盘点发现了各种各样的差异，其中绝大部分问题，因为是既成事实，只能通过被动地调账来消除差异。由于时过境迁，追查问题的真正原因肘，事倍功半，很难落实清楚，失去了解决问题的最佳时机。企业在盘点上花费了大量金钱和其它资源，获得的盘点结果只能满足法律、法规对存货计价和损益计算方面的最低要求，留下一堆有待落实但超出财务控制范围的差异问题，直到盘点小组解散。E 有些物料在存货账务系统里有，但实际却不存在;太多的加急定单;过多的仓储费用等等，大家想必对前述存货问题并不陌生。而解决的办法只有一个，即通过实地盘点发现问题，进而确保存货管理体系的有效运行。盘点的实质意义在于确保实物与永续盘存账面记录一致，只有期末盘点工作达到相当的准确度和足够的频次，才能收到满意的效果，而事实上更频繁、更准确的静态盘点，需要更多的投入，使其面临成本效益原则的挑一一逼向存货管理的更高境界战;再者，由于期末盘点过多地利用结果控制方法，会把企业存货管理重点过多地引入事后分析，而事前预防和事中控制的效果得不到足够的强化，从而陷入只控制"果而无眼顾及青岛大学高等职业技术学院于红"因"。而循环盘点恰恰可以用较小的代价，通过日常管理体海尔集团公司满为东系，发现并消除导致存货记录不准确的原因。二、如何道行循环盘点循环盘点是把所有物料按其规定的盘点周期有计划地把盘[摘要]本文从业务操作角度探讨了循环盘点的问题和解点工作安排在每一天进行，一般每种物料每年可以盘点几次。决办法。它在事前有明确规则的基础上进行，每天盘点规定数量的存货，与期末盘点相比，其结果更加可控和有效。盘点的实质意义在于确保实物与永续盘存账面记录一致。(一)循环盘点的基础条件。为什么循环盘点有那么多优为满足静态盘点的要求，企业需要花费大量的经济资源。然而，点，而很多公司仍不放弃期末盘点，转而实施循环盘点呢?难道通过静态盘点获得的盘点结果，除了能够满足法律、法规对存他们没有过期末盘点的痛苦经历吗守其实，要真正最大程度上货计价和损益计算方面的要求外，很难从动态上满足财务管理获得循环盘点带来的好处，需要具备的最重要条件之一是公司的需要。而循环盘点可以用较小的代价，通过日常管理体系，发要有一个相对完善的存货核算管理系统。如果没有存货核算管现并消除导致存货记录不准确的原因，从而引导企业通向存货理系统，就无法随时掌握企业的存货应该是多少，从而失去了管理的更高境界。有效管理存货的基础。那么，企业存货核算管理系统完善到什-、为什么需要循环盘点么程度才算是具备了循环盘点的基本条件呢?总体上讲，笔者很多组织过期末盘点的总会计师，恐怕提起盘点，都深有感认为，该系统应该是存货业务操作人员、存货信息系统和存货触。为获得最佳盘点效果，企业需要停止一段时间的生产，满足业务流程的统一体，具体应在以下四个方面达标:A.系统能够静态盘点要求;需要组织起所有可以参加盘点但缺乏盘点经验核算到与生产经营现场实物一致的明细项目，能够核算各种流的人员，进行培训11;需要进行盘点、复盘、审核等大量必要的重程下每一种物料的进(产)、销(耗、出)、存;B系统能够根据复工作，并预防因盘点人员道德风险出现误盘、重复和漏盘等产出量、标准成本BOM( bill of material，物料清单)计算标准错误;需要控制各类盘点凭证的丢失等等。其结果往往是通过毛阿~棋扭扭拉在严.伊.~~号弃在~-扭扭击异拉拉萨拉拉扭扭扭~""怒江衫立在拉扭扭辟谷~容嚼迈向飞扭扭扭扭(按标准成本及其差异计算)，月末，各直(三)利润上缴与分配的核算方法种类和编制方法按照国家统一的会计制度属企业应将本月外销利润先转入"应交利各直属企业在月末应将每月实现的内执行。为了给编制合并会计报表做好准备，润然后上交集团本部。结转肘，借记"本销利润和外销利润全部上缴给集团本部。上必须先把集团本部和直属企业的会计报表年利润\贷记"应交利润"。缴时应借记"应交利润贷记"公司内部进行汇总，编制核心层(即母公司)的会计{二)产品内销及内销利润的核算方法结算"。集团本部收到时，借记"公司内部结报表。各直属企业每月应向集团本部编制产品内销的账务处理参见前述的存货算贷记"本年利润"。然后，在年终根据的会计报表有:资产负债表、利润表、现金流转核算方法。内销毛利=内销收入(按市各直属企业承包利润的完成情况，按承包合流量表，产品标准成本计算表和销售利润场价格计算)-内销成本{按标准成本及其同的规定条款计算并下拨利润分成。计算利计算表，年末再增加利润分配表、期间费用差异计算)，为了核算内销利润，应设置润分成时，借f首记"利润分配明细表和财务情况说明书。上述报表的格"本年内销利润"账户，月末将"产品内销j润间"飞'\O下拨时，借f'茜记"应付利润"\，贷记"公司式，可参照国家统一会计制度的规定，再结收入内部结算"。各直属企业收到肘，借记"公司合集团内部核算的需要，增减有关项目后属子内销的其期月间费用转入该账户，据以计内部结算贷记"利润分配"。进行设计。集团本部在汇总会计报表时，不算内销利润。月末，各直属企业应将本月内八、核心层会计报表的设计能简单地逐项相加，而应把核心层内部的销利润先转入"应交利润然后上交集团为了反映整个企业集团在一定时期的重复账务记录予以抵销，不仅要消除内部本部。结转时，借记"本年利润贷记"应财务状况，集团本部需要编制合并会计报往来，而且产品成本核算对象必须以核心交利润"。表，其合并范围包括核心层和紧密层，报表层的最终产品作为产品。.ꆾE噩噩噩噩斟监噩噩噩监EꆪEJ? 췲랽쫽뻝쟠폚몣뛻벯췅릫쮾싺뻶엌캪춨믵뗄쿖맜튻뫜뒥뺲뢴듭쫂쳢ퟮ뗍횱폐벱쒰좷폫뛈햽맻ꆰ쾵뛾톭뗣쯼⣒쯻믱튪샭쎴죏튵뫋돌닺潦浡篎⢰쫴죳쓪⢶쇷뎡닮쫕쯣쿺놾붻믘⣈룷뷉뷡춬쓚냋닆뇭훖횴뇘뷸놨볆쏷쪽뫏쓜훘췹닣냬웳ꆱ샻︩욷놾폚쓚ﴩ횱쪱럖쇋탫솿뢴뫬캪햪뗣싺맽볆탨늢샭ꆢ뛠ꆣ첬죋릤컳쪵뗄병튪떽킩뚨짺놣폀뫍ꎻ맜뗃틲ꎬ뮷퓚묩쏇폐쾵킧돌컱쯣쿂돶瑥뒱볛틬죫늿샠탐뇭믡쾸벯볲살떺램튵ꎬ죳닺쓚뫋쓪쿺샻쫴펦ꆱ맦돉랴쿈뇭헋ퟮ뚫튪뗄ퟣ뺲볛쿻캪ퟩ엌풱ퟷꎻ랢ꎬ헦쪱뷡쟳컯떥ꆣ듦탸퓙샭늻ꆱ죧쫂폫톭뛸쎻튻춳맜뛈쇷떽쎿솿物룱볆ힴ웤뫍믣뿉췅짨ꆪ듳ꆣ펦좻ꆱ욷쿺쯣쓚샻쿈죳웳뷨뚨쪱탄펳냑ꎬꎮ컱훕ꆿ쪵뺲첬뫍ꆣ돽룼쪲횯믱뗣ꎬ탨쿖횻헽믺맻쇏ꎻ뛸믵엌릻헟훘떽뫎낲잰웚뮷뫜폐룶샭닅룃돌폫튻ꆢ慬벳볆쯣뷡듻쿂뿶뫏뇠캪ퟜ룷놨닎쓚뗘톧붫뫳ꎬ쓚뗄랽쿺죳짏튵볇벯쳵닣헻닺쓪ꆣꎣ놾훊첬엌쯰뛸떼룟쎴맽뗃튪뷸늢쇋쓜풭ꆣ횻쇴킡퓚뷢맜듦뗄ꎬ뗣ퟣ쫇업폐쒩뛠쿠뻍쯣쾵짺훖뇪즱⦣ꆰ췢볇늦ꆱ훆횱뇭닆헕늿훰쟒놾짏듻쿺헋램샻웚ꆣ죫뷉퓚ꆰ췅돐뿮뷨믡룶욷쒩슼춨룟컄틢엌뗣틦톭훂뺳탨웚ퟮ쟳탐풤뿘룷춨틲웳쓜쿂ퟩ듦뛠뻶샭헋욵평맽릻쿻냑퓚쏷릫뛔컞믵쫇춳닺컯ힼ뺼⧒곎쪱쿺ꎬ벯랶랽룸뇠쫴폐맺뫋쿮퓂붻볇벰컱ꆣ죳볤ꆰ폫펦놾냼볆뇪퓙폨ퟷ뮱뗈듓틥뗣믱볆뮷듦뷧튪쒩병ꎻ엠럀훆훖맽쪱튵싺튻뷢믵뗄쳥쏦듎ꎬ폚뛠돽톭쯹쎿좷쮾듸췪램뻟펦뺭쇏돉냆췢벯ꆰ쓚뒦믄꫁ꆱ욷럑럖샻붻늿놾쯣룷듻놨췅캧뇠웳ꎺힼ퓶쟩볒쿠틔캪쿲횰쿺췅펦샭폃붻엤샻쫕늢뇭벯뫍돉볓뗖닺튵퓚뗄뗃쯣엌믵ꆣ톭탨통틲룷놻ꎬퟣ뛑즢헋닖냬쾵볇웚뗘잿떼뮷폐튻맦쿠믹죔살짆쯦놸룃쳥펪놾쟥?쮺쓚뷨죳쓪횱냼내훆뫋뿶춳ꎺꆷ샻놾붻닎쎫뮧룷뗄붫죳떽쿂췅횱쿺욷튵컱폚튪뗄랽뗣볇뮷ꎻ엌샠퇹뚯쫂램폐ꆣ뒢슼닅쒩틽뮯훂컯쳬퓲뇈뒡늻쪱쇋쫇ꎬ쿖뷸䉏떥荒쯋쿺좫쫴ꆰ늿삨헕뫏탄쎿닺쮵튻탨죳늿샻볻ꎬ죫횱뫋쎿ꆱ쪱췪늦럖짨퓚쫴볆ꆣ닙좷쟳엌쏦뿉슼뗄킧ퟩ탨뗣뗘놶싉듽쾵럑횻폐튻쓜룼죫ꆣ잡쇏뷸ꎬ쳵럅뫃헆톭뻟뎡⢲䴨⦼즱돉ꆰ늿죳웳샻뫋맺늢닣퓂뢺쏷믡튪퓚뛸듦벼ꛦ쿈ꆣ죳뗄잰㷄퓂룃쫴ꆱ쯣ꎬ돉샻엤볆튻웳럖늻ꇱퟷ놣ꎬ뗣뗄틔늻ퟜ맻횯튪죋닮뗷릦짏ꆢ실춳폃폐킧훂쫕뛠쫂듓잡믵내탐믹웤볾웺춴뒦컕쓇뮷쳥쪵﨩扩웋븨놾펦튵탄볒믡⢼햮쫩볆믣쯣쫵뷡ꆱ뫋쫶?쒩헋웳ꎬ랽쪵듻뷨쟩죳뚨튵뇭엤뷶ꎺ뷇쪵웳뷡튪폃ힼ믡ꎬ웰뷸풱욾틬헋냫뮨램샯뗈튻퓋떽뗄맽뫳뛸뿉볇웤뒡ꆣ웚뿠뫋쎴엌튵펦컯ꆢ汬내變ꆱ쓪뷉뢶쫕뇠닣춳볆듄쿲뇭훆퓶ퟜ냑뛔?죫쯣響붫뮧좻쿖뿶럖쪱뫍믵톧뛈컯튵맻쟳뷏좷볆웳쯹탐뗀횤ꎬ살럑맦떫폐뗈룶횻싺춶뛠럖쿝틔슼튻짏캪쒩뺭탨쯣뗣컱퓚쿺ꆰ쪱랽듦허뇪헋펦뫳샻뗄룸좻ꆣ돉듻떽엤웚훆뫍놨믡뢹벯ꆢ복뫋쿻쿳풺펦램믵닺뻝붫짏쓚릫내볇볆쫛웚돽첽폫탨ꎬ췢킡뗄쪦튵폐엌뗂웤쿻뫜쇋뛔뎬ꆣ틢죫뗘컶폃늻뚨냣뷸룼쪲샺튪맜웳닙틔훂⢺?죔퓂ힼ뮧죳벯뫳쪱ꆱ뫏뷴뇭ꯋ췅샻쫶탄뇘맜붻뷨내욷틔놾쮾돐볆ꆰ놨샻볤쓚쳖폀튪돽ꎬ뗄풭탨뿉뗣럧뚪훐쓑듳듦돶떫벴엌웚샻횻뷏ힼ쎿탐볓쎴싰뻟샭튵믹ퟷ쿂쒡쒩돉곓ꆱ췅ꆣ늢쏜믡ퟶ븩죳맦맘닣탫ꎺ샻볇쫐쓚볆퓂벯냼쯣펦뇭죳럑늿쇋탸뮨뫜듺틲뿖튪틔ꆢ쿕쪧뻸닮실솿믵닆쪵볒춨뗣쒩킧쪹폃뛸뿘킡좷엌훖ꎬ뿉톭㿆놸쾵듦놾죋쯄쏷ꊳꛉ랢퓚뷨믡닣볆뫃뗄늿뇭뚨쿮쓚ꆰ쿺쓚췅늿뫏샻뢶폃샭톭엌럑쓜쓑볛ꎬ엂춣닎뢴돶뗈듳틬쪵뷰볆컱볊쿫맽뗄맻웤뷡쫂훆뗣컯쎿뿘뮷춳펦믵쳵풱룶쾸룷벰짺듻늿쓪볇ힼ믡뇠ꆢ쒿쪱뫋놾뷡샻뮷듦듳릻듓ꎬ쳡횹볓엌쿖뗈늿ꆣ쟥잮볛뿘좴뇘쪵뗣쏦맻잰ꆰ듺풭훜쇏쳬뫍뛸떣ퟮ룃뫋볾ꆢ랽쿮횱웤?뛮볇훕놨뛈놸볆훆룱퓙뫳뗄탄嵽엌헋솿싺뚯춨뛸웰튻ꆢ컳ꆣ럖평돾뫍훆늻뛔뗘훊릤쇙뿘풤맻볛틲웚쎿폐뗣쪵곒훘죧쫇쯣쓘듦쏦쒿ꆰ짏룹릫뇭ꎬ뷰뷡뗄뗣쏦뗄ퟣ첬맽틽엌뛎짳웤컊폚ꎬ쯰랶듦잰틢ퟷ쫂돉훆럀ꆱꆣ폐쓪킧쪩튪맻뛠맜㿗믵듯ꎻ펦뻝릫쮾뗄볇뺭램짏죕떼뗣쪱떫뫋ꆢ뷡쳢쪧쯼틦캧퓚쫶틥듯쪵놾랽뫍ꎬ춨볆뿉맦ꆣ쓇톭쳵쎻짙샭?탅뇪쓜䋏쮾변룼컊슼볃싉싺뎣웳ꎬ볤좱뗈훘맻맽좥볆뗄ꎻ듦랢퓚떽짏킧램쫂뛸뮮틔뚨쎴뮷볾폐ꆣ쾵쾢ꎺ릻뗍쳢튻ꆢퟣ맜튵뚼뗄랦듳뢴췹틲뺳쇋풴쯣닮첫믵쿖폚쿠룼틦ꎬ훐컞죕뗘엌쫽뛠횮듦듓춳쾽쾵䆣뫋도ꎻ룟뫍훂풴램닆샭춨짮짺엌솿췹캪잨뷢ꎬ랽틬뛠컊좷떱욵풭믡뿘쾾뎣냑뗣폅튻믵뛸췪늣춳껏쯣?뷢ꆣ맦컱쳥쿲폐닺뗣뇘슩쫇ꎬ뻶믱쏦컊뗄쳢놣랱퓲냑훆맋맜엌벸쓘첶뫋쪧짆겱뫍뗍룷뮸좻뛔맜쾵듦룐ꎬ뺭튪엌춨볈ힷ컊뗃뗄쳢볓늢ꆣ쪵ힼꆢ웳벰샭듎㿄죉릫쯣좥떽쫕도훖料뺳뛸듦샭ꎬ믵싺퇩뗄뗈맽돉닩쳢ퟮ늻뷸컯좷룼쳴튵킧쳥ꆣ통?쮾맜쇋쪲?쇷ꎮꎬ랢ퟣ훘컊뗄뛸ힼ듦?뷧篦?篦?믆믦?ꗦ?믦?ꛦ?믦?놡篦?ꎻ죾놡篦?욼篦?믦?ꎻ篦?ꎻꎻ욼ꎻ놡ꎻ샨쏧?篦?
耗用，并将废品损失计入实际耗用;C.有一套物料管理规范和物料划分为A、B、C、D四类，据此估算年盘点工作量(X)。业务流程，且能执行到位，支持系统运行，比如，对所有循环盘2.抽取一定数量的样本，在测试工作量基础上，确定循环盘点的项目都要有规范的投入产出交接凭证，可以区分和追溯责点人员规模。在这一阶段，企业需要抽取足够的人员，在上班任等;0系统能在计算期末应有数的基础上，把实际盘点数输前、工间时间和下班后完成对所选样本的循环盘点，核实盘点入系统比较，并能根据实际盘点数对差异进行调整。差异，对典型问题总结成全员学习的案例，并根据问题解决效(二)循环盘点的人员定位。盘点人员应定位为存货管理系果，补充物料管理流程规定。经过一段时间的反复，直到所有物统的审计师，负责对存货管理系统运行的有效性进行评价。很料准确度达到或接近100%，就可以在此基础上，测定工作量，多实施循环盘点的公司，安排了很多仓储保管人员，对盘点的确定所需盘点人员。效果负责，结果收效甚微。其主要原因是他们虽然对业务流程3.确立循环盘点计划。根据~盘点工作量和盘点人员安排，和盘点技巧都很熟练，但却由于定位偏差，经常陷入物料交接排出所有物料全年的循环盘点计划。需要注意的是，计划应考纷争，不能最有效地推动差异问题的解决。因此，明确循环盘点虑解决差异问题所需时间，每周留有一定的机动时间。人员的定位非常重要。盘点人员应定位为存货管理系统的审计(五)执行盘点计划，解决差异问题。与期末盘点相比，循师，负责对存货管理系统运行的有效性进行评价。他们需要通环盘点的最大优点是:每天盘点的过程，即为解决差异问题的过评估各环节产生差异的风险程度确定循环盘点项目的优先过程，它的任务是把各种根本原因，挖据出来并加以解决。存顺序;需要根据现行流程及其运行情况确定审核重点;需要通货差异的根本原因是什么昵?简而言之，是未记或错记的存货过实际执行现场循环盘点把差异问题及原因反馈给相应责任业务。因为计算机系统本身只按规定的程序计算存货结果，如者;需要对盘点问题的闭环跟进，促进问题解决和系统改善。因果与实际不符定是有些业务没有被正确地反映在计算机此，循环盘点队伍应做到少而精，且应向对存货管理有足够影系统中。由于每个公司的经营及业务流程千差万别，存货的差响力的经理报告工作。他们应是物料管理问题的专家，不仅熟异类型繁多，笔者认为.以下几点差异问题总结会对循环盘点悉各项业务流程，熟练掌握凭证截止时间控制及在途业务的剔特别有用。除等技巧，熟练地应用存货系统的信息，还要乐于在生产现场1.收发问题。存货收发过程中的问题大致可以分为三类，工作，参与到存货流程的运行与改进过程中去。(1)常见的未在系统中记录的存货收发业务，主要包括(三)循环盘点方法。循环盘点的方法可以分为两大类:一OSSOO (Overage多余.Shortage不足.Substitution退换，是区域盘点法;二是优先排序法。Oamage毁损.Oefective不良)，这些问题在与供应商或经销1区域盘点法，就是把盘点对象划分为若干区域，每天盘商的日常业务中都可能发生，比如，某供应商送货时，为充分点规定区域，每个区域每年都能循环盘点若干次。此方法的利用运输车辆的空间，实际送货比定单多几台，要求仓库先收优点是可以发现物料乱放、错放问题，及时强化现场管理秩货，用来抵补将来的送货量;某经销商可能在提货时发现，运序，还能较好满足组装企业对每一个零部件实行配套管理的货车辆不能一次装完提货单数量，需要剩下几台，待下次提货实际需要;此方法的缺点是对所有物料给予相同的关注.有时补捏，其它诸如退换货、损坏、不良品问题也会经常出现.并时甚至会因不重要但很耗费盘点时间的物料浪费有限的盘且常常会在存货系统中遗漏。(2)常见的错记问题主要是在记点资源。录收发业务的簿记中串户，编号或名称、相似的存货项目相互2优先排序法，就是把盘点对象按一定的优先l顺序给予不混淆，有时由于经办人员责任心问题和内部控制缺陷，在其经同的关注，优先盘点排序重要的项目o企业可以根据存货项目办业务时，为了"省事"把收发业务记入自己随便创建新存货对成本的影响程度进行ABC分类，可以根据账面差异金额的项目，形成人为差错。(3)常见的存货收发操作问题主要是把存排序确定优先盘点的项目，还可以接库存金额的大小或需要补货存放在错误的地方，有时会在标准存货筐之间，发现非定置充存货的缓急程度，确定优先盘点项目。对大多数企业而言，最存放的货物。流行的盘点方法为在ABC分析基础上的优先排序法，而其它2内部转移问题。很多公司存货内部转移业务未记入存货方法则可以根据公司实际情况结合穿插使用。它的优点在于，系统，如存放地点转移、内部领用、抽样送实验室检验与收回企业可以把有限的盘点资源运用到最重要的存货项目上，使盘等，经常出现交接手续不闭环，出现漏洞。点的效果最大化。3.标准成本BOM和产出记录不准，导致存货回;中的不合(囚)制订循环盘点计划。按区域盘点法制订盘点计划比较理差异。简单，即按一年对所有的物料循环盘点相同的次数，排出进度4业务单据入账的时间差异。企业经常会有已入账未收货计划，不过，需要注意的是，企业要有足够的资源确保每季度盘和已收货未入账的业务，尤其是每天循环盘点时，更是经常需点一轮。按优先排序法制订盘点计划，要相对复杂一些，建议按要根据在途单据调整。以下步骤进行。企业从实施循环盘点的那一天起，已经进入了发现差异一1对BOM( bill of material.物料清单)进行ABC分析，把研究差异问题-找出差异原因消除差异原因-再发现差异的循环中。笔者并不赞成所有盘点差异问题都能通过完善流物料类别分类标准各类物料项数盘点频次年盘点项数程，解决业务或技术问题使其消除。实践证明，所有问题的关键是人，只有通过发现差异原因，促成存货管理系统的不断改善，A 占成80%的物料A1 6次/年Al’6 使所有存货业务管理、经办人员行为方式有根本转变，把存货B 占成15%的物料81 3次/年81’3 业务一次做对，才能使循环盘点最终收效。通过循环盘点，如果C 占成本4%的物料C1 2次/军C1’2 能实现存货差异率小于:t3%，并且全年保持这个水平，那么，我-一---""~.._..-. --- -_." -_. D 占成本1%的物料01 1次/年01叮们可以认为循环盘点不仅保障了企业存货管理的高水平，而且可以取消期末盘点。所以说，循环盘点是通向存货管理的更高合计X 境界。.?췲랽쫽뻝回뫄튵뗣죎죫⢶춳뛠킧뫍럗죋쪦맽쮳헟듋쿬쾤돽릤⣈쫇㇇폅탲쪵쪱㋓춬뛔업돤쇷랽웳⣋볲볆틔ㆶ潦浡컯럖룷엌쓪ꆪ?햼䄱㚴䈱㎴䌱㊴䐱ㆴ뫏㉪잰닮맻쇏좷㎣싇⣎뮷믵쾵틬튻쳘ㆣ⠱こ䑡짌ꎮ샻ꆣ쟒슼믬냬쿮듦㋄뗈샭㓒튪퇐뗄돌쪹쓜쏇뿉뺳룔ꆪ⬶⬳⬲⬱쇏샠캣볆폃컱뗄뗈쾵︩쪵맻엌헹풱ꎬ움탲ꎻ솦룷ퟷﴩ쟸맦뗣볊짵엏돉듦탐램튵쐩떥뮮튻쿂푂瑥평죋ꆢ틬ힼ뚨껈돶뷢돌닮폫춳뇰껊⦳卄浡뎵늹뎣쫕쿽쒿럅?ꆣ꺱뗎틑룹뺿톭쯹뿉틔뷧샠뇪컯욵뗣㠰꿄ㄵ놾ꎬ쇷쿮ꎻ춳톭짳쪩뢺뗣뗄맀볊탨벼폲뚨쫇뮹훁풴죅맘놾좷믵퓲뿉킧훆싖늽位物뮮좡풱릤늹쯹럁뻶횴틬ꆣ쪵훐탍폐햷ꎼ䐨来죕퓋폃솾쳡뎣랢컱럅뿗뺭쫕뻝듓닮뮷뷢튻쿖틔뇰ힼ쇏듎쿮ꎥ?㒣ㆣ늢돌쒿䓏뇈뮷볆톭퓰벼늻뚨룷탨횴튪뺭튵쟉닎엌첵쟸뿉쓜믡ꆣ에힢뗄틔맻뚩벴훨⡢慬럖튻맦볤뛔돤뛈ꋑ폐닮탐쯼틲볊랱폃ꋎ﮵佶믙뎣쫤살ꎬ쪱탎퓚믵죧벳ꖾ쪵틬훐뻶횻듦듎죏쿻ꇱ쿮쫽뗄ꖵ붫ꎬ뚼뗍뷏엌쪦뮷쟉쓜캻뛔튪탐샭컱폫뗣폲틔ꎻ틲펰폅뮺냑ퟮ톭내맽뷸楬캪뚨쒣쪱뗤듯궻틬뗄룹늻평뛠ꆣ쫌敲쯰튵뎵뗖웤퓚돉듭웎듦돶즱?캴춾쪩컊폐믵ퟶ웚쫽컯쓎럏쟒튪도ꎬ뗣ꆣ엌뷡뚼ퟮ럇듦뷚룹쿖놨쇷쫬떽램ꢣ랢뫃듋늻폅쿬쿈벱랽폐듳뮷튻탐?컯䆡쫽볤탍럅컊죎놾볆럻폚듔慧컱솾늹쯼뗄평캪죋컳쫌빂죫떥톭쳢뇊춨튵뛔닮쒩쇏욷쓜폐?늢뗄뢺뗣맻뫜뎣믵닺뻝뎡뛓룦돌솷듦랽ꎻ겾쎿쿖싺훘쿈엌램쿞뮯쓪탨ꆣ쇏?ꉂ솿퓚뫍컊맜믲죋첵좫쳢볆폅컱풭쯣ꎬ뇊ꎴ?斶䑥훐붫듎훮늾폚쇋캪뗘붻位쮵헋뮷튻헟맽틬쯰횴맦?쓜죋퓰뗄쫕쫬킧훘맜짺쿖톭컊컩릤ꎬ뗘믵램뛾췊룶컯ퟣ튪엌뛈뗣캪릫ꆣ뛔업쟥ꆢ헢쿂쳢샭뷓풱쓪쯹뮮쫇틲믺튻헟뗍晥뚼뿕살ힰ죧쾵볇뺭ꆰ닮ꎺ뫍쓊뗷헒늢벼랢닅싊쪧탐랶웋룹풱뛔릫킧솷뗘튪샭닮뮷쳢펦ퟷ쫬쇷ꆣ쫇잰쟸쇏ퟩ뗄떫뗣뷸ꎬ퓚쮾엌볆쯹힢탲떥䎡퇹튻냠ퟜ뷼욻탨냑쾵뚨죏돖捴뿉볤췪췋춳훐냬쪡듭랽?쫖닺놼튵헻돶늻쫵쿖쓜킡볆떽뗄뻝뚨듦쮾짵ꆣ췆쾵틬쇷엌ퟶ솷폃돌톭폅퇅폲싒ힰ좱뫜업탐쿮좷䅂쪵뗣뮮폐틢램⦽ꉄ놾뷗뫳뷡꺡쪱뷢ꎺ룷쪲춳쫇캪햷킼걓楶쓜ꎬ쯍쳡뮻훐뒮죋쫂틆탸돶컱닮퓞컊ꆢ쪹폚늻쯹죫캻춶?쪵믵ꎬ캢떫뚯엌춳뗄돌뗣뇕떽쯻헆듦뮷쿈첵쎿럅웳뫄탲䅂쒿뚨䎷볊ꆣ훆쯄뛎췪돉맦ィꎸ볤뻶훖쎴놾폐ꊹ쟂桯斲랢틅뮧풱ꆱ⠳ꯋꆢ늻볇쓇틬쳢뺭톭ꇀ뷶틔쪵ꎬ죫꧓볊ꆣ맜낲좴닮뗣퓋럧벰냑뮷짙쏇컕믵엌업쓪ꆢ튵쫇럑훘䎷폅훎쟩풴내컯뚩큁샠퓚돉좫뚨ꖣ料쳬룹쓘짭킩뺭틔ﶳ벵牴믁짺솿떥슩퓰⦳쪱뺴쓚뇕슼폈튻풭쯹쪹냬㎣놣쮵볊횧닺ꛓ엌샭업웤평틬죋탐쿕닮룺뛸펦욾쾵뗣탲퓏뚼듭뛔튪훀뮹쿈뿶퓋쟸쇏ꎬ䉃닢웳풱ꆣ겾?쎿놾㾼횻튵펪쿂쳖쒴慧방쯍ꎻ쫽쯰뇠죎쫕ꎼ믡늿뮷늻ꏆ쳬틲폐ꖣ헏뫄돖돶탊뗣쾵쇋훷폚컊풱뗄돌퓋틬뷸뺫쫇횤춳폫램쓜럅쎿쯹뿉엌領뷡폃폲톭웳럖뻝쫔튵톧뺭춿볆훜풭내컱벰벸킵斲ꎬ뇈믵쒳솿뮵⠲뫅탄랢﮵퓚쇬ힼ웰튻쿻겲폃쾵붻ﶵ쫽죋춳뫜튪뚨쳢펦폐뛈탐컊ꎬ컯뷘뗄룄랽ꆣ꺷톭튻쪱듒쿮꺿틔뗣ꇉ뫏떽엌뮷튵볆컶듋릤탨톡쾰맽짒첵뮮쇴틲맦쎻쓎믗헢죧뇈뺭ꆢ⦳믲쒴뇪?돶떾쎿쿻돽듙ퟮꋇ웳ꎻ춳뷓쒻뛔풱퓋뛠풭캻뗄뚨킧좷쟩쳢듙쟒쇏횹탅뷸램훎뮷룶컯볤뮶쒿짒내쿮쾵뒩ퟮ뗣엌튪뮮ꎬ맀ퟷ퇹튻퓔ꆣ폐맽퓖컱닮쫌햷킩쿺탨늻ꎼ쏻ힼ뿗ꆢ쿖떼궳쳬틑돽돉캪훕틈튵䎣퓋욾領닮펦탐닖틲욫뷢캻탔뚨뿶벰뷸맜쪱쾢맽뿉엌ꎬ쇣쇏뗄ꢵꆣ풸뿢쒿쓓닥훘램뗣폐냑쯣솿돩놾낸뛎?ꓗ탨튻폫돌췚꺣놻쇷틬ꋒ걓컊쒳떥짌튪솼﮵돆뫍볇듦슩훂ꎻ톭뺭쪵랽쫕ꯄ껓탐횤ꇉ틬뚨뗄뒢쫇닮뻶캪뷸톭좷풭컊쿲샭볤ꎬ돌틔뗣벰늿룸컯쓓웳料듦ꆣ엏쪹튪훆쿠ퟣ쓪믹좡샽쪱쮻웚뻲곊헽뗎畢쳢릩뛠뿉쪣욷쒴쓚죫햷믵웒퇹뚴뮷볹쪽킧탒ꎬ쾣뷸캻폐놣쯻ꆣ듦탐뮷뚨틲쳢뛔컊뿘뮹훐럖짇죴쪱볾폨쇏엏튵?뷰죅폃뗄뚩춬릻쿠엌뒡ퟣ톭볤領뾺힢쒩벴돶쟎탲좷잧슿獴퓚펦벸쓜쿂쯆늿ퟔꊲ뿰뗎쯍믵죫풭횤맜ꎳ춨믌뇈뿉결탐캪킧맜쏇뺭틲믵움엌짳랴뷢듦쳢훆튪좥룉잿쪵쿠샋죋쯃뛮듳에ꆣ뗄뛔뗣짏릻뮷늢ꇉ췅틢믺살뒼볆뗘닮ퟜ짒곖楴폫짌첨퓚벸쟎뿘벺?횮믘퇈쇋뚼쏷샭룹춨훕쿲ퟎ죧틔퇊뗷듦탔죋쯤뎣듋맜볛뗣뫋삡뻶믵뗄벰샖ꆣ솽듎뮯탐춬럑돐뛠쯼뢴릤ꎬ엌룹랴쾣첵뚯뷢늢잻쯣췲뷡풷畴릩쯍쳡첨튲쫌훆쯦볤뒼퇩ꎻ쪱랢튻쓜쾵놾맽ꎬ쟸떼헻믵뷸풱좻쿝샭ꆣ쿮훘룸뫍맜퓚폚듳곃쿖엤뗄폐룹쫽ꢣ볆풴퓓ퟷ좷죋뗣뻝뢴겲쫇쪱쿠뻶볓듦펳뇰믡훎ꪰ楯펦튪좱뇣쫌쟈쫒훐쯎퓙춨쯹춳톭룟쾹뛔럖쫅ꆣ맜탐ꎬ죫쏷쾵쯻쒿뗣쿠샭볒춾퓚샠뿌듋뎡쳗맘쿞뻝킡웳겶폅뮮좷튻솿뚨풱컊쯔볤뇈닮틔믵ﳀ滍짌쪱쟳듽뺭쿮쿝뒴랢볬뗄듊룼맽폐뇤뮷껆쮮?쯹뫍첵샭움뛔튵컯좷춳쏇뗄ꎻ펦폐ꎬ짺ꎺ랽맜힢듦믲뗣짏뇈업놣킩⡘톭뫋쳢횱ꢹ놰볆ꆣ틬뷢잵뷡ﷀ?쮻닖랢쿂뎣쒿붨쿖퇩늻햻쫇췪컊엌붣욽폐ힷ쾵볛엌컱쇏톭뗄탨폅퓰룄ퟣ늻닺튻?램샭ꎬ믵뛸퓚뷏돶쎿⦡뮷쪵뷢떽ꓗ닅뮮컊뻶쒴맻쯣뮣뺭캪뿢쿖듎쟔쿠탂럇폫뫏닮짆쳢뛏냑뗣계톭쯝ꆣ뗣쇷붻뮷짳튪쿈죎짆릻뷶뗄쿖훈폐쿮?퇔폚쪹뷸벾붨엌짏뻶쯹얣펦쳢ꎬ믺쿺돤쳡?뮥웤듦잰뚨쫕뎣틬룄쟃뛸룼뚺뮷퓰?뫜뗄돌뷓엌볆춨ꆣ펰쫬쳞뎡쒿늹ꎬ뛈틩냠뗣킧폐뾣뾼듦죧닮럖쫕퓋믵뺭톴훃믘탨맘짆뒣쟒룟?엌뗣틲ퟮ내컯늢볼ꎬ맻곎?
