最近上市公词出现的"川红种潜在的危险的后果。审计风险的光"、"ST郑百文"、"银广盟"事件，在潜在性还表现为审计人员是在审计股市低迷时期，无异于…颗颗地霄，过程中无意识造成的。当这种潜在让投资者不知所措，许多投资者纷可能性以具体的时间、空间、形式显纷把指费报向了各会计事务所。这现为客观现实时，审计风险t扭转变些事件的发生，尽管存在许多方面为一种实实在在的审计失误。对于的原因，但提供审计验资报告的注这种现实的审计风险，审计人员已册会计师负有不可推卸的责任，没无力改变，只有承担相应的审计责有恪守应有的职业道德，为客户提任。供虚假的审计验资报告，加t审计(三)审计风险的可控性和不可章职业所面临的固有风险，使注册会控性。从审计风险的成因上看，既有计师很容易被人指责，陷入讲讼案窑观上的原因，又有主观上的原件中。这一系列的事件本身是消极因。对于审计人员来说，客观方面的的，fg对于摆个审计职业界乃至社因难以控制。现代审计方法从制会的麓动和影响却是积极的，它促基础审计向风险革础审计发展表使审计界从中吸取教训，要求审计明，审计职业界逐步向主功控制审职业界应充分认识审计职业风险的险的方向发展。正确认识审计特征及形成的主要原因;并能在审的可控制性，一方闹要面对审计实际操作中寻找出有效控制风险风险，不必害怕审计风险，可以利的途径和方法。分样本的特性来推断总体的特性，用自己的经验识别风险领域，采取而样本的特性与总体的特性或多或相应的措施加以避免或降低;另一一、审计风险的基本特征少存在一定的误差，这种误差虽然方面，要充分认识审计风险的可控认识审计风险的基本特征，有可以加以控制，但难以彻底消除。四性，可以不断地研究和探索控制风利于对审计风险的控制O审计风险此，不论是统计抽样还是判断抽样，险的理论水平，提高审计质量。的特征是审计风险在性质方丽所表若根据样本审资结果来推断总体的二、审计凤脸形成的原因现出来的特点。审计风险是审计人结果，总会产生一定的误差，审计人员在实施审汁中，由于采用了不适员总要承担一定程度的作出错误审审计风险形成的原因有多种多当的审计程序和方法，或者对审计计结论的风险，审计的风险的必然样，有主观的，也有客观的;有外部事项判断失误等原因，发表了与事性是一种抽象的形态，是从某…具的因素，也有审计人员自身的原实不相符合的审计意见，造成了被体偶然发生的审计风险的事项中抽囚。审计单位和与之相关联的第二者的象出来的，只有~审计人员接受了(一)审计对象及内容的复杂性损失，并由此引起审计主体承担这客户的委托，形成一定的审计关系，和广泛性。现代审计的对象十分复种损失的可能性。从上述的概念的审计风险才表现为个别的，具体的杂，而会计倍息失真的现象越来越分析中我们可以了解到审计风险具风险形态，成为审计风险的实质内严重，对审计人员又提出了新的问有以下儿方闹的特征:容。蜡。在抽样审计中会计信息存在的(一)审计风险的必然性与偶然(二)审计风险的潜在性与现实错误，不被发现的可能性相当大。显性。审计风险的必然性是指由于审性。审计风险的潜在性是指审计风然，审计对象越复杂，审计内容越广计业务的特点所决定的一种客观存险的可能性和不确定性。审计风险泛，审计职业所面临的风险也越在性和不可避免性。审计的必然性潜伏在审计过程中，它的战现是不大。取决于形成原因的必然性。现代审确定的，显现过程十分复杂。对于它(工)审计法律环境的不完善'性计的一个显著的特征，就是采用抽所产生的后果，有的可以加以明确与局限性。现代经济社会对会计信样审计方法，即根据总体中的一部的予以计算或预测，有的表现为一息的依赖市围和依赖程度进一步扩??췲랽쫽뻝ퟮ맢막죃럗킩뗄닡폐릩횰볆볾믡쪹쳘튻죏샻쿖풱떱쫂쪵짳쯰훖럖⣒탔퓚좡퇹㈲뛸짙뿉듋죴뷡쳥쿳뿍럧죝⢶쿕잱좷쯹맽캪헢컞죎⣈뿘틲풭뛈쏷폃쿠랽뛾뫍퓓퇏쳢듭좻랺듳폫쾢뷼ꆱ쫐쫂풭믡튵뗄헷춾쪶쳘틔묩뻶︩뚨닺폨잱ﴩ맛춶냑탩쪦훐ꎬ짳쪵ꆢ폚돶퓚쿮늻볆쪧쯰컶ꆣ탔퇹듦룹맻ퟜ뷡쫇얼뮧쿕럼돌쓜캪튻훖솦틲믹럧ퟔ펦쏦맣훘컳뻖짏ꆢ뗍볾틲볆쫘쯹헰벰뺶헷쿂컱폚튻짺틔샭폐틀횸볙뫜ꆣ떫뷧볊짳뛔살쪵에쿠떥ꎬ쪧훐뫍놾퓚볓늻뻝튪싛좻뗄럧탎뿉탔뿍훖쿖룄쓑뒡쿕벺쯘랺뛸쿞쫐ꆰ쏔뗄ꎬ쪦펦쏦뚯탎뫍볆쫇벸룶폚뿉싛훷삵헟퓰뗄죝헢뛔뷧펦닙볆짳쪩뛏럻캻늢컒늻랽튻틔싛퇹ퟜ돐훖랢캯쿕첬쓜뮹컞맛쪵뇤듓ꎬ듫튪탔믡돩릫獔쪱랢떫뢺폐쇙뫍돉랽럧짳쳘쿔뫳쯣캣풭뿘쮮맛뛔램랶2늻춶짳틗튻폚듓돤ퟷ럧볆쳘돌쪧뫏뫍평뿉쏇램뚨뿘쫇놾믡떣돩짺ꎬ췐닅탔뇭틢뻟쿖쪵뗄횰랽뺭쪩탎튲ꆣ퇹놻뛔2쮾횣웚짺쳡폐뗄펰램쿕볆쏦뗣풭훸쿖맻믲틲훆욽쿳싉캧 횪쿲볆놻쾵헻훐럖쿕럧뗣탲컳뗄폫듋쓜뿉뇜ꎬ탔훆춳짳닺튻쿳횻뇭돉뫍맽쿖쪶쳥쪵퓚튵뇘퇩볓뛏폐탅랢돶냙ꎬ릩늻횰만쿬훷ꆣ뗄럧쯹틲맽풤죋탔벰뮷뫍쯹쇋퇩죋쇐룶컼죏톰뗄쿕ꆣ훐뫍뗈횮틽탔틔쏢벴살폫컳ꎬ볆닩짺뚨탎캪늻돌퓬쪱퓚럧뷧랢몦쪶뗘듺쾢풽쿖컄컞뺡짳뿉튵폐좴튪믹쳘뇘뻶잱닢뫳폖풱쳡튲쓚뺳틀듫룷횸짳좡쪶헒믹ꎬ랽쿠웰ꆣ쇋뇘탔룹ퟜ닮떫돩뷡튻돌탎떱돉캪잱좷훐쪱돐쿕쿖훰햹엂뇰뇜퇐쪧풱뢴쏦뺭뗄ꆱ틬맜볆췆뗀럧쫇풭놾퓚헷좻뚨쪮맻뿘폐살룟죝삵ꆰꆢ폚ꎬ믡듦퇩킶뗂놨쿕퓰쫂볆믽뷌짳틲돶놾쳘뿘탔평램틢맘듓뷢ꎺ좻뗄ꆣ뻝뛏쳥쓑퇹맻뚨뛈첬럧튻룶퓚럖뿉폐볤떣훷쮵듺믹늽랽쏢뺿뿍죋헦폖퓓쇙늻볃돌偔ꆰ튻퓚뗄ꎬ벫ꎻ헷훊폫뻍뢴뫍맛쏦췪뛈탭볆룦볾횰통폐쳘훆럧폚볻솪짏떽탔짳ퟜ헢틔뮹살쿕뚨뇰쯼죋ꆣꆢ쿠돉뒡쿲헽믲풭풱쳡쓜짧뫬틸뿅탭놨퓰캪쪹뗄늢랽얼훖쿖퓓볓뇭늻짏뿍튪훊짆뷸뛠쫂ꎬ쿝놾튵횰킧헷ꆣ쿕닉믲랢훷쫶짳쫇볆쳥쳘뎹췆컳ퟷ럧죋풱떱뿕쪧펦틲좷쇬붵첽ퟔ뛔돶탅탔믡맣뿅뛠룦죎뿍힢ꎬ쓜폐쏦좻쿖닉쪵ꆣ틔럧뿉뗄맛솿ꎻ탔튻춶컱볓죫짭뷧튪튵뿘짳쫇폃헟뇭퓬뗚쳥뗄볆횸훐탔컳뗗에뛏닮돶쿕듓쫂풱ꎬ쿔헢볤짏랽뚯죏폲뗍쯷훖쿳쇋쾢쿠뛔쿄뗘랽뗄ꎬ뮧닡쯼퓚쯹맛듺폃뛔쏷캪쿕풭ꆣ폐늽쯹짏쯟쫇쓋쟳럧훆볆짳쇋뛔돉죽돐룅평뇘뗄쳘믲닮쿻뛏ퟜꎬ듭쒳쿮뷓뻟쪵쿖퓚훖ꆢ튲ꆣ죋뾴램랢뿘쪶ꎻ뛠쪮풽탂듦떱쓚믡ꆱ샗쏦힢쎻쳡믡듙짳뇭듦돩폚좷튻뗄췢삩헟ꆣ짳쯏쿻훁쿕럧볆늻폫쇋떣쓮폚좻튻탔뛠쯤돽돩쳥컳뇘훐쫜맘훊쫇잱탎뛔풱ꎬ듓햹훆뿉닉쇭풭럖살뗄퓚듳죝풽쫂ꎬ쯼뗄늿럗헢볆낸벫짧뗄쿕죋쫊쫂놻뻟짳탔늿ꎬ믲좻ꆣ퇹돩쇋쾵쓚럧늻퓚쪽뇤폚틑퓰볈훆뇭틔좡튻뿘뢴풽컊탅볾틲죋쿔폐샻맣ꎬ뚼퓚뿸ꆫ
大和加强，审计结论为之服务的对果审计人员没有应有的谨慎，就会准则。如严格地遵守了独立的审计象也更为广眨。法律对审计的影响滥成工作失误，审计证据的不足、不准则仍米宽出问酶，则注册会计师比其他环境更为直接、更为任常。法充分、不恰当，也会给审计工作带来就不存在任何责任。提南审计人员律对于审计制度的组织方式、独立一定的风险。所以说，审计人员的工的信用，需要建立信用体系。建立上地位、审计组织和审计人员的职责、作责任心和职业谨慎的强弱直接影市公词、会计事务所及其从业人员权利、义务、法律责任等有关规定，响着审计风险的大小。的个人倍用记录，并向社会公开，以是保证审计监督制度独立、客观、公接受各方丽的监督，使性册会计师-、控制审计风险的萌效手段开的前提条件。从我圆的情况来看，真正重视自己的名香。法律对审计的影响主要体现在法律找们分析了审计风险的特征及(三)利用审计风险控制策略，对审计制度的规施和克普上。而在形成的原因，审计职业界应面对审减少审计风险。在审计工作中，审计实际操作中的法律、法规的建设存计存在的风险，采用一定的手段来人员必须概括审计工作的实际情况在一定的滞后，造成审计过程中遇避免或减少可能产生的诉讼案件，采取相应的审计风险控制策略。其到的许多情况无法可依，同样会给提高审计职业的戚信。这就要采用，可以进行风险回避。审计风险回审计工作带来困难，从而增加审计有效的手段，尽量避免审计风险。避是指在审计过程中审计人员通过失误的可能性O(一)遵守职业道德，提高审计对审计质髓的按制阳避免或降低审(三)审计方法和审计程序本身人员自身素质。审计人员的职业道计风险产生，成当审计人员所酣临缺陷性。现代的审计方法可以概括德是指注册会计师职业品德、职业的风险无法控制时而采取有意识的为建立在内部控制制度基础上的抽纪律、专业胜任能力及职业责任的回避策略。当前，在我国控制审计风样审计。建立和实蝇一个究静的、能总称。职业道德的核心是独立、客险的关键是拥质量放在首位，质量防止发生的、和及时纠正错误和舞观、公正。独立性原则是指注册会计提高了，审计风险自然就降低了，为弊的内部控制制度是十分困难的，师在执行审计或其他鉴证业务时，此，在审计工作中耍处理好质量与内部控制制度只能在…定程度上防应当从实质上和形式上独立于他所效率、质量与效益的关系。其二，可止错误和舞弊行为的发生，而不能服务的对象和其它外部组织。注册以来用审计风险转移策略。是指审杜绝所有的防止错误和舞弊行为O会计师在执行业务时应当不受个人计人员采取不间的形式将朋l怖的审审计方法主要采用统计抽样方法和和外界因素的约束和影响，保持客计风险转移给其它的组织或人员的分析性复核方法，而抽样审计本身观且无私的、姐然的精神态度和意一种策略。主要是指会计事务所投不可避免地会产生误差。这种现代保充分责任保险，这是一种极为重志。审计采用的策略，虽然为适应激烈(工)明确审计责任，提高审计要的风险转移策略。尽管保险不能的竞争降低了审计成本，~日间时tIl.信用O审计责任主耍钮插审计人员完全免除可能受到的法律诉讼，í且形成了相应的审计风险。的职业责任和法律责任。审计职业能减少诉讼失败时会计事务所所承(四)审计人员自身的素质的影责任的核心内睿是审计职业责任的担的财务损失。响及职业谨慎欠缺性。审计人员要范罔和审计责任的程序。审计职业避免审计风险，提高审计人员具备相当的专业知识、丰富的实践责任的班倒是对审计人员在审计过防蔽风险的意识，需要从法制环境经验和较强的职业判断能力，才能程中应负什么责任的界定。注册会和其自身的诚信人手。应该说现在从复杂的审计对象中收集到充分、计师所承捆的审计责任的内容是应注册会计师的生存环境并不轻松，适当的审计证据，作出正确的审计当根据独立审计准则的要求充分考可谓"内忧外患内有投资人对我结论。审计人员的职业谨慎要求审虑审计风险，实施适当的审计程序，们诚信的质疑，外有WTO之后，世计人员具有高尚的品德、正宜的人发现可能阜致会计报表严重失实的界级的会计闵行的窥伺。所以审计格，足够的专业胜任能力，具有一丝错误或舞弊行为。注册会计师如未界耍适应国际注册会计师行业的发不苟的责任感并保持应有的慎黛态能查出某些重要的错误和舞弊，不展要求，巳是大势所跑。肢，但是，由于种种因素，并不是所一班就存在过失或欺诈，关键是要(作者单位:江西财经学院九有的审计人员都能够做得到的，如看审计人员是否遵守了独立的审计江分院会计系)??췲랽쫽뻝23 듳쿳뇈싉뗘좨쫇뾪램뛔쪵퓚떽짳쪧⣈좱캪퇹럀뇗쓚횹뛅럖늻뗄탎⣋쿬뻟뺭듓쫊뷡볆룱뛈폐좿맻퓬돤튻ퟷ죽컒뇜쳡⣒죋뗂볍ퟜ맛쪦펦럾믡뫍횾⢶탅퓰랶돌떱싇랢듭쓜뾴ힼ뻍쫐뷓헦복닉믘쿕듋킧틔놣튪췪떣힢뿉쏇뷧햹⣗붭㈳뛔컳ﴩ늿쐩묩ꆣ퓲헽뫍튲웤캻샻놣뗄싉짳볊튻볆쿝붨횹듭뻸컶뿉뺺돉벰놸퇩뢴떱싛죋ꎬ릶럖뚨퓰ퟅꆢ쏇듦쏢룟킧풱쫇돆퓚컱췢쟒︩폃횰죎캧훐쪦룹쿖닩늻탅릫룶쫜짙좡럧뇜싊닉훖돤좫복랶닡캽돏벶튪폚탭뗄짳뿘ퟱ훘샻럧닆볓룼쯻ꆢ횤잰뛔볆닙뚨릤탔솢랢쓚컳쯹랽뇜닉헹쇋횰쿠뫍퓓ꆣ풱ퟣ떫죎럖퓚믲ퟔ횸릫횴듓쪦뷧컞쏷튵펦뻝뿉돶뻍죔듦폃쮾죋룷뇘쿕닟맘쏢짙믡ꆰ탅쫊쟳?풺짳뛠뿉볆훆쫘죧쫓폃쿕컱잿캪뮷짳틥쳡훆ퟷ뗄ꆣ퓚짺늿뫍폐램뢴쏢폃붵쿠튵떱뷏뻟릻퓰쫇볆죋늻럧탄컶풭복쫖짭힢횰헽탐쪵뛔틲쮽좷뫋랶뢺돐뛀쓜컨쒳듦캴ꎬꆢ탅랽탫펦틔훊닺컞싔볼닉돽쯟쿕쓚믡ꗎ볆쟩쓜랽훆죋횰퇏ퟔ짳쯰ꎬ맣뺳볆컱쳵뛈훐훍듸쿖쓚붨뗄뿘컨훷뫋뗘뗍펦뷷잿짳폐죎죋풱쪧잡쿕뫍럧쇋틲짙횰뛎쯘닡튵ꆣ훊쿳횴탄캧쪲떣솢떼뇗킩퓚닩탨믡폃쏦룅뷸솿짺램쫇좡틆뿉쯏쪦폇맺틑뮣훆뿶탔램뛈풱톩튵룱벺볆틆쪧짳랺룼ퟩꆢ볠볾뗄뫳살듺늿솢훆뇗럀튪랽믡닟쇋짷볆횤죋룟룐평풱쎻컳떱ꆣ횰쿕ꎬ뿉튵훊쪤뗀뛀짏뫍탐퓰쓚쫇쎴훂훘맽돶뫎볇삨뿘냑릤폫럧늻룸훷놣쓜쪧틢돏췢틉춬볊몽쾵뛈컞ꆣ뫍횻ퟔ뗀뗘뗄럧닟볆ꆣ캪횯램뚽펰맦ꎬ삧뿘뫍훆탐횹닉닺싔잷튵횰뛔뻝풱짐늢폚뚼폐쯹럧뺡죎솢믲웤풼뎬퓰죝쪵믡튪쪧럱컊붨쫂슼볠맽잰훊ퟷ킧춬쫜냜쪶탅짺뮼힢듳귎?뗄짳쓜짭뗂ퟱ쏻쿕뻏뷡램횱뫍싉훆듓쿬랶퓬쓑짳쪵벰뛈캪듭폃ꎬ짺좱횪튵쿳쪤놣훖쓜펦튲틔뷷듳쿕럧닉닺췾솿쪦탔웤탎쯼컱쫸좻죎훷쫇ힼ쪩ꆣ믲ퟱ쳢솢뚽돌떱쪱훐틦떽쳡죋듦ꆱ췢닡쫆ퟩ뿉볆퓚뗄쫘폾뿘싛싉뷓횯짳퓰뛈컒훷뫍ꆢ돉틀ꎬ돌볆훆쪩쪱쫇튻뗄컳춳뛸쯤럧쯘탔쪶에훐ퟷ횰욷죎돖훖릻폐믡쮵짷킡쿕폃짺탅뇜쳡솦뫋풭쯻쪽췢튪퓲쫊놨힢듭웛쫘쇋ꆣ쯹늢릤믘퓚럅ퟔ틆탎횸헢뺡룟탨쫖뮷뿺욾랽ꎬ탲뚨훊볈룟닟맜캪뛔ꆢ볆죎뛀맺튪췪램짳듓뛈튻뻀쪮랢뫍돩닮좻놾쿕ꆣ뛏쫕돶튵뗂쓜펦틲ퟶ뗄횤룸폐쏢죋벰탄퓲본짏늿펰뺫쳡냼뷧떱뇭닡컳햩쇋폃쿲쪹ퟷ뿘뇜닉컒퓚뒦맘쪽ퟩ믡쫇뺳쓚坔쯅쟷귑쪽춬놾돌싔놣횮짳룼죋뗈솢뗄쳥짆맦볆뛸램믹룶헽럖짺컨돩퇹ꆣ캪ꎬ럡쓜벯뷷ꆢ솦폐쯘뗃뻝잿킧쳘뷧뚨쯟헢풱욷횰쫇횤뛀ퟩ떱쿬짱룟삨튪퇏믡뫍힢웤짧릤훆쏢좡맺쫗뻍샭쾵붫횯튻싉쫂듓펦늢俖쪦ꆢ퇹짭뛈펰볆뗄ꎬ쿕럾볆캪풱폐ꆢ쟩쿖짏뗄맽퓶뿉뒡췪듭삧ꎬ뇗퇹짳헢쫊떫뢻솦떽좷짷헽죵쫖헷펦쯏뻍뗂튵뛀횸솢횯늻첬퓚ꆣ쓚쟳훘컨맘닡쾵듓믡ퟷ쪵닟죋믲뿘캻붵뫃쏦쫂훖쯟컱램룃춶꺺쯹탐몾뛀믡짏짳늻컱뗄뺭맘뿍뿶퓚ꆣ붨돌볓틔짏짆컳쓑뛸탐랽볆훖펦춬죋ꎬ돤튪횱뻟짷늢늻릤뛎벰쏦쫖낸럧횰ꆢ퓰솢힢폚쫜놣뛈짳죝쪧쪦뇗볼믡튵릫훐볊싔풱붵쯹틢훆뗍훊웤쫇쇙벫쯏쮵쟡?솢룸럀볆쓜뗄펰뎣횰맦맛살램뛸짨훐짳룅뫍늻캪놾쿖벤쪱풱쪵닅럖쟳폐훘ꎬ뻍ퟣퟷ뷓뛔뛎볾닉쿕튵죎ꆢ닡쯻힢룶돖죋볆쫇돌죧붨뾪쟩ꆣ럧춨뗍쏦쪶훊쇋솿뛾횸쯹뮷쯉곊뛔쿬ꆣ퓰뚨ꆢ뾴싉퓚듦폶볆삨돩컨ꎬ쓜뫍짭듺쇒튲튪볹짳죋튻첬쫇죧믡듸뗄펰살폃뗀튵뿍쯹닡틢풱맽펦뾼탲캴늻쪦솢뿶웤쿕쇙솿폫춶훘떫돐뺳?랢램ꆢꎬ릫쓜쮿쯹늻살릤볆짏틔믘럧캪뿉컒
