第二节 借贷记账法的过账
与试算平衡
过账
试算平衡
过账
假设凌云公司2004年10月01日有关账户的余额如下：
库存现金：500
银行存款：9 500
应收账款：40 000
原材料：12 000
产成品：78 000
固定资产：150 000
资产总计：290 000
过账
应付账款： 7 000
应付票据： 2 000
应付债券：70 000
负债总计：79 000
股本： 140 000
资本公积： 4 000
盈余公积： 60 000
未分配利润：7 000
所有者权益合计：211 000
负债与所有者权益总计：290 000
过账
A企业的2002年10月份的经济业务的10个会计分录，在经过检查审核无误后，应该分别将会计分录中所记录的金额向账户进行登记，这个步骤在会计上称为“过账”。
现金
借方 库存现金 贷方
期初余额 500
本期借方发生额（5） 4 000
期末余额 4 500
银行存款
借方 银行存款 贷方
期初余额 9500
本期借方发生额（2） 100 000 本期贷方发生额（3） 4 000
（10）30 000 （4）50 000
（5） 4 000
期末余额 81 500
应收账款
借方 应收账款 贷方
期初余额 40 000
期末余额 40 000
原材料
借方 原材料 贷方
期初余额 12 000
本期借方发生额（1） 5 000
期末余额 17000
固定资产
借方 固定资产 贷方
期初余额 150 000
期末余额 150 000
产成品
借方 产成品 贷方
期初余额 78 000
期末余额 78 000
应付账款
借方 应付账款 贷方
期初余额
本期借方发生额（3）4 000 本期贷方发生额（1）5 000
（6）5 000
期末余额 3 000
应付票据
借方 应付票据 贷方
期初余额 2 000
本期贷方发生额（6）5 000
期末余额 7 000
应付债券
借方 应付债券 贷方
期初余额 70 000
本期借方发生额（8）20 000
期末余额 50 000
股本
借方 股本 贷方
期初余额 140 000
本期借方发生额（4）50 000 本期贷方发生额（2） 100 000
（7） 3 000
（8） 20 000
期末余额 213 000
资本公积
借方 资本公积 贷方
期初余额 4 000
期末余额 4 000
盈余公积
借方 盈余公积 贷方
期初余额 60 000
本期借方发生额（7） 3 000
本期贷方发生额（9） 6 000
期末余额 51 000
未分配利润
借方 未分配利润 贷方
期初余额 7 000
期末余额 7 000
应付股利
借方 应付股利 贷方
期初余额 0
本期发生额（9） 6 000
期末余额 6 000
主营业务收入
借方 主营业务收入 贷方
本期贷方发生额（10） 30 000
二、试算平衡
全部账户期初借方余额=全部账户期初贷方余额
全部账户借方发生额=全部账户贷方发生额
全部账户的期末借方余额=全部账户期末贷方余额
二、试算平衡
发生错误的潜在因素：
（1）日记簿上的会计分录出现错误，如分录中的借贷方余额不平衡；
（2）过账过程中出现错误，如借贷方金额的某一方遗漏或重复过账，或者借贷方颠倒；
（3）分类账户余额结计时出现错误；
（4）试算表本身出现错误，如借贷方余额抄错，某些账户被遗漏未被抄录等等。
二、试算平衡
试算平衡只能够说明记账过程基本正确，但并不能确保记账过程完全正确。有一些记账过程中的错误是试算平衡无法及时发现的。
（1）整笔会计分录被重复过账；
（2）整笔经济业务被漏记；
二、试算平衡
（3）记账方向虽然正确，但用错了账户，如将“应收股利”或“应收利息”错误地计入“其他应收款”；
（4）一笔经济业务的借贷方金额同时记错。
总之，只要过账时借贷方金额相等，即使被过入错误的账户或过账的金额本身有误，借方总额仍会等于贷方总额。
凌云企业2004年10月试算表
总分类账核算与明细分类账核算
