财务预算编制与管理
主讲人： 李 鑫
2010年10月12日
• 财务预算的概述
摘 要
• 财务预算的编制
• 动态预算管理
• 型材公司2011年预算编制
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一、财务预算概述
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财务预算的定义
►预算是描述为了实现特定目标而采取的行动，这
些行动所必须消耗的资源，以及该行动所能带来
的各种回报和收益。
►关键
如何确定合适的行动
如何确定这些行动所须的资源
如何预测这些行动能带来的收益和回报
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绩效考核
预算编制
预算执行
预算分析
财务决算
财务预算的内容
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财务预算的地位
财务的职责
企业发展战略
企业正常运作的体系
财务系统规划、设立、
维护和改进
预算，分析和控制
总帐处理，成本计算财
务管理，现金管理
会计操作，出纳
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预算管理的基本要求
预算管理
结合战略
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结合战略
►企业战略
►战略必须明确
做什么
如何做
用什么做
也就是目标、途径和手段
►纲领性文件
►财务预算是规划和实施年度目标的做好手段
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预算管理的基本要求
适应现实
预算管理
结合战略
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适应现实
与实际相适应
► 分析和判断
► 预算目标
► 消极和冒进
► 可持续发展
► 切实可行
► 不可满打满算
► 留有适当的余地
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适应现实
反 对
► “三拍”预算
► “高帽子”预算
► “风险”预算
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预算管理的基本要求
适应现实
全员参与
预算管理
结合战略
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全员参与
► 全过程、全方位、全体员工
► 主动性、准确性、可靠性
► 坚决反对
财务部门包揽所有预算编制工作
财务部门闭门造车
各部门为编预算而编预算
► 要求做到
谁干事、谁花钱、谁编预算
谁管事、管什么事、编什么预算
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预算管理的基本要求
适应现实
全员参与
预算管理
突出重点
结合战略
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突出重点
►紧盯重点领域
与战略目标相结合
关注资金流量大的业务和项目
关注显著提高企业效益和效率的业务和项目
► 应用重要性原则
重要项目编制详细预算
次要事项运用概率统计等方法简化预算
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预算管理的基本要求
适应现实
全员参与奖惩挂钩
预算管理
突出重点
结合战略
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奖惩挂钩
►凡是与奖罚不挂钩的预算
►凡是与薪酬不挂钩的预算
►“胡萝卜”与“大棒”并举
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预算管理的基本要求
严格执行 适应现实
全员参与奖惩挂钩
预算管理
突出重点
结合战略
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严格执行
►构建制度体系
►严格按制度办事
►形成良好的执行文化
►防止管控失效
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二、财务预算的编制
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经营计划与财务预算
►经营计划与财务预算
经营计划有更广阔的含义，涉及公司的所有部门，是公司在未来的发展的
纲要
财务预算相对侧重于财务方面
财务预算必须围绕经营计划来进行，不能唯预算而预算
►负责预算和控制的组织
所有职能部门
财务部协调和组织整个过程
最高领导负最终责任
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经营计划的形成过程
经济环境分析
公司目标SWOT分析
竞争对手客户分析
中长期的
经营决策
所须的资源
和产出
短期的
目标/行动
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经营计划的确定
►经济环境因素分析
►客户分析
►竞争对手分析
►SWOT分析：自身优缺点，机会和风险的分析
►经营策略
►公司的目标和相应的行动
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预算编制的一般过程
►由上而下
►由下而上
►基层组织的预算支持上一级组织的目标
►通常超过一次循环
►首先确定企业在未来的经营策略
►再完成具体的预算编制
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财务预算的组成部分
► 财务利润预算
分月利润预算
分区域利润预算
分产品利润预算
► 生产成本预算
分品种成本预算
分项目成本预算（原料、加工、固定）
分公司、分分厂成本预算
► 期间费用预算
销售、管理、财务费用预算
员工工资预算
可控费用预算
► 资金税务预算
现金流量预算
税金预算01090109
财务利润预算
►销售收入预测
依赖于销售和市场部门的专业知识和判断，预测来年的产品销
量及销价
各公司、区域对于排定的销量进行分解
通常由销售部门负责，财务部门提供参考意见
►销售成本预测
依赖于供应部门的专业知识和判断，预测来年原材料的采购价
格，并排定采购计划
生产部门根据销量预测排定来年生产计划
财务部门根据各部门的相关预测，测算来年产品的生产成本
►期间费用预测
►利润预算是各分项预算汇总所得，是年度财务预算的关
键。
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生产成本预算
►最有可能做出准确的预算
►需要所有部门都参与
►内容
原料成本：直接材料、材料物流成本
加工成本：包装成本、直接人工、动力等
固定成本：模具费用、折旧等
废料成本
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原料成本
►生产配方：质控部门提供各项产品生产的工艺配方，同
时要考虑技术化配方的应用比例需要按每一种材料的使
用量来计算成本
►直接材料：
材料采购价格：供应部门确定材料采购价格
材料消耗价格：财务部门根据期初库存价格，结合采
购价格测算出各原料消耗价格
►材料物流成本：供应部门根据各原料物流的过程及发生
的费率进行测算
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加工及固定成本
►加工成本：由人工、水电费用、包装费用、修理费用、
机物料消耗费用及劳务费用等组成。
-编制依据：人员工资计划、物资消耗计划、设备大修理计划
-注意：与计划中的各项经济技术指标相对应，同时要考虑技改
等不计入经济技术指标的各项费用
►固定成本：由模具购置、修理费用及生产性资产折旧费
用构成。
-编制依据：模具购置计划及大修理计划、公司资产折旧测算
-注意：新建项目的资产价值预测依据及转固时间
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部门费用
► 通常包括制造费用、营业费用和管理费用
► 编制部门费用预算的方法
从零开始（zero base 零基预算）
历史数据加调整
► 编制部门费用预算应该从零开始
► 编制步骤
把所有的费用项目分类
提供历史数据以做参考
设计给各个部门使用的工作表
对各个部门的预算申报人提供培训
各个部门的预算申报人申报各自的明细预算
财务负责汇总，审核各部门的预算
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部门费用
► 按照管理和报表的要求列出所有的费用项目及相关部门
► 对所有项目分类，并确定引起其变动的变量
§ 与人有关的费用－工资、福利、加班以及工会费等
§ 与生产有关的费用－包装、低值易耗品、维修费用、备件、辅助性物
料以及水电费等
§ 与业务有关的费用－办公费用、差旅费、招待费，电话费以及电脑有
关的费用
§ 特殊项目－培训、审计、咨询、坏帐、政府税收和规费以及其他公司
特定的费用
► 区分部门可控费用和不可控费用
► 把所有的费用项目放进同一张表内作为财务控制总表
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部门费用
► 给每一个部门准备单独的工作表单
► 整理好以前年度部门的实际部门费用支出情况给各部门预算申报
人进行参考
► 把相应的消息和有关的预测沟通给各部门预算申报人
► 让各个部门明确本次部门费用预算的要求
► 各部门预算申报人完成其部门预算
► 财务部需要审核，汇总所有的部门费用预算，并要求相关部门做
出解析或修正
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部门费用
►建议
部门费用预算的目的是为了以后的控制
►部门预算的归类应与实际的会计处理尽量相一致
预算是公平，客观和可行的
一定要让各个部门负责人自己来完成本部门预算
尽量不要帮各部门做预算，但要对各部门预算进行评审
需要考虑不可控因素（其他…）
着重在大的支出项目和可控费用上
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人员工资
►主要由总经办负责领头
►包括按部门的人数预测和各类员工的劳动力成本
预测
►总经办需要准备
公司的薪酬概念
公司薪酬福利结构的变动
薪酬福利的市场调查或预测
政府有关薪酬福利的政策，条例变动
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现金流量预测
►根据销售计划及原料采购计划排定公司各月主要
的资金收入及支出
►根据资产购置计划考虑资产购置付现
►根据项目投资计划考虑项目用款
►根据融资金额、进度及利率测算利息收入及支出
►考虑各月承兑收取所占比例，及贴息费用
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小结
►所做的预算必须是客观可行的
►不同的公司有不同的过程和着重点
►清楚本公司运作的重点和难点
►与财务报表和分析的过程与要求紧密联系
预算和分析使用相同的报表格式
预算和分析采用相同的会计原则
►一个完善的财务预算体系可以在财务报告和分析过程
中节省大量的时间和精力。
►用好Microsoft Excel等电子表格
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三、动态预算管理
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任何对变化不敏感的计划都不
是好计划。
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动态预算的定义
►动态预算就是企业适时的对预算执行差异进行分
析，根据经营环境、自身条件等因素变化调整公
司的预测，及时发现机会和风险，通过采取相应
管理措施，优化资源配置，以规避企业经营风险，
实现企业及其利益相关人价值最大化的目标。
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动态预算的主要特点
►连续性
►前瞻性
►系统性
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动态预算的实现途径
►Excel电子表格
►电子预算
（网上企业预算编制和规划，Enterprise Budgeting and Planning
over the Internet,简称E-budgeting）
► ERP系统
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动态预算的实现途径－Excel
►利用Excel电子表格软件的链接功能建立动态预算
模型，并在此模型上编制和调整预算
►优点
实施简单，对软硬件要求较低，投资低
►缺点
受excel软件本身的局限
工作量较大，易误操作导致错误
安全性低
►适用范围
产品品种较少，生产工艺相对简单，对实时管理要求不
高的企业
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动态预算管理实施流程
►建立预算模型
模型和模板的区别
►预算编制、审核
►预算分解
►预算执行分析
►预算调整及预算模型的优化
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动态预算管理实施中需要注意的几个问题
►统一的平台和格式
分月、分公司的预算格式统一
报表格式必须预算格式统一，提高数据更新的效
率，减少重复劳动
►培训和支持
►团队合作
►持续改进
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四、2011年型材公司预算编制
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2011年预算编制总体
在充分研判经营环境和行业形势基础上，进一步巩
固和提升市场份额，发挥新建项目产能及物流优势，做
细做实产销计划和财务预算，提高预算准确性；继续提
升彩色和高新产品比例，加大门窗、生态门市场拓量，
提高整体盈利能力；坚持成本指标从优、费用指标从严，
不断夯实内部成本管控；以内控体系建设为契机，深化
全面预算管理，发挥预算的计划、指导和控制功能 ，
提升公司运营质量。
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预算编制原则和基础
主流研究机构和专家预测，2011年中国经济需要保持快速增
长；房地产市场仍有较长发展时期，保障性住房建设提速，
加之”十二五“规划节能环保和经济转型要求，塑钢门窗需
求应进一步增加。
经营环境展望：
型材销售方面：
各销售大区要提高市场份额，保证销量同比增长，确保公司
合并销量创历史新高，产能发挥达90%以上；
结合新疆、成都项目建成投产，以及区域市场分析， 调整优
化区域物流，以最小化内部物流为原则，合理排定内部品种
购销；
进一步提高彩色型材比重，增加相应产能配套，推动标准色
等个性化产品的差别定价；0109
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预算编制原则和基础
加强供销市场联动，结合历年走势，注重原料价格波动对型
材盈利水平的影响，以成本预算为基础，确定季度销售价格
预算；
结合分票制实施情况，部分区域尝试出厂价定价模式，以出
厂价进行财务预算。
门窗等其他业务：
以门窗业务模拟公司化运行为基础，编制门窗2011年独立财
务预算；
合理调控内部销售产品价格（模具、包装材料、稳定剂等），
确保型材生产相关成本受控。
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预算编制原则和基础
型材生产成本中，消耗性指标以不高于2010年同期水平为原
则；
结合2010年销售费用情况，优化销售费用预算考核方式，促
进市场跑动。
成本费用预算：
现金流管理：
结合2011年资金需求以日常经营为主的状况，进一步提高
资金集中度，降低财务费用。
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预算编制原则和基础
在产销量计划、价格预算、核实各项成本费用基础上，以保
持总体利润10%增长幅度，合理确定预算利润目标；
编制销售大区预算利润，加大利润考核，尝试将门窗、生态
门销售利润纳入大区考核，强化市场部效益意识；
新疆、成都公司要保证完整投产年度实现盈利。
兼顾考核指标的约束性和激励性，编制预算考核目标和奋斗
目标。
利润目标：
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谢 谢！
