生产管理知识生产企
业免抵退税操作税实
务新修订
1、向税务机关申请办理退（免）税资格认定的时限。在办
理对外贸易经营者备案登记后 30日内（2005年 8月 15日以前），
持有关证件，到襄阳区国税局办税服务大厅申请办理出口货物退
（免）税认定手续。办理认定手续前已出口的货物，可在出口退
税申报期期限内（报关出口之日起 90 日内）申报退税，超过出
口退税申报期限的，则视同内销予以征税。
2、需向税务机关出示的资料：《税务登记证》（副本）
3、需向税务机关报送的资料：
（1）《出口货物退（免）税认定表》2份；
（2）《对外贸易经营者备案登记表》原件及复印件；
（3）海关自理报关单位注册登记证明书原件及复印件；
（4）《中华人民共和国外商投资企业批准证书》原件和复印
件；
4、在税务机关受理后进行地调查核实过程中，企业法定代
表人、出资人、财务负责人，要积极配合税务机关开展的约谈、
调查等工作。此后，要及时组织退税办税人员、报关员等专门负
责出口业务的人员的培训，还要下载安装中国电子口岸系统，为
出口退（免）税申报能够顺利进行，奠定基础。
该单位于 2005 年 8 月 5 日申请办理退（免）税资格认定，
国税局在 2005年 8月 10日批准认定。核定其采取“免、抵”的
退（免）税计算方法。一年后，退（免）税计算方法调整为“免、
抵、退”。（2006年退税政策发生变化，生产企业包括新发生出口
业务的生产企业均调整为免抵退办法）
三、安装生产企业出口退税申报系统
在退（免）税资格认定手续办理完毕后，及时下载并安装生
产企业出口退税申报系统。下载地址：国税网站-全程服务中心-
下载中心-生产企业退税申报。安装：下载退税申报系统后，点
击会自动解压安装，建议安装到 D盘，同时注意软件升级信息，
保证申报系统的及时更新。
安装申报系统操作流程：
1、系统初始化。系统初始化是在系统第一次使用时或在特
定条件下需要清空所有数据记录时，可选择此项操作。由于该项
操作涉及到系统的全部实用数据，所以只有管理员有此操作权限，
其他用户没有此操作权限。
2、系统配置设置与修改。将企业代码：007；纳税人识别号：
；技术监督局代码：×××××；用户名称：襄樊市××制衣有限公司；
财务负责人：×××；企业办税人员：××；退税登记日期：2005年
8 月 10 日等相关信息录入系统，进料加工计算方法选“2”购进
扣税法，计税方法选“1”免、抵、退办法，分类管理代码选
“C”。
3、系统参数设置与修改。设置系统备份路径(建议备份到有 E盘
或其他盘)、网络数据路径、申报地址等申报参数。
4、系统口令设置与修改。该菜单可以增加新的操作人和修改、
删除原操作人及口令。增加新用户必须以管理员身份(SA）进入
系统，用户名：进入系统时要求输入的用户名，可以是英文字母
或数字、汉字、最长为 8个字符。操作人姓名：录入对应操作人
的真实姓名；操作人级别：0为系统管理员，1为主管负责人，2
为一般操作人，日常操作中要求以一般用户身分登录。用户口令
设置：以“管理员身份”进入该模块后，可以看到所有用户，也
可以添加修改用户资料，一般用户只能对口令进行修改。
5、系统备份。定期对系统进行备份，备份默认路径 C：\退税申
报系统备份，备份路径可以更改，系统不能备份在安装目录下。
四、2008年元月份发生如下经济业务
1、元月 1日，购进服装面辅料一批，取得增值税专用发票 10
份，注明价款 300 万元，税款 51 万元，价税合计 351 万元。取
得运输发票 10份，注明货物运费 20万元。
原材料购进时，依据索取的票据，作如下会计分录：
借：原材料
应交税金----应交增值税（进项税额）510000
贷：银行存款
对符合税收政策规定允许抵扣的运费计算进项税额，作如下
会计分录：200000×7%=14000
借:应交税金----应交增值税（进项税额）14000
贷:原材料 14000
2、元月 2 日，从农业生产单位购进棉花一批，用于委托加
工成棉沙。取得普通发票 1份，注明金额 40万元。
借：原材料 348000
应交税金----应交增值税（进项税额）52000
贷：银行存款 400000
3、元月 3日，购进包装袋一批，取得增值税专用发票 2份，
注明价款 20万元，税款 万元，价税合计 万元。
包装物购进时，依据索取的票据，作如下会计分录：
借：包装物 200000
应交税金----应交增值税（进项税额）34000
贷：银行存款 234000
4、元月 4 日，用于生产进料加工复出口贸易业务，免税进
口料件一批。免税进口料件组成计税价格为 100万元，依据相关
手续作如下会计分录：
借：原材料
贷：银行存款
5、元月 5日，报关出口棉制男装长裤一批，出口发票列明：
出口产品 60万件，出口离岸价格（FOB）40万美元，当月 1日国
家公布的外汇牌价（中间价）人民币兑美元比例为 1：，出口
销售额折合人民币 300万元。公司及时登录中国电子口岸系统分
别在“出口收汇”模块中进行了“企业交单”操作，在“出口退
税”模块中做了“数据报送”操作。月底以前，公司收齐报关单
和核销单的出口退税专用联次。报关单编码后九位是 22。
自营出口外销收入，以出口发票上注明的离岸价格为依据，
作如下会计分录：
借：应收账款
贷：主营业务收入（一般贸易出口）
同时计算免、抵、退不得免征和抵扣税额，作如下会计分录。免、
抵、退不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币牌
价×（出口货物征税税率－出口货物退税率）－免、抵、退税不
得免征和抵扣税额抵减额（抵减额只有进料加工业务考虑）
×（17%-11%）=180000
借：主营业务成本 180000 贷：应交税金----应交增值
税（进项税额转出）180000
6、元月 15日，报关出口棉制男装长裤一批，出口发票列明：
出口产品 10万件，出口离岸价格（FOB）10万美元，出口销售额
折合人民币 75 万元。月底以前，报关单和核销单的出口退税专
用联次尚未收齐，有关手续正在办理中。报关单编码后九位是
23。
自营出口外销收入，作如下会计分录：
借：应收账款 750000
贷：主营业务收入（一般贸易出口）750000
同时计算免、抵、退不得免征和抵扣税额，作如下会计分录。
750000×（17%-11%）=45000
借：主营业务成本 45000
贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出）
45000
7、元月 17日，报关出口棉制男装长裤一批，是进料加工复
出口业务。进料加工复出口货物离岸价 美元，折合人
民币为 200万元。月底以前根据进料加工手册及进口报关单所列
内容，完成了“进料加工手册登记录入”、“进口料件明细申报录
入”，产生了《生产企业进料加工贸易免税证明》。经过税务机关
审核确认的海关核销免税进口料件组成计税价格为 100万元，免、
抵、退税额抵减额为 11 万元，免、抵、退税不得免征和抵扣税
额抵减额为 6万元。在手册执行完毕后，完成了“进料加工手册
核销录入”。（产生的四个表格附在退税正式申报资料中）公司收
齐报关单和核销单的出口退税专用联次并及时做了提交。报关单
编码后九位是 24。
进料加工复出口，依据出口发票作如下会计分录：
借：应收账款
贷：主营业务收入（进料加工贸易出口）
同时计算免、抵、退不得免征和抵扣税额，如下会计分录：
免、抵、退不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价×外汇人民
币牌价×（出口货物征税税率－出口货物退税率）－免、抵、退
税不得免征和抵扣税额抵减额（抵减额凭《免税证明》调账，在
此不考虑）
×（17%-11%）=120000
借：主营业务成本 120000
贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出）120000
依据《生产企业进料加工贸易免税证明》所列“免、抵、退
税不得免征和抵扣税额抵减额”，作如下会计分录：
免、抵、退税不得免征和抵扣税额抵减额=免税购进原材料价格×
（出口货物征税税率－出口货物退税率）=×（17%－11%）=60000
借：主营业务成本－60000
贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出）－
60000
8、元月 25日，内销棉制男装长裤一批，开具增值税专用发
票。专票列明：销售货物 15万件，价款 100万元，税款 17万元，
价税合计 117万元。
内销产品，依据相关票据作如下会计分录：
借：银行存款
贷：主营业务收入（内销）
应交税金-应交增值税（销项税额）170000
9、元月 25日，由于管理不善，导致棉花被盗，损失数量正
好是元月 2日购进数量的一半，成本金额 万元。
购进货物发生非正常损失，作如下会计分录：
进项税额转出=174000÷（1-13%）×13%=26000
借：待处理财产损益 200000
贷：原材料 174000
应交税金----应交增值税（进项税额转出）26000
五、登录应交增值税明细账
以上涉及增值税业务通过“应交税金----应交增值税”明细
科目反映如下：
应交税金----应交增值税明细账（元月份）
借方 贷方 余额
出口抵减 转出 转出
进项 内销产品 未交 已交 销项 进项税 出口 多交
摘要 税额 应纳税额 增值税 税金 税额 额转出 退税 增值税 借方 贷方
上年转来 200000
购进材料 510000
运费抵扣 14000
购进材料 52000
购包装物 34000
征退之差 180000
征退之差 45000
征退之差 120000
抵减额 -60000
计提销项 170000
材料损失 26000
本月合计 610000 170000 311000 329000
累计 610000 170000 311000
六、退（免）税预申报
为了保证财务数据和出口货物退（免）税申报相关数据的一
致性，在办理增值税纳税申报之前就要进行出口货物退（免）税
的预申报，先后顺序不能倒置。
预申报操作流程：
1、新建文件夹。在移动盘上分别建立：①0801YSB（2008年
元月份预申报）;②0801YSBFK（2008 年元月份预申报反馈）;③
0801MXSB（2008年元月份明细数据）;④0801HZSB（2008年元月
份汇总数据）;⑤0801ZSSBFK（2008年元月份正式申报反馈）。
2、明细申报数据录入。登录退税申报系统，进入退税申报
向导→免、抵、退出口货物明细数据采集→出口货物明细申报录
入，将所属期为 2008 元月份的进料加工登记手册、报关单、核
销单、出口发票等单据资料信息进行明细录入。其中：第 1单、
第 3单单证不齐标志设置为空；第 2单单证不齐标志设置为 BH。
明细数据录入完成后，经一致性检查无误后，生成明细申报数据，
选择申报数据存放路径 0801YSB（2008 年元月份预申报），将明
细数据生成到软盘中。
3、办理预申报。在 2月 5日---10日期间内，通过出口退税
网上办税系统（企业端）办理预申报。或者携带软盘到区国税局
办税大厅做预申报，税务机关经预审后将审核结果反馈。网上办
理操作过程：将“预申报”添加到移动盘“0801YSBRAR”(压缩
文件)→登录湖北省出口退税网→预申报上传。
4、读入反馈信息。登录湖北省出口退税网，下载预申报反
馈，选择移动盘 0801YSBFK（2008年元月份预申报反馈）→登录
出口退税申报系统→退税申报向导→预审核反馈疑点调整→税
务机关反馈信息读入→出口信息不齐情况查询→撤销已申报数
据→税务机关反馈信息处理→预审疑点反馈情况查询→生成明
细申报数据→数据一致性检查→生成明细申报数据→路径：
I/0801MXSB（2008年元月份明细数据）→确定。不能通过网上办
理预申报的，选择经税务机关预审反馈的移动盘文件 0801YSBFK
（2008 年元月份预申报反馈），登录出口退税申报系统，按上述
流程操作即可。
七、增值税纳税申报
预申报办理完毕后，在 2 月 10 日以前通过电子申报系统并携带
纸质资料及电子数据，向区国税局办税大厅办理增值税纳税申报。
（一）增值税电子申报操作流程：
1、 登陆纳税服务专区。
双击 VPN拨号器，打开后在用户名行输入及相对应的密码。
连接 VPN后，程序运行到网上申报服务专区，再次输入用户名，
密码 865111，登陆纳税服务界面，双击纳税申报标志，选择增值
税（一般纳税人），进入纳税服务专区。
2、完成明细数据的录入、确认、提交。
（1）点击“增值税纳税申报表附列资料（表三）”（防伪税
控增值税专用发票的进项明细表），进入录入页面后，选择表下
方的“发票数据下载”，经核对无误后，确认、提交，操作完成。
“增值税纳税申报表附列资料（表四）”（防伪税控增值税专用发
票的销项明细表）的操作，同样办理。
（2）点击“增值税纳税申报表附列资料（表一）”（销项税额
明细表），进入录入页面，其中防伪税控系统开具的增值税专用
发票和普通发票自动显示为灰色，这是因为该数据是直接从《表
四》中提取过来的。确认后，提交，操作完成。
（3）点击“运输发票增值税抵扣”，打开后选择浏览（之前
通过“通用税务数据采集”软件录入了运费明细数据），导入数
据，之后《增值税申报表附列资料（表二）》第 8 项数据将会自
动产生。
（4）点击增值税纳税申报表附列资料表二（进项税额明细
表），进入录入页面，表中：一、申报抵扣的进项税额栏目下，
除农产品收购凭证及普通发票一项需手工填写外，其余一律呈灰
色状态，因为数据是直接从附表三中提取过来的。只需根据本月
1 月 8 日购进农产品取得的普通发票进行手工录入。二、进项税
额转出额栏目中，其中“非正常损失”数据取得于 1 月 25 日本
月购进货物发生非正常损失转出的进项税额（元）。“免
抵退税办法出口货物不得抵扣进项税额”数据取得于根据本月报
关出口销售额（包括单证不齐）所计算的免、抵、退不得免征和
抵扣税额减去免、抵、退税不得免征和抵扣税额抵减额
（元）的余额,即:×(17%-11%)-60000=285000元。三、
待抵扣进项税额为空。四、其他栏目从附表三中直接提取。完成
后，提交，附列资料（表二）操作完成。
3、生成《增值税纳税申报表》（主表）。
《增值税纳税申报表》（主表）的数据取得于《增值税纳税
申报表附列资料（表一）》和《增值税纳税申报表附列资料（表
二）》，其中免、抵、退办法征税货物销售额是根据当期出口主营
业务收入取得的。经核对无误后，进行提交，生成《增值税纳税
申报表》（主表）。
（二）生成的《增值税纳税申报表》及附表（一）、（二）
增值税纳税申报表
根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第二十二条和第二十三条的规定本表。纳税人
不论有无销售额，均应按主管税务机关核定的纳税期限按期填报本表，并于次月一日起十日
内，向当地税务机关申报。
税款所属时间：自 2008 年 1 月 1 日至 2008 年 1 月 31 日填表日期 2008 年 2 月 8 日金额单位：元至角
分
纳税人识别号 4 2 0 6 2 1 7 3 9 8 6 5 1 1 1 所属行业：1399
纳税人名称 襄樊市ΧΧ制衣有限公司 法定代表人姓名 马英龙 注册地址 服装工业园 营业地址 ΧΧ
开户银行及账号 ΧΧ银行ΧΧΧΧ 企业登记注册类型 外商独资企业 电话号码 ΧΧΧΧΧΧΧ
一般货物及劳务 即征即退货物及劳务
项目 栏次
本月数 本年累计 本月数 本年累计
（一）按适用税率征税货物及劳务销售额 1
其中：应税货物销售额 2
应税劳务销售额 3
纳税检查调整的销售额 4
（二）按简易征收办法征税货物销售额 5
其中：纳税检查调整的销售额 6
（三）免、抵、退办法出口货物销售额 7 ----- -----
（四）免税货物及劳务销售额 8 ----- -----
其中：免税货物销售额 9 ----- -----
销
售
额
免税劳务销售额 10 ----- -----
销项税额 11 170000 170000
进项税额 12 610000 610000
上期留抵税额 13 200000 ----- -----
进项税额转出 14 311000 311000
免抵退货物应退税额 15 ----- -----
按适用税率计算的纳税检查应补缴税额 16 ----- -----
应抵扣税额合计 17=12+13-14-15+16 499000 ----- -----
实际抵扣税额
18（如 17<11，则为
17，否则为 11）
170000 170000
应纳税额 19
期末留抵税额 20 329000 -----
简易征收办法计算的应纳税额 21
按简易征收办法计算的纳税检查应补缴税额 22
应纳税额减征额 23
税
款
计
算
应纳税额合计 24=19+21-23
税 期初末缴税额（多缴为负数） 25
实收出口开具专用缴款书退税额 26
本期已缴税额 27=28+29+30+31
分次预缴税额 28
出口开具专用缴款书预缴税额 29
本期缴纳上期应纳税额 30
本期缴纳欠缴税额] 31
期末末缴税额（多缴为负数） 32=24+25+26-27
其中：欠缴税额（≥0） 33=25+26-27
本期应补（退）税额 34=24-28-29
即征即退实际退税额 35
期初末缴查补税额 36
本期入库查补税额 37
款缴纳
期末末缴查补税额 38
授
权
声
明
如果你已委托代理人申报，请填写下列资料：
为代理一切税务事宜，现授权 （地址）
为本纳税人的代理申报人，任何与本申报表有关的往来文件，都可寄予
此人。
授权人签字：
申
报
人
声
明
此纳税申报表是根据《中华人民共和国增值税暂行
条例》的规定填报的，我相信它是真实的、可靠的、
完整的。
声明人签字：
以下由税务机关填写：
收至日期：接收人：主管税务机关盖章：
增值税纳税申报表附列资料（表一）
税款所属时间：2008年 1月
纳税人名称：襄樊市ΧΧ制衣有限公司填表日期：2008年 2月 8日金额单位：元至角分
一、按适用税率征收增值税货物及劳务的销售额和销项税额明细
应税货物
17%税率 13%税率
应税劳务 小计
项目 栏次
份数 销售额 销项税额 份数 销售额 销项税额 份数 销售额
销 项
税额
份数 销售额 销项税额
防伪税控系统开具的增值税专且发票 1 Χ 170000 Χ 170000
非防伪税控系统开具的增值税专用发票 2
开具普通发票 3
未开具发票 4
小计 5
纳税检查调整 6
合计 7 Χ 170000 Χ 170000
二、简易征收办法征收增值税货物的销售额和应纳税额明细
6%征收率 4%征收率 小计
项目 栏次
份数 销售额 应纳税额 份数 销售额 应纳税额 份数 销售额 应纳税额
防伪税控系统开具的增值税专用发票
非防伪税控系统开具的增值税专用发票
开具普通发票
未开具发票
小计
纳税检查调整
合计
三、免征增值税货物及劳务销售额明细
免税货物 免税劳务 小计
项目 栏次
份数 销售额 税额 份数 销售额 税额 份数 销售额 税额
防伪税控系统开具的增值税专用发票 15
开具普通发票 16
未开具发票 17
合计
增值税纳税申报表附列资料（表二）
（本期进项税额明细）
税款所属时间 2008年 1月
纳税人名称：襄樊市ΧΧ制衣有限公司填表日期：2008年 2月 8日金额单位：元至角分
一、申报抵扣的进项税额
项目 栏次 份数 金额 税额
（一）认证相符的防伪税控增值税专用发票 1 12 544000
其中：本期认证相符且本期申报抵扣 2 12 544000
前期认证相符且本期申报抵扣 3
（二）非防伪税控增值税专用发票及其他扣税凭证 4 11 600000 66000
其中：17%税率 5
13%税率或扣除率 6
10%扣除率 7 1 400000 52000
7%扣除率 8 10 200000 14000
6%征收率 9
4%征收率 10
（三）期初已征税款 11 ----- -----
当期申报抵扣进项税额合计 12 23 610000
二、进项税额转出额
项目 栏次 税额
本期进项税转出额 13 311000
其中：免税货物用 14
非应税项目用 15
非正常损失 16 26000
按简易征收办法征税货物用 17
免抵退税办法出口货物不得抵扣进项税额 18 285000
纳税检查调减进项税额 19
未经认证已抵扣的进项税额 20
21
三、待抵扣进项税额
项目 栏次
（一）认证相符的防伪税控增值税专用发票 22 份数 金额 税额
期初已认证相符但未申报抵扣 23 ----- ----- -----
本期认证相符且本期未申报抵扣 24
期未已认证相符但未申报抵扣 25
其中；按照税法规定不允许抵扣 26
（二）非防伪税控增值税专用发票及其他扣税凭证 27
其中：17%税率 28
13%税率及扣除率 29
10%扣除率 30
7%扣除率 31
6%征收率 32
4%征收率 33
34
四、其他
项目 栏次 份数 金额 税额
本期认证相符的全部防伪税控增值税专用发票 35 ----- -----
期初已征税款挂账额 36 ----- -----
期初已征税款余额 37 -----
代扣代缴税额 38 ----- -----
注：第 1栏=第 2栏+第 3栏=第 23栏+第 35栏-第 25栏；第 2栏=第 35栏-第 24栏；第 3栏=第 23栏+第
24栏-第 25栏；第 4栏等于第 5栏至第 10栏之和；第 12栏=第 1栏+第 4栏+第 11栏；第 13栏等于
第 14栏至第 21栏之和；第 27栏等于第 28栏至第 34栏之和。
（三）增值税纳税申报表与附表之间，账、表之间逻辑对应关系
1、《增值税纳税申报表》第 2栏数据等于“增值税纳税申报
表附列资料表（一）”第 7 栏[应税货物销售额合计数（17%税率
+13%税率）]。
2、《增值税纳税申报表》第 7栏数据等于“主营业务收入明
细账”登录的实行免、抵、退税办法的出口销售收入（本例中是
指一般贸易出口销售额与进料加工贸易出口销售额合计数）。
3、《增值税纳税申报表》第 11 栏数据等于“增值税纳税申
报表附列资料表（一）”第 7 栏“销项税额”合计数，等于“应
交税金——应交增值税明细账”本月销项税额合计数。
4、《增值税纳税申报表》第 12 栏（进项税额）等于“增值
税纳税申报表附列资料表（二）”第 12栏“当期申报抵扣进项税
额”合计数。
5、《增值税纳税申报表》第 13栏（上期留抵税额）等于“应
交税金——应交增值税明细账”上期期末借方余额。
6、《增值税纳税申报表》第 14栏（进项税额转出）等于“增
值税纳税申报表附列资料表二”第 13栏（本期进项税额转出），
等于“应交税金——应交增值税明细账”本月进项税额转出合计
数。
7、《增值税纳税申报表》第 15 栏等于上期《生产企业出口
货物免、抵、退税申报汇总表》中第 24栏（当期应退税额），等
于“应交税金——应交增值税明细账”本月出口退税中的应退税
额数据。
8、《增值税纳税申报表》第 20 栏数据依栏目之间逻辑关系
计算所得，等于“应交税金——应交增值税明细账”本期期末借
方余额。
八、计算免、抵、退税（退税所属期为元月份）
当期应纳增值税=170000-[（510000+14000+52000+34000）-
（180000+45000+120000-60000+26000）]-200000=-329000
免、抵、退税额抵减额=免税购进原材料价格×出口货物退税
率=×11%=110000
免、抵、退税额=免、抵、退办法单证信息齐全销售额(人民
币)×出口货物退税率－免、抵、退税额抵减额=（+）×11%－
110000=440000
因为当期期末留抵税额 329000≤当期免抵退税额 440000
所以，当期应退税额=当期期末留抵税额=329000
当期免抵税额=当期免抵退税额－当期应退税额=440000－
329000=111000
九、免、抵、退税正式申报
（一）正式申报操作流程：
1.生成明细申报数据。经预申报反馈读入、调整后生成明细
申报（前面已经表述）。
2、纳税申报表数据采集。登录退税申报系统，进入退税申
报导向→纳税申报→纳税申报表数据采集→将增值税申报表各
项目进行录入。
3、生成免抵退税汇总表。继续点击退税申报导向→免、抵、
退汇总数据采集→免、抵、退申报汇总表录入，根据已设置申报
标识的各明细表数据自动生成汇总申报表。
4、生成正式申报数据。继续点击退税申报导向→免、抵、
退正式申报→数据一致性检查→打印申报报表→生成汇总申报
数据→选择路径 I/0801HZSB→确定。
分别打印下列表格：
①《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》
②《生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表（出口货物）》
③《出口货物当期单证收齐并且信息收齐明细表”》
5、网上办理正式申报。在 2 月 15 日以前，将移动盘上
0801HZSB文件添加到 0801，登录湖北省出口退税网，将 0801和
0801 分别在明细申报和正式申报栏内上传。同时将单证收齐的
“外销发票”、“出口报关单（出口退税专用）”、“出口收汇核销
单（出口退税专用）”原件及所打印的汇总表、明细表等相关资
料整理装订，到区国税局办税大厅进行退（免）税正式申报。不
能通过网上办理退（免）税正式申报的，在 2 月 15 日以前，持
正式申报电子数据和单证表格，向区国税局办税大厅申报。
（二）生成的退（免）税申报表格
生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表
单
位：元至角分
企业代码：007 企业名称：襄樊市ΧΧ制衣有限公司
纳税人识别号： 所属期:2008年 01月
当期 本年累计
与增值税纳税申
报表差额项目 栏次
（a） (b) (c)
免抵退出口货物销售额（美元） 1 ----
免抵退出口货物销售额 2=3+4
其中：单证不齐销售额 3 750000 750000 ----
单证齐全销售额 4 ----
前期出口货物当期收齐单证销售额 5 ----
单证齐全出口货物销售额 6=4+5 ----
免税出口货物销售额（美元） 7 ----
免税出口货物销售额 8 ----
全部出口货物销售额（美元） 9=1+7 ----
全部出口货物销售额 10=2+8 ----
不予免抵退出口货物销售额 11 ----
出口销售额乘征退税率之差 12 345000 345000 ----
上期结转免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额 13 ---- ----
免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额 14 60000 60000 ----
免抵退税不得免征和抵扣税额
15（如 12>13+14 则为
12-13-14，否则为 0）
285000 285000 ----
结转下期免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额
16（如 13+14>12 则为
13+14-12，否则为 0）
---- ----
出口销售额乘退税率 17 550000 550000 ----
上期结转免抵退税额抵减额 18 ---- ----
免抵退税额抵减额 19 110000 ---- ----
免抵退税额
20（如 17>18+19 则为
17-18-19，否则为 0）
440000 ---- ----
结转下期免抵退税额抵减额
21（如 18+19>17 则为
18+19-17，否则为 0）
增值税纳税申报表期末留抵税额 22 329000 329000
计算退税的期末留抵税额 23=22-15c 329000 329000
当期应退税额
24（如 20>23则为 23，
否则为 20）
329000 329000
当期免抵税额 25=20-24 111000 111000
前期单证齐全 26
前期信息齐全 27
出口企业 退税部门 退税机关审批意见：
兹声明以上申报无讹并愿意承担一切法律责任
经办人：
财务负责人：（公章）
企业负责人：年月日
经办人：
复核人：（章）
负责人：年月日
经办人：
科（所）长：（章）
负责人：年月日
生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表
企业代码：007
企业名称：襄樊市ΧΧ制衣有限公司
纳税人识别号：（√）出口货物（）单证收齐所属期：2008年 01月单位：元至角分
出口销售额
序号
出 口
发 票
号码
出口报关单号 出口日期
代
理
证
明
号
核
销
单
号
出口商品代
码
出 口
商 品
名称
计
量
单
位
出
口
数
量
美元 人民币
征
税
税
率
退
税
税
率
出口销售
额乘征退
税率之差
出口销
售额乘
退税率
海 关
进 料
加 工
手 册
号
单证不
齐标志
备注
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14
15＝ 12 ×
(13-14)
16=12×
14
17 18 19
0001 ×× 1 × 062
棉制男
装长裤
条 × 400000 17 11 180000 330000
0002 ×× 1 × 062
棉制男
装长裤
条 × 100000 750000 17 11 45000 82500 BH
0003 ×× 1 × 062
棉制男
装长裤
条 × .67 17 11 120000 220000
合计 单证齐全并且信息齐全销售额单证不齐或信息不齐销售额 750000 766666.
67
345000 632500
出口企业 退税部门
兹声明以上申报无讹并愿意承担一切法律责任。
经办人：（公章）
财务负责人：
企业负责人：
年月日
经办人：（公章）
科（所）长：
负责人：年月日
生产企业出口货物当期单证齐全并且信息齐全明细表
企业代码：007
企业名称：襄樊市ΧΧ制衣有限公司
纳税人识别号：所属期：2008年 01月单位：元至角分
出口销售额
序号
出 口
发 票
号码
出口报关单号 出口日期
代
理
证
明
号
核
销
单
号
出口商品代
码
出 口
商 品
名称
计
量
单
位
出
口
数
量
美元 人民币
征
税
税
率
退
税
税
率
出口销
售额乘
征退税
率之差
出口销
售额乘
退税率
海关进
料加工
手册号
单证收
齐标志
备注
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14
15＝12
×
(13-14
)
16=12×
14
17 18 19
0001 ×× 1 × 062
棉制男
装长裤
条 × 400000 17 11 180000 330000
0003 ×× 1 × 062
棉制男
装长裤
条 × .67 17 11 120000 220000
合计 300000 550000
出口企业 退税部门
兹声明以上申报无讹并愿意承担一切法律责任。
经办人：（公章）
财务负责人：
企业负责人：
年月日
经办人：（公章）
科（所）长：
负责人：年月日
生产企业进料加工登记申报表
企业代码：007
企业名称：襄樊市ΧΧ制衣有限公司
纳税人识别号：所属期：2008年 01月单位：元至角分
序号
海
关
进
料
加
工
手
册
号
复出口商品码 复出口商品名 征税税率 退税率 手册有效期 备注
1 2 3 4 5 6 7 8
0001 C 062 棉制男装长裤 17．00 11．00 2009．12．31
----
-
出口企业 退税部门
兹声明以上申报无讹并愿意承担
一切法律责任。
经办人：
财务负责人：（公章）
企业负责人：年月日
经办人：
科（所）长：（章）
负责人：年月日
生产企业进料加工进口料件申报明细表
企业代码：007
企业名称：襄樊市ΧΧ制衣有限公司
纳税人识别号：所属期：2008年 01月单位：元至角分
免税进口料件组成计税价格
到岸价格序号
海关进料加工手
册号
进口贷物报
关单号
进口商品代码
进口商品
名称
计 量
单位
进口数量
美元 人民币
海关实征关税
和消费税
合计
备注
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11=9+10 12
0001 C 1 090
用其他材料浸
涂的其他
千克 1，000．0000 × 1，000，000 1，000，000
—— ———— ———— ———— ————
出口企业 退税部门
兹声明以上申报无讹并愿意承担一切法律责任。
经办人：
财务负责人：（公章）
企业负责人：年月日
经办人：
科（所）长：（章）
负责人：年月日
生产企业进料加工贸易免税证明
企业代码：007
企业名称：襄樊市ΧΧ制衣有限公司
纳税人识别号：日期：2008年 01月单位：元至角分
序号
海 关 进 料
加 工 手 册
号
出口报关
单号
复出口商品
代码
复出口商品
名称
出口销
售离岸
价（￥）
分配率
（%）
进料加工免税
进口料件组成
计税价格
征税税
率
退税税
率
免抵退税
额抵减额
免抵退税额不得
免征和抵扣税额
抵减额
备注
1 2 3 4 5 6 7 8＝6×7 9 10 11＝8×10 12＝8×（9-10）
0001 C 1 062
棉制男装长
裤
110000 60000
小计 110000 60000
出口企业 退税部门
兹声明以上申报无讹并愿意承担一切法律责任
经办人：（公章）
财务负责人：
企业负责人：年月日
经办人：（章）
复核人：
负责人：年月日
注：此表一式三份，企业留存一联，资料中装订一联，退税部门留存一联。
生产企业进料加工海关登记手册核销申请表
企业代码：007
企业名称：襄樊市ΧΧ制衣有限公司
纳税人识别号：所属期：2008年 01月单位：元至角分
应调减进口料件金额 未出口产品金额
序号
海关进料加工
手册号
手册有效期
进口料件实
际进口额
复出口贷物
实际出口额
剩 余 边
角余料
结转至其它
手册料件
其它 合计
剩余残次
成品
结转至其它
手册产品
其它 合计
实际分配率（%） 备注
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14=（4-9）÷（5+13） 15
0001 C . .
合计 100000. .
出口企业 退税部门
兹声明以上申报无论并愿意承担一切法律责任。
经办人：
财务负责人：（公章）
企业负责人：年月日
经办人：
科（所）长：（章）
负责人：年月日
（三）汇总表与明细表之间逻辑对应关系
1、汇总表第 1 栏“免抵退出口货物销售额（美元）”等于
《出口货物免、抵、退税申报明细表》“出口销售额（美元）”中
的当期全部免、抵、退出口货物销售额（美元）合计数。
2、汇总表第 2 栏“免抵退出口货物销售额”等于《出口货
物免、抵、退税申报明细表》“出口销售额（人民币）”中的当期
全部免、抵、退出口货物销售额（人民币）合计数，等于《出口
货物免、抵、退税申报明细表》当期“单证不齐”出口货物销售
额（人民币）+《当期单证齐全并且信息齐全明细表》出口货物
销售额（人民币）合计。
3、汇总表第 3 栏“单证不齐销售额”等于《出口货物免、
抵、退税申报明细表》当期“单证不齐”出口货物销售额（人民
币）。
4、汇总表第 4 栏“单证齐全销售额”等于《出口货物免、
抵、退税申报明细表》当期“单证收齐”出口货物销售额（人民
币），等于《当期单证齐全并且信息齐全明细表》出口货物销售
额（人民币）。
5、汇总表第 5 栏“前期出口货物当期收齐单证销售额”等
于《出口货物免、抵、退税申报明细表》“单证收齐标志”栏目
在前期做“单证不齐”申报、本期做“收齐单证”申报的出口货
物销售额（人民币），等于《前期单证齐全并且信息齐全明细表》
出口货物销售额（人民币）。
6、汇总表第 6 栏“单证齐全出口货物销售额”是指当期参
与免、抵、退税计算的销售额总额，等于第 4栏+第 5栏。
7、汇总表第 7 栏“免税出口货物销售额”是指不参与免、
抵、退税额计算的免税销售额，如：来料加工复出口贸易额。
8、汇总表第 11栏“不予免抵退出口货物销售额”是指出口
退税政策规定的五种视同内销征税情形的销售额合计数。
9、汇总表第 12栏“出口销售额乘征退税率之差”等于《出
口货物免、抵、退税申报明细表》当期全部出口货物包括单证不
齐、当期出口并收齐单证销售额与征退税率之差合计数（人民
币）。
10、汇总表第 13、14、16、18、19、21 栏，反映进料加工
复出口业务“出口销售额乘征退税率之差”的抵减额和免、抵、
退税额的抵减额的结转数、本期发生数和结余数。两个“抵减额”
的本期发生数，在相关明细数据采集后，企业退税申报系统会自
动产生，等于《生产企业进料加工贸易免税证明》载明的税务机
关审核确认的两个“抵减额”数据。
11、汇总表第 17 栏“出口销售额乘退税率”等于第 6 栏数
据乘以退税率。
12、汇总表第 22 栏“增值税纳税申报表期末留抵税额”等
于《增值税纳税申报表》“期末留抵税额”。汇总表第 24、25
栏“当期应退税额”和“当期免抵税额”依据机内逻辑关系公式
自动产生。
（四）《增值税纳税申报表》与《免、抵、退汇总表》之间逻
辑关系
1、《增值税纳税申报表》第 7栏“免、抵、退办法出口货物
销售额”本月数、累计数等于免、抵、退汇总表第 2栏“免抵退
出口货物销售额”本月数、累计数。
2、《增值税纳税申报表》第 14 栏（进项税额转出）数据，
是企业当期进项税额转出合计数，包括出口销售额征退税率之差
结转、来料加工用于免税项目转出以及用于非应税项目转出等，
明细数据在“增值税纳税申报表附列资料表二”第 14---20栏反
映，其中第 18 栏“免抵退税办法出口货物不得抵扣进项税额”
等于免、抵、退汇总表第 15栏“免抵退税不得免征和抵扣税额”
当期数（已经扣除抵减额）。
3、《增值税纳税申报表》第 15 栏“免抵退应退税额”等于
上期《免、抵、退汇总表》第 24栏（当期应退税额），等于“应
交税金——应交增值税明细账”本月出口退税中的应退税额数据。
4、《增值税纳税申报表》第 20 栏“期末留抵税额”等于本
期《免、抵、退汇总表》第 22 栏“增值税纳税申报表期末留抵
税额”。
十、单证的办理及备案
（一）单证的办理流程
1、与客户签订合同
2、向外汇管理局申请领购出口收汇核销单，并在中国电子
口岸系统进行核销单备案。
3、单据（包括合同、报关用发票、装箱单、报关委托书、
报检委托书、空白核销单）寄往港口货代公司
4、货物离港，海关结关后将加盖海关报关专用章的核销单、
出口货物报关单（收汇核销联、出口退税联）退还企业。
5、持核销单到结汇银行办理核销。
6、在中国电子口岸系统提交出口信息。一是在“出口收汇”
中进行“企业交单”操作，二是在“出口退税”中进行“数据报
送”操作。
7、向外汇管理局办理核销。
8、报关员将核销过的出口收汇核销单（出口退税专用联）
及出口货物报关单（出口退税专用联）交给退税办税人员办理退
税。
（二）单证备案
按当月报关出口先后顺序将同一笔业务的合同、发票、箱单、
提单、出口货物报关单、运费发票等相关单证进行归集、编号，
并制作目录、销售明细，一并装订成册，交财务部门备案。
2008年二月份
一、发生如下经济业务
1、2 月 1 日，购进国产新设备（鼓励类），取得增值税专用
发票 1份，注明价款 40万元，税款 万元，价税合计 万
元。设备当即投入使用，申请退税手续也及时向税务机关递交。
借：固定资产 468000
贷：银行存款 468000
2、2 月 5 日退税预申报反馈：报关单编号 1、1 的两单单证
信息当期全部收齐。
依据所属期为 2008年元月份的《生产企业出口货物免、抵、
退税申报汇总表》上申报的“当期应退税额”、“当期免抵税额”
数额，作如下会计分录。
借：其他应收款——应收出口退税(增值税)329000
应交税金——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）
111000
贷：应交税金——应交增值税（出口退税）440000
3、2月 15日，购进服装面辅料一批，取得增值税专用发票 8
份，注明价款 100万元，税款 17万元，价税合计 117万元。
借：原材料
应交税金----应交增值税（进项税额）170000
贷：银行存款
4、2月 17日，购进低值易耗品一批，取得增值税专用发票 1
份，注明价款 10万元，税款 万元，价税合计 万元。
借：低值易耗品 100000
应交税金----应交增值税（进项税额）17000
贷：银行存款 117000
5、2月 25日，报关出口棉制男装长裤一批，出口发票列明：
出口产品 60万件，出口离岸价格（FOB）20万美元，当月 1日国
家公布的外汇牌价（中间价）人民币兑美元比例为 1：，出口
销售额折合人民币 140万元。报关单编码后九位是 25。
自营出口外销收入，作如下会计分录：
借：应收账款
贷：主营业务收入（一般贸易出口）
同时计算免抵退不得免征和抵扣税额，作如下会计分录。
×（17%-11%）=84000
借：主营业务成本 84000
贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出）
84000
6、2 月 25 日，报关出口棉制男装长裤一批，系来料加工复
出口业务。合同约定进口料件不作价，只核算工缴费。来料加工
复出口货物工缴费 美元，折合人民币 60万元。
来料加工复出口，作如下会计分录：
借：应收账款 600000
贷：主营业务收入（来料加工贸易出口）600000
同时对来料加工所耗用的国内环节辅料、动力等负担的进项
税额作进项税额转出处理。其中耗用的国内环节辅料能够准确区
分，辅料成本 33万元；耗用电费不能准确划分，需要分摊。
不得抵扣的进项税额=能够准确划分用于免税项目的进项税
额+需要分摊的用于免税项目的进项税额=56100+10200=66300
能够准确划分用于免税项目的进项税额=33×17%=56100
需要分摊的用于免税项目的进项税额=免税工缴费收入÷当
期内外销总额 ×当期电费进项税额 600000 ÷（ 600000+）
×34000=10200
借：主营业务成本 66300
贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出）
66300
7、2 月 28 日，支付工业用电电费，取得增值税专用发票 1
份，注明价款 20万元，税款 万元，价税合计 万元。
借：制造费用 200000
应交税金----应交增值税（进项税额）34000
贷：银行存款 234000
8、2月 28日，接到《免抵退税通知单》，区国税局批准上期
出口货物应退税额 329000元，应免抵税额 111000元。退税款当
日到账。
收到退税款，作如下会计分录。
借：银行存款 329000
贷：其他应收款——应收出口退税（增值税）329000
二、登录应交增值税明细账
以上涉及增值税项目通过“应交税金----应交增值税”明细
科目反映如下：
应交税金----应交增值税明细账（二月份）
借方 贷方 余额
出口抵减 转出 转出
进项 内销产品 未交 已交 销项 进项税 出口 多交
摘要 税额 应纳税额 增值税 税金 税额 额转出 退税 增值税 借方 贷方
上期余额 329000
退税申报 111000 440000
购进材料 170000
购易耗品 17000
征退之差 84000
来料加工 66300
购进电力 34000
本月合计 221000 111000 150300 440000 70700
累计 831000 111000 170000 461300 440000
三、免抵退税预申报、纳税申报、退（免）税正式申报
在做所属期为二月份的预申报之前，首先从湖北省出口退税
网上下载上月的 0801HZSBFK（2008年元月份汇总申报反馈数据）
进行解压，其次，读入反馈数据并调整。登录出口退税申报系统
→退税申报向导→正式审核反馈信息处理→税务机关反馈信息
读入→路径 I：﹨0801HZSBFK﹨→点击确定。然后按照正常的预
申报、纳税申报、正式申报操作流程逐步进行。
四、计算免抵退税（退税所属期为二月份）
当 期 应 纳 增 值 税 =0-
（170000+17000+34000-84000-66300-329000）-329000=-70700
免抵退税额=免抵退办法单证信息齐全销售额（人民币）×出
口货物退税率－免抵退税额抵减额=750000×11%=82500
因当期期末留抵税额 70700≤免抵退税额 82500
当期应退税额=当期期末留抵税额=70700
应免抵税额=当期免抵退税额－当期应退税额=11800
五、生成的申报表格
增值税纳税申报表
根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第二十二条和第二十三条的规定本表。纳税人
不论有无销售额，均应按主管税务机关核定的纳税期限按期填报本表，并于次月一日起十日
内，向当地税务机关申报。
税款所属时间：自 2008 年 2 月 1 日至 2008 年 2 月 28 日填表日期 2008 年 3 月 8 日金额单位：元至角
分
纳税人识别号 4 2 0 6 2 1 7 3 9 8 6 5 1 1 1 所属行业：1399
纳税人名称 襄樊市ΧΧ制衣有限公司 法定代表人姓名 马英龙 注册地址 服装工业园 营业地址 ΧΧ
开户银行及账号 ΧΧ银行ΧΧΧΧ 企业登记注册类型 外商独资企业 电话号码 ΧΧΧΧΧΧΧ
一般货物及劳务 即征即退货物及劳务
项目 栏次
本月数 本年累计 本月数 本年累计
（一）按适用税率征税货物及劳务销售额 1
其中：应税货物销售额 2
应税劳务销售额 3
纳税检查调整的销售额 4
（二）按简易征收办法征税货物销售额 5
其中：纳税检查调整的销售额 6
（三）免、抵、退办法出口货物销售额 7 ---- ----
（四）免税货物及劳务销售额 8 600000 600000 ---- ----
其中：免税货物销售额 9 600000 600000 ---- ----
销
售
额
免税劳务销售额 10 ---- ----
销项税额 11 170000
进项税额 12 221000 831000
上期留抵税额 13 329000 ---- ----
进项税额转出 14 150300 461300
免抵退货物应退税额 15 329000 329000 ---- ----
按适用税率计算的纳税检查应补缴税额 16 ---- ----
应抵扣税额合计 17=12+13-14-15+16 70700 ---- ----
实际抵扣税额
18（如 17<11，则为
17，否则为 11）
170000
应纳税额 19
期末留抵税额 20 70700 ----
简易征收办法计算的应纳税额 21
按简易征收办法计算的纳税检查应补缴税额 22
应纳税额减征额 23
税
款
计
算
应纳税额合计 24=19+21-23
期初末缴税额（多缴为负数） 25税
款
缴
纳
实收出口开具专用缴款书退税额 26
本期已缴税额 27=28+29+30+31
分次预缴税额 28
出口开具专用缴款书预缴税额 29
本期缴纳上期应纳税额 30
本期缴纳欠缴税额] 31
期末末缴税额（多缴为负数） 32=24+25+26-27
其中：欠缴税额（≥0） 33=25+26-27
本期应补（退）税额 34=24-28-29
即征即退实际退税额 35
期初末缴查补税额 36
本期入库查补税额 37
期末末缴查补税额 38
授
权
声
明
如果你已委托代理人申报，请填写下列资料：
为代理一切税务事宜，现授权 （地址）
为本纳税人的代理申报人，任何与本申报表有关的往来文件，都可寄予
此人。
授权人签字：
申
报
人
声
明
此纳税申报表是根据《中华人民共和国增值税暂行条例》
的规定填报的，我相信它是真实的、可靠的、完整的。
声明人签字：
以下由税务机关填写：收至日期：接收人：主管税务机关盖章：
增值税纳税申报表附列资料（表一）
税款所属时间：2008年 2月
纳税人名称：襄樊市ΧΧ制衣有限公司填表日期：2008年 3月 8日金额单位：元至角分
一、按适用税率征收增值税货物及劳务的销售额和销项税额明细
应税货物
17%税率 13%税率
应税劳务 小计
项目 栏次
份数 销售额 销项税额 份数 销售额 销项税额 份数 销售额
销 项
税额
份数 销售额 销项税额
防伪税控系统开具的增值税专且发票 1
非防伪税控系统开具的增值税专用发票 2
开具普通发票 3
未开具发票 4
小计 5
纳税检查调整 6
合计 7
二、简易征收办法征收增值税货物的销售额和应纳税额明细
6%征收率 4%征收率 小计
项目 栏次
份数 销售额 应纳税额 份数 销售额 应纳税额 份数 销售额 应纳税额
防伪税控系统开具的增值税专用发票
非防伪税控系统开具的增值税专用发票
开具普通发票
未开具发票
小计
纳税检查调整
合计
三、免征增值税货物及劳务销售额明细
免税货物 免税劳务 小计
项目 栏次
份数 销售额 税额 份数 销售额 税额 份数 销售额 税额
防伪税控系统开具的增值税专用发票 15
开具普通发票 16 1 600000 1 600000
未开具发票 17
合计 1 600000 1 600000
增值税纳税申报表附列资料（表二）
（本期进项税额明细）
税款所属时间 2008年 2月
纳税人名称：襄樊市ΧΧ制衣有限公司填表日期：2008年 3月 8日金额单位：元至角分
一、申报抵扣的进项税额
项目 栏次 份数 金额 税额
（一）认证相符的防伪税控增值税专用发票 1 11 289000
其中：本期认证相符且本期申报抵扣 2 10 221000
前期认证相符且本期申报抵扣 3
（二）非防伪税控增值税专用发票及其他扣税凭证 4
其中：17%税率 5
13%税率或扣除率 6
10%扣除率 7
7%扣除率 8
6%征收率 9
4%征收率 10
（三）期初已征税款 11
当期申报抵扣进项税额合计 12 10 221000
二、进项税额转出额
项目 栏次 税额
本期进项税转出额 13 150300
其中：免税货物用 14 66300
非应税项目用 15
非正常损失 16
按简易征收办法征税货物用 17
免抵退税办法出口货物不得抵扣进项税额 18 84000
纳税检查调减进项税额 19
未经认证已抵扣的进项税额 20
21
三、待抵扣进项税额
项目 栏次
（一）认证相符的防伪税控增值税专用发票 22 份数 金额 税额
期初已认证相符但未申报抵扣 23 ---- ---- ----
本期认证相符且本期未申报抵扣 24
期未已认证相符但未申报抵扣 25 1 400000 68000
其中；按照税法规定不允许抵扣 26 1 400000 68000
（二）非防伪税控增值税专用发票及其他扣税凭证 27
其中：17%税率 28
13%税率及扣除率 29
10%扣除率 30
7%扣除率 31
6%征收率 32
4%征收率 33
34
四、其他
项目 栏次 份数 金额 税额
本期认证相符的全部防伪税控增值税专用发票 35 ---- ----
期初已征税款挂账额 36 ---- ----
期初已征税款余额 37 ---- ----
代扣代缴税额 38 ---- ----
注：第 1栏=第 2栏+第 3栏=第 23栏+第 35栏-第 25栏；第 2栏=第 35栏-第 24栏；第 3栏=第 23栏+第 24
栏-第 25栏；第 4栏等于第 5栏至第 10栏之和；第 12栏=第 1栏+第 4栏+第 11栏；第 13栏等于第 14栏至
第 21栏之和；第 27栏等于第 28栏至第 34栏之和。
生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表
单
位：元至角分
企业代码：007 企业名称：襄樊市ΧΧ制衣有限公司
纳税人识别号： 所属期:2008年 02月
当期 本年累计
与增值税纳税申
报表差额项目 栏次
（a） (b) (c)
免抵退出口货物销售额（美元） 1 200000 ----
免抵退出口货物销售额 2=3+4
其中：单证不齐销售额 3 ----
单证齐全销售额 4 ----
前期出口货物当期收齐单证销售额 5 750000 ----
单证齐全出口货物销售额 6=4+5 750000 ----
免税出口货物销售额（美元） 7 ----
免税出口货物销售额 8 600000 600000 ----
全部出口货物销售额（美元） 9=1+7 .96 ----
全部出口货物销售额 10=2+8 ----
不予免抵退出口货物销售额 11 ----
出口销售额乘征退税率之差 12 84000 429000 ----
上期结转免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额 13 ---- ----
免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额 14 60000 ----
免抵退税不得免征和抵扣税额
15（如 12>13+14 则为
12-13-14，否则为 0）
84000 429000 ----
结转下期免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额
16（如 13+14>12 则为
13+14-12，否则为 0）
---- ----
出口销售额乘退税率 17 82500 632500 ----
上期结转免抵退税额抵减额 18 ---- ----
免抵退税额抵减额 19 110000 ----
免抵退税额
20（如 17>18+19 则为
17-18-19，否则为 0）
82500 522500 ----
结转下期免抵退税额抵减额
21（如 18+19>17 则为
18+19-17，否则为 0）
增值税纳税申报表期末留抵税额 22 70700 ----
计算退税的期末留抵税额 23=22-15c 70700 ----
当期应退税额
24（如 20>23则为 23，
否则为 20）
70700 399700
当期免抵税额 25=20-24 11800 122800
前期单证齐全 26 750000
前期信息齐全 27
出口企业 退税部门 退税机关审批意见：
兹声明以上申报无讹并愿意承担一切法律责任
经办人：
财务负责人：（公章）
企业负责人：年月日
经办人：
复核人：（章）
负责人：年月日
经办人：
科（所）长：（章）
负责人：年月日
生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表
企业代码：007
企业名称：襄樊市ΧΧ制衣有限公司
纳税人识别号：（√）出口货物（）单证收齐所属期：2008年 02月单位：元至角分
出口销售额
序号
出 口
发 票
号码
出口报关单号 出口日期
代
理
证
明
号
核
销
单
号
出口商品代
码
出 口
商 品
名称
计
量
单
位
出
口
数
量
美元 人民币
征
税
税
率
退
税
税
率
出口销
售额乘
征退税
率之差
出口销
售额乘
退税率
海关进
料加工
手册号
单证不
齐标志
备注
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14
15＝12
×
(13-14
)
16=12×
14
17 18 19
0001 ×× 1 × 062
棉制男
装长裤
条 × 200000 17 11 84000 154000 BH
合计 单证齐全并且信息齐全销售额单证不齐或信息不齐销售额
200000 84000 154000
出口企业 退税部门
兹声明以上申报无讹并愿意承担一切法律责任。
经办人：（公章）
财务负责人：
企业负责人：
年月日
经办人：（公章）
科（所）长：
负责人：年月日
生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表
企业代码：007
企业名称：襄樊市ΧΧ制衣有限公司
纳税人识别号：（）出口货物（√）单证收齐所属期：2008年 02月单位：元至角分
序号 出 口 出口报关单号 出口日期 代 核 出口商品代 出 口 计 出 出口销售额 征
税
退
税
出口销售 出口销 海关进 单证收 备注
发 票
号码
理
证
明
号
销
单
号
码 商 品
名称
量
单
位
口
数
量
美元 人民币
税率 税率 额乘征退
税率之差
售额乘
退税率
料加工
手册号
齐标志
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14
15＝ 12 ×
(13-14)
16=12×
14
17 18 19
0001 ×× 1 × 062
棉制男
装长裤
条 × 100000 750000 17 11 45000 82500 BH
合计 单证齐全并且信息齐全销售额 750000单证不齐或信息不齐销售额
100000 750000 45000 82500
出口企业 退税部门
兹声明以上申报无讹并愿意承担一切法律责任。
经办人：（公章）
财务负责人：
企业负责人：
年月日
经办人：（公章）
科（所）长：
负责人：年月日
生产企业出口货物前期单证齐全并且信息齐全明细表
企业代码：007
企业名称：襄樊市ΧΧ制衣有限公司
纳税人识别号：（√）出口货物（）单证收齐所属期：2008年 02月单位：元至角分
出口销售额
序号
出 口
发 票
号码
出口报关单号 出口日期
代
理
证
明
号
核
销
单
号
出口商品代
码
出 口
商 品
名称
计
量
单
位
出
口
数
量
美元 人民币
征
税
税
率
退
税
税
率
出口销售
额乘征退
税率之差
出口销
售额乘
退税率
海关进
料加工
手册号
单证收
齐标志
备注
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14
15 ＝ 12 ×
(13-14)
16=12×
14
17 18 19
0002 ×× 1 × 062
棉制男
装长裤
条 × 100000 750000 17 11 45000 82500 BH
合计
100000 750000 45000 82500
出口企业 退税部门
兹声明以上申报无讹并愿意承担一切法律责任。
经办人：（公章）
财务负责人：
企业负责人：
年月日
经办人：（公章）
科（所）长：
负责人：年月日
2008年三月份
1、假如当月没有发生销售和购进业务。
2、3月 5日退税预申报反馈：收齐前期单证信息 1条，是元
月 25日出口的报关单编号为 1。
依据所属期为 2008年 2月份的《生产企业出口货物免、抵、
退税申报汇总表》上申报的“当期应退税额”、“当期免抵税额”
数额，作如下会计分录。
借：其他应收款——应收出口退税（增值税）70700
应交税金——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税
额）11800
贷：应交税金——应交增值税（出口退税）82500
3、3 月 28 日，接到《免抵退税通知单》，区国税局批准上
期出口货物应退税额 70700元，应免抵税额 11800元，采购国产
设备退税 68000元。退税款当日到账。
收到退税款，作如下会计分录。
借：银行存款 138700
贷：其他应收款——应收出口退税（增值税）70700
固定资产 68000
