（财务会计）总公司财务及
会计处理准则
五、总公司财务及会计处理准则
应收账款及应收票据
第一条总公司财务科需分别为各营业所设立一应收账款明
细账，每天就分公司寄来的销货日报表，分别依其每日总金额，
登录其应收账款的增减情况。
第二条每月底总公司财务科应编制账龄分析表，并与各营业
所会计员寄来的应收账款明细表核对无误后，于次月 6日呈送总
经理。
第三条总公司财务科应将每天收到的票据及现金，于当天下
午立即转存银行，或请银行委收。并将应收票据明细分别登录于
各该到期日的应收票据明细表。
第四条营业所会计分别于当日下班寄销货日报表，总公司财
务科于第 3日收到后，应即编制销货日报总表，并于当天呈送总
经理核阅。
银行存款及现金收支
第五条总公司财务科需每天编制现金银行存款收支日报表，
呈送总经理核阅。本表的收入栏，应包括托收票据的转入部分。
第六条本公司除各营业所的零星支出外，其他各大项支出及
采购货款，一律由总公司财务科统一办理付款。每月 3日前为请
款裁止日，15日前财务科需审核、整理完毕并编妥传票，呈送总
经理核阅，每月 20日为付款日。
零用金
第七条总公司财务科需指定专人，负责总公司的零用金保管
与支付总公司的零用金额，暂定为 5万元整。将来视实际状况，
再行斟酌调整。
第八条有关零用金的保管、支付与补充，概依本公司零用金
管理办法的规定办理。
薪资
第九条财务科除整理总公司人员薪资外，并于收到各营业所
的薪资表，于 28日前送呈总经理核准，并于当天将各营业所的
薪资，分别转汇至各营业所的账户。
第十条财务科负责总公司人员的薪资发放，并应遵守薪资保
密的规定。
损益结算与报表制度
第十一条财务科负责总公司及全公司的损益结算与报表编
制。次月 6日前，财务科需将下列报表呈送总经理核阅。
（一）总公司损益表。
（二）全公司汇总损益表。
（三）营业分析月报表。
利润中心奖金分配表
第十二条财务科负责审核各营业所的利润计算表与利润中
心奖金分配表，并分别于 4月、7月、10月、及 1月 6日前，呈
送总经理核阅。
账龄分析表
第十三条财务科负责认真作好账龄分析表，呈送总经理核阅。
销货日报表
第十四条财务科统计各营业所销货额，做好销货日报表。
营业分析
第十五条每月对各营业所的营业量进行分析量化，送呈总经
理核阅。
材料
第十六条材料盘损应由仓储科出具报告，说明短少原因，并
由上级主管追究责任。
第十七条“材料明细分类账”与“总分类账”的材料统驭科
目，平时数额可不相等。但于月底成本科应与会计科对账核符后，
始得开始结算材料的单位成本。
人工
第十八条人工系指直接或间接参加生产，而支付的一切报酬
而言。管理及推销部门的人员，属管理及推销费用，不在人工范
围内。
第十九条计入产品成本的人工可分为；
（一）直接人工：凡从事直接生产的员工报酬，能直接计入
各该产品的成本者，皆属于直接人工。
（二）间接人工：从事厂务、研究等工作，及不直接从事生
产的员工报酬，及不能或不便直接计入产品成本者，皆属于间接
人工。
第二十条厂务部应设置“出勤卡”，每人每月一张，由人事
科管理统计，据以编制薪工表二份。一份送成本科，一份由领款
人签章存于人事科。并于翌年 1月 30日编妥扣额凭单后送会计
科。
第二十一条本公司的员工均应于到职前，填妥“扶养亲属
表”，由人事科收存，作为扣额薪资所得税的依据。于每次付薪
时依法扣额所得税，并于次月 10日前缴纳。
第二十二条成本科根据薪工表，计算各生产部门及服务部门
的直接人工及间接人工成本，并编制传票。其分录为，借；“在
制品——直接人工”及“制造费用——间接人工”，贷；“应付
费用”。并登入“在制品明细分类账”、“制造费用明细分类账”
及“应付费用明细账”。
制造费用
第二十三条制造费用系指生产过程中，除直接原料、直接人
工外，所发生的一切其他费用。包括间接材料、间接人工及其他
费用等。
第二十四条为便于计算产品成本，制造费用应分为直接费用
与分摊费用。凡厂务部及技术部门的制造费用，一概依特定的分
摊基础及方法，将其分摊于各生产中心。各生产中心摊列的费用，
称为分摊费用。凡生产部本身直接发生的费用，称为直接费用。
第二十五条制造费用发生时，应详加分析其发生的原因及用
途，并分别归纳于应行负担的部门。凡能确定其归属部门时，应
于传票中注明其成本中心；凡属共同性的费用时，应按合理的分
摊基础，分摊至各该产品中。
第二十六条凡非按月发生，而其效用及于全年；或按实际发
生金额计算成本，显属不合理的费用，成本科应予合理分摊，计
算该月份应摊列的金额。并列入制造费用项下。其传票分录为，
借：“××费用”贷：“暂估应付款”。
第二十七条费用分摊的基础依下列方式办理；
服务部门费用以下列基础摊入各成本中心
（一）供电费用：按各成本中心实际耗用电度分摊。
（二）给水费用：按各成本中心实际耗用水量分摊。
（三）供汽费用：按各成本中心实际耗用蒸汽量分摊。
（四）原动力费用：按各成本中心的机器使用气压量分摊。
（五）厂务部门及其他辅助部门的费用；按各成本中心员工
人数分摊。
第二十八条成本科应于每月底，根据“制造费用明细分类账”
编制“制造费用汇总表”及“制造费用分摊表”。按显示各服务
部门制造费用摊入各成本中心的内容与确实数字。其传票分录为，
借：“在制品”，贷：“制造费用”。并登录于“在制品明细分
类账”及“制造费用明细分类表”。
第二十九条前项分摊基础内方法，得视实际情况变化修正。
成本计算与簿记组织
第三十条生产部应于次月3日前，分别呈送下列生产月报表。
包括；
制一科生产月报表、制二科生产月报表、制三科生产月报表、
材料月报表。以上各报表一式二联，第一联自存，第二联送成本
科。
第三十一条成本科根据上列的报表，编制原物料、在制品、
制成品的收发存明细表。
第三十二条成本科根据“耗用直接材料明细表”、“制造费
用”及直接人工汇总分摊表”，计算制成品及在制品的单位成本
及总成本，并编制“成本计算表”。
第三十三条成本科再根据会计科编制的销货明细表编制“产
品规格类别损益表”。
第三十四条成品的单位成本采加权平均法。其公式为：
（上月底结存总金额+本月生产总金额）÷（上月底结存量+
本月总生产量）
第三十五条成本科根据成本计算表编制传票。其分录为，借：
“制成品”，贷：“在制品”。并登录于“在制品明细分类账”
及“制成品明细分类账”。
第三十六条成本科根据“收发存明细表”核对发票后，编制
传票。其分录为，借：“销货成本”、“推销费用”、“制造费
用”，贷：“制成品”。
第三十七条成本科于每月结算完竣后，应将其有关的成本报
表汇送会计科汇订财务报表。
报表名称 完成期限 性质
1． 销货日报总表 3日后 日报
2． 现金银行存款收支日报
表
当日 日报
3． 账龄分析表 次月 6日 月报
4． 总公司损益表 次月 6日 月报
5． 全公司汇总损益表 次月 6日 月报
6． 各季资产负债表 次季第 1个月 6日 季报
7． 利润中心奖金分配表 次季第 1个月 6日 季报
账龄分析表
年月
（2）
本月销货
（3）
本月收款
（1）+（2）-
（3）-（4）本
月应收账款
单
位
（1
）
上
月
应
收
账
款
实
际
销
货
销
项
总
额
合
计
现
金
支
票
退
货
折
让
合
计
月 月 月 合
计
应
收
账
款
比
率
备
注
台
北
营
业
所
桃
园
营
业
所
新
竹
营
业
所
台
中
营
业
所
台
南
营
业
所
高
雄
营
业
所
合
计
本月应奖励营业所会计员：1．
2．
3．
本月应惩处营业所会计员：1．
2．
3．
总经理：复核：制表：
销货日报表年月日
（2）
本日销货
（3）
本日收款
单位 （1
）
昨
日
结
存
实
际
销
货
销
项
总
额
合计 票
据
现
金
退
货
折让 合
计
（1）
+
（2）
－
（3）
本
日
结
存
台北营业
所
桃园营业
所
新竹营业
所
台中营业
所
台南营业
所
高雄营业
所
合计
*本日销货栏及本日收款栏；上半栏填当日销货金额，下半栏填
当月累计金额。
核准：复核：制表：
现金银行存款收支日报表
年月
收入 支出
传票 摘要 银行存
款
现金 传票 摘要 银 行
存款
现金
合计 合计
现金银行存款结存表
银行别 昨日结
存
收入 支出 本日结
存
备注
主管：制表：
未来 7日现金预测表
本日 ／ ／ ／ ／ ／ ／ ／
本日银行存款
将到期应付票
据
将入账应收票
据
推算银行存款
损益表
年月
本月 本年累计会计科目
金额 % 金额 %
说明
销货总额
1．工厂
2．国内厂商
3．国外厂商
销货退回
销货折让
销货净额
销货成本
销货毛利
营业费用
1．运费
2．邮电费
3．水电费
4．出差费
5．交通费
6．交际费
7．修缮费
8．文具印刷
9．杂费
10．书报杂志
11．薪津支出
12．职工福利
13．租金支出
14．佣金支出
15．呆账损失
16．保险费
17．广告费
18．折旧
营业净利
财务科：制表：
营业分析月报表
单
位
台北 桃园 新竹 台中 台南 高雄 合计
项目
营业额
营业量
退货额
退货率
毛利率
营业量/人
营业费用
营业费用率
营业费用/
人
营业费用/
营业量
本期净利
本期净利/
人
应收账款
应收账款率
存货量
存货额
存货率
核准：复核：制表：
利润中心奖金分配表
单位：_________营业所年月年月
明细 金额 备注
年月份净利
年月份净利
年月份净利
本
季
净
利 本季累计总净利
弥补以前累计亏损
本季可分配的净利
减：呆账损失
本利润中心实际损益
本利润中心权益
本利润中心实发奖金数
本利润中心本次发放金额
利润中心保留基金（10/30）
总公司同仁分享（2/30）
利润中心主管（2/30）
利润中心同仁（10/30）
利润中心福利金（2/30）
分
配
明
细
总公司福利委员会（4/30）
本利润中心本季保留奖金
核准：复核：财务科：营业主管：制表：
领用单
一
式
三
联：
①
领
料
单
为
白
色
②
发
料
单
为
浅
蓝
色
③
成
本
单
为
浅
红
色
领
料
单
位
发
料
单
位
编
号
编
号
A B C D E F G
原料
常备物
料
非常备
物料
设备
文具用
品
成品 半成品
料号 品名 规格 单位
请
领
数
量
实
领
数
量
单
价
金额
1．工程编号：
2．成本负担单位：
3．用途：
主管 登账员 主管 登料员 主管 领料人
材料领用汇总表
借方科目 货方科目
类
别
品名
规格
单
位
数
量
金
额
成本
中心
明细
科目
物
料
账
页
制造
费
用账
页
领用单
号码
主管：经办：
盘点卡
NO.
分类
品名
规格
单位 数量
备注
盘点人
会点人签章
材料差异报告表
年月
分类 品名 规格 盘点数
据
账面数
量
差异 说明
核准：复核：经办：
制造费用（直接人工）汇总表
年月
子目 成本中心 备注
主管复核制表
一车间生产月报表
单位：（月份）
上月结存 本月移转 本月结存品
名
规
格
未才
断
已才
断
本
月
押
出
本
月
才
断
二
车
间
三
车
间
废
品
未才
断
已才
断
备
注
经
理
主
管
制
表
二车间生产月报表
单位： （月份）
本月移转
品名规
格
上月结
存
本月成
型
三车间
领用
废品
本月结
存
备注
经
理
主
管
制
表
三车间生产月报表
单位：（月份）
品名
规格
上月结存
生
胎
本
月
本月缴库
本月
结存
未
加
额
已
加
额
领
人
加
额
数
量
A
品
B
品
C
品
外
胎
废
品
生
胎
废
品
厂
内
领
用
未
加
额
已
加
额
备
注
经
理
主
管
制
表
材料月报表
科别： （月份）
品名规格 单位 上月
结存
本月
收入
本月
使用
本月
退回
本月
结存
备注
经
理
主
管
制
表
收发存明细表
类别：
上期结存 本 期 转
入
本期结
存
品
名
规
格
单
位
数
量
金额 数
量
金额 数
量
金额 数
量
金额 数
量
金额 数
量
金
额
产品规格类别原料耗用明细表
类别：
产品名称
原料名称
单
位
单
价
U Q A U Q A U Q A
产品名称
原料名称
单
位
单
价
U Q A U Q A U Q A
产品名称
原料名称
单
位
单
价
U Q A U Q A U Q A
标
准
复
核
申
请
产品规格及人工费用、制造费用分摊明细表
类别：
分摊关系 直接人工 制造费用品名规
格
单
位
产
量
成本计算表
类别
品
名
单
位
产
量
原 料 成
本
直 接 人
工
制 造 费
用
制 造 成
本
制 造 成
本
规
格
单
位
成
本
总
成
本
单
位
成
本
总
成
本
单
位
成
本
总
成
本
单
位
成
本
总
成
本
单
位
成
本
总
成
本
销货明细表
年月
品名 规格 单位 数量 单位售
价
销货金
额
备注
产品规格类别损益表
类别：（月份）
毛利
销管
费用
营业
外
收支
纯
利
营业
外
收支
纯
利
品
名
规
格
数
量
售
价
货
物
税
送
货
及
折
让
存
收
额
销
货
成
本
金
额
%
金
额
%
营
业
利
益
金
额
%
金
额
%
金
额
%
金
额
%
