关税法
进口增值税、消费税的基础
1、按征税对象分类：进口税、出口税和过境税。
2、按征收目的划分：财政关税和保护关税
3、按计征方式：从量关税、从价关税、混合（复
合）关税、选择性关税（从价和从量中选择高者）
和滑动关税（滑准税）。
4、按税率制定划分：自主关税（一国内部）和协
定关税（两个以上国家）
5、按差别待遇和特定的实施情况划分，有进口附
加税、差价税、特惠税和普遍优惠制。熟悉各自含
义。
关税的划分标准和依据
征税对象及纳税义务人
关税的征税对象是准许进出境的货物
和物品。
货物是指贸易性商品；——本章主要
内容
物品是指入境旅客随身携带的行李物
品、个人邮递物品、各种运输工具上
的服务人员携带进口的自用物品、馈
赠物品以及其他方式进境的个人物品。
——行邮税
关税纳税人为进口货物收货人（或其代理人），出
口货物发货人（或其代理人），进出境物品的（推
定）所有人。
1、一般情况下，对于携带进境的物品，推定其携
带人为所有人；
2、对分离运输的行李，推定相应的进出境旅客为
所有人；
3、对以邮递方式进境的物品，推定其收件人为所
有人；
4、对以邮递或其他运输方式出境的物品，推定其
寄件人或托运人为所有人。
纳税人
进出口税则
一国政府根据国家关税政策和经济政
策，通过一定的立法程序制定公布实
施的进出口货物和物品应税的关税税
率表——商品分类目录和税率栏。
1、了解需要归类的具体进出口商品的构成、材料
属性、成分组成、特性、用途和功能。
2、查找有关商品在税则中拟归的类、章及税号。
动于原材料性质的货品，应首先考虑按其属性归类；
对于制成品，应首先考虑按其用途归类。
3、将考虑采用的有关类、章及税号进行比较，筛
选出最为合适的税号。
4、通过以上方法也难以确定的税则归类商品，可
运用归类总规则的有关条款来确定其税号。如进口
地海关无法解决的税则归类问题，应报海关总署明
确。
税则归类
自2002年1月1日起，进口关税分为最惠国税率、协定税率、
特惠税率、普通税率、关税配额税率共五栏税率，一定时期
内可实行暂定税率。
最惠国税率适用原产于与我国共同适用最惠国待遇条款的
WTO成员国或地区进口的货物，或原产于我国签订有相互给
予最惠国待遇条款的双边贸易协定的国家或地区进口的货物，
以及原产于我国境内的进口货物。
协定税率适用原产于我国参加的含有关税优惠条款的区域性
贸易协定有关缔约方的进口货物。
特惠税率适用于原产于我国签订有特殊优惠关税协定的国家
或地区的进口货物。
普通税率适用于原产于上述国家或地区以外的其他国家或地
区的进口货物。
按照普通税率征税的进口货物，经国务院关税税则委员会
特别批准。
(一)进口关税税率
我国对进口商品基本上都实行从价税，从1997年7
月1日起，我国对部分产品实行从量税、复合税和
滑准税。
滑准税是一种关税税率随进口商品价格由高到低而
由低到高设置计征关税的方法，可以使进口商品价
格越高，其进口关税税率越低，进口商品的价格越
低，其进口关税税率越高。
税率计征办法
我国出口税则为一栏税率，即出口税率。国家仅对
少数资源型产品及易于竞相杀价、盲目进口、需要
规范出口秩序的半制成品征收。
采用从价定率计征，税率为20%-40%。
(二)出口关税税率
特别关税包括报复性关税、反倾销税与反补贴税保
障性关税。
【特别提示】
1、进口货物的税率选择要根据货物的不同原产地
而确定。原产地不明的货物实行普通税率
2、征收出口关税的货物项目很少，采用的都是从
价定率征税的办法。
（三）特别关税
以下关于关税税率的表述错误的为（ ）。
A. 进口税率的选择适用是根据货物的不同启运地而
确定的
B. 适用最惠国税率、协定税率、特惠税率的国家或
地区的名单，由国务院税则委员会决定
C. 我国进口商品绝大部分采用从价定率的征税方法
D. 原产地不明的货物不与征税
【答案】AD
【例题·多选题】
1.进出口货物，应当按照纳税义务人申报进口或者
出口之日实施的税率征税。
2.进口货物到达前，经海关核准先行申报的，应当
按照装载此货物的运输工具申报进境之日实施的税
率征税。
3.进出口货物的补税和退税，适用该进出口货物原
申报进口或者出口之日所实施的税率，但下列情况
除外：
税率的运用--涉及时间的确定
(l)按照特定减免税办法批准予以减免税的进口货物，后因情
况改变经海关批准转让或出售或移作他用需予补税的，适用
海关接受纳税人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之
日实施的税率征税。
(2)加工贸易进口料、件等属于保税性质的进口货物，如经批
准转为内销，应按向海关申报转为内销之日实施的税率征税；
如未经批准擅自转为内销的，则按海关查获日期所施行的税
率征税。
(3)暂时进口货物转为正式进口需予补税时，应按其申报正式
进口之日实施的税率征税。
(4)分期支付租金的租赁进口货物，分期付税时，适用海关接
受纳税人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施
的税率征税。
税率的运用
(5)溢卸、误卸货物事后确定需征税时，应按其原运输
工具申报进口日期所实施的税率征税。如原进口日期无
法查明的，可按确定补税当天实施的税率征税。
(6)对由于税则归类的改变、完税价格的审定或其他工
作差错而需补税的，应按原征税日期实施的税率征税。
(7)对经批准缓税进口的货物以后交税时，不论是分期
或一次交清税款，都应按货物原进口之日实施的税率征
税。
(8)查获的走私进口货物需补税时，应按查获日期实施
的税率征税。
税率的运用
2012年12月1日某企业经海关审批免税进口一批
货物，12月8日该货物报关入境。后来因企业经营
范围改变，2013年2月12日，经海关批准转让了
该批货物。2月20日海关接受了企业再次填写的报
关单，办理了补税手续。该批货物补征关税时使用
的税率为（ ）
月1日 月8日 月12日 月20
日
【答案】D
【例题1·单选题】
下列关于关税税率的表述中，正确的有（ ）。(2010)
A.查获的走私进口货物需补税的，应按查获日期实施的
税率征税
B.对由于税则归类的改变而需补税的，应按原征税日期
实施的税率征税
C.对经批准缓税进口的货物交税时，应按货物原进口之
日实施的税率征税
D.暂时进口货物转为正式进口需补税时，应按其暂时进
口之日实施的税率征税
【参考答案】ABC
【答案解析】暂时进口转为正式进口补税时，应按正式
申报进口之日的税率征税。
【例题2·多选题】
下列各项中符合关税有关规定的是（ ）。（2007年）
A．进口货物由于完税价格审定需要补税的，按照原进口之日的税
率计税
B．溢卸进口货物事后确定需要补税的，按照确定补税当天实施的
税率计税
C．暂时进口货物转为正式进口需要补税的，按照原报关进口之日
的税率计税
D．进口货物由于税则归类改变需要补税的，按照原征税日期实施
的税率计税
【答案】D
【解析】选项A应按原征税日期的税率征税；选项B应首先按其原
运输工具申报进口日期所实施的税率征税，如进口日期无法查明
的，可按确定补税当天实施的税率征税；选项C按照原申报正式进
口之日实施的税率征税。
【例题3·单选题】
完税价格与应纳税额的计算
一、原产地规定
二、关税完税价格
三、应纳税额计算
我国采用的原产地标准有两个：全部产地生产标准、实
质性加工标准。
（一）全部产地生产标准：是指进口货物完全在一
个国家内生产或制造。
（二）实质性加工标准：适用于两个或两个以上国家参
与生产的产品的原产国的标准。
实质性加工：是指产品加工后，在进出口税则中四位数
税号一级的税则归类已经有了改变，或者加工增值部分
所占新产品总值的比例已经超过30%及以上。
（三）其他：与主件同时进口且数量合理的，按主件的
原产地。分别进口的则按照各自的原产地。
一、原产地规定
关税的完税价格指关税的计税价格。一般情况下，
进出口货物的完税价格为海关以进出口该货物的实
际成交价格确定，如无法确定，则有海关进行估价
确定（估价价格）。
二、关税完税价格
1、以成交价格为基础的完税价格。
进口货物完税价格＝货价＋采购费用（包括货物运
抵中国关境内输入地起卸前的运输、保险和其他劳
务等费用）。类似到岸价CIF。
一、一般进口货物的完税价格
2、对实付或应付应付价格进行调整的有关规定。
（1）如下列费用或者价值未包括在进口货物的实
付或者应付价格中，应当计入完税价格：
①由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费。
②由买方负担的与该项货物视为一体的容器费用。
③由买方负担的包装材料和包装劳务费用。
④与该货物的和生产和向中华人民共和国境内销售
有关的，由买方以免费或者以低于成本的方式提供
并可以按适当比例分摊的料件、工具、模具、消耗
材料及类似货物的价款，以及在境外开发、设计等
相关服务的费用。
一、一般进口货物的完税价格
⑤与该货物有关并作为卖方向我国销售该货物的一
项条件，应当由买方直接或间接支付的特许权使用
费。但是在估定完税价格时，进口货物在境内的复
制权费不得计入该项货物的实付或应付价格之中。
⑥卖方直接或间接从买方对该货物进口后转售、处
置或使用所得中获得的收益。
【提示】
由买方支付给卖方的在成交价格之外的各种名义的
支出都要记入，类似于流转税中的价外费用。
一、一般进口货物的完税价格
（2）下列费用，如能与该货物实付或者应付价格
区分，不得计入完税价格：
①厂房、机械、设备等货物进口后的基建、安装、
装配、维修和技术服务的费用。
②货物运抵境内输入地点之后的运输费用、保险费
和其他相关费用。
③进口关税及其他国内税收。
【提示】
到岸之后发生的所以不应该记入。
一、一般进口货物的完税价格
完税价格的构成因素 不计入完税价格的因素
基本构成：货价+至运抵口岸的运费+
保险费
综合考虑可能调整的项目：
买方负担、支付的中介佣金、经纪
费
买方负担的包装、容器的费用
买方付出的其他经济利益
与进口货物有关的且构成进口条件
的特许权使用费
向自己采购代理人支付的购
货佣金和劳务费用
货物进口后发生的安装、运
输费用
进口关税和进口海关代征的
国内税
为在境内复制进口货物而支
付的费用
境内外技术培训及境外考察
费用
【归纳】完税价格的构成：
下列未包含在进口货物价格中的项目，应计入关税
完税价格的有（ ）。
A.由买方负担的购货佣金
B.由买方负担的包装材料和包装劳务费
C.由买方支付的进口货物在境内的复制权费
D.由买方负担的与该货物视为一体的容器费用
【答案】BD
【例题·多选题】
某进出口公司从美国进口一批化工原料共500吨，货物以境
外口岸离岸价格成交，单价折合人民币为20000元，买方承
担包装费每吨500元，另向卖方支付的佣金每吨1000元人
民币，另向自己的采购代理人支付佣金5000元人民币，已
知该货物运抵中国海关境内输入地起卸前的包装、运输、保
险和其他劳务费用为每吨2000元人民币，进口后另发生运
输和装卸费用300元人民币，关税税率为10%，计算该批化
工原料应纳的关税为。
【答案】（20000+500+1000+2000）元×500吨
×10%=万元
【解析】记入进口货物完税价格的，包括货价、支付的佣金
（不包括买方向自己采购代理人支付的购货佣金）、买方负
担的包装费和容器费、进口途中的运费（不包括进口后发生
的运输装卸费）。
【例题】
3、进口货物的海关估价方法
对于价格不符合成交条件或成交价格不能确定的进口货物，
由海关估价确定。海关估价依次使用的方法包括：
（1）相同或类似货物成交价格方法
（2）倒扣价格方法
（3）计算价格方法
（4）其他合理的方法
使用其他合理方法时，应当根据《完税价格办法》规定的
估价原则，以在境内获得的数据资料为基础估定完税价格。
但不得使用以下价格：
（1）境内生产的货物在境内的销售价格；（2）可供选
择的价格中较高的价格；（3）货物在出口地市场的销售
价格；（4）以计算价格方法规定的有关各项之外的价值
或费用计算的价格；（5）出口到第三国或地区的货物的
销售价格；（6）最低限价或武断虚构的价格。
特殊进口货物的完税价格涉及加工贸易进口料件及
其制成品、保税区及出口加工区货物、运往境外修
理、加工的货物、暂时进境的货物、租赁方式进口
的货物、留购的进口货样、予以补税的进口货样、
其他特殊方式进口货物等，有特别的规定。
二、特殊进口货物的完税价格
具体情况 完税价格的审定和估定
加工贸易进口料件及其制成品
进口时需征税的进料加工进口料件 料件申报进口时的价格估定
内销进料加工进口料件或其制成品 料件原进口时的价格估定
内销来料加工进口料件或其制成品 料件申报内销时的价格估定
出口加工区内加工企业内销的制成品 制成品申报内销时的价格估定
保税区内加工企业内销进口料件或其
制成品
分别以料件或制成品申报内销时的价
格估定（制成品中扣除境内采购料件
价格）
加工贸易过程中产生的边角料 申报内销时的价格估定
保税区或出口加工区销往区外、保税库出库内销的进口货物（不含加工
贸易进口料件及其制成品）
海关审定的价格（含区内、库内发生
的仓储、运输及其相关费用）
运往境外修理的货物，规定期限内复运进境
海关审定的境外修理费、料件费估定
价格
运往境外加工的货物
海关审定的境外加工费、料件费、复
运进境运输及相关费用、保险费估定
价格
暂时进境的货物 按一般进口货物估价办法
租赁方式进口货物
租金方式支付 海关审定的租金
留购的租赁货物 海关审定的留购价格
承租人一次性缴纳税款 按一般进口货物估价办法
留购进口货样 海关审定的留购价格
予以补税的免税货物 原进口时价格扣除折旧
其他方式进口货物 按一般进口货物估价办法
完税价格=海关审定的该项货物原进口时的价格×
〔1-申请补税时实际已使用的时间（月）÷（监管
年限×12）〕
予以补税的减免税货物
2004年9月1日某公司由于承担国家重要工程项目，经批准
进口了一套电子设备。使用2年后项目完工，2006年8月31
日公司将该设备出售给了国内另一家企业。该电子设备的到
岸价格为300万元，2004年进口时该设备关税税率为14%
，2006年转售时该设备关税税率为10%，海关规定的监管
年限为5年，按规定公司应补交关税（ ）。
【答案】应补税额=300×[1-（2×12）/（5×12）]
×10%=18万元
【解析】需要扣除的折旧不是该设备的账面折旧，而是按照
该设备使用期占监管期的比例计算分摊的设备完税价格。补
税时使用的税率不是原进口时的税率，而是转售设备申报之
日实施的税率。
【例题】
下列有关关税处理的表述中，正确的有（ ）。
（2009年）
A．对留购的租赁货物，以海关审定的留购价格作为关
税完税价格
B．对以租金方式对外支付的租赁货物，在租赁期间以
海关审定的租金作为关税完税价格
C．对留购的进口展览品，以一般进口货物估价办法的
规定估定关税完税价格
D．以租赁方式进口货物，承租人申请一次性缴纳税款
的，经海关同意，按照一般进口货物估价办法的规定估
定关税完税价格
【答案】ABD
【例题·多选题】
某企业2009年5月将一台账面余值55万元的进口
设备运往境外修理，当月在海关规定的期限内复运
进境。经海关审定的境外修理费4万元、料件费6万
元。假定该设备的进口关税税率为30％，则该企业
应缴纳的关税为（ ）。（2009年）
A．万元 B．3万元 C．万元
D．万元
【答案】B
【解析】该企业应缴纳关税=（4+6）×30％=3
（万元）。
【例题·单选题】
以成交价为基础的完税价格，不含出口关税和支付
给境外的佣金。
完税价格=（离岸价格-单独列明的支付给境外的佣
金）÷（1+出口税率）
出口货物的成交价格，是指货物出口销售到我国境
外时买方向卖方实付或应付的价格。出口货物的成
交价格中含有支付给境外的佣金的，如果单独列明，
应当扣除。
三、出口货物的完税价格
出口货物的成交价格不能确定时，完税价格由海关
依次使用下列方法估定：
1．同时或大约同时向同一国家或地区出口的相同
货物的成交价格；
2．同时或大约同时向同一国家或地区出口的类似
货物的成交价格；
3．根据境内生产相同或类似货物的成本、利润和
一般费用、境内发生的运输及其相关费用、保险费
计算所得的价格；
4．按照合理方法估定的价格。
三、出口货物的完税价格
下列各项中，应计入出口货物完税价格的是（
）。
A.出口关税税额
B.单独列明的支付给境外的佣金
C.货物在我国境内输出地点装载后的运输费用
D.货物运至我国境内输出地点装载前的保险费
【答案】D
【解析】出口货物的完税价格包括货物的货价、货
物运至中华人民共和国境内输出地点装载前的运输
及其相关费用、保险费，但是其中包含的出口关税
税额，应当予以扣除。
【例题·单选题】
进出口运载或成交方式 运费的确定 保险费的确定
一般方式进口
海运进口 运抵境内的卸货口岸
陆运进口
运抵关境的第一口岸或目的口
岸
空运进口
进入境内的第一口岸或目的口
岸
无法确定实际
运保费
同期同行业运
费率
货价加运费两
者总额的3‰
其他方式进口
邮运进口 邮费
境外边境口岸
成交的铁路公
路进口货物
货价的1%
自驾进口的运
输工具
无运费
出口货物 最多算至离境口岸
三、完税价格中运输及相关费用、保险
费的计算
某企业海运进口一批货物，海关审定货价折合人民币5000
万元，运费折合人民币20万元，保险费无法查明，该批货物
进口关税税率为5%，则应纳关税（ ）。
A．250万元
B．251万元
C．万元
D．260万元
【答案】C
【解析】按照海关有关法规规定，进口货物保险费无法确定
或未实际发生，按“货价加运费”两者总额的3‰计算保险
费。完税价格=（5000+20）×（1+3‰）=
（万元）；关税=×5%=（万元）。
【例题·单选题】
应纳税额的计算
从价计税应纳税额
从量计税应纳税额
复合计税应纳税额
滑准税应纳税额
应纳税额的计算
从量与从价 复合与滑准
关税税额=进（出）口应
税货物的数量×单位完税
价格×适用税率
关税税额=应税进口货物
数量×单位货物税额
关税税额=应税进口货物
数量×单位货物税额+应
税进口货物数量×单位完
税价格×税率
关税税额=应税进口货物
数量×单位完税价格×滑
准税税率
上海某进出口公司从美国进口货物一批，货物以离
岸价格成交，成交价折合人民币为1410万元（包
括单独计价并经海关审查属实的向境外采购代理人
支付的买方佣金10万元，但不包括使用该货物而向
境外支付的软件费50万元、向卖方支付的佣金15
万元），另支付货物运抵我国上海港的运费、保险
费等35万元。假设该货物适用关税税率为20%、增
值税税率为17%、消费税税率为10%。
要求：请分别计算该公司应纳关税、消费税和增值
税。（1999年）
【例题·计算题】
首先判断进口货物完税价格为离岸价+软件费+卖方佣金-买
方佣金+运保费，这是此题的核心问题。
关税完税价格=1410+50+15-10+35=1500（万元）
进口环节关税=1500×20%=300（万元）
消费税计算注意组成计税价格公式：
进口消费税组成计税价格=（1500+300）/（1-
10%）=2000（万元）
进口环节海关代征消费税=2000万元×10%=200（万元）
增值税计算注意组成计税价格公式与消费税不同，但计算结
果相同：
进口增值税组成计税价格=1500+300+200=2000（万元）
进口环节海关代征增值税=2000×17%=340（万元）。
【答案及解析】
坐落在市区的某日化厂为增值税一般纳税人，2009年8月
进口一批香水精，出口地离岸价格85万元，境外运费及
保险费共计5万元，海关于8月15日开具了完税凭证，日
化厂缴纳进口环节税金后海关放行；日化厂将进口的香水
精的80％用于生产高级化妆品。本月从国内购进材料取
得增值税专用发票，注明价款120万元、增值税万
元，销售高级化妆品取得不含税销售额500万元。该企业
本月销售应纳税金及附加（ ）万元。（本月取得的增
值税抵扣凭证在本月认证并抵扣，关税税率为50％）
A． B． C． D．
【答案】D
【例题·单选题】
进口关税=（85+5）×50％=90×50％=45（万元）
进口消费税＝（90+45）÷（1-30％）×30％
=（万元）
进口增值税＝(90+45)÷(1-30％)×17％=（万元）
销售环节缴纳的增值税=500×17％-
=（万元）
销售环节缴纳的消费税=500×30％×80％
=（万元）
缴纳城建税和教育费附加＝（+）×（7
％+3％）=（万元）
本月销售应纳税金及附加
=++=（万元）。
【解析】
税收优惠
法定减免
特定减免
临时减免
（1）关税税额在人民币50元以下的一票货物。
（2）无商业价值的广告品和货样。
（3）外国政府、国际组织无偿赠送的物资。
（4）进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用
品。
（5）经海关核准暂时进境或者暂时出境，并在6个月内复运
出境或者复运进境的货物、展览品、施工机械、工程车辆等，
在货物收发货人向海关缴纳相当于税款的保证金或者提供担
保后，可予暂时免税。
（6）为境外厂商加工、装配成品和为制造外销产品而进口的
原材料、辅料、零件和包装物材料，海关按照实际加工出口
的成品数量免征进口关税，或者对进口料、件先征进口关税，
再按照实际加工出口的成品数量予以退税。
法定减免是依照关税基本法规的规定，
对列举的课税对象给予的减免
（7）因故退还的中国出口货物，经海关审查属实，可予
免征进口关税，但已征收的出口关税不予退还。
（8）因故退还的境外进口货物，经海关审查属实，可予
免征出口关税，但已征收的进口关税不予退还。
（9）进口货物如有以下情形，经海关查明属实，可酌情
减免进口关税：
①在境外运输途中或者在起卸时，遭受损坏或者损失的；
②起卸后海关放行前，因不可抗力遭受损失或者损坏的；
③海关查验时已经破漏、损坏或者腐烂，经证明不是保管
不慎造成的。
（10）无代价抵偿货物。
（11）我国缔结或者参加的国际条约规定减征、免征关
税的货物、物品，按照规定予以减免关税。
（12）法律规定减征、免征的其他货物。
下列进口货物，海关可以酌情减免关税的有。（
）（2000年）
A.在境外运输途中或者起卸时，遭受损坏或者损失
的货物
B.起卸后海关放行前，因不可抗力遭受损坏或者损
失的货物
C.海关查验时已经破漏、损坏或者腐烂，经查为保
管不慎的货物
D.因不可抗力，缴税确有困难的纳税人进口的货物
【答案】AB
【例题·多选题】
征收管理
关税缴纳在征管方面不适用于《征
管法》，与国内其他税不同
关税的申报，进口应自运输工具申报进境之日起14
日内；出口应自货物运抵海关监管区后装货的24小
时以前。
�关税的缴纳应自海关填发缴款书之日起15日内。
�关税纳税义务人因不可抗力或者在国家税收政策调
整的情形下，不能按期缴纳税款的，经海关总署批
准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过6个月。
关税的强制执行措施，包括加收滞纳金和强制征收。
�关税滞纳金金额=滞纳关税税额×滞纳金征收比率×
滞纳天数
关税征管
某公司进口货物一批，CIF成交价格为人民币600万元，
含单独计价并经海关审核属实的进口后装配调试费用30
万元,该货物进口关税税率为10%，海关填发税款缴纳证
日期为2010年1月10日，该公司于1月25日缴纳税款。
要求：计算其应纳关税及滞纳金。
【答案及解析】
先判断进口货物完税价格为CIF成交价格-进口后装配调试
费
完税价格=600-30=570（万元）
关税税额=570×10%=57（万元）
纳税人应当自海关填发税款缴款书之日起15日内完税，
该公司应于1月24日前纳税，该公司25日纳税滞纳1天，
滞纳金为57万元׉=285（元）。
【例题·计算题】
关税退还指海关将实际征收多于应当征收（溢征关
税）退还给纳税人的一种行政行为。溢征关税海关
发现应立即退还，纳税人发现申请时限为缴纳税款
之日起1年内。
①因海关误征，多纳税款的。
②海关核准免验进口的货物，在完税后，发现有短
卸情形，经海关审查认可的。
③已征出口关税的货物，因故未将其运出口，申报
退关，经海关查验属实的。
关税征管
情况 关税规定 征管法规定
溢征
海关发现应立即退回；纳
税人发现自纳税之日起1年
内书面申请退税。并加算
银行同期存款利息
税务机关发现应立即退回；
纳税人发现自纳税之日起3
年内书面申请退税。并加
算银行同期存款利息
补征
海关发现自缴纳税款或货
物放行之日起1年内补征
税务机关发现在3年内补征
追征
海关发现在3年内追征。按
日加收万分之五的滞纳金
税务机关发现在3年内追征；
特殊情况追征期延长至5年；
偷、抗、骗税的无追征期
限制。
按日加收万分之五的滞纳
金
关税法与征管法规定
行李和邮递物品进口税
非贸易性进口物品的计税，是将关税、增值税、消
费税合并征收，简称“行邮税”。
税率分为50%、20%、10%三个档次。
行邮税是关税、增值税、消费税三个税种的混合体，
从价计征，完税价格参照该物品境外正常零售平均
价格确定。
行邮税的纳税人应在海关放行该物品前缴清税款。
船舶吨税
教材P146 了解
