投资银行的 财务报表知识一
三大财务报表
本章提示
本章主要讲解：
财务会计报告体系及财务报告、财务报表和财务
报表附注等一些基本概念的区别；
资产负债表的作用和格式、资产负债表的编制方
法；
利润表的作用和格式、利润表的编制方法；
现金流量表的作用、内容和编制方法；
所有者权益变动表的基本格式。
第四章第四章 财务报告财务报告
内 容
财务报告体系概述 1
资产负债表及其编制2
利润表的编制 3
现金流量表 4
所有者权益变动表 5
财务报表附注 6
第四章第四章 财务报告财务报告
财务报告体系概述 1
第四章第四章 财务报告财务报告
图12－2：财务报告、财务报表等基本概念的区别
表内 确认
财务报表 符合GAAP，并需要接受审计
附注 披露
财务
报告 辅助(补充)资料
(表述) 其它财务报告 披露 可不符合GAAP，但需审阅
财务报表的其它手段
会计报表包括对外提供的财务报表和对内提供的成本报表。
年度财务报告不仅包括财务报表，而且包括对企业自身发展前景、企业
竞争形势的有关分析。但这些都是企业自己发布的分析信息。
对投资、信贷及相关决策的全部信息还包括外部分析师报告、政府部门
论证报告、新闻报道等各种信息。
GAPP:Generally Accepted Accounting Principle,公认会计准则
第四章第四章 财务报告财务报告
财务报表名称
企业须编制的财务报表
第四章第四章 财务报告财务报告
资产负债表及其编制2
第四章第四章 财务报告财务报告
一、资产负债表的概念与作用
资产负债表，又叫财务状况表，是反映企业在某
一特定日期（如月末、季末、年末）财务状况的
会计报表。
它的作用如下：
1有助于分析、评价、预测企业的偿债能力
2有助于评价企业的变现能力和财务弹性
3有助于评价企业的经营业绩
4有助于了解企业财务状况的发展趋势
第四章第四章 财务报告财务报告
二、资产负债表的基本内容与格式
1资产负债表的基本内容
2资产负债表的基本格式
第四章第四章 财务报告财务报告
表12－1账户式资产负债表(简式)
项目 金额 项目 金额
资产 负债
流动资产 流动负债
货币资金 非流动负债
…… 负债合计
非流动资产 所有者权益
长期股权投资 实收资本
固定资产 资本公积
无形资产 盈余公积
…… 未分配利润
所有者权益
合计
资产总额 负债及所有者权益总额
第四章第四章 财务报告财务报告
表12-2 报告式资产负债表(简式)
资产＝负债＋所有者权益 资产－负债＝所有者权益
资 产 资 产
…… ……
资产总计 资产总计
负 债 减：负债
…… ……
负债合计 负债合计
所有者权益 所有者权益
…… ……
所有者权益合计 所有者权益合计
负债及所有者权益总计
第四章第四章 财务报告财务报告
表12-3 财务状况式资产负债表（简式）
项目 金额
流动资产 xxx
减：流动负债 xxx
营运资本净额 xxx
长期资产 xxx
小计 xxx
减：长期负债 xxx
股东权益 xxx
第四章第四章 财务报告财务报告
表12-4资 产 负 债 表
会企01表
编制单位: 年 月 日 单位:元
资 产 期末余额 年初余额 负债和所有者权益（或股东权益） 期末余额 年初余额
流动资产： 流动负债：
货币资金 短期借款
交易性金融资产 交易性金融负债
应收票据 应付票据
应收账款 应付账款
预付款项 预收款项
应收利息 应付职工薪酬
应收股利 应交税费
其他应收款 应付利息
存货 应付股利
一年内到期的非流动资产 其他应付款
其他流动资产 一年内到期的非流动负债
流动资产合计 其他流动负债
非流动资产： 流动负债合计
第四章第四章 财务报告财务报告
可供出售的金融资产 非流动负债：
持有至到期投资 长期借款
长期应收款 应付债券
长期股权投资 长期应付款
投资性房地产 专项应付款
固定资产 预计负债
在建工程 递延所得税负债
工程物资 其他非流动负债
固定资产清理 非流动负债合计
生产性生物资产 负债合计
油气资产
无形资产 所有者权益（股东权益）：
开发支出 实收资本（或股本）
商誉 资本公积
长期待摊费用 减：库存股
递延所得税资产 盈余公积
其他非流动资产 未分配利润
非流动资产合计 所有者权益（或股东权益）合计
资产总计 负债和所有者权益（或股东权益）总计
第四章第四章 财务报告财务报告
三、资产负债表的编制方法
1、年初余额栏的填列方法
“年初余额”栏内各项目数字，通常根据上年末有关项目的
期末余额填列，且与上年末资产负债表“期末余额”栏相
一致。企业在首次执行新准则时，应当按照《企业会计准
则第38号——首次执行企业会计准则》对首次执行新准
则当年的“年初余额”栏及相关项目进行调整；以后期间，
如果企业发生了会计政策变更、前期差错更正，应当对“
年初余额”栏中的有关项目进行相应调整。此外，如果企
业上年度资产负债表规定的项目名称和内容与本年度不一
致，应当对上年年末资产负债表相关项目的名称和数字按
照本年度的规定进行调整，填入“年初余额”栏。
第四章第四章 财务报告财务报告
三、资产负债表的编制方法
2、期末余额栏的填列方法
资产负债表各项目的“期末余额”，分别按照以下方式填列：
（1）根据总账科目余额填列。如“交易性金融资产”、“工程物资”、
“固定资产清理”、“递延所得税资产”、“短期借款”等
（2）根据几个总账科目的期末余额计算填列。如“货币资金”项目，
应根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”三个总账科
目的期末余额的合计数填列。
（3）根据总账科目和明细账科目余额分析填列。如 “一年内到期的非
流动资产”、“一年内到期的非流动负债”项目等
(4)根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列。如“固定资
产”、“无形资产”、“应收账款”等。
(5)综合运用上述填列方法分析填列。如“存货”项目，应根据“材料
采购”、“原材料”、 “发出商品”、“库存商品”、“周转材料
”、“委托加工物资”、“生产成本”、“受托代销商品”等科目的
期末余额合计，减去“受托代销商品款”、“存货跌价准备”科目期
末余额后的金额填列，材料采用计划成本核算，以及库存商品采用计
划成本核算或售价核算的企业，还应按加或减材料成本差异、商品进
销差价后的金额填列。
第四章第四章 财务报告财务报告
四、资产负债表实例
北京汽车集团2011年半年度资产负债表
第四章第四章 财务报告财务报告
利润表的编制 3
第四章第四章 财务报告财务报告
一、利润表的概念与作用
利润表，又称损益表，是用以反映企业一定期间
（如年度、季度、月份）经营成果的会计报表。
具体地说，利润表的作用主要表现在以下几个方
面：
1有助于评价企业管理当局的经营绩效
2有助于分析企业盈利能力和预测企业未来一定时
期的盈利趋势
3作为对企业经营成果分配的重要依据
第四章第四章 财务报告财务报告
二、利润表的基本内容与格式
1利润表的基本内容
2利润表的基本格式
第四章第四章 财务报告财务报告
单步式利润表
表12－8：利润表（单步式，简式）
2010年度
收入：
营业收入 xxx
投资收益
营业外收入 xxx xxx
成本与费用
产品销售成本 xxx
产品销售费用 xxx
管理费用 xxx
财务费用 xxx
其他费用 xxx
所得税 xxx xxx
净利润 xxx
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多步式利润表
表12－9：利润表（多步式简式）
2010年度
营业收入 xxx
减：销货退回、折让及折扣 xxx
营业收入净额 xxx
减：产品销售成本 xxx
产品销售费用 xxx
销售费用 xxx
管理费用 xxx
xxx xxx
营业利润 xxx
加（减）：营业外收支 xxx
利润 xxx
减：所得税 xxx
净利润 xxx
第四章第四章 财务报告财务报告
表12－10 利润表
会企02表
编制单位： 年月 单位：元
表12－10 利润表
会企02表
编制单位： 年 月 单位：元
项 目 本期金额 上期金额
一、营业收入
减：营业成本
营业税金及附加
销售费用
管理费用
财务费用
资产减值损失
加：公允价值变动收益（损失以“-”号填列）
投资收益（损失以“－”号填列）
其中：对联营企业和合营企业的投资收益
二、营业利润（亏损以“-”号填列）
加：营业外收入
减：营业外支出
其中：非流动资产处置损失
三、利润总额（亏损总额以“-”号填列）
减：所得税费用
四、净利润（净亏损以“-”号填列）
五、每股收益：
（一）基本每股收益
（二）稀释每股收益
第四章第四章 财务报告财务报告
三、利润表的列报方法
⑴营业利润＝营业收入－营业成本－营业税金及附加－销售费用－管
理费用－财务费用－资产减值损失±公允价值变动损益±投资损益
⑵利润总额＝营业利润＋营业外收入－营业外支出
⑶净利润＝利润总额－所得税
第四章第四章 财务报告财务报告
四、损益表的编制示例
表12－11：笃行公司2010年度损益类科目累计发生净额 单位：元
第四章第四章 财务报告财务报告
表12－12： 利润表
会企02表
编制单位：笃行公司 2010年 单位：元
项 目 本期金额 上期金额(略)
一、营业收入 1 250 000
减：营业成本 750 000
营业税金及附加 2 000
销售费用 20 000
管理费用 157 100
财务费用 41 500
资产减值损失 30 900
加：公允价值变动收益（损失以“－”号填列） 0
投资收益（损失以“－”号填列） 31 500
其中：对联营企业和合营企业的投资收益 0
二、营业利润（亏损以“－”号填列） 280 000
加：营业外收入 50 000
减：营业外支出 19 700
其中：非流动资产处置损失 (略)
三、利润总额（亏损总额以“－”号填列） 310 300
减：所得税费用 112 596
四、净利润（净亏损以“－”号填列） 197 704
五、每股收益： (略)
（一）基本每股收益
（二）稀释每股收益
第四章第四章 财务报告财务报告
五、每股收益计算简介
1基本每股收益(Basic EPS)
归属于普通股股东的当期净利润
基本每股收益＝——————————————————
当期发行在外的普通股算数加权平均数
(1)确定当期应归属于普通股的税后净利润。
(2)当期发行在外的普通股的算术加权平均数。
发行在外普通股加权平均数
=期初发行在外普通股股数
+当期新发行普通股股数×已发行时间÷报告期时间
－当期回购普通股股数×已回购时间÷报告期时间。
第四章第四章 财务报告财务报告
【例12-3】假定笃行公司2010年的税后利润为79 000
000元，公司当年流通在外的累积优先股2 000 000股，
面值100元，股利率8％，2010年未支付股利。则：
净利润 79 000 000
减：优先股股利（2 000 000×100×8%） 16 000 000
应归属于普通股的净利润 63 000 000
第四章第四章 财务报告财务报告
【例12-4】笃行公司2010年1月1日有流通在外的普通
股800 0000股，2010年4月1日发行普通股400
0000股，2010年7月1日发行普通股200 0000股。
计算加权平均数，如表12－13所示。
那么，基本的每股收益＝63000000/12000000＝元/股
表12-13 加权平均股数计算表⑴
股票流通情况
股票数 流通在外的月份 占一年之比 加权平均股数
1 800 0000 12 12/12 800 0000
2 400 0000 9 9/12 300 0000
3 200 0000 6 6/12 10 00000
合计 1200 0000
第四章第四章 财务报告财务报告
2稀释每股收益（Diluted EPS）
其中：
A：归属于普通股股东的当期净利润
B：当期已作为费用确认的具有稀释性潜在普通股的利息；
C：具有稀释性的潜在普通股转换时将产生的收益；
D：具有稀释性的潜在普通股转换时将发生的费用；
E：计算基本每股收益的普通股加权平均数；
F：假定具有稀释性的潜在普通股已转换为普通股，将要发行普通股的加
权平均数。
T：所得税税率
第四章第四章 财务报告财务报告
【例12-6】笃行公司2010年的税后收益为4 000 000元，
全年流通在外的普通股为2000 000股。笃行公司2006
年曾发行三年期的可转换债券20 000 000元，每年的
利息费用为2000 000元，债券持有人可按5：1的比例
将债券转换为普通股，即转换400 000股普通股。
不考虑可转换债券的基本每股收益：
稀释的每股收益＝4000 000÷2 000 000＝元/股
考虑可转换债券，若该债券于本年初全部转换为普通股，所得税率为15％，
则债券不用付息导致的收益增加额为：
2 000 000×(1-15％)＝1700 000元，经过稀释的每股收益：
4000000+1700000
稀释的每股收益＝—————————————=元/股
2000000+400000
第四章第四章 财务报告财务报告
现金流量表 4
第四章第四章 财务报告财务报告
一、现金流量表的作用
1现金流量表信息是资产负债表和利润表信息的必
要补充
2现金流量表能够总括反映企业经营活动、投资活
动和筹资活动的信息
3现金流量表有利于分析、评价和预测企业现金流
量、偿债能力
第四章第四章 财务报告财务报告
图12－3：现金流量表与资产负债表和利润表之间的勾稽关系
资产负债表 利润表
资产
流动资产 ××
其中：现金 ××
长期资产 ×× 收入 ××
其他资产 ××
××
负债
流动负债 ×× 费用 ××
长期负债 ××
股东权益 ×× 净利润 ××
××
现金流量表
经营活动产生的现金流量净额 ××
投资活动产生的现金流量净额 ××
筹资活动产生的现金流量净额 ××
当期现金增加净额 ××
加：现金期初余额 ××
现金期末余额 ××
第四章第四章 财务报告财务报告
二、现金流量表的编制基础－现金及现金等价物
现金流量表，是指反映企业在一定会计期间现金
和现金等价物流入和流出的报表。
现金，是指企业库存现金以及可以随时用于支付
的存款。
现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、
易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的
投资。
第四章第四章 财务报告财务报告
三、现金流量的分类
1经营活动产生的现金流量
2投资活动产生的现金流量
3筹资活动产生的现金流量
第四章第四章 财务报告财务报告
四、现金流量表的结构
表12－14 ×××公司现金流量表
编制单位： 200×年度 单位：元
表12－14 ×××公司现金流量表
编制单位： 200×年度 单位：元
项目 行次 本年金额 上年金额
一、经营活动产生的现金流量：
销售商品、提供劳务收到的现金
收到的税费返还
收到其他与经营活动有关的现金
经营活动现金流入小计
购买商品、接受劳务支付的现金
支付给职工以及为职工支付的现金
支付的各项税费
支付其他与经营活动有关的现金
经营活动现金流出小计
经营活动产生的现金流量净额
二、投资活动产生的现金流量：
收回投资收到的现金
取得投资收益收到的现金
处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额
处置子公司及其他营业单位收到的现金净额
收到其他与投资活动有关的现金
投资活动现金流入小计
表12－14 ×××公司现金流量表
编制单位： 200×年度 单位：元
第四章第四章 财务报告财务报告
构建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金
投资支付的现金
取得子公司及其他营业单位支付的现金净额
支付其他与投资活动有关的现金
投资活动现金流出小计
投资活动产生的现金流量净额
三、筹资活动产生的现金流量：
吸收投资收到的现金
取得借款收到的现金
收到其他与筹资活动有关的现金
筹资活动现金流入小计
偿还债务支付的现金
分配股利、利润或偿付利息支付的现金
支付其他与筹资活动有关的现金
筹资活动现金流出小计
筹资活动产生的现金流量净额
四、汇率变动对现金的影响
五、现金及现金等价物净增加额
期初现金及现金等价物余额
期末现金及现金等价物余额
第四章第四章 财务报告财务报告
表12－15
补充资料 行次 本年金额 上年金额
1．将净利润调解为经营活动现金流量
净利润
加： 资产减值准备
固定资产折旧、油气资产折耗、生产性生物资产折旧
无形资产摊销
长期待摊费用摊销
处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（收益以“－”号填列）
固定资产报废损失（收益以“－”号填列）
公允价值变动损失（收益以“－”号填列）
财务费用（收益以“－”号填列）
投资损失（收益以“－”号填列）
递延所得税资产减少（增加以“－”号填列）
递延所得税负债增加（减少以“－”号填列）
存货的减少（增加以“－”号填列）
经营性应收项目的减少（增加以“－”号填列）
经营性应付项目的增加（减少以“－”号填列）
其他
经营活动产生的现金流量净额
第四章第四章 财务报告财务报告
2．不涉及现金收支的重大投资和筹资活动
债务转为资本
一年内到期的可转换公司债券
融资租入固定资产
3．现金及现金等价物净变动情况
现金的期末余额
减：现金的期初余额
加：现金等价物的期末余额
减：现金等价物的期初余额
现金及现金等价物净增加额
第四章第四章 财务报告财务报告
所有者权益变动表 5
第四章第四章 财务报告财务报告
一、所有者权益变动表的出现
在所有者权益变动表中，企业至少应当单独列示
反映下列信息的项目：
⑴净利润；
⑵直接计入所有者权益的利得和损失项目及其总额；
⑶会计政策变更和差错更正的累积影响金额；
⑷所有者投入资本和向所有者分配利润等；
⑸按照规定提取的盈余公积；
⑹实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积、未分配利
润的期初和期末余额及其调节情况。
第四章第四章 财务报告财务报告
二、所有者权益变动表的格式
(一)所有者权益变动表的格式
(二)所有者权益变动表的填列方法
第四章第四章 财务报告财务报告
表12－16 所 有 者 权 益 变 动 表
会企04表
编制单位: 年度 单位：元
项 目 本年金额 上年金额
实收资本
(或股本)
资本
公积
减：
库
存
股
盈余
公积
未分
配
利润
所有者
权益合计
实收资本
(或股本)
资
本
公
积
减：
库
存
股
盈
余
公
积
未分
配
利润
所有者权益
合计
一、上年年末余额
加：会计政策变更
前期差错更正
二、本年年初余额
三、本年增减变动金额（减少以“-”
号填列）
（一）净利润
（二）直接计入所有者权益的利得
和损失
1．可供出售金融资产公允价值变动
净额
2．权益法下被投资单位其他所有者
权益变动的影响
3．与计入所有者权益项目相关的所
得税影响
4．其他
上述（一）和（二）小计
第四章第四章 财务报告财务报告
（三）所有者投入和减少资本
1.所有者投入资本
2．股份支付计入所有者权益的
金额
3．其他
（四）利润分配
1．提取盈余公积
2．对所有者（或股东）的分配
3．其他
（五）所有者权益内部结转
1．资本公积转增资本（或股本）
2．盈余公积转增资本（或股本）
3．盈余公积弥补亏损
4．其他
四、本年年末余额
第四章第四章 财务报告财务报告
财务报表附注财务报表附注6
第四章第四章 财务报告财务报告
财务报表附注
内容：
1、企业的基本情况
2、财务报表的编制基础
3、遵循企业会计准则的声明
4、重要会计政策和会计估计
5、会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明
6、重要报表项目的说明
7、其他需要说明的重要事项
第四章第四章 财务报告财务报告
Thank You !
