国库集中支付存在的问题及策略
摘要：我国现行财政国库管理制度，越来越不适应社会主义市场经济体制下公共财政的发展要求。主要
弊端是：重复和分散设置账户，导致财政资金活动透明度不高，不利于对其实施有效管理和全面监督；
财政收支信息反馈迟缓，难以及时为预算编制、执行分析和宏观经济调控提供准确依据；财政资金滞留
在预算单位，降低了使用效率；财政资金使用缺乏事前监督，截留、挤占、挪用等问题时有发生。为进
一步加强对政府国库资金的管理，对现行财政国库管理制度进行改革，逐步建立和完善以国库单一账户
体系为基础、资金缴拨以国库集中收付为主要形式的财政国库管理制度。
关键词：国库集中支付 问题 对策
一、国库集中支付的涵义
国库集中支付是指从预算分配到资金拨付、使用、银行清算，直到资金到达商品或劳务供应者账户的全
过程直接控制。其基本含义是财政部门建立国库单一账户体系，各单位的预算资金全部在该体系账户中
管理，改变现行的财政资金层层拨付给各单位分散保存，由财政国库通过国库单一账户体系将财政资金
直接（或授权）支付到商品和劳务供应商或用款单位。
二、国库集中支付的特点
1、实行国库集中支付制度后，预算单位增设“零余额账户用款额度”，“财政应返还额度”两个总账
账户。
2、“银行存款”账户的核算内容发生变化，在传统的资金支付方式下，账户中有大量的实有资金。在
财政国库集中支付制度下，账户中没有实有资金，每一笔财政资金的拨付，不再经过单位的实有资金账
户，而是直接拨付到商品和劳务供应商或用款单位，对预算单位而言不再产生实际的资金流。而是通过
单位的零余额账户与国库单一账户进行资金清算。
3、“拨入经费”和“财政补助收入”账户的核算内容发生变化。取消了“拨出经费”账户，改革前财
政部门的资金是通过主管部门拨付到下级预算单位，实行国库集中支付后，财政部门的资金直接拨付到
下级预算单位。
三、国库集中支付运行过程中遇到的问题
1、财政资金监管不到位的问题。防止财政资金活动透明度不高，不利于对其实施有效管理和全面监
督，财政部门通过单一账户对预算单位财政资金进行管理和监督，由于单位实体账户与零余额账户并
存，预算单位将财政资金转移到实体账户上，一是可以逃避财政部门的监管，二是可以截留部分财政资
金。
2、现行信息化系统建设尚不完善。实行国库集中支付制度后，财政资金的拨付管理将发生重大变革，
涉及面广且工作量大，只有以现代化的财政管理信息系统、国库管理操作系统和银行资金清算系统为依
托，才能确保财政资金支付的安全高效和快捷。但目前国库集中支付相配套的现代化信息系统建设还相
对滞后，如还没有建立起快捷的银行资金清算系统，财、税、库、行之间尚未实现横向计算机联网或联
网程度不高，国库集中支付系统的数据还无法和其他相关部门共享共通，在实际运行中相互之间容易产
生脱节，有相当部分的地方即使是财政部门内部的各职能部门之间也尚未能实现信息共享。配套信息化
系统建设若不尽快推进，将直接对国库集中支付制度改革的顺利进行产生一定影响。
3、国库集中支付中直接支付量占总支付量的比重偏低。目前国库集中支付的方式有两种为直接支付和
授权支付两种支付方式。我市目前直接支付的范围包括工资支出和政府采购支出。预算执行的约束力不
强等因素使得直接支付的比率偏低，影响财政监督职能的充分发挥。
4、零余额账户具有“只许出不许进”的特殊性质。零余额账户只允许资金支付过程中发生退款业务
时，资金将会被退回到零余额账户，在没有发生支付业务时，任何资金不能退回到零余额账户，只将资
金退到其他的账户下，这样不利于财政部门的监管。
四、国库集中支付的对策
1、建立和完善相关法律法规和制度体系，为国库集中支付提供有效的法律保障。实行国库集中收付制
度后，预算单位和财政管理部门的管理职能、任务、预算执行、预算编制、账户体系设置、收付程序、
银行的清算、预算的审查和批准都进行了重大修改。使其更加符合与市场经济要求相一致的国库管理制
度，为推进财政改革提供法律保障。
2、建立与财政国库管理制度改革相适应的现代信息系统。通过高效、安全、快捷的现代信息技术网
络，将各预算单位与财政国库支付中心、政府采购部门、代理银行等联系起来，满足资金预算、控制、
异地实时查询、统计、分析和监督管理等要求。实现政府一盘棋、财政一盘账、财务信息实时在线，真
正具备远程化数据管理能力的，先进、安全、稳定的财政管理信息系统。
3、对财务管理人员提出更高的要求,特别是出纳人员提出了更高的要求。实行国库集中支付后，由于管
理方式和支付方式的转变，和预算对经费和支出的制约作用，要求事业单位财务管理人员不但具备现代
经济管理知识，熟悉宏观经济、财政政策、金融管理、信息系统、财务会计等相关科学，而且对单位将
来需求可能发生的情况进行科学规划和预测，为单位预算管理奠定基础。
