2016年税务师考试辅导 税法（Ⅰ）
第六章 车辆购置税
一、单项选择题
1、根据车辆购置税的现行规定，下列关于车辆购置税的纳税申报的表述错误的是（ ）。
A、对已使用未完税车辆，纳税人在主动申请补办纳税申报手续时，因不可抗力因素无法按照征管办法的规定提供《机动车销售统一发票》或有效凭证的，主管税务机关应受理纳税申报
B、纳税人提供的购置证明注明的时间超过3年（含）的或无法提供任何有效证明的，主管税务机关按照2年追溯期确定滞纳税款之日
C、自2014年7月1日起，税务机关对所有机动车均应依据车辆购置税征管系统中车辆合格证电子信息办理车辆购置税纳税申报及减免税等相关业务
D、已办理纳税申报的车辆免税条件消失的，应重新办理纳税申报
2、下列关于车辆购置税的政策表述，错误的是（ ）。
A、设有固定装置的非运输车辆免税
B、车辆购置税的计税依据和应纳税款应以人民币计算
C、对国家税务总局未核定最低计税价格的车辆，主管税务机关可以自行决定计税价格
D、车辆购置税税款于纳税人办理纳税申报时一次缴清
3、根据车辆购置税暂行条例的规定，下列不属于车辆购置税应税行为的是（ ）。
A、自产自用行为
B、获奖使用行为
C、购买使用走私车辆的行为
D、馈赠车辆的行为
4、下列关于车辆购置税计税价格的规定，表述错误的是（ ）。
A、购买者随购买车辆支付的工具件和零部件应作为购车价款的一部分，并入计税价格中征收车辆购置税
B、支付的车辆装饰费，应作为价外费用并入计税价格
C、凡使用代收单位（受托方）票据收取的款项，应视为代收单位价外收费，购买者支付的价费款，应并入计税价格中一并征税
D、计算车辆购置税的计税价格包含增值税
5、某汽车制造厂2015年9月将自产轿车10辆向某汽车租赁公司进行投资，双方协议投资作价120000元／辆，将自产轿车3辆转作本企业固定资产，将自产轿车4辆奖励给对企业发展有突出贡献的员工。该企业生产的上述轿车售价为180000元／辆（不含增值税），国家税务总局对同类轿车核定的最低计税价格为150000元／辆。该汽车制造厂应纳车辆购置税（ ）元。
A、45000
B、54000
C、252000
D、306000
6、下列关于车辆购置税的说法中，正确的是（ ）。
A、底盘发生更换的车辆，计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税价格的60%
B、免税条件消失的车辆不再缴纳车辆购置税
C、进口行驶里程超过8万公里以上的试验车辆，纳税人能出具有效证明的，计税依据为纳税人提供的统一发票或有效凭证注明的计税价格
D、车辆购置税是对所有购置车辆的使用行为征税
7、以下关于车辆购置税的表述，错误的是（ ）。
A、免税车辆发生转让，但仍属于免税范围的，受让方应当自购买或取得车辆之日起30日内到主管税务机关重新申报免税
B、纳税人购买自用的应税车辆，应当自购买之日起60日内申报纳税
C、纳税人进口自用的应税车辆，应当自进口之日起60日内申报纳税
D、免税车辆因转让、改变用途等原因，其免税条件消失的，纳税人应在免税条件消失之日起60日内到主管税务机关重新申报纳税
8、下列关于车辆购置税的说法，正确的是（ ）。
A、外国公民在境内购置汽车，免征车辆购置税
B、设有固定装置的非运输车辆，免征车辆购置税
C、已税车辆更换变速箱，需要重新办理车辆购置税纳税申报
D、参加比赛获奖所得的汽车，不需要缴纳车辆购置税
9、回国服务留学人员赵某于1月10日用现汇购买了一辆个人自用国产小汽车，机动车销售统一发票注明金额为235800元。两年后赵某将该车转让给宋某，转让价为138000元，并于1月10日办理了车辆过户手续。国家税务总局最新核定该型车辆的车辆购置税最低计税价格为180000元。宋某应纳车辆购置税（ ）元。
A、
B、
C、
D、
10、北京某汽车贸易公司2015年6月进口11辆小轿车，海关审定的关税完税价格为25万元/辆，当月销售8辆，取得含税销售收入240万元；2辆企业自用，1辆用于抵偿债务，抵债合同约定的含税价格为30万元。当月境外厂家赠送一辆豪华汽车作为奖励，该车辆当地主管税务机构无法确定其购置价格，该公司应纳车辆购置税（ ）万元。（小轿车关税税率28%，消费税税率是9%，国家税务总局确定受赠同类型车的最低计税价格为58万元）
A、
B、
C、
D、
二、多项选择题
1、下述关于车辆购置税的规定，正确的有（ ）。
A、免税条件消失的车辆，自初次办理纳税申报之日起，使用年限未满10年的，计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税价格按每满半年扣减10%
B、公安机关车辆管理机构不予办理车辆登记注册的车辆，纳税人申请退税时，主管税务机关应退还全部已缴税款
C、车辆购置税的价外费用和增值税的价外费用是不一致的
D、车辆购置税一次课征，购置已征车辆购置税的车辆，不再征收车辆购置税
E、车辆购置税是在应税车辆上牌登记注册前的使用环节征收
2、根据车辆购置税的现行规定，下列说法错误的有（ ）。
A、购买自用摩托车的计税依据是支付的全部价款和价外费用（含增值税税款）
B、进口自用小轿车的计税依据里不含关税
C、2014年9月1日至2017年12月31 日，对购置的新能源汽车免征车辆购置税
D、车辆购置税的最低计税价格由国家税务总局制定
E、因不可抗力因素导致受损的车辆，凡纳税人能出具有效证明的，计税依据为纳税人提供的统一发票或有效凭证注明的计税价格
3、下列费用中，应该作为购买自用车辆的计税依据的有（ ）。
A、购买者支付的车辆装饰费
B、销售方向购买方收取的违约金
C、使用受托方票据收取的款项
D、购买者支付的取得收款收据的控购费
E、向购买方收取的代购买方缴纳的车辆牌照费
4、根据现行车辆购置税的有关规定，下列表述正确的有（ ）。
A、底盘发生更换的车辆，计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税价格的70%
B、进口旧车，凡纳税人能出具有效证明的，计税依据为纳税人提供的统一发票或有效凭证注明的计税价格
C、对于国家税务总局未核定最低计税价格的车辆，计税依据为已核定的同类型车辆最低计税价格
D、免税条件消失的车辆，自初次办理纳税申报之日起，使用年限10年（含）以上的，计税依据为零
E、受赠、获奖方式下取得已确认购置价格的应税车辆，计税依据为同类型新车的最低计税价格
5、根据现行车辆购置税规定，下列说法错误的有（ ）。
A、车辆购置税在应税车辆上牌登记注册前的使用环节征收
B、纳税人购买自用的应税车辆，自购买之日起30日内申报纳税
C、对被司法机关和行政执法部门依法没收并拍卖的车辆，一律按照最新核发的同类型车辆最低计税价格的70％计征车辆购置税
D、对因不可抗力因素无法提供《机动车销售统一发票》，而已办理登记注册手续的车辆，主管税务机关按照《机动车行驶证》标注的车辆登记日期确定滞纳税款之日
E、车辆购置税税款于纳税人办理纳税申报时一次缴清
6、根据车辆购置税规定，下列车辆应计算缴纳车辆购置税的有（ ）。
A、大客车
B、自卸式垃圾车
C、四轮农用运输车
D、残疾人摩托车
E、设有固定装置的非运输车辆
7、单位或个人购置下列车辆应按规定缴纳车辆购置税的有（ ）。
A、大客车
B、摩托车
C、有轨电车
D、机场客用车
E、自行车
8、下述关于车辆购置税的规定，正确的有（ ）。
A、免税条件消失的车辆，自初次办理纳税申报之日起，使用年限未满15年的，计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税价格按每满1年扣减10%
B、公安机关车辆管理机构不予办理车辆登记注册的车辆，纳税人申请退税时，主管税务机关应退还全部已缴税款
C、车辆购置税一次课征，购置已征车辆购置税的车辆，不再征收车辆购置税
D、购买小汽车时支付的控购费，属于车辆购置税价外费用，应征收车辆购置税
E、车辆购置税的计税依据和应纳税款应以人民币计算
9、纳税人已经缴纳车辆购置税，在办理车辆登记注册手续前，可以申请退还车辆购置税的有（ ）。
A、被盗的车辆
B、因自然灾害被毁的车辆
C、因设计制造缺陷召回的车辆
D、车辆退回经销商的
E、符合免税条件的设有固定装置的非运输车辆但已征税的
10、下列税款缴纳方法中，属于车辆购置税税款缴纳方法的有（ ）。
A、自报核缴
B、集中征收缴纳
C、代征、代扣、代收
D、查验征收
E、查定征收
答案部分
一、单项选择题
1、
【正确答案】 B
【答案解析】 纳税人提供的购置证明注明的时间超过3年（含）的或无法提供任何有效证明的，主管税务机关按照3年追溯期确定滞纳税款之日。
【该题针对“车辆购置的纳税申报、纳税环节”知识点进行考核】
【答疑编号11728771,点击提问】
2、
【正确答案】 C
【答案解析】 对国家税务总局未核定最低计税价格的车辆，主管税务机关可比照已核定的同类型车辆最低计税价格征税。
【该题针对“车辆购置税的税率和计税依据”知识点进行考核】
【答疑编号11728993,点击提问】
3、
【正确答案】 D
【答案解析】 车辆购置税的纳税人是指在我国境内购置应税车辆的单位和个人。其中购置是指购买使用行为、进口使用行为、受赠使用行为、自产自用行为、获奖使用行为以及以拍卖、抵债、走私、罚没等方式取得并使用的行为，这些行为都属于车辆购置税的应税行为。对于馈赠车辆应由受赠使用的一方缴纳。
【该题针对“车辆购置税应税行为”知识点进行考核】
【答疑编号11728868,点击提问】
4、
【正确答案】 D
【答案解析】 销售单位开给购买者的各种发票金额中包含增值税税款，计算应纳车辆购置税时，应换算为不含增值税税额的计税价格。
【该题针对“购买自用应税车辆计税依据的确定”知识点进行考核】
【答疑编号11728921,点击提问】
5、
【正确答案】 B
【答案解析】 对外投资、奖励的车辆，最终的车主不是汽车厂，所以，这两项业务汽车厂不涉及车购税；自产自用3辆，这是汽车厂家所有，能取得购置价格，则按购置价格计税。
应缴纳车辆购置税＝3×180000×10%＝54000（元）
【该题针对“其他方式取得并自用应税车辆应纳税额的计算”知识点进行考核】
【答疑编号11728957,点击提问】
6、
【正确答案】 C
【答案解析】 选项A，底盘发生更换的车辆，计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税价格的70%；选项B，免税条件消失的车辆，自初次办理纳税申报之日起，使用年限未满10年的，计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税价格按每满1年扣减10%，使用10年（含）以上的，计税依据为零；选项D，车辆购置税是对“应税车辆”的购置行为课征。
【该题针对“以最低计税价格为计税依据的确定”知识点进行考核】
【答疑编号11728893,点击提问】
7、
【正确答案】 A
【答案解析】 免税车辆发生转让，但仍属于免税范围的，受让方应当自购买或取得车辆之日起60日内到主管税务机关重新申报免税。
【该题针对“车辆购置税的纳税地点、纳税期限”知识点进行考核】
【答疑编号11728984,点击提问】
8、
【正确答案】 B
【答案解析】 选项A，外国公民在境内购置汽车，没有免征车辆购置税的规定；选项C，已税车辆更换变速箱，不需要重新办理车辆购置税纳税申报；选项D，以获奖方式取得并自用的汽车，也要缴纳车辆购置税。
【该题针对“车辆购置税的税收优惠”知识点进行考核】
【答疑编号11728969,点击提问】
9、
【正确答案】 B
【答案解析】 赵某应纳车辆购置税＝180000×（1－2×10%）×10%＝14400（元）
【该题针对“特殊情形自用应税车辆应纳税额的计算”知识点进行考核】
【答疑编号11728858,点击提问】
10、
【正确答案】 D
【答案解析】 纳税人进口自用的应税车辆以组成计税价格为车辆购置税的计税依据。该公司应纳车辆购置税＝2×（25＋25×28%）÷（1－9%）×10%＋58×10%＝（万元）
【该题针对“进口自用应税车辆应纳税额的计算”知识点进行考核】
【答疑编号11728994,点击提问】
二、多项选择题
1、
【正确答案】 BDE
【答案解析】 选项A，对免税条件消失的车辆，自初次办理纳税申报之日起，使用年限未满10年的，计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税价格按每满1年扣减10%，超过10年的，计税依据为零；选项C，车辆购置税中的“价外费用”是指销售方价外向购买方收取的基金、集资费、返还利润、补贴、违约金（延期付款利息）和手续费、包装费、储存费、优质费、运输装卸费、保管费、代收款项、代垫款项以及其他各种性质的价外收费，与增值税一致的。
【该题针对“车辆购置的纳税申报、纳税环节”知识点进行考核】
【答疑编号11728991,点击提问】
2、
【正确答案】 AB
【答案解析】 选项A，购买自用摩托车的计税依据是支付的全部价款和价外费用（不含增值税税款）；选项B，进口自用小轿车的计税依据是组成计税价格，包括关税完税价格、关税、消费税。
【该题针对“车辆购置税的税率和计税依据”知识点进行考核】
【答疑编号11728989,点击提问】
3、
【正确答案】 ABC
【答案解析】 选项D，购买者支付的控购费，是政府部门的行政性收费，不属于销售者的价外费用范围，不应并入计税价格计税；选项E，购买自用车辆的计税依据中包含价外费用，但价外费用不包括销售方代办保险等而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。
【该题针对“购买自用应税车辆计税依据的确定”知识点进行考核】
【答疑编号11728930,点击提问】
4、
【正确答案】 ABCD
【答案解析】 受赠、获奖方式下取得已确认购置价格的应税车辆，计税依据为确定的购置价格，不能取得购置价格的，以主管税务机关核定的同类型新车的最低计税价格为计税依据。
【该题针对“进口自用及其他自用应税车辆计税依据的确定”知识点进行考核】
【答疑编号11728899,点击提问】
5、
【正确答案】 BC
【答案解析】 选项B，纳税人购买自用的应税车辆，自购买之日起60日内申报纳税；选项C，对被司法机关和行政执法部门依法没收并拍卖的车辆，主管税务机关依据纳税人提供的统一发票或有效证明注明的价格确定计税依据。
【该题针对“车辆购置税的纳税地点、纳税期限”知识点进行考核】
【答疑编号11728781,点击提问】
6、
【正确答案】 ABCD
【答案解析】 设有固定装置的非运输车辆是免征车辆购置税的。
【该题针对“车辆购置税的税收优惠”知识点进行考核】
【答疑编号11728816,点击提问】
7、
【正确答案】 ABCD
【答案解析】 单位或个人购置自行车不缴纳车辆购置税。
【该题针对“征税对象和征税范围”知识点进行考核】
【答疑编号11728792,点击提问】
8、
【正确答案】 BCE
【答案解析】 选项A，对免税条件消失的车辆，自初次办理纳税申报之日起，使用年限未满10年的，计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税价格按每满1年扣减10%，超过10年的，计税依据为零； 选项D，支付的控购费，是政府部门的行政性收费，不属于销售者的价外费用，不应计入计税价格中征收车辆购置税。
【该题针对“车辆购置税的税率和计税依据”知识点进行考核】
【答疑编号11728740,点击提问】
9、
【正确答案】 DE
【答案解析】 已缴纳车辆购置税的车辆，发生下列情形之一的，准予纳税人申请退税：
（1）车辆退回生产企业或者经销商的；
（2）符合免税条件的设有固定装置的非运输车辆但已征税的；
（3）其他依据法律法规规定应予退税的情形。
【该题针对“车辆购置税的税收优惠”知识点进行考核】
【答疑编号11728786,点击提问】
10、
【正确答案】 ABC
【答案解析】 车辆购置税缴纳税款的方法主要有三种：（1）自报核缴；（2）集中征收缴纳；（3）代征、代扣、代收。选项D、E不属于车辆购置税税款缴纳方法。
【该题针对“车辆购置税申报与缴纳的其他规定”知识点进行考核】
【答疑编号11728779,点击提问】
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