审计业务文书范式解读
省审计厅法规处 茹进军
2010年9月
审计机关依照法律固定的职权和程序，进行审计监督。审计机关依据国家有关的财政收支、财务收支的法律、法规和国家其他有关规定进行审计评价，在法定职权范围内作出审计决定。
——《中华人民共和国审计法》第三条
审计机关按照审计署规定的程序对审计组的审计报告进行审议，并对被审计对象对审计组的审计报告提出的意见一并研究后，提出审计机关的审计报告；对违反国家规定的财政收支、财务收支行为，依法应当给予处理、处罚的，在法定职权范围内作出审计决定或者向有关主管机关提出处理、处罚的意见。
——《中华人民共和国审计法》第四十一条
审计机关的审计文书的种类、内容和格式，由审计署规定。
——《中华人民共和国审计法实施条例》第四十六条
甘肃省审计厅文件
甘审发〔2009〕102号
_____________________________________________
甘肃省审计厅关于印发审计业务文书范式的通知
各市、州审计局、甘肃矿区审计局，厅机关各单位：
为了提高审计工作规范化水平，根据《审计法》、《审计机关审计项目质量控制办法（试行）》及相关审计准则的规定，省审计厅在总结近年来审计工作实践的基础上，编制了审计业务文书范式，现印发给你们，请结合实际执行。（注：范式中的字号、字体、套色、版面、格式等，按相关规定执行）
附件：审计业务文书范式
二OO九年七月一日
一、审前调查通知书范式
甘肃省审计厅
审前调查通知书
甘审××审前调〔××××〕×号
________________________________________________________________
×××××××××（被审计单位）：
根据《中华人民共和国审计法》规定和××××（注：指现实依据。如：省政府批准的××××年度审计工作计划），我厅决定对你厅××××年度×××××××××××情况进行审计。现派出审计人员前往你厅开展审前调查，请予积极配合。
审前调查人员： ×××、×××、×××。
（审计机关印章）
××××年×月×日
二、审计通知书
（一）预算执行等一般项目审计通知书
甘肃省审计厅
审 计 通 知 书
甘审×通〔××××〕×号 ——————————————————————————————————————————————
甘肃省审计厅关于审计××（单位名称）××年度预算执行情况的通知
×××××××××（被审计单位）：
根据《中华人民共和国审计法》规定和省政府批准的××××年度审计工作计划，我厅决定派出审计组，自××××年×月×日起，对××××××××××××××预算执行情况进行审计。必要时追溯以前年度及延伸有关单位。请予积极配合，并提供有关资料及必要的工作条件。×××为审计组廉政监督员。
审计组组 长： ×××（职务 职称）
审计组副组长： ×××（职务 职称）
审计组成 员： ×××（职务 职称）
举报电话：×××××××
附件：1.审计纪律规定
2.审计人员保密守则
3.审计机关审计人员职业道德准则
4.审计组执行审计纪律情况反馈表
（审计机关印章）
××××年×月×日
主题词： 财政预算 审计 通知
厅内分送：厅领导，办公室、法规处、监察室，存（×）。
甘肃省审计厅办公室 ××××年×月×日印
（二）经济责任审计通知书
甘肃省审计厅
审 计 通 知 书
甘审××通〔××××〕×号
______________________________________________________________________________________________________________________________ 甘肃省审计厅关于审计××（单位名称、职务、姓名）经济责任履行情况的通知
×××××××××（被审计单位）：
根据《中华人民共和国审计法》规定和省委组织部《干部经济责任审计通知书》（组审通字〔××××〕×号要求，我厅决定派出审计组，自××××年×月×日起，对××××××××经济责任履行情况进行审计。重要事项追溯以前年度及延伸有关单位。请予积极配合，并提供有关资料及必要的工作条件。×××为审计组廉政监督员。
定于×月×日在你单位召开审计进点会。根据有关文件规定，省纪委、省委组织部、省审计厅负责人及你单位领导班子成员、所属部门和单位负责人参加会议。会上，由×××作任职以来经济责任履行情况的报告，请认真做好准备。
审计组组 长：×××（职务 职称）
审计组副组长：×××（职务 职称）
审计组成 员：×××（职务 职称）
×××（职务 职称）
举报电话：×××××××
附件：1.审计纪律规定
2.审计人员保密守则
3.审计机关审计人员职业道德准则
4.审计组执行审计纪律情况反馈表
（审计机关印章）
××××年×月×日
主题词： 经济责任 审计 通知
抄送： ×××（ 被审计人） 。
厅内分送：厅领导，办公室、法规处、经责办、监察室，存（×）。
甘肃省审计厅办公室 ××××年×月×日印
三、审计报告
（一）概述：审计机关的审计报告是审计结果的最终载体和全面反映，是审计机关对被审计单位的财政收支或者财务收支的真实、合法、效益发表审计意见的审计结论性法律文书。根据《审计法》的规定，我国国家审计的审计报告包括审计组的审计报告和审计机关的审计报告两种。
审计报告形式包括审计机关进行审计后出具的审计报告以及专项审计调查后出具的专项审计调查报告。审计组实施审计或者专项审计调查后，应当向派出审计组的审计机关提交审计报告。审计机关审定审计组的审计报告后，应当出具审计机关的审计报告。遇有特殊情况，审计机关可以不向被调查单位出具专项审计调查报告。 审计报告应当内容完整、事实清楚、结论正确、用词恰当、格式规范。
审计机关的审计报告(审计组的审计报告) 基本要素包括标题；文号(审计组的审计报告不含此项)；被审计单位名称；审计项目名称；内容；审计机关名称(审计组名称及审计组组长签名)；签发日期(审计组向审计机关提交报告的日期)。经济责任审计报告还包括被审计人员姓名及所担任职务。
（二）审计报告的内容主要包括：
(一)审计依据，即实施审计所依据的法律法规规定；
(二)实施审计的基本情况，一般包括审计范围、内容、方式和实施的起止时间；
(三)被审计单位基本情况；
(四)审计评价意见，即根据不同的审计目标，以适当、充分的审计证据为基础发表的评价意见；
(五)以往审计决定执行情况和审计建议采纳情况；
(六)审计发现的被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为和其他重要问题的事实、定性、处理处罚意见以及依据的法律法规和标准；
(七)审计发现的移送处理事项的事实和移送处理意见，但是涉嫌犯罪等不宜让被审计单位知悉的事项除外；
(八)针对审计发现的问题，根据需要提出的改进建议。 另外，审计期间被审计单位对审计发现的问题已经整改的，审计报告还应当包括有关整改情况。
经济责任审计报告还应当包括被审计人员履行经济责任的基本情况，以及被审计人员对审计发现问题承担的责任。
核查社会审计机构相关审计报告发现的问题，应当在审计报告中一并反映。
专项审计调查报告除符合审计报告的要素和内容要求外，还应当根据专项审计调查目标重点分析宏观性、普遍性、政策性或者体制、机制问题并提出改进建议。
（三）范式（以省厅为例）
1、审计组报告封面
秘密
甘肃省审计厅
审 计 组 报 告
被审计单位：××××××××
审 计 项 目：××××××××
2、审计组审计报告征求意见书范式
甘 肃 省 审 计 厅
审计报告征求意见书
甘审××征字〔××××〕××号
——————————————————————————————
×××××××××（被审计单位）：
甘肃省审计厅派出审计组于××××年×月×日至××××年×月×日对你单位××××××××××××××××××情况实施了审计。根据《中华人民共和国审计法》第40条的规定，现将审计组的审计报告送给你们征求意见。请在收到审计报告之日起十日内将书面意见送交审计组。如果在规定期限内没有提出书面意见，视为无意见。
（审计机关印章）
××××年×月×日
（注：附审计组审计报告。如属经济责任审计应同时抄送被审计人。厅内呈送范围：厅领导，有关处室。）
3、审计组审计报告内容范式
甘肃省审计厅关于×××××××××情况的审计报告
（征求意见稿）
甘肃省审计厅：
引言段
一、基本情况
二、任职以来（期间）主要工作情况
（注：此段仅为经济责任审计报告必写部分）
三、审计评价
四、审计发现的主要问题及处理意见（问题可具体罗列）
五、审计建议
省审计厅赴××××××××审计组
审计组组长：×××
审计组成员：×××
×××
××××年×月×日
（注：每部分撰写要求请按“审计报告具体内容撰写范式及要求”执行）
4、审计机关审计报告封面
甘 肃 省 审 计 厅
审 计 报 告
甘审×报〔××××〕×号
被审计单位：××××××××
审 计 项 目：××××××××
5、审计机关审计报告具体内容撰写范式及要求
（1）引言段撰写要求
此段内容主要包括：审计的法律依据和现实依据；审计时间、范围和重点；配合审计情况；被审计单位和审计机关的责任等。
如：根据《中华人民共和国审计法》的规定和×××××，××××年××月××日至××××年××月××日， 甘肃省审计厅对××单位（以下简称×× ）××××年度××××××情况进行了审计，重点审计了××××，并延伸审计了所属××××等单位。审计工作得到××单位的积极配合，进展顺利。××单位及所属单位对其提供的财务会计资料的真实性和完整性负责，并对此作出了书面承诺。甘肃省审计厅的责任是对此进行审计并出具审计报告。（会计责任也可以在正文中作为单独第二部分来写）
（2）基本情况撰写要求
1．内容要素应符合《审计机关审计项目质量控制办法（试行）》第58条第2项的规定，即包括被审计单位的经济性质、管理体制、财政、财务隶属关系或者国有资产监督管理关系，以及财政收支、财务收支状况等。
2．反映的内容一般应与审计实施方案确定的审计事项密切相关，其他无关内容尽可能少写或不写。
（3）审计评价撰写要求
A、评价原则
-------发表审计评价意见应运用审计人员专业判断，并考虑重要性水平、可接受的审计风险、审计发现问题的数额大小、性质和情节等因素。
--------审计报告只对所审计的事项发表审计评价意见，对审计过程中未涉及、审计证据不充分、评价依据或者标准不明确以及超越审计职责范围的事项，不发表审计评价意见。
-------评价用语要平实、适度。
-------评价意见不能与审计发现的问题相矛盾。
B.评价内容（以预算执行审计为例）
------被审计单位的预算执行是否遵守了预算法及其他法律法规的规定。
------使用预算资金是否符合效益性要求，是否存在重大损失浪费。
------财务处理是否符合会计法、相关会计准则和会计制度的规定。
------财务会计报告是否按照会计法、相关会计准则和会计制度的规定编制，是否在所有重大方面公允反映了预算执行情况和财务状况。
------是否建立了完善的内部控制制度，并有效地执行。
------是否落实了以前年度的审计决定。
C、评价依据：依照有关财政收支、财务收支的法律、法规，国家政策、标准、目标等方面的规定。
（4）审计发现的主要问题及处理意见撰写要求
------只反映审计发现的被审计单位违法违规问题，审计发现的其他需要研究、关注的问题，应在审计报告“审计建议”部分反映。
------审计发现的问题按性质归类，按重要性程度排序。如果审计方案已明确审计内容和重点的归类和排序的，此处对问题的归类、排序应符合审计方案的要求。每类问题一般应列有标题。标题一般应包含对问题的定性用语、金额。如“厅本级挪用××专项资金××万元”。
------每个违法违规问题包括三部分内容，即：违法违规事实；定性及依据；处理处罚决定或移送处理决定及依据。 如“2009年9月，XXXX（单位）将XXX资金XX万元用于弥补公用经费不足，不符合《XXX》第 XX条规定。根据《XXX》第XXX条规定，要求XXX将被挤占挪用的XX资金归还原资金渠道”。
------移送处理决定的表述中应包括“对该问题甘肃省审计厅已（将）移送×××××处理”。
------在引用法律和法规时，法律法规一般应列明名称、条款项号；在引用规章和规范性文件时，一般应列明发文单位、文件名称、发文号、条款项号。（在审计工作底稿、审计组审计报告中应引用到条款的具体内容。审计机关的审计报告、审计决定中为了使文字叙述更加精练，我们可以不引用法规条文的具体内容。）
（5）审计建议撰写要求
------该部分不是审计报告的必备内容，只在必要时对被审计单位或有关部门提出改进财政收支、财务收支管理，完善有关规章制度的意见和建议。
------所提意见和建议应针对审计发现或需要研究、关注的问题，应具有可操作性，便于被审计单位和其他有关单位整改。建议的对象一般为被审计单位，如果涉及被审计单位以外的其他有关单位，应建议被审计单位商有关单位处理或者注明该问题已（将）移送有关单位。
（六）审计报告撰写的其他要求
------由于审计机关审计报告使用者范围广。所以，一律采用第三人称写法，对涉及的单位应使用全称或标准简称，没有标准简称的，应在第一次使用全称后标注“（以下简称××）”。
------语言简洁通顺，逻辑性强，避免产生歧义，用词准确规范，通俗易懂。
------审计报告、审计决定书金额单位一般以万元为准，小数点后一律保留两位，保持数值之间勾稽关系正确。
------经济责任审计报告按照正常审计报告格式出具，任期内主要工作情况、审计评价事项按照经济责任审计的要求表述。向委托部门呈送时，以行政文书报送，将审计报告附后即可。
四、经济责任审计报告范式（按上行文向组织部门报送，附审计机关审计报告，其报告内容按经济责任审计报告的要求撰写）
甘肃省审计厅文件
甘审发〔××××〕×号 签发人：×××
____________________________________________________________
甘肃省审计厅关于××××××任职期间
经济责任履行情况的审计结果报告
省委组织部：
现将《甘肃省审计厅关于××××××××××任职期间经济责任履行情况的审计结果报告》呈送，请审阅。
（审计机关印章）
××××年×月×日
主题词：经济责任 审计 报告
抄送：省委办公厅、省政府办公厅，省纪委，×××（主管部门），
××××（被审计单位），×××（被审计人）。
厅内分送：厅领导，厅机关有关单位，存（×）。
甘肃省审计厅办公室 ××××年×月×日印
五、审计听证告知书范式
甘肃省审计厅
审计听证告知书
甘审××听告〔××××〕×号
—————————————————————————————————————
甘肃省审计厅关于×××××情况审计中
发现问题处罚的审计听证告知书
××××××（被审计单位）:（注：主送单位应与审计通知书一致）
在××××××审计中发现，你单位××××××的行为违反了国家有关规定，拟依法对你
单位处以××万元的罚款。根据《中华人民共和国行政处罚法》第42条和《甘肃省行政处罚听证暂
行规定》（省人民政府1997年第28号令）第3条规定，×××××有权要求举行听证。自收到本告知书之日起3日
内，可以向甘肃省审计厅提出审计听证要求。（注：1当对个人罚款达到1000元（含）以上，对单位罚款达到3万元
（含）以上时，审计机关应履行审计听证告知程序；2对个人或审计所延伸的独立法人单位罚款达到上述标准时，
应在听证告知书正文中写明对×××个人或独立法人单位处以××万元的罚款，并请主送单位转告×××个人或独
立法人单位有权要求举行听证。同时，可抄送被罚款个人或独立法人单位。）
附件：审计处罚依据的事实和适用的法律、法规（审计机关印章）
××××年×月×日主题词：审计 听证 告知△ 书
抄送： ×××责任人或独立法人单位。
厅内分送：厅领导，办公室、法规处，存（×）。
甘肃省审计厅办公室 ××××年×月×日印
六、审计决定书
（一）概述：审计决定是指审计机关在审定审计报告后，依据《审计报告》中所列的被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支的事实，对被审计单位依法给予处理、处罚的审计文书。
对审计或者专项审计调查中发现被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为，依法应当由审计机关在法定职权范围内作出处理处罚决定的，审计机关应当出具审计决定书。
审计决定书的内容主要包括：审计的依据、内容和时间；违反国家规定的财政收支、财务收支行为的事实、定性、处理处罚决定以及法律法规依据；处理处罚决定执行的期限和被审计单位书面报告审计决定执行结果等要求； 依法提请政府裁决或者申请行政复议、提起行政诉讼的途径和期限。
（二）范式
甘肃省审计厅
审计决定书
甘审×决〔××××〕××号
——————————————————————————————————————
甘肃省审计厅关于××××××××的审计决定
×××××××××（被审计单位）:
自××××年××月××日至××××年××月××日，我厅对你单位××××进行了审计。现根据《中华人民共和国审计法》第41条和其他有关法律法规，作出如下审计决定：
××××××××××××××××××××××××××××××××××××××××××××××××××。
本决定自送达之日起生效。你单位应当自收到本决定之日起××日内（注：也可写具体年月日。但一般规定在3个月内）将本决定执行完毕，并将执行结果书面报告我厅。
如果对本决定不服，××××××××。（注：①属财政收支的，写成：可以提请甘肃省人民政府裁决，裁决期间本决定照常执行。②属财务收支的，写成：可以在规定的期限内依法申请复议或行政诉讼，复议和诉讼期间本决定照常执行。）
甘肃省行政执法主体资格证证号：甘执法证字第××××号
审计人员：××× 行政执法证证件编号 ××××号
审计人员：××× 行政执法证证件编号 ××××号
（审计机关印章）
×××× 年×月×日
主题词：×× 审计 决定
厅内分送：厅领导，办公室、法规处，存（×）。
甘肃省审计厅办公室 ××××年×月×日印
七、审计移送处理书
概述：审计或者专项审计调查发现的依法需要移送其他有关主管机关或者单位纠正、处理处罚或者追究有关人员责任的事项，审计机关应当出具审计移送处理书。
甘肃省审计厅
移 送 处 理 书
甘审×移〔××××〕××号
——————————————————————————————————————
甘肃省审计厅关于××××××××的移送处理书
×××××××××（受理单位或机关）:
我们在对××××××的审计过程中，发现×××有下列行为：
××××××××××××××××××××××××××××××××××××。
我们认为×××的行为违反了《×××××××××》，根据《××××××××》规定依法应当追究××××责任。现移送你×（院、厅、局）依法处理。请将处理结果及时书面告知我厅。
附件：证明材料××份×页
（联系人及电话：××× ×××××××）
（审计机关印章）
××××年×月×日
主题词：审计 移送处理△ 书
抄 送：××××××。
厅内分送：厅领导，法规处，存（×）。
甘肃省审计厅办公室 ××××年×月×日印
八、审计听证会通知书范式
（注：指被告知人有审计听证要求，经审计机关审查符合听证法定条件时，向其通知听证会相关事宜。）
甘肃省审计厅
审计听证会通知书
甘审×听通〔××××〕××号
—————————————————————————————————————
甘肃省审计厅关于××××××××的审计听证会通知书
×××××××××:
×××于××××年××月××日提出的听证要求收悉。经研究，决定于××（时间）在××（地点）举行审计听证会，请届时参加。 审计听证会的主持人为×××，你单位法定代表人可以亲自参加听证，也可以委托一至二人代理，如果×××认为主持人与本案有直接利害关系，有权在举行审计听证会之前申请其回避。
（审计机关印章）
××××年×月×日
主题词：审计 听证 通知 书
抄 送：××××××。
厅内分送：厅领导，法规处，存（×）。
甘肃省审计厅办公室 ××××年×月×日印
