第六章 联行往来及资金汇划清算的核算
学习目标
● 了解联行往来及资金汇划清算的意义、管理体制
● 了解全国联行往来的基本做法和日常账务处理
● 掌握资金汇划清算的基本做法和账务处理
第一节 联行往来及资金汇划清算的概述
一、联行往来及资金汇划清算的意义
1、联行往来概念
联行往来是指同一银行系统内各行处之间由于办理结算和资金调拨等业务而发生的资金账务往来。它是办理结算业务和资金划拨的重要工具。
2、联行往来的发展
联行往来 -- 资金汇划清算系统
二、联行往来及资金汇划清算的管理体制
1、联行往来的管理体制
联行往来采取“统一领导、分级管理、集中监督、分别核算”的办法，在同一系统银行内划分总行、分行、支行三级管理的联和往来体制，分别采取全国联行往来、分行辖内往来、支行辖内往来三种核算方式。
2、资金汇划清算的管理体制
资金汇划清算中联行业务均以“统一管理，分级负责”为原则，一般都由汇划业务经办行，清算行，省区分行和总行清算中心通过计算机网络组成。
第二节 全国联行往来的核算
一、概念
全国联行往来，是指商业银行系统内核准发有全国联行行号的各级行之间通过邮电部门邮寄联行报单或拍发电报方式办理资金划拨的账务往来。
二、基本做法
1.直接发报、分账核算
2.往来双向报告，分行录磁传输，总行集中对账
3.查清未达，年度上划结平
三、基本做法
（一）划分往账和来账两个系统
发报行 收报行
（联行往账） （联行来账）
（二）联行报单
是会计凭证，是债权债务关系的证明
三类报单（邮划、电划、电划补充）
四联（来账卡片、来账报告卡、
往账报告卡、往账卡片）
（三）会计科目
实务中：
联行往账（上年联行往账）
联行来账（上年联行来账）
（四）办理全国联行的工具
全国联行行号
专用章
密押
报单
注：行名、行号不符时，以行号为准。
四、日常账务处理
（一）发报行
指填制报单的银行为发报行，
负责编制和及时向收报行寄发联行报单
并向总行电子计算中心编报联行往账报告表。
填制报单
根据客户要求选择报单，邮划或电划
根据联行业务性质选择借或贷方报单
代收业务借：单位活期存款
贷：联行往账
代付业务借：联行往账
贷：单位活期存款
例如：中国农业银行广东省分行营业部 5月15日通过信汇代开户单位某商场支付货款8000元。
银行应编贷方报单，会计分录如下：
借：单位活期存款——某商场户 8000
贷：联行往账 8000
例如：中国农业银行佛山市分行向开户单位美的集团兑付河南省农行签发的银行汇票15000元。
银行应编借方报单，会计分录如下：
借：联行往账 15000
贷：单位活期存款——收款人户 15000
二、收报行的核算
收报行是联行往来报单的接收行，负责审查报单和办理转帐。收报行收到发报行寄来的报单及有关凭证和附件，应认真审核有关内容是否齐全，核对无误后，即可办理转帐。
（1）完整报单的处理。收报行收到内容齐全无误的报单及有关凭证，经审核无误后，办理转帐，收到贷方报单：
借：联行来账
贷：单位活期存款——收款人户
例如：北京农行收到某商场开户行邮划贷方报单8000元。分录如下：
借：联行来账 8000
贷：单位活期存款——收款人户 8000
收到借方报单：
借：单位活期存款——付款人户
贷：联行来账
例如：河南农行收到美的集团开户行解付汇票的邮划借方报单15000元。
会计分录为:
借：汇出汇款——汇票 15000
贷：联行来账 15000
第三节 资金汇划与清算的核算
一、资金汇划清算的业务范围和基本做法 （一）资金汇划清算系统的业务范围资金汇划清算系统承担汇兑、托收承付、委托收款（含商业汇票、国内信用证、储蓄委托收款等）、银行汇票、银行卡、储蓄旅行支票、内部资金划拨、其他经总行批准的款项汇划及其资金清算，对公、储蓄、银行卡异地通存通兑业务的资金清算，同时办理有关的查询查复业务。
（二）资金汇划清算的基本做法
1、实存资金。
2、同步清算。
3、头寸控制。
4、集中监督。
（三）资金汇划清算系统办理汇划业务的基本规定
1.资金汇划清算系统采取“汇划数据实时发送，各清算行控制进出，总行中心即时处理，汇划资金按时到达”的办法。
2.资金汇划清算系统对汇划业务采取批量处理与实时处理相结合的方式。
3.客户委托银行办理汇划业务时要填写电子汇兑凭证，通过资金汇划清算系统划拨款项。
4、 总行及各清算行通讯线路、机器设备应设置备用，进行应急处理
业务数据每日处理完毕必须进行备份，妥善存放；建立运行监测系统，发现故障，及时支援。对因故造成通讯线路故障不能及时传输数据的，各级行应采取积极措施，及时排除故障，恢复正常传输。同时可采取应急措施。对不可抗力（自然力）因素所致或邮电部门原因造成的经济损失银行不负责赔偿。
二、资金汇划清算业务的专用工具
（一）联行行号、联行专用章和密押
（二）会计科目和账户的设置
1.“系统内上存款项”科目
资产类，该科目为省区分行、直辖市分行、总行直属分行、二级分行使用。
2.“系统内款项存放”科目
负债类，该科目为总行、省区分行使用。
3.“辖内往来”科目
共同类科目，反映经办行与清算行往来款项及清算情况
4、“存放中央银行款项”
资产类，商业银行存放在央行的款项
（三）资金汇划往来的基本凭证
1、辖内往来汇总记账凭证
（1）辖内往来汇总记账凭证（借方）
（2）辖内往来汇总记账凭证（贷方）
2、资金汇划补充凭证
（1）资金汇划（借方）补充凭证（一式二联）
（2）资金汇划（贷方）补充凭证（一式二联）
三、汇划款项与资金清算的核算
（一）联行备付金上存及调整的核算
1、向上级行上存备付金的核算
填人民银行电（信）汇凭证，送人民银行汇至总行清算中心。
清算行：借 ：其他应收款——待处理汇划款项户
贷： 存放中央银行款项
借 ： 系统内上存款项——上存总行备付金户
贷 : 其他应收款——待处理汇划款项户
总行清算中心：
借 : 存放中央银行款项
贷 : 系统内款项存放——××行备付金存款户
2.调整备付金的核算
调增备付金处理与上存备付金处理相同。
调减备付金：
清算行向总行发出调款申请，总行办理划款。
总行：
借 : 系统内款项存放——××行备付金存款户
贷: 存放中央银行款项
清算行收到总行调回款项通知：
借 ：其他应收款——待处理汇划款项户
贷： 系统内上存款项——上存总行备付金户
收到人行款到通知，编转账传票：
借：存放中央银行款项
贷：其他应收款——待处理汇划款相户
（二）汇划款项业务的核算
1.发报经办行的处理
贷报业务（如：托收承付，委托收款，汇兑等）的会计分录为：
借：单位活期存款
贷：辖内往来
借报业务（如：银行汇票，信用卡等）会计分录同上相反。
2.发报清算行的处理
（1）不同清算行的经办行之间的汇划业务
贷报业务会计分录为：
借：辖内往来
贷：系统内上存款项——上存总行备付金户
借报业务会计分录相反。
3.发报省区分行的处理
发报省区分行在资金汇划系统处于信息转发的地位
其主要任务是：收到发报清算行传输来的全国汇划业务实时上传总行清算中心；收到发报清算行传输来的省区分行辖内的汇划业务后，实时转发给各收报清算行；日终将日间登记的省内汇划数据按清算行汇总后上送总行。省行汇划发报业务全部由系统自动完成。
4.总行清算中心的处理
总行清算中心收到各发报清算行通过省区分行上传的全国汇划业务信息，
如为贷报业务，其会计分录为：
借：系统内款项存放——发报清算行备付金户
贷：系统内款项存放——收报清算行备付金户
如为借报业务，会计分录相反。
5.收报省区分行的处理
收报省区分行主要是负责将总行清算中心传输来的全国汇划信息传输给收报清算行。
省区分行对汇划收报业务的信息传输全部由资金汇划系统自动完成。
6.收报清算行的处理
（1）分散式的处理
a、对核押无误的实时汇划业务，如贷报业务会计分录为：
借：系统内上存款项——上存总行备付金户
贷：辖内往来
如为借报业务会计分录相反。
（2）集中式的处理
a实时汇划业务
由清算行一并处理本身及收报经办行的账务，记账信息传至收报经办行。
如贷报业务会计分录为：
借：系统内上存款项——上存总行备付金户
贷：辖内往来
（经办行）借：辖内往来
贷：单位活期存款
借报业务分录相反。
7.收报经办行的处理
（1）在采用分散管理模式下
收报经办行收到收报清算行传来的批量、实时汇划信息，经确认无误后，由汇划系统自动记账。
若为贷报业务，其会计分录为：
借：辖内往来
贷：单位活期存款
借报业务会计分录相反
（2）在采用集中管理模式下，收报业务均由清算行代理记账，收报经办行只须于日终打印“资金汇划补充凭证”和有关记账凭证和清单等，用于账务核对。
（三）汇差资金清算的核算
1.总行清算中心的处理
总行清算中心根据资金汇划系统自动生存的各级清算行的汇差金额，调增应收汇差行的备付金存款，调减应付汇差行的备付金存款，其会计分录为：
借：系统内款项存放——××行备付金存款户 （应付汇差行）
贷：系统内款项存放——××行备付金存款户（应收汇差行）
2.清算行的处理
清算行根据资金汇划系统自动生存的本行汇差金额及所辖各经办行的汇差金额，对所辖各经办行进行资金清算。若清算行为应收汇差行
会计分录为：
借：系统内上存款项——上存总行备付金户
辖内往来——××行处（应付汇差行）
贷：辖内往来——××行处（应收汇差行）
若清算行为应付汇差行，则会计分录为：
借：辖内往来——××行处（应付汇差行）
贷：系统内上存款项——上存总行备付金户
辖内往来——××行处（应收汇差行）
（四）电子资金汇划清算业务举例
（见教材155-156页）
（五）资金汇划清算的对账
对账是保证总行、清算行、经办行之间资金汇划及时、准确、安全的主要手段，是会计监督体系的重要组成部分。
（六）资金汇划清算的查询查复
查询查复是保证银行资金汇划清算系统安全运行、防范案件事故的重要手段，各级行处必须予以高度重视，严格按照“有疑速查、查必彻底、有查速复、复必详尽”的原则办理。
1.查询查复的基本规定
2.查询的处理
3.查复的处理
4.日终处理
