市价法是短期投资计价的首选O拖虹跟非易曾短期投资的信息是会计信息系统的一部分，它具有现种损裁都归结3且投资处烧时，会计分期的意且就战弱了。而金怯和风险性，因此在会计报传中成予以充分揭示。而夜揭将暂未实现的持有损益(市价高于成本价)确认为llí期损示的同时.中哥涉及资产负债表日如何对短期投揣进行再确敛，不仅不合jf!耐企业的经常业绩，反而更能lt确评价管理里认和再计嚣的问题。目前，关于短期饿资计价的会计方法有刻扇的经吉普能H。为保证信息的百u害性，我们可将将有损益三种E成本法、市价挠和l成本~市价孰低法。本文从决策有与实现损益分别揭示，以避免对现实不确定僻的顾总。在决用现的角度，主张巢用市价讼，并作}简哥哥论述。策有1Il~地下，躏悯吁靠性的问时决不能忽略相关性.1官价变-、从决策有用观角度精强用市价法伟为短期挫资计动寻Iili!的纯期投资损益虽与实现Jjj()j(q不符，但列杀12:却有价的fS!>要性。其含混性。美阁财务会计准!JlIJ委员会用第115号财务会汁准《企业余计准则}第十一条规定会计信息服当符合阁则公报代替第12号公报，要求贵重期投费l~价采用市价法，停凉雳观经济管理的要求，满底有关各方丁解企业财务状况止使用成本与市价孰低讼。国际会汁液则赘员会于1994年和银苦苦成果的节磨擦，满足企业加强内部级宵管理的稽耍。"将市价I:k确定为倾向校的处理方法，都Jê以说明这…问题。《企业会计制度》第+…条也扮出企业提供的会计熔J息应三‘采用市价法的可行性。到能够反映企业的财费状况、经营成果和现金流盘，以满足短期íl(资采用市价法计价不仅是合理的、恰当的，从会舍讨信息使用者的骨n罢。"因此，作为会计信息的一部分计信息生产者和使用者角度来分析，也是ñT行的。一一短期投资的会计目标底是提供对决策有用的信息，该l从会计信息生产者角肴其面J行性。当前，证券市信息又同时能满足有关各方了解企业财务状况和绕'应成果场行为日渐规范，信息技术有了长屁的发展。这将外部环境的需要。同时，从会计的受托责任观角度，受托责ff1í一一可使企业通过互联网商接及时地从证券市场中获取市价信辈革臂，者有义务为所有很方提供决策有用的俗，鼠。息，不会给企业带来棚外的筒，且!t产成本，卸能给臂E国当局在《企业会计搬回i……投资》中将烦期投资界:!E)句能获梅利盘盘。具体来脱，他使外界准确了解企业短期楼债能够随时变现并且持有时间不准备越过一年的投资。"应当符力.增加会计信息的有阳性;能使管理)!j周准确预测企业面合的陶个条件为:"(1)在公开市场交易并且有明确市价:临的相关风险，便于作出继续拌有或及时出售的决策。(2)持有投资作为剩余资金的存放形式，并保持其流动性和2.从会计信息使用者角度看其可行性。-般认为市价获利性。"由于嫁期投赞遁常以股察就债券的形式持有，井法i毒用于i撞货膨胀的环境，但笔者认为，市价信息的作用并保持商度的变现性，又能很容易地按公允的交易市价在证非仅限于揭示划货膨胀穰肢。会计信息使用高评价短期投券交易市场中变现.5在金符合这两个1<1，牛。领期投资的价假资损报，每在因小同时点上的价格变动而形成的，其目的在在将有期内叉陋帮证券市场上的市价上下波动，因此短期于揭示短期投资的实质及其风险和机服，提高决策的有用投资的会计阻你现iHJ在串串供有关其可变现价恼和市价变动性，它具有成功t怯租成本与市价孰低法所'f'A榻的优势。5建风险的情怠。再就决策有用来说，受托资任人也应该为所有国会计旅且IJ接览会(APB)发布的第3号会叶研究报告中掏委托人提供决策有用的倍息。出"者有在金制的收回及其时间上不确定的现金性项目，且u二、市价法能反映资产的实质，周市价法计价短期役对其应以现行市价来揭示"。资是俞珑的q此外，还有两个问题也债得我们考虑:第一，看不披ß由于从物质上保:3i!:资产的动机，会计学者才E张用历史市价俄息，可能会形成内幕俄息，铺有1在肺内幕{育息的投资成本米计价。他们认为资产是历史成本的来耗余额，资产的者以~取熄额利放的机会，使得社会榈刷i下降。第二，市场计价就是反映来与收益配比的剩会成本。但从持续经僻的俗息盈竞争性的，即使来披ø市价筒，鼠，lii场也会对有关rIï角度，以盈利为目的而使用资产比物质上保全资产J!1Ii:婆，价及其证券价格影响作出评价。但此时进行的问接评价，会!~资产反映企业的未来踉利能力。因此，资产的计价不底是使价值的预测出现偷袭，不利于发挥市场机制作用。反映配比过穗，而是反映企业拥有愤户的阔的及资产的实总之，笔者认为，市价法是短期投资计价的首选。质。就短期投资的实质，用现时价将是既事现又相关，所以(作者单拉:上海大学阕际工商与骨现学院、用市价法作为短期投资的计价方法是最愉荡的。上海:<..:Jk报费[燕网〕有限J;:"司)再悦，在哥…项投资般虫害会形成…您的损益，辛苦坚持将这上海会i十2001. 0651 쫐??췲랽쫽뻝ꆣ샮뛌뷰쪾죏죽폃튻볛ꆶ볒뫍떱믡ꆪ탅뗄뺭퓚릻첨⠲믱놣좯춶럧캯뛾돶돉볆뷇벴랴훊퓙훖붫틦폫닟뚯웤퓲횹ㆣ뎡뿉쾢솦쇙㊣램럇폚탔맺뛔듋헟쪹ퟜ⣗짏웚탔뫍훖맛ꆢ뫪뺭쓜볆쾢펪쯦샻돖붻췐쫇폚놾볛뛈펳ꆣ쫐쯰퓝ꎬ뻖쪵폐틽뫏릫쪹탅꺴탐뗃ꎮ쫊뷶믡ꆰ웤췢틔벰횮뗄웳ꆪ탨ꆶ⦳쿕쮵뷒몣랶틗춶뫍퓙ꎺ뗄듓뇘맛펪릻탅폖헟쪱솽탔룟폐죋쫐첨살뻍ꎬ엤볛틦캴늻쿖폃웰샭놨닉쾢펻캪샻퓶쿠쿞쯼볆죴펦믱쫇웤횵믡춬튵뛌튪웳훓닺쪾?릤럧볆돉뷇뻶튪뺭랴쾢춬폐뇤룶ꆣ뛈쫐웚쳡볛샭컯쫇틔뇈뛌램뚼쪵뷶쯰맛뗄탔듺폃짺죕튵믡틦볓맘폚뻟풭뮹좡뺺횤뇊볛뫬퓸쪱믡웚ꆣ튵탍탅랴쎿뛌ꗎ뗄쿕솿놾뛈닟탔볃맻펳쪹쪱틥쿖쳵ꆱ뎡쓚릩램훊볛랴펯맽웚ퟷ맩늻펪틦쿂뛌ꆣ쳦좷쫐닉닺원붥춨룸믡럧뷒퓚폐퓲낡ꎬ뎬헹좯풤헟㈰ꎬ볆춶춬믡뛗쾢펳튻웚뮣탅탔뗄램ꎬ폐?맜웳폃쓜컱늢볾평뇤훐폖뻶ꆣ짏펳샻돌춶캪뷡믡럖웚쏀뗚폫뚨볛헟엏맦맽뻟볆쿕믵쪾풰돉캯뷰탐솽뿉뛮닢죏〱튫붫ힼ훆쪱볆쫗쒿ꆣ웳쿮뫉쾢ꎬ컊ꆢ훷폃샭탨튵헟싺캪쟒폚쿖뇤쯦닟랴놣쯻캴뛌훁돖췡솦뇰룂춶맺ㄲ쫐램뫍ꋉ랶뮥쳥탅ꋊ엲춨킡뎵풱뛮룶쓜샻뗄룱돶ꎮ램짦퓲뛈ꎮힼ뇪퓙튵춶쾺宼쫇틲쳢쫐헅맛뗄튪ퟣ쯹돖ꎺ뛌탔쿖ퟅ폐펳좫쏇폫쒿뛸웚쟺ꆣ뷒킻닆뫅볛쟣쪹者ꎬ솪듸살쾢뇣맓헍믵춬맒믡컊틦펰〶믡듋쿃ꆣ볛닉뷇ꆷ튪ꎬ닆탨폐듓퓲ꆰ웚헷샭룓폃죏쫕뗄쫇쪵춶쯰웳캪쪾뿉컱릫쫫쿲램𥉉탅췸살웨폚쏕엲쪱뫍⡁쳢탎벴쿬욫쫐ꎴ꿍㔱볆퓚쒿램폃뛈쟳싺컱튪룪룷쪱⡉춶폖췪좯뗄닺캪틦뛸랴훊뒦튵놣ꎬ뾿놨뗍탔탐헟?쾢횱뛮폐ퟷ뮷헍뗣돉偂믘뷒튲믺쪹닮볛뗚믡ꆪꏓ펦뻶캴ퟮ쪵앝탅믡잰뫍쫐뾴ꎬퟣힴꆣ훛랽컊ꆿ쓜좫뗄엤쪹펳훃⣊횤틔탔쯤램볛뷇잶벼뷓췢폃돶뺳돌짏놾⦷벰쪾횵쓚캴쫇닺쪮쒿볆ꆪ닟살훕훊ꞹ폐쾢볆ꎬ돉볛닉싺웳뿶ꆱ랽쳡늻퓚춨뫜럻뎡쪵뚯닺뇈폃쪱킼뺭탅뇜뗄폫ힼ튪ꆣ뒦뛈좿쫵벰쪹탔볌ꊲ웤뗃쒻엻움쫇뢺튻뇪뗄춶쳡폐펯믡벰頻쿞쾵놨맘놾램폃ퟣ튵ꆢ틲쇋릩ힼ릫뎣죝뫏짏ꆣ훊믺쫇뗄쿖볛ꎬ?펪쾢쏢춬쪵퓲쟳맺샭뷶살듆폐쪱탅췢ꎻ탸떫쫐벵컒쪹슶샻뛌햮쳵펦쫜첵릩폃샻탎웤릫춳룦폚폫ꎬ쫐폐볓뺭듋뷢뻶놸뾪틔틗헢뗄ꎮꆣ샺쪣닺펵쪱랽믡?튵뛔쿖캯뛌볊쫇럖쇋뗘쾢뷧쓜돖뇊룱볛쒵볤쏇뗃웚뛌뇭맦튲쫇췐ꆷ쒴폐살쓜돉럧릤쮾뗄훐쫐늢볛맘잿펪ꎬ웳닟뎬막뗘솽폃믡쪷폠뇈램볆?벨뿉쿖뻶풭풱웚뫏컶짐뎤듓짺ힼ쪹헟뇤쫫?짏뾼짧떫랢춶죕뚨횸쳡퓰훐맘쮵솦쿕짌?튻펦웚볛ퟷ램룷쓚돉튵폐맽뎡욱내룶쫐볆컯룱쫇럖즱ꎬ뾿쪵늻퓲믡춶샭탐ퟣ횤닺좷맜믲죏탅뚯뗍뫅싇룸듋믓늿폨죧춶쫫튻ퟷꎺ랽돶맻캪릩닆죎폃붫붻에믲릫쳵짏웤ꎬ볛톧놾훊체닺쫇ퟮ뚨웚뺼랴탔늻쓜ힼ뚼뗄튲풡좯돉쇋샭벰쾢뛸뫍램믡좷폐쪱쫐볆폫럖틔뗍볲캪쇋뺭뫍믡컱뗄쓪틗햮퓊볾쿂램헟ꆣ짏볈잡?뛸ꎬ좷뫶럻뗚볆퓲ퟣꆢ쫇ꎵ랢쫐놾뷢떱쪱ꏒ쪹탎쯹횭뚨헢샻뷸뎡볛웚뫎ꆰꎻ뛔맛뛌컊뿉쫜檴믺맜ꎬ돤볆램튪뛌뷢펪쿖ힴ탅뗄늢좯ꆣ늨훷캴떫놣쒿뿍떱틢좷룼컒뚨싔ㄱ볛캯틔잡뿉뇇햹뎡웳뻖돶뮰쫐폃돉늻퇐튻포쿂涳탐믺뛔믡ꆱ뻶뷇웚붣뇤췐쮣쯰폶샭쯼럖볛ꆣ싛웚웳맜뷰탅뿶쾢춶쟒뗄붻뛌뚯헅뫄듓좫맛틥죏쓜暡탔쿠떫㖺닉풱쮵떱탐낣훐좴튵ힼ쫛헟뻟뺿쿖쓚붵ꇒ훆쫗뛌볆웳닟뛈춶겲쿖퓰곗틦ꎬ톧뻟뷒뗄놾쫶춶튵샭쇷쾢뫍ꆣ폐탎틗웚ꎬ뛌폃폠돖벰폖뻍캪헽멊맘쇐얲믡쏷곖헢믱쓜좷쿎탅움놸놨엌죴쒻늻볤ퟷ톡춶웚탅튵폐ꎮꊱ볛죎쪲ꎬ쳡풺폐쪾믡컄ꆣ닆뗄솿뺭쏷쪽쫐춶틲웚샺뛮탸닺쿠복떱좷뿉맋탔웎폚헢ꎬ킩좡룸풤뻶쾢볛웤룦늻탅뗚뷓폃춶쾢쳡폃쫜뷧ꎳ횵죋蝹죴룟ꆢ쿖ꆣ볆듓컱탨ꎬ튻펪ꆱ뒡돖볛듋쪷뺭룼닺맘죵웚움붫볉쯼ㄹ꿊췢쫐맜뎥닢닟킼뗄뛌쒿폅훐쿮엻뛾퓓펦릩뗄췐뚨훆뫍튲쒼볡뛸랽뻶ힴ튪틔늿돉쫐폐퓚뛌펪훘ꎬ쇋쯰볛돖ꆣ좴램㤴컊믡?샭햮웳ퟷ웚쫆횸쒿슶킹퓚뷸램닟떱뿶ꆣ뗄싺럖탅퓰캪볛ꎬ횤웚쫐펦닺튪욼쪵쯹돖맜폐웗쓪쳢뮷쓜튵폃춶?뷒폐ꆱퟣꎻ늢횵뗄ꎬ틔뛸샭쯰뻶뇤?춣ꆣ뺳뻖쏦쏀퓲뎡탐럻믡쾢죎ꎺ볛룃?붫틦퓙뫏볆ꎬ헟ꆱ꿐뇤캪믓헢폐볆좷맺탅룃ꆪ쓜풺뚯쯹ꛊ폃쾢ꆪ?폐펦볛뗄쫗톡
