第五节 违反税收法律制度的法律责任
一、违反税收法律制度的法律责任
根据《行政处罚法》的规定，行政责任包括行政处分和行政处罚两类。行政处罚包括：警告；罚款；没收违法所得、没收非法财物；责令停产停业；暂扣或者吊销许可证、暂扣或者吊销执照；行政拘留；其他七类。
二、纳税人、扣缴义务人违反税法的法律责任
（一）违反税务管理行为的法律责任
（二）逃避税务机关追缴欠税行为的法律责任
1、某外贸公司采取隐匿财产的手段，使税务机关无法追缴该公司所欠缴的税款20万元。根据《刑法》的规定，该公司的行为构成的罪名是（ ）。（2001年）
A.偷税罪 B.骗取出口退税罪
C.抗税罪 D.逃避追缴欠税款罪
2、纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，致使税务机关无法追缴欠缴的税款，数额在1万元以上的，应追究其刑事责任（ ）。（2002年）
D
【答案】√
（三）偷税行为的界定及其法律责任
【例】根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人发生偷税行为时，税务机关可以行使的权力有（ ）。（2007年）
A.追缴税款 B.加收滞纳金 C.处以罚款 D.处以罚金
【例】根据《税收征收管理法》规定，下列各项中，属于偷税行为的有（ ）。（2002年）
A.隐匿账簿、凭证、少缴应纳税款的
B.进行虚假纳税申报,少缴应纳税款的
C.在账簿上多列支出，少缴应纳税款的
D.隐匿财产，妨碍税务机关追缴欠缴税款的
【答案】ABC
【解析】本题考核税务机关对偷税行为的处罚。根据规定，对于偷税行为，税务机关可以依法追缴税款和滞纳金，并处以相应的罚款。但是罚金是刑事机关处以的，不能由税务机关进行处罚。
【答案】ABC
【解析】选项D属于逃避税务机关追缴欠税行为。
【例】根据《刑法》的规定，下列各项中，属于偷税行为的有（ ）。（2004年）
A.纳税人虚假纳税申报，不缴或少缴应纳税款
B.纳税人在账簿上多列支出，不缴或少缴应纳税款
C.纳税人隐匿账簿、记账凭证，不缴或少缴应纳税款
D.纳税人伪造账簿、记账凭证，不缴或少缴应纳税款
【答案】ABCD
纳税人、扣缴义务人以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的行为，除由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金外，依法追究刑事责任。情节轻微，未构成犯罪的，由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金，并处拒缴税款1倍以上5倍以下的罚款。
（六）其他税收违法行为的法律责任
1.纳税人、扣缴义务人在规定期限内不缴或者少缴应纳或者应解缴的税款，经税务机关责令期限缴纳，逾期仍未缴纳的，可以处不缴或者少缴的税款50%以上5倍以下的罚款。
2.税务机关依照《税收征管法》的规定，到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查纳税人有关情况，有关单位拒绝的，由税务机关责令改正，可以处l万元以下的罚款；情节严重的，处1万元以上5万元以下的罚款。
3.纳税人、扣缴义务人逃避、拒绝或者以其他方式阻挠税务机关检查的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款；情节严重的，处1万元以上5万元以下的罚款。
4.税务代理人违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款50%以上3倍以下的罚款。
【例】下列各项中，属于偷税行为的有（ ）。
A.隐匿账簿、凭证，少缴应纳税款
B.进行虚假纳税申报，少缴应纳税款
C.在账簿上多列支出.少缴应纳税款
D.隐匿财产，妨碍税务机关追缴欠缴税款
【答案】ABC
【解析】选项D属于逃避税务机关追缴欠税的行为。学习时注意各种违法行为之间的区别。
