噩?噩~;월j殖E.?PR?A?C??TI?CE? ??DI?SC?U??SS?I?ON?? 浅잳析컶内쓚部늿控뿘制훆审짳计볆"ꆰ自ퟔ上짏而뛸下쿂"ꆯ的뗄方랽法램?·ꇶ章헂智훇勇폂??20?0?8?쓪年5?月퓂和ꎺ???2?01?0?年??4?퓂月，ꎬ财닆政헾部늿会믡?上짏뛸而下쿂"ꆱ的뗄랽方法램始쪼于폚财닆务컱报놨뇭表层닣次듎，ꎬ以틔注힢?웳企业튵性탔质훊及벰对뛔会믡计볆政헾策닟的뗄选톡择퓱和뫍运퓋用폃，ꎺ?同춬证횤볠监믡会、ꆢ审짳볆计署쫰、ꆢ银틸监볠会믡和뫍保놣监볠会믡发랢?닡册会믡计볆师쪦对뛔财닆务컱报놨告룦内쓚部늿控뿘制훆整헻体쳥风럧险쿕的뗄??(?3)?企웳业튵的뗄目쒿标뇪、ꆢ战햽略싔以틔及벰相쿠关맘经뺭营펪?布늼的뗄〈ꆶ企웳业튵内쓚部늿控뿘制훆基믹本놾规맦范랶〉ꆷ和뫍〈ꆶ企웳?쇋뷢뾪쪼?좻뫳힢닡믡볆쪦붫맘힢훘뗣럅?风럧险쿕ꎺ??(?4)?财닆务컱业튵绩벨的뗄衡뫢量솿和뫍评움价볛。ꆣ?了解开始，然后注册会计师将关注重点放튵业内쓚部늿控뿘制훆配엤套쳗指횸引틽}ꆷꎬ，릹构붨建了쇋我컒国맺企웳?퓚웳튵닣쏦뗄뿘훆짏?늢붫릤ퟷ훰붥쿂틆?对뛔企웳业튵外췢部늿环뮷境뺳的뗄了쇋解뷢，ꎬ主훷要튪是쫇为캪?在企业层面的控制上1并将工作逐渐下移튵业内쓚部늿控뿘制훆规맦范랶体쳥系쾵，ꎬ确좷立솢了쇋注힢册닡会믡计볆师쪦?훁훘듳헋뮧ꆢ쇐놨벰쿠맘뗄죏뚨ꆣ?获믱取좡对뛔웳企튵业的뗄经뺭营펪状ힴ况뿶的뗄总ퟜ体쳥认죏识쪶?。在퓚?至重大账户、列报及相关的认定，횴执行탐企웳业튵内쓚部늿控뿘制훆审짳计볆制훆度뛈和뫍标뇪准ힼ。ꆣ内쓚部늿?헢这个룶环뮷节뷚获믱取좡的뗄情쟩况뿶，ꎮ多뛠数쫽可뿉能쓜与폫评움?뿘控制훆制훆度뛈的뗄建붨立솢?，意틢昧캶着ퟅ监볠管맜的뗄重훘点뗣从듓只횻?맀估企웳业튵财닆务컱报놨表뇭层닣次듎的뗄重훘大듳错듭报놨风럧险쿕有폐?튻힢훘닆컱놨룦놾짭뿉뾿탔쿲춬쪱힢훘뛔?一、ꎮ从듓财닆务컱报놨表뇭层닣次듎初돵步늽了쇋解뷢?注重财务报告本身可靠性转向同时注重对맘关。ꆣ在퓚对뛔经뺭营펪状ힴ况뿶有폐了쇋一튻个룶总ퟜ体쳥认죏识쪶的뗄?놣횤닆컱놨룦뿉뾿탔믺훆뗄붨짨ꆣ?内쓚늿部뿘控훆制整헻体쳥凤럧险쿕?保证财务报告可靠性机制的建设。情쟩况뿶下쿂?1注힢册닡会믡볆计师쪦针헫对뛔企웳业튵的뗄财닆务컱报놨?죧뫎뛔쓚늿뿘훆뷸탐짳볆ꎬ짦벰떽?뿉可能쓜导떼致훂企웳业튵财닆务컱报놨表뇭产닺生짺重훘大듳错듭?如何对内部控制进行审计，涉及到表뇭制훆定뚨审짳计볆计볆划뮮就뻍不늻会믡迷쏔失쪧方랽向쿲。ꆣ在퓚了쇋?쓚늿뿘훆짳볆뗄쮼슷ꆣ뷡뫏컒맺쪵쪩뗄럧?报놨风럧险쿕的뗄因틲素쯘?，一튻般냣来살说쮵源풴于폚企웳业튵的뗄外췢?内部控制审计的思路。结合我国实施的风解뷢企웳业튵时쪱，ꎬ就뻍会믡把냑了쇋解뷢和뫍调뗷查닩的뗄重훘点뗣放럅?쿕떼쿲짳볆쮼슷ꎮ?ꆶ웳튵쓚늿뿘훆짳볆횸?部늿环뮷境뺳뫍和企웳业튵自ퟔ身짭的뗄环뮷境뺳.ꆣ了쇋解뷢的뗄内쓚容险导向审计思路，<企业内部控制审计指죝?在퓚企웳业튵헫针对뛔不늻利샻的뗄外췢部늿环뮷境뺳时쪱其웤管맜理샭层닣?引틽}ꆷ뗚第十쪮条쳵规맦定뚨Jꎬ힢注닡册会믡计볆师쪦应펦当떱按내照헕?主훷튪要包냼括삨ꎺ?(?1? ?)탐行튵业ힴ状뿶况、ꆢ法램律싉环뮷境뺳?是쫇否럱进뷸탐行了쇋适쫊当떱的뗄风럧险쿕评움估맀和뫍采닉取좡了쇋合뫏?"ퟔ自짏上뛸而쿂下ꆱ"뗄的랽方램法쪵实쪩施짳审볆计릤工ퟷ作ꆣ?。自ퟔ?폫与볠监管맜环뮷境뺳以틔及벰其웤他쯻外췢部늿因틲素쯘;?(?2?)? 샭理的뗄应펦对뛔措듫施쪩上짏面쏦.ꆣ??2 ?当떱좫全쓪年收쫕入죫超뎬过맽3?6??00?0?元풪时쪱τꎬ需탨?资直횱훁至月퓂工릤资达듯到떽?45?0?0?元풪，ꎬ并늢保놣持돖奖붱?뷏较ꎺ?(??2?0ꎥ%一튻?1?0ꎥ%)?xꇁX?-튻1?1?5?5?>?0?，ꎮ即벴?要튪在퓚原풭最ퟮ优폅分럖配엤方랽案낸的뗄基믹础뒡上짏作ퟷ出돶选톡?金뷰为캪?18?0??0?0元풪늻不变뇤?，这헢种훖情쟩形탎下쿂的뗄最ퟮ大듳?X??=1?1?5?5?0? (?풪元)?ꎬ, ?Xꎯj1?2?=?9?6?2?.ꎮ ?5 (?풪元)?ꆣ?择퓱。ꎺ选톡择퓱增퓶加볓月퓂工릤资还뮹是쫇增퓶加볓去좥年쓪一튻次듎?뗄的좫全年쓪收쫕入죫为캪?45?0?0???????????????????所쯹以틔，ꎬ增퓶加볓额뛮×?小킡子폚?11??55??0풪元时쪱，ꎮ应펦将붫其x 12+ 18000= 72000 웤?탔붱뷰ꎬ믲쫇퓶볓튻헟뗄춬쪱복짙쇭췢??풪?ꎬ벴쓪쫕죫퓚??????ꎬ?????ꆿ?平욽均뻹分럖配엤到떽月퓂工릤资，ꎬ此듋时쪱全좫年쓪收쫕入죫最ퟮ大듳횵值性奖金，或是增加一者的同时减少另外(元)，即年收入在[36000，?72000] 튻헟?볙짨뎬맽?????풪뗄퓶볓뛮캪?ꎮ?풪쪱ꎮퟮ폅럖엤캪퓂릤??????????ꆿ?为캪7?2?∞???0?+1??1?55??0?=8?3?5??5?0 ?(풪元)?ꎬ，벴即ꎺ年쓪收쫕?一者7假设超过36000元的增加额为X元时1最优分配为月工资[1500，4500]??맻횻럖엤떽퓂릤ꎬ횻탂퓶??ꎥꇁ??풪ꎬ쓪훕붱?????풪ꆣ?죫入在퓚[??7?2?α?D?ꎬ8?3?5?5?0?]?元풪时쪱，ꎬ最ퟮ优폅分럖配엤为캪月퓂?×如果只分配到月工资，只新增1O%xX元τ年终奖18000元。뗄쮰뢺ꎬ뛸죧맻럖엤떽붱뷰?퓚탂퓶??ꎮ떱좫쓪쫕죫뎬맽?????풪쪱ꎬ퓶?工릤资[?4?5?∞??ι5?4?6?2?.?5?]?元풪，ꎮ年쓪终훕奖붱1?8?C?汇?0?元풪。ꆣ?的税负』而如果分配到奖金，在新增3.当全年收入超过72000元时，增?1?0ꎥ%xꇁXꇁ税쮰负뢺的뗄同춬时쪱产닺生짺税쮰收쫕陷쿝阱??，将붫?力볓口뛮额ꇁ×횻只럖分엤配떽到퓂月릤工资붫将탂新增퓶?2?0ꎥ%?x ?X?? 듳폚횻럖엤떽퓂릤뗄쟩탎ꆣ쯹틔?펦?뗄쮰뢺ꎬ뛸럖엤떽붱뷰붫탂퓶??ꎥ????依틀此듋类샠推췆，ꎮ可뿉得뗃到떽最ퟮ小킡税쮰负뢺的뗄全좫年쓪收쫕?大于只分配到月工资的情形。所以，应的税负，而分配到奖金将新增lO%xX룃붫뎬돶?????풪뗄탂퓶뛮럖엤떽퓂릤?쮰뢺늢닺짺쮰쫕쿝??틲듋탨튪뇈?入죫分럖配엤规맦则퓲，ꎬ如죧表뇭3??(뇭表훐中?M쫕收죫入"ꆱ指횸应펦?该将超出36000元的新增额分配到月工税负并产生税收陷阱，因此需要比纳쓉税쮰所쯹得뗃额뛮)?0ꆣ ?表뇭3?全좫쓪年工릤资、ꆢ薪킽뷰金所쯹得뗃最ퟮ폅优分럖配엤表뇭?떥캻ꎺ풪?羊位:元相쿠뷏较以틔前잰，ꎮ此듋次듎个룶税쮰调뗷?쓪쫕죋?分럖配엤规맦则퓲?쓪뛈쓉쮰ퟜ뛮?쓪쪵볊쫕죫?年收入整后，大多数工薪阶层的月度퓂뛈릤펦쓉쮰쯹뗃뛮?좫쓪튻듎탔붱뷰?年度纳税总额年实际收入헻뫳ꎬ듳뛠쫽릤킽뷗닣뗄퓂뛈?月度工资应纳税所得额全年一次性奖金??ꎮ????????ꎮ????????ꎬ?????????ꎬ????????ꎬ???????릤工资쮰税负뢺下쿂降붵较뷏多뛠、ꆢ全좫年쓪←튻次듎?(0,36000 ) (0,1500 ) (0,18000 ) (0,1080 ) (0,34920 ) (? 3??60?0?0?,ꎬ?83??55??0 )? ?( 1?5??00?ꎮ,?5?4?62?.?5 ?) ?18?0??00? ?(? 1??08?0?,ꎬ6??9?9?0)? (? 3?4??92?0?,ꎬ7??65?6?0? )? 性탔奖붱金뷰税쮰负뢺大듳多뛠上짏升짽』ꎬ因틲此듋全좫??( 8?3?5?5?0?,ꎮ1??0?8?0?0?0)? ?( ?24??62?.ꎮ5?,ꎬ4?5?0?0? ?) ?( ?29?5?5?0?,ꎬ5??40??00? ?) (? 6?9?9?0?,ꆢ9?4?3?5? ?) (? 7?6?5?6?0?ꎬ,9?8?5?6?5? ?) 年쓪收쫕入죫分럖配엤应펦向쿲月퓂度뛈工릤资倾쟣??(1?0?8?0?0?0?ꎮ?????????????ꎮ??????????????????ꎮ?????????????ꎬ????????,519000 ) (4500,38750 ) 54000 (9435,111735 ) ( 98565,407265 ) ???????ꎬ?????????????ꆢ???????????????????ꎬ??????????????ꎬ???????斜킱。ꆣ在퓚一튻定뚨程돌度뛈上짏，ꎬ这헢也튲将붫对뛔?( 519000,627000) ( 34250,43250 ) 108000 ( 111735,143685 ) (407265,483315 ) ?( ?62?7?0??00?,ꎬ8?4??00??00? ?) ?( 1?7??25??0,ꎬ3?5??0?0?0)? (? 2??07?0?0?0?,ꎮ4??20?0?0?0? ?) (? 1??43?6?8?5?,ꎬ1??96?9?3?5? ?) (? 4?8?3?3?1?5?,ꎬ6??43?0?6?5? )? 企웳业튵的뗄薪킽金뷰制훆度뛈产닺生짺影펰响쿬.ꆣ回믘?(?8?4?0?0?0??0ꎬ,?14??52??50??0.ꎮ0?4? )? (?3?5?0?0?0?,ꎬ?86?0?4?1?.6?7? )? ?4?20??00?0? ?(? ?19?6??93?5?ꎬ,4??06?5?6??0.ꎮ0?2? )? (?6?4?3?0?6?5?,ꎬ1?0?4?5?9?4??0.ꎮ0?2? )? ?(ퟷ作헟者떥单캻位:ꎺ孙쯯俊뾡，ꎬ中훐??( 1?4??52??50??0.ꎮ0??4,ꎬ1?6??2?0?0?0?0)? (? 6??60?4??1?.67?,ꎬ8??0?0?0?0)? ?66??00?0?0? ??( ?40??65?6?0?.ꎮ0?2?,ꎬ?46?5?1?8?5? )? (? ?1?04?5?9??40?.ꎮ0?2?,ꎬ1?1?5?4?8?1?5? )? 央퇫닆财经뺭大듳学톧财닆헾政学톧院풺;ꎻ王췵统춳?(?1?6?2?0?0?0?0?,ꎬ ?+∞ꆣꆣ)? ?(8?0?0?0?0?,ꎬ ?+∞?ꆣ)? ??66?0?0?0?0? ??(4?6?5?1?8?6?,ꎮ +?∞ꆣꆣ)? ?( 1??0?45??94??0.ꎮ0?2?,ꆢ ?+∞ꆣꆣ)? ?林쇖，ꎬ广맣东뚫粤퓁财닆춶投资控뿘股막有폐限쿞?网췸짏上浏览샀，ꎬ쟫请뗇登录슼中훐国맺总ퟜ会믡计볆师쪦网췸(?ww?w?.c?c?f?o.?c?o?m?.?cn?)?公릫司쮾。?)?唱?唱?6?훐中맺国总ퟜ会믡计볆师쪦月퓂刊뾯?췲랽쫽뻝
P?R??A?C?T?ICE?? D?I?SC?U??S?SI?ON?? ?~~쿹;t월植i.?뛾ꆢ쪶뇰웳튵닣쏦뿘훆?뮯늢펰쿬붻틗볇슼뗄쇷돌쪱ꎮ쫇럱듦퓚?纠뻀헽正可뿉能쓜错듭놨报的뗄相쿠关맘控뿘制훆加볓以틔识쪶别뇰，ꎺ再퓙?二、识别企业层面控制化并影响交易记录的流程时是否存在通춨过맽了쇋解뷢企웳业튵与폫财닆务컱报놨告룦相쿠关맘的뗄整헻쳥体?沟릵通춨渠쟾道뗀以틔通知춨会횪计믡部볆|늿、丁쏅ꎺ?(?6?)?风럧险쿕管맜?춨通맽过执횴行탐穿뒩行탐测닢试쫔?，来살证횤实쪵对뛔重훘要튪交붻易틗?럧쿕ꎬ힢닡믡볆쪦뿉틔쪶뇰돶캪놣돖폐킧?理샭部늿门쏅是쫇否럱建붨立솢了쇋某쒳种훖流쇷程돌，ꎮ以틔识쪶另뇰IJ뺭经营펪?쇷流돌程和뫍相쿠关맘控뿘制훆的뗄了쇋解뷢，ꎬ并늢确좷定뚨相쿠关맘控뿘?风险，注册会计师可以识别出为保持有效뗄닆컱놨룦쓚늿뿘훆뛸뇘탨뗄웳튵닣쏦쓚?뮷뺳ꎬ냼삨볠맜뮷뺳랢짺뗄훘듳뇤뮯ꆣ?制훆쫇是否럱得뗃到떽횴执行탐，ꎻ最ퟮ后뫳对뛔相쿠关맘控뿘制훆的뗄设的财务报告内部控制而必需的企业层面内环境，包括监管环境发生的重大变化.짨?늿뿘훆ꆣ힢닡믡볆쪦닢쫔웳튵닣쏦뿘훆ꎮ?4? 对뛔内쓚部늿信탅息쾢传뒫递뗝和뫍财닆务컱报놨告룦流쇷?计볆和뫍是쫇否럱得뗃到떽执횴行탐进뷸行탐评움价볛，?以틔确좷定뚨进部控制。注册会计师测试企业层面控制，뷸?펦떱냑컕훘튪탔풭퓲?훁짙펦떱맘힢ꎺ?돌뗄뿘훆?튻-步늽的뗄审짳计볆程돌序탲。应当把握重要性原则，至少应当关注程的控制ꆣ??1.ꎮ与폫内쓚部늿环뮷境뺳相쿠关맘的뗄控뿘制훆?힢注册닡会믡计볆师쪦应펦当떱从듓下쿂列쇐方랽面쏦了쇋解뷢?쓚内늿部环뮷境뺳，ꎬ即벴控뿘制훆环뮷境뺳?，包냼括삨治훎理샭?与폫财닆务컱놨报告룦相쿠关맘的뗄信탅息쾢系쾵统춳ꎺ?(??门?对뛔?四쯄、ꆢ了쇋뷢解错듭报놨的뗄可뿉能쓜来살源풴?职횰能쓜和뫍管맜理샭职횰能쓜lꎮ以틔及벰治훎샭理닣层和뫍管맜理샭层닣?财닆务컱报놨表뇭具뻟有폐重훘大듳影펰响쿬的뗄各룷类샠交붻易틗，?在퓚识쪶뇰别重훘要튪账헋户뮧、ꆢ列쇐报놨及벰其웤相쿠关맘认죏?对뛔内쓚部늿控뿘制훆及벰其웤重훘要튪性탔的뗄态첬度뛈、ꆢ认죏识쪶?(?2? ?)퓚在탅信쾢息벼技术쫵和뫍人죋工릤系쾵统춳中훐?，交붻?定뚨时쪱，ꎬ还뮹需탨要튪确좷定뚨对뛔财닆务컱报놨表뇭产닺生짺重훘大듳?和뫍措듫쪩施。ꆣ在퓚评움价볛控뿘制훆环뮷境뺳的뗄设짨计볆时쪱?，注힢?易틗生짺成돉、ꆢ记볇录슼、?处뒦理샭和뫍报놨告룦的뗄程돌序탲，ꎻ?펰影响쿬的뗄潜잱在퓚错듭놨报的뗄可뿉能쓜来살源풴。ꆣ注힢册닡会믡计볆?册닡会믡计볆师쪦应펦当떱考뾼虑싇构릹成돉控뿘制훆环뮷境뺳的뗄下쿂列쇐?(??3)?与폫交붻易틗生짺成돉、ꆢ记볇录슼、ꆢ处뒦理샭和뫍报놨告룦?师쪦뿉可以틔通춨过맽뾼考虑싇在퓚特쳘定뚨的뗄重훘要튪账헋户뮧或믲列쇐?要튪素쯘，ꎮ以틔及벰这헢些킩要튪素쯘如죧何뫎被놻纳쓉入죫企웳业튵业튵?有폐关맘的뗄会믡计볆记볇录슼、ꆢ支횧持돖性탔信탅息쾢和뫍财닆务컱报놨?놨报中훐错듭报놨可뿉能쓜发랢生짺的뗄领쇬域폲和뫍原풭因틲，ꎬ确좷定뚨?务컱流쇷程돌ꎺ??(1?)?뛔对돏诚탅信뫍和道뗀德뗂볛价值횵观맛念쓮?表뇭中훐的뗄特쳘定뚨项쿮目쒿;ꎻ??(?4)?信탅息쾢系쾵统춳如죧何뫎?潜잱在퓚错듭娘놨的뗄可뿉能쓜来살源풴.ꆣ注힢册닡会믡计볆师쪦应펦重훘?뗄的沟릵通춨与폫落실实쪵;ꎺ??(2?)?对뛔쪤胜任죎能쓜力솦的뗄重훘?获믱取좡除돽各룷类샠交붻易틗之횮外췢的뗄对뛔财닆务컱报놨表뇭具뻟有폐?뗣点关맘注힢是쫇否럱存듦在퓚下쿂列쇐情쟩况뿶。ꎺ??(1?)?因틲某쒳?视쫓;ꎻ??(3?)?治훎理샭层닣的뗄参닎与폫程돌度뛈;ꎻ?(??4)?맜管?重훘大듳影펰响쿬的뗄事쫂项쿮和뫍情쟩况뿶;ꎻ?(??5)?企웳业튵编뇠?种훖需탨要튪而뛸粉럛饰쫎财닆务컱状ힴ况뿶和뫍经뺭营펪成돉果맻，?理샭层닣的뗄理샭念쓮和뫍经뺭营펪风럧格룱;?(?5?)?ퟩ组织횯结뷡?制훆财닆컱务报놨告룦的뗄过맽돌程?，包냼括삨作ퟷ出돶的뗄重훘大듳会믡?(?2? ?)캪为쒳某킩些目쒿的뗄而뛸低뗍估맀收쫕入죫或믲高룟估맀费럑?构릹ꎻ??(?6)?职횰权좨与폫责퓰任죎的뗄分럖配엤;ꎻ?(??7?)죋人?计볆估맀计볆和뫍披엻露슶。ꆣ财닆务컱报놨告룦流쇷程돌的뗄控뿘制훆可뿉?폃用?(?3?)?맜管理샭层닣凌쇨驾볝于폚控뿘制훆之횮上짏;ꎻ?솦力资源풴政헾策닟与폫落실实쪵eꆣ?틔以좷确놣保管맜理샭层닣내按照헕适쫊当떱的뗄会믡计볆准ힼ则퓲编뇠制훆??(?4)?非럇正헽常뎣的뗄关맘联솪方랽经뺭济볃往췹来살。ꆣ?2? 针헫对뛔董뚭事쫂会믡、ꆢ经뺭理샭层닣凌쇨驾볝于폚控뿘?뫏合理샭、ꆢ可뿉靠뾿的뗄财닆务컱报놨告룦并늢对뛔外췢报놨告룦。ꆣ?制훆之횮上짏的뗄风럧险쿕而뛸设짨计볆的뗄控뿘制훆??5 ꎮ对뛔뿘控制훆有폐效킧性탔的뗄内쓚部늿监볠督뚽和뫍自ퟔ?五컥、ꆢ选톡择퓱拟쓢测닢试쫔的뗄控뿘制훆?힢注册닡会믡计볆师쪦可뿉以틔根룹据뻝对뛔企웳业튵舞컨弊뇗风럧?컒我评움价볛?힢注册닡会믡计볆师쪦需탨要튪评움价볛控뿘制훆是쫇否럱足ퟣ以틔?险쿕的뗄评움맀估作ퟷ出돶判에断뛏，ꎬ选톡择퓱相쿠关맘的뗄企웳业튵层닣?企웳业튵对뛔控뿘制훆有폐效킧性탔的뗄内쓚部늿监볠督뚽和뫍自ퟔ?应펦对뛔评움估맀的뗄每쎿个룶相쿠关맘认죏定뚨的뗄错듭报놨风럧险쿕，?面쏦뿘控制훆进뷸行탐测닢试쫔?，并늢评움价볛这헢些킩控뿘制훆能쓜?컒我评움价볛可뿉以틔在퓚企웳业튵层닣面쏦上짏实쪵施쪩，ꎬ也튲可뿉以틔?并늢选톡择퓱웤其中훐对뛔形탎成돉审짳计볆结뷡论싛具뻟有폐重훘要튪影펰?否럱有폐킧敌应펦对뛔管맜샭理层닣凌쇨驾볝于폚控뿘制훆之횮上짏的뗄风럧?퓚在业튵务컱流쇷程돌层닣面쏦上짏实쪵施쪩，ꎮ包냼括삨，ꎺ对뛔运퓋?响쿬的뗄뿘控制훆进뷸行탐测닢试쫔?，测닢试쫔控뿘制훆运퓋行탐的뗄有폐?险쿕.ꆣ힢注닡册会믡计볆师쪦应펦当떱特쳘别뇰关맘注힢由평于폚管맜理샭?탐行报놨告룦的뗄复뢴核뫋和뫍核뫋对뛔、ꆢ与폫外췢部늿人죋士쪿的뗄沟릵?效킧性탔。ꆣ쫇是否럱选톡择퓱某쒳项쿮控뿘制훆进뷸行탐测닢试쫔取좡决뻶?닣层凌쇨驾볝于폚헋账户뮧记볇录슼控뿘制훆之횮上짏，?或믲规맦避뇜控뿘?通춨、ꆢ对뛔其웤他쯻未캴参닎与폫控뿘制훆执횴行탐人죋员풱的뗄监볠控뿘?于폚该룃项쿮뿘控制훆单떥独뛀或믲合뫏并늢起웰来살是쫇否럱足ퟣ以틔应펦?制훆行탐캪为而뛸产닺生짺的뗄重훘大듳错듭报놨风럧险쿕，ꎬ并늢考뾼虑싇?믮活动뚯?，以틔及벰将붫信탅息쾢系쾵统춳记볇录슼数쫽据뻝与폫实쪵物컯?对뛔相쿠关맘죏认定뚨的뗄错듭报놨럧风险쿕。ꆣ在퓚评움估맀认죏定뚨层닣?웳企业튵如죧何뫎纠뻀正헽不늻正헽确좷的뗄交붻易틗处뒦理샭。ꆣ?资产닺进뷸行탐核뫋对뛔等뗈。ꆣ?次듎重훘大듳듭错놨报风럧险쿕时쪱，ꎬ预풤期웚控뿘制훆的뗄运퓋行탐是쫇有폐?3? 企웳业튵的뗄럧风险쿕评움估맀过맽程돌?效킧的뗄，ꎮ或믲뷶仅实쪵施쪩实쪵质훊性탔돌程序탲不늻ퟣ足以틔提쳡供릩认죏?包냼括삨识쪶到뇰与폫财닆务컱报놨告룦相쿠关맘的뗄经뺭营펪风럧?죽ꆢ쪶뇰튵컱닣쏦뿘훆?定뚨层닣次듎充돤럖分、ꆢ适쫊当떱的뗄审짳볆计证횤据뻝时쪱，ꎬ注힢닡册会믡?三、识别业务层面控制险쿕和뫍其웤他쯻经뺭营펪管맜理샭风럧险쿕?，以틔及벰针헫对뛔这헢些킩?注힢册닡믡会计볆师쪦测닢试쫔业튵务컱层닣面쏦控뿘制훆，ꎬ应펦?计볆师쪦펦应떱当춨通맽过톯询컊问?、맛观달察ꆢ检볬查닩、?穿뒩行탐测닢?风럧险쿕采닉取좡的뗄措듫施쪩。ꆣ注힢册닡会믡计볆师쪦在퓚对뛔企웳?当떱把냑컕握훘重튪要탔性原풭则퓲?，结뷡合뫏企웳业튵实쪵际볊内쓚部늿?试쫔和뫍重훘新탂执횴行탐等뗈实쪵施쪩控뿘制훆测닢试쫔。ꆣ?业튵整헻体쳥层닣面쏦的뗄风럧险쿕评움估맀过맽程돌进뷸行탐了쇋解뷢和뫍?控뿘制훆各룷项쿮应펦用폃指횸引틽的뗄要튪求쟳和뫍企웳业튵层닣面쏦控뿘?움评估맀时쪱，ꎬ考뾼虑싇的뗄主훷要튪因틲素쯘可뿉能쓜包냼括삨ꎺ?制훆的뗄测닢试쫔情쟩况뿶?，重훘点뗣对뛔生짺产닺经뺭营펪活믮动뚯中훐?쇹六、ꆢ小킡结뷡?(?1? )?웳企튵业是쫇럱否已틑建붨立솢并늢沟릵通춨其웤整헻体쳥目쒿?뗄的훘重튪要业튵务컱与폫事쫂项쿮的뗄控뿘制훆进뷸行탐测닢试쫔。ꆣ注힢?"ꆰퟔ自짏上뛸而下쿂ꆱ的뗄랽方램法描쏨述쫶了쇋注힢册닡会믡?뇪标，ꎮ并늢辅뢨以틔具뻟体쳥策닟略싔和뫍业튵务컱流쇷程돌层닣面쏦?册닡会믡计볆师쪦应펦首쫗先쿈确좷定뚨企웳业튵的뗄重훘要튪业튵务컱流쇷?计볆师쪦在퓚识쪶别뇰风럧险쿕以틔及벰拟쓢测닢试쫔的뗄控뿘制훆时쪱的뗄?的뗄计볆划뮮ꎺ?(??2?)쫇是否럱틑己建붨立솢风럧险쿕움评估맀过맽?程돌和뫍影펰响쿬重훘大듳账헋户뮧的뗄重훘要튪交붻易틗类샠别뇰，?了쇋?솬连续탸쮼思캬维맽过돌程?，떫但늢并늻不튻定뚨是쫇注힢册닡会믡计볆?돌程，ꎬ包냼括삨识쪶别뇰风럧险쿕，ꎮ估맀计볆风럧险쿕的뗄重훘大듳?解뷢훘重튪要交붻易틗从듓发랢生짺到떽记볇入죫账헋目쒿的뗄整헻个룶流쇷?师쪦执횴行탐审짳计볆程돌序탲的뗄顺쮳序탲。ꆣ?"自ퟔ上짏而뛸下쿂"?性탔』ꎬ评움估맀风럧险쿕发랢生짺的뗄可뿉能쓜性탔以틔及벰确좷定뚨需탨?程돌，ꎬ与폫重훘大듳账헋户뮧及벰其웤相쿠关맘认죏定뚨相쿠结뷡合뫏ꎮI?的뗄审짳计볆랽方法램，ꎬ是쫇一튻项쿮全좫新탂的뗄审짳计볆思쮼路슷ꎬJ?要튪采닉取좡的뗄应펦对뛔措듫施쪩;ꎻ??(3?)?쫇是否럱已틑建붨立솢?在퓚重훘튪要交붻易틗整헻个룶流쇷程돌中훐确좷定뚨错듭报놨可뿉能쓜会믡?뿉可以틔大듳大듳提쳡高룟审짳计볆的뗄效킧率싊和뫍效킧果맻。ꆣ因믘?쒳某훖种机믺制훆?，쪶识别뇰和뫍应펦对뛔可뿉能쓜对뛔企웳业튵产닺生짺?在퓚什쪲么쎴环뮷节뷚发랢生짺，ꎬ即벴确좷定뚨相쿠应펦的뗄控뿘制훆目쒿??(ퟷ作헟者떥单캻位ꎺ:헣浙붭江몣海쓾宁헽正明쏷会믡计볆师쪦?훘듳쟒웕뇩펰쿬뗄뇤뮯????믡볆늿?뇪ꎻ좻뫳룹뻝좷뚨뗄짳볆닢쫔닟싔?볆?쫂컱쯹??重大且普遍影响的变化(4)会计部标，然后根据确定的审计测试策略，计事务所)门쏅是쫇否럱붨建立솢了쇋某쒳种훖쇷流程돌?，以틔识쪶别뇰会믡计볆准ힼ?戈뮮，IJ뛔对内쓚部늿控뿘制훆进뷸行탐进뷸튻步늽了쇋解뷢和뫍评움估맀，?则퓲的뗄重훘大듳变뇤化뮯;??(?5)ꆿ业튵务컱操닙作ퟷ发랢生짺变뇤?对뛔重훘要튪交붻易틗流쇷程돌中훐设짨计볆的뗄防럀止횹或믲发랢现쿖并늢?网췸짏上浏览샀，ꎬ请쟫登뗇录슼中훐国맺总ퟜ会믡计볆师쪦网췸(?wꆫ 2 总第103期'咱7
