聚焦民生“新税制”
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专题大纲
•• 财富税制的概念财富税制的概念
•• 20132013年两会民生焦点年两会民生焦点““两大税制两大税制””分析分析
•• 人寿保险无法替代的金融工具：保险相关法律法规人寿保险无法替代的金融工具：保险相关法律法规
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•• 所谓所谓赋税，就是国家不付出任何报酬而向居民取得的东西。，就是国家不付出任何报酬而向居民取得的东西。--列宁列宁
•• 纳税和死亡是人生不可避免的两件事，拔最多的鹅毛听最少的鹅叫。纳税和死亡是人生不可避免的两件事，拔最多的鹅毛听最少的鹅叫。
--富兰克林富兰克林
•• 取之于民用之于民。取之于民用之于民。
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一、财富税制的概念
• 财产财富税制主要包括房产、物业等不动产税、财产财富税制主要包括房产、物业等不动产税、
遗产税和赠与税以及其他各种类型的财产税。遗产税和赠与税以及其他各种类型的财产税。
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二、2013年两会新税制
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1、房产税国五条
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国务院办公厅关于继续做好国务院办公厅关于继续做好
房地产市场调控工作的通知房地产市场调控工作的通知
国办发国办发〔〔20132013〕〕1717号号
•• 各省、自治区、直辖市人民政府，国务院各部委、各直属机构：各省、自治区、直辖市人民政府，国务院各部委、各直属机构：
•• 20112011年以来，各地区、各部门认真贯彻落实中央关于加强房地产市场调控年以来，各地区、各部门认真贯彻落实中央关于加强房地产市场调控
的决策和部署，取得了积极成效。当前房地产市场调控仍处在关键时期，房的决策和部署，取得了积极成效。当前房地产市场调控仍处在关键时期，房
价上涨预期增强，不同地区房地产市场出现分化。为继续做好今年房地产市价上涨预期增强，不同地区房地产市场出现分化。为继续做好今年房地产市
场调控工作，促进房地产市场平稳健康发展，经国务院同意，现就有关问题场调控工作，促进房地产市场平稳健康发展，经国务院同意，现就有关问题
通知如下：通知如下：
•• 一、完善稳定房价工作责任制一、完善稳定房价工作责任制
•• 认真落实省级人民政府负总责、城市人民政府抓落实的稳定房价工作责 认真落实省级人民政府负总责、城市人民政府抓落实的稳定房价工作责
任制。各直辖市、计划单列市和省会城市任制。各直辖市、计划单列市和省会城市((除拉萨外除拉萨外))，要按照保持房价基本稳，要按照保持房价基本稳
定的原则，制定本地区年度新建商品住房定的原则，制定本地区年度新建商品住房((不含保障性住房，下同不含保障性住房，下同))价格控制目价格控制目
标，并于一季度向社会公布。各省级人民政府要更加注重区域差异，加强分标，并于一季度向社会公布。各省级人民政府要更加注重区域差异，加强分
类指导。对行政区域内住房供不应求、房价上涨过快的热点城市，应指导其类指导。对行政区域内住房供不应求、房价上涨过快的热点城市，应指导其
增加住房及住房用地的有效供应，制定并公布年度新建商品住房价格控制目增加住房及住房用地的有效供应，制定并公布年度新建商品住房价格控制目
标；对存在住房供过于求等情况的城市，也应指导其采取有效措施保持市场标；对存在住房供过于求等情况的城市，也应指导其采取有效措施保持市场
稳定。要建立健全稳定房价工作的考核问责制度，加强对所辖城市的督查、稳定。要建立健全稳定房价工作的考核问责制度，加强对所辖城市的督查、
考核和问责工作。国务院有关部门要加强对省级人民政府稳定房价工作的监考核和问责工作。国务院有关部门要加强对省级人民政府稳定房价工作的监
督和检查。对执行住房限购和差别化住房信贷、税收等政策措施不到位、房督和检查。对执行住房限购和差别化住房信贷、税收等政策措施不到位、房
价上涨过快的，要进行约谈和问责。价上涨过快的，要进行约谈和问责。
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关键词：坚决抑制投机投资购房
•• 二、坚决抑制投机投资性购房二、坚决抑制投机投资性购房
•• 继续严格执行商品住房限购措施。已实施限购措施的直辖市、计划单继续严格执行商品住房限购措施。已实施限购措施的直辖市、计划单
列市和省会城市，要在严格执行列市和省会城市，要在严格执行《《国务院办公厅关于进一步做好房地国务院办公厅关于进一步做好房地
产市场调控工作有关问题的通知产市场调控工作有关问题的通知》》((国办发国办发〔〔20112011〕〕11号号))基础上，进基础上，进
一步完善现行住房限购措施。一步完善现行住房限购措施。限购区域应覆盖城市全部行政区域；限限购区域应覆盖城市全部行政区域；限
购住房类型应包括所有新建商品住房和二手住房；购房资格审查环节购住房类型应包括所有新建商品住房和二手住房；购房资格审查环节
应前移至签订购房合同应前移至签订购房合同((认购认购))前；对拥有前；对拥有11套及以上住房的非当地户套及以上住房的非当地户
籍居民家庭、无法连续提供一定年限当地纳税证明或社会保险缴纳证籍居民家庭、无法连续提供一定年限当地纳税证明或社会保险缴纳证
明的非当地户籍居民家庭，要暂停在本行政区域内向其售房。明的非当地户籍居民家庭，要暂停在本行政区域内向其售房。住房供住房供
需矛盾突出、房价上涨压力较大的城市，要在上述要求的基础上进一需矛盾突出、房价上涨压力较大的城市，要在上述要求的基础上进一
步从严调整限购措施；其他城市出现房价过快上涨情况的，省级人民步从严调整限购措施；其他城市出现房价过快上涨情况的，省级人民
政府应要求其及时采取限购等措施。各地区住房城乡建设、公安、民政府应要求其及时采取限购等措施。各地区住房城乡建设、公安、民
政、税务、人力资源社会保障等部门要建立分工明确、协调有序的审政、税务、人力资源社会保障等部门要建立分工明确、协调有序的审
核工作机制。要严肃查处限购措施执行中的违法违规行为，对存在规核工作机制。要严肃查处限购措施执行中的违法违规行为，对存在规
避住房限购措施行为的项目，要责令房地产开发企业整改；购房人不避住房限购措施行为的项目，要责令房地产开发企业整改；购房人不
具备购房资格的，企业要与购房人解除合同；对教唆、协助购房人伪具备购房资格的，企业要与购房人解除合同；对教唆、协助购房人伪
造证明材料、骗取购房资格的中介机构，要责令其停业整顿，并严肃造证明材料、骗取购房资格的中介机构，要责令其停业整顿，并严肃
处理相关责任人；情节严重的，要追究当事人的法律责任。处理相关责任人；情节严重的，要追究当事人的法律责任。
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关键词：控制贷款和税收调节
•• 继续严格实施差别化住房信贷政策。继续严格实施差别化住房信贷政策。银行业金融机构要进一步落实好银行业金融机构要进一步落实好
对首套房贷款的首付款比例和贷款利率政策，严格执行第二套对首套房贷款的首付款比例和贷款利率政策，严格执行第二套((及以及以
上上))住房信贷政策。要强化借款人资格审查，严格按规定调查家庭住住房信贷政策。要强化借款人资格审查，严格按规定调查家庭住
房登记记录和借款人征信记录，不得向不符合信贷政策的借款人违规房登记记录和借款人征信记录，不得向不符合信贷政策的借款人违规
发放贷款。发放贷款。银行业监管部门要加强对银行业金融机构执行差别化住房银行业监管部门要加强对银行业金融机构执行差别化住房
信贷政策的日常管理和专项检查，对违反政策规定的，要及时制止、信贷政策的日常管理和专项检查，对违反政策规定的，要及时制止、
纠正。对房价上涨过快的城市，人民银行当地分支机构可根据城市人纠正。对房价上涨过快的城市，人民银行当地分支机构可根据城市人
民政府新建商品住房价格控制目标和政策要求，进一步提高第二套住民政府新建商品住房价格控制目标和政策要求，进一步提高第二套住
房贷款的首付款比例和贷款利率房贷款的首付款比例和贷款利率
•• 充分发挥税收政策的调节作用。税务、住房城乡建设部门充分发挥税收政策的调节作用。税务、住房城乡建设部门
要密切配合，对出售自有住房按规定应征收的个人所得税，要密切配合，对出售自有住房按规定应征收的个人所得税，
通过税收征管、房屋登记等历史信息能核实房屋原值的，通过税收征管、房屋登记等历史信息能核实房屋原值的，
应依法严格按转让所得的应依法严格按转让所得的20%20%计征。计征。
•• 总结个人住房房产税改革试点城市经验，加快推进扩大试点工作，引总结个人住房房产税改革试点城市经验，加快推进扩大试点工作，引
导住房合理消费。税务部门要继续推进应用房地产价格评估方法加强导住房合理消费。税务部门要继续推进应用房地产价格评估方法加强
存量房交易税收征管工作。存量房交易税收征管工作。
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关键词：普通商品房
•• 三、增加普通商品住房及用地供应三、增加普通商品住房及用地供应
•• 各地区要根据供需情况科学编制年度住房用地供应计划，保持合各地区要根据供需情况科学编制年度住房用地供应计划，保持合
理、稳定的住房用地供应规模。原则上理、稳定的住房用地供应规模。原则上20132013年住房用地供应总量应不年住房用地供应总量应不
低于过去低于过去55年平均实际供应量。年平均实际供应量。住房供需矛盾突出、房价上涨压力较大的住房供需矛盾突出、房价上涨压力较大的
部分热点城市和区域中心城市，以及前两年住房用地供应计划完成率偏低的部分热点城市和区域中心城市，以及前两年住房用地供应计划完成率偏低的
城市，要进一步增加年度住房用地供应总量，提高其占年度土地供应计划的城市，要进一步增加年度住房用地供应总量，提高其占年度土地供应计划的
比例。加大土地市场信息公开力度，市、县人民政府应于一季度公布年度住比例。加大土地市场信息公开力度，市、县人民政府应于一季度公布年度住
房用地供应计划，稳定土地市场预期。各地区要继续采取有效措施，完善土房用地供应计划，稳定土地市场预期。各地区要继续采取有效措施，完善土
地出让方式，严防高价地扰乱市场预期。各地区住房城乡建设部门要提出商地出让方式，严防高价地扰乱市场预期。各地区住房城乡建设部门要提出商
品住房项目的住宅建设套数、套型建筑面积、设施条件、开竣工时间等要求，品住房项目的住宅建设套数、套型建筑面积、设施条件、开竣工时间等要求，
作为土地出让的依据，并纳入出让合同。作为土地出让的依据，并纳入出让合同。
•• 各地区发展改革、国土资源、住房城乡建设部门要建立中小套型普通商 各地区发展改革、国土资源、住房城乡建设部门要建立中小套型普通商
品住房建设项目行政审批快速通道，提高办事效率，严格落实开竣工申报制品住房建设项目行政审批快速通道，提高办事效率，严格落实开竣工申报制
度，督促房地产开发企业严格按照合同约定建设施工，加快中小套型普通商度，督促房地产开发企业严格按照合同约定建设施工，加快中小套型普通商
品住房项目的供地、建设和上市，尽快形成有效供应。对中小套型住房套数品住房项目的供地、建设和上市，尽快形成有效供应。对中小套型住房套数
达到项目开发建设总套数达到项目开发建设总套数70%70%以上的普通商品住房建设项目，银行业金融机以上的普通商品住房建设项目，银行业金融机
构要在符合信贷条件的前提下优先支持其开发贷款需求。构要在符合信贷条件的前提下优先支持其开发贷款需求。
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关键词：保障性安居房
•• 四、加快保障性安居工程规划建设四、加快保障性安居工程规划建设
•• 全面落实 全面落实20132013年城镇保障性安居工程基本建成年城镇保障性安居工程基本建成470470万套、新开工万套、新开工630630万套万套
的任务。各地区要抓紧把建设任务落实到项目和地块，确保资金尽快到位，的任务。各地区要抓紧把建设任务落实到项目和地块，确保资金尽快到位，
尽早开工建设。继续抓好城市和国有工矿尽早开工建设。继续抓好城市和国有工矿((含煤矿含煤矿))、国有林区、垦区棚户区改、国有林区、垦区棚户区改
造，重点抓好资源型城市及独立工矿区棚户区改造；积极推进非成片棚户区造，重点抓好资源型城市及独立工矿区棚户区改造；积极推进非成片棚户区
和危旧房改造，逐步开展城镇旧住宅区综合整治，稳步实施城中村改造。和危旧房改造，逐步开展城镇旧住宅区综合整治，稳步实施城中村改造。
•• 强化规划统筹，从城镇化发展和改善居民住房条件等实际需要出发，把 强化规划统筹，从城镇化发展和改善居民住房条件等实际需要出发，把
保障性安居工程建设和城市发展充分结合起来，在城市总体规划和土地利用、保障性安居工程建设和城市发展充分结合起来，在城市总体规划和土地利用、
住房建设等规划中统筹安排保障性安居工程项目。要把好规划设计关、施工住房建设等规划中统筹安排保障性安居工程项目。要把好规划设计关、施工
质量关、建筑材料关和竣工验收关，落实工程质量责任，确保工程质量安全。质量关、建筑材料关和竣工验收关，落实工程质量责任，确保工程质量安全。
要合理安排布局，改进户型设计，方便保障对象的工作和生活。要加大配套要合理安排布局，改进户型设计，方便保障对象的工作和生活。要加大配套
基础设施投入力度，做到配套设施与保障性安居工程项目同步规划、同期建基础设施投入力度，做到配套设施与保障性安居工程项目同步规划、同期建
设、同时交付使用，确保竣工项目及早投入使用。设、同时交付使用，确保竣工项目及早投入使用。
•• 加强分配管理。要继续探索创新保障性住房建设和管理机制，完善保障 加强分配管理。要继续探索创新保障性住房建设和管理机制，完善保障
性住房申请家庭经济状况审核机制，严格准入退出，确保公平分配。加大保性住房申请家庭经济状况审核机制，严格准入退出，确保公平分配。加大保
障性安居工程建设、分配和退出的信息公开力度。严肃查处擅自改变保障性障性安居工程建设、分配和退出的信息公开力度。严肃查处擅自改变保障性
安居工程用途、套型面积等违法违规行为。安居工程用途、套型面积等违法违规行为。20132013年底前，地级以上城市要把年底前，地级以上城市要把
符合条件的、有稳定就业的外来务工人员纳入当地住房保障范围。要加强小符合条件的、有稳定就业的外来务工人员纳入当地住房保障范围。要加强小
区运营管理，完善社区公共服务，优化居住环境。区运营管理，完善社区公共服务，优化居住环境。
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关键词：监管严厉
•• 五、加强市场监管和预期管理五、加强市场监管和预期管理
•• 20132013年起，各地区要提高商品房预售门槛，从工程投资和形象进度、交付时限等方面年起，各地区要提高商品房预售门槛，从工程投资和形象进度、交付时限等方面
强化商品房预售许可管理，引导房地产开发企业理性定价，稳步推进商品房预售制度强化商品房预售许可管理，引导房地产开发企业理性定价，稳步推进商品房预售制度
改革。继续严格执行商品房销售明码标价、一房一价规定，严格按照申报价格对外销改革。继续严格执行商品房销售明码标价、一房一价规定，严格按照申报价格对外销
售。各地区要切实强化预售资金管理，完善监管制度；尚未实行预售资金监管的地区，售。各地区要切实强化预售资金管理，完善监管制度；尚未实行预售资金监管的地区，
要加快制定本地区商品房预售资金监管办法。对预售方案报价过高且不接受城市住房要加快制定本地区商品房预售资金监管办法。对预售方案报价过高且不接受城市住房
城乡建设部门指导，或没有实行预售资金监管的商品房项目，可暂不核发预售许可证城乡建设部门指导，或没有实行预售资金监管的商品房项目，可暂不核发预售许可证
书。各地区要大力推进城镇个人住房信息系统建设，完善管理制度，到书。各地区要大力推进城镇个人住房信息系统建设，完善管理制度，到““十二五十二五””期末，期末，
所有地级以上城市原则上要实现联网。所有地级以上城市原则上要实现联网。
•• 加强房地产企业信用管理，研究建立住房城乡建设、发展改革、国土资源、金融、 加强房地产企业信用管理，研究建立住房城乡建设、发展改革、国土资源、金融、
税务、工商、统计等部门联动共享的信用管理系统，及时记录、公布房地产企业的违税务、工商、统计等部门联动共享的信用管理系统，及时记录、公布房地产企业的违
法违规行为。对存在闲置土地和炒地、捂盘惜售、哄抬房价等违法违规行为的房地产法违规行为。对存在闲置土地和炒地、捂盘惜售、哄抬房价等违法违规行为的房地产
开发企业，有关部门要建立联动机制，加大查处力度。国土资源部门要禁止其参加土开发企业，有关部门要建立联动机制，加大查处力度。国土资源部门要禁止其参加土
地竞买，银行业金融机构不得发放新开发项目贷款，证券监管部门暂停批准其上市、地竞买，银行业金融机构不得发放新开发项目贷款，证券监管部门暂停批准其上市、
再融资或重大资产重组，银行业监管部门要禁止其通过信托计划融资。税务部门要强再融资或重大资产重组，银行业监管部门要禁止其通过信托计划融资。税务部门要强
化土地增值税的征收管理工作，严格按照有关规定进行清算审核和稽查。住房城乡建化土地增值税的征收管理工作，严格按照有关规定进行清算审核和稽查。住房城乡建
设、工商等部门要联合开展对房屋中介市场的专项治理工作，整顿和规范市场秩序，设、工商等部门要联合开展对房屋中介市场的专项治理工作，整顿和规范市场秩序，
严肃查处中介机构和经纪人员的违法违规行为。有关部门要加强房地产开发企业资本严肃查处中介机构和经纪人员的违法违规行为。有关部门要加强房地产开发企业资本
金管理，加大对资产负债情况的监测力度，有效防范风险。金管理，加大对资产负债情况的监测力度，有效防范风险。
••
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关键词：严禁炒作
• 各地区、各有关部门要加强市场监测和研究分析，各地区、各有关部门要加强市场监测和研究分析，
及时主动发布商品住房建设、交易及房价、房租及时主动发布商品住房建设、交易及房价、房租
等方面的权威信息，正确解读市场走势和有关调等方面的权威信息，正确解读市场走势和有关调
控政策措施，引导社会舆论，稳定市场预期。要控政策措施，引导社会舆论，稳定市场预期。要
加强舆情监测，对涉及房地产市场的不实信息，加强舆情监测，对涉及房地产市场的不实信息，
要及时、主动澄清。对诱导购房者违反限购、限要及时、主动澄清。对诱导购房者违反限购、限
贷等政策措施，造谣、传谣以及炒作不实信息误贷等政策措施，造谣、传谣以及炒作不实信息误
导消费者的企业、机构、媒体和个人，要进行严导消费者的企业、机构、媒体和个人，要进行严
肃处理。肃处理。
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关键词：制度长效控制
•• 六、加快建立和完善引导房地产市场健康发展的长效机制六、加快建立和完善引导房地产市场健康发展的长效机制
• 各有关部门要加强基础性工作，加快研究提出完各有关部门要加强基础性工作，加快研究提出完
善住房供应体系、健全房地产市场运行和监管机善住房供应体系、健全房地产市场运行和监管机
制的工作思路和政策框架，推进房地产税制改革，制的工作思路和政策框架，推进房地产税制改革，
完善住房金融体系和住房用地供应机制，推进住完善住房金融体系和住房用地供应机制，推进住
宅产业化，促进房地产市场持续平稳健康发展。宅产业化，促进房地产市场持续平稳健康发展。
• 国务院办公厅 国务院办公厅
• 20132013年年22月月2626日日
2022/5/312022/5/31 1414
房地产业冲击波
• 33月月11日消息，国务院办公厅发布了关于继续做好日消息，国务院办公厅发布了关于继续做好
房地产市场调控工作的通知。通知称，要进一步房地产市场调控工作的通知。通知称，要进一步
提高第二套住房贷款的首付款比例和贷款利率，提高第二套住房贷款的首付款比例和贷款利率，
出售自有住房按转让所得出售自有住房按转让所得20%20%计征个税。计征个税。
2022/5/312022/5/31 1515
房产税计算方式
• 关键词：出售住房计征关键词：出售住房计征20%20%个人所得税。个人所得税。
• 举例：一套举例：一套55年前购买时总价年前购买时总价5050万元，目前售价万元，目前售价
200200万元的普通二手房计算。万元的普通二手房计算。
• 此前按全额此前按全额1%1%征税，需缴个税征税，需缴个税22万元。万元。
• 新政后按差额的新政后按差额的20%20%计算，需缴个税计算，需缴个税3030万元，增万元，增
加加2828万元，相当于房屋成交价的万元，相当于房屋成交价的14%14%。。
2022/5/312022/5/31 1616
新政出台后的影响-股市备受冲击
2022/5/312022/5/31 1717
新政出台后的影响-二手房呈现短期火爆
2022/5/312022/5/31 1818
上海
2022/5/312022/5/31 1919
南京
2022/5/312022/5/31 2020
XX
2022/5/312022/5/31 2121
市民：买卖房都很纠结
2022/5/312022/5/31 2222
市民：二手房买的卖的都是心慌
2022/5/312022/5/31 2323
财政部：贾康
2022/5/312022/5/31 2424
国五条出台的核心
2022/5/312022/5/31 2525
国五条出台的核心
• 表象：表象：
• 国五条出台后把中国股市杀得落花流水。国五条出台后把中国股市杀得落花流水。
• 房产交易短时期内异常火爆房产交易短时期内异常火爆
• 实质：实质：
• 重点是政府要改变市场预期重点是政府要改变市场预期
• 投机投资者只能逐渐退出市场投机投资者只能逐渐退出市场
• 梦想如前十年那样通过住房投机炒作疯狂赚钱，梦想如前十年那样通过住房投机炒作疯狂赚钱，
那么这个时代可能会成为过去。那么这个时代可能会成为过去。
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国五条出台的核心-专家评论
•• ““国十条国十条””就是李克强同志主持的，只不过那时由于李克强没有就是李克强同志主持的，只不过那时由于李克强没有
主事而没有真正把这个核心的内容通过具体的政策来落实而已。主事而没有真正把这个核心的内容通过具体的政策来落实而已。
大家只要看看大家只要看看““国十条国十条””的第一条内容就知道情况如何。因此，的第一条内容就知道情况如何。因此，
李克强一上任，落实及全面实际李克强一上任，落实及全面实际““国十条国十条””第一条的内容就会让第一条的内容就会让““
两会两会””后国内房地产市场宏观调控政策有根本上的变化。而后国内房地产市场宏观调控政策有根本上的变化。而““国国
五条五条””的出台仅是一个政策上的先导。的出台仅是一个政策上的先导。
•• 因此，市场不要对因此，市场不要对““国五条国五条””后新上任的政府抱有过多幻想，后新上任的政府抱有过多幻想，
新的房地产政策会如前十年那样让房地产宏观调控把房价越调新的房地产政策会如前十年那样让房地产宏观调控把房价越调
越高，从越高，从““国五条国五条””中看到政府有能力及政策让目前的房地产中看到政府有能力及政策让目前的房地产
泡沫挤出。从泡沫挤出。从““国五条国五条””来看，尽管看上去与以前十年没有大来看，尽管看上去与以前十年没有大
多的差别，但主事者不同，对政策的理解不一样，现实的环境多的差别，但主事者不同，对政策的理解不一样，现实的环境
不一样，从而推出实质性政策也完全不同。只要真正遏制住了不一样，从而推出实质性政策也完全不同。只要真正遏制住了
住房市场的投资投机，让住房市场赚钱功能逐渐退出，那么中住房市场的投资投机，让住房市场赚钱功能逐渐退出，那么中
国的住房市场一定会酝酿着一场重大变革，全国的住房市场出国的住房市场一定会酝酿着一场重大变革，全国的住房市场出
台根本性调整也不可避免。台根本性调整也不可避免。
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房产与保险走势与风险预测
2022/5/312022/5/31 2828
走势与风险
房产 保险
从市场投资的角度分析时间越长净
值越低
时间越长累积价值越高
政策风险 房产税 保险合同
责任明确无风
险
地域风险
黄金地段和校区
伴随城市化建设
变迁
保险法 政府法律保障
人口风险
独生子女：双方
均有房
行业新政
保险公司拓宽
投资渠道
投资风险
折旧、贬值、70
年后
政府越来越重
视
经济越发达，
保险越重要，
客户越来依赖
！
结论
• 房产永远是各国政府重点调控的对象房产永远是各国政府重点调控的对象
• 商业保险永远是政府重点扶持的对象商业保险永远是政府重点扶持的对象
2022/5/312022/5/31 2929
2022/5/312022/5/31 3030
2、风声已久-遗产税
开征遗产税所具备的条件
2022/5/312022/5/31 3131
北师大报告：开征遗产税时机已成熟
2022/5/312022/5/31 3232
2022/5/312022/5/31 3333
证券时报
2022/5/312022/5/31 3434
2022/5/312022/5/31 3535
两会关键词之一
2022/5/312022/5/31 3636
500万起征
2022/5/312022/5/31 3737
2022/5/312022/5/31 3838
2022/5/312022/5/31 3939
长期刺激寿险市场发展
2022/5/312022/5/31 4040
2022/5/312022/5/31 4141
2022/5/312022/5/31 4242
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2022/5/312022/5/31 4545
2013年保险保障升级
• 寿险保障的定义：寿险保障的定义：
• 人身保障人身保障
• 财富保障财富保障
2022/5/312022/5/31 4646
保险需求切入点
• 纯保障需求纯保障需求
• 资产传承资产传承//遗产分割遗产分割
• 婚前财产分割婚前财产分割//婚后财产确权婚后财产确权
• 避税功能避税功能
• 避债功能避债功能
• 防范企业经营风险防范企业经营风险
2022/5/312022/5/31 4747
“个人资产”始终面临四大风险？
•情 感 风 险——导致资产被分割
•财产继承风险——导致资产被征税
•债务关系风险——导致资产被抵债
•诉讼纠纷风险——导致资产被查封、冻结
（婚姻法）（婚姻法）（（保险法）保险法）
（继承法、遗产税（继承法、遗产税、保险法）、保险法）
（民法通则）（民法通则）（（保险法）保险法）
（民事诉讼法）（民事诉讼法）（（保险法）保险法）
““法律性资产法律性资产””才是真正属于我们的忠诚性资产才是真正属于我们的忠诚性资产
2022/5/312022/5/31 4848
1、遗产继承中所涉及的法律问题
• 相关法律相关法律
• 《《继承法继承法》》
• 《《保险法保险法》》
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遗产继承中所涉及的法律问题
• 继承的基础法律知识继承的基础法律知识
• 法定继承法定继承&&遗嘱继承遗嘱继承&&遗赠相互间的关系遗赠相互间的关系
• 遗产中有债务的情况如何处理遗产中有债务的情况如何处理
• 继承人与被继承人同一事故死亡如何处理继承人与被继承人同一事故死亡如何处理
• 涉外继承涉外继承
2022/5/312022/5/31 5050
遗产继承中所涉及的法律问题
•• 法定继承人范围及继承顺序法定继承人范围及继承顺序
•• 第十条 遗产按照下列顺序继承：第十条 遗产按照下列顺序继承：
•• 第一顺序：配偶、子女、父母。第一顺序：配偶、子女、父母。
•• 第二顺序：兄弟姐妹、祖父母、外祖父母。第二顺序：兄弟姐妹、祖父母、外祖父母。
•• 继承开始后，由第一顺序继承人继承，第二顺序继承人不继承。没有第一顺继承开始后，由第一顺序继承人继承，第二顺序继承人不继承。没有第一顺
序继承人继承的，由第二顺序继承人继承。序继承人继承的，由第二顺序继承人继承。
•• 本法所说的子女，包括婚生子女、非婚生子女、养子女和有扶养关系的继子本法所说的子女，包括婚生子女、非婚生子女、养子女和有扶养关系的继子
女。女。
本法所说的父母，包括生父母、养父母和有扶养关系的继父母。本法所说的父母，包括生父母、养父母和有扶养关系的继父母。
本法所说的兄弟姐妹，包括同父母的兄弟姐妹、同父异母或者同母异父的兄本法所说的兄弟姐妹，包括同父母的兄弟姐妹、同父异母或者同母异父的兄
弟姐妹、养兄弟姐妹、有扶养关系的继兄弟姐妹。弟姐妹、养兄弟姐妹、有扶养关系的继兄弟姐妹。
•• 第十二条 丧偶第十二条 丧偶
儿媳对公、婆，丧偶女婿对岳父、岳母，尽了主要赡养义务的，作为第一顺儿媳对公、婆，丧偶女婿对岳父、岳母，尽了主要赡养义务的，作为第一顺
序继承人。序继承人。
•• 遗嘱继承遗嘱继承
•• 第二十条 遗嘱人可以撤销、变更自己所立的遗嘱。第二十条 遗嘱人可以撤销、变更自己所立的遗嘱。
立有数份遗嘱，内容相抵触的，以最后的遗嘱为准。立有数份遗嘱，内容相抵触的，以最后的遗嘱为准。
•• 自书、代书、录音、口头遗嘱，不得撤销、变更公证遗嘱。自书、代书、录音、口头遗嘱，不得撤销、变更公证遗嘱。
2022/5/312022/5/31 5151
遗产继承中所涉及的法律问题
•• 遗产的认定遗产的认定
•• 第二十六条 夫妻在婚姻关系存续期间所得的共同所有的财产，除有约定的以外，如第二十六条 夫妻在婚姻关系存续期间所得的共同所有的财产，除有约定的以外，如
果分割遗产，应当先将共同所有的财产的一半分出为配偶所有，其余的为被继承人的果分割遗产，应当先将共同所有的财产的一半分出为配偶所有，其余的为被继承人的
遗产。遗产。
•• 遗产在家庭共有财产之中的，遗产分割时，应当先分出他人的财产。遗产在家庭共有财产之中的，遗产分割时，应当先分出他人的财产。
•• 继承遗产或接受遗赠与清偿债务继承遗产或接受遗赠与清偿债务
•• 第三十三条 继承遗产应当清偿被继承人依法应当缴纳的税款和债务，缴纳税款和清第三十三条 继承遗产应当清偿被继承人依法应当缴纳的税款和债务，缴纳税款和清
偿债务以他的遗产实际价值为限。超过遗产实际价值部分，继承人自愿偿还的不在此偿债务以他的遗产实际价值为限。超过遗产实际价值部分，继承人自愿偿还的不在此
限。继承人放弃继承的，对被继承人依法应当缴纳的税款和债务可以不负偿还责任。限。继承人放弃继承的，对被继承人依法应当缴纳的税款和债务可以不负偿还责任。
•• 遗赠与债务清偿遗赠与债务清偿
•• 第三十四条 第三十四条 执行遗赠不得妨碍清偿遗赠人依法应当缴执行遗赠不得妨碍清偿遗赠人依法应当缴 纳的税款和债务。纳的税款和债务。
•• 司法解释：司法解释：
•• 遗产已被分割而未清偿债务时，如有法定继承又有遗嘱继承和遗赠的，首先遗产已被分割而未清偿债务时，如有法定继承又有遗嘱继承和遗赠的，首先
由法定继承人用其所得遗产清偿债务；不足清偿时，剩余的债务由遗嘱继承由法定继承人用其所得遗产清偿债务；不足清偿时，剩余的债务由遗嘱继承
人和受遗赠人按比例用所得遗产偿还；如果只有遗嘱继承和遗赠的，由遗嘱人和受遗赠人按比例用所得遗产偿还；如果只有遗嘱继承和遗赠的，由遗嘱
继承人和受遗赠人按比例用所得遗产偿还。继承人和受遗赠人按比例用所得遗产偿还。
2022/5/312022/5/31 5252
2、新《婚姻法》司法解释
2022/5/312022/5/31 5353
新规一：新规一：【【条款条款】】第十条规定，夫妻一方婚前签订第十条规定，夫妻一方婚前签订
不动产买卖合同，以个人财产支付首付款并在银行贷不动产买卖合同，以个人财产支付首付款并在银行贷
款，婚后用夫妻共同财产还贷，不动产登记于首付款款，婚后用夫妻共同财产还贷，不动产登记于首付款
支付方名下的，离婚时该不动产由双方协议处理。支付方名下的，离婚时该不动产由双方协议处理。若若
不能达成协议的，法院可判决归产权登记一方，尚未不能达成协议的，法院可判决归产权登记一方，尚未
归还的贷款为产权登记一方的个人债务。归还的贷款为产权登记一方的个人债务。双方婚后共双方婚后共
同还贷支付的款项及其相对应财产增值部分，离婚时同还贷支付的款项及其相对应财产增值部分，离婚时
应由产权登记一方对另一方进行补偿。应由产权登记一方对另一方进行补偿。
2022/5/312022/5/31 5454
新规一：新规一：【【条款条款】】第十条规定，夫妻一方婚前签订第十条规定，夫妻一方婚前签订
不动产买卖合同，以个人财产支付首付款并在银行贷不动产买卖合同，以个人财产支付首付款并在银行贷
款，婚后用夫妻共同财产还贷，不动产登记于首付款款，婚后用夫妻共同财产还贷，不动产登记于首付款
支付方名下的，离婚时该不动产由双方协议处理。支付方名下的，离婚时该不动产由双方协议处理。若若
不能达成协议的，法院可判决归产权登记一方，尚未不能达成协议的，法院可判决归产权登记一方，尚未
归还的贷款为产权登记一方的个人债务。归还的贷款为产权登记一方的个人债务。双方婚后共双方婚后共
同还贷支付的款项及其相对应财产增值部分，离婚时同还贷支付的款项及其相对应财产增值部分，离婚时
应由产权登记一方对另一方进行补偿。应由产权登记一方对另一方进行补偿。
2022/5/312022/5/31 5555
新规三：新规三：【【条款条款】】第四条规定，婚姻关系存续期间，夫妻一方请求分割共第四条规定，婚姻关系存续期间，夫妻一方请求分割共
同财产的，法院不予支持，但有下列重大理由且不损害债权人利益的同财产的，法院不予支持，但有下列重大理由且不损害债权人利益的除外除外：：((一一
))一方有隐藏、转移、变卖、毁损、挥霍夫妻共同财产或者伪造夫妻共同债务等一方有隐藏、转移、变卖、毁损、挥霍夫妻共同财产或者伪造夫妻共同债务等
严重损害夫妻共同财产利益行为的；严重损害夫妻共同财产利益行为的；
((二二))一方负有法定扶养义务的人患重大疾病需要医治，另一方不同意支付相关一方负有法定扶养义务的人患重大疾病需要医治，另一方不同意支付相关
医疗费用的。医疗费用的。
2022/5/312022/5/31 5656
保险避税功能法律依据与示例
• 规避个人所得税规避个人所得税
• 规避遗产税、赠与税（暂未执规避遗产税、赠与税（暂未执
行）行）
• 相关法律相关法律
• 《《个人所得税法个人所得税法》》
• 《《保险法保险法》》
2022/5/312022/5/31 5757
规避个人所得税
•• 规避个人所得税规避个人所得税
•• 第四条 下列各项个人所得，免纳个人所得税：第四条 下列各项个人所得，免纳个人所得税：
•• 一、省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际一、省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际
组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金；组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金；
•• 二、国债和国家发行的金融债券利息；二、国债和国家发行的金融债券利息；
•• 三、按照国家统一规定发给的补贴、津贴；三、按照国家统一规定发给的补贴、津贴；
•• 四、福利费、抚恤金、救济金；四、福利费、抚恤金、救济金；
•• 五、保险赔款；五、保险赔款；
•• 六、军人的转业费、复员费；六、军人的转业费、复员费；
•• 七、按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离七、按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离
休生活补助费；休生活补助费；
•• 八、依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员八、依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员
和其他人员的所得；和其他人员的所得；
•• 九、中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得；九、中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得；
•• 十、经国务院财政部门批准免税的所得。十、经国务院财政部门批准免税的所得。
2022/5/312022/5/31 5858
规避遗产税
•• 规避遗产税（暂未执行）规避遗产税（暂未执行）
•• 第五条下列各项不计入应征税遗产总额：第五条下列各项不计入应征税遗产总额：
•• （一）遗赠人、受赠人或继承人捐赠给各级政府、教育、民政和福利、（一）遗赠人、受赠人或继承人捐赠给各级政府、教育、民政和福利、
公益事业的遗产；公益事业的遗产；
•• （二）经继承人向税务机关登记、继承保存的遗产中种类文物及有关（二）经继承人向税务机关登记、继承保存的遗产中种类文物及有关
文化、历史、美术方面的图书资料、物品、但继承人将此类文件、图文化、历史、美术方面的图书资料、物品、但继承人将此类文件、图
书资料、物品转让时，仍须自动申请补税；书资料、物品转让时，仍须自动申请补税；
•• （三）被继承人自己创作，发明或参与创作，民明并归本人所有的著（三）被继承人自己创作，发明或参与创作，民明并归本人所有的著
作权、专利权、专有技术；作权、专利权、专有技术；
• （四）被继承人投保人寿保险所取得的保险金；（四）被继承人投保人寿保险所取得的保险金；
•• （五）中华人民共和国政府参加的国际公约或与外国政府签定的协议（五）中华人民共和国政府参加的国际公约或与外国政府签定的协议
中规定免征遗产税和遗产；中规定免征遗产税和遗产；
•• （六）国务院规定不计入应征税遗产总额和其他遗产。（六）国务院规定不计入应征税遗产总额和其他遗产。
2022/5/312022/5/31 5959
《《遗产税条例遗产税条例》》第二条：本条例规定应征收遗产税第二条：本条例规定应征收遗产税
的遗产包括被继承人死亡时遗留的全部财产和死的遗产包括被继承人死亡时遗留的全部财产和死
亡前亡前五年五年内发生的赠与财产。内发生的赠与财产。
谁能如此准确的把握政策脉搏？谁能如此准确的把握政策脉搏？
2022/5/312022/5/31 6060
遗产税政策暂行税率
级别级别 应纳遗产净额应纳遗产净额 税率税率
11 不超过不超过5050万元的部分万元的部分 10%10%
22 超过超过5050万至万至200200万元的部分万元的部分 20%20%
33 超过超过200200万至万至500500万元的部分万元的部分 30%30%
44 超过超过500500万至万至10001000万元的部分万元的部分 40%40%
55 超过超过10001000万元的部分万元的部分 50%50%
遗产税的计算公式为遗产税的计算公式为::
应征遗产税税额应征遗产税税额==应征税遗产净额应征税遗产净额**适用税率适用税率--速算扣除数速算扣除数
遗产税五级超额累进税率表遗产税五级超额累进税率表::
2022/5/312022/5/31 6161
中国遗产税实施条件中国遗产税实施条件
•• 19931993金卡工程金卡工程
•• 19951995银税工程银税工程————税务机关与银行的联网税务机关与银行的联网 ，个，个
人所得税的全国联网。人所得税的全国联网。
法律的完善法律的完善
•• 20002000年后逐步修改年后逐步修改《《继承法继承法》》、、《《民法通则民法通则》》、、
《《婚姻法婚姻法》》等等
•• 《《物权法物权法》》的颁布实施的颁布实施——2007——2007
①① 避免逃税机制避免逃税机制
②② 财产实名制的实施财产实名制的实施
•• 20102010年二代身份证全国联网年二代身份证全国联网
2022/5/312022/5/31 6262
•• 20082008年报告财产令（提高财富透明度）年报告财产令（提高财富透明度）
•• ““人人民民法法院院依依照照民民事事诉诉讼讼法法规规定定责责令令被被执执行行人人报报告告财财产产情情况况的的，，应应当当向向其其
发发出出报报告告财财产产令令。。报报告告财财产产令令中中应应当当写写明明报报告告财财产产的的范范围围、、报报告告财财产产的的
期间、拒绝报告或者虚假报告的法律后果等内容。期间、拒绝报告或者虚假报告的法律后果等内容。” ”
•• 司司法法解解释释中中规规定定的的被被执执行行人人应应当当报报告告的的财财产产范范围围非非常常宽宽，，既既包包括括现现金金、、
动动产产、、不不动动产产，，也也包包括括债债权权、、股股权权、、投投资资权权益益、、基基金金、、知知识识产产权权等等财财产产
性性权权利利；；既既包包括括当当前前的的财财产产情情况况，，也也包包括括被被执执行行人人收收到到执执行行通通知知之之日日前前
一年至当前发生的财产变动情况一年至当前发生的财产变动情况。。
•• 帐户实名制加速核实：帐户实名制加速核实：
中中国国人人民民银银行行将将于于20112011年年33月月至至20132013年年66月月在在全全国国范范围围内内分分批批完完成成存存量量个个
人人民币银行存款账户相关公民身份信息真实性核实工作。人人民币银行存款账户相关公民身份信息真实性核实工作。
2022/5/312022/5/31 6363
不要只看表象
2022/5/312022/5/31 6464
个人无偿赠与房屋相关税收问题
•• 一、以下情形的房屋产权无偿赠与，对当事双方不征收个人所得税：一、以下情形的房屋产权无偿赠与，对当事双方不征收个人所得税：
•• （一）房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、（一）房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、
孙子女、外孙子女、兄弟姐妹；孙子女、外孙子女、兄弟姐妹；
•• （二）房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与对其承担直接抚养或者赡养义务的抚养人（二）房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与对其承担直接抚养或者赡养义务的抚养人
或者赡养人；或者赡养人；
•• （三）房屋产权所有人死亡，依法取得房屋产权的法定继承人、遗嘱继承人或者受遗（三）房屋产权所有人死亡，依法取得房屋产权的法定继承人、遗嘱继承人或者受遗
赠人。赠人。
•• 二、关于加强个人无偿赠与不动产营业税税收管理问题二、关于加强个人无偿赠与不动产营业税税收管理问题
•• 个人向他人无偿赠与不动产，包括继承、遗产处分及其他无偿赠与不动产等三种情况，个人向他人无偿赠与不动产，包括继承、遗产处分及其他无偿赠与不动产等三种情况，
在办理营业税免税申请手续时，纳税人应区分不同情况向税务机关提交相关证明材料：在办理营业税免税申请手续时，纳税人应区分不同情况向税务机关提交相关证明材料：
•• （（11）属于继承不动产的；）属于继承不动产的；
•• （（22）属于遗嘱人处分不动产的，遗嘱继承人或者受遗赠人；）属于遗嘱人处分不动产的，遗嘱继承人或者受遗赠人；
•• （（33）属于其它情况无偿赠与不动产的。）属于其它情况无偿赠与不动产的。
•• 三、关于个人无偿赠与不动产契税、印花税税收管理问题三、关于个人无偿赠与不动产契税、印花税税收管理问题
•• 对于个人无偿赠与不动产行为，应对受赠人全额征收契税，对于个人无偿赠与不动产行为，应对受赠人全额征收契税，
2022/5/312022/5/31 6565
保险避债功能法律依据与示例
• 生前避债生前避债
• 死后避债死后避债
• 相关法律相关法律
• 《《保险法保险法》》
• 《《继承法继承法》》
2022/5/312022/5/31 6666
保险避债功能法律依据与示例
•• 《《新保险法新保险法》》
•• 第二十三条第三款第二十三条第三款
•• 任何单位和个人不得非法干预保险人履行赔偿或者给付保险金的义务，任何单位和个人不得非法干预保险人履行赔偿或者给付保险金的义务，
也不得限制被保险人或者受益人取得保险金的权利。也不得限制被保险人或者受益人取得保险金的权利。
•• 第四十二条第一款 第四十二条第一款
•• 被保险人死亡后，有下列情形之一的，保险金作为被保险人的遗产，被保险人死亡后，有下列情形之一的，保险金作为被保险人的遗产，
由保险人依照由保险人依照《《中华人民共和国继承法中华人民共和国继承法》》的规定履行给付保险金的义的规定履行给付保险金的义
务：务：
（一）没有指定受益人，或者受益人指定不明无法确定的；（一）没有指定受益人，或者受益人指定不明无法确定的；
（二）受益人先于被保险人死亡，没有其他受益人的；（二）受益人先于被保险人死亡，没有其他受益人的；
（三）受益人依法丧失受益权或者放弃受益权，没有其他受益人的。（三）受益人依法丧失受益权或者放弃受益权，没有其他受益人的。
••
2022/5/312022/5/31 6767
保险的功能：保障财产
• 最大的魅力：受益权最大的魅力：受益权
• 受益权受益权>>债权债权>>继承权继承权
• 最大的自由：强制性最大的自由：强制性
• 东山再起的后备资金东山再起的后备资金
2022/5/312022/5/31 6868
2022/5/312022/5/31 6969
2022/5/312022/5/31 7070
2022/5/312022/5/31 7171
