第十七章 利润和利润分配
第一节 利润
一、利润的意义
利润是指企业在一定会计期间内所取得的全部收入，抵补全部费用后的净额。
二、利润总额的构成
（一）营业利润
1.营业收入
2.营业成本
3.营业税金及附件
4.期间费用
5.资产减值损失
6.公允价值变动收益
第一节 利润
（二）营业外收支净额
1.营业外收入
2.营业外支出
三、利润核算前的准备工作
（一）账目核对
（二）清查财产
（三）账项调整
四、利润总额的核算
（一）设置“本年利润”账户
（二）具体核算 P383
第一节 利润
（二）营业外收支净额
1.营业外收入
2.营业外支出
三、利润核算前的准备工作
（一）账目核对
（二）清查财产
（三）账项调整
四、利润总额的核算
（一）设置“本年利润”账户
（二）具体核算 P383
第一节 利润
五、所得税的核算
（一）利润总额与应纳所得税之间的差异
（二）利润总额与应纳所得税额之间差异的种类
1.永久性差异
（1）定义：指根据会计核算要求和税法对收入、费用等会计项目的确认范围不产生差异。
（2）内容 P385
第一节 利润
2.暂时性差异
（1）定义：指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额。
（2）资产的计税基础定义 P386
（3）负债的计税基础的定义
（4）暂时性差异分类
应纳税暂时性差异
可抵扣暂时性差异
第一节 利润
（三）所得税费用的计算和核算
1.应纳所得税额计算公式：
可得税额=应纳所得税额×适用税率
应纳税所得税=
利润总额±永久性差异±暂时性差异
2.所得税费用的计算方式：
本期所得额=应纳税所得额×适用税率
递延所得税费用=
递延所得税负债-递延所得税资产
递延所得税负债=
应纳税暂时性差异×适用税率
第一节 利润
本期应缴所得税额=
本期累计应缴所得税额-上期累计已缴所得税额
第二节 利润分配
一、利润分配的意义很顺序
（一）利润分配的意义
1.定义：利润分配是指企业按照国家规定的政策和企业节程的规定，对已实现的净利润在企业和投资者之间进行分配。
2.意义 P390
（二）利润分配的顺序 P391
第二节 利润分配
二、利润分配的核算
（一）弥补亏损的核算
（二）提取盈余公积的核算
（三）向投资者分配利润的核算
1.有限责任公司向投资者分配利润的核算
第二节 利润分配
2.股份有限公司向股东分派股利的核算
（1）发放优先股股利的核算；
（2）提取任意盈余公积的核算；
（3）发放普通股股利的核算。
三、本年利润账户和利润分配账户的摊销 P394
四、上年利润的调整
