毕业设计
（企业财务报告分析）
姓 名
所在系部 会计系
专业班级 09 会计电算化 2 班
学 号 090362
指导教师 张竹云
指导教师评阅意见
会计电算化学 生
姓 名
专 业
班 级 09 会电二班
学
号
题目 北京长城机械厂 2007 年度财务分析报告
指导教师 教师职称
指
导
老
师
评
语
评定成绩：
指导教师签名：
年 月 日
北京长城机械厂 2007 年度财务分析报告
09 会计电算化 指导老师 张竹云
一、机械制造技术发展的现状分析
机械制造技术是研究产品设计、生产、加工制造、销售使用、维修服务乃至回收再生
的整个过程的工程学科，是以提高质量、效益、竞争力为目标，包含物质流、信息流和能
量流的完整的系统工程。
20 世纪 70 年代以前，产品的技术相对比较简单，一个新产品上市，很快就会有相同
功能的产品跟着上市。20 世纪 80 年代以后，随着市场全球化的进一步发展，市场竞争变
得越来越激烈。
20 世纪 90 年代初，随着 CIMS 技术的大力推广应用，包括有 CIMS 实验工程中心和
7 个开放实验室的研究环境已建成。在全国范围内，部署了 CIMS 的若干研究项目，诸如
CIMS 软件工程与标准化、开放式系统结构与发展战略，CIMS 总体与集成技术、产品设
计自动化、工艺设计自动化、柔性制造技术、管理与决策信息系统、质量保证技术、网络
与数据库技术以及系统理论和方法等均取得了丰硕成果，获得不同程度的进展。但因大部
分大型机械制造企业和绝大部分中小型机械制造企业主要限于 CAD 和管理信息系统，底
层基础自动化还十分薄弱，数控机床由于编程复杂，还没有真正发挥作用。因此，与工业
发达国家相比，我国的制造业仍然存在一个阶段性的整体上的差距。
目前，我国已加入 WTO，机械制造业面临着巨大的挑战与新的机遇。因此，我国机
械制造业不能单纯的沿着 20 世纪凸轮及其机构为基础采用专用机床、专用夹具、专用刀
具组成的流水式生产线——刚性自动化发展。而是要全面拓展，面向五化发展，即全球化、
网络化、虚拟化、自动化、绿色化。
二、未来发展趋势
制造业发展的重要特性是向全球化、网络化、虚拟化方向发展，未来先进技术制造技
术发展的总趋势是向精密化、柔性化、智能化、集成化、全球化方向发展。
制造过程：“绿”、“快”、“省”、“效”，即绿色、快速、经济、高效
制造方法：“数、自、集、网、智”，即数字化、自动化、集成化、网络化、智能化。
制造产品：“精、极、文”即精密、极端（极大、极小、极厚、极薄、极柔等）、人性
化。
总体来说，发展趋势有两方面，一是先进制造技术的发展与运用，二是管理方面的变
革，在企业资源分散化、产品个性化的要求下，在信息管理技术的推动下，有效的管理将
是制造企业提高竞争力的主要途径之一
三、北京长城机械厂公司概况
名称：北京长城机械厂
性质：国有企业
地址：中华路 188 号
电话：78956238
开户行：工商银行中华路分行
账户：545623—47
税务登记号：110104453612588
企业法人代表：杨博
北京长城机械厂是一家国有企业，位于北京中华路 188 号。主要生产甲、乙两种产品
销往全国各地。生产所耗用主要原材料为 A、B、C 三种。企业注册资金总额为 800 万元，
其中固定资产 790 万元。全厂职工 300 人。设有厂部办公室、供应科、财会科、销售科、
生产科、基本生产车间、辅助生产车间、其他服务部门等组织机构。基本生产车间分设为
铸造、加工、装配三个车间，顺序加工生产产品。该厂不设自动半成品仓库。辅助生产车
间分设为供电和机修两个车间。供电车间负责全厂的电力供应及电器维修，机修车间负责
对全厂机器设备的修理。
长城机械长生产工艺流程图：
四、财务数据分析
资产负债表
编制单位：北京长城
机械厂
2007 年 12 月 31 日 单位：元
资产
年初
数
期末数
负债及所有者
权益
年初
数
期末数
流动资产： 流动负债：
货币资金 285900
8
短期借款 20000 100000
交易性金融资产 300000 250000 应付票据 10000 191990
应收票据 200000 591000 应付账款 961400 1110630
应收账款 216000 1044150 预收账款 140000
减：坏账准备 1608 其他应付款 265000
应收账款净额 214392
5
应付职工薪酬 240000 240000
预付账款 应付福利费
应收股利 150000 应交税费 44000
其他应收款 150000 5780 应付利润
存货
181311
3
1269002 流动负债合计
127540
0
5
流动资产合计 311340 长期负债：
机修车间 机修车间
材料库
铸造车间 加工车间（股线） 装备车间（坯布）
产成品库
5 3
长期投资： 长期借款 412000 1112000
长期投资
140000
0
1312000 应付债券
投资性房地产 128000 长期应付款 175000
固定资产： 长期负债合计 412000 1287000
固定资产原价
792600
0
2
负债合计
168740
0
5
减:累计折旧
230000
0
2126988
固定资产净值
562600
0
2
所有者权益：
固定资产减值准备 91000 92640 实收资本
800000
0
8278000
在建工程 320000 资本公积 278900 326900
固定资产合计
585500
0
2
盈余公积 147805
无形资产： 其中：公益金
无形资产 67200 70200 未分配利润 290000
减：无形资产减值准备 10625 所有者权益合计
871670
5
累计摊销 31500 31300
无形资产合计 35700 28275
资产合计
104041
05
13437442.
75
负债及所有者权
益总计
104041
05
13437442.
75
损益表
项目 行次 本月数 本年累计数
一、商品销售收入 1 2516000
减：销售折扣与折让 2
商品销售收入净额 3 2516000
减：商品销售成本 4 1916574
经营费用 5 28810
商品销售税金及附加 6
二、商品销售利润 7
加：代购代销收入 8
三、主营业务利润 9
加:其他业务利润 10 16568
减：管理费用 11
财务费用 12 14902
资产减值损失 13
四、营业利润 14
加：投资收益 15 47500
补贴收入 16
营业外收入 17 514550
减:营业外支出 18 36996
加：以前年度损益调整 19
五、利润总额 20
减：所得税费用 21
六、净利润 22
（一）结构分析
资产结构分析
通过对资产负债表中资产项目的分析，可知：2007 年资产总计为 元， 其
中，货币资金为 元； 应收账款为 元； 存货为 1269002 元；可供
出售金融资产为 200000，占总资产的 %； 流动资产为 元，占总比例的
%； 固定资产为 元，占总比例的 %；无形资产为 28275 元，占总比
例的 %；长期投资 1440000 元，占总比例的 %。
负债结构分析
通过对资产负债表中资产项目的分析可知 2007 年负债总计为 元， 其中，
短期借款为 100000 元，占 %； 应付帐款为 1110630 元，占 %；应付票据为 191990
元，占 %；预收账款为 140000，占 %；应付职工薪酬为 237350，占 ；未交税
金为 ，占 ；其他应付款为 265000，占 %；应付利润为 ，占
%； 流动负债为 元，占 %；长期借款 为 1112000 元，占 %；长
期应付款为 175000 元，占 %长期负债合计为 1287000，占 %。
所有者权益结构分析
2007 年所有者权益总计: 元,其中:实收资本 元,占 %；留存收
益包括盈余公积 326900 和未分配利润 共计 占 %。本期实收资本增
资产结构分析
5429225. 93
1440000. 00
6539941. 82
28275. 00
流动资产
长期投资
固定资产
无形资产
负债结构分析
100000. 00
191990. 00
1110630. 00
140000. 00
265000. 00
237350. 00
453834. 28
411408. 57
1287000. 00
短期借款
应付票据
应付账款
预收账款
其他应付款
应付工资
未交税金
未付利润
长期负债
加 278000，留存收益增加
（二）主要财务指标分析
1、短期偿债能力指标
流动比率：
根据资产负债表资料可知，该企业 2007 年流动比率如下表:
该企业 2007 年初流动比率超过一般公认标准，会影响资金使用效率和企业的筹资成本，
进而影响获利能力，导致该原因可能是企业的存货积压，企业应采取措施，以提高短期偿
债能力，但在年末有所好转。
所有者权益结构分析
8278000. 00
326900. 00
269145. 02
366184. 88
实收资本
资本公积
盈余公积
未分配利润
流动比率
244. 11%
186. 56% 年初流动比率
年末流动比率
速动比率：
根据资产负债表资料可知，该企业 2007 年速动比率如下表:
根据资料可表明该企业年初速动比率接近一般公认标准，年末有所提高，偿还的安全
性很高，但会因为现金、应收账款占用过多而大大增加企业的机会成本。
2、长期偿债能力指标
资产负债率：
根据资产负债表资料可知，该企业 2007 年资产负债率如下
速动比率
90. 19%
138. 97%
年初速冻比率
年末速动比率
资产负债率
16. 22%
31. 24%
年初资产负债率
年末资产负债率
分析表明该企业资产负债率不高，表明长期偿债能力强，从年初和年末相比较可知年末
大于年初，该企业利用较少的自有资本投资形成较多的生产经营用资产，不仅扩大了生产
经营规模，还可以利用杠杆的原理，得到较多的投资利润。
产权比率：
根据资产负债表资料可知，该企业 2007 年产权比率如下表:
分析表明该企业产权比率不高，债权人权益保障程度高，承担的风险较小，该企业在保障
债务偿还安全性的前提下，尽可能提高产权比率。
3、运营能力指标
根据资产负债表和利润表资料可知应收账款、存货、流动资产、固定资产周转情况，
如下表：
应收账款 存货 流动资产 固定资产 总资产
周转率（次）
周转期（天）
产权比率
19. 36%
45. 42%
年初产权比率
年末产权比率
分析表明：
应收账款周转情况适中，收账迅速相对迅速账龄较短，可以减少收账费用和坏账损失从而
相对增加企业流动资产的投资收益，考察企业原定的信用条件是否适当。
存货周转情况较好，存货的变现能力强，降低资金占用水平。因此，一定要加强存货的管
理，来提高变现能力和获利能力。
流动资产周转情况较好，这反映出流动资产管理效率很好。
固定资产周庄情况较好，表明企业固定资产利用充分，投资得当，投资合理能充分发挥效
率。
总资产周转情况较好，这是因为存货平均余额（）虽然低于营业收入（2541400）
但是固定资产平均净额（ ）却是大于营业收入的，所以企业利用总资产进行经
营的效率较好，最终会影响企业的获利能力。
4、获利能力指标
营业净利率=净利润/营业收入*100%
营业毛利率=（营业收入-营业成本）营业收入*100%
净利率毛利率计算表
营业收入
营业成本
净利润
营业净利率 %
营业毛利率 %
0
200
400
600
800
1000
1200
1400
1600
1800
应收账款 存货 流动资产 固定资产 总资产
周转率（次）
周转期（天）
成本费用利润率=利润总额/成本费用总额*100%
成本费用计算表
营业成本
营业税金及附加
销售费用
管理费用
财务费用
资产减值损失
成本费用总额
利润总额
成本费用利润率 %
总资产报酬率=息税前利润总额/平均资产总额*100%
总资产报酬率计算表
利润总额
利息支出 14902
息税前利润总额
平均资产总额
总资产报酬率 %
净资产收益率=净利润/平均净资产*100%
净资产收益率计算表
净利润
年末净资产
平均净资产
净资产收益率 %
从利润表来看，企业的利润包括营业利润（）利润总额（）净利润
（）三种形式，该企业的营业净利率 %，营业毛利率 %表明市场竞争
力越强，发展能力越强，发展潜力越强，可以看出获利能力在同行业中所处的地位，以及
与同类公司的差异水平。总资产报酬率为 %，公司可以据此指标与市场利率进行比较，
该公司相对于来说还是比较低的，表明企业投入产出的水平有待加强，公司全部资产的总
体运营效益较低。成本费用利润率为 %表明企业为取得的收益所付出的代价越小，公
司的成本费用控制的越好，公司的获利能力越好。净资产的收益率为 %，相对来说还是
比较较低的，一般认为净资产收益越高表明企业的自由资本获取收益的能力越好，运营能
力越好，对企业的投资人、债权人的利益保障程度越高。
获利能力指标
0. 00%
5. 00%
10. 00%
15. 00%
20. 00%
25. 00%
30. 00%
35. 00%
40. 00%
营业净利润 营业毛利润 成本费用利润率 净资产收益率
系列1
（二）综合指标分析
╳
╳
/ /
- + + +
注：权益乘数=资产总额/股东权益
=1/（1-资产负债率）
=1/（1-负债总额/资产总额）x100％
净资产收益率
%
总资产净利率
%
权益乘数
营业净利率
%
总资产周转率
净利润
营业收入
2541400
营业收入
2541400
平均资产总额
主营业务
收入
2,516,000
全部成本
6
其他利润
165686
所得税费用
流动资产
非流动资产
主营业务成本
1916574
销售费用
28810
管理费用
财务费用
14902
固定资产
长期投资
1440000
无形资产
28,275
其他资产
0
货币资金
2,540,
应收账款
482,
存货
901,969
其他流动资产
310,180
五、意见和改进措施
（一）从资产负债表可知该企业年末应收账款大幅度的增加，应收账款的增加可能会导致
企业的收账速度慢，产生坏账的可能性大，资产的流动性也会相对的弱，短期偿债能力变
弱。大幅度的增加企业应找出原因所在，如购买单位的信誉程度，以及企业原定的信用条
件是否适当。应注重现金的流量，注意财务风险。
（二）公司应深入检查成本费用上升的因素，改进有关工作，以便扭转效益指标下降的状
况。成本费用控制的越好，产品的成本越低，更能增加产品在市场中竞争力。
（三）为了生存和竞争下不断发展，企业要扩大市场需求，提高经济效益，及增加公司资
产方面都要完善。加强生成管理，产品创新，扩展市场空间，获得更大的利润，才能提高
营业利润率。同时挖掘潜力，降低成本，使净利润增长，提高净资产收益率。
（四）企业应时刻关注国家的相关政策，以便做出相应的改进。
（五）从企业的产品结构来说该企业只有甲乙两种产品，企业可以增加产品的构成情况，
开拓市场发展，改变企业的发展模式，增加市场的份额，在同行业占有更好的地位。
参考文献：
[1]马晓春.我国现代机械制造技术的发展趋势[J].森林工程，2002，（3）.
[2]王世敬，温筠.现代机械制造技术及其发展趋势[J].石油机械，2002，（11）
[3]财政部会计资格评价中心，《初级会计实务 》2010， 中国财经出版社
[4]祝伯红，王发仁《新编财务管理》 2004，大连理工大学出版社
