人 本 经 济
人力资源管理
薪酬设计与管理
第一部分 人力成本的有关概念 (what)
第二部分 为什么要做人力成本分析 (why)
第三部分 如何进行人力成本分析 (how)
第四部分 如何有效控制人力成本 (how)
第五部分 如何有效降低人力成本 (how)
内容纲要
第一部分 人力成本的有关概念
第一节 人力成本概念
第二节 人力成本的范围
第三节 固定人力成本
第四节 变动人力成本
第五节 有效成本与无效成本
第六节 人力成本率
第一节 人力成本总概念
人力成本：薪酬与人事费用的总和
薪酬：由一位雇主对一位雇员为其完成和将要完 成的工作的酬劳
包括：直接货币支付：工资、奖金、津贴、红利
间接货币支付：保险、医疗、休假
人事费用：主要包括招聘费用、培训费用
第二节 人力成本范围
薪酬费用 消耗费用
每月支付费用
其他支付
标准工作时间内薪资 其它薪酬 遣散费用 法定福利 法定外福利 招聘费用 培训费用 其他费用
工资 各种补贴 加班费用 临时补贴 各种奖金
职位工资 绩效工资 职务补贴 住房补贴 交通补贴 伙食补贴
直接成本：员工的直接所得
工资、奖金、加班费、红利、职务津贴、遣散补偿等
间接成本：企业付出但员工未必能够直接所得
社会保险、商业保险、住房公积金、通信与交通补贴等
开发成本：为增加数量或能力而支出的成本
招聘费用、培训费用（不含培训设备设施费用）
第三节 固定人力成本
不因增加产品或服务而直接增加
（亦称“间接人力成本”）
基本固定：
高管人员、主要只能负责人、固定岗位等，如总经理、人力资源经理、
财务主管、门卫、绿化工
相对固定：
为加强内部职能或内部服务而增加的人员，如市场调研专员、培训师、
质量分析员、ISO专员
第四节 变动人力成本
因增加产品或服务而直接增加
（亦称“直接人力成本”）
直接变动：
以工时或工作量计量为主的岗位人员，如：生产操作工、餐厅服务员、
建筑工、矿工、导购员等
间接变动：
随着直接变动而必须增加的人员，如：三班制的班长、制程检验员等
第五节 有效成本与无效成本
无效成本：不能为产品或服务增值的人力成本
不需要的职能、工作或程序而所用到的人员
需要但工作量不饱和的富余的人员或时间
成本投入与绩效产生比较低的人员（如试用期员工）
遣散费用、招聘费用、工伤费用
任何企业不可能消灭无效成本，只能最大限度的控制
有效成本： 与无效成本相对立的人力成本
第六节 人力成本率
人力成本率
人力成本总额÷销售额×100%
人力成本的有效率
（人力总成本－无效成本）÷人力总成本×100%
第二部分 为什么要做人力成本分析
第一节 影响人力成本的关键因素
第二节 为什么要做好人力成本分析
第一节 影响人力成本的关键因素
外部因素：
物价指数、人力资源供给状况、企业所在地
内部因素：
企业规模、销售额、利润状况、无效成本的增长
内外部平衡：
第二节 为什么要做好人力成本分析
站在企业的角度：
合理控制有效成本、最大限度降低无效成本
通过预算控制人力成本，确保利润指标的达成
站在员工的角度：
通过社会薪酬调查来提升薪酬的对外竞争力
分享企业收益
第三部分 如何进行人力成本分析
第一节 人力资源效率
第二节 人力资源开发空间
第三节 人力成本分析
人力成本与人力资源效率
比率
人均年收入
人力成本率
时间
计算人力资源效率的核心基数
人力资源效率=当期平均在职人数÷当期总产出
总产出=？？？
总产出=销售额
2007年 2008年
平均年在职人数：人 30 30
销售A设备：套 50 52
每台售价：万元 10 8
销售B设备：套 80 85
每台售价：万元 12 9
合计销售额：万元 1460 1181
人均销售额：万元/人
即人力资源效率
总产出=利润？？？
利润有可能为0
当期平均在职人数÷0=？？？
利润有可能为负数
当期平均在职人数÷负数﹤0 ？？？
那么究竟如何衡量“总产出”？
组装行业 电器组装、成衣制造、五金加工 标准时工
织造行业 塑料膜、织布、瓦楞纸板 单位长度
房地产行业 房地产建筑、物业管理 单位面积
标准板材 人造板、玻璃 单位面积
注塑、铸造 回合工时
教育、咨询 标准工时
采掘行业 掘进立方
…… 单位重量
…… 单位瓶数
如何分析人力资源效率的开发空间1/5
效率分析法:当期人力资源效率-上期人力资源效率>0
如左图,若=0
则效率没升没降
如左图,若>0
则效率提高了
如左图,若<0
则效率降低了,降低的
程度是起码的开发空间
2007年 2008年
平均年在职人数:人 30 30
生产A设备:套 50 52
每台标准工时:天 40 40
生产B设备:套
80 85
每台标准工时:天
25 25
合计标准工时:天
4000 4130
人均标准工时:天/人
即人力资源效率 133 138
如何分析人力资源效率的开发空间2/5
成本分析法:当期人力成本率-上期人力成本率<0
如左图,若=0
则效率没升没降
如左图,若<0
则效率提高了
如左图,若>0
则效率降低了,降低的
程度是起码的开发空间
如何分析人力资源效率的开发空间3/5
如何分析人力资源效率的开发空间 4/5
内部比较法2:
当期间接工时率－上期间接工时率<0
管理人员工时全年工时
= (平均在职管理人员人数×8+加班工时) ÷∑(产品×标准工时)
如何分析人力资源效率的开发空间 5/5
管理跨度分析法:
管理层次分析法:
管理流程分析法:
历史数据法---1/2
工资率
=工资总额÷销售额×100%
工资率是人力成本分析中一个非常重要的数据,一个企业、行业在排除特殊情况下它应该是个略呈降低趋势的“常数”。如左图为XX电子公司的数据,工资率≈%。
年/月 销售额 工资 比率
2004年1月 20,060,344,98 2,924,456,04 %
2004年2月 22,456,487,06 2,221,432,22 %
2004年3月 28,458,789,02 3,507,457,58 %
2004年4月 35,458,693,26 3,748,987,10 %
2004年5月 31,456,597,36 3,658,458,12 %
2004年6月 43,458,894,78 3,597,457,12 %
2004年7月 44,536,054,00 3,840,490,00 %
2004年8月 54,458,058,72 3,988,230,40 %
2004年9月 50,456,258,98 4,562,421,10 %
2004年10月 50,487,025,36 4,702,458,23 %
2004年11月 41,007,025,04 4,834,708,00 %
2004年12月 40,007,937,10 4,530,452,96 %
466,583,235,55 46,247,253,38 %
历史数据法二2/2
一个企业的工资与人事费用基本上稳定在一个比例“常数”，因此人力成本率也往往是一个“常数”。如左图为XX电子公司的数据，人力成本率≈%
人力成本科目
一月 二月 三月 合计
工资 间接人员 1340344 1377590 1088483 3808417
直接人员 2339911 2626267 2624061 7090259
合计 3680255 4003877 3712544 11396676
招聘费 场地费 500 750 1300 2550
出差费 228 201 1916 2345
合计 728 951 3216 4895
福利 票金 158987 250119 258252 687358
社保费 12178 12607 12807 37390
房租 117629 108275 157226 363130
工伤医疗费 10068 7426 4871 22185
供暖费 5176 4582 5921 18981
夜餐补助费 50773 54399 115882 229053
文体活动费 107949 2295 2424 112586
奖金 73720 11130 5500 91350
其它 445806 581132 455105 1492043
合计 945206 1052288 1016587 3054058
培训 培训费 1125 580 1805
学费 8780 220 8980
出差费 99 99
内培费 9983 0 900 10883
合计 19967 1800 21767
工资 招聘费 福利 培训 总额
金额 11396678 4495 3054058 21767 14477396
占比 % % % % 100%
一月 二月 三月 合计
人力总成本 4088155 5057094 4734147 14477398
销售额 30427875 29249631 34009342 53687088
人力成本率 % % % %
倒推法一1/2
人力成本占总成本的比例
=人力成本÷总成本
在确保企业在同行业中中的正常利润的前提下可以倒推各项成本的比例,从而形成包括人力成本在内的总成本优势—企业核心竞争力之一。
销售额 材料成本 工资总金额 其他费用
2004年1月 20090336 12931122 2936574 2827426
2004年2月 22877584 15380868 2212250 3029281
2004年3月 29339218 20424413 3687434 3426200
2004年4月 35630616 24729169 3582540 3480818
2004年5月 31544443 21799999 3739037 5559175
2004年6月 43564099 31942823 3632228 4440922
2004年7月 43717313 32738404 3840490 4912601
2004年8月 44024961 33062021 3968093 4879536
2004年9月 54568640 42429985 4562636 5651846
2004年10月 50193689 39655913 4702349 4506287
2004年11月 50439971 39371780 4834706 5040619
2004年12月 40007937 31112200 4530917 4404406
2005年1月 40190063 30427875 3680255 5341423
2005年2月 26068184 19249831 4003877 4102179
2005年3月 43864199 34009342 3712544 5919856
2005年4月 50616207 40245756 4712983 5167960
2005年5月 57702662 44720537 5006101 6007250
2005年6月 64319347 49075826 5421855 7289870
2005年7月 69228938 52464644 6241413 6775576
2005年8月 7031309 53740589 6260426 6142970
2005年9月 65928814 49499131 5923520 7363378
488229555 373163581 44962974 54392457
倒推法二2/2
利润=销售额－材料成本－费用－人力成本
运用倒推法可知2007年人力成本576万元,人力成本率8%
销售额 材料成本 材料占
销售额 人力成本 人力成
本率 其他费用 费用率 总成本 净利 净利率
1997年 20090336 12931122 % 2936574 % 2827426 % 18695121 1395224 %
1998年 22877584 15380868 % 2212250 % 3029281 % 27638046 1801172 %
1999年 29339218 20424413 % 3687434 % 3426200 % 41521495 2195848 %
2000年 35630616 24729169 % 3582540 % 3480818 % 41927649 2397301 %
2001年 31544443 21799999 % 3739037 % 5559175 % 52654467 1858573 %
2002年 43564099 31942823 % 3632228 % 4440922 % 48864550 1629140 %
2003年 43717313 32738404 % 3840490 % 4912601 % 55733888 1968774 %
2004年 44024961 33062021 % 3968093 % 4879536 % 61787601 2531746 %
2005年 54568640 42429985 % 4562636 % 5651846 % 65481631 3747307 %
2006年 50193689 39655913 % 4702349 % 4506287 % 66155974 4157124 %
2007年 预计 50439971 39371780 % 4834706 % 5040619 % 6840000 360000 %
外部比较法
将本公司的人力成本数据与同行或标杆企业对照
◆A公司人均工资最高,说明有较大的降低空间，但人力成本率略高于行业平均水平,证明其人力资源效率较高,为保持人才竞争力也可以不降,因此A 公司做得较好,但可适当降低工资以调整到福利与培训等。
◆B公司的人均工资和人力成本力均高于同行水平，因此有较大的降低的空间；
◆C公司的人均工资和人力成本率都低于同行同地区的平均水平，因此C公司从对外竞争力的角度上看应该有加工资的空间；
◆D公司的人均工资和人力成本率均低于同行水平，可适当加薪或略微调低一点费用以增加到工资中。
某地区成衣行业人力成本率比较
A公司 B 公司 C公司 D公司
总人数 1277 2318 3096 4712
人均年工资 17813 15871 14889 15833
行业人均 16302
总工资 22747201 38643378 45096344 74505098
人事费用 1519778 2935897 4148671 7460510
费用比工资 8% % 9% 10%
人力总成本 24566977 41580275 50245015 82065508
销售额 194088748 278410504 455648012 755877365
工资率 % % % %
人力成本率 % % % %
行业平均率 %
第四部分 如何有效控制人力成本
第一节 人力成本预算
第二节 人力成本控制方法
历史“常数”推算法
人力成本预算总额
=人力成本率×销售额
根据2007年预测销售额和人力成本率常数可以推算出2007年的人力成本总额预算，即万元或万元。
若该公司组织构架比较稳定，亦可类推出各部门或各职务类别的人力成本预算。
该方法操作简便，但由于只参考了历史常数而没有考虑未来可能发生的变化，因此可能有失准确性。
广东顺德XXD电器公司资料
2003年 2004年 2005年 2006年 2007年
销售额:万元 3500 4700 5500 6100 5800
总人力成本:万元 285 411 480 532 ???
人力成本率 % % % %
平均人力成本率 %
加权平均成本率 %
损益临界推算法
临界点的人力成本=临界点的销售额×人力成本率
损益临界点的销售额=固定成本÷临界利润率
临界利润率=临界利润÷销售额
临街利润=销售额－变动成本
该方法比较复杂,往往需要借助财务力量,且只能精确到临界占的销售额时的人力成本预算。
2003年 2004年 2005年 2006年 2007年
销售额A 3500 4700 5500 6100 6800
固定成本B 费用+间接人工
变动成本C 购进+直接人工
临界利润D A-C
临界利润率E D÷A % % % %
临界点的销售额F B÷E
人力成本率G % % % %
平均人力成本率H G÷4
人力成本I A×H
劳动分配率推算法
劳动分配率=人力成本÷附加值
附加值=销售额－购入值（材料+外加工费）
附加值率=附加值÷（销售额－附加值）
人力成本率=附加值率×劳动分配率
定员定编推算法
250060620 270477595
该方法是建立在组织架构设计、定员定编的基础才能实现，需要用到人力资源管理整性的知识，但数据准确。
2007年实际 2008年预计 年度调薪前总额 调薪幅度 调薪后总额
管理人员 副总级 人数 7 7 1795752 % 1849625
人均工资 256536 256538
部门经理级 人数 33 31 5142528 % 5454080
人均工资 165888 165888
…… 人数 …… 0 0
人均工资 ……
研发人员 高工级 人数 13 17 3597092 % 4214685
人均工资 217467 217467
工程师级 人数 38 44 7030848 % 7241773
人均工资 159792 159792
…… 人数 …… 0 0
人均工资 ……
行政人员 专员级 人数 137 130 10480080 % 10794482
人均工资 80616 80616
文员级 人数 212 210 163963800 % 172161990
人均工资 788218 780780
销售人员 人数 23 30 3883320 % 3883320
人均工资 129444 129444
生产人员 人数 2718 3200 54067200 % 84880840
人均工资 16896 16896
综合推算法
以历史常数推算法得出经验值（倒推法A）
以定员定编推算法得出预估值（顺推法B）
当A>B时，说明还有年度调薪的空间，或人力效率高了
但A往往包括无效人力成本，因此A>B属于正常
当A<B时，说明人员要做一定 的缩减，或增加销售额
因此往往A 作为最高值，B 作为最低值
人力成本预算科目与计划表
工薪部分 工资部分 职务补贴 奖金部分 加班工资
岗位工资 绩效工资 年终奖金 特殊奖金
福利部分 食宿费用 交通费用 保险费用 公积金 其他福利费用
招聘费用 广告费用 摊位费用 差旅费用 面试费用 体检费用 其他费用
培训费用 设备设施费用(亦可列入固定资产) 低值易耗品费用
外派培训 人次 培训费用 差旅费用 评估费用 其他费用
内部培训 导师费用 学员工资 评估费用 其他费用
其他费用
总成本控制法
假设
可求得
年度薪资总额
每月发放部分B 年底发放部分C
固定部分B1 变动部分B2
年保底销售额S1 人力成本率D1
年目标销售额S2 人力成本率D2
年理想销售额S3 人力成本率D3
当月实际销售额S4 人力成本率D4=D1*80%
A=S1*D1+(S2-S1)*D2+(S3-S2-S1)*D3
B=S4*D4=B1+B2;B1与从业人数有关,故B2成为调节数
若B不变,而B1增大时,则B2相应减少
因A≥∑12B,故C成为可调节数
总成本控制法-----案例演练1/3
A、由于在用历史数据法推算出的人力成本中包含着一定比例的无效成本，因此：
∑12个实发工资<销售额×人力成本率常数的
B、随着销售额的增长定员定编法下人力成本率是呈现下降趋势的
单位:万元 最低销售目标 中值销售目标 最高销售目标 说明
60000 70000 85000 年度销售目标预测
历史数据法 有效人力成本率%A A+B=8% 4680 5460 6630
无效人力成本率%B 120 140 170
总人力成本C C=A+B 4800 5600 6800
定员定编法 固定人力成本D 1200 1200 1280 随销售增长而增长有限
变动人力成本B 3480 4200 5260 随销售增长而增长较大
总人力成本F 4680 5400 6540 F<C
人力成本率G % % %
总成本控制法----案例演练2/3
情形1:假设实发工资=预算工资,且基本工资:绩效工资=3:1
情形2:在销售额固定的前提下,若增加人员,则基本工资一定增加,那么绩效工资总额便减少了
情形3:在销售额固定的前提下,若减少员工,则基本工资一定减少,那么绩效工资总额便增加了
情形4:在销售额固定的前提下,若坚持3:1工资结构比例,则增加人员后即出现当月工资透支
情形5:在销售额固定的前提下,若坚持3:1工资结构比例,则减少人员后即出现当月工资节余
情形6:在人员、工资结构与总额不变的前提下，若销售额未达到目标，则出现当月工资透支
情形7:在人员、工资结构与总额不变的前提下，若销售额超过目标，则出现当月工资节余
情形1 情形2 情形3 情形4 情形5 情形6 情形7
预算工资 当月实际销售额A 5000 5000 5000 5000 4800 5000 5500
有效人力成本率B % % % % % % %
当月预算工资C C+A+B 390 390 390 390 390 429
实发工资 员工总人数 2500 2500 2480 2550 2480 2500 2500
基本工资总额D 理论上D:E=3:1 300 280 300 280 293
绩效工资总额E E=0-E 90 110 100 93 98
当月工资盈亏F F=0-D-E 0 0 0 -10 17 39
总成本控制法----案例演练3/3
年度工资总额控制
A、对于情形1-3，由于通过绩效工资总额的调节使各月预算=实发工资，那么用于年终调节的年终奖金总额=预留的工资总额
B、对于情形4-7，由于各月出现工资透支或节余的现象，那么用于年终调节的，若销售额=77000万元
年终奖金=（60000×%+10000×%+7000×%）－∑12个月实发工资
C、总成本控制法在于通过月度与年终两次余额作为调节预算与实发金额从而达到总额控制的目的
情形1 情形2 情形3 情形4 情形5 情形6 情形7
预算工资 当月世纪销售额A 5000 5000 5000 5000 5000 4800 5500
有效人力成本率B % % % % % % %
当月预算工资C C=A+B 390 390 390 390 390 429
员工总人数 2500 2550 2480 2550 2480 2500 2500
实发工资 基本工资总额D 理论上D：E=3:1 300 280 300 290
绩效工资总额E E=0-D 90 110 100 93
当月工资盈亏F F=0-D-E 0 0 0 -10 +17 +39
细分成本中心并将责任下移
将人力成本预算分解到各个部门或下属单位,并将控制权下移,同时对各单位负责人进行人力成本核算,将节余或超支的部分金额列入奖励或处罚.
人员控制法
人员增减一定会带来人力成本的上升,除非销售业绩随之增长,否则可通过人员编制来进行严格管制。
第五部分 如何降低人力成本
第一节 正向降低法
第二节 反向降低法
第三节 比较降低法
第一节 正向降低法
所谓正向控制法是从节流的方向出发以降低现有人力成本率或人力成本金额。
组织架构设计1/2
总裁
中央空调事业部
家用空调事业部
总裁
财务部
人力部
中央空调事业部
家用空调事业部
制造事业部
将业务资源相同或相近的单元整合或突出专业
人力部 财务部 销售部 生产部 采购部 研发部
人力部 财务部 销售部 生产部 采购部 研发部
组织架构设计2/2
A、适当扩大管理跨度，保持在7-8人，不低于5人；
B、如何不够人数的可由上级同时兼任一个下属岗位；
C、务必令副职兼任至少一个具体的岗位；
D、尽量少设助理、秘书一类的职务；
职务 总经理 系统副总 部门经理 生产主任 车间班长
直接部署 副总、总监、经理 总监、经理、主管 主管、专员 班组长
辅助人员 操作工
部署人数 5-8 4-5 6-9 6-10 10-50
工作侧重 谋划、倡导 谋划、贯彻、倡导 贯彻、督导、作业 执行
督导 执行
督导
流程重组及优化
操作员
机修员
班长
班长
车间主任
维修主任
经理文员
经理文员
生产经理
生产经理
优化前后
操作员
机修员
A、将所有生产设备一一分配对应到某个具体的机修员；
B、考核机修员的设备故障时台数及维修及时性；
C、因考核则会促使机修员对操作进行操作培训与日常保养，以减少维修或故障时台数；
D、从而减少生产部申报的工作量及维修的管理人员；
生产部 设备故障
维修部 设备维修
生产部 设备故障
维修部 设备维修
减少间接成本与无效成本
试用期离职的无效成本基准
副总级 总监级 经理级 主管级 专员级 文员级 操作工级 合计
平均月薪*福利 7000 6000 1800
试用期无效月数 1 1
无效成本 7000 6000 900
年平均人数 15 20 100
无效成本总额 105000 120000 90000 501000
XX五金加工产无效人力成本统计表
1月 2月 3月 4月 5月 6月 合计
离职补偿 5600 7780 …… 70350
工伤人次 0 3 ……
工伤期工资 0 7920 …… 30400
工伤医疗费 0 8760 …… 89650
工商补偿 0 0 …… 210000
合计 400400
第二节 反向降低法
在不能降低现有人力成本的前提下从开源的方向出发来降低现有人力
成本率或人力成本金额。
工作质量上升一个台阶1/2
附加值高的产品或服务一定是通过高质量的工作来争取的，而决定高质量工作的重要因素就是人的素质，因此，从提升员工素质—提升高质量的工作---提升高附加值是可能的。
1月 2月 3月 合计
工资 管理工资 1,340, 1, 1,088, 3,806,
员工工资 2,339, 2,626, 2,624, 7,590,
办公费 固定电话费 33, 28, 38, 100,
手机费 26, 22, 30, 78,
网络费 3, 3, 5, 13,
邮费 21, 6, 32, 60,
卫生费 5, 2, 2, 9,
运输费 油费 1, 215, 217,
路桥费 32, 17, 37, 87,
运费 64, 56, 177, 297,
交通违章费 3, 3,
养路费 7, 4, 9, 20,
折旧摊销费 折旧 1,266, 1,259, 1,248, 3,775,
无形资产摊销 4, 4, 10,
低值易耗摊销 65, 37, 176, 279,
日耗品摊销 203, 92, 216, 512,
物料消耗 84, 26, 177, 288,
福利 社保费 12, 12, 12, 37,
房租 117, 108, 157, 383,
工伤医药费 10, 7, 4, 22,
夜餐补助 60, 64, 113, 223,
文体活动费 107, 2, 2, 112,
工作质量上升一个台阶2/2
年度 工资总额 工资率
96年 2936574 %
97年 2212250 %
98年 3687434 %
99年 3582540 %
00年 3739037 %
01年 3632228 %
02年 3840490 %
03年 3986093 %
04年 4562636 %
05年 4702349 %
06年 4834706 %
07年 4530917 %
Chart1
Sheet1
年/月 销售额 工资 比率
20,060,344,98 2,924,456,04 %
22,456,487,06 2,221,432,22 %
28,458,789,02 3,507,457,58 %
35,458,693,26 3,748,987,10 %
31,456,597,36 3,658,458,12 %
43,458,894,78 3,597,457,12 %
44,536,054,00 3,840,490,00 %
54,458,058,72 3,988,230,40 %
50,456,258,98 4,562,421,10 %
50,487,025,36 4,702,458,23 %
41,007,025,04 4,834,708,00 %
40,007,937,10 4,530,452,96 %
466,583,235,55 46,247,253,38 %
40,160,053,25 3,680,254,50 %
28,423,125,56 4,003,877,33 %
43,589,262,47 3,712,544,00 %
50,515,208,82 4,712,982,80 %
57,702,163,12 5,008,101,00 %
54,635,201,01 5,421,855,18 %
59,250,014,00 6,241,413,30 %
70,313,108,74 5,280,425,73 %
55,526,546,23 5,923,520,40 %
488,229,555,48 44,962,974,02 %
两年 954,812,791,03 91,210,227,38 %
人力成本科目 一月 二月 三月 合计
工资 间接人员 1340344 1377590 1088483 3808417
直接人员 2339911 2626267 2624061 7090259
合计 3680255 4003877 3712544 11396676
招聘费 场地费 500 750 1300 2550
出差费 228 201 1916 2345
合计 728 951 3216 4895
福利 票金 158987 250119 258252 687358
社保费 12178 12607 12807 37390
房租 117629 108275 157226 363130
工伤医疗费 10068 7426 4871 22185
供暖费 5176 4582 5921 18981
夜餐补助费 50773 54399 115882 229053
文体活动费 107949 2295 2424 112586
奖金 73720 11130 5500 91350
其它 445806 581132 455105 1492043
合计 945206 1052288 1016587 3054058
培训 培训费 1125 580 1805
学费 8780 220 8980
出差费 99 99
内培费 9983 0 900 10883
合计 19967 1800 21767
销售额 材料成本 工资总金额 其他费用
20090336 12931122 2936574 2827426
22877584 15380868 2212250 3029281
29339218 20424413 3687434 3426200
35630616 24729169 3582540 3480818
31544443 21799999 3739037 5559175
43564099 31942823 3632228 4440922
43717313 32738404 3840490 4912601
44024961 33062021 3968093 4879536
54568640 42429985 4562636 5651846
50193689 39655913 4702349 4506287
50439971 39371780 4834706 5040619
40007937 31112200 4530917 4404406
40190063 30427875 3680255 5341423
26068184 19249831 4003877 4102179
43864199 34009342 3712544 5919856
50616207 40245756 4712983 5167960
57702662 44720537 5006101 6007250
64319347 49075826 5421855 7289870
69228938 52464644 6241413 6775576
7031309 53740589 6260426 6142970
65928814 49499131 5923520 7363378
488229555 373163581 44962974 54392457
销售额 材料成本 材料占销售额 人力成本 人力成本率 其他费用 费用率 总成本 净利 净利率
1997年 20090336 12931122 % 2936574 % 2827426 % 18695121 1395224 %
1998年 22877584 15380868 % 2212250 % 3029281 % 27638046 1801172 %
1999年 29339218 20424413 % 3687434 % 3426200 % 41521495 2195848 %
2000年 35630616 24729169 % 3582540 % 3480818 % 41927649 2397301 %
2001年 31544443 21799999 % 3739037 % 5559175 % 52654467 1858573 %
2002年 43564099 31942823 % 3632228 % 4440922 % 48864550 1629140 %
2003年 43717313 32738404 % 3840490 % 4912601 % 55733888 1968774 %
2004年 44024961 33062021 % 3968093 % 4879536 % 61787601 2531746 %
2005年 54568640 42429985 % 4562636 % 5651846 % 65481631 3747307 %
2006年 50193689 39655913 % 4702349 % 4506287 % 66155974 4157124 %
2007年 预计 50439971 39371780 % 4834706 % 5040619 % 6840000 360000 %
某地区成衣行业人力成本率比较
A公司 B 公司 C公司 D公司
总人数 1277 2318 3096 4712
人均年工资 17813 15871 14889 15833
行业人均 16302
总工资 22747201 38643378 45096344 74505098
人事费用 1519778 2935897 4148671 7460510
费用比工资 8% % 9% 10%
人力总成本 24566977 41580275 50245015 82065508
销售额 194088748 278410504 455648012 755877365
工资率 % % % %
人力成本率 % % % %
行业平均率 %
广东顺德XXD电器公司资料
2003年 2004年 2005年 2006年 2007年
销售额:万元 3500 4700 5500 6100 5800
总人力成本:万元 285 411 480 532 ???
人力成本率 % % % %
平均人力成本率 %
加权平均成本率 %
2003年 2004年 2005年 2006年 2007年
销售额A 3500 4700 5500 6100 6800
固定成本B 费用+间接人工
变动成本C 购进+直接人工
临界利润D A-C
临界利润率E D÷A % % % %
临界点的销售额F B÷E
人力成本率G % % % %
平均人力成本率H G÷4
人力成本I A×H ???
2007年实际 2008年预计 年度调薪前总额 调薪幅度 调薪后总额
管理人员 副总级 人数 7 7 1795752 % 1849625
人均工资 256536 256538
部门经理级 人数 33 31 5142528 % 5454080
人均工资 165888 165888
…… 人数 …… 0 0
人均工资 ……
研发人员 高工级 人数 13 17 3597092 % 4214685
人均工资 217467 217467
工程师级 人数 38 44 7030848 % 7241773
人均工资 159792 159792
…… 人数 …… 0 0
人均工资 ……
行政人员 专员级 人数 137 130 10480080 % 10794482
人均工资 80616 80616
文员级 人数 212 210 163963800 % 172161990
人均工资 788218 780780
销售人员 人数 23 30 3883320 % 3883320
人均工资 129444 129444
生产人员 人数 2718 3200 54067200 % 84880840
人均工资 16896 16896
工薪部分 工资部分 职务补贴 奖金部分 加班工资
岗位工资 绩效工资 年终奖金 特殊奖金
福利部分 食宿费用 交通费用 保险费用 公积金 其他福利费用
招聘费用 广告费用 摊位费用 差旅费用 面试费用 体检费用 其他费用
培训费用 设备设施费用(亦可列入固定资产) 低值易耗品费用
外派培训 人次 培训费用 差旅费用 评估费用 其他费用
内部培训 导师费用 学员工资 评估费用 其他费用
其他费用
1月 2月 3月 合计
工资 管理工资 1,340, 1, 1,088, 3,806,
员工工资 2,339, 2,626, 2,624, 7,590,
办公费 固定电话费 33, 28, 38, 100,
手机费 26, 22, 30, 78,
网络费 3, 3, 5, 13,
邮费 21, 6, 32, 60,
卫生费 5, 2, 2, 9,
运输费 油费 1, 215, 217,
路桥费 32, 17, 37, 87,
运费 64, 56, 177, 297,
交通违章费 3, 3,
养路费 7, 4, 9, 20,
折旧摊销费 折旧 1,266, 1,259, 1,248, 3,775,
无形资产摊销 4, 4, 10,
低值易耗摊销 65, 37, 176, 279,
日耗品摊销 203, 92, 216, 512,
物料消耗 84, 26, 177, 288,
福利 社保费 12, 12, 12, 37,
房租 117, 108, 157, 383,
工伤医药费 10, 7, 4, 22,
夜餐补助 60, 64, 113, 223,
文体活动费 107, 2, 2, 112,
年度 工资总额 工资率
96年 2936574 %
97年 2212250 %
98年 3687434 %
99年 3582540 %
00年 3739037 %
01年 3632228 %
02年 3840490 %
03年 3986093 %
04年 4562636 %
05年 4702349 %
06年 4834706 %
07年 4530917 %
Sheet1
Sheet2
Sheet3
Chart2
2936574
2212250
3687434
3582540
3739037
3632228
3840490
3986093
4562636
4702349
4834706
4530917
Sheet1
年/月 销售额 工资 比率
20,060,344,98 2,924,456,04 %
22,456,487,06 2,221,432,22 %
28,458,789,02 3,507,457,58 %
35,458,693,26 3,748,987,10 %
31,456,597,36 3,658,458,12 %
43,458,894,78 3,597,457,12 %
44,536,054,00 3,840,490,00 %
54,458,058,72 3,988,230,40 %
50,456,258,98 4,562,421,10 %
50,487,025,36 4,702,458,23 %
41,007,025,04 4,834,708,00 %
40,007,937,10 4,530,452,96 %
466,583,235,55 46,247,253,38 %
40,160,053,25 3,680,254,50 %
28,423,125,56 4,003,877,33 %
43,589,262,47 3,712,544,00 %
50,515,208,82 4,712,982,80 %
57,702,163,12 5,008,101,00 %
54,635,201,01 5,421,855,18 %
59,250,014,00 6,241,413,30 %
70,313,108,74 5,280,425,73 %
55,526,546,23 5,923,520,40 %
488,229,555,48 44,962,974,02 %
两年 954,812,791,03 91,210,227,38 %
人力成本科目 一月 二月 三月 合计
工资 间接人员 1340344 1377590 1088483 3808417
直接人员 2339911 2626267 2624061 7090259
合计 3680255 4003877 3712544 11396676
招聘费 场地费 500 750 1300 2550
出差费 228 201 1916 2345
合计 728 951 3216 4895
福利 票金 158987 250119 258252 687358
社保费 12178 12607 12807 37390
房租 117629 108275 157226 363130
工伤医疗费 10068 7426 4871 22185
供暖费 5176 4582 5921 18981
夜餐补助费 50773 54399 115882 229053
文体活动费 107949 2295 2424 112586
奖金 73720 11130 5500 91350
其它 445806 581132 455105 1492043
合计 945206 1052288 1016587 3054058
培训 培训费 1125 580 1805
学费 8780 220 8980
出差费 99 99
内培费 9983 0 900 10883
合计 19967 1800 21767
销售额 材料成本 工资总金额 其他费用
20090336 12931122 2936574 2827426
22877584 15380868 2212250 3029281
29339218 20424413 3687434 3426200
35630616 24729169 3582540 3480818
31544443 21799999 3739037 5559175
43564099 31942823 3632228 4440922
43717313 32738404 3840490 4912601
44024961 33062021 3968093 4879536
54568640 42429985 4562636 5651846
50193689 39655913 4702349 4506287
50439971 39371780 4834706 5040619
40007937 31112200 4530917 4404406
40190063 30427875 3680255 5341423
26068184 19249831 4003877 4102179
43864199 34009342 3712544 5919856
50616207 40245756 4712983 5167960
57702662 44720537 5006101 6007250
64319347 49075826 5421855 7289870
69228938 52464644 6241413 6775576
7031309 53740589 6260426 6142970
65928814 49499131 5923520 7363378
488229555 373163581 44962974 54392457
销售额 材料成本 材料占销售额 人力成本 人力成本率 其他费用 费用率 总成本 净利 净利率
1997年 20090336 12931122 % 2936574 % 2827426 % 18695121 1395224 %
1998年 22877584 15380868 % 2212250 % 3029281 % 27638046 1801172 %
1999年 29339218 20424413 % 3687434 % 3426200 % 41521495 2195848 %
2000年 35630616 24729169 % 3582540 % 3480818 % 41927649 2397301 %
2001年 31544443 21799999 % 3739037 % 5559175 % 52654467 1858573 %
2002年 43564099 31942823 % 3632228 % 4440922 % 48864550 1629140 %
2003年 43717313 32738404 % 3840490 % 4912601 % 55733888 1968774 %
2004年 44024961 33062021 % 3968093 % 4879536 % 61787601 2531746 %
2005年 54568640 42429985 % 4562636 % 5651846 % 65481631 3747307 %
2006年 50193689 39655913 % 4702349 % 4506287 % 66155974 4157124 %
2007年 预计 50439971 39371780 % 4834706 % 5040619 % 6840000 360000 %
某地区成衣行业人力成本率比较
A公司 B 公司 C公司 D公司
总人数 1277 2318 3096 4712
人均年工资 17813 15871 14889 15833
行业人均 16302
总工资 22747201 38643378 45096344 74505098
人事费用 1519778 2935897 4148671 7460510
费用比工资 8% % 9% 10%
人力总成本 24566977 41580275 50245015 82065508
销售额 194088748 278410504 455648012 755877365
工资率 % % % %
人力成本率 % % % %
行业平均率 %
广东顺德XXD电器公司资料
2003年 2004年 2005年 2006年 2007年
销售额:万元 3500 4700 5500 6100 5800
总人力成本:万元 285 411 480 532 ???
人力成本率 % % % %
平均人力成本率 %
加权平均成本率 %
2003年 2004年 2005年 2006年 2007年
销售额A 3500 4700 5500 6100 6800
固定成本B 费用+间接人工
变动成本C 购进+直接人工
临界利润D A-C
临界利润率E D÷A % % % %
临界点的销售额F B÷E
人力成本率G % % % %
平均人力成本率H G÷4
人力成本I A×H ???
2007年实际 2008年预计 年度调薪前总额 调薪幅度 调薪后总额
管理人员 副总级 人数 7 7 1795752 % 1849625
人均工资 256536 256538
部门经理级 人数 33 31 5142528 % 5454080
人均工资 165888 165888
…… 人数 …… 0 0
人均工资 ……
研发人员 高工级 人数 13 17 3597092 % 4214685
人均工资 217467 217467
工程师级 人数 38 44 7030848 % 7241773
人均工资 159792 159792
…… 人数 …… 0 0
人均工资 ……
行政人员 专员级 人数 137 130 10480080 % 10794482
人均工资 80616 80616
文员级 人数 212 210 163963800 % 172161990
人均工资 788218 780780
销售人员 人数 23 30 3883320 % 3883320
人均工资 129444 129444
生产人员 人数 2718 3200 54067200 % 84880840
人均工资 16896 16896
工薪部分 工资部分 职务补贴 奖金部分 加班工资
岗位工资 绩效工资 年终奖金 特殊奖金
福利部分 食宿费用 交通费用 保险费用 公积金 其他福利费用
招聘费用 广告费用 摊位费用 差旅费用 面试费用 体检费用 其他费用
培训费用 设备设施费用(亦可列入固定资产) 低值易耗品费用
外派培训 人次 培训费用 差旅费用 评估费用 其他费用
内部培训 导师费用 学员工资 评估费用 其他费用
其他费用
1月 2月 3月 合计
工资 管理工资 1,340, 1, 1,088, 3,806,
员工工资 2,339, 2,626, 2,624, 7,590,
办公费 固定电话费 33, 28, 38, 100,
手机费 26, 22, 30, 78,
网络费 3, 3, 5, 13,
邮费 21, 6, 32, 60,
卫生费 5, 2, 2, 9,
运输费 油费 1, 215, 217,
路桥费 32, 17, 37, 87,
运费 64, 56, 177, 297,
交通违章费 3, 3,
养路费 7, 4, 9, 20,
折旧摊销费 折旧 1,266, 1,259, 1,248, 3,775,
无形资产摊销 4, 4, 10,
低值易耗摊销 65, 37, 176, 279,
日耗品摊销 203, 92, 216, 512,
物料消耗 84, 26, 177, 288,
福利 社保费 12, 12, 12, 37,
房租 117, 108, 157, 383,
工伤医药费 10, 7, 4, 22,
夜餐补助 60, 64, 113, 223,
文体活动费 107, 2, 2, 112,
年度 工资总额 工资率
96年 2936574 %
97年 2212250 %
98年 3687434 %
99年 3582540 %
00年 3739037 %
01年 3632228 %
02年 3840490 %
03年 3986093 %
04年 4562636 %
05年 4702349 %
06年 4834706 %
07年 4530917 %
Sheet1
Sheet2
Sheet3
提升组织与个人的绩效
将与人力成本有关的绩效指标列入各级管理者考核范围
A、通过加入各项“人均”的指标来催促管理者注意减少增效或增人增效；
B、通过提升人均产出或降低人均浪费来减少人力成本
与人力成本直接有关的绩效指标
第一季度 第二季度 第三季度 第四季度
人力部 招聘合格率 60% 65% 70% 80%
热源流失率 7% 6% 8% 4%
全员出勤率 % % 98% %
……
销售部 销售额:万元/人 3000 3200 3500 3300
销售费用:元/人 4500 4300 4000 3800
客户数:个/人 8 9 11 12
……
生产部 人均加班工时 86 80 76 72
完成产量:件/人 1230 1300 1340 1390
……
采购部 人均采购批次 50 55 58 60
人均采购品类 23 27 33 35
……
仓储部 人均分管品类数 120 130 140 150
人均收发次数 223 235 250 270
……
运输部 人均公里数 1000 1200 1300 1500
人均出车次数 56 62 70 75
突破关键瓶颈
在不增加人员不增加设备的前提下，通过改变管理模式、作业方式从而大大提升人均产出（TOC制约法）
想一想，哪怕是异想天开都有可能获得好主意：
生产计划：订单线索----工序线索
作业方式：物动人不动----人动物动
旺季加人：旺季加人----非生产人员轮流下线作业
区域经理：区域管理----集中开发网络与促销
人员组合
浙江某电子企业案例
广东某休闲家具企业案例
制造一部 制造二部 制造3部
现有熟手员工 580人 350人 270人
拟增加新手员工 450人 200人 150人
新手与熟手员工比 78% 57% 56%
调整政策 接受二.三部调入的熟手55名 调出熟手20名到制造一部 调出熟手25名盗制造一部
调整后的熟手员工 635人 320人 245人
拟增加新手员工 395人 230人 175人
熟手:新手 62% 72% 71%
人数 人数
研发一部 16 打样组 5
研发二部 23 打样组 7
研发三部 17 打样组 5
17
人数 人数
研发一部 16 打样组 12
研发二部 23
研发三部 17
产品或服务升级
广东某电子企业十年如一日生产EI型变压器，如今难以为继
第三节 比较降低法
所谓比较降低法就是将用于降低人力成本的投入与产出进行比较，从而确定是否采纳该方法。
业务外包
◆工作量不饱和又无法合并其他职务的，如清洁、绿化、司机、法律顾问、售后维修人员等；
◆需高薪聘请但又不能用尽其才的，如HR 总监、财务审计、广告策划、董事会秘书（上市公司）等；
◆专业性很强且一时培养困难的，如前瞻性研发人员、课题研发人员、地矿勘探、建筑设计等
人员需求量但季节性很明显的，如促销员、部分生产工人、旅游服务生、假期培训师等
投资设备与人力成本比较
这是比较容易计算的数据。
而且还有产品质量、人员培训、劳资纠纷等周边的关联效应。
很显然，在西方发达国家除少数工艺品性质的产品之外，能够用设备完成的就尽量不用人，这也是中国制造业必然的发展趋势。
投资设备 该设备节约的工人
设备投资 200000 工人人数 5
年利润 2% 月工资.福利 1800
年为秀费用 10000 1/4名班长月薪 800
1/3名维修工月薪 1300
分摊使用年限 6
月电费 3000
平均月成本 5244 平均月成本 9800
产品设计及工艺改进
成立专门的工艺改进小组，并将节余的成本列入该组的奖金
类似的工作小组还可以包括自动化改良小组、作业方式改善提案。
工艺改进的成本 改进后节余的工人
工艺工程师工资 节余的人数
工装治具成本 工资+奖金
试验成本 各种福利
总成本 总成本
吸纳员工资金
吸纳员工闲散资金进行集中投资，让员工分享投资收益；
这有利于员工的稳定；
同时，因为员工有了其它收益，他们会无意将之列入年收入范围，因此他们对年度调薪的期望也就没那么高了；
而且公司也对外租用更便宜；
一石三鸟！
山东XX化工设备安装工程公司
购买前 购买后
外租 元/天 3000 购买 400000
年租用天数 80 每人最多出资 20000
年需租金 240000 最少收益人数 20
租给公司 元/天 2500
年租用天数 80
对内出租收益 200000
对外出租 元/天 2800
年租用天数 50
对外出租收益 140000
年出租收益 340000
投资回收年限
平均收益 元/人年 17000
年薪制
年薪制的目的在于员工与企业双赢。
当员工只是拿固定工资时，不易激发其潜力去创造更高的绩效；
当员工创造了更高的绩效时，其收入也相对提高，因此，员工收入的绝对值高了而公司的成本率相对值却低了。
北京XX贸易公司薪酬案例
现行月薪制 改为年薪制
月薪 元 10000 月薪 8000
年总薪 元 120000 年总薪 元 96000
年终奖 10000 年薪部分 50000
合计 130000 合计 146000
年薪部分与绩效
绩效达成 年薪金额
100% 50000
95% 40000
90% 30000
85% 20000
股票期权
股票期权的实质：企业以市值来支付员工工资
毫无疑问股票期权对员工是个长期激励的效果，如果上市不成功或三年后进行交易时的市值对于原始值时，员工的收益将对于现行工资制
由于市值对资产有个较大的扩充倍数，因此很多员工还是愿意低薪而期权的
福建XX鞋业股份公司薪酬案例
现行薪酬 股票期权工付薪
月薪 万元 2 月薪 1
年薪 万元 24 年薪 12
5年累计万元 120 上市前 股/元 1
每年给股 万股 10
相当支付年薪 万元 22
员工5年收有股 万股 50
上市后市值 万元 10000
结束语
谢谢大家！
