第19卷第4期审计与经济研究Vol. 19, No. 4 2∞4年7月AumT & ECONOMY RESEARCH Jul. , 2∞4 XBRL对审计的影晌及其对策姜玉泉，丁国勇，施永香(南京审计学院，江苏南京21∞29)[摘要]XBRL的发展历程、系统构成、XBRL格式报告的生成过程及XBRL的特性。XBRL和一些相关的新技术对审计的影响及审计工作的对策。[关键词]XBRL;可扩展商务报告语言;影响;审计对策[中圄分类号]归文献标识码]A文章编号]I∞4 -4833(2α>4)04 -∞30 -03 新技术的涌现正不断影响着审计工作。AICPA前→2. XBRL分类词表(Taxonomies)段时间发布了2C刷年10大信息技术，XBRL、信息安全、分类词表其实是一个文挡，这个文档描述了特定类型数据挖掘、虚拟办公等技术榜上有名。[1]其中，XBRL已开财务报告的XBRL实例文档中的关键数据元素即数字或始影响到的审计工作，审计理论工作者和审计实务工作者文字的意义。因为各种类型财务报告中的关键数据元素有必要深入研究XBRL的影响并采取相应对策。均不同，需要制订相应类型的分类词表来描述它们。许多分类词表正在编制中，有些已经发布了。2(比附年7月31-、XBRL简介日发布了第一个基于美国通用会计准则的用于工商企业XBRL( Extensible Business Reporting Language，可扩展的分类词衰。2∞2年，一个基于国际会计准则的分类词商务报告语言)是以XML(Extensible Markup Language，可表也问世了。分类词表包含了在某一特定商务报告中使扩展标记语言)为基础而发展的无许可限制的电子语言。用到的定义(..词")和这些定义之间的关系，并与某一实它提供一种标准化的方法去编制、发布公司财务报告和其例文档相关联。他信息，并能够在不同的软件、平台、技术(包括Internet)3. XBRL实例文档(InstanceDocuments) 间交换这些电子数据。下面对XBRL进行一些简要介绍。实例文档是数据元素的集合，这些数据元素都被与该(一)XBRL的四种文档实例文档相关联的分类词表中的定义("词")打上了标记XBRL有着一个复杂的体系结构，官由许多文档组(T.唱ed)。举个例子，要描述吃∞2年12月31日现金成，其中最重要的是以下四种文档:XBRL规范，XBRL分1000.∞元"这样的信息，在实例文档中我们可能会看到类词表，XBRL实例文档和样式单。如下的内睿:1. XBRL规范(Specification) 〈日期>2∞2年12月31日<1日期〉2∞1年12月，XBRL规范工作小组发布了XBRL规〈类型〉现金<1类型〉范的版本，从技术角度解释了"XBRL是什么?"以及〈金额>1α)().∞<1金额〉"XBRL怎样工作?"0 XBRL规范中还详细阐述了XBRL而"日期"、"类型"、"金额"这些词都在与该实例文的框架以及XBRL分类词表和实例文档中的语法和语义。档相关联的分类词表中有定义，分别说明它们将用来标记[收稿日期]2∞4-02-18修订日期]2刷-06-07 [作者简介]姜玉泉(1961-).男，山东烟台人，南京审计学院副教授，从事计算机应用研究;丁国勇(1979-)，男，江苏海安人，南京审计学院助教.从事计算机应用研究;施永香(1963斗，女，江苏启东人，南京审计学院副教授，从事计算机运用研究。[基金项目]江苏省教育厅高校哲学社会科学研究项目《基于XML的电算化会计与审计信息交换研究》阶段性成果。项目批准号035JB79仪阳. ?췲랽쫽뻝뗚㈰짳䅕剅嘰䩵塂붪⣄寕벼容寖ꆾ탂뛎쫽쪼폐튻䉵剥䱡짌䵡삩쯼쯻볤⣒돉샠ㆣ랶ꆰ뗄㊣럖닆컄뻹죕뇭폃샽㎣䑯쪵⡔죧㳈㳀㲽뛸떵寊寐寗뺩宻〳ꆤ䑉卅ㆣ沣獩灯牫半〴剌묩捵햸?짳尿㌰ㄹ볆쾾쫵?탍컄벼쪱뻝펰뇘ꆢ湧컱햹쳡탅붻ꎬ듊깘〱뗄塂뿲샠ퟖ늻랢럖튲떽샽慧〰쿂헆ꆰ쿠咣䅒긱꺣湥牴異䈷폱쓪⡅畡塂浥꧈?볆ꆤ뻭폫꧉꩝뛔ﲴ벷쿗헂쫵볤췚쿬튪塂畡놨뇪릩쾢뮻폐웤뇭䉒㊣剌볜듊뗄춬늼샠컊떵컄来ꎮ?촾죕맘ꙅ䍈㦣갲獳楮㤰㟔剌硴来湴헆톧䍏걎〰?뗚뺭塂짳쩝훀뇪뇠뗄랢뻲떽짮剌来룦볇튻ꎬ헢ퟅ훐䲹ㄲ기퓵틔䲷뇭틢쇋듊쫀뚨쿠䳊떵搩쓚㈰쿖웚솪좪?敮ꎬ뗄猩?풺뾡乏澣㓆볃웑剌볆塂쪶뫅펿늼ꆢ뗄죫볲ꎬ폯훖늢킩튻ퟮ퓂냦퇹벰훀웤틥탨헽뗚뇭쇋맘뗀쫇쿠ꆣ풪죝〲뷰〰ꆱ䵙긴獩뿉쯄㈰붪훺뾽ꎬ?퇐뗄剌앝싫崱쿖쇋탩짳뷩뿉퇔뇪쓜뗧룶훘똨놾릤塂쪵ꆣ튪퓚튻⢡솪쫽맘뻙ꆱꎺ쓪㲣ꎮꆢ럖뛔扬훖〴폱뷌귋뺿몣랢펰ꎻ䘲嵁〰헽㈰쓢볆?삩⧊⧎ힼ릻ퟓ컄뢴튪쪵印塂ꎬퟷ剌쪱쫇틲훆뇠룶럖내ꆣ쒵뻝솪헢ㄲ꿀ꆰ샠ꆪ좪헊뚡떵〶⠱ꆽ경햹쿬뿉㌹㒡늻〴냬릤塂쟒ꪻ뮯퓚쫽퓓뗄샽散剌듓㾡럖튻쪵캪뚩훆믹〲샠쪡딨풪퇹퓂㲣듊짳ꆪⴰ㤶쫂쳓맺귋샺벰삩ꎮꨴ뛏쓪릫ퟷ剌푘領뗄늻뻝쫇컄楦맦벼놡샠呡룶샽룷쿠훐폚듊넩䥮쯘럖ퟓ㌱촾꾽탍뇭ㄸ?㇒볆헄돌짳햹?㠳펰뗈ꎬ뗄䵌ꆶ랽춬ꆣ쳥틔떵楣랶쫵ꍘ듊硯컄훖펦쏀뇭뫍獴샠탅죕ꆱ훐폂묩쯣ﲸ쾾ꆢ짌㌨쿬듳벼짳펰⡅램뗄쿂쾵뫍慴릤뷇䉒뇭湯떵샠폐맺튻냼헢慮벯듊튪쾢㲣볆ꎬ믺?ꎬꤲ쾵릤컱㈰ퟅ탅쫵볆쿬硴ꋕ좥죭쏦뷡쯄퇹楯ퟷ뛈䲹뫍浩훐탍킩춨룶몬捥뫏뇭쏨꿈ꆰ뚨쓐펦ꏕ춳ퟷ놨〴짳쾢냱샭늢敮릵뇠볾뛔릹훖쪽温킡뷢쪵敳헢뗄닆틑폃믹쇋뚨ꎬ훐쫶퓚헆뷰틥?쪩뗄즽퇐Ꟊ〲릹룦⤰볆벼짏싛닉獩쓎훆ꆢ塂ꎬ컄떥ퟩ쫍뛖샽?룶맘컱럖뺭믡폚퓚틥헢ꆰ쪵?뛮뚫뺿㤩돉뛔폯㒡릤쫵폐좡扬?ꆢ욽剌쯼떵ꆣ랢쇋킻컄볼놨샠볆맺쒳횮킩뚨㈰샽ꆱ럖폀퇌ꎻꆢ닟퇔ꨰퟷꎬ쏻쿠?랢첨뷸평ꎺ늼ꆰ맏떵쫽룦듊ힼ볊튻볤틥〲컄헢뇰펰첨쪩웑쿣塂ꆣꎻ〳헟펦짏늼ꆢ탐탭쇋훐쏨뻝뇭퓲믡쳘뗄⢡쓪떵킩쮵죋폀ꟑ剌펰〭䅉ꆭ뫍뛔?릫벼튻뛠塂뢲뗄쫶풪살ꆣ볆뚨맘내ㄲ훐듊쏷ꎬ쿣킾쿬룱〳䍐ꆢ웤짳닟욵쮾쫵킩컄맦剌쫇폯쇋쯘맘쏨㈰폃ힼ짌쾵쪡퓂컒뚼쯼쓏⠱뿏뺩㤶쪽ꎻ䇇탅훐볆ꆣ쒵닆⢰볲떵랶맦쪲램쳘벴볼쫶〰폚퓲컱ꎬ뚼넩㌱쏇퓚짳㏒뾡놨짳냒쾢ꎬ쪵컱ﳀ튪ퟩ쎴쭘뫍뚨쫽쯼쓪릤뗄늢놻듲죕뿉폫붫벰볆묩뚻룦볆?낲塂컱폓놨ꡉ뷩㾡䉒폯샠ퟖ뻝쏇㟔짌럖폫짏쿖쓜룃폃톧ꎬ陸뗄뛔좫剌릤룦湴짜뇒?틥탍믲풪ꆣ숳웳샠훐쒳룃쇋뷰믡쪵살풺얮?짺닟ꆢ틑ퟷ풡뫍敲ꆣ럖풼쯘탭?튵듊쪹튻뇪뾴샽웤뢱ꎬ䵌돉뾪헟?웤湥뛠쪵볇떽컄뷌붭뗄쫚쯕뗧맽琩뛔ꎬ웴쯣돌듓뚫뮯벰쫂죋믡塂닟볆ꎬ剌쯣쓏폫뗄믺뺩짳펦짳볆쳘폃볆탅탔퇐톧쾢ꆣ뺿풺붻塂ꎻ뢱뮻剌뚡뷌퇐뫍맺쫚뺿폂ꎬꆷ튻⠱듓뷗킩㤷쫂뛎쿠㧒볆탔맘묩쯣돉뗄ꎬ믺맻탂쓐퓋ꆣꎬ폃쿮붭퇐쒿쯕뺿엺몣ꆣힼ낲뫅죋ꎬ쓏
报告供应链上的全部个体。所以许多企业、会计组织、软什么类型的数据元素。4.样式单(Style件商纷纷投入到XBRL的研究及应用中去，各项工作正在Sheets) XBRL实例文档本身只是数据元素以及标记的集合，如火如荼地进行。它并不是以一种"用户友好"的方式出现的。如果我们要二、XBRL的影响及审计人员的对策编制可供打印的财务报表，实例文档也许不能满足要求，因为XBRL并不是"所见即所得"的，它只是为了一致可许多信息技术专家都坚信XBRL在审计领域能够获靠地在系统间传递数据。我们可以通过级联样式单(Cas›得成功。AICPA第一副主席AlanAnderson把未来的商务cading Style Sheets)、可扩展样式单(ExtensibleStylesheet 报告模式设想为在线、实时的披露。[2J传统的审计往往都Language Style Sheets)或其他技术向一个XBRL实例文档是去追溯一些旧的数据，检查被审单位在过去某一时刻的中添加一些必要的表示元素，生成HTML或其他格式的财务状态和活动。使用XBRL编制的财务信息在Intemet可输出(屏幕、打印)文档。上发布后，审计人员可以根据自己的需要去实时地"点(二)XBRL格式报告的生成过程播"所需要的数据。XBRL实施后，审计人员要采取相应XBRL实例文挡的源数据可以从会计软件、电子表格的对策，以借助新技术提高审计质量。等中获得，也可以手工输入。XBRL使用XML"标记"来(一)检查XBRL的各种文档的状况是否符合妥求标记数据，也就是说，进入XBRL实例文档中的数据元素当使用XBRL编制财务报表并实时发布后，审计的过都被独立地标记起来，不会失去原来的意义。国外许多会程也会相应地发生一些变化。审计证据材料可能只是一计软件如GreatPlains、SAP等都带有直接将数据导出为堆电子数据，审计人员应该首先收集这些电子数据并对其XBRL格式的功能。被标记的数据总是跟某一个特定的使用的规范(Specification )、分类词表(Taxonomies)、实例分类词表相关联。实例文档可以以各种方式进行交换、发文档(InstanceDocuments)等进行检查，包括:布(网站等)或转换成其他任意的格式(HTML，PDF等)。1.找出与实例文档相对应的分类词表E正确的分类词表才能让我们对实例文档有正确的理解，不同的行业使用的分类词表可能有所不同，审计人员 要能够知道相关的行业标准和与该行业相关的特定的审计规则。2.检查实例文档中标记的合法性XBRL说到底就是标记和数据的集合，我们首先要检查是否所有的财务和会计数据都被映射到对应的标记中，其次要检查这些被标记的财务和会计数据的精确性和完整性。3.连接的安全性和实例文档的可靠性XBRL能够提供在线的信息，而这些信息都是直接链回1XBRL生成过程示'圈接到后台的数据库中的，在这种情况下，如果网络、操作系统、数据库、应用程序没有被正确配置，就会带来潜在风(三)XBRL的特性险，后台。数据库中的信息可能会被未经授权地更改、破坏，XBRL的可应用范围相当广泛，目前主要用于财务报从而直接影响前台发布的信息。所以，实施在钱审计时，表的编制与传递、保税单的编制与传递、会计文献与相关审计人员更多地要考虑与被审对象连接之间的安全性，同法令的保存与传递等方面。XBRL是一种新兴的、面向时也要检查实例文档的可靠性。数据签名和加密等技术Intemet应用的标记语言，有着操作简便、基于内容的数据也是审计人员所要考虑的。标识、存储与显示分离和易于处理等显著优点。(二)进一步提高有效实施连续审计的能力作为一种新兴的先进技术，XBRL有着如下特性:(1) XBRL的实施将对审计方式产生巨大的影响，实时的无许可证限制;(2)在各种软件格式间可靠地抽取并自动财务报告使得审计人员需要对所提供的这些信息进行可转换财务或业务信息，信息交流更加高效、方便、实时;信度和质度的连续鉴证，这就是连续审计(ContinuousAu›(3)数据可复用性大大增强，一种格式，到处可用;(4)电diting) 0 Zabihollah Rezaee等是这样来定义连续审计的:子化报告(E-Reporting)成为现实;(5)大大降低了成本，"连续审计是能够让审计人员在连续信息发布的同时或受益群广泛，包括一般企业、投资商、会计及审计部门。稍稍滞后提供某种程度上的鉴证的电子审计过程"。[3]在当然，XBRL的特性并不仅仅限于上面提到的几点，这种状况下进行审计，要求审计人员有较高的运用新技术有人称之为"商务报告的革命"，XBRL的出现影响了商务的能力:首先，审计人员应该有能力对被审计对象提供的 31 ?췲랽쫽뻝쪲㒣卨塂쯼뇠틲뾿捡却䱡훐뿉⢶뗈뇪뚼볆偬럖늼좦⣈뇭램䥮ퟷ컞⠳ퟓ쫜떱폐놨볾죧뛾탭뗃䅮쫇닆짏능뗄⣒돌뛑쪹컄䑯ㆣ헽뷢튪㊣닩웤헻㎣뷓춳쿕듓짳쪱튲탅䅵摩剥ꆰ짔헢ꆤ摩祬湧ꆪ敥?ﴩ瑩㍬쎴껑剌늢훆캪뗘쳭쫤︩훐볇놻죭慩샠⣍뗄쇮瑥쪶탭뮻⧊뮯틦좻죋룦짌믰ꆢ뛠돉摥좥컱랢ꆱ뛔묩쪹튲뗧폃떵捵껕좷ꎬ쓜맦꺼쫇듎탔껁떽뛸볆뛈穡솬짔훖湧?敳畡瑳塂湧ꆤ샠流쪵늻뿉塂퓚볓돶믱쫽뛀볾湳룱듊짺뗄뇠浥ꆢ튻닆ﶾ놨좺ꎬ돆릩럗죧탅릦牳쒣ힷힴ늼쯹닟볬폃믡ퟓ⡉튳릻퓲쮵럱튪ꆣ경쓜뫳횱죋짳뷸뫍敥탸훍솦桥来?剌⦡整탍붵샽쫇릩剌쾵⦡⦻튻⣆뗃뻝솢죧ꆢ쪽뇭뺵돉뿉훆놣瓓듦훖횤컱?룦맣塂횮펦럗?쾢ꆣ潮쯝첬뫳탨ꎬ닩쿠쫽맦湳湴럖춬횪떽쯹볬펵릻첨뷓풱볆쪵훊뗈짳뿶ꎺ뗄ꍚ뗄ꔨ컄틔듲늢춳ꊿ킩쇄룱ꎬ뗘䝲十쿠젩맽펦폫듦ꛓ뒢탂쿞믲즸⡅랺剌캪솴춶벼䅉냑짨튻뫍튪塂뻝랶瑡猩샠뗀뗗폐닩쒰쳡뿢쫽펰룼죋늽쪩쪹뛈쫇볆쿂쫗쳘慢쫽却떵튻펡늻볤지뇘뮡쪽튲뇪敡債릦맘믲돌폃뒫폫쎵탋훆튵듓ⵒꎬ뗄ꆰ짏죫뷸펰쫵䍐캴쿫킩믮짳뷨剌뇠뗘⡓湣뗈뗀듊탐쿠뻍헢니릩ꆢ뻝쿬뛠쪵풱쳡붫뗃쫇쿈탔楨뻝祬놾훖뗄쫇뒫꧕﮼튪ꊴ놨뿉뻍볇?좶쓜솪쪾랶뗝쒱쿔ꎻ컱쏐数냼쳘짌떽탐쿬䆵살캪뻉뚯볆쫽훺훆랢짳灥뷸뇭튵맘쒵닆킩ꯐ퓚펦뿢잰뗘샽쯹룟뛔솬潬퇹쒳ꎬ污풪?짭ꆰ닆뗝맑볊뗄룦풴틔쫇웰벴ꆣ뮻틢캧ꆢ쪾쿈⠲탅潲삨탔컱좫塂벰볒?퓚죋뻝탂룷짺볆捩탐쒵닅쪹뗖뇪놻풺쿟뿢폃훐첨튪컄폐짳탸살릻훖?쯘횻폃컱쯹쫽流뇭ꄩ뗄쫖쮵살놻쪵돉좦쿠놣뗈쟓럖뷸⧔쾢瑩튻늢놨늿剌짳뚼뮸짌쿟쪹풱ꆣ벼훖죋晩볬뗏쓜탐킱볇뫍뇪췊훐돌랢뾼떵킧볆본뚨죃ꆣ쫇뮧놨볻뻝붵쪾컄짺릤ꎬ탖뇪샽웤떱쮰랽샫벼?湧냣늻룦룶뗄볆볡뇖컱ꆢ폃뿉塂쫵킩풱捡닩죃튵뫍믡볇뗀탅탲늼싇쪵횤틥짳뛈죋쫽폑뇭벴ꆣꔨ뮸풪떵돉뿉쫤뷸늻놽볇컄쯻맣떥쏦풣뫍쫵탅⦳웳뷶뗄쳥퇐죋쪵ꎬ塂틔剌쳡뇤펦瑩퓓컒럖뇪잵볆쾢쎻폫쪩쪽탨솬짏튪풱뻝뫃ꎬ쯹컒䕸쯘ꆣ맽틔죫믡펽뗄떵죎랺곓틗훈쾢뾣짎튵뷶룯뺿풱塂꽁쪱볬剌룹쪵룟늢뮯룃潮냼ꚵ쏇샠ힼ쒺쫽닆쒵퓚폐뿉탅놻뾿솬닺튪헢탸죋쟳펦풪ꆱ쪵뗃쏇瑥䉒ꎬ돌듓ꆣ塂쪧ꯊ쫽뿉틢뇠탗폚붻곒ꆢ쿞쏼쯹벰뗄剌污닩뻝쪩짳ힴ쫗⦡삨쒷뛔듊뫍쾷컱떵뛸헢놻쓜쾢탔탸짺뻍풱본룃쯘뗄샽ꆱ뿉湳䳊짺믡塂剌좥ﶾ뻝틔쒿훆얲뒦ﺸ쇷믖훊춶폚펦뛔퓚?엻놻ퟔ뫳볆뿶쪱짳쿈ꊷꎺ훀쪵뇭폫꣐벯뚼뫍헢훖헽ꆣ뻞쯹쫇횤폐틔랽컄뗄楢뗀돉볆剌쪵풭?ퟜ룱잰폫쫇?샭폐룼횸떣짏ꎬ탭폃닟짳슶벺훊랢쫕훀샽뿉룃?뫏놻믡즿킩쟩좷쯹쿳쫽듳쳡솬죋쓜벰쪽떵ꎬ춨汥䡔죭쪹샽살벳쫇룷훷뒫튻뗈ퟅ붼볓묨짌쏦塂뛠훐볆ꆣ떥닆뗄짳솿럱늼횤벯쪱컄쓜탐펳뿐탅뿶엤캴틔솬뻝릩탸ꎺ뗧풱솦뇪돶튲쯼맽쒵䵌볾폃컄뗄룺훖⡈튪뗝쿔죧룟붣㔩ꆢ쳡剌웳좥쇬ꆾ캻컱탨볆ꆣ럻뫳뻝헢쪱?떵폐튵컒짤쫽쾢쿂훃뺭ꎬ뷓잩쓜펰짳탅ퟓ뛔볇쿖탭횻벶?믲ꆢ塍떵틢쒳랽呍폃탂훸쿂즿킧겵듳믡떽뗄튵ꎬ폲㈱퓚탅튪죋뫏닄킩폐쯹쿠쏇뻝뚼쫚쪵횮쏻솦쿬헢볆쾢짳뷏놻뗄늻쫇솪웤뗧䲡훐틥튻쪽폚믡탋ꊻ폅쳘뾵ꆢ붴듳볆돶룷쓜뒫맽쾢좥풱튪짳쇏呡헽맘쫗뛔죧뻍좨쪩볤뫍ꎬ킩⡃랢룟벯ꆣ쓜캪퇹쯻ퟓ낱뗄룶뷸ꉐ닆볆陸뗣탔?랽ꚿ붵벰벸쿖믡쿮릻춳좥퓚쪵튪쟳뿉硯좷춬쿈펦뺫횱맻뗘볓탅潮늼맽뫏죧싺쇋쪽룱뇭쫽맺쳘탐䑆컱컄ꆢ?ꆣꎺ뇣짓뗍짳뗣펰볆릤믱뗄쒳䥮쪱닉쓜湯ꎬ튪좷뷓췸듸룼쿟낲쏜쾢瑩돌퓋뛔ꎬ맻ퟣ튻떥쪽룱잡뻝췢뚨붻뗈놨쿗쏦?⠱ꆲꆢ쎣쇋볆쿬ퟩퟷ짳瑥뗘좡맽횻浩샭볬뇪탔솴싧살룄좫뗄뷸湵춬ꆱ폃쿳컒튪훂⡃뗄뇀풪탭뮻⦡폫쿲??ꋗ쪵묨돉늿쇋횯헽볆쪱浥ꆰ쿠쫇늢敳볇뫍ꆢ잱탔벼탐潵ꆣ탂쳡쏇쟳뿉慳?쯘뛠ꆢ쿠쓊풶쪱㐩놾쏅짌퓚췹뿌뗣펦튻뛔⦡죋짳훐췪닙웆ꎬ쫵믲뻉벼릩튪ꎬ?믡랢맘ﶾꎻ뗧ꆣ컱죭췹뗄웤ꋊ풱ퟷ럧뮵춬㇔쫵?뚼뗀쾵ꎬ?
电子文档、记录和数据的可靠性、相关性进行验证;其次，重点也可以转变到数据挖掘、专家系统等方向，从而整体提审计人员应该更好地理解在电子实时系统中确保信息的离审计电算化的能力和水平。有效性、合法性的事务流程和相关控制活动。第三，在连续审计环境下，审计人员应该更多地关心电子实时系统内部控制活动的有效性，包括评估内在控制风险，对防火墙、授权、密码和关键信息加密等进行详细的测试等。连续审计需要相应的新的审计程序(软件、技术)来进行审计，比如，下载、提取信息的工具，抽样程序，数字分析软件等等，但这并不改变原先的审计目标和准则。(三)审计软件研究重点适当转移在XBRL环境下，为了更好地进行审计，新的技术如审计自动化、嵌入式审计模块、集成测试工具、协同审计工圈2XBRL作为转换标准具将会越来越多地被应用到实践中去。审计自动化的程审计人员可以基于XML建立一个属于审计行业内部度取决于审计系统的设计与实施，最高程度的自动化审计的数据交换标准-AML(Audit Markup Language，审计标记软件包含一个嵌入应用程序源代码的审计程序，通过该程语言)，通过AML可将工作底稿、证明材料等信息打上标序不断检测和报告审计事件;稍低程度的自动化审计软件记，这样，不管是不同审计软件系统间还是在WEB上，审能够自动捕捉、转换和装载数据，但要求审计人员运行查计行业的数据均可以不受限制地进行转化而不造成任何询来隔离错弊、检测异常模式。数据仓库(DataWare›语义上的改变。[4J最终，AML将会成为与XBRL类似的行house)和专用于审计的数据集市(Audit-s阳ificData Mart) 业规范。将被建立起来，在数据集市中可以预置一些标准的审计测试程序，这些程序每隔一个特定的时间(每天、每星期、每[*考文'就]月)就会运行一次并自动收集审计证据生成审计报告供审[1 ]AICPA Top 10 Technologi倒[EB/OL].hllp:llwww. aicpa. orgl 计人员参考和查阅。数据挖掘技术(DataMining)和数字分infot配νtechnologi四Itopt回h&.l2仪) 析技术(DigitalAnalysis)将会大有用武之地。[口2)1咀'heNew Bu田s剖iin酣es盹8Repo。r例巾tXBRL是一个转换标准，但它并不改变现有的所有会F1ow8 [EB/OL). hUp:llwww.血 downloadlinnovatioν 计准则，只是将这些会计准则电子化，并且在各种会计准brm/busine回-reporting..盹则、会计数据之间建立一个进行快速、方便、有效转换的[ 3 ) Zabihollah R础剧，AhmadSharb刷刷ie，Rick Elam and Peter L 桥梁。McMickle. Continuou8-auditi!lg: Building automated auditing ca›由图2我们可以发现，有了XBRL，我们将彻底摆脱长pability[J]. Auditing, 2仅>2，(3).期以来困扰我们的会计数据多样化、不标准、难果集、难处[4]施永香.基于XML的会计审计倩息交换研究[J].审计理论与理等等一系列的问题。在数据标准化后，审计软件的研究实践，2003，(12).Impact of XBRL 00 Audit and its Couotermeasures JIANG Yu-quan, DING Guo-yo吨，SHI Yo ng-xiang (Nanjing Audit Univer lity, Nanjing 21∞饵，China) Abs'优act:币\Ïspaper elal:田，ratesthe development of XBRL the system components, the procedure for pre归'ringXBRL re›阴阳andother features. Besides，也eimpact of XBRL and r穹latednew technologies on audit and audit policies also have been discussed in detail. Key Words: XBRL; extensible business reporting language; impact; audit countermeasures [责任编辑:高亚森].32. ?췲랽쫽뻝뗧짳폐탸늿쫚볆죧떫⣈퓚뻟뛈죭탲쓜톯坡桯䑡䵡붫쫔퓂䵩컶䅮塂퓲쟅평웚샭훘룟춼뗄䱡폯볇濗튵宲嬱呯呥楮嬲乥剥呩䥮䙬扲嬳卨䕬慮健䵣慵捡灡嬴쪵䥭潦潮䅵䍯䩉奵䝵奯⡎啮㈱䅢灲牥灯業湥瑥坯扵污捯寔ꆤ䉵剥?慵敬瑨獹捯慮牥??景䵯浥慭瑥瑯瑡牫慬穡慲䵩獴灥摥剌潣灲潴灡慵畮牥牴솺?嵁捨嵔獩灯慮潷涣嵚摩扩巊볹楶〰㌲ퟓ볆킧짳뿘좨탨ꎬ헢ﴩ塂붫좡볾늻릻살畳놻돌⦾죋湩벼慬剌ힼꆢ춼틔뗈뗣쫽湧퇔탐틥맦캿澡牤慢獴浰晥污桡扥瑥摥牭?浡楴䅎灡畮異湥牴?扡捬瑩牡癥ꎬ敤数桥捴摩楮摥䭥瑥ꎮ?ꆣ䥃湯捨桥慴獛꽢慢瑥汩꧓ꎬ敲㈹畡ꆤ潲敭潮獯癥敮獣컄죋탔볆훆ꆢ튪쿂늢짳剌ퟔ믡뻶냼뛏룴攩붨탲춻풱湧쫵祳쫇퓲㋎살뗈튲ퟷ뻝畡⦣헢튵짏햣랶볎獳楮꩹橩玣캱ꎬ瑯摥捴汯瑨畲慲瑡牭ꎯ楯?慴敮畲捩偁氰?䕂畳楨瑹샏㈰捴獩ꎬ汯来瑥?䅨杨ꎮꎺ灭楮楬敡떵풱ꆢ뮷믮쏜쿠퓘늻볆뚯풽폚몬볬샫뫍솢ꎬ닎⦺⡄楳튻틃삧뿉뗧캪붻来곍퇹뗄걁ꆣ쓏溣潮楡湧멘敳瑳獥㡩捨ꎯ楮潬审〳瑹䍨杩ꎻ浡汩䍯周敮?ꎮ獵牭ꎮ?ꆢ펦뫏뺳뚯싫룄죭뮯살짳튻닢늶듭웰헢쯐뾼췊楧⦽룶횻쫽잿죅쾵틔쯣뿉뮻ꎬꢹ䵌흝湯걄枣湧䉒궣攸佌敳污?斡湴뽝꺻ꎬ楮楳業牥汯瑨䉥볇룃램쿂뗄뫍쳡뇤볾ꆢ풽볆룶ힽ뇗폃살킩탒楴ꮻ쫇뻝짒컒쇐뮯뮻틔뇪짳﵁늻붫ꍒ楮䥎걓䲣몸孅杩嶣獟?ꎮ陸⠱敡亼愩灡獩敳楣畯슼룼탔ꎬ폐맘탂좡풭퇐잶뛠쾵놨ꆢ폚돌뮴닩횷慬뮻붫횮풷쏇뗄뇤뇪믹ힼ볆䵌맜뻹ꆣ믡䊣깨牥䅵?㈩?䡉ꅪ뭥捴?摥ꎯ?畳獵玣꽏瑯瑴灯摩䵌ꎮ楮ꎻ뫍뫃뗄짳킧볼탅쿈뺿캪죫뗘춳룦볬퓚탲캲퓄?뇪헢볤ꋏ컊떽쓜ힼ폚튻뿉쫇돉硴쟉ⱡ灴건䱝炣牴瑩뗄牥?慵畤쫽뗘쫂볆탔탅짳쾢뗄훘쇋쪽놻펦뮻닢쎿ꋗꆣ탓ힼ킩붨횣믡쳢솦塍䅍볇붫늻틔캪散敮굝桥ꎮ桳몣極楴湧믡摩뻝샭컱죋ꎬ쾢볆뗄짳뗣룼펦짨폃뫍틬룴풶쫽쏎믡솢곓ꆣ䲽䰨릤춬늻폫?獩ꎯ楮桴꾣束ꎬ볆?㈰뗄뷢쇷풱냼볓돌릤볆쫊뫃폃쫂ힰ뎣쫽벯튻꿊뻝떫탁퓚췚쮮ꣁ䅵ퟷ짳쫜塂枣扬瑰〴꽷浯㈰짳멂ꎮ뿉퓚돌펦삨쏜탲뻟쒿떱뗘쒣떽폫볾퓘뻝쫐룶햼췚꺵쯼ힼ쭘쫽뻲욽ꋒ摩뗗볆쿞剌?ꎺ睷摥〲桴畩뾿뗧뫍룃움뗈⣈ꎬ뇪뷸뿩쪵풴ꎻ쫽쪽벯훐쳘꿉뻲?늢퓲䉒뛠뻝ꆢꆣ뮸?룥죭훆샠ꎯꎮ沣탅汤ꎯ慩깤楮⠳쾢탔ퟓ쿠룼맀뷸돩뫍틆탐ꆢ볹쪩듺짔뻝ꆣ쫐뿉뚨벼?늻뗧䲣퇹뇪볾뗘쯆?睷捰潥⦣붻ꆢ쪵맘뛠쓚탐ﺡ퇹ힼ짳벯훐ꎬ싫뗍쫽⡁틔뗄웖쫵룄ퟓ뿬곎뮯볒횤쾵뷸瞣憣ꎮ?뮻쿠쪱뿘뗘퓚쿪ꊼ돌퓲볆돉좥ퟮ뗄떫뻝畤풤꒾⡄뇤뮯쯙틃ꆢ쾵?쏷춳탐깡깯퇐맘쾵훆뿘쾸볊탲ꆣꎬ닢룟짳뛈튪닖楴훃볤?慴쿖ꆢ잽늻뫳춳닄楣牧뺿탔춳믮탄훆뗄ꎬ탂쫔짳돌볆쟳뿢ꆪ튻⣃荒?폐늢랽ꮳ뇪뗈원쇏뮹뮯灡ꎯ孊뷸훐뚯뗧럧닢살쫽뗄릤볆뛈돌ퟔ짳⡄獰킩뿌짉쟒뇣릵ힼ랽탒뗈쫇뛸ꎮ摯嶣潲睮껉탐좷ꆣퟓ쿕쫔뷸ퟖ벼뻟ퟔ뗄탲뚯볆慴散뇪쯹퓚ꆢힰ쿲탅늻玣汯퇩놣뗚쪵ꎬ뗈탐럖쫵ꆢ뚯ퟔ뮯죋?楦ힼꋃ욱폐룷?쓑죭?쾢坅퓬?慤움횤탅죽쪱뛔ꆣ짳컶죧킭뮯뚯춨풱楣뗄뿐ꢸ믡훖킧톳닉볾듓?듲䋉돉ꎯꎻ쾢ꎬ쾵럀솬볆죭춬뗄뮯맽퓋짳쟆믡?벯뛸짏쾣죎楮?웤뗄퓚춳믰탸ꎬ볾짳돌룃죭탐볆?꧉뮻ꆢ퇐헻뇪곉뫎湯?듎솬쓚잽짳뇈뗈볆돌볾닩닢ꋃ?ힼ뗄쓑뺿쳥癡瑩ꎬꆢ뗈릤?뒦쳡潮ꎬꎯ
