阴窑准则制度解读《内部审计具体准则第员员号——结果沟通》释义厦门大学管理学院杨宏图内部审计人员的工作贯穿于整个组织袁需要与组织内部基本准则曳第九条规定野内部审计人员应具有较强的人际交往的各个部门打交道袁测试和评价他们的工作袁并将审计中发技能袁能恰当地与他人进行有效的沟通冶制定的遥现的问题和改进建议向适当管理层报告遥本准则就是针对内圆援结果沟通的定义遥本准则第二条对结果沟通的定义作部审计人员在实施内部审计活动时袁与被审计单位尧组织适了规定院野本准则所称结果沟通袁是指内部审计机构与被审计当管理层等相关主体进行结果沟通时应注意的问题所做的单位尧组织适当管理层就审计概况尧依据尧结论尧决定或建议规范遥进行讨论和交流的过程遥冶结果沟通是内部审计机构与被审计一、《内部审计具体准则第员员号——结果沟通》的框架单位尧组织适当管理层交流看法袁并取得理解和支持的过程遥本准则共分为四章十五条遥第一章野总则冶渊第一条至第这是内部审计机构与被审计单位建立良好人际关系袁推动内三条冤袁说明制定本准则的目的尧结果沟通的定义以及本准则部审计工作顺利进行的一个重要环节遥审计概况尧依据尧结论尧的适用范围遥第二章野一般原则冶渊第四条至第九条冤袁说明结决定或建议都是审计报告的内容袁在正式提交审计报告之前袁果沟通所要达到的目的尧内部审计机构与被审计单位对结果就这些内容先和被审计单位尧组织适当管理层进行沟通袁能够沟通的责任尧结果沟通的方式等遥第三章野结果沟通的内容及确保审计结果的客观尧公正袁促进审计结论和建议的落实和方法冶渊第十条至第十三条冤袁说明结果沟通的内容和方法遥第贯彻遥四章野附则冶渊第十四条至第十五条冤袁说明本准则的解释权及猿援本准则的适用范围遥本准则第三条规定院野本准则适用生效日遥于各类组织的内部审计机构尧内部审计人员及其从事的内部二、《内部审计具体准则第员员号——结果沟通》的规范要审计活动遥冶组织按目的可以分为以盈利为目的的组织袁例如点说明公司尧企业等曰以非盈利为目的的组织袁例如国家机关尧事业单员援制定本准则的目的和依据遥制定本准则的目的是加强位等遥内部审计活动包括财务审计尧管理审计等多种类型遥内部审计机构与被审计单位尧组织适当管理层之间的沟通袁源援结果沟通的目的遥本准则第四条规定院野结果沟通的目以取得其理解袁保证审计工作质量遥本准则是依据叶内部审计的是为了保证审计结果的客观尧公正袁并取得被审计单位尧组也对小企业的会计问题给予了足够的重视袁专门设有小企业收了近年来关于非货币性交易尧债务重组尧应收债权出售或贴工作组袁致力于研究和制定小企业的会计标准袁以便在全世现等会计核算业务的改革成果遥界范围内提供一个关于小企业会计标准的指南遥源援成本效益原则遥在符合现行会计原则和满足会计报表二、《小企业会计制度》的制定原则使用者需求的前提下袁适当简化会计核算袁尽量减少核算成叶小企业会计制度曳作为现行会计制度体系的重要组成部本遥叶小企业会计制度曳对叶企业会计制度曳及相关会计准则中分之一袁与叶企业会计制度曳有着相同的会计目标袁即为会计某些相对繁琐的核算业务渊如租赁尧长期股权投资及资产负债报表使用者提供决策有用的会计信息遥由于会计核算的基本表日后事项等冤进行了适当简化处理袁但是简化并不会实质性前提及确认尧计量尧编制报表的原则不会因企业经营规模尧组降低会计信息质量遥此外袁该制度对长期资产不要求计提资产织结构不同而发生根本改变袁因此我国叶小企业会计制度曳的减值准备袁以尽可能减少会计职业判断遥制定采用了与叶企业会计制度曳相同的会计要素概念体系袁会缘援与税法规定尽量协调的原则遥由于税务部门是小企业计核算的基本前提及确认尧计量尧编制报表的原则与叶企业会会计信息的主要使用者之一袁因此小企业会计核算方法在坚计制度曳也基本一致遥制定叶小企业会计制度曳时应坚持以下持既定的会计原则的基础上能够与税法规定相协调的袁充分原则院考虑税法的规定曰对于无法协调一致的问题袁则实行会计与员援适用性原则遥充分考虑小企业会计信息使用者的特点袁税务处理的适当分离遥满足小企业信息使用者的需求遥远援前瞻性原则遥对目前在小企业发生频率较低的一些交圆援尽量与叶企业会计制度曳相协调的原则遥对于与大中型易事项或可能预见的经济业务袁比如说债务重组尧非货币性交企业相同的交易事项袁尽量采用相同的会计处理原则袁以方易等袁为方便小企业核算袁应当尽可能在新制度中加以规范袁便两种制度体系间的转换遥以避免小企业在遇到类似业务时根据其他的会计制度或准则猿援充分利用会计改革成果的原则遥叶小企业会计制度曳吸进行处理遥笫阴窑缘源窑财会月刊渊会计冤援
准则制度解读窑阴织适当管理层的理解遥冶内部审计机构与被审计单位尧组织审计报告正式提交之前袁内部审计机构与被审计单位尧组织适适当管理层进行结果沟通袁可以与对方交流看法袁听取对方当管理层进行及时尧充分的沟通袁可以避免因疏忽或者失误而的意见袁从不同角度去检验审计结论和建议袁对可能存在的形成错误的审计结论和建议遥错误或不当之处进行修正袁以保证审计结果的客观尧公正遥同愿援结果沟通的主要内容遥本准则第十条列举了内部审计时袁在与被审计单位尧组织适当管理层的交流中袁争取对方的机构与被审计单位尧组织适当管理层沟通的主要内容袁这些内理解和支持袁以确保审计结论和建议的落实和贯彻遥容是审计报告的主要内容遥缘援结果沟通双方的责任遥本准则第五条规定院野内部审计渊员冤审计概况遥是指对本次审计活动的立项依据尧审计目机构应建立结果沟通制度袁明确各级责任袁积极有效地进行的和范围尧审计重点和审计标准等内容的概括说明遥沟通遥冶第六条规定院野被审计单位应与内部审计机构进行认渊圆冤审计依据遥是指内部审计人员所遵照执行的内部审计真尧充分的沟通袁并及时反馈意见遥冶叶内部审计基本准则曳指准则遥出袁内部审计的目的是通过审查和评价经营活动及内部控制渊猿冤审计结论遥是指内部审计人员根据审计过程查明的事的适当性尧合法性和有效性来促进组织目标的实现遥可以说袁实或问题袁对其可能产生的影响所做的评价遥内部审计机构与被审计单位的目标是一致的袁即都是为了实渊源冤审计决定遥是指内部审计人员针对审计发现的问题所现组织目标袁而内部审计工作正是内部审计机构实现这一目提出的处理尧处罚意见遥标的途径遥这两个条款明确了内部审计机构和被审计单位对渊缘冤审计建议遥是指内部审计人员针对审计发现的问题提于结果沟通的责任遥出的一些解决方案尧措施等遥内部审计机构应当建立沟通制度袁使内部审计人员与被这些沟通内容大致可以概括整个审计项目的总体状况袁审计单位尧组织适当管理层等相关主体的及时尧有效的沟通让相关主体了解整个审计项目的来龙去脉遥成为内部审计活动中必不可少的工作遥在组织规模较大或者怨援与被审计单位的沟通遥本准则第十一条规定院野内部审审计工作涉及人员数量较多的情况下袁如果条件具备袁内部计机构应与被审计单位进行审计结果沟通遥被审计单位对审审计机构可以针对具体的审计项目制订沟通计划遥根据具体计结果持有异议袁审计项目负责人及相关人员应进行研究尧核审计项目的审计目的袁充分考虑沟通目的尧沟通内容尧沟通方实遥冶内部审计机构通过与被审计单位的沟通袁可以听取被审式和沟通对象袁事先进行沟通的规划袁以便于内部审计人员计单位对审计中发现的问题的解释袁并了解他们对审计结论遵照执行遥和建议的意见遥如果内部审计人员发现由于自己的疏忽和失被审计单位应当配合内部审计机构袁认真尧充分地进行沟误导致审计结论和建议存在错误袁就应当及时进行更正遥与此通袁并及时向内部审计机构反馈意见遥被审计单位的配合袁不同时袁在交流的过程中袁内部审计机构可以向被审计单位解释仅有助于确保审计结论客观尧公正袁而且有助于内部审计机自己的立场尧形成审计结论的依据以及所提审计建议的原因袁构针对审计中发现的问题提出合理尧可行的审计建议遥争取被审计单位的理解和支持遥只有这样袁才有助于审计结论远援结果沟通的方式遥本准则第七条规定院野结果沟通一般和建议的最终落实和贯彻遥采取书面或口头方式袁也可采用其他适当方式遥冶沟通常见的员园援与组织适当管理层的沟通遥本准则第十二条规定院野内方式有书面沟通和口头沟通两种方式遥书面沟通的优点在于部审计机构负责人应与组织适当管理层就审计过程中发现的沟通的信息通过书面形式可以得到清晰尧明确的表达曰当书重大问题及时进行沟通遥冶内部审计机构与组织适当管理层的面信息内容比较复杂袁或者信息量较多时袁读者可以有充裕沟通袁主要是汇报在审计过程中发现的重大问题袁以及解释相的时间进行研究和思考曰书面沟通的资料容易归档保管遥而应审计结论和建议的合理性和必要性遥另外袁由于组织适当管书面沟通的缺点袁则是当读者在阅读书面资料时袁如果存在理层通常能够对审计中发现的问题采取措施予以解决或者能疑问袁可能得不到及时解答袁并可能因此而造成误解袁使沟通够确保措施的执行袁因此取得组织适当管理层的理解和支的效果和效率受到影响遥持是促使内部审计工作有效开展的保证遥口头沟通的优点在于内部审计人员可以得到很快的反员员援沟通技巧遥本准则第十三条规定院野内部审计机构与被馈袁可以及时听取对方的意见和建议袁并可立即作出回答和审计单位进行结果沟通时袁应注意沟通技巧袁进行平等尧诚恳尧解释曰缺点在于交流时可能有多种噪音袁会影响听者的信息恰当尧充分的交流遥冶在与被审计单位等相关主体进行沟通时袁接收和处理遥另外袁口头沟通的信息在发出前不可能像书面内部审计人员应当掌握一定的沟通技巧袁这样才能与对方进资料那样得到充分的编辑和修改袁可能会传达出错误的信行充分尧有效的交流遥沟通是一种双向的交流袁因此沟通技巧息袁而且口头沟通的信息无法存档遥包括表达的技巧和倾听的技巧遥书面沟通和口头沟通是常见的两种沟通方式遥此外袁内部进行沟通的内部审计人员应当能够清晰尧完整地表达自审计人员还可以通过图片等其他适当的方式与被审计单位尧己的想法袁能够让对方充分理解自己所要表达的信息曰同时袁组织适当管理层等进行沟通遥也应当认真听取对方的想法和意见袁能够理解对方所传达出苑援结果沟通的时机遥本准则第八条规定院野内部审计机构来的信息遥在沟通前袁应当进行充分的准备袁确定所要表达的与人员应在审计报告正式提交之前进行结果沟通工作遥冶结信息内容袁并考虑需要从对方获取哪些信息遥此外袁还应当注果沟通应当在内部审计人员正式提交审计报告之前进行遥这意沟通的时间和地点袁并根据沟通对象的特点袁采取适当的沟是为了保证审计结果的客观尧公正袁保证审计工作的质量遥在通方式袁这样才能保证良好的沟通效果遥笫援财会月刊渊会计冤窑缘缘窑阴
