工 具 名 外商投资企业财务控制制度
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××公司中国公司财务控制制度
一、总则
(一)为了加强财务管理工作，本公司根据《中华人民共和国外商投
资企业财务管理规定》的规定，结合企业的实际情况，制定本制度。
(二)本公司财务管理的主要任务：
1.组织资金供应平衡，提高资金利用效果；
2.降低产品成本，增加企业利润；
3.参加经营决策，提高经济效益；
4.实行财务监督，加强内部控制。
(三)本公司设置财务部，由董事会任命财务经理一人，在总经理和
集团公司财务总监的领导下，负责主持公司的财务会计工作。
财务部内设部门财务会计组、部门成本会计组、内销会计组、综合
会计组。由财务经理聘任会计主任、财务主任和成本主任各一人。
(四)财务部统一管理全公司的财务工作，实行部门分级管理的原则，
并逐步建立成本、利润管理中心，推行目标管理责任制，做到：多收订
单，及时发货，出口内销，收入实现；层层分管，检验把关；目标成本，
标准控制；费用预算，责任考核，实际成本，部门分管，内部核算，差
异分析；目标利润，分部完成：以保证全公司生产经营总目标的实际。
二、财务收支
(一)各部门要在财务部的指导下，编好月度和年度现全收支预算，
并按月检查上月预算实际执行情况。
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1.各部门要在年度前一个月、月度前一周编好现金收支预算交财务部。
2.现金收支预算的项目按“财务收支预算表”的现金部分编表。
3.财务部将各部门现金收支预算汇总后，加上转账部分，即为全公
司的“财务收支预算”。
4.各部门在月度和年度终了后，在一周或一个月内编制“现金收支
预算实际执行情况表”。本表与“财务收支预算表”项目完全相同，只是
设预算数、实际数、差异数及备注四栏。
(二)对各部门零用现金(包括现金和银行存款的支取)实行定额备用
金制度，按签批金额权限确定核准负责人。
1.各部门备用现金定额规定如下：
人民币 RMB 港币 HK
I 生产部 ××元 ××元
M 生产部 ××元
E 生产部 ××元
S 营业部 ××元 ××元
PS 服务部 ××元 ××元
A/C 财务部 ××元 ××元
2.规定按签批金额权限确定核准负责人，以签名为准：
50000 元以上支出，由公司董事长审核批准；
500 元以下支出，由公司 A 级负责人审核批准；
10000 元以下支出，由公司 B 级负责人审核批准；
1000 元以下支出，由公司 C 级负责人审核批准；
500 元以下支出，由公司 D 级负责人审核批准。
如果将董事长和总经理作为全级领导人，之后则有 A、B、C、D
级负责人。
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(三)对各部门零用现金实行限额开支报销的办法。
1.各部门单项支出在 1000 元以下的，在备用现金开支，然后汇总填
制“零用金支付单”，将取得合法的发票单据附在后面，经有关负责人签
批后，列财务部办理报销审核手续，填制“付款传票”，凭以到出纳处领
取现金，以补充中门备用金。
2.各部门单项支出在 1000 元以上的，不能在备用金中支付，应由用
款部门填制“请款单”，经签批金额规定的负责人核准签署后，到财务部
办理预支款审核手续，填制“付款传票”，凭以到出纳处领取支票或现金。
3.用款部门在购置物品验收等业务手续办妥后，应及时将取得的合
法支票单据附在原“请款单”后面，到财务部办理单项报销审核手续。如
预支款与实际支付款不一致时，应到财务部办理多退款(或少补款)手续，
填制“收款传票”(或“付款传票”)，将多预支款(或补支款)交出纳处。
4.单项在 1000 元以下的零用现金支出，所取得的发票单据要在月未
之前及时报销，一般不要跨月。
单项在 100 元以上的支出，所取得的发票单据要及时报销，不要桂
账。如有前账未清，以后又需要预支款时，必须由部门有关负责人签明
前账未清的原因后，才能继续预支款项。
三、财产管理
(一)加强对固定资产的管理，实行部门主管使用和财务核算管理的
制度。
1.固定资产，包括房屋及建筑物、机器设备、电子设备、工具模具、
家私用具、装修、运输车辆等，由固定资产所在部门负责保管使用、维
修保养。
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2.固定资产的增加验收与管理。
固定资产的建设与购置，要由需用部门提出申请，经签批金额权限
的领导人核准后，由有关工程部门进行建设或购置，在竣工验收交付使
用时，填制“固定资产交接证”，连同有关账单入账。
3.固定资产的处理与报废。
固定资产的停用、出售或报废处理，均由保管使用部门提出意见，
经总经理核准后交有关工程部门进行处理，并通知财务部入账。
4.固定资产的清查盘点，每年要进行实地盘点一次，发现盈亏损坏，
要进行处理，并检查使用、保养和维修情况，作好记录。
(二)存货管理，实行永续盘存制，建立收发存领退的计量、计价、
检验和定期盘点的制度。
1.存货，包括原材料、在制品，半成品、产成品、内销商品及总务
用品等物资。
2.各部门都有自己的存货仓库，同时还设有公仓，是公司的主要存
货仓库。
3.存货入库要办理点收数量，检有质量，填写“验收单”，由仓库输
入电脑。
(1)原材料要根据“订货单”和“发票”；
(2)产品要根据“加工单”投产。
4.存货出库，要根据有关凭证办理发抖、发货、送货及退货手续，
由仓库输入电脑。
(1)原材料根据“套料车”和“物料申领单”；
(2)产成品根据“出货单”及“装箱单”办理。
5.存货盘点，每年 6 月末和 12 月末为定期实地盘点时间，其余月份
为账面结存数量、对每种存货在盘点时要填制“盘点单”，并经会计师
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事务所派人核数。实地盘点数量与账面结存数量相比发生盈亏，要查明
原因，进行调整处理。
6.存货计价。
(1)取得时的实际成本计价；
(2)产成品按单位产品标准成本；
(3)在制品、半成品的原材料按投入标准成本，工费按单位标准成本
的一半；
(4)内销商品按售价法计算，减去进销差价。
四、费用管理
(一)对成本费用，实行部门管理，预算控制制度。
1.费用，是在生产经营过程中发生的各项耗费。
在生产过程中发生的费用，包括直接材料、直接人工及制造费用，
应计入产品生产成本。
在销售过程中发生的销售费用，为组织和管理生产经营而发生的管
理费用和财务费用，作为期间费用，计入当期损益。
2.直接材料，由生产部门用领料单，编制单位产品原材料标准成本
进行核算控制。
3.直接人工，由生产部门控制工人人数、工资标准及工资总额，并
编制工资预算和单位产品直接人工标准成本进行控制。
4.制造费用，由生产部门编制不同生产量预算情况下的弹性年度预
算，按月控制。
5.销售费用，由营业部门根据各地经销部门情况编制不同销售量预
算的弹性年度预算，按月控制。
6.管理费用，由公共行政部门编制固定的年度预算，按月控制。
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7.财务费用，由财务部门根据资金调度情况，编制年度预算，按月
控制。
(二)对费用开支，实行领款审批，报销审查制度。
1.各部门的现金费用支出，按财务收支规定，经规定签批金额权限
领导人签署后，并分单项支出在 1000 元以上和 1000 元以下，到财务部
办理领款手续。
2.各部门的现金费用支出，要按财务收支规定，取得合法的发票单
据，并在背面注明用途，经本部门有关负责人、验收人、经办人签署后，
到财务部办理审核报销手续。
3.各部的转账费用支出，由公共行政部和财务部门按照与各部门商
定的分配标准，填制“借款通知单”进行转账。
4.对有些费用中属于员工个人支出的，应划分开支范围和制订开支
标准，如：员工福利费中的膳食费，医疗费，防暑降温费等。差旅费中
的交通费，住宿费，膳食补助费等。
五、外币管理
(一)会计核算以人民币为记账本位币。
1.对港币和人民币的比值，采取 1:1 的固定折合汇率记账。在年度
终了时，再按中国人民银行公布的年未市场汇价(中间价)予以调整，其
差额作为汇兑损益，记入当期损益。
2.对其他外币，无论增加或减少，均采用当月 1 日中国人民银行分
布的市场汇价(中间价)作为折合汇率。
3.凡以记账本位币以外的货币进行的款项收付，往来结算以及计价
等业务，均要记录外币的数额，并换算为人民币记账。
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(二)对于现金，应收应付往来结算款项，均应按货币种类分别设账
记账。
1.对于现金要分别按港币、人民币和其他货币分别设现金日记账和
现金账户记账。
2.对于银行存款同样要按港币、人民币和其他货币及不同账号设银
行存款日记账和银行存款账户记账。
3.对于应收或应付账款等往来结算业务，亦应按港币，人民币和其
他货币分别设置账户记账。
六、内部稽核
(一)加强内部稽核，设置会计稽核岗位，从事包括事前，事中及事
后的审查，复核与核对工作，以保证账证、账账及账表相符。
1.稽核经济业务的合法性，真实性，防止违法违纪。
2.稽核原始凭证的合法性，正确性，防止伪造涂改。
3.稽核记账传票与原始凭证的一致性。保证账证相符。
4.稽核账簿与记账传票的一致性，保证账证相符。
5.稽核总账与明细账的一致性，保证账账相符。
6.稽核报表与账簿的一致性，保证账表相符。
(二)加强财产物资的盘点，做好电脑收发存记录，保证账实相符。
1.对所有存货每月编制一次期末存货计价报告表，以满足计算财务
成本的需要。
2.对所有存货在 6 月末和 12 月末进行实地盘点及计价工作，发现与
账面结存数不符，要查明原因，进行调整处理。
3.对固定资产每年在第四季度进行一次清查盘点，并与账面进行逐
项核对，发现问题，查明原因，报告总经理进行处理。
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七、内部控制
(一)加强内部控制制度，以保证经济业务的合法性和会计信息的可
靠性，防止差错和弊端，从而保护财产的安全完整。
1.内部控制制度，是指公司的行政领导、内部各职能部门及有关上
作人员之间，在处理业务过程中的相互联系和相互制约的职责分工制度.
包括会计控制和行政管理控制。
2.本公司内部控制制度的基本原则。
(1)权力分隔，每一项经济业务的处理程序，不能由一个人全部包办，
以防止差错和弊端。
(2)合理分管，实行账物分管、钱账分管、印鉴分管、钥匙分管等。
(3)审批稽核，任何经济业务的处理，都要有明确的授权与审批，同
时要经过财务部门的审核与稽核。
(4)责任明确，各部门和人员职责分明，以便任何情况都能联系到个
人责任。
(5)凭证控制，建立和健全凭证制度及严格的传递程序，直到会计资
料归档。
(6)例行核对，对每一项经济业务的合法性、真实性和正确性，都要
进行例行核对。以保证账证、账物、账账，账表核对一致。
(二)加强财务收支和产供销业务的相互制约，并有利于生产经营业
务活动的顺利进行。
1.所有财务收支必须经过部门签批金额权限的领导人核准——财务
部会计人员编制传票——出纳处办理款项收付的规定程序。
2.所有材料物资的申购、订货、采购、到货、验货，保管和货款结
算等业务，不得由一个部门或一个人办，应有明确的分工，各负其责，
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按制度办事。
3.所有产品的订货、投产、检验、入库、发货、出厂、发运、结算
收款等业务，均经过有关负责人审批核准，通过有效凭证，按照规定的
程序进行。
(三)加强会计电算化的管理，建立严格的岗位责任制
1.建立会计主管、财务会计、成本会计、电脑会计及出纳人员的岗
位责任制，明确系统运行、维护权责关系。
2.建立严格的审核制度，要对输入前的会计传票和输入后登账前的
会计数据进行严格的审核。
3.建立会计软件和会计数据的安全保密制度，制定防范计算机病毒
的措施。
4.加强会计数据的管理，建立会计数据备份及恢复制度。
5.加强对电脑设备的管理，并指定专人负责。
八、内部审计
(一)由审计部负责对各部门的财务收支及其经济业务进行审计监
督。
1.调查和评价内部控制制度，检查各部门存在的漏洞和浪费现象，
提出防止差错和弊端的改进措施，加强财务管理控制。
2.审查财务收支，抽查记账传票，检查原始凭证及其经济业务的合
法性、真实性和正确性。
3.审查记账传票的编制和输入电脑的正确性，检查会计账目和各部
门之间及往来结算的正确性。
4.审查会计报表，检查各种报表的合规性、正确性，抽查盘点财产，
存货、现金的正确性。
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(二)由审计部负责对各地经销部的财务收支及其销售业务进行审计
监督。
1.检查各地经销部商品产品存货实行售价核算控制和“商品产品进
销存明细表”的使用情况。
2.审查各地经销部“商品产品销售汇总月报表”和销售业务财务收支
的正确性。
3.审查各地经销部“商品产品盘存(结存)报告表”反映期末存货及进
销差价的真实性和正确性。
九、附则
(一)本制度经公司董事会批准，并报主管财政税务机关备案后实行。
(二)本制度由公司财务部负责解释和修订。
