税
收
含 义
基本特征
三要素
目前我国
的主要税种
违反税法
的行为
（主体、目的、手段、依据、地位）
无偿性
强制性
固定性
纳税人
征税对象
计税标准（税率）
增值税
个人所得税
偷税、欠税
骗税、抗税
==负税人？负税人？
本 质 一种分配关系
基本特征是税收区别于其他财政
收入形式的主要标志《导与练》
Ｐ41
三要素、计算、作用
三要素、计算、作用
依法纳税
为什么要依法纳税？
公民应怎样做到依法纳税？
税收的基本特征的相互关系
三个基本特征的相互关系：紧密联系、不可分割的
第一，税收的 要求它具有 ， 是
无偿性的保障；
第二，强制性和无偿性又决定了它必须具有 。
【 07年广东高考】 为了提高我国高收入群体自觉纳税的意识，
2006年11月8日国家税务总局发布了《个人所得税自行纳税申
报办法(试行)》。首次明确提出个人年收入所得12万元以上的纳
税人须向税务机关自行申报纳税。该文件的发布体现的税收特
征是
A．无偿性 B．固定性 C．强制性 D．自
觉性
高考真题演练
税收和其他财政收入形式的比较
项 目
特 征
强 制 性
无 偿 性
固 定 性
税 利 债 费
∨
∨
∨
∨
∨
×
×
×
×
具体
分析
具体
分析
具体
分析
纳税人与负税人
（1）并非人人都是纳税人，但每个人都直接或间接地与纳税发生
着联系。
是否成为纳税人，要看：是否 ；是否 。
（2）纳税人不一定是负税人。
区别：纳税人是 的单位或个人。
负税人是 的单位或个人。
联系：当纳税人所缴税款由自己负担时，纳税人就是负税人，比
如个人所得税。
当纳税人通过一定的途径将税款完全转嫁给他人负担时，
纳税人就不是负税人。
（3）不一定人人都是纳税人，但人人都是负税人，都为增加国家
财政收入作出了贡献。
实战演习
纳税人和负税人既有区别又有联系，下列对
二者关系理解正确地是 （ ）
A．纳税人是税款的缴纳者，也是实际承担者
B．负税人是税法规定的直接负有纳税义务的单位
和个人
C．当通过一定途径将税款转嫁他人负担时，纳税
人就是负税人
D．负税人是实际或最终的税款承担者，纳税人不
一定是负税人
D
印花税
• 以经济活动中签立的各种合同、产权转移书据、营业帐簿、权
利许可证照等应税凭证文件为对象所征的税。如：购销、加工
承揽、建设工程承包、财产租赁、借款、财产保险、技术合同
或者具有合同性质的凭证； 产权转移书据等凭证。
• 注：经国务院批准，财政部决定从2008年9月19日起，对证券
交易印花税政策进行调整，由现行双边征收改为单边征收，即
只对卖出方征收证券（股票）交易印花税，对买入方不再征税。
税率仍保持1‰。
• 从2008年11月1日起，对个人销售或购买住房暂免征收印花税
纺织厂 出售布 出售服装 百货商场服装厂
8500元 15000元
服装厂应缴纳的增值税：（1500—8500）*17%=1105
或者：15000*17%-1445=1105
增值税纳税人：
增值税负税人：
增值税： 1445元 1105元
服装厂
百货商场
销售价：
案例分析
一个工资薪金6000的人，请你算一下他应该缴纳的个人所得
税是多少？
应税所得额：6000-2000=4000
计算方法：500*5%+1500*10%＋2000＊15％
=25＋150＋300＝475元
巩固检测
500 2000 5000 20000
税
率
5% 10% 15% 20%
500 1500 3000 15000
虚开增值税专用发票和故意销毁帐
簿的行为、购买商品不开发票属于哪种
违反税法的行为？
某公司利用货物出口采取低价高报的手
段，骗取出口退税的重大案件。
为什么要依法纳税？
结论：公民自觉诚信纳税,既是履行应尽的
义务,也是对国家、社会的一种贡献。
（1）从我国税收的性质——取之于民、用之于
民，国家利益、集体利益、个人利益在根本上
是一致的。
（2）从税收的作用看，税收是国家实现各项职
能的物质基础。
（3）从权利与义务相统一看，每个公民在享受
国家提供的各项服务同时，必须承担义务，自
觉诚信纳税。
公民应怎样做到依法纳税？
每个公民都应该具有“纳税人”意识。
A、义务意识
依法纳税是公民的基本义务。作为纳税人，应把为
国纳税引以自豪，将自觉纳税看成是公民社会责任
感和国家主人翁地位的具体体现。
B、权利意识
每一个公民还应该懂得依法维护自己的合法权益，
行使纳税人的权利。每个公民都应该以纳税人的高
度责任感，积极关注国家对税收的使用，监督税务
机关的执法行为。
学生疑问
• 1.纳税人与负税人的区别
• 2.增值税的特点和作用怎么理解
• 3.个人所得税的纳税人范围是否可以理解为
“所有在我国境内所得的人”？
• 4.个人所得税的计算？
• 5.超额累进税率和比例税率
• 6.税、率、债、费的特点
• 7.税收的作用
税收的作用
• 1．税收是国家组织财政收入的主要形式和
工具
• 2．税收是国家调控经济的重要杠杆之一
• 3．税收具有监督经济活动的作用
对减免农业税的全面认识
（1）减免农业税，有利于增加农民收入，调动农民生产积极
性，增加对农业的投入，增强农业竞争力，提高农业综合生产
能力。从而有利于巩固农业的基础地位。
（2）由于税收是财政收入的基本形式。从眼前来看，减免农
业税，在一定程度上会影响到国家的财政收入。
（3）影响国家财政收入最根本的因素是经济发展水平。从长
远来看，减免农业税，有利于扩大内需，拉动经济增长；有利
于协调城乡经济发展，促进国民经济持续、快速、健康发展，
从而为增加国家的财政收入奠定坚实的基础。
（4）取消农业税是逐步消除城乡差别、促进城乡统筹发展的
客观需要。
（5）免除农业税是国家对国民收入分配格局的调整，标志着
国家财政支农力度加大，走上以工业反哺农业.城市带动乡村的
新阶段，有利于统筹城乡经济的协调发展。
归纳小结
一、两对关系
税收三个基本特征的关系
纳税人与负税人的关系
二、两个作用
增值税的作用
个人所得税的作用
三、公民在纳税问题上应具有的两大意识
权利意识和义务意识
四、两种税收的计算方法
增值税和个人所得税计算方法
