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中南财经大学学报 1993年第 4期
提要：在社会主义市场控济条件下，为促进市场经济新体制的建立，修正市场机制的
缺陷 ，弥补计划调控 的不足 ，需要强化 财政 调控机 制 同时 ，必 须实现 财政 调控机 制的转
换，印从主要调控国有经济转向调控奎社会经济；从主要调控中央与地方、国家与国有企
业之间 的分配关 系转向调控 国民收 入分配的全 局 ；从 直接调控 为主转 向阎接调控 为主 ；从
行政手段调控 为主转 向运 用经济杠杆 和法律 手段 调控 为主 ；从 中央一短财 政调控 转向中
央和地方两扳财政调控。
一
、实行社会主义市场经济必须强化财政调控机制
1．为促进社会主义市场经济新体制的建立，需要强化财政谭控机制
我国经济体制改革的目标是建立社会主义市场经济新体制。但我国市场机制的发育很不
成熟．社会主义市场经济新体制的建立不是 自然而然的，它还需要政府的推动．其中包括强化
财政的调控机髑，为之创造一系列的有利条件 。一是强化对企业财务会计的宏观调控，转换国
有企业特别是国有犬中型企业的经营机制 ，彻底改革统收统支的企业财务管理体制和不适应
市场经济的会计制度．硬化对企业的预算约束，使企业由行政机关的附属物真正转变为自主经
营、自负盈亏、自我发展、自我约束的独立的商品生产经营者，即独立的市场主体 ，从而才能有
效地把企业推向市场。二是强化对事业财务的宏观调控，改革无偿供给和铁饭碗式的事业财务
管理体制．对经营性事业单位实行企业化管理 ．对一部分事业经费实行有偿周转使用的事业发
展基金制度．促使这些事业单位由依赖国家转变为依靠市场，促进科技成果商品化，促进劳务、
技术、信息、资金等生产要素市场的形成．从而促进社会主义市场体系的发育和完善。三是强化
对地方财政的宏观调控 ，改革按行政隶属关系划分收入范围的财政包干体制，建立以分税制为
基础的分级财政体制，打破地区封锁和割据，变分割的、封闭的市场为统一的、开放的社会主义
市场。四是强化税收的宏观调控 ，逐步统一国内和涉外的流转税制度、所得税制度．公平税负．
为所有企业提供平等的市场竞争条件。五是强化投资的宏观调控．在把一般扩大再生产的投资
权切实转给企业的同时，运用财政投资杠杆加强能源、交通、邮电通讯等重点建设和社会基础
设施建设，为企业投资提供良好的投资环境．并运用税收、财政信用 财政补贴等杠杆以及财政
参股、控股等方式，把企业投资吸引到国家重点建设上来，利用企业投资进一步改善投资环境，
从而有效调控投资规模和结构 ，提高投资效益。六是强化财税法制调控，建立健全财税法规体
系．加强财税执法监督，深入开展财税法制教育，以确立市场竞争规则，规范政府和企业行为．
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维护市场竞争秩序， 【导市场健康发展。
2．为修正市场机制的缺陷 ，需要甍化财政调控机翩
实行社会主义市场经济 ，就是要使市场机制对资源配置起基础性作用．使经济活动遵循价
值规律的要求，适应供求关系的变化；通过价格杠杆和竞争机制的功能，把资源配置到效益较
好的环节中去，并给企业以压力和动力．实现优胜劣汰；运用市场对各种经济信号反映比较灵
敏的优点，促进生产和需求的及时协调．从而实现国民经济的良性循环。但市场机制也不是万
能的，它有着自身固有的缺陷 ．需要通过政府干预，包括强化财政调控机制，加以弥补和修正。
(1j市场机制的自发调节具有局部性、短期性、盲目性和波动性 ，从而对实现国民经济总量的平
衡和产业结构的平衡具有滞后性 。这就需要政府把握国民经济的全局，预测长期发展的态势．
在全社会范围内自觉地利用价值规律，运用财政政策配合货币政策，调控国民经济总量．运用
税收政策配合产业政策，调控产业结构 ，减少周期性波动的损失 ．加快实现宏观平衡的进程
(2)市场机制的利益动机驱使资源配置注重微观经济效益．而难以顾及宏观经济效益和社会效
益，如对投资额大、周期长、见效慢的基础产业投入滞后，对公共产品和服务项 目投入缺位等．
甚至有可能危害宏观经济效益和社会效益，如造成资源滥用和环境污染等。这就需要国家财政
集中资金，对微观经济教益欠佳、而宏观经济效益和社会效益较好的项 目进行重点投入．弥补
市场供给的短缺l透过开征税种，实行差别税率．对不利于宏观经济效益和社会效益的经济行
为予以制约．对有和j于宏观经济效益和社会效益的经济行为予以鼓励。(3)市场竞争机制的法
则是优胜劣汰 这一方面有利于资源的有效直己置、技术的进步和生产力的提高．另一方面叉不
可避免地会导致企业破产和劳动者待业，从而引发种种社会同题。这就需要国家通过财政渠道
提供社会福利保障，保障劳动者待业期间的基本生活需要．从而为社会稳定设置安全阀和减震
器。(4)市场机制有利于刺激生产效率．但难以兼顾收入分配的公平。在市场机制作用下，个人
收入的分配在很大程度上依赖于财富的占有(eP使社会主义市场经济也不可能完全排除按资
分配 )，而由于继承、投机成败等因素，人们在财富占有的多寡上可能会相差悬殊。这就需要国
家财政通过开征遗产税、个人收入调节税等，来调节过高的非劳动收入；通过直接或间接收入
转移等适当补贴低收入阶层，从而防止两极分化，实现一部分人先富、然后共同富裕的目标。
3、为弥补计划调控的不足，需要强化财政调控机制
在传统计划经济体制下．经济利益主体化较单一，经济决策高度集中，宏观调控主要依靠
直接的计划调控 ，依靠行政力量推行。而在社会主义市场经济新体制下 ，经济利益主体多元化 ，
经济决策分散化和市场化，在很多领域直接的计划调控已力不从心，难以奏效。这就需要强化
财政调控机制 ，更多地运用财政政策和经济手段，通过影响经济主体的经济利益和经济决策 ．
有效实现对微观经济活动的间接调控 ，从而有效实现国家的宏观经济目标。
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二、实行社会主义市场经济必须转化财政调控机制
实行社会主义市场经济，不仅需要强化财政调控机制，更需要转化财政调控机制
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1．从主要调控国有经济转向调控全社会经济
在传统计划经济体制下 ．经济成分比较单一，国有经济占很大比重，被视为社会主义财政
的唯一经济基础和主要调控对象。实行社会主义市场经济，经济成分多元化，所有制结构发生
很大改变，虽然仍以公有制为主体，但国有经济的比重南较大下降 其他经济成分的比重有较
大上升，而且有相当一部分科技成果商品化，相当一部分事业单位由供给型转变为经营型·离
开财政的怀抱走向市场。为了适应经济成分多元化、市场主体多元化的格局，使众多的市场主
体平等地参与市场竞争．财政必须从主要调控国有经济转向调控全社会经济，从主要监督国有
企业财务转向监督全社会财务。
2．从主要调控中央与地方、国家与国有企业之间的分配关系转向调控国民收人分配全局
在传统计划经济体制下，实行高度集中、统收统支的财政体制 ，国有经济是社会产值和国
民收入的主要创造者，财政收入占国民收入的比重和来自国有经济的比重都很高·所以主要通
过调控中央与地方、国家与国有企业之间的分配关系来达到分配关系的协调，照顾各方面的财
力需要。实行社会主义市场经济，随着财权、财力的下放，国有经济社会产值和国民收入比重的
下降，其他经济成分社会产值和国民收入比重的上升，财政收入占国民收入的比重和来 自国有
经济的比重也必然下降。如果仍然局限于中央和地方、国家与国有企业之间的分配关系作文
章．必然缩小调节、回旋的余地，陷入中央与地方、国家与企业两难的局面，不可能实现分配关
系的协调。另一方面．由于市场机制的作用，在刺激效益的同时，必然扩大各种经济成分之间、
各企业单位之间、各地区之间以及各社会成员之间的收入差距。因此，财政调控必须从主要调
控中央与地方、国家与国有企业之间的分配关系转向调控国民收入分配的全局，全面理顺各种
经济成分之间、各企业单位之间、各地区之间、各社会成员之『日】以及国家与各方面之间的分配
关系．防止和纠正社会分配不公，达到适当集中财力、搞活中央财政、搞活地方时政、搞活国有
企业、调节收入分配、促进社会公平的多重目的。
3．从直接调控为主转向间接调控为主
在传统计划经济体制下，国家既是国有企业的所有者，又是其经营者．企业缺乏独立的市
场主体地位，国家对企业实行“统收统支”的财务体制 (改革至今．仍未从根本上突破“统收统
支”)，企业不能自负盈亏 ，企业的生存与发展主要不取决于市场，而依赖于政府。所以宏观调控
主要采取直接调控方式，即绕开市场，直接调控企业。表现在财政调控上．一是直接干预企业的
微观财务管理 ．成天忙于企业财务计划的审批和下达、财务指标的分配和考核；二是直接分配
企业预算收支，财政部门与企业上缴下拨的资金往来频繁；三是直接管理企业中国有资产的调
进调出、盘盈盘亏和国家资金的调增、核减。实行社会主 义市场经济 ，要求所有权与经营权分
离．政企分开．企业成为独立的市场主体并 自负盈亏，企业的生存与发展完全取决于市场，企业
的生产经营必须接受市场的引导。由此，要求宏观调控方式从直接凋控为主转 向间接调控 为
主．即主要通过调控市场参数来调控企业。具体到财政调控上 ．一是运用财政体制、财政投资等
杠杆，促进社会主义市场体系魄发育和完善．为企业创造适宜的市场环境；二是运 用财政政莆
杠杆 ，配合货币政策杠杆．调节市场总供求．实现总供求的基本平衡．以有利于买方市场的形
成．促进企业增强竞争观念和剖新意识 ．实行集约化经营．追求技术进步， 进 产品质量．增加
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花色品种，降低生产成本，提高经济效益 三是运用税收杠杆调节市场价格 ．从而调节某种商品
的供求 ，引导企业的产品方向。
．
4 从行政手段{I控为主转向运甩经济杠杆和法律手段{I控为主
在传统计划经济体制下，国有企业是国家行政机关的衬属物，国家与企业之间的关系是行
政契约关约，宏观调控主要采用行政手段 实行社会主义市场经济，国有企业要摆脱国家行政
机关附属物的地位，成为独立的商品生产经营者，即独立的法人实体，国家与国有企业之问的
关系转变为经济合同关系和法权关系，宏观调控虽然不完全排除行政手段 ，但应主要采用经济
手段和法律手段。因为行政手段具有局限性，行政手段一是指必要的行政管理、但它主要发挥
制约作用而不是激威作用；二是指必要的指令性计划管理，但它只适用于极少教大型骨干企业
和重要产品，并非普遍适用。而经济手段能克服行政手段的局限性，一是它直接影响经济单位
的经济利益，既能发挥制约作用，又能发挥诱导作用．从而有效地调节市场供求f二是它普遍适
用于所有企业和产品。法律手段则能为市场竞争提供竞争的规则 ，发挥市场裁判的作用，以保
证市场竞争的合法性和公平性。所以财政调控要更多地运用税收、财政投资、财政补贴、财政信
用等经济杠杆和财税法规手段
5、从中央一级财政调控转向中央和地方两级财政调控 ．
在传统计划经济体制下，所有 国有企业被视为一个大工厂，各个企业则是这个大工厂的分
厂或车间，宏观调控的主要任务是调控企业，采取集中控制方式，r切决策均由最上屡提出，下
级决策只是上级决策的组成部分。财政体制上也是高度集中，财政资金支配权和财政管理权由
中央高度集中统一．对地方基本上实行“统收统支”的办法，地方的财权很小．机动财力也很少，
月能实行中央一竣财政调控。实行社会主义市场经济．国有企业不再作为一个整体，而是分解
为许多经济单元，各 自独立地参与市场竞争 ，国家宏观调控的主要任务是调控市场。而市场分
为全国性市场和区域性市场 ，目前我国市场发育程度低，需要经历一个由区域性市场到全国性
市场的逐步发育成熟过程．而且我国区域扩大 ，各地区自然、地理条件差异很大．商品经济和市
场发育程度很不均衡。这就要求宏观调控由集中控制方式转向分层控制方式，即 由中央一级调
控转向中央和地方两级调控，以充分调动l中央和地方两个积极性．使宏观调控层层落实 。并做
到因地制宜、因时制宜 ，提高调控效率。‘同时，与实行社会主义市场经济相适应 ，我国将加快以
分税制为基础的规范化的分级财政体制改革步伐 一方面，相对独立的分级财政要求有相对独
立的分级调控 I另一方面 ，分税制规范着各级政府之间的事权、财权和财力分配关系，为分级财
政调控提供了祛制和财力上的保证。因此，为了适应分级财政体制的改革趋势，也必须从中央
一 级调控转向中央和地方两级财政调控 当然。由于我国人均资源相对不足，叉是发展中国家，
市场发育不健全，为了更充分地动员资源、更有效地配置资源，更快地培育和完善市场机制 ．要
求相对集中资源、相对集中调控权限，因此在中央和地方两级财政调控体系中。必须以中央调
控为主，以地方调控为辅
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(责任编辑：周景明)
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