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高维信诚资讯有限公司管理会计管理会计模块（CO）概览管理会计架构管理会计组件及功能 CO模块内部的集成 CO与其他模块之间的集成会计体系结构利润中心企业控制管理合并商业计划 EC TR 财务管理现金金库基金 CO 管理会计 FI 财务会计投资管理总帐应收/应付资产合并间接费用产品成本获利能力 FI IM EIS 管理会计帮助实现成本的预算、产品成本的计划和控制定义：成本发生的对象定义测算方法：根据成本的特性测算方法成本归集：成本汇集的方法、对象成本分析准备：为分配、期间处理准备成本说明通信实现企业内部管理的需要 R/3中CO的架构 EC- EC- PCA PCA HR HR CO CO PC PC 生产订单流程内部订单物料评估成本中心利润中心会计产品成本控制间接费用管理人力资源 CO CO OM OM CO CO PA PA 获利能力分析段 Financial Accounting 财务会计固定资产在产品收入 FI FI 库存料工费流程 Cost Element Accounting 成本要素会计获利能力分析 FI SD FI PP FI MM 管理会计的组件成本和收入要素会计间接费用成本控制：成本中心会计内部订单会计作业成本会计产品成本会计控制：产品成本计划成本对象控制实际成本核算/物料分类帐获利能力分析利润中心会计成本和收入要素会计间接费用成本控制产品成本控制成本中心会计间接费用订单会计成本对象控制获利段基于作业的成本核算获利能力分析利润中心会计利润中心会计 PrCtr 1 PrCtr 3 PrCtr 2 PrCtr 4 PrCtr 5 成本和收入要素会计问题解答：已发生哪些成本？是否有成本调和需求？间接费用控制 (CO-OM)：成本中心会计内部订单会计成本中心会计费用发生在何处?发生在组织的哪一个责任单位？ XX公司 H1 销售部 H2000 财务部 H1000 … H… 财务会计科 H1001 管理会计科 H1002 资金科 H1003 差旅费邮费内部订单内部订单类型预提订单有收入的订单间接费用订单投资订单对成本进行计划、监控和分配用于监控因某个目的而发生的间接费用，如组织贸易展览用于监控在建工程成本用于成本中心预提成本（在CO中计算的成本）的抵销过帐 SD未实施时核算成本和收入或监控其他业务收入订单获利段成本中心项目总帐固定资产成本中心项目获利段任何接收者成本收入总帐获利段销售订单有收入的生产订单产品成本控制 (CO-PC)：产品成本计划 (PCP) 成本对象控制 (OBJ) 产品成本计划计划成本产品制造成本产品销售成本产品价格根据不同需求评估数量结构以得到成本信息提供获利能力分析的数据提供控制中的分析数据物料价格评估产品成本计划：目标成本核算结果分项列举 M 物料 M 物料 E 作业 E 作业 G 间接费用成本构成 $ $ $ 400 000 610 000 612 000 660 000 670 000 成本核算使用价格评估获利能力分析控制 BOM 工艺路线 $ 数量结构 $ $ $ $ $ $ $ $ 价值结构物料价格作业类型价格间接附加费加工数量价格 $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ 成本对象控制评估成本对象的数量流，以提供并行成本核算在期末结算通过计算在产品或执行结果分析评估订单结算成本对象成本对象的分析报表成本对象控制发货 Nonstock 10 pc 物料 1 100 pc 交付结算仓库成本对象计划成本实际成本 CO 外部作业发票发票成本中心 4712 作业 FEP 15 分确认/作业分配数量结构价值结构初始成本估算同步成本核算期末成本结算获利会计：获利能力分析 (CO-PA) 利润中心会计 (EC-PCA) 获利能力分析 - 外部视图市场获利能力分析 CO-PA 销售指标：收入、销售成本... 市场特征：客户、产品、产品组，分销渠道 CO- PA CO-PA 的目标是确定市场段的获利能力：市场细分 SD 获利分析段： A客户+产品1+产品组2… 收入净收入贡献边际 1 贡献边际 2 贡献边际 3 客户地区销售划分产品市场公司哪些是最大和最快增长的客户？各销售组织是否完成目标利润？对某一产品的促销活动绩效如何? 某一产品、产品组的获利能力如何？开票凭证获利能力分析中的典型问题多维细分报告客户组划分地区部门存储批发零售玻璃制品陶瓷制品塑料制品北方南方东方收入净收入贡献边际 1 贡献边际 2 贡献边际 3 利润中心会计 - 内部视图 EC-PCA 的目标是在组织内衡量职责范围的获利性 SAP AG 利润中心 1 利润中心 3 利润中心 2 利润中心 4 利润中心 5 内部交易 EC- PCA 公司内部责任单元收入净收入销售成本销售毛利固定资产投资应收帐款负债资本机会成本投资回报率 XX利润中心利润中心会计中的典型问题部门A 事业部C 分公司D 部门B 责任区域公司利润中心的获利情况如何？利润中心的投资回报率（视同投资中心）？在利润中心之间的货物、服务往来有哪些? 哪些利润中心的费用超出计划？ CO-PA 和 EC-PCA 的区别获利能力分析 CO-PA 市场获利能力利润分析的目标成本会计方法分析的对象比较利润中心会计 EC-PCA 销售成本会计获利段企业控制销售成本和期间会计利润中心报告多维报告二维，面向清单 CO 中的集成间接费用成本控制产品成本控制利润中心 PrCtr 1 PrCtr 3 PrCtr 2 PrCtr 4 PrCtr 5 获利性分析成本和收入要素会计获利段成本中心会计基于作业的成本核算成本对象控制间接费用订单会计利润中心会计与其他模块的集成 FI 总帐损益科目 CO AM 折旧 SD 销售信息. MM 材料消耗 HR 薪资/ 职员 PP 生产处理问答… CO概览问答会计组织信贷控制范围组织结构控制范围业务范围经营组织公司公司代码 SAP R/3 系统财务会计和管理会计中的组织结构有：集团 A A A 经营组织控制范围公司代码销售组织面向外部会计面向销售工厂面向制造 CO- CO- OM OM CO- CO- PC PC EC- EC- PCA PCA CO- CO- PA PA 组织单元及其分配控制范围公司代码控制范围公司代码一对一的关系一对多的关系公司代码 & 成本控制范围主数据成本要素会计主数据初级成本要素次级成本要素间接费用管理主数据成本中心内部订单作业类型统计指标产品成本控制中的主数据物料清单（BOM）工作中心工艺路线生产订单销售订单获利会计主数据特征值字段利润中心成本和收入要素会计中的主数据初级成本要素 FI 总帐科目科目表次级成本要素 CO主数据级别 FI 主数据级别初级成本要素初级成本要素对应会计科目表中的收入、成本科目，在创建初级成本要素时会计科目表中应有相应的科目存在。 FI AA FI MM PP HR HR FI SD SD SD MM PP PP 成本和收入要素会计 CO 分配重过帐内部订单结算。。。 CO中的成本价值流次级成本要素 CO 评估作业分摊附加费。。。次级成本要素只在CO中创建、维护，描述CO中部分价值流，如内部作业分摊、附加费分摊、结算等。无须在总帐科目表维护相应的会计科目。维修成本中心折旧费差旅费物料消耗 100 200 300 150 450 成本中心A 成本中心B 修理费成本中心会计 FI 总帐成本要素如.. 薪资维修差旅费电话费折旧过帐到成本中心 “成本中心” : 成本发生的责任单位. “成本由哪些部门发生如. 财务部生产部门信息部门设备维修部门成本控制成本分配成本报表 AA 固定资产会计 SD 销售&分销 PP 生产计划 PM 工厂维护 MM 物料管理成本预算成本计划成本中心 - 主数据基本数据标识符地址数据通信数据有效期间作业类型 - 用途发送成本中心 “维修” 以 100/小时提供 3 小时记入贷方 300 接收成本中心 “生产” 以 100/小时消耗 3 小时记入借方 300 维修时数成本中心输出的计量作业类型描述成本中心生产、服务输出的测量方式。通常有机器作业、人工作业、修理作业（上图）等。使成本按作业流动、分配成为可能作业类型 - 主数据基本数据输出标识符有效期间统计指标是可测量的数量，它可以分配到成本中心、作业类型、内部订单以及利润中心在间接费用成本分配中作为一个分配基数使用两种类型：类型 1 = 固定的，类型 2 = 总计可以将其链接到后勤信息系统 (LIS) 期间 1 2 3 . . . 12 职员 20 20 20 20 计数器号 1300 1355 1275 1325 类型 01 类型 02 管理部门: 20 制造部门: 70 统计指标餐厅 Costs: $ 100,000 分配用职员数作为统计指标销售部门: 10 $ 20,000 $ 70,000 $ 10,000 内部订单 - 用途计划实际内部订单内部订单用于计划、收集、监控和结算公司某些业务活动的成本间接费用订单 M M M M M M M M M M M M 成本中心 l _____________ l _____________ l _____________ l l 成本中心 l _____________ l _____________ l _____________ l 外部成本 l 内部作业不用内部订单处理用内部订单处理业务1 业务2 外部成本内部作业外部成本内部作业外部成本内部作业 1 2 结算订单 1 外部成本内部作业 Order 2 外部成本内部作业业务1 业务2 外部成本内部作业外部成本内部作业内部订单的功能成本计划成本预算实际记帐结算成本估算内部订单 - 主数据分配常规数据订单类型控制数据内部订单期末结算细目主数据分配控制范围公司代码业务范围工厂利润中心 - - - 订单类型功能 CO 业务伙伴修改分类承诺管理收入过帐处理综合计划外部内部号码分配编号范围状态管理状态参数 List X X X X X X X 7 12 7 18 2 34 0 控制标志订单格式字段选择字段… 必输可选仅显示隐去状态相关或无关 - 结算参数文件 - 计划参数文件 - 预算参数文件 - 订单模式 Order Order 一般参数默认: 科目金额 Vendor - Widgets Inc. 贷: $2500 费用 - 400000 借: $2500 与财务会计集成发票 FI 过帐 Widgets Inc. 01/01/99 购买: 500 件 $5 /件合计: $2500 内部订单分配: Order # 1020 成本对象成本要素金额 Ord 1020 400000 $2500 CO 过帐 $ 与MM集成科目金额库存 - 300000 贷: $500 原材料消耗 - 682101 借t: $500 FI Posting 成本对象成本要素金额 Ord 101 682101 $500 CO Posting 库存订单 101 100 件 $5 /件内部订单会计实际过帐额外的费用内部订单或成本中心内部订单结算成本对象总帐科目周期重过帐 100% 分配接受方内部订单结算: 介绍 Invoice + x% + x% 成本发票额外费用订单成本中心销售订单 WBS 元素内部定单业务处理获利段资产总帐科目帐户分配逻辑 1 个真正成本对象 (… 其余为统计项目) 物料清单（BOM）工程制图和派生的 BOM 计量单位标识部件号数量项目 PC 外壳 100-100 1 1 PC 叶轮 100-200 1 2 PC 罩子 100-400 1 3 PC 底座 100-600 1 4 3 2 1 4 工艺路线定义工艺路线工艺路线描述处理步骤的顺序并确定成本中心会计中使用的作业数量。示例操作 10 准备... 20 预装配... 30 总装配... 40 检查... 50 交付... 包括：执行工序的工作中心，用于计算日期、能力和生产成本的缺省值成本计算中是否考虑工序的成本，工序执行所需要的物料 CO-PA：结构和主数据特征获利段的推导评估值字段结构主数据 CO-PA 的基本概念特征地区 S N W 产品组客户组销售地区北部产品产品 1 产品组电子客户客户 1 客户组批发州伊利诺斯州销售代表 Miller 食品收入销售折扣 COGS 收入 800 销售折扣 100 预期运费 150 COGS 650 值字段自行车电子特征推导和评估 P1 C1 D1 PG1 S1 产品州产品组地区特征派生客户产品收入 . . . 交互报告客户发票输入输出评估收入内部销售佣金 SD 利润中心会计的目标分析、企业内部责任单位的获利能力分析、测算. 公司初始成本直接人工 PrCtr 1 PrCtr 1 PrCtr 3 PrCtr 3 PrCtr 2 PrCtr 4 PrCtr 4 PrCtr 5 PrCtr 5 货物/服务 EC- EC- PCA PCA 发票凭证 SD M M M 公司 M M M 公司收入收入利润中心会计企业控制模块的一部分. 可提供资产负债表和损益表：范围 (工厂, 分支机构) 或功能 (生产,销售) 或产品 (生产线, 产品线) 利润中心 - 主数据有效期间文本基本数据附加费利润中心 1 利润中心 3 利润中心 2 利润中心 4 利润中心 5 组织单元和主数据 - 汇总 Profit Center Profit Center 利润中心订单成本对象项目流程成本中心成本要素组作业类型组利润中心层次成本中心层次订单组经营组织控制范围结构定义对象级别内容成本要素作业类型统计指标 Profit Center 公司代码练习 CO中主数据的创建 CO 间接费用管理中的日常业务处理重过帐直接作业分配过帐创建内部订单的预算，控制业务过帐到订单创建不同类型的订单并进行后续业务处理更正过帐：重过帐将误记入成本对象的成本重过帐到另一成本对象中，不改变成本要素参考 FI 凭证，保留与原始FI凭证的链接无参考成本中心1000 物料 3000.- 工资 4000.- 成本中心1002 工资 4000.- FI 重过帐的两种方式：行项目重过帐直接重过帐直接作业分配 Direct Activity Allocation 须录入：发送成本中心接受成本对象作业类型作业数量分摊金额=作业数量X 计划作业价格 10 h 5 h 成本中心A XX作业类型 3 h . . . 注意：发送方只能是成本中心，接受方可以是任何成本对象使用次级成本要素（类型=43）处理由成本中心产生的作业分配成本中心B 成本中心C 订单项目计划与预算比较预算采用当前预算限制资源的使用，可进行预算增补和削减自上而下设置最大限额（以及容差）汇总，确保在限额内资源使用的灵活性。计划可通过计划版本实现弹性计划自下而上设置分析标准评估比较计划/目标/实际较明细，反映成本的相关性内部订单预算管理初始当前预算预算全部 40,000 50,000 1998 20,000 25,000 1999 15,000 18,000 2000 2,000 3,000 2001 3,000 4,000 内部订单：400010 预算行项目 Order 400010 芝加哥展览会凭证年度作业金额 ... 030000001 1998 初始 20,000 030000200 1998 增补 7,000 030000306 1998 削减 2,000- 总计l 1998 25,000 订单有效性检查：设置容差控制参数自动或手动激活？检查所有的或年度值？内部订单合计 1997 1998 1999 2000 100 20 30 30 20 预算订单类型预算参数文件 00001 操作邮件警告错误信息参数文件 000001 000001 业务事件发票采购订单内部作业作业 ALL ALL % 100 110 练习 CO-OM中的业务处理 CO-PC 介绍产品成本控制的主要用途: 计划和控制产品生产成本 (包括半成品). 产品成本计划 :怎样编制产品成本计划成本控制对象 :怎样控制、计算产品成本产品成本组成物料/作业价格间接费用 BOM Routing 评估结果数量结构获利能力分析成本要素项目 M 螺丝 100 件 $10 M 轴 10 件 $500 E 安装 1 小时 $ 80 E 生产 5小时 $320 G 间接费用 $100 成本要素 400 000 物料 $600 600 000 生产费用 $400 660 000 间接费用 $100 成本组件物料作业费用 $510 $400 $100 Step 1: 计算产品标准成本物料成本: 基于BOM 制造费用: 基于工艺路线间接费用: 基于物料和制造费用, 成本表产品成本计划 Step 2: 成本估算 Step 3: 修改物料价格链条 Qty 1 座垫 Qty 1 例: 物料计划成本自行车车轮 Qty 2 反光镜 Qty 1 踏脚板 Qty 2 物料总成本 = 800 200 100 100 100 50 例: 计划制造费用工艺路线 1: 工艺路线 2: 工艺路线 3: 1 Hour 1 25 1 Hour 1 20 2 Hour 4 100 总制造费用: 145 质检成本中心: 检验作业: 价格 = 20$ 装配成本中心: 装配作业: 价格 = 25$ 车轮l装配成本中心: Ass. Act.=Ass. Time * 1 整车装配成本中心: Ass. Act.=Ass. Time * 2 质检成本中心: Insp. Act.= QI Time * 1 标准值作业成本例: 计划间接费用间接材料 = 10%*材料成本 = 10%*800 = 80 间接制造费用 = 10%*制造费用 = 10%*145 = Total 间接费用 = 80 + = 标准成本估算变式商业/ 税价物料主数据计划价将来标准价格当前的标准价格数量价格实际数量结构计划/标准价格实际/移动平均价商业/税价带数量结构的成本计划存货成本调整成本估算修改标准成本估算标准成本估算标记发布 MM PP COST 原材料库存包装材料库存半成本库存成品库存 BOM 工作中心工艺路线生产订单工厂工艺路线工作中心 1 1 2 3 2 1 – 生产订单创建 2 – 生产定单确认 3 – 差异结算作业 & 比率 2 产品成本控制与其他模块集成订单报表生产订单完工确认差异结算成本中心成本收集和分配作业价格计算 m L C FG V. 期末处理间接成本分配计算在制品计算差异在制品过帐到FI 在制品过帐到利润中心会计差异结算到获利能力分析差异结算到材料价格差异科目差异结算 CO-PC中的日常业务处理创建生产订单凭证过帐以记录作业和物料消耗。凭证过帐以记录工资成本。成本对象控制中的三种方式产品入库的业务处理流程链：相关订单的制造标题操作物料组件产品资源成本计划目标实际 20 50 100 订单请求订单已归档 / 已删除订单创建有效性检查结算订单下达差异计算货物收据在产品计算附加费确认车间文档领料实际作业价格计算以实际价格重估实际成本消耗生产订单 NO19000000 生产订单 NO19000001 生产订单 NO19000002 MM 发料、倒冲 CO 报工确认作业分摊物料消耗 50000 工资 2000 折旧 4000 PP 按销售订单核算产品成本 FULL 基于实际成本计算在产品成本差异 = 实际成本-交货成本应该每个会计期间结算基于销售生产 Comparison of Methods 按订单核算产品成本按期间核算产品成本结算类型在产品计算差异计算结算时间生产业务类型 FULL PER 基于实际成本计算在产品成本基于目标成本计算产品成本差异 = 实际成本-交货成本差异 =实际成本 -交货成本 -WIP 应该每个会计期间结算必须每个会计期间结算基于库存生产基于项目生产功能三种生产成本核算方式的比较产品入库：采用标准价格的物料产品订单成本 - 交付贷方 = 订单余额仓库内部库存移动：数量 x 标准价格贷方：数量 x 标准价格期初总库存 + 库存 - 库存 = 期末总库存数量和价值流程入库：采用移动平均价格的物料产品订单成本 - 交付贷方 = 订单余额仓库内部物料移动：数量 x 移动平均价格贷方：数量 x 移动平均价格期初总库存 + 库存 - 库存 = 期末总库存数量和价值流程练习 CO-PC中的日常业务处理 CO 中的期末过帐间接费用管理成本对象控制（相关订单）获利性会计调整分类帐期末过帐处理流程 CO-OM的期末处理将统计指标过帐到控制对象。完成从一个成本中心到几个其他成本中心的成本分摊。完成一项内部订单的成本到成本中心的结算。输入统计指标成本中心 4110 固定值总值过帐期间期间职员计数器号 1 20 1300 2 20 1355 3 20 1275 12 20 1325 将统计指标链接到 LIS 数据 4000 采购订单国内处理 6000 采购订单国外处理到成本中心的过程分配成本 “质量保证” 参考基数：采购订单数供应商订单号 0005 1500 0100 1500 6000 2500 变式 “国外” 供应商：1001 - 2000 物料号： * 采购者： * ... 变式 “国内” 供应商：1 - 1000 物料号： * 采购者： * ... 将指标根据采购订单数量分配到质量保证成本成本中心 ”产品 2“ 成本中心 “产品 1” LIS 数据库 CO-OM中的周期作业基于数量 (作业) - 间接 (定义发送方数量) - 间接 (未定义发送方数量，倒推) - 目标 = 实际成本中心订单基于成本 - 应计成本 - 周期重过帐 - 分配 - 估价 - 附加费 - 订单结算成本中心订单项目发送方接受方期间成本分配方法方法技术应计附加费定期重过帐分配分摊成本核算表单成本核算表单循环 /段循环 /段循环/段分配循环/段段 3 Sender 1 Sender 2 接收方 1 Empfän 2 Empfän 3 Empfäng 4 . . . . . Segment 2 Sender 1 Sender 2 接受方 1 Empfäng 2 Empfäng 3 Empfäng 4 . . . . . Segment 1 Sender 1 Sender 2 Empfäng 1 Empfäng 2 Empfän 3 Empfän 4 . . . . . 循环 3 段 3 Sender 1 Sender 2 接收方 1 Empfäng 2 Empfäng 3 Empfäng 4 . . . . . Segment 2 Sender 1 Sender 2 接受方 1 Empfäng 2 Empfäng 3 Empfäng 4 . . . . . Segment 1 Sender 1 Sender 2 Empfäng 1 Empfäng 2 Empfän 3 Empfän 4 . . . . . 循环 2 段 3 Sender 1 Sender 2 接收方 1 Empfäng 2 Empfäng 3 Empfäng 4 . . . . . 段 2 Sender 1 Sender 2 接收方 1 Empfäng2 Empfäng3 Empfänr 4 . . . . . 段 1 维护自助餐厅管理生产管理销售 . . . . . 循环 1 规则循环： - 层次 - 重复成本中心应计成本成本中心在 FI 和 AM中的应计成本计算传输应计成本计算方法：百分比法：例：应计福利费= 实际工资X14% 目标 = 实际法例：房屋租金从馈送系统计提或在成本控制中计算的金额定期重过帐结算（虚拟）成本中心 473120 +15,000.- 473120 - 15,000.- 办公楼折旧费 3月份分配规则: 统计指标 (占用面积) 473120 +6000.- 473120 +6000.- 473120 +3000.- 面积 200平方米面积 200平方米面积 100平方米 CC2100 - 财务部 CC2200 - 人力资源 CC2300 -采购部分配 30% 20% 50% 4240 - 生产油漆/溶剂 4260 - 生产照明 4220 - 生产泵 416100 +6900.- 416100 +4600.- 416100 +11,500.- 分配规则: 固定百分比电力一月电力成本中心 416100 +23,000.- 416100 - 23,000.- 分摊 420000 直接工资: 一月 416100 电力 612000 维护自助餐厅 420000 6000.- 416100 1000.- 612000 2000.-  9000.- 631000 -9000.- 分配规：统计指标 (雇员数) 雇员数 30 雇员数 10 雇员数 50 CC1000 – 行政部 CC1220 – 财务部 CC3200 - 市场部 631000 +3000.- 631000 +1000.- 631000 +5000.- Overhead 内部订单 1,000 200 1 桶仓库费用计算规则附加费--间接费用分配汽油费储藏费成本中心—仓库结转费用计算 200 百分比 20% 费用计算规则内部订单结算订单借方 — 贷方订单结余结算选项： - 通过结算成本要素指定的成本要素 - 所有的结算规则所有成本要素或基于原格式的差异 - 分配按：金额、 %、权数 - 基于结算层次接收成本对象成本中心订单项目利润段总帐科目资产客户订单期末间接费用处理的典型作业接受方发送方主成本中心内部订单/项目/流程成本中心内部订单/项目/流程成本中心内部订单/项目/流程成本中心内部订单项目成本中心订单项目 . . . 分配成本中心 “周期重过帐" 服务成本中心 “分配" 服务成本中心 “评估" 成本中心/标准订单 “应计成本计算" 生产成本中心 “附加费" 订单/项目 “结算" 保留源成本要素(初级) 保留源成本要素(初级) 使用估价成本要素(次级) 使用应计成本要素(初级) 使用间接费用成本要素(次级) 保留源成本要素（初级）或结算成本要素（次级）定期数量分配方法方法技术间接分配（已知发送方数量）间接分配（未知发送方数量 – 倒推）目标 = 实际作业分配流程分配循环 / 段循环 / 段循环 / 段模板间接作业分摊方法 1 – 已知发送方数量发送成本中心 “质量控制” 分摊基准：测试项目数作业价格：作业数量（已知）：接收方生产成本中心 1 接收方生产成本中心 2 测试数量：作业数量：结果成本：测试数量：作业数量：结果成本： 50/小时 1000 小时作业 “测试器小时” 6000 600 30000 4000 400 20000 6000/（6000+4000）X1000 600X50 4000/（6000+4000）X1000 400X50 间接作业分摊方法 2 – 未知发送方作业数量总计成本：相反地计算出作业数量：分摊基准：测试项目数权数作业 “测试器小时” 发送成本中心 “质量控制” 50000 20000 接收方生产成本中心1 接收方生产成本中心2 测试数量：作业数量（权数=2）：结果成本：测试数量：作业数量（权数=2）：结果成本： 6000 12000 30000 4000 8000 20000 6000X2+4000X2=20000 差异种类差异总计资源使用差异输入数量差异输入价格差异输入方差异固定成本差异输出数量差异输出价格差异输出方差异差异来自何处？目标实际 16,000.- -16,000.- 0.- 20,000.- -15,000.- 5,000.- 成本中心实际作业价格计算与重估维修成本中心借方贷方 1000 4500 3000 差异 500- 0 成本中心1 $ 内部订单 $ 项目 $ 成本中心2 $ 生产订单 $ 接收方计划作业价格分摊元/小时重估元/小时提供1000小时作业练习 CO-OM中的月末处理成本对象控制（相关订单）中的月末处理将间接费用附加费分配到订单将加工成本分配到订单将物料交付到库存计算在产品计算差异订单结算流程链标题操作物料组件生产资源成本计划目标实际 20 50 100 订单请求订单已存档 / 删除订单创建有效检查结算订单下达差异计算货物收据在产品计算附加费确认打印车间文档领料价格计算实际价格的重估间接费用计算直接物料成本物料成本物料间接费用直接生产成本生产间接费用生产成本货物制造的成本货物销售成本管理间接成本销售间接成本 + + = = = + + = + 成本核算表同期成本核算：实际借方，在产品 (WIP) 生产订单物料: 0815 结算：物料 0815 100 % 物料产品物料费用部分完工 WIP 已激活 WIP 非激活 ! 领料 800 确认 1200 附加费 400 部分交货 1200 800 1200 400 2400 -1200 1200 1000 200 实际成本在产品财务会计利润中心会计生产汽车摩托车结算 WIP based on Actual Costs 在产品过帐基于实际成本计算的在产品 FI中过帐 PCA中统计生产成本转出 FI EC ã SAP AG 1999 Variance Calculation 差异类别投入差异产出差异投入价格差异投入数量差异资源利用差异批量差异产出价格差异混合价差差异计算在订单关闭后应计算订单差异,差异产生的原因包括输入方差异和输出方差异.系统自动对其进行分析、归类 ã SAP AG 1999 Settlement of Variances 库存生产成本转出差异财务会计产品公司代码工厂获利分析差异结算物料帐物料 4,000 4,600 工资 2,500 2,800 费用 1,500 流程 1,000 1,500 齿轮 1,500 1,800 总成本 9,000 10,500 成本对象入库成本 9,000 订单余额 1,500 螺钉 2,000 2,200 电源线 500 600 利润中心会计差异结算过帐成本行项目计划实际练习 CO成本对象控制中的月末处理获利性会计核算执行获利性分析细分报表。执行典型的利润中心会计报表。获利分析的数据流 FI 财务会计 CO- OM PP 生产 CO- PC 间接费用管理销售 SD 生产成本核算 CO- PA 获利性分析评估结算开票货物销售的成本作业 / 流程订单结算：产品差异从财务会计直接过帐数值字段的源数量 SD CO-PC 成本中心订单处理成本估算总帐发票 FI CO-OM PS CO-PA WBS- 要素附加成本收入折扣 : 已生产货物的可变成本已生产货物的固定成本佣金运费 : 销售成本管理成本差异市场成本开发成本付出折扣/ 奖金 : 1993 1994 1995 : 示例 CO-PA 细分报告 CO- PA 数据基本报告和细分报告厂商 Co. A Co. B Co. C 总产品制陶业塑料地区产品组地区 1 地区 2 地区 3 产品组“制陶业” 的分析产品组“塑料”的分析厂商“Co. B”的 “塑料”分析厂商 Co. A Co. B Co. C 总产品制陶业塑料地区产品组地区 1 地区 2 地区 3 1 厂商 Co. A Co. B Co. C 总产品制陶业塑料地区产品组地区 1 地区 2 地区 3 2 厂商 Co. A Co. B Co. C 总产品制造业塑料地区产品组地区 1 地区 2 地区 3 3 厂商客户组区域公司分销渠道产品组地区国家利润中心会计的数据流获利性分析 PrCtr 1 PrCtr 3 PrCtr 2 PrCtr 4 PrCtr 5 FI 产品间接费用管理销售产品成本核算 PP SD CO- OM CO- PC CO- PA 财务会计利润中心的利润会计范围 2 范围 1 成本中心行项目利润中心 2 成本中心组利润中心 Profit Center 利润中心 1 单独控制对象间接费用订单按销售成本会计法核算的经营成果项目销售收入销售折扣 * 净收入货物销售的成本产品成本的差异（物料、产品成本、库存更改）产品差异 *销售成本 ** 总结果销售、管理费用 … *** 经营成果功能区域科目分配功能区域来源 -10000.- 500.- -9500.- 5000.- 7500.- -7500.- 5000.- -4500.- 1000.- 1500.- -2000.- 科目科目成本控制类型成本控制类型 800000 889000 893015 400000 类 4 （在产品成本控制中） 895000 893000 231500 0100 (生产) 0300(销售) 0400(管理) 产品订单成本控制类型余额表项和指标余额表项指标分析经营成果 - 资产 - 物料库存 - 在产品 - 应付/应收 - 定金 - 投资收益率 - 销售收益率 - 产权营业额业务范围和利润中心比较管理目的组织方面衍生对象报告分配利润中心企业控制带层次结构的主数据公司内的责任范围统计对象层次报表 CO 分配方法业务范围内部资产负债表和损益表组织单位，一般跨公司代码，是公司内的业务/策略单元来自 CO 科目分配一维，无组织层次结构 FI 过帐利润中心会计与获利分析会计比较获利性分析数值字段收入 1,000,000 销售折扣 100,000 -------------- 净收入 900,000 可变物料成本 400,000 可变产品成本 190,000 价格差异 10,000 -------------- 贡献边际 1 300,000 物料间接费用 50,000 产品间接费用 50,000 -------------- 贡献边际 2 200,000 研究和开发 10,000 市场 50,000 销售和管理 40,000 -------------- 贡献边际 3 100,000 利润中心会计成本和收入要素 800000 收入 1,000,000 808000 销售折扣 100,000 -------------- 净收入 900,000 893000 产品销售成本 690,000 231000 价格差异 10,000 651000 研究和开发 10,000 671000 市场 50,000 655000 销售和管理 40,000 -------------- 结果 100,000 执行PA、PCA中的报表练习调整分类帐说明调整分类帐的目的。执行部分报告以便在 FI 和 CO 间调整。调整分类帐---目的 CO-控制范围公司代码3 公司代码2 公司代码1 业务范围3 业务范围2 业务范围1 功能区域3 功能区域2 功能区域1 公司代码：资产负债表、利润表业务范围：资产负债表、利润表管理费用、销售费用、制造费用 FI CO 调整CO中成本跨公司代码、业务范围、功能区域流动对外部会计的影响调整报告差异（例如来自重过帐的）确定总帐 FI CO 调整分类帐调整报告对于公司代码 0001 科目 FI CO 余额 400000 200000 150000 50000 415000 500000 500000 0 练习月末调整分类帐的业务处理 * Liu Jian * * Liu Jian * * Liu Jian * * Liu Jian * * Liu Jian * * Liu Jian * * Liu Jian * * Liu Jian * * Liu Jian * * Liu Jian * * Liu Jian * * Liu Jian * * Liu Jian * * Liu Jian * * Liu Jian * * Liu Jian * * Liu Jian * * Liu Jian * * Liu Jian * * Liu Jian * * Liu Jian * * Liu Jian * * Liu Jian * * Liu Jian * * Liu Jian * * Liu Jian * * Liu Jian * * Liu Jian * * Liu Jian * * Liu Jian * * Liu Jian * * Liu Jian * * Liu Jian * This example illustrates the main purpose of overhead order use in Overhead Cost Controlling. In the first case, you post costs for the two trade fairs directly to the cost center responsible for supporting these events. Because external costs and internal activities are treated with the same cost elements on the same cost center, you cannot easily determine which event created which costs. You can make no further comparison analyses. If, however, each event receives its own overhead order, as in the second case, the costs are collected separately. The settlement function allocates the order costs to the cost center responsible for supporting the trade fairs to provide you with the organizational view of the costs. With this approach, you can analyze and compare the results for the trade fairs, even after the settlement has been executed. A further advantage is found in the wide variety of planning and budgeting functions offered for orders. * Liu Jian * Orders allow organizations to: Plan costs associated with a given task, job, etc: An estimate for auto repairs $1000. Budget for cost control: I will set aside $1000 to get my car fixed. Post actual costs to these activities: The repairs really cost $987. Settle costs from the orders to another object either periodically or fully upon completion. During settlement, the orders are credited to remove the costs and the other object is debited: Joe wrecked the car so he will be responsible for the $987 repair cost. Planning, Budgeting, Posting Actuals, and Settling Costs are functions that are available to all orders: Sales, Production, and CO Internal Orders. * Liu Jian * * Liu Jian * The master data defines the attributes of an order, including organizational assignments. Overhead orders are assigned to a company code and a controlling area, like cost centers. If you want to create business area balances in Financial Accounting, you must also define a business area in the order master record. To transfer values posted on orders to a profit center, you enter the profit center in the order master data. All actual postings to the overhead order are passed along automatically to the profit center. Plan values also may be transferred to profit center planning if required. If you assign an order to a work breakdown structure element (WBS element), you can monitor the value of the order in the Project System (PS). In addition, you may process the settlement of all orders assigned to the project automatically during project settlement. The remaining assignments possess informative value, meaning they can be evaluated in the internal order information system. This information does not influence the posting of plan or actual costs. * Liu Jian * You must assign each order to an order type, which then transfers certain parameters to the order. Order types define the purpose of the order and the way it is processed in the system. The order type may also be used to group together orders with similar characteristics. The order type is valid for an entire client; therefore, you can use an order type in any controlling area. Among other things, the order type controls: Whether orders of this type use the classification system Whether commitment management is active Whether revenue postings are allowed Status management Characteristics (required, optional, and so on) of master record fields Whether the order number is internally or externally assigned and the number range General parameters for settlement, planning, and budgeting Order layout The indicator ‘CO partner update’ allows to select, if totals records are produced for every sender-receiver combination in OPA. Activate it only when absolutely necessary, since it occupies storage capacity in the database and therefore can have a large impact on the system performance. * Liu Jian * The G/L accounts relevant in cost accounting (namely the expense accounts in the profit and loss statement) are defined as primary cost elements. This relationship is the link between FI and CO. When posting to these expense accounts, there must always be an additional account assignment to a cost object (., order, cost center, etc.). Specifying a cost object in the FI document will result in an actual posting to this object (., Internal order) using the primary cost element. * Liu Jian * Materials issued / Goods received against an order are posted in conjunction with a material movement type using the functions in Materials Management. Based on the movement type, SAP will automatically create a FI posting to record the appropriate debits and credits and a CO posting to record the actuals posted against the Internal Order. * Liu Jian * Costs may flow to and from an Internal Order in the following ways: Costs can be periodically reposted from order to order or from cost center to order. This reposting must be configured as an allocation cycle. Settlement is the function of moving costs from an order to the final cost object (., Cost Center, Asset, Profitability Segment, Another Order) based on the purpose of the cost. Overhead surcharges are determined using a costing sheet. There is a simulation function available to allow values to be checked before posting. * Liu Jian * Overhead orders are usually used as an interim collector of costs and an aid to the planning, monitoring, and reporting processes. When the task is complete, the costs are passed on to their final destination. This process is called Settlement. In settlement, some or all of the costs posted to an order are allocated to one or more receivers. The offset postings that credit the order are generated automatically. You can process settlement for individual orders or collectively for a group of orders. The costs gathered on an order can be settled on a great variety of account assignment objects, as illustrated above. Settlement to an asset or General Ledger account is considered an external settlement (cost element type 22) because it has effects outside the CO module (FI is updated by the settlement). Settlement to one of the remaining objects is considered internal settlement (cost element type 21) within CO. You can settle statistically to a cost center, statistical order, or statistical WBS element in addition to the actual receivers. Order settlement is in certain scenarios not mandatory. * Liu Jian * There can only be one real cost object in a posting. In order to assign the same cost to more than one cost object, statistical cost objects are used. Statistical cost objects can be used to view the same information in different ways without double counting. Whenever a cost center is included with a non-statistical cost object at the time of data entry, the cost center posting will be statistical. (For cost centers, the value type field should be used to distinguish statistical postings from non-statistical postings. Non- statistical costs will have a value type '04'. Statistical costs will have a value type '11'.). Profit Center postings are always statistical. Examples: Cost Center + Statistical Internal Order = Real Posting to Cost Center Cost Center + Profit Center = Real Posting to Cost Center Cost Center + Internal Order = Real Posting to Internal Order Cost Center + Profitability Segment = Real Posting to Profit. Segmt. Cost Center + Stat. Int. Order + . = Real Posting to Profit. Segmt. * Liu Jian * * Liu Jian * * Liu Jian * * Liu Jian * * Liu Jian * * Liu Jian * * Liu Jian * * Liu Jian * * Liu Jian * * Liu Jian * * Liu Jian * * Liu Jian * * Liu Jian * * Liu Jian * * Liu Jian * * Liu Jian * * Liu Jian * Each sub-item represents a different installation point for part of the quantity of an item. A short text can be maintained for each sub-item and sub-item quantity. Certain control functions cannot be performed for sub-items such as operation allocation and scrap calculation. These functions can only be carried out at item level. * Liu Jian * Each sub-item represents a different installation point for part of the quantity of an item. A short text can be maintained for each sub-item and sub-item quantity. Certain control functions cannot be performed for sub-items such as operation allocation and scrap calculation. These functions can only be carried out at item level. * Liu Jian * Each sub-item represents a different installation point for part of the quantity of an item. A short text can be maintained for each sub-item and sub-item quantity. Certain control functions cannot be performed for sub-items such as operation allocation and scrap calculation. These functions can only be carried out at item level. * Liu Jian * Each sub-item represents a different installation point for part of the quantity of an item. A short text can be maintained for each sub-item and sub-item quantity. Certain control functions cannot be performed for sub-items such as operation allocation and scrap calculation. These functions can only be carried out at item level. * Liu Jian * Costing variants in product costing are differentiated according to how the costing results are to be used, and depend on input quantities, values, and dates. Each costing variant can be used to carry out costing for at least one managerial purpose. Examples: Inventory valuation: inventory costing (taxed-based or commercial valuation) Stock valuation: (standard cost estimate) Controlling: technical changes (modified standard cost estimate) Controlling: ad hoc (current cost estimate) Standard cost estimates, which are based on planned quantity structures, can be adjusted based on the technical changes that occur in the actual quantity structure. * Liu Jian * Product costing is a tool for planning costs and establishing prices for materials. It is used to calculate the costs of goods manufactured and the costs of goods sold for each product unit. If costing is carried out on the basis of data in Production Planning (PP), then the cost estimate is a product cost estimate with a quantity structure (BOM and routing). If costing is carried out on the basis of data that you enter manually, then the cost estimate is a product cost estimate without a quantity structure. Product costing belongs to both the Production Planning (PP) Module and the Controlling (CO) Module. * Liu Jian * Period-end closing consists of WIP calculation, variance calculation, and settlement. These steps should be carried out in the specified order shown above: After overhead calculation, WIP is calculated. After the WIP calculation, variances are calculated. This must be done after WIP so that the WIP is not included in the variance calculation. Finally, settlement is done so that WIP is posted to FI (or cancelled from it), and variances and scrap are posted to the price difference account and profitability analysis. * Liu Jian * * Liu Jian * * Liu Jian * * Liu Jian * * Liu Jian * * Liu Jian * * Liu Jian * * Liu Jian * * Liu Jian * * Liu Jian * * Liu Jian * * Liu Jian * * Liu Jian * * Liu Jian * * Liu Jian * * Liu Jian * * Liu Jian * * Liu Jian * * Liu Jian * * Liu Jian * * Liu Jian * * Liu Jian * * Liu Jian * * Liu Jian * * Liu Jian * * Liu Jian * * Liu Jian * * Liu Jian * * Liu Jian * * Liu Jian * * Liu Jian * * Liu Jian * * Liu Jian * * Liu Jian * * Liu Jian * * Liu Jian *

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