浅析中小企业库存现金应用盲区
王 龙
摘 要：库存现金是企业流动性最强的资产，同时也是一个企业最难管理，最容易发生舞弊现象的资产。对于一个刚成立的中小企业
而言，要有一个高素质的财务团队为企业投资出谋划策、预算资金、提供扎实的经济基础，才能让企业在激烈竞争的社会中立于不败之地。
关键词：库存现金；中小企业；预算
一
、 引言
当前正是十三五攻坚克难全面建成小康社会的开局之年，多数地方
政府为了能够让更多的中小型企业人驻地方，并且在十三五时期带领我
国现有贫困群众一起脱贫。对于当前形势来看，引进企业固然简单，但
是要让这批中小型企业蓬勃发展，带领群众致富确有一定的难度，那么
对于中小型企业而言，由于自身的原因，面临最大的困难可能就是筹资
的问题 ，要怎么利用好所持有的资金就是一个企业高层应该重视的问
题，本文所讲的 “中小型企业库存现金使用”就是为了让中小企业能
够存活下去的一个研究点。接下来主要分析资金使用过程存在的问题和
解决的办法。
一
、 中小企业库存现金使用现状
(一)现金使用盲 目
当前我国中小企业迅速发展 ，但是由于财务专业人员不多，况且一
般财务人员素质不高，没有在企业中起到为领导出谋划策的效果，只是
一 贯的听领导安排，就是这些原因导致企业的资金使用盲目，导致投资
出去的资金无法收回或者是没有见到效果导致企业没有获得利润，一个
企业的效益如何不是取决于资金的多寡 ，而是看企业有没有合理的利用
好资金，例如：四川成都：腾中重工资金链断裂。曾经洽购美国汽车品
牌悍马的腾中重工被曝光陷入金融债务危机，已经停工破产，其幕后掌
门人李炎，其出资人李炎涉嫌诈骗 、非法集资、恶意逃废债务、伪造金
融凭证等多项罪名被调查，而其一手打造的 “华通系”也宣告崩盘。
有知情人士表示，崩盘的原因在于李炎旗下上市公司旭光高新受到沽空
机构狙击后被银行大量追债，但是 “华通系”资金无法从别 的项 目抽
身，从而导致资金链断裂。福建泉州：多鞋企资金链断裂、浙江杭州：
中都百货连关三店、广西柳州：正菱集团等等无不是因为资金链断裂导
致的破产清算。
(二)没有预算执行
俗话说的好 “凡事预则立，不预则废”。当然对于一个企业而言，
在财务方面也要有一个年预算或者是月预算，只有这样才能更好的提高
资金的使用效率，把多余的资金投资或者是投机出去，主意随时关注资
金的缺口，做到提前预防，只有正确认识到预算的重要性，才能为企业
可持续经营提高有力的资金保障。但是在很多的企业中都没有做到这一
步，都是要用钱的时候才去准备，有的时候库存现金过多的现象也是比
比皆是，况且对于一个企业而言，资金预算就如同企业的命脉。
(三) 现金 收支不和规定
很多企业为了方便没有真正按照 《会计法》 的相关规定进行现金
的收支管理，一些企业可能会保存大额的现金，对于收到的大额现金货
款也没有及时的送存银行、坐支现金、私设小金库、公款私存等，也没
有及时汇报领导，给企业现金带来危险；也有部分领导没有按照企业的
规定，随意预支企业现金，也没有按时报销，导致企业财务 的管理混
乱，没有正真把资金运用到企业的重要位置，增加企业的成本。
(四)财务人员素质不高
财务人员素质不高是当前中小企业主要存在的问题，一是由于财务
人员的稀缺；二是中小企业不愿意出资打造高素质的财务团队；三是财
务人员自身的原因导致。财务人员素质不高不但导致资金链条的断裂 ，
还有可能丧失企业的一些投资机会，所以一个企业的财务团队很重要 ，
平时一定要做好资金的预算，一是规划当前一段时间的支出，二是做好
企业的投资取向和准备好需要的资金，并不断的根据企业的当前状况及
时给领导汇报情况，为领导做决策打下扎实的资金基础。同时也要时刻
督导团队的做好相关工作，不能出现挪用、占用 、私存等情况的出现。
作为财务人员还要做好应收账款的催收管理，这是一项很艰巨的工作，
应收账款没有及时催收可能会发生坏账这将是企业的一大损失，也容易
导致企业的资金链条断裂。
三、存在问题的主要原因
(一)监督监管不到位
“没有督查就没有落实”很多企业由于 自身的原因和高层管理者的
管理不到位，导致财务方面问题出现漏洞，一是企业领导没有吃透企业
的内部和外部管理制度，导致工作中下属人员违规、违反规定也不知
道，起不到监督督查的效果。二是下属自身学习能力不强，没有真正投
入到当前工作中，导致工作出错也不知其所以。三是领导工作穿插，有
些岗位多人管理而其他岗位则可能出现无人管理，这就是责任没有落实
到人产生的后果。
(二 ) 内部控制制度不完善
部分企业由于成立时间不长，可能会在制度方面有所欠缺，这也是
很多企业应该不断补齐的短板，内部控制制度有很多的作用，也可以约
束很多人，这是一个企业、甚至是一个国家都应该重视的问题，所以企
业也要不断完善内控，做到 “依法治企”，真正让内控深入人心。当
然、对于财务方面的相关制度，可以借鉴 《会计法》和 《会计人员职
业道德》等相关法律法规来规范约束单位的财务行为，从而提高资金使
用的透明度，这样更有利于企业的发展。
(三 )没有专业的财务 管理 队伍
当前的中小企业一般没有实力很强的财务团队，据我在 201 1—2012
年调查的中小企业中，有大部分企业的财务主管或者是掌握经济大权的
都是企业主要投资人的亲属，就拿凯里新东方橱具厂来说 ，他的财务人
员就是大股东的亲属，况且这位财务人员也不是相关专业人员，这样组
成的团队很难为领导做决策提供可靠的依据，据我了解他们 内部催收款
项的人员也不是财务人员，有的时候也偶尔会出现占用或者是长期不交
帐的情况，这样的团队很难准确的预算处现金的流人和流出情况、也不
能为投资或者是投机做好准确的资金预算，如果盲 目投资则很可能出现
资金链断裂，这将给企业带来很大的财务风险，要避免这种风险就只有
在建立健全企业内部控制制度的同时，加大对财务团队的投入和企业领
导的高度重视下才能更好的做好财务风险的管理。
四、解决库存现金存在问题的对策和建议
(一)建设一支高素质的管理队伍。因为库存现金在整个企业运转
体系中具备高度综合性 ，因而在库存现金运转的过程之中，一定要对企
业的目标与库存现金的关系有一个明确的认识，这就要求预算管理人员
能够准确地分析与说明会计期间利润与企业实际库存现金之间的关系。
与此同时，各管理部门一定要将库存现金预算的内容与日常生产经营活
动结合起来 ，善于发现与处理各部门的供需、执行过程中的问题，这就
要求现金高层管理人员十分熟悉本单位经营业务，并具备多方面的知识
与经验。同时，财务管理人还应当对资金作出统筹安排，还必须熟悉相
关部门的资金运作法律、法规，从而能够运用资本市场来开展筹资与投
资活动。
(二)制定预算。中小企业由于自身的多方面原因导致资金筹集比
较困难，所以更应做好现金预算。通过现金预算，可以掌握现金流人、
流出情况，及时补足余额，根据企业生产经营情况保留适当的现金余
额 ，对多余现金进行合理运用，努力做到零库存。中小企业应结合自身
发展阶段 ，定位好企业发展 目标，积极利用外部资金，合理运用库存现
金分析方法 ，既控制好企业财务风险，又使资金成本最低，做到稳健的
财务管理。现金预算管理的内容主要有现金预算编制、现金预算监督执
行、事中控制与现金预算的调整 、针对现金预算执行情况的分析和考核
等，则现金预算编制已成为现金预算管理的起点。所谓企业现金预算管
理体系，主要是指企业在科学经营预测和决策的基础上，根据企业的战
略 目标，以取得经营利润为奋斗 目标，以现金或者现金等价物作为中
心，依据收付实现制的核算原则，依据经营活动、投资活动与筹资活
动，分别从现金流入与现金流出等不同方面， (上转第 109页)
作者简介：王龙 (1992一)，男，汉，贵州仁怀人，贵州大学人民武装学院，学号：1400860280，
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些政府无法承担的损失，因此在实际操作 中，大多选择与国有企业合
作，这就导致了PPP项 目发展的局限性。
(三)现行的金融体系投融资模式不能满足 PPP项目要求
基础设施建设的周期长、投资回收慢 ，急需引进更多的中长期基本
以满足 PPP项 目的资金需求。但是具有稳定收入来源的经营性项 目少，
项 目本身的现金流难以覆盖资金本息收入 ，加上政府财政补贴政策不具
体，收益的不确定性影响了融资机构的积极性。民企 自身实力和风险承
受能力相对较弱 ，融资渠道少 ，融资难，对很多投资规模大，时间长的
PPP项目来说，民企很难满足其资金和项 目运营管理方面的需求。
(四)政府仍承担主导作用
长期以来，我国城市公共基础设施建设、管理都是由政府部门负责，这
就导致社会形成了一定的依赖心理，即便在 PPP模式下，仍是以政府为主
导，忽视了市场的主导地位，从而影响到PPP模式的落实效果。
四、改善城市基础设施建设和运营模式的对策建议
结合我国PPP模式应用中存在的问题，制定相应的改进建议，从而
促进我国PPP模式下城市公共基础设施建设的发展。第一，构建良好的
法律环境，对于 PPP模式涉及到合同、担保、外汇、税收、特许权等各
个方面，明确界定 PPP项目的所有权、经营权，加上我国的基础设施建
设市场化处于初级阶段，各个方面都有所不足，对此，必须构建良好的
法律法规，通过法律来明确相关主体的权利义务及对其行为进行强力约
束，从而保证 PPP项 目的规范化、现代化进行。第二，开拓多元化的融
资渠道，支持金融机构积极介人 PPP项目，首先国家开发银行、农业发
展银行等政策性银行要作为金融融资方面的引领者，发挥其长期融资的
优势，拓宽融资渠道，鼓励和引导商业银行加入 PPP项 目中来，对银行
金融产品和授信流程创新，引入产业投资基金、信托资金等方式，此外
国家也可给予一定的财税政策加以扶持。第三，准确定位政府角色，政
府要完成角色的转变，从公共产品、服务的提供者，转变成参与者和质
量监督者。对于 PPP模式的实施，必须在政府部门的推动下进行，但是
在具体实践中，政府必须准确定位 自身角色，不能占据主导，政府要主
动承担起与私人企业合作，监督指导公共服务的角色。在合同契约方
面，应将社会资本方视为同等地位，要接受有效法律体系的约束，不能
擅用权利修改干预，同时又要防范资本权利被民企架空、侵占，这就需
要治理结构的改革和地方政府治理水平的提高来保障，以此促进我国公
(下接第 155页)为实现将来一定时期内的企业经营 目标需要投入的资
源与产出的效果、预期财务经营状况、成果、库存现金等开展计划及规
划运行，从而确保企业的经营目标得以实现的管理体制。企业现金预算
管理体系主要有以下特点：一是提出了预算管理一定要以库存现金作为
基础，并将现金和现金等价物作为预算管理的中心环节，以提升现金在
预算管理中的重要地位。二是这一体系将利润定位为主要 目标，以库存
现金为基础，在企业的采购、生产、销售等各个环节中，都紧紧围绕现
金流人和现金流出，严格控制现金的 日常收支，进而解决企业因为忽视
库存现金而出现的资金周转不灵，难以偿还到期债务等财务危机，从而
为企业的可持续发展提供有力保障。三是运用这一体系，能够使企业经
营者从长远和全局的角度来规划企业今后的经营行为，防止由于受短期
行为和局部利益的驱使而造成的企业预算管理未能达到预期效果情况的
出现。
(三)完善相关规章制度。作为企业要有严格的财务规章制度，领
导则更是应该起到带头的作用，不能公款私用、私自设立小金库、等情
况的发生。只有这样建立规章制度之后才能有利于企业的健康蓬勃发
展，“没有规矩就不会有方圆”说的就是这个道理。有 了财务规章制
度 ，就不会打乱现金预算的执行，财务制度的完善更是有力于制止那些
为了自身利益而损害企业利益人。
(四)吸引人才，组织专业团队。人才很重要，古有 “三顾茅庐”
所以我们应该借鉴古人做法大力引进人才，提高财务人员素质，根据需
要，对财会人员进行专业培训和政治思想教育，不断提高 自身的综合素
质，特别要加强财会人员职业道德和职业纪律教育，增强财会人员的监
督意识，认真履行好会计监督制度的职责。同时注重财会人员知识的更
新，要根据企业会计核算方法不断更新的实际，自觉把各种 自动化程序
引入到企业会计管理中。
(五)建议及时了解国家或者地方政策。适者生存说的就是这个道
理，你只有了解国家或者是地方政策之后，跟着方针政策，抓住机会，
共基础设施建设的创新发展。第四，构建完善的监管体系，建立合理的
利益分享和风险共担机制。在实际中，为了保证 PPP模式下城市公共基
础设施建设的有序进行，政府还应该与企业制定一套科学、可行的监管
体系，并将其彻底落实在实际中，政府要在监管中承担主要责任，如果
因监管不力而引起风险，需要政府承担主要责任，这样就能充分提高政
府监管效率。由对风险最有控制力的一方控制相应风险，承担的风险与
所得回报相匹配，其中政府主要承担政策风险和民众诉求风险，而社会
资本方承担建设、运营、维护等方面的风险。
五、总结
PPP模式是新时期发展起来的一种新城市公共基础设施建设模式，
基于 PPP模式下的城市公共基础设施建设能全面降低政府负担，提高城
市公共产品服务质量，就目前而言，我国 PPP模式下的城市公共基础设
施建设还有一定的不足，对此，要结合实际，制定相应的应对策略，从
而保证我国公共基础设施建设的有序进行。(作者单位：安徽财经大学)
基金项目：安徽财经大学 2015年大学生创新创业训练计划资助
“PPP 模 式 下 我 国 城 市 公 共 基 础 设 施 建 设 研 究 ” 项 目 编
号 ：201510378245
参考文献：
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才能占据优势。关注政策环境变化，增强企业核心竞争力，要密切关注
政策环境的变化，主动适应国家宏观调控，在新的市场环境中求生存、
谋发展 ，随时了解市场变化，密切关注市场上的现有产品和消费动向，
以中小企业良好的服务、灵活的机制、快捷的应变能力，及时调整产品
结构，改变生产方向，实施技术创新，满足消费者的需求，巩固和稳定
扩张市场占有率，不断扩大中小企业的生存空间。
(六)建议相关政府部门完善和加强对中小企业扶持。一个企业的
生存和发展同时也关系到每个地方的经济体，比如税务本门或者是财政
系统可以为中小企业提供免费财务人员培训业务或者是减少税负，也可
以为企业的发展提供一些优惠政策，让其能够在激烈的竞争中生存。政
府也可以利用好金融部门的优势，为中小企业提供一些小额贴息贷款的
支持 ，不断的提高企业的生存能力。
五、结论
对于中小企业而言，高层管理者一定要注重财务管理方面的风险，
引起高度重视，应该着力打造一支高素质的财务团队，让其时刻以高度
的责任心为领导决策投资提供有力的资金依据。同时制定并不断完善内
部控制制度，加强监督监管力度，时刻做到 “依法治企”，让内部控制
制度在企业内部落地生根，发挥其应有的作用。而对于政府而言，则应
该出台相关优惠政策，做到适当帮扶企业，让企业能够给蓬勃发展，提
高当地经济，带领地方贫困群众致富。(作者单位：贵州大学人民武装
学院)
参考文献：
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