Q/SY ××××—××××
Q/SY ××××—××××代替Q/SY
—2007
内部专项审计规范
第 3 部分：财务审计
Specifications for internal auditing
Part 3：Financial audit
××××-××-××发布 ××××-××-××实施
发 布
Q/SY ××××—××××
目 次
前 言................................................................................................................................................................1
1 范围....................................................................................................................................................................4
2 术语和定义........................................................................................................................................................4
3 一般原则............................................................................................................................................................4
4 组织领导............................................................................................................................................................4
5 审计对象及依据................................................................................................................................................4
6 审计内容和重点................................................................................................................................................5
7 主要财务审计类型..........................................................................................................................................21
8 审计程序及方式..............................................................................................................................................21
9 审计评价..........................................................................................................................................................22
10 审计方法........................................................................................................................................................22
附 录 A(规范性附录)财务审计内容图示 ........................................................................................................23
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0
前 言
Q/SY 1254《内部通用审计规范》和Q/SY 1454《内部专项审计规范》共同构成支撑内部审计工作
的系列标准。
Q/SY 1454《内部专项审计规范》分为11部分：
——第1部分：舞弊审计(代替Q/SY —2007)
——第2部分：后续审计(代替Q/SY —2007)
——第3部分：财务审计(代替Q/SY —2007)
——第4部分：经济责任审计(代替Q/SY —2007)
——第5部分：内部控制审计(代替Q/SY —2007)
——第6部分：合同审计(代替Q/SY —2007)
——第7部分：工程建设项目审计（代替Q/SY —2007和代替Q/SY —2007）
——第8部分：管理效益审计
——第9部分：境外项目审计
——第10部分：联合账簿审计(代替Q/SY —2007)
——第11部分：信息系统审计
本部分为Q/SY 1454的第3部分。
本部分按照GB/T —2009《标准化工作导则 第1部分：标准和结构和编写》给出的规则起草。
本部分是对Q/SY —2007进行修订。与上一版本相比，本部分有以下变化：
1.删除了原标准“1 总则”，修改为“1 范围”，精简了原“总则”的内容；
2.删除了原标准“2 规范性引用文件”；
3.修改了原标准“3 术语和定义”，变为“2 术语和定义”，增加了财务审计独立、客观及其监督、确
认和评价等内容；
4.修改了原标准“4 一般原则”，变为“3 一般原则”；
5.修改了原标准“5 组织领导”的序号，变为“4 组织领导”；
6.修改了原标准“6 审计对象及依据”，变为“5 审计对象及依据”，突出了国家法律法规、行业政策
等审计内容；
7.修改了原标准“ 审计内容” ，变为“ 审计内容”；
8.删除了原标准“ 内部会计控制审计”，变为“ 财务内部控制审计”。其中：修改了原标准
“ 机构设置及人员分工控制审计”的相关内容，删除了原标准“ 会计管理控制审计”，修改了原
标准“ 资金管理控制”、“ 物资采购和存货管理控制”、“固定资产管理控制”、
工程项目管理控制”、“对外投资管理控制”、“ 收入管理控制”、“ 成本费用管理控
制”、“ 担保管理控制”、“ 其他管理控制”等10项内容；
9.增加了“ 无形资产控制审计”、“ 公允价值管理控制审计”、“衍生工具控制审计”、
“ 汇率风险控制审计”等4项内容；
10.修改了原标准“ 会计基础工作审计”，变为“ 会计核算审计”；
11.修订了原标准“ 会计凭证审计”、“ 会计账簿审计”、“ 财务报告审计”的序号和内
容，变为 会计凭证审计”、“ 会计账簿审计”、“ 财务报告审计”，并突出了原始发票、
财务电算化和合并财务报表等审计内容；
12.删除了原标准“ 流动资产审计”；
13.增加了“ 金融资产审计”，将原标准“ 货币资金”、“ 应收、预付款项及坏账
准备”纳入其中,并增加了“ 交易性金融资产审计”、“ 委托贷款审计”、“ 持有至
到期投资审计”、“ 可供出售金融资产审计”等4项内容；
14.增加了“ 融资租赁资产审计”、“ 投资性房地产审计”、“ 工程物资审计“、
“ 商誉审计”、“ 生产性生物资产审计”、“ 资产减值审计”、“ 递延所得
税资产审计”等6项内容；
15.修改了原标准“ 存货及跌价准备”,变为” 存货审计”；
16.修改了原标准“ 长期投资审计”、“ 固定资产及累计折旧审计”、“ 在建工程审计”、
“ 地质勘探及油气开发支出审计”、“ 无形资产审计”、“ 地质成果审计”、 “ 长期
待摊费用审计”、“ 待处理财产损溢审计”等12项内容；
17.删除了原标准“ 短期投资及减值审计”、“ 内部拨出款审计”、“开办费审计”3 项
内容；
18.删除了原标准“ 短期负债审计”，变为“ 流动负债审计”，其中：将原标准中应付工资、
短期借款、短期负息资金、应付票据、应付账款、预收账款、其他应付款、应交税金、预提费用、委托
代销商品款、预收下级单位款、内部存入款等11项审计内容纳入其中并修订了相关条款内容，增加了交
易性金融负债、应付权证、 应交境外税金、应付利息、应付股利、应付内部单位款等7项内容；
19.删除了原标准 “ 长期负债审计”，变为 “ 非流动负债审计”，其中：将原标准中长期
借款、应付债券、长期应付款、专项应付款等 4 项内容纳入其中并修订了相关条款内容，删除了原标准
中递延税款、地质勘探费拨款等 2 项内容，新增了递延收益、未确认融资费用、预计负债、递延所得税
负债等 4 项内容；
20.增加了“ 共同类科目审计”, 新增了衍生工具、套期工具、被套期工具等 3 项审计内容；
21.增加了“ 已归还投资审计”、“ 库存股审计”、“ 上级拨入资金审计”、“
专项储备审计”等 4 项内容；
22.修订了原标准“ 实收资本（股本）审计”、“ 资本公积审计”、“ 盈余公积审计”、
“ 未分配利润审计”等 4 项内容；
23．修订了原标准“ 收入审计”，其中：增加了公允价值变动损益的审计内容，并修订了原标准
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中 10 项条款内容, 主要突出了收入确认原则、报告基础、营业性收入、非营业性收入的合法性、合规
性、完整性等审计内容，并对有关收入风险审计进行规范；
24.修订了原标准“ 成本、费用审计” ，其中：增加了资产减值损失的审计内容，修订了原标准
中 10 项条款内容，主要对成本费用记账原则、开支标准、费用划分、营业成本、当期损益、营业外支
出的合法性、合规性、真实性等进行修订，并对有关成本费用风险等进行审计规范；
25.修订了原标准“ 利润审计”，其中：增加了盈余公积补亏、提取储备基金、提取企业发展基金、
提取职工奖励及福利基金、利润归还投资、应付利润、未分配利润等 5 项内容，并修订了原标准中 2 项
条款内容，就利润分配、以前年度损益调整、每股收益披露等合法、合规性等进行审计规范；
26.增加了“7 主要财务审计类型”；
27.修改了原标准“ 审计程序”；
28.修改了原标准“9 审计要求”，变为“9 审计方法”。其中：删除了原标准中“ 审计项目安排”、
“ 审计重点确定”、“ 审计时限”、“ 资料提供”、“ 配合审计要求”、“ 承诺要求”、“
审计工作底稿和审计报告”、“ 审计处理”等 8 项内容，修改了原标准中“ 常用审计方法”、“
专门技术方法”2 项内容。
本部分由中国石油天然气集团公司内部审计标准化直属工作组提出并归口。
本部分负责起草单位：西南油气田分公司审计处。
本部分主要起草人：温赞亭、曹志民、王虓、杨革、彭群、王一平、刘锦屏。
本部分 2001 年首次发布，2007 年第一次修订发布，此次为第二次修订。
内部专项审计规范 第 3 部分：财务审计
1 范围
Q/SY1454 的本部分规定了内部审计机构和审计人员开展财务审计的组织、对象、依据、内容、
重点、程序、方法。
本部分适用于中国石油天然气集团公司及其全资子公司、直属企事业单位（统称“所属单位”）内
部审计机构（简称“审计机构”）和审计人员开展财务审计的全过程。
2 术语和定义
下列术语和定义适用于本部分。
财务 finance
企事业单位或其他经济组织按照国家有关规定，进行财务管理和会计核算的各种收支款项，及其相
应的资产、负债、损益和和所有者权益。
财务审计 financial audit
集团公司及所属单位审计机构对本单位及所属机构财务收支及其相应的资产、负债、损益和所有者
权益的真实性、合法性、合规性、效益性和合理性进行的独立、客观的审计监督、确认和评价活动。
3 一般原则
审计机构进行财务审计，应严格遵循国家有关法规、相关行业（或部门）政策和集团公司有关规定，
坚持实事求是、客观公正、突出重点的原则。
审计组及审计人员编制审计项目实施方案、确定审计范围、内容和方法、选择测试和审计程序，以
及评价和报告审计结果时，应当运用专业判断和重要性原则，保持应有的专业谨慎。
4 组织领导
财务审计按照统一领导、分级负责的办法进行：
集团公司审计部负责对集团公司所属机构财务审计工作的组织和领导，并负责组织所属机构的财务
审计；
各所属单位审计机构负责对本单位财务审计工作的组织和领导，并负责组织所属机构的财务审计。
5 审计对象及依据
审计对象
集团公司及其所属企事业单位、全资子公司、控参股公司；
集团公司所属单位兴办的尚未建立产权关系但对其具有实质控制力的其他企业。
审计依据
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审计依据包括但不限于:
a) 国家、地方有关法律、法规；
b) 国家有关行业（或行政部门）政策、标准、规范、规定；
c) 集团公司制定的有关标准、规范、规定及相关要求；
d) 各企事业单位根据集团公司有关规定，并结合单位实际情况制定的规章制度、管理标准、计
划、预算和合同等。
6 审计内容和重点
审计内容
财务审计的内容主要包括：财务内部控制审计和会计核算审计。财务审计具体内容见附录 A。
财务内部控制审计
制度设立控制审计
主要审查内容：
a) 单位是否根据国家有关法律法规和集团公司规定，制定适合本单位业务特点和管理要求的内
部财务会计控制制度，是否组织实施并执行到位；
b) 内部财务会计控制是否约束单位内部涉及会计工作的所有人员，确保任何人都不得拥有超越
内部财务会计控制的权力；
c) 内部财务会计控制是否涵盖单位内部涉及财务会计工作的各项经济业务及相关岗位，并针对
业务处理过程中的关键控制点，落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节；
d) 内部财务会计控制是否保证单位内部涉及财务会计工作的机构、岗位的合理设置及其职责权
限的合理划分，坚持不相容职务相互分离，确保不同机构和岗位之间权责分明、相互制约、
相互监督；
e) 内部财务会计控制是否遵循成本效益原则，以合理的控制成本达到最佳的控制效果；
f) 内部财务会计控制是否随着外部环境的变化、单位业务职能的调整和管理要求的提高，不断
修订和完善；
g） 内部财务会计制度设计时是否考虑财务风险和经营风险管理要求，是否针对制度措施实施风
险控制，是否建立有效的风险管理系统，是否通过风险识别、风险评估、风险分析、风险预
警、风险报告等手段，对内部财务会计制度的风险进行全面防范和控制，确保制度设计合法、
合规。
机构设置及人员分工控制审计
主要审查内容：
a) 会计机构的岗位设置与分工，是否符合内部牵制原则，是否做到机构分离、职务分离、钱账
分离、账物分离；
b) 对授权批准、业务经办、会计记录、财产保管、稽核检查等不相容职务，是否合理设置相关
工作岗位，明确职责权限，形成相互制衡机制；
c) 是否明确规定涉及会计及相关工作的授权批准的范围、权限、程序、责任等内容，单位内部
各级管理层是否在授权范围内行使职权和承担责任，经办人员是否在授权范围内办理业务；
货币资金管理控制审计
a) 对货币资金收支和保管业务是否建立严格的授权批准制度，办理货币资金业务的不相容岗位
是否分离，相关机构和人员是否相互制约，以确保货币资金安全；
b) 银行账户是否按规定开立并严格管理，是否建立定期对账、定期稽核制度并严格执行，有无
长期未达账项，有无公款私存及出租、出借或转让银行账户问题，；
c) 现金、支票和有价证券是否严格按规定管理，现金收付是否日清月结；
d) 财务专用章是否由专人保管，个人名章是否由本人或其授权人员保管，有无一人保管支付款
项所需全部印章的情况；
e) 是否严格按照集团公司规定实施资金收支两条线管理，是否严格规范资金的收支条件、程序
和审批权限；
f) 在生产经营及其他业务活动中取得的资金收入是否及时入账，是否存在收入不入账、设立“小
金库”、账外账等现象；
g) 办理资金支付业务，是否明确支出款项的用途、金额、预算、限额、支付方式等内容，并附
原始单据或相关证明，资金支出是否履行了严格的授权审批程序；
h) 是否定期对资金预算执行情况进行综合分析，发现异常情况，是否及时采取措施妥善处理，
以避免资金冗余或资金链断裂。
筹资管理控制审计
a) 筹资是否列入单位年度资金预算，筹资规模、筹资结构、筹资方式、筹资业务审批程序、筹
资责权范围等是否符合国家法律法规及集团公司规定；
b) 单位是否按照筹资合同的约定及时取得相关资产并入账核算，是否按照筹资方案的规定用途
使用所筹资金。
物资采购和存货管理控制审计
主要审查内容：
a) 单位对物资的请购、审批、合同订立、采购、验收入库、保管、发出及领用、盘点、处置等
关键控制环节是否建立健全控制制度，是否进行有效控制；
b) 相关部门职责、权限是否明确，不相容岗位是否相互分离、制约和监督，有关记录是否真实、
完整；
c) 财务部门、采购管理部门和仓储部门是否定期核对存货购、销、存账目，发现差异是否及时
查明原因并进行处理；
d) 是否通过函证等方式，定期与客户核对应付账款、应付票据、预付账款等往来款项，如有不
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符，是否查明原因并及时处理；
e) 是否定期盘点存货，对存货盘盈、盘亏、毁损、变质、积压、闲置等情况是否查明原因并及
时处置。
固定（油气）资产控制审计
主要审查内容：
a) 单位是否建立健全固定（油气）资产管理制度，对固定（油气）资产的购建计划、预算、取
得、记录、保险、使用及保管、维修（含大修）、折旧（折耗）、盘点、减值、处置等关键控
制环节是否进行有效控制；
b) 是否建立资产清查制度，单位出租、出借固定资产，对固定资产盘盈、盘亏及毁损等处理，
是否合法、合规，各项记录是否准确、完整，是否存在资产流失等现象；
c) 油气资产弃置是否遵循国际公约、国家法律、行政法规等规定。
无形资产控制审计
主要审查内容：
a) 单位是否加强对品牌、商标、专利、专有技术、土地使用权等无形资产的管理，分类制定无
形资产管理办法，落实无形资产管理责任制；
b) 是否全面梳理外购、自行开发以及其他方式取得的各类无形资产的权属关系，加强无形资产
权益保护，防范侵权行为和法律风险；
c) 单位购入或者以支付土地出让金等方式取得的土地使用权，是否取得有效权证资料。
工程项目管理控制审计
本部分应结合实际财务审计目标和 Q/SY 1454《内部专项审计规范》第 7 部分《工程建设项目审计
标准》相关内容实施审计，主要审查内容（包括但不限于）：
a) 单位是否建立健全工程项目管理制度，对项目建议、可行性研究、项目决策、概预算、实施、
价款支付、竣工决算、竣工审计、竣工验收、转资等关键控制环节是否进行有效控制；
b) 单位是否建立规范的工程项目决策程序，明确相关机构和人员的职责权限，建立工程项目投
资决策的责任制度，加强工程项目的预算、招投标、质量管理等环节的会计控制，防范决策
失误及工程发包、承包、施工、验收等过程中的舞弊行为；
c) 对需处置的工程剩余物资，是否明确处置权限和审批程序，处置收入是否及时入账。
对外投资管理控制审计
主要审查内容：
a) 单位是否建立规范的对外投资决策机制和程序，通过实行重大投资决策集体审议联签等责任
制度，加强投资项目立项、评估、决策、实施、投资处置等环节的会计控制，严格控制投资
风险；
b) 对外投资管理机制是否建立和完备，是否按照集团公司规定设立对外投资项目产权代表制和
对外投资业务岗位责任制，对投资预算、分析论证与评估、决策、执行、记录、处置等全过
程实行有效控制；
c) 对外投资中，投资方向限制、授权投资限额、授权投资主体是否符合集团公司规定，投资是
否纳入预算管理；
d) 企业是否指定专门机构或人员对投资项目进行跟踪管理，及时收集被投资方经审计的财务报
告等相关资料，定期组织投资效益分析，发现异常情况，是否及时报告并妥善处理；
e) 是否按时足额收取对外投资持有期间获取的利息、股利以及其他收益，并及时入账；
f) 单位是否建立对外投资责任追究制度，对在对外投资中出现重大决策失误、未履行集体审批
程序和不按规定执行对外投资业务的部门及人员，追究相应的责任。
收入管理控制审计
主要审查内容：
a) 单位是否建立销售商品收入、提供劳务收入、让渡资产使用权收入、钻井、录井、试油试井
工程收入、建造合同收入、物业管理收入以及其他收入方面的控制制度，并对其主要控制环
节，包括接受客户订单、核准信用条件、订立合同、发运商品（或提供劳务）记录、销售折
让与折扣、售后回购或租回、销售退回、应收款项及坏账管理等进行有效控制；
b) 单位是否建立销售、发运商品（或提供劳务）岗位责任制；
c) 财务部门、生产部门、销售部门和仓储部门是否定期核对商品产、销、存账目，核对不一致
时是否查明原因并及时处理；
d) 是否通过函证等方式，定期与客户核对应收账款、其他应收账款、应收票据款等款项，如有
不符，是否查明原因并及时处理；
e) 单位对各项收入的确认、核算是否合法、合规，有无私设“小金库”等舞弊行为。
成本、费用管理控制审计
主要审查内容：
a) 单位是否建立成本费用控制系统，做好成本费用管理的各项基础工作，是否对计划和安排生
产、发出原材料、生产产品、核算产品成本、储存产成品、发出产成品等关键控制环节建立健
全控制制度，是否制定成本费用开支标准，分解成本费用指标，控制成本费用差异，考核成本
费用指标的完成情况，落实奖罚措施，降低成本费用，提高经济效益；
b) 单位是否对成本费用业务建立严格的授权批准制度，明确审批人对成本费用的授权方式、权限、
程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理成本费用业务的职责范围和工作要求；
c) 单位是否建立严格的成本费用预算制度和合理的成本费用核算制度，成本费用核算是否符合国
家统一的会计制度及集团公司《会计手册》、《会计核算办法》等规定，有无随意改变成本费用
的确认标准或者计量方法，虚列、多列、不列或者少列成本费用情况，有无损失浪费情况。
担保管理控制审计
主要审查内容：
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a) 单位是否按照集团公司规定严格控制担保行为，建立担保决策程序和责任制度，明确担保原则、
担保标准和条件、担保责任等相关内容，对拟担保业务是否进行风险评估，按规定权限、程序
办理审批手续并订立担保合同；
b) 单位是否加强对担保的管理，及时了解和掌握被担保人的经营和财务状况，并对担保对象、金
额、期限和用于抵押或质押的物品、权利及其他有关事项进行全面的记录和控制；
c) 有无擅自对外提供担保情况。
公允价值管理控制审计
主要审查内容：
a) 公允价值管理制度是否建立健全，是否合法、合规；
b) 单位是否界定公允价值适用范围，是否明确规定了以公允价值计量资产的计量依据、计量程
序，相关经济业务公允价值确认、计量、记录是否合规；
c) 是否对与公允价值计量相关项目购买及出售的决策及审批程序进行严格把关，明确购买与持
有意图，并遵照上市规则的要求进行披露；
d) 是否存在利用公允价值操控企业财务信息等行为。
衍生工具控制审计
主要审查单位是否建立健全衍生金融工具管理的内控机制并对主要风险进行有效控制，主要包括：
a) 对职责分工、权限范围和审批程序是否作出了明确规定，机构设置和人员配备是否科学合理；
b) 对衍生工具交易的性质、规模、范围、程序、报告等是否作出了明确规定；
c) 衍生工具交易的风险评估是否充分可靠，对有关利率、金融工具价格、商品价格、汇率、价
格指数、费率指数、信用等级、信用指数等原生品的变量是否进行科学严密的识别与监控；
d) 衍生工具交易的监督检查是否充分有效。
汇率风险控制审计
主要审查内容：
a) 单位是否建立健全汇率风险管理的内控机制，对有关合同签订至结算完成等汇率管理环节是
否进行有效控制；
b) 单位在管理汇率风险的过程中是否规范运用金融工具，在相关国家政策允许的范围内选择结
构简单、流动性强、风险可控的金融工具，合法、合规规避汇率风险。
其他管理控制审计
主要审查内容：
a) 单位是否建立资产评估、研究与开发、业务外包、合同、全面预算、关联交易、企业合并与
分立、对子公司的控制、重大财务会计事项报告制度等管理制度，并认真组织实施；
b) 单位是否运用电子信息技术手段建立内部会计控制系统，减少和消除人为操纵因素，确保内
部会计控制的有效实施；
c) 单位是否加强对财务会计电子信息系统开发与维护、数据输入与输出、文件储存与保管、网
络安全等方面的控制；
d) 企业财务分析，包括财务报表分析和财务指标分析，是否从提高经济效益、检查决策成效、
实现盈利目标出发，是否通过财务分析发掘节约资金、降低成本、增加盈利的潜力，并评价
经营业绩及有关部门的财务责任。
会计核算审计
会计凭证审计
a) 原始凭证各项要素填制是否齐全完整，是否符合规定；
b) 原始凭证反映的经济业务是否真实、合法、合规、准确、完整，是否经过及时审核，原始发
票是否真实、合规；
c) 记账凭证是否根据审核无误的原始凭证及有关资料编制，是否附列全部原始凭证，摘要是否
真实、清晰，金额是否一致，附件张数是否与原始凭证自然张数一致；
d) 电子记账凭证编制是否符合集团公司统一规定，会计分录使用是否正确，凭证填写格式是否
符合规定要求；
e) 记账凭证是否由各单位稽核人员按规定程序、内容及时进行稽核，并经稽核无误后，作为记
账依据；
f) 会计凭证的审核、传递、归档是否符合规定要求。
会计账簿审计
会计账簿审计主要审查会计账簿所登记每笔已经发生的经济业务的来龙去脉及结果的真实性、合规
性，并重点审查：
a) 会计账簿设置是否完整、全面，反映的内容是否真实、完整、准确，记录是否及时、清晰，
电子会计账簿设置是否符合集团公司统一规定；
b) 是否按期进行会计结账，电子结账是否及时下发通知并通过自动校验程序，会计账簿反映的
经济业务是否做到账证、账账、账表、账实相符；
c) 对发生的经济业务是否在依法设置的会计账簿中统一登记、核算，有无私设账外账情况；
d) 会计账簿记录与实物、款项及有关资料是否定期进行相互核对；
e) 对货币资金、应收账款、其他应收款、预付账款、存货、长（短）期投资、固定（油气）资
产、在建工程、无形资产、长（短）期借款、应付账款、预收账款等账户是否进行重点核对
与管理。
财务报告审计
财务报告包括财务报表及其财务情况说明书，财务报表包括财务报表主表、财务报表附表和财务报
表附注。财务报告审计主要审查企业是否按照《企业会计准则》和集团公司的相关规定编制，是否真实、
完整地提供财务报告，重点审查：
a) 企业是否按结账日编制财务报告，有无提前或延迟现象；
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b) 编制财务报告前的准备工作是否充分：是否按规定设置电子会计报表的计算公式，是否通过
校验程序自动生成会计报表；是否按规定进行了必要的资产清查、减值测试和债权债务核实；
是否对会计账簿记录与会计凭证进行了核对、检查，并对发现问题进行了处理；
c) 母公司是否按照《企业会计准则》和集团公司的相关规定编制合并财务报表；合并财务报表
的合并范围是否以控制为基础加以确定，有无应纳入合并范围未纳入合并、不应纳入合并范
围纳入合并的情况；母公司与子公司、子公司相互之间内部交易的抵销是否完整、准确；合
并财务报表是否真实反映集团整体财务状况、经营成果和现金流量；
d) 财务报表附注是否对特定事项作出了分类、说明和反映；对会计政策和会计估计变更、差错
更正、或有事项、债务重组、资产负债表日后事项等重要信息是否进行了充分披露；
e) 年度财务报告是否经过注册会计师审计，注册会计师及其所在的事务所出具的审计报告，是
否随同财务报告一并提供。上市公司中期财务报告披露是否合规；
f) 是否定期编制了财务情况说明书，并对相关分析建议、措施等执行情况进行监督管理。
资产审计
金融资产审计
货币资金审计
主要审查内容:
a) 库存现金实有数与账面余额是否相符，现金收付是否符合国家有关规定，库存现金余额是否
控制在规定的限额内；
b) 银行存款是否控制在规定限额内。银行存款日记账余额是否与银行对账单相符，是否定期编
制银行存款余额调节表，是否对未达账项及时进行分析复核；
c) 其他货币资金的核算是否正确，账实是否相符；
d) 大额现金收支是否合规，有无与被审计单位生产经营无关的大额现金收支，有无虚构交易套
取货币资金的行为，有无利用财务 POS 系统单位配套卡提取现金和消费的行为，加油（气）
站现金管理是否安全、规范。
交易性金融资产审计
主要审查内容：
a) 交易性金融资产管理制度是否建立健全，是否合法、合规；
b) 交易性金融资产的初始确认是否合规，核算是否正确；
c) 交易性金融资产持有期间是否按规定取得应收股利和应计利息，核算是否正确；
d) 资产负债表日是否将交易性金融资产公允价值变动计入当期损益并真实反映期末公允价值；
e) 处置交易性金融资产是否合法、合规，是否正确确认投资收益。
委托贷款审计
主要审查内容：
a) 委托贷款业务是否符合国家和集团公司有关规定，委托贷款的确认是否合规，核算是否正确；
b) 资产负债表日是否按合同规定计算确定应收未收利息，核算是否正确。
应收、预付款项审计
主要审查内容：
a) 取得应收票据业务是否符合集团公司规定，应收票据转让、贴现、承兑是否合规，是否按规
定进行相应的账务处理，是否建立有关备查登记簿记录相应的内容和各环节的交接情况；应
收票据是否账实相符，是否进行函证，对已到期尚未收回、到期不能收回的应收票据是否处
理正确；
b) 应收股利、应收利息的核算是否正确、合规；
c) 应收账款、其他应收款、预付账款、长期应收款等应收款项本期发生额是否真实，期末余额
是否正确，是否按规定定期进行函证，对函证不一致的情况是否进行分析性复核，对一年以
上应收款项是否有跟进处理措施，无法收回的应收款项是否经过适当的审批，处理是否合法、
合规；
d) 预付账款、预付上级单位款业务是否合规，业务是否真实存在，核算是否正确；
e) 短期负息资金拨款、应收内部单位款、备用金、内部拨出款、长期负息资金拨款、拨付所属
资金的核算是否真实、准确、合规。
持有至到期投资审计
主要审查内容：
a) 持有至到期投资业务管理制度是否建立健全，是否符合国家有关规定；
b) 取得持有至到期投资时初始确认是否正确；
c) 持有至到期投资实际利率计算、摊余成本确定、持有期间收益确认是否正确；
d) 处置持有至到期投资行为是否合规，核算是否正确。
可供出售金融资产审计
主要审查内容：
a) 可供出售金融资产业务管理制度是否建立健全，是否符合国家有关规定；
b) 可供出售金融资产的初始确认是否正确；
c) 持有可供出售金融资产期间的收益确认是否正确；
d) 处置可供出售金融资产行为是否合规，并履行相关审批手续，核算是否正确。
存货审计
主要审查内容：
a) 外购、自制、接受投资者投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的原材料、库存商
品、消耗性生物资产、发出商品、暂估料等存货初始入账价值是否合规、正确；
b) 发出存货的计价方法是否合规，成本结转是否准确，是否存在以领代耗的情况；
c) 是否按期对存货进行清查盘点，账账、账实是否相符；
d) 盘盈、盘亏、残损、积压、变质的存货是否按规定处理，核算是否正确、合规，对异常库存
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量和两年以上无动态存货是否有跟进处理措施，核算是否正确。
长期股权投资审计
主要审查内容：
a) 长期股权投资初始计量成本是否准确，后续计量中股权核算方法的选择是否合规，不同核算方
法下的收益确认是否正确；
b) 长期股权投资效益是否达到预期目的，投资收回是否经过清算，有无无法收回、造成投资损失
的情况；
c) 被审计单位与股权投资单位之间业务往来是否符合规定，有无利用股权投资单位转移、截留收
入，挤占股权投资单位成本费用行为；
d) 处置长期股权投资行为是否合法、合规，核算是否正确。
融资租赁资产审计
主要审查内容：
a) 融资租赁业务是否符合集团公司有关规定，相关管理制度是否建立健全，取得融资租赁资产
的业务处理是否正确，是否正确划分经营性租赁与融资性租赁行为，是否按规定在财务会计
报告中披露；
b) 融资租赁资产有关的未实现融资收益、未担保余值的确认是否合规，核算是否正确。
投资性房地产审计
主要审查内容：
a) 投资性房地产核算与管理制度是否建立健全，是否符合国家产业政策规定；
b) 投资性房地产的确认是否合规，是否为被审计单位所实际拥有；
c) 不同计量模式下取得的投资性房地产的初始计量是否合规、正确；
d) 后续计量模式是否符合集团公司规定，后续支出相关业务处理是否正确；
e) 投资性房地产的相互转换和处置是否合规、正确；
f) 是否按规定在财务会计报告附注中披露投资性房地产。
固定(油气)资产审计
主要审查内容：
a) 固定（油气）资产的确认是否合法、合规，是否为被审计单位所实际拥有；
b) 固定（油气）资产初始计量是否正确，油气资产初始成本是否包括弃置费用，核算是否正确；
c）固定（油气）资产折旧（折耗）政策的采用是否合法、合规，计提是否正确，安全生产费用和
研发支出形成固定（油气）资产的折旧（折耗）核算是否正确；
d) 是否按期清查盘点固定（油气）资产，账实是否相符，盘盈、盘亏处理是否正确，是否存在账
外资产；
e) 固定（油气）资产终止确认是否合规，处置是否恰当。
工程物资审计
主要审查内容：
a) 工程物资采购是否合法、合规，成本确认是否真实、正确；
b) 发出工程物资手续是否完善，计价是否正确；
c) 是否建立健全工程剩余物资管理制度，工程剩余物资处理是否合规、正确；
d) 是否定期进行工程物资清查盘点，工程物资盘盈、盘亏、报废、毁损处理程序是否合规，核算
是否正确。
在建工程审计
主要审查内容：
a) 在建工程管理制度是否建立健全，是否符合国家和集团公司有关规定；
b) 在建工程增减变动的记录是否完整，是否进行专项核算，核算是否正确、合规，有无挤占或漏
计在建工程成本的情况；
c）预付工程款是否真实，是否与合同约定或实际工程进度相符；
d) 是否按规定办理预转资、转资，费用化支出和资本化支出界限划分是否准确；
e) 申请报废或毁损的工程项目是否经过适当审批，相关损失是否及时向保险公司和责任人索赔。
地质勘探支出审计
主要审查内容：
a) 是否建立健全地质勘探支出管理制度，相关业务是否符合国家和集团公司有关规定；
b) 是否按勘探项目正确归集项目费用；
c) 地质勘探支出资本化或费用化依据是否充分，转资是否及时、正确, 有无调节资本化和费用化
支出的行为；
d) 地质勘探作业发生报废或毁损是否按规定履行相关审批手续，处理是否合规。
油气开发支出审计
主要审查内容：
a) 是否建立健全油气开发支出管理制度，相关业务是否符合国家和集团公司有关规定；
b) 是否按开发项目正确归集项目费用，费用开支是否合规；
c) 油气开发工程达到预定可使用状态时是否及时办理转资，程序是否合规。
地质成果审计
主要审查地质成果核算与管理是否合法、合规，出售计价是否符合集团公司有关规定。
无形资产审计
主要审查内容：
a) 专利权、非专利技术、商标权、著作权、特许权、土地使用权等无形资产的确认是否合法、合
规，是否为被审计单位所实际拥有，初始计量金额是否正确；
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b) 无形资产的受益期限及起止摊销日期的确定是否正确，摊销是否符合规定；
c) 无形资产处置和报废的程序是否合法、合规，核算是否正确。
商誉审计
主要审查商誉的确认是否准确、合规，核算是否正确。
生产性生物资产审计
主要审查内容：
a) 有关生物资产的核算与管理制度是否建立健全；
b) 生物资产类别划分是否准确，是否为被审计单位所实际拥有，初始确认是否正确；
c) 生产性生物资产计提折旧是否合规，计算是否正确；
d) 是否按期进行清查盘点，账账、账实是否相符；
e) 生产性生物资产收获和处置的核算是否合规。
资产减值审计
主要审查内容：
a) 各类资产减值的核算与管理制度是否建立健全，对财产清查、减值准备审批、减值准备计提(或
转回)、资料移交、减值资产核销、已核销资产的后续管理等关键控制环节是否进行有效控制；
b) 对可能发生减值资产的认定是否合规，资产减值迹象的判断依据是否充分，证据是否确凿；
c) 资产减值准备或跌价准备、坏账准备的确认和计量是否准确，有关资产可变现净值或可收回金
额、不能收回的应收款项的确定依据是否充分；
d) 办理资产减值和核销业务的不相容岗位是否相互分离, 计提资产减值是否经过必要的审批；
e) 坏账准备收回、资产减值准备转回是否合规，有无将长期资产减值准备违规转回的情况，有无
利用减值准备调节当期损益的情况；
f) 资产减值在财务报告中的披露是否合规。
长（短）期待摊费用审计
主要审查待摊费用、长期待摊费用确认依据是否充分，核算是否正确。
递延所得税资产审计
主要审查递延所得税资产的确定是否合法，核算是否正确。
待处理财产损溢审计
主要审查各种财产盘盈、盘亏、毁损的处理是否合规，核算是否正确。
负债审计
流动负债审计
主要审查内容：
a) 短期借款利息、应付利息核算是否正确、合规；
b) 交易性金融负债的确认是否合规，计量是否正确，公允价值变动是否计入当期损益；
c) 应付权证、应付票据、应付账款、预收账款、其他应付款等是否真实存在，核算是否正确，是
否按期函证，有无串用账户、虚假挂账等情况；
d) 应付职工薪酬是否合法、合规，核算是否正确。职工薪酬管理制度、标准等是否建立健全，是
否符合国家《劳动合同法》和集团公司有关规定。应付工资的计提、发放是否真实、合规，实
际发放工资总额是否控制在上级下达的计划内，有无将应纳入职工工资总额的职工工资、奖金、
津贴和补贴不通过应付工资科目而任意计入成本、费用等科目进行核算的情况。职工福利费、
社会保险费、住房公积金、工会经费、教育经费、非货币性福利、劳务费、企业年金等其他职
工报酬和相关用工支出的核算与管理是否合法、合规；
e) 应付股利的分配是否合法、合规，核算是否正确；
f) 应交税费、应交境外税金的确认是否遵循所在国家或地区相关税法，计缴是否正确，有无偷漏
税情况，有关减免税政策的运用是否合法、合规和充分；
g) 预提费用的确认是否合规，核算是否正确，有无人为调节当期损益的情况；
h) 预收下级单位款、内部存入款、应付内部单位款、委托代销商品款核算是否正确。
非流动负债审计
主要审查内容：
a）递延收益的确认、摊销、分配、结转等是否合规，核算是否正确；
b) 是否按照集团公司规定办理长期借款，使用、偿还是否合规，借款费用的计算、分配等是否正
确，资本化和费用化的界定是否准确；
c) 应付债券业务是否合法、合规，初始确认、资产负债表日应计利息的确认和债券到期相关处理
是否合规、正确；
d) 长期应付款业务是否真实合规，支付是否与合同规定相符，核算是否正确；
e) 未确认融资费用的确认是否合规，计算是否正确，摊销是否合规；
f) 专项应付款是否专款专用，有无挤占专项拨款行为；
g) 长期负息资金、内部拨入款核算是否正确、合规；
h) 预计负债的确认是否完整、准确，披露是否合规；
i) 递延所得税负债的核算是否合法、合规。
共同类科目审计
主要检查衍生工具、套期工具、被套期项目业务是否合法、合规，初始确认、资产负债表日计量、
终止确认是否合规，核算是否正确，披露是否合规。
所有者权益审计
实收资本（股本）审计
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主要审查内容:
a) 企业筹集股本的方法、程序是否合法、合规，是否经过有关部门批准；
b) 投资者投入企业的资本是否经过验资，是否按照合同、协议或章程的规定及时、足额到位，
有无虚假出资和中途抽走资本的行为；
c) 投资人缴付的出资额是否真实存在，是否与发行股票或认购股份相适应；
d) 对于出资人用实物和无形资产进行投资的，是否经有评估资格的机构评估；
e) 股本计价、核算是否正确，增减业务是否真实；
f) 境外上市公司，以及在境内发行外资股的公司，收到股款时是否按正确的金额登记入账，进
行恰当的会计处理；
g) 以发放股票股利增资的，相关增资手续是否办理，会计处理是否正确；
h) 以资本公积和盈余公积转增资本、可转换公司债券持有人行权时将其持有的债券转换为股票、
将重组债务转为资本、以权益结算的股份支付行权时增资，相关业务是否符合国家有关规定，
会计处理是否正确；
i) 中外合作经营企业在合作期间归还投资，是否符合合同规定，相应的会计处理是否正确、合
规；中外合作经营企业清算时，相应的会计处理是否正确、合规；
j) 按法定程序报经批准减少注册资本的、股份有限公司以回购股票方式减资的，相关程序是否
合规，会计处理是否正确；
k) 投资者按规定转让出资的，是否在转让手续办理完毕时将出让方所转让的股份在股东账户有
关明细账及备查记录中转为受让方。
资本公积审计
主要审查内容:
a) 资本公积的增减变动是否符合法律、法规和合同、章程的规定；
b) 资本（股本）溢价的会计处理是否正确，计算溢价收入时是否按规定扣除了股票发行费用；
c) 股份公司回购本公司股票进行减资的，所注销的股票面值总额和所注销的库存股账面余额之
间的差额，是否以正确的方式计入资本公积；
d) 以权益法核算的被投资单位发生除净损益以外所有者权益的变动时，是否已按其应享有的份
额入账，会计处理是否正确；处置该项投资时，是否已转销与其相关的资本公积；
e) 将自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换日的公允价值大于
原账面价值的，其差额是否计入资本公积，处置该项投资性房地产时，原计入资本公积的部
分是否已经转销；
f) 可供出售金融资产公允价值变动形成的利得和损失，是否按相关规定进行了会计处理；出售
可供出售金融资产时，是否从资本公积中转出公允价值累计变动额；
g) 将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产，或将可供出售金融资产重分类为持有至到期
投资的，是否按相关规定调整资本公积，可供出售金融资产后续计量是否相应调整资本公积；
h) 以权益结算的股份支付，在权益工具授予日和行权日的会计处理是否正确；
i) 收到国家拨入的专门用于技术改造、技术研究等的拨款项目完成后，形成各项资产的部分，
如按国家相关文件规定应计入资本公积的，是否按规定进行了相应的会计处理；
j) 同一控制下企业合并当日，合并方取得的被合并方所有者权益账面价值的份额与支付的合并
对价账面价值的差额是否以正确的方式计入资本公积；
k) 资本公积转增资本是否经过股东会议批准，有无擅自转增资本的情况，会计处理是否正确。
盈余公积审计
a) 盈余公积金是否按规定从税后利润中提取，是否经过批准，提取比例是否合法，数额是否正
确，手续是否完备；
b) 盈余公积的使用是否有授权批准程序，弥补亏损、转增资本、分配股利是否经过股东大会或
董事会批准，是否合法；
c) 中外合作经营企业根据合同规定在合作期间归还投资者的投资，是否按规定通过本科目核算；
d) 盈余公积的核算是否正确、合规，年末余额是否正确，披露是否符合规定。
未分配利润审计
a) 未分配利润的构成是否合规，数额是否正确；
b) 利润分配是否经过股东大会或类似机构决议，分配方案是否合法合规；
c) 是否对分配给股东或投资者的现金股利或利润与分配给股东的股票股利，分别进行不同的会
计处理；
d) 未分配利润年末余额是否真实、正确。
已归还投资审计
中外合作经营公司按合同规定在合作期间归还投资者投资的核算是否正确、合规。
库存股审计
收购、转让或注销本公司股份的会计核算是否正确、合规。有关会计制度是否建立健全、是否遵循
国家法规、行业政策。
上级拨入资金审计
股份公司拨付地区公司和未上市企业拨付给其内部非法人单位的资本性资金核算是否正确，增减变
动是否经上级单位批准。
专项储备审计
a) 是否按规定提取和使用安全生产费用；
b) 提取、使用和结转安全生产费用的会计核算是否正确、合规。
收入审计
主要审查内容：
a) 收入确认是否符合《企业会计准则》要求，是否符合集团公司基本会计政策中收入确认条件:
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一是与收入相关的经济利益应当很可能流入企业; 二是经济利益流入企业的结果会导致资产
的增加或者负债的减少; 三是经济利益的流入额能够可靠计量；
b） 企业是否遵循权责发生制原则、实质重于形式原则等，对收入进行会计确认、计量和报告，
收入的确认时间是否符合规定，确认的金额是否正确；
c) 企业的相关收入是否按照国家和集团公司有关规定签订合同；油气销售收入的定价是否符合
国家法规和行业政策规定；
d) 主营业务收入，包括销售商品收入、提供劳务收入、让渡资产使用权收入、钻录井工程收入、
建造合同收入、物业管理收入等是否按规定及时足额入账，核算是否正确；
e) 其他收入，包括出租固定资产、出租无形资产、出租包装物和商品、销售材料、代购代销、
来料加工、用材料进行非货币性交换或债务重组、保险企业经营受托管理业务收取的管理费
收入、加油站非油品业务等是否真实、合规，是否及时足额入账，核算是否正确；
f) 公允价值变动损益，包括企业交易性金融资产、交易性金融负债以及采用公允价值模式计量
的投资性房地产、衍生工具、套期保值业务等公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或
损失是否真实、可靠，是否及时入账，核算是否正确；
g) 投资收益，包括企业长期股权投资收益、交易性金融资产收益、交易性金融负债收益、可供
出售金融资产收益、持有至到期投资收益、期货收益和其它投资收益等是否按规定及时入账，
是否真实、完整，核算是否正确；
h) 营业外收入，包括非流动资产处置利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、罚没利得、
政府补助、捐赠利得、盘盈利得、违约赔偿收入、资产再次评估增值、集团公司矿区补贴、
确实无法支付而按规定程序经批准后转作营业外收入的应付款等是否真实、合规，是否及时
足额入账，核算是否正确；
i) 各项收入是否按规定纳入账、表核算，有无隐瞒、转移、截留收入，设置账外账和“小金库”，
搞体外循环等问题。有无通过筹资、对外投资、工程项目、物资采购、商品销售、提供劳务、
资产租赁与处置、企业重组、多种经营等便利获取收入设立“小金库”现象；有无通过关联方
或重要客户等转移收入现象；
j) 有无通过应收账款虚构销售收入，同时通过应付账款虚构销售成本情况；有无利用虚假发出
商品、虚假销货退回等调节收入。
成本、费用审计
主要审查内容：
a) 成本、费用的核算是否严格遵循权责发生制原则、配比原则、实质重于形式原则、谨慎性原
则等；成本、费用的界限和开支范围划分是否清楚，成本、费用归集、分配、结转是否符合
集团公司有关规定，核算是否正确；
b） 成本、费用是否严格执行审定的预算安排支出，分级审批标准和权限是否明确，手续是否完
备；
c) 各项成本、费用支出是否合法、合规、真实、可靠，有无利用虚假交易、虚假合同、虚假发
票等虚列成本、费用，有无擅自扩大成本、费用开支范围和标准，是否做到降耗增效，防止
出现铺张浪费现象；
d) 主营业务成本与主营业务收入、其他业务成本与其他业务收入是否配比；是否严格划分生产
费用与非生产费用界限；
e) 销售费用、管理费用、财务费用是否合法、合规、真实，是否严格区分生产费用与期间费用
的界限；
f) 勘探费用归集是否合规，核算是否正确；
g) 资产减值损失计提是否合法、合规、真实、可靠，核算是否正确，资产减值转回是否符合有
关减值准则要求，有无利用资产减值损失调节成本行为；
h) 营业外支出，包括非流动资产处置损失、非货币性资产交换损失、债务重组损失、罚款支出、
捐赠支出、非常损失、盘亏损失、资产评估减值、其他有偿解除劳动合同人员支出、停工损
失与非正常停工损失、支付给非本公司员工的支出、社会再就业补助金、违约金、赔偿金、
其他支出等是否真实、合规，核算是否正确，有无任意增设项目，扩大营业外支出等问题；
i) 税金及附加计提是否合法、合规，计算是否正确，是否按时纳税，是否按规定正确运用有关
税收优惠政策。
利润审计
主要审查内容：
a) 主营业务利润、其他业务利润、营业外收支净额、投资净收益等形成的利润总额是否真实、
合规，计算是否正确，记录是否完整；
b） 可供分配利润的确定是否真实、合规，核算和账务处理是否正确；
c) 利润分配是否符合合同、决议、章程以及股东会议或董事会会议决议；
d) 利润分配，包括盈余公积补亏、提取法定盈余公积、提取储备基金、提取企业发展基金、提
取职工奖励及福利基金、利润归还投资、应付优先股股利、提取任意盈余公积、应付普通股
股利、转作资本（或股本）的普通股股利、应付利润、未分配利润等是否符合规定，利润分
配程序是否正确；
e) 利润分配的比例是否符合规定，是否按规定向投资者分配利润，向投资者分配利润是否经股
东大会批准或符合集团公司有关规定，账务处理是否合规；
f) 未分配利润年末余额是否正确，披露是否符合规定；
g) 以前年度损益调整是否真实、合规，调整依据是否充分，是否经过必要审批，核算是否正确；
h) 每股收益的计算与列报是否正确，是否按规定披露基本每股收益和稀释每股收益。
7 主要财务审计类型
在审计实务中，可按审计重点将财务审计分为资产负债损益审计、财务收支审计和根据审计目的开
展的其他专项财务审计。
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资产负债损益审计
重点是检查被审计单位的资产、负债、所有者权益和损益的真实性、合法性、合规性，对被审单位
的财务状况进行确认和评价。
财务收支审计
重点是检查财务收支及有关经营管理情况的真实性、合法性、合规性，确认和评价被审单位在一定
期间的财务收支核算及相关控制管理情况。
其他专项财务审计
审计机构可根据管理需要和具体审计目的进行其他专项财务审计，即×××专项财务审计。
对经过改制、资产重组、债务重组发生产权变更的企业进行专项财务审计时，除应对其资产、
负债、所有者权益、损益进行审计外，还应当按照下列目标进行审计：
a) 确定企业分立、合并过程中是否存在将本企业资产无偿转让其他企业或者采用租赁形式而少收
不收租赁费、占用费的问题；是否存在给其他企业低价提供产品，造成本企业资产收益流失到
其他企业等问题；
b) 确定企业改组过程中，评估机构对企业资产评估的真实性、合法性，以及是否存在少估本企业
资产问题，是否存在只转移资产和权益，而少转移负债或者将企业潜亏留给本企业的问题；
c) 确定企业合资改造中评估机构对各方投资的评估结果的正确性，是否存在人为提高对方出资比
例，降低我方投资比例，随意评估资产或者抽回资本的问题；
d) 确定企业破产时是否存在借机私分、转移、隐匿企业财产和资金，是否存在存货积压、潜亏隐
匿不报等问题，查明并分析造成破产的主、客观原因；
e) 确定债务重组的会计核算和相关信息披露的真实性，债务重组会计核算中主要问题的确认和计
量以及债务重组形成的损益的真实性、合法性；
f) 其他应予审计的事项。
8 审计程序及方式
主要审计程序
符合性审查
进行财务审计时，审计人员必须按照 Q/SY 1454《内部专项审计规范》第 5 部分《内部控制审计标
准》的程序要求，对被审计单位及其环境的基本情况进行了解，对内部控制情况进行初步评估。
当评估确认内部控制可以信赖时，则开展内部控制的符合性测试，其中，审计人员可酌情利用以往
年度对被审单位审计中的内部控制测评结果，有选择地进行必要的内部控制测试。
当评估确认内部控制不可信赖，则审计人员不再实施内控测试，而是直接实施实质性审查。
内控测试的具体内容和重点除依据集团公司和被审单位《内控手册》外，应结合本准则“ 财务内
部控制审计”有关标准，对相关财务核算与管理环节的内部控制（含制度）设计情况、执行情况进行符
合性审查。
实质性审查
实质性审查程序是财务审计中必须执行的程序，应依据重要性原则，对财务核算与管理控测试发现
的重要缺陷和漏洞进行重点关注，并结合审计目的和被审单位或被审事项的具体情况，确定实质性审查
的时间、范围、重点等。
在实质性审查中发现重要问题，应扩大审查程序，必要时采用追加审计程序、替代审计程序等，实
现审计目的。
审计方式
进行财务审计，一般采取就地审计方式，根据需要，也可采取报送审计、远程网络审计方式，或审
计机构认为适当的其他审计方式。
9 审计评价
财务审计评价应按照 Q/SY 1454《内部专项审计规范》第 9 部分《审计评价标准》进行，同时，结
合审计目的选择和确定适当的财务评价指标，将定量评价与定性评价有机结合。
10 审计方法
常用审计方法
—— 顺查法与逆查法
—— 详查法与抽查法
—— 审阅法
—— 分析性复核法
—— 调查法
—— 访谈法
—— 查询法
—— 计算法
—— 观察法
—— 监盘法
—— 调节法
—— 函证法
—— 循环法
—— 账户法
专门技术方法
—— 内部控制测评法
—— 抽样审计法
—— 风险评估法
Q/SY ××××—××××
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—— 远程审计法
附 录 A(规范性附录)财务审计内容图示
