（管理制度）试述海关法的
海关稽查制度
试述海关法的海关稽查制度
内容摘要：从本质上见，海关稽查是海关监督管理职能的实现方式，
也是海关监管制度的主要组成部分。然而海关稽查和传统的海关监管
相比又有着显著区别。常规稽查是指海关根据关区的实际情况，以监
督进出口活动，提高海关后续管理效能为目标，以中小型企业为重点，
采取计划选取和抽样选取相结合的方式，对企业开展的全面性稽查。
关键词：海关稽查，被稽查人，海关监管。
（一） 海关稽查制度概述
1.海关稽查的概念
海关稽查，是指海关自进出口货物放行之日起 3年内或者于保税货
物、减免税进口货物的海关监管期限内，对被稽查人的会计帐薄、
会计凭证、报关单证以及其他有关资料和有关进出口货物进行核查，
监督被稽查人进出口活动的真实性和合法性。
2.海关稽查的范围
（1）海关稽查的主体范围——被稽查人
海关能够对和进出口活动直接有关的企业、单位实施海关稽查。这
些企业、单位包括：从事对外贸易的企业、单位；从事对外加工贸
易的企业；运营报税业务的企业；使用或者运营减免税进口货物的
企业、单位；从事报关业务的企业，以及海关总署规定的从事和进
口活动直接有关的其他企业、单位。
（2）海关稽查的客体范围——应接受稽查的进出口活动
被稽查人应当接受的稽查的进出口活动包括：进出口申报；进出口
关税和其他税、费的缴纳；进出口许可证的交验；和进出口货物有
伏案的资料记载、保管；保税货物的进口、使用、储存、加工、销
售、运输、展示和复出口；减免税进口货物的使用、管理；转关运
输货物的承运、管理；暂时进出口货物的使用、管理，以及其他进
出口活动。
3.海关稽查的特征
从本质上见，海关稽查是海关监督管理职能的实现方式，也是海关
监管制度的主要组成部分。然而海关稽查和传统的海关监管相比又
有着显著区别。其特征主要表当下：
（1）将原有海关监管的时间、空间进行了大范围的延伸和拓展，
海关监管不仅局限于进出口的实时监控和进出境口岸，二十
通过评估验证企业守法情况或贸易安全情况，有针对性地规
范企业内部运营管理，引导企业守法自律，保障其更好地享
受海关监管便利，海关对未放行结关货物的使用、管理情况
和于货物结关放行之后的壹定期限内，对和进出口货物有关
的企业和单位的会计资料、报关单及其他关联资料进行稽查。
（2）将海关监管的主要目标从控制进出口货物转变为控制货物的
运营主体——进出口企业，不再人为地将企业和货物割裂开
来。海关围绕企业的进出口活动实施动态和全方位的监管，
通过监管企业的进出口行为来达到监管进出口货物的目的。
（二） 海关稽查制度的基本内容
1.海关稽查的方式
海关稽查包括常规稽查、转向稽查和验证稽查三种方式。
（1）常规稽查是指海关根据关区的实际情况，以监督进出口活动，
提高海关后续管理效能为目标，以中小型企业为重点，采取计
划选取和抽样选取相结合的方式，对企业开展的全面性稽查。
（2）转向稽查是指海关根据关区的实际情况，以查缉企业各类问题，
为税收和防范走私活动提供保障为目标，以风险程序提高或政
策敏感性较强的企业或行业为重点，采用风险分析、贸易调查*
等方式，对某些企业或某些商品实施的行业式、重点式、通关
式稽查。
（3）验证稽查是指海关以验证企业守法情况或贸易安全情况，动动
态监督企业进出口活动，规范企业内部管理，保证企业守法自
律为目标，对申请评为和已评为 A或 AA类管理的企业分别展开
的准入式、监控式稽查。
2.海关稽查的常用方法
（1）查账法
查账法是海关稽查最主要最基本的方法。海关稽查人员根据会计凭证、
会计账簿和财务报表等的内于关系，通过对被稽查人会计资料记录及
其所反映的经济业务的稽核、检查，以核查被稽查人的进出口行为是
否合法、规范。它以被稽查人的各种会计资料为稽查的直接对象。
（2）调查法
调查法是指海关稽查人员通过观察、询问、检查、比较等方式，对被
稽查人的进出口活动进行全面综合的调查了解，以核实其进出口行为
是否真实合法。
（3）盘存法
盘存法是指海关于检查进出口货物的使用情况时，通过盘点实物库存
等方法，具体验证核实现金、商品、材料、于产品、产成品、固定资
产和其他商品的实际结存量的方法。
（4）分析法
分析法是指海关利用现有的各种数据信息系统，充分依靠现代信息技
术，对海关监管对象及其进出口活动进行全面综合统计、汇总，进行
定量定量分析、评估，以确定被分析对象进出口活动的风险情况和基
本方法。
（三） 海关稽查实施的基本程序
按照《稽查条例》和《(稽查条例)实施办法》的有关规定，海关稽查
的实施由下列环节组成：
(1)稽查通知
海关实施稽查 3日前，应当将稽查通知书送达被稽查人的法定代表人
或者主要负责人或者指定的代表人。
被稽查人于收到稽查通知书后，正本留存，副本加盖被稽查人印章且
由被稽查人代表签名后交向海关留存。
于特殊情况下，经直属海关关长或其授权的隶属海关关长批准，海关
能够不经事先通知进行稽查，但进行稽查时仍应制发稽查通知书。
经典考题 06年考核要点：径行稽查
判断：于特殊情况下，经海关关长批准，海关能够不经事先通知径行
稽查，但进行稽查时仍应制发稽查通知书。
答案：对
(2)稽查实施
海关将按照海关监管要求，根据进出口企业、单位和进出口货物的具
体情况，确定海关稽查重点，制定稽查工作计划。海关进行稽查时，
应当组成稽查组，其成员不少于 2人。
海关稽查组应当向被稽查人出示"中华人民共和国海关稽查证"，同时
应当说明双方的权利和义务等有关事项。
海关进行稽查时，海关工作人员和被稽查人有直接利害关系的应当回
避。
(3)稽查方案和稽查结论
海关稽查组实施稽查后，应当向海关提出稽查方案，稽查方案报送海
关前，应当征求被稽查人的意见。被稽查人应当自收到稽查方案之日
起 7日内，将其书面意见送交海关。
海关应当自收到稽查方案之日起 30日内，做出海关稽查结论且送达
被稽查人。
（四） 海关稽查中当事人的职权和义务
1.海关的职权
（1）查阅、复制权。查阅、复制被稽查人的账簿、单证等有关资料。
（2）检察权。进入被稽查人的生产运营场所、货物存放场所，检查
和进出口活动有关的生产运营情况和货物。
（3）询问权。询问被稽查人的法定代表人、主要负责人员和其他有
关人员和进出口活动有关的情况和问题。
（4）查询权。经海关关长批准，查询被稽查人于商业银行或者其他
金融机构的存款账户。
（5）暂时封存权。海关进行检查时，发现被稽查人可能有转移、隐
匿、篡改、毁弃账簿、单证等有关资料的，经海关关长批准，
能够暂时封存其账簿、单证等有关资料。采取该项措施时，不
得妨碍被稽查人正常的生产运营活动。
（6）资料物品扣留权。海关进行稽查是，发现被稽查人有违反《海
关法》和其他有关法律、行政法规行为的，能够扣留被稽查人
的账簿、单证等有关资料和进出口货物。
（7）货物封存权。海关进行稽查时，发现被稽查人的进出口货物有
违反海关法和其他有关法律、行政法规嫌疑的，经海关关长批
准，能够封存有关进出口货物。
（8）处理权。当海关依法认定被稽查人有违反海关法的行为时，能
够做出稽查结论，依法进行行政处罚。
2.被稽查人的义务
（1）被稽查人应当按照法律，行政法规和规章的规定，设置，编制
会计资料和其他和进口有关的资料；
（2）被稽查人应当依法保存会计资料，报关单证以及其他进出口资
料；
（3）被稽查人应当配合海关稽查工作，提供必要的工作条件；
（4）被稽查人应当接受海关稽查，如实向海关反映情况，提供帐薄，
单证等有关资料，不得拒绝，拖延，隐瞒；
（5）海关稽查人员查阅，复制被稽查人帐薄，单证等有关资料或者
进入被稽查人的生产运营场所，货物存放场所核查时，被稽查人的法
定代表人，直接责任人或者其指定的代表应当到场，且按照海关的要
求清点帐薄，打开货物存放场所，搬移货物或者开启货物包装。
（五）法律责任
1．被稽查人的行政责任
（1）被稽查人不如实提供详细资料的
如果被稽查人向海关提供虚假情况或者隐瞒重要事实，或拒绝、拖延
向海关提供账簿、单证等有关资料，以及转移、隐匿、篡改、毁弃账
簿、单证等有关资料的，由海关责令限期改正，逾期不改正的，处 1
万元之上 3万元以下的罚款；情节严重的，取消其报关资格；对负有
直接责任的主管人员处 1000元之上 5000元以下的罚款。
（2）被稽查人未按规定设置或编制账簿、单证的
被稽查人未按规定设置或编制账簿、单证等有关资料的，由海关责
令限期改正，逾期不改正的，处 1万元之上 5万元以下的罚款；情节
严重的，取消其报关资格；对负有直接责任的主管人员和其他直接责
任人员处 1000元之上 5000元以下的罚款。
2.被稽查人的刑事责任
海关经稽查发现被稽查人有走私行为，构成犯罪的，依法追究刑事责
任。
3.海关工作人员的法律责任
海关工作人员于稽查中玩忽职守、徇私舞弊、滥用职权，或者利用其
职务上的便利收受、索取被稽查人的财务，构成犯罪的，依法追究刑
事责任；尚不构成犯罪的，依法给予行政处分。
参考文献：
邵铁民陈晖主编：《海关法学》，中国海关出版社，
http:///exam/teach/z7/201009/
审计 0901陈邦杰 10#
