广州理道税务师事务所有限公司
年终奖和工资最优分配测算模型
基础数据采集
年收入（税前） 360,000 填写全年收入
专项扣除（三险一金） - 填写全年五险一金个人部分
专
项
附
加
扣
除
项
目
子女教育 12,000
填写全年累计可扣除额
继续教育 3,600
住房贷款利息 12,000
租房租金 -
赡养老人 24,000
大病医疗 -
基本减除费用 60,000 每月5000元，全年60000
其他扣除项目总额 企业年金、税优健康险保费等
最优分配方案
方案
最低年终奖发放 最高年终奖发放
年终奖 104,400 144,000
对应工资总额 255,600 216,000
年收入 360,000 360,000
总税负 %
填表说明：
1、为便于理解，本模型将国税发[2005]9号文针对全年一次性奖金计税方法统一表述为“取得/发放年终奖”，实操中可调整计税方法申报金额
2、模型适用对象：2021年12月31日前取得年终奖的居民个人
3、据实填写“基础数据采集”项下绿色单元格数据，其他单元格锁定无法变更
4、基础数据录入完毕，函数图与最优分配方案自动测算，部分结果可能因计算四舍五入而存在少量误差
5、可能出现三类函数图像结果，对应分析详见“函数图像解释”工作表
104,400
%
144,000
%
年终奖发放比例与年收入个人所得税税负函数
0% 20% 40% 60% 80% 100%
0%
5%
10%
15%
20%
25%
30%
35%
40%
45%
0%
5%
10%
15%
20%
25%
30%
35%
40%
45%
年终奖占年收入比例
年
收
入
个
人
所
得
税
总
税
负
年收入总个人所得税税负 可选年终奖发放区间 年终奖发放极值
年终奖和工资最优分配测算模型
年终奖和工资最优分配测算模型
填表说明：
1、为便于理解，本模型将国税发[2005]9号文针对全年一次性奖金计税方法统一表述为“取得/发放年终奖”，实操中可调整计税方法申报金额
2、模型适用对象：2021年12月31日前取得年终奖的居民个人
3、据实填写“基础数据采集”项下绿色单元格数据，其他单元格锁定无法变更
4、基础数据录入完毕，函数图与最优分配方案自动测算，部分结果可能因计算四舍五入而存在少量误差
5、可能出现三类函数图像结果，对应分析详见“函数图像解释”工作表
104,400
%
144,000
%
年终奖发放比例与年收入个人所得税税负函数
0% 20% 40% 60% 80% 100%
0%
5%
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20%
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0%
5%
10%
15%
20%
25%
30%
35%
40%
45%
年终奖占年收入比例
年
收
入
个
人
所
得
税
总
税
负
年收入总个人所得税税负 可选年终奖发放区间 年终奖发放极值
广州理道税务师事务所有限公司
函数图像结果分类
情况一：唯一最优分配方案
情况二：两个最优分配方案
情况三：存在最优分配区间
唯一最优分配方案
返回
案例：
全年收入150,000元，无其他扣除情况
函数图像示例：
图像解释：
1、员工年收入150,000元，当发放年终奖金额为36,000元时，全年个人所得税税负最低，最低值为%
2、当年终奖金额高于或低于36,000元时，整体税负升高
两个最优分配方案
返回
案例：
全年收入2,900,000元，无其他扣除情况
函数图像示例：
图像解释：
1、员工年收入2,900,000元，当发放年终奖金额为658,300元或959,900元时，全年个人所得税税负最低，最低值为%
2、当年终奖金额不等于658,300元或959,900元时，整体税负升高
存在最优分配区间
返回
案例：
全年收入300,000元，无其他扣除情况
函数图像示例：
图像解释：
1、员工年收入300,000元，当发放年终奖金额在96,000元到144,000元之间时，全年个人所得税税负最低，最低值为%
2、保持年收入总额300,000元不变，年终奖金额可在96,000元到144,000元之间随意选择，年收入总额与年终奖金额的差额为当年工资总额
3、当年终奖金额低于96,000元或高于144,000元时，整体税负升高
1、员工年收入150,000元，当发放年终奖金额为36,000元时，全年个人所得税税负最低，最低值为%
1、员工年收入2,900,000元，当发放年终奖金额为658,300元或959,900元时，全年个人所得税税负最低，最低值为%
1、员工年收入300,000元，当发放年终奖金额在96,000元到144,000元之间时，全年个人所得税税负最低，最低值为%
2、保持年收入总额300,000元不变，年终奖金额可在96,000元到144,000元之间随意选择，年收入总额与年终奖金额的差额为当年工资总额
