財務報表修改及長期股權投資
申報講習
台灣證券交易所
趙明宗 940712
講習內容
新增(修改)會計科目代號及檢核公式
新增一套供不同營業性質用之合併報表會計科目
修改現行財務報表申報作業方式
新增長期股權投資申報作業(上市/櫃公司適用)
其他補充說明
壹、新增(修改)會計科目代號
及檢核公式
一.配合財務會計準則公報第七號「合併財務報表」暨
櫃檯買賣中心修正其結構商品交易會計處理程序
(證券業)新增(修改)部分會計科目，預計94年第
二季財報適用，會計科目修改說明如下：
1.一般行業
新增會計科目如下：
1270xx待處分子公司資產(合併報表用)
2250待處分子公司負債(合併報表用)
3440待處分子公司金融商品未實現損益（合併報表用）
9600xx合併總損益（合併報表用）
9601合併淨損益（合併報表用）
9602少數股權損益（合併報表用）
9600xx=9601+9602
刪除會計科目如下：
9400少數股權淨利（淨損）
2.金融保險業
新增會計科目如下：
1280待處分子公司資產（合併報表用）
2220待處分子公司負債（合併報表用）
3440待處分子公司金融商品未實現損益(合併報表用
)
6900xx合併總損益（合併報表用）
6901合併淨損益（合併報表用）
6902少數股權損益（合併報表用）
6900xx=6901+6902
刪除會計科目如下：
6800少數股權淨利（淨損）
3.證券業
刪除會計科目如下：
101170營業證券-保管帳戶
101179備抵營業證券跌價損失-保管帳戶
415000出售證券利益-結構型商品
415010出售證券收入-結構型商品
415020出售證券成本-結構型商品
490000少數股權淨利
515000出售證券損失-結構型商品
521560營業證券跌價損失-保管帳戶
590000少數股權淨損
新增會計科目如下：
101431期貨交易保證金-自有資金-避險
101432期貨交易保證金-自有資金-非避險
101970待處分子公司資產
101980待處分長期股權投資
201690待處分子公司負債
305060待處分子公司金融商品未實現損益
913000合併總損益
913100合併淨損益
913200少數股權損益
913000=913100+913200
二.完整之會計科目對照檔及檢核公式請至
申報網站登入後至相關
文件下載區下載。
三.使用會計科目建檔程式tseap者請至
申報網站登入後點選建
檔程式會計科目及檢核公式更新940712
update，執行檔案下載，並依照安裝說
明檔更新相關檔案，如下圖:
貳、新增一套供不同營業性質用之
合併報表會計科目
一.為提供營業性質涵蓋金融及一般製造業之公司
編製合併報表用，特新編一套合併財務報表會
計科目，供該類公司使用。
二.各公司於申報合併資產負債表/損益表/簡明現
金流量表或企業集團之合併關係企業產負債表
/損益表時可依公司性質選擇使用原會計科目
代號（與申報母公司資產負債表/損益表/簡明
現金流量表之會計科目相同)或選擇使用新編之
合併財務報表會計科目(適用營業性質涵蓋金融
及一般製造業之公司)。
三.因應新編之合併財務報表會計科目,現行財務報表
申報作業需調整，將母公司財報及合併母子公司
財報分開申報，詳細說明請參考下節。
參、修改現行財務報表申報作業方式
一.資產負債表/損益表/簡明現金流量表：
原規定如果有合併母子公司報表時需同時申報母公
司報表（A01~A03）及合併母子公司報表
(A04~A06）
，亦即申報上傳之檔案需包含A01至A06共6個報表。
配合新增合併報表會計科目，從94第二季起改成母
公司報表(A01~A03)及合併母子公司報表
(A04~A06)
分開檔案各自申報，<主畫面>修改如下：
(一).選擇 資產負債表/損益表/簡明現金流量表，
顯示 <畫面>如下：
點選申報資料上傳，按送出資料 ，顯示
<畫面> 如下：
(二).選擇合併資產負債表/損益表/簡明現金流量表，
顯示<畫面> 如下：
點選申報資料上傳，按送出資料 ，畫面顯示如下：
1.上傳檔案內只可以有A04,A05,A06三個報表。
2.本次合併報表新增一套會計科目供不同營業性質之公
司編製合併報表用，例如營業性質涵蓋金融及一般製
造業之公司即適用本新會計科目，否則請選擇現行會
計科目申報。新會計科目對照及檢核公式請至相關文
件下載作業區下載。
3.如果選擇現行會計科目申報，除了檢核規定之公式外
，尚需檢核下列公式：
一般行業：9600XX必須申報且=8900+9100+9200+9300
金融行業：6900XX必須申報且=6300-
6400+6500+6600+6700
證券行業：913000必須申報且
913000=902004+473000-573000+484000
-584000
4.如果選擇新會計科目申報，則依照新會計科目及檢核公
式檢核。
5.會計科目建檔程式（tseap）未提供新的合併報表科目建
檔功能。
二.股東權益變動表/現金流量表 /會計師查核報告
原規定如果有合併母子公司報表時需同時申報母公
司報表(B01~B03）及合併母子公司報表
(B04~B06)，
亦即申報上傳之檔案需包含B01至B06共6個報表(一
三季因不必申報股東權益變動表，故只有B02
,B03,
B05,B06四個報表)。本次修改從94年第二季起改成
母公司報表(B01~B03)及合併母子公司報表
(B04~B06)
分開檔案各自申報，<主畫面>修改如下：
(一).選擇股東權益變動表/現金流量表/會計師查核
報告，顯示如下：
1.第一、三季時，只能報B02跟B03
2.第二、四季時，只能報B01、B02跟B03
3.合併報表（B04、B05、B06）皆不可申報
(二).選擇合併股東權益變動表/現金流量表/會計師查
核
報告，顯示如下：
1.第一、三季時，只能報B05跟B06
2.第二、四季時，只能報B04、B05跟B06
3.報表（B01、B02、B03）皆不可申報
4.[核閱或查核報告類型及[查核報告類型細分]需申報
三.英文版股東權益變動表/現金流量表/會計師查核報告
原規定如果有合併母子公司報表時需同時申報母公
司報表(C01、C02及C05)及合併母子公司報表
(C03、
C04及C06)，亦即申報上傳之檔案需包含C01至
C06
共6個報表(一、三季因不必申報股東權益變動表,
故只有C02,C04,C05,C06四個報表)。本次修改
從
94年第二季起改成母公司報表(C01、C02及C05)
及
合併母子公司報表(C03、C04及C06)分開檔案各
自
申報，<主畫面>修改如下：
(一).選擇英文版股東權益變動表/現金流量表/會計師
查核報告，顯示如下：
1.第一、三季時，只能報C02跟C05
2.第二、四季時，只能報C01、C02跟C05
3.合併報表（C03、C04、C06）皆不可申報
(二).選擇合併英文版股東權益變動表/現金流量表/
會計師查核報告，顯示如下：
1.第一、三季時，只能報C04跟C06
2.第二、四季時，只能報C03、C04跟C06
3.報表（C01、C02、C05）皆不可申報
四.合併關係企業資產負債表、損益表(A07及A08)
1.如同合併母子公司資產負債表/損益表/簡明現金
流量表，本次申報合併關係企業資產負債表、損
益表時有二套會計科目供選擇。新的會計科目供
不同營業性質之公司編製合併報表用，例如營業
性質涵蓋金融及一般製造業之公司即適用本新會
計科目，否則請選擇現行會計科目申報。新會計
科目對照及檢核公式請至相關文件下載作業區下
載。
2.如果選擇現行會計科目申報，除了檢核規定之公
式外，尚需檢核下列公式：
一般行業:9600XX必須申報且
9600XX=8900+9100+9200+9300
金融行業:6900XX必須申報且
6900XX =6300-6400+6500+6600+6700
證券行業:913000必須申報且
913000=902004+473000-
573000+484000-584000
3.如果選擇新會計科目申報，則依照新會計科目及檢核公式
檢核。
4.會計科目建檔程式（tseap）未提供新的合併報表科目建
檔功能。
肆.新增長期股權投資申報作業
(上市/櫃公司適用)
一.申報內容為摘錄財報電子檔附註資訊揭露中之轉投資
事業相關資訊、資金貸與他人、為他人背書保證等十
個報表(詳見申報網頁)，並以夾檔方式上傳，檔案
只
接受txt、doc、xls、pdf及wdl等5種類型檔案格
式，
檔案不可超過 2MB（2048 KB）。
二.其中轉投資事業相關資訊報表請增加持股比例乘以被
投資公司期末淨值及本期被投資公司股利分派情形兩
個欄位(報表如下圖)。
三.本項申報只適用於上市/櫃公司，興櫃及其他公開發
行公司不需申報。
轉投資事業相關資訊報表
(一).申報主畫面
選擇申報資料上傳，按送出資料後，畫面如下：
(二).檔案上傳畫面
輸入年度、季別並瀏覽上傳的檔案後按 送出資料,
程式檢查檔案類型是否正確及大小是否超過2
MB,
如果無誤則進行檔案上傳，傳送完成時畫面顯示”
上傳成功” 。
(三).申報查詢及確認畫面
點選年季按確定，帶出原先檔案連結如下：
檔案檢查無誤後按 確認鍵 後才算完成申報
五.資料查詢：申報資料經確認後即可於「公開資訊觀
測站」查詢。另外本次亦開放企業組織圖供外界
查
詢。
伍.其他補充說明
一.長期股權投資申報管方式與財報相同，一經確認後
需於網頁上填寫申請更正申請單並經證交所上市
部
或櫃買中心上櫃部開放後才可申報。
二.財務報告公告說明事項申報，需母公司資產負債表
、損益表簡明現金流量表申報完成（確認）後才
可
申報。
三.母公司報表或合併母子公司報表申報先後順序無限
制。
