11334《纳税筹划》国家开放大学期末考试题库（1298）[笔试+一平台机考]
11334《纳税筹划》国家开放大学期末考试题库（1298）
[笔试+一平台机考]
适用：【笔试+一平台机考】【试卷号：11334】【课程号：02313】
单选(360)-- ）
1、20×7 年 2 月，某增值税一般纳税人将 20×2 年购进的一台已抵
扣过进项税额的生产设备改变用途，用作职工福利设施，该设备
原值 200 万元，已提折旧 18 万元，则应做进项税额转出（）万元。
-->
2、20×7 年初 A 居民企业以实物资产 2000 万元直接投资于 B 居民
企业，取得 B 企业 40%的股权。20×7 年 12 月，A 企业全部撤回
对 B 企业的投资，取得资产总计 2800 万元，投资撤回时 B 企业
累计未分配利润为 1000 万元，累计盈余公积 150 万元。A 企业投
资转让所得应缴企业所得税为（）万元。-->85br
3、A 公司为小型微利企业，当年实现的应纳税所得额为 20 万元，
则 A 公司应缴纳的企业所得税为（）。-->2 万元
4、M 公司销售不动产取得不含税收入 1200 万元，转让生产线取
得不含税收入 800 万元，应缴纳的增值税为（）。-->248 万元
5、（）是股份有限公司主要的权益资本筹集方式。-->普通股筹资
6、（）是国家对特定的地区、行业、企业、项目或情况所给予纳
税人减征部分税收的照顾或奖励措施。-->减税
7、（）是跨国企业进行国际税收筹划的基本手段。-->转让定价
8、（）是税收筹划的前提和基础-->合法性
9、（）是在税法规定的范围内，当存在着多种税收政策、计税方
法可供选择时，纳税人以税负最低为目的进行的涉税选择行为。
-->节税
10、（）是指企业销售业务中卖方或买方支付给中间商代理买卖
或介绍交易的服务酬金。-->销售佣金
11、（）与总公司是同一法人实体,不具有独立法人资格，不能独
立地对外承担民事责任,其民事责任由成立分公司的总公司承担。
-->分公司 br
12、（）与总公司是同一法人实体，不具有独立法人资格，不能
独立地对外承担民事责任，其民事责任由总公司承担-->分公司
13、《企业所得税法》规定，在计算应纳税所得额时，（）支出
可以扣除。-->支付的合同违约金
14、《企业所得税法实施条例》对固定资产计算折旧的最低年限
做出了明确规定：房屋、建筑物为（）。-->20 年
15、《中华人民共和国个人所得税法》规定的个人所得税有（）
个税目。-->11
16、《中华人民共和国个人所得税法实施条例》（国令 707 号文）
开始施行的日期是（）。 年 1 月 1 日
17、按“载重吨位”为计税依据，计算车船税的是（）。-->非机动
船
18、按（）进行分类，纳税筹划可以分为绝对节税和相对节税。
-->B.节税原理
19、按企业所得税法规定，工会经费支出在职工工资总额（）以
内的，准予据实在所得税前扣除。-->2%
20、按照企业所得税法规定，下列固定资产中不得计提折旧的是
（）。-->经营租赁方式租入的
21、按照税法规定，有形动产租赁的适用税率为（）。-->16%
22、按照一般性税务处理规定，企业资产收购时，收购方取得资
产的计税基础应以（）为基础确定。-->公允价值
23、被称为“税基”的是（）。-->计税依据
24、被称为“税收之魂”的是（）。-->税率
25、避税最大的特点是它的（）。-->非违法性
26、不论委托加工费大于或小于自行加工成本，只要收回的应税
消费品的计税价格低于收回后的直接出售加工，委托加工应税消
费品的税负就会（）自行加工的税负。-->低于
27、不受比例限制可以按实际发生数在企业所得税前扣除的是（）。
-->财产保险费
28、不需要缴纳车船税的是（）。-->尚未使用的车船
29、不在零售环节征收消费税的是（）。-->卷烟
30、采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于规定折旧
年限的（）。-->60%
31、车船税实行（）。-->定额税率
32、城市维护建设税的计税依据是纳税人（）的增值税、消费税
税额。-->实缴
33、城镇土地使用税采用（）税率。-->有幅度差别的定额
34、城镇土地使用税纳税人以（）的土地面积为计税依据。-->实
际占用
35、创业投资企业采取股权投资于未上市的中小高新技术企业 2
年以上的，可以按照其投资额的（）在股权持有满 2 年的当年抵
扣该创投企业的应纳税所得额。-->70%
36、从 2019 年 1 月 1 日起，扣缴义务人向居民个人支付工资、薪
金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得时，实行
（）方法-->按月预扣预缴
37、从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在（）以下的，
为小规模纳税人。-->80 万元（含）。
38、从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，年应税销售额在（）
以下的，为小规模纳税人。-->50 万元（含）。
39、从事粮食、蔬菜、肉类、水果等农产品的生产和服务的企业
享受企业所得税的优惠政策是（）。-->免税
40、当甲乙双方交换房屋的价格相等时，契税应由（）。-->双方
均不缴纳
41、当甲乙双方交换房屋的价格相等时，契税应由（）。-->D.甲
乙双方均不缴纳
42、当物价有上涨趋势时，采用（）计算出的期末存货价值最低，
销货成本最高，可以达到延缓纳税时间的目的。-->加权平均法
43、当物价有下降趋势时，采用（）计算出的期末存货价值最低，
同样也可以达到延缓纳税时间的目的。-->先进先出法
44、豆腐作坊（增值税小规模纳税人）某月销售豆腐，取得含税
收入 8000 元，则应纳增值税（）元。-->23301
45、对独立矿山应纳的铁矿石资源减征（）。-->60%
46、对年应纳税所得额低于 50 万元（含）的小型微利企业，其所
得减按（）计入应纳税所得额，按 20%的税率缴纳所得税。-->50%
47、对因特殊情况，员工在行权日之前将股票期权转让的，以股
票期权的转让净收入，作为（）征收个人所得税。-->B.工资、薪
金所得
48、对于（），税法规定，可以按照折让后的销售额计征增值税。
-->销售折让
49、对于符合条件的小型微利企业减按 20%的税率征收企业所得
税，且实行减半征收优惠政策，其实际税率仅为（）。-->10%
50、对于跨国企业在他国设立子公司，一般会被设立的所在国视
为居民企业，下列不符合的情况是（）-->履行与该国其他非居民
企业一样的有限纳税义务
51、对于那些数额较小的，在本期发生而在以后各期受益的费用，
直接计入当期成本，尽量不通过待摊费用核算，这样，可以达到
（）的目的。-->延迟纳税
52、对于只有两个子女的家庭关于赡养老人的扣除，其二者可能
分摊的费用组合为（）。-->1000 元,1000 元
53、对于专项附加扣除费用经纳税人确认完具体分摊方式和额度
后，在（）内不能变更。-->一个纳税年度
54、凡企业主营业务属于《西部地区鼓励类产业目录》的西部企
业，可以享受（）的所得税优惠税率。-->15%
55、房产税的从价计征方式按房产的原值减除（）后的余值计算
缴纳。-->10%～30%
56、房产税条例规定：依照房产租金收入计算缴纳房产税的，税
率为（）。-->12%
57、房屋交换的计税依据为（）。-->所换房屋的价格差额
58、符合资本化条件的资产在购建或生产过程中发生非正常中断
且中断时间连续超过（）个月的，应当暂停借款费用资本化。-->3
59、负有代扣代缴税款义务的单位、个人是（）。-->扣缴义务人
60、负债最重要的杠杆作用则在于提高权益资本的收益率水平及
普通股的每股收益率方面，以下公式得以充分反映的是（）-->权
益资本收益率（税前）=息税前投资收益率+负债/权益资本×（息
税前投资收益率－负债成本率）。
61、稿酬所得适用的实际税率是：（）。-->14%
62、个人按市场价格出租居民住房，其应纳的个人所得税减按（）
征收。-->10%
63、个人所得税法规定，累计预扣预缴法中的累计减除费用，按
照每月（）乘以纳税人当年截至本月在本单位的任职受雇月份数
计算-->5000 元
64、个人所得税关于住房贷款利息的扣除，新税法规定纳税人本
人或其配偶购买中国境内住房发生的首套住房贷款利息支出，可
以选择由夫妻一方按每月（）扣除。 元
65、个人所得税居民纳税人的“临时离境”是指在一个纳税年度内
（）的离境。-->一次不超过 30 日或多次累计不超过 90 日
66、个人所得税下列所得一次收人过高的，实行加成征收（）。
-->B.劳务报酬所得
67、个人所得税下列所得一次收入过高的，可以实行加成征收的
是（）。-->劳务报酬所得
68、个人转让原自有居住（）的住房，需按规定缴纳土地增值税。
-->未满 3 年
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69、根据《企业所得税法》的规定，下列关于企业债务重组的税
务处理说法不正确的是（）。-->被收购企业应确认股权转让所得
或损失，而收购企业作为出资方属于投资行为，所以不需缴税
70、根据企业所得税的有关规定，以下对于所得来源确定的表述
中，正确的是（）。-->股息、红利权益性投资所得，按照分配所
得的企业所在地确定。
71、根据企业所得税法的规定，以下项目在计算应纳税所得额时，
准予扣除的是（）。-->经审批的流动资产盘亏损失
72、根据企业所得税法规定，国家需要重点扶持的高新技术企业，
可减按（）的税率征收企业所得税。-->15%
73、根据世界各国税法的通常做法及我国税法的一般规定，下列
关于子公司与分公司税收待遇的阐述正确的是（）。-->分公司与
总公司经营成果合并计算，所影响的是居住国的税收负担，至于
作为分公司所在的东道国，照样要对归属于分公司本身的收入课
税
74、根据税法规定，企业使用或者销售的存货的成本计算方法，
不可以使用（）。-->后进先出法
75、根据税法规定，一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不
超过（）万元的部分，免征企业所得税；超过的部分，（）征收
企业所得税。-->500，减半
76、根据现行增值税规定，下列说法正确的是（）。-->随增值税、
消费税附征的城市维护建设税、教育费附加免予零申报
77、工资、薪金所得一般按月计算个人所得税，以每月收入额减
除“五险一金”和（）费用后的余额，作为每月的应纳税所得额。
-->5000 元
78、公司制企业不能享受的税收优惠形式是（）。-->起征点
79、公益性捐赠支出，在年度利润总额（）以内的部分，准予在
计算企业所得税应纳税所得额时扣除。-->12%
80、股权收购，收购企业购买的股权不低于被收购企业全部股权
的（），且收购企业在该股权收购发生时的股权支付金额不低于
其交易支付总额的（），可以按规定进行特殊性税务处理。
-->50%,85%
81、关于住房贷款利息的扣除，新税法规定纳税人本人或其配偶
购买中国境内住房发生的首套住房贷款利息支出，可以选择由夫
妻一方按每月（）扣除。-->1000 元
82、关于住房贷款利息的扣除，新税法规定纳税人本人或其配偶
购买中国境内住房发生的首套住房贷款利息支出，可以选择由夫
妻一方按每月（）扣除。选择一项：-->1000 元
83、关于子女教育的扣除，按照每孩每月（）扣除-->1000 元
84、国际税收筹划不仅需要跨国企业遵循其本国的税法，而且要
遵循（）。-->东道国的税法
85、国际税收筹划的直接目的是减轻（）-->D 整体税负
86、国际税收协定规定，只有在股息、利息、特许权使用费的实
际受益人是缔约国另一方居民的情况下，才可以享受税收协定规
定的优惠税率。这体现了（）。-->受益所有人原则
87、国家需要重点扶持的高新技术企业，其企业所得税适用于（）
优惠税率。-->15%
88、合理提前所得年度或合理推迟所得年度，从而起到减轻税负
或延期纳税的作用，这种税务处理属于（）中的税收筹划。-->企
业成果分配
89、合理提前所得年度或合理推迟所得年度，从而起到减轻税负
或延期纳税的作用。这种税务处理属于（）。-->企业成果分配中
的税收筹划
90、甲创投企业 2015 年 12 月 20 日采取股权投资方式向乙企业（未
上市的中小高新技术企业）投资 200 万元，股权持有到 2017 年 12
月 31 日。甲企业 2017 年实现利润 500 万元，假设该企业当年无
其他纳税调整事项，则该企业 2017 年应纳税所得额为（）。-->360
万元
91、甲公司 100%控股高新技术企业 A。A 企业当年获利 500 万元，
并将税后利润全部分配给甲公司，甲公司收到 A 企业分回利润时
应补缴的企业所得税为（）。（甲公司适用的企业所得税率为 25%）。
-->50 万元
92、甲公司 20×9 年 6 月以 12500 万元收购乙公司的全部股权。乙
公司初始投资成本 4600 万元，20×8 年 12 月 31 日的资产账面净
值为 6670 万元，经评估确认后的价值为 9789 万元。甲公司的股
权支付额为 12000 万元（计税基础为 9000 万元），非股权现金支
付为 500 万元。取得股权的计税基础（）。-->4333．2
93、甲公司代乙公司采购一批商品，下列行为符合委托代购业务
要求的是（）。-->采购商品的发票开具给乙公司
94、甲公司共有股权 2000 万股，为了将来有更好的发展，其将 85%
的股权让乙公司收购，然后成为乙公司的子公司。收购日，甲公
司每股资产的计税基础为 8 元，每股资产的公允价值为 10 元。在
收购对价中乙公司以股权形式支付 15300 万元，以银行存款支付
1700 万元。该合并业务符合企业重组特殊性税务处理的条件且选
择此方法执行。对于此项业务，非股权支付额对应的资产转让所
得为（）万元。-->340
95、甲企业有 1000 万元的闲置资金,打算投资金融债券，已知金融
债券的年利率为 5%，企业适用的所得税税率为 25%，则当年企业
应交所得税（）。-->125 万元
96、假设 A 国居民公司在某纳税年度中总所得为 10 万元，其中来
自 A 国的所得 8 万元，来自 B 国的所得 2 万元。AB 两国所得税
税率分别为 30％和 25％，若 A 国采取全额免税法，则在 A 国应
征税额为（）。-->2．4 万元
97、减少税收成本最有效、最可靠、最可行的途径（）。-->税收
筹划
98、将外购的货物用于应酬，其进项税额应从当期转出，不得抵
扣。ACD 三种情况均需视同销售，计算销项税额，所以，相应的
进项税额也允许抵扣。-->将外购的货物用于交际应酬
99、金华发达技术开发企业×年度取得技术转让所得 600 万元，按
企业所得税法规定，该企业当年应纳企业所得税（）万元。-->12．5
100、金银首饰、钻石及钻石饰品的消费税在（）征收。-->零售环
节
101、进口的、实行从价定率征税办法的应税消费品，按照组成计
税价格计算纳税。组成计税价格=（）。-->（关税完税价格+关税）
/（1-消费税税率）。
102、进行企业资本结构税收筹划时，企业债务资本与权益资本比
重（），其节税作用越大。-->越高
103、境外某公司在中国境内未设立机构、场所，20×7 年取得境
内甲公司支付的贷款利息收入 800 万元，取得境内乙公司支付的
财产转让收入 180 万元，该项财产净值 120 万元。20×7 年度该境
外公司在我国应缴纳企业所得税（）万元。-->86
104、就所得税处理中的费用扣除问题，从税收筹划的角度看，下
列做法不利于企业获得税收利益的是：（）。D.各项费用中能待
摊的不预提
105、居民个人转让房地产需要缴纳土地增值税的有（）。-->转让
居住 4 年的私房
106、居民企业实际发生的下列支出中，在计算企业所得税时，可
以加计扣除的是（）。-->企业支付给残障职工的工资
107、居民企业在一个纳税年度内，技术转让所得不超过（）的部
分，免征企业所得税。-->500 万元
108、跨国公司税收筹划的客体是（）C.跨国公司的利润
109、跨国企业针对常设机构进行国际税收筹划的主要思路是：尽
可能（）。-->避免在多个国家或一个国家形成常设机构
110、劳务报酬所得适用的最高税率是（）。-->40%
111、累计超过（）的部分，由纳税人在办理年度汇算清缴时，在
80000 元限额内据实扣除。-->15000 元
112、累进税率下，固定资产折旧采用（）法使企业承担的税负最
轻。-->直线摊销
113、李某与其两位朋友打算合开一家食品店，预计当年盈利
360000 元，三位的工资每人每月 4000 元，如果食品店是合伙企业，
则交纳的个人所得税为（）。-->55350 元
114、李某在一家晚报上连载某小说半年，前三个月每月月末报社
支付稿酬 10000 元；后三个月每月月末报社支付稿酬 5000 元。李
某应缴纳的个人所得税为（）元。-->5040
115、利用（）进行税收筹划是最普遍、最常见的方法。-->税收优
惠
116、刘某隔几天就在某报刊上发表文章，篇酬 1000 元，平均 1
个月 10 篇。假定其月收入 10000 元既定的情况下，如下 4 种选择
的个人所得税负最轻的是（）。-->自由撰稿人
117、某公司上一年实现的销售收入为 36000 万元，取得的增值税
进项税额为 1512 万元，适用的增值税税率为 16%，其增值税负担
率为（）。-->118%
118、某公司需要一种增值税税率为 6%的服务。甲公司为一般纳
税人，报价 100 万元；乙公司为小规模纳税人，报价 98 万元，承
诺可以让税务机关代开增值税专用发票；丙公司为小规模纳税人，
报价96万元，不可以开具发票。请确定这家公司的最佳选择是（）。
-->甲公司
119、某国有企业 2017 年 11 月接受捐赠一台生产设备，取得增值
税专用发票上注明价款 200 万元，增值税 34 万元。2018 年 6 月进
行股份制改造时将其出售，售价为 260 万元，出售时的清理费用
为 3 万元，按税法规定已计提折旧 4 万元；假如不考虑增值税及
其他相关税费，该国有企业 2016 年就该转让收入应缴纳企业所得
税（）万元。-->15．25
120、某化妆品厂下设一非独立核算门市部，每年该厂向门市部移
送化妆品 1 万套，每套单价 500 元，门市部销售单价 550 元（以
上均为含消费税价）。如化妆品厂将该门市部分立，使其具备独
立纳税人身份，则每年可节省消费税（）万元。（化妆品消费税
税率为 30%）-->15
121、某境外企业未在中国设立机构场所，2016 年初为境内企业提
供一项专利权使用权，使用期限为两年，费用 1200 万元，企业每
年初支付 600 万元，则境内企业 2016 年应扣缴的所得税为（）。
-->60 万元
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11334《纳税筹划》国家开放大学期末考试题库（1298）[笔试+一平台机考]
122、某煤矿 3 月份生产销售煤炭 10 万吨，天然气 5000 万立方米。
该煤矿适用单位税额为 1．5 元/吨，煤矿邻近的某石油管理局天然
气适用的单位税额为 8 元/千立方米。煤矿 3 月份应纳的资源税为
（）。-->15 万元
123、某企业，一般纳税人，年销售额为 320 万元，进货金额为 180
万元，如将企业分设为若干个小规模纳税人，则企业每年节减增
值税（）。（以上金额均不含税）-->14．2 万元
124、某企业为增值税一般纳税人，8 月份直接向农业生产者购进
免税农产品，买价 45000 元，企业当期准予扣除的进项税额是（）。
-->5850 元
125、某企业下列凭证中免纳印花税的有（）。-->签订的贴息贷款
合同
126、某企业有 1000 万元的闲置资金，打算近期进行投资，如投
资国债，已知国债的年利率为 4%，企业适用的所得税税率为 25%，
则当年企业应交所得税（）。-->免税
127、某商场今年 5 月 1 日以“买一赠一”方式销售货物，所赠货物
（）。-->应缴纳增值税
128、某商店（小规模纳税人），某年 3 月购进零配件 15000 元，
当月销售汽车配件取得零售收入 18000 元，收取包装费 2000 元。
计算该商店应纳增值税应为（）元。-->58252
129、某商店（增值税小规模纳税人）5 月份购进童装 150 套，“六
一”之前以每套 98 元的含税价格全部零售出去。该商店当月销售
这批童装应纳增值税为（）元。-->428．16
130、某商店为增值税小规模纳税人，2009 年 8 月份销售商品，取
得商品零售收入 25000 元，则当月按规定应纳增值税额为（）。
-->728．16 元
131、某生产企业，20×6 年全年收入 1600 万元，成本 600 万元，
按规定支出各种费用 400 万元，其中包括技术转让所得 300 万元，
新产品开发费 80 万元。该企业当年应纳企业所得税为（）万元。
-->65
132、某铜矿 6 月份因特殊原因无法准确提供入选精矿时移送使用
的原矿数量，只知入选后的精矿数量为 500 吨，选矿比为 1∶32，
三等铜矿单位税额为每吨 1．4 元。该铜矿 6 月份应纳资源税税额
为（）。-->22400 元
133、某外商投资企业自行申报以 55 万元从境外甲公司（关联企
业）购入一批产品，又将这批产品以 50 万元转售给乙公司（非关
联企业）。假定该公司的销售毛利率为 20%，企业所得税税率为
25%，按再销售价格法计算，此次销售业务应缴纳的企业所得税
为（）元。
134、某小型零售企业 20×7 年度自行申报收入总额 250 万元，成
本费用 258 万元，经营亏损 8 万元。经主管税务机关审核，发现
其发生的成本费用真实，实现的收入无法确认，依据规定对其进
行核定征收。假定应税所得率为 9%，则该小型零售企业 20×7 年
度应缴纳企业所得税（）万元。-->2．55
135、某油田 10 月份开采原油 9000 吨，销售 8000 吨，其余待销
售。另与原油同时开采的天然气 40000 立方米全部售出。原油的
单位税额为每吨 12 元，天然气每千立方米 8 元，10 月份应纳资源
税额为（）。-->96320 元
136、某油田 1 月份生产原油 10000 吨，其中已销售 8000 吨，已
自用 1500 吨（不是用于加热、修井），另有 500 吨待销售。该油
田适用的单位税额为每顿 8 元，其 1 月份应纳的资源税额为（）。
-->76000 元
137、目前应征个人所得税的项目是（）。-->B.股票红利
138、纳税筹划的主体是（）。-->A.纳税人
139、纳税筹划是以纳税人（）最大化为目标的。-->总体财务利益
140、纳税筹划与逃税、抗税、骗税等行为的根本区别是具有（）。
-->D.合法性
141、纳税筹划最重要的原则是（）。-->A.守法原则
142、纳税人采取赊销和分期收款结算方式的，其消费税纳税义务
的发生时间为（）的当天。-->销售合同规定收款日期
143、纳税人采取托收承付和委托银行收款方式销售的应税消费品，
其纳税义务的发生时间为（）。-->发出商品并办妥托收手续的当
天
144、纳税人的下列行为中，属于合法行为的是（）。-->纳税筹划
145、纳税人各种税收筹划方法中首选的、最便捷的是（）。-->
利用国家税收优惠政策
146、纳税人购进适用于生产销售或委托加工 16%税率货物的农产
品，按照（）的扣除率计算进项税额-->10%
147、纳税人建造普通标准住宅出售，增值额超过扣除项目金额 20%
的，应就其（）按规定计算缴纳土地增值税。-->全部增值额
148、纳税人来源于境外的所得，已在境外缴纳的所得税税款，准
予在汇总纳税时，从其应纳税额中扣除。该规定属于的税收优惠
形式是（）。-->税收抵免
149、纳税人所在地在县城、镇的，其适用的城市维护建设税税率
为（）。-->5%
150、纳税人销售货物或者应税劳务价格明显偏低且无正当理由的，
税务机关可以按组成计税价格计算其应纳税款。组成计税价格的
公式为（）。-->成本×（1+成本利润率）。
151、纳税人在购进货物时，在不含税报价相同的情况下，税负最
重的是（）。-->能开增值税普通发票的小规模纳税人
152、年度预扣预缴税额与年度应纳税额不一致的，由居民个人于
次年（）向主管税务机关办理综合所得年度汇算清缴，税款多退
少补。-->3 月 1 日至 6 月 30 日
153、判断增值税一般纳税人与小规模纳税人税负高低时，（）是
关键因素。-->A.无差别平衡点
154、期末存货的大小，恰好与（）高低呈反向变化。-->销货成本
155、企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自项
目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起（）-->第一年至第三
年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税 br
156、企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税的是（）。
-->D.香料作物的种植
157、企业的下列收入属于免税收入的是（）。-->国债利息收入
158、企业对更新换代较快的固定资产，采用加速法计提折旧，从
税收筹划角度来说，会形成（）结果。-->获得了货币时间价值
159、企业发生的与生产经营业务直接相关的业务招待费可以（）。
-->C.按实际发生额的 60%扣除但不能超过当年营业收入的 5%0
160、企业发生的与生产经营业务直接相关的业务招待费可以按实
际发生的 60%扣除但不能超过当年营业收入的（）。-->5‰
161、企业发生销售业务时，如预计在发出商品后无法及时收到货
款，从纳税筹划的角度，建议采用（）结算方式。-->分期收款方
式
162、企业将所纳税款通过提高商品或生产要素价格的方法，转嫁
给购买者或者最终消费者承担，这种最为典型、最具普遍意义的
税负转嫁形式在税收上通常称为：（）。A.税负前转
163、企业接受关联方债权性投资与其权益性投资比例的规定标准
为（）。-->金融企业为 5：1，其他企业为 2：1
164、企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年
度的所得弥补，但结转年限最长不得超过（）年。-->5
165、企业取得的（）利息收入免征企业所得税。A.国债
166、企业使用（）能起到抵税作用。-->税前利润
167、企业税后利润向个人分配时，个人应按（）计算缴纳个人所
得税。-->股息、红利所得
168、企业所得税的筹划应重点关注（）的调整。-->C.成本费用
169、企业所得税的基本税率是（）。-->25%
170、企业所得税的纳税义务人不包括（）。-->个人独资企业
171、企业所得税的纳税义务人不包括下列哪类企业（）。-->D.
个人独资企业和合伙企业
172、企业所得税法规定，企业安置残疾人员的，按实际支付给残
疾职工工资的（）加计扣除。-->100%
173、企业所得税法规定，企业发生的广告费和业务宣传费，在不
超过当年销售（营业）收入（）的部分准予在所得税前扣除，超
过部分准予在以后年度结转扣除。-->15%
174、企业所得税法规定，企业固定资产采取缩短折旧年限方法的，
最短不得低于规定折旧年限的（）。-->60%
175、企业所得税法规定，职工教育经费支出，在职工工资总额（）
以内的，准予据实在所得税前扣除。-->2．5%
176、企业所得税法规定不得从收人中扣除的项目是（）。-->D.
赞助费支出
177、企业通过社会非营利组织或政府民政部门进行的公益性、救
济性捐赠支出可以如何扣除（）。-->D.年度利润总额的 12%扣除
178、企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，
未形成无形资产计入当期损益的，在按规定实行 100%扣除基础上，
按研究开发费用的（）加计扣除。-->50%
179、企业因管理不慎，购自农场的一批粮食，其账面价值 17400
元，作待处理损失处理，则按规定应转出的增值税进项税额为（）。
-->2600 元
180、企业用于公益性、救济性捐赠支出按照（）扣除。-->会计利
润的 12%扣除
181、企业用于公益性、救济性捐赠支出可以如何扣除？（）-->D.
年度利润总额的 12%扣除
182、企业在计算应纳税所得额时，（）不允许在税前扣除。-->
增值税
183、企业在进行税收筹划中，充分考虑税收时机和筹划时间跨度
的选择推迟或提前拉长或缩短等可能影响筹划效果甚至导致筹划
失败的因素，这属于对（）的规避。B.筹划条件风险
184、企业在开展研发活动时实际发生的研发费用，未形成无形资
产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，按照研发费用
的（）加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的（）在
税前摊销。-->150%；50%br
185、企业自用的房产按房产余值的（）缴纳房产税。-->1．2%
186、契税采用（）。-->比例税率
187、契税的税率是（）。-->3%～5%
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188、契税暂行条例规定，可以享受减免契税优惠待遇的是（）。
-->政府征用后重新购买住房
189、如果投资者为个人，企业税后利润向个人分配时，个人应按
“股息、红利所得”项目（）的税率计算缴纳个人所得税，
20%
190、如果一个企业或个人被一个国家认定为其税收居民，那它（他）
就要在该国承担（）。-->无限纳税义务
191、如果一项固定资产，会计上按直线法折旧，税收上按加速折
旧的方法，这种税收差异会出现（）。-->时间性差异
192、如果一项固定资产，会计上按直线折旧法，税收上按加速折
旧法，这种税会差异会出现（）。-->时间性差异
193、如投资者为个人，企业税后利润向个人分配时，个人应按“股
息、红利所得”项目（）的税率计算缴纳个人所得税。-->20%
194、如投资者为个人，企业税后利润向个人分配时，个人应按股
息、红利所得项目（）的税率计算缴纳个人所得税-->0．2
195、商誉在我国税收实务中存在“征管盲区”，营改增后按（）的
税率征收增值税。-->6%
196、设在某县城的工矿企业本月缴纳增值税 30 万元，缴纳的城
市维护建设税是（）。--> 元
197、实际负担税款的单位和个人是（）。-->负税人
198、实行多次课征制的税种有（）。-->增值税
199、实行复合计税法的应税消费品的是（）。A.粮食白酒
200、适用消费税比例税率的税目有（）。-->B.烟丝
201、适用消费税定额税率的税目有（）。-->C.黄酒
202、适用消费税复合税率的税目有（）。-->A.卷烟
203、适用增值税、营业税起征点税收优惠政策的企业组织形式是
（）。-->D.个体工商户
204、适用增值税起征点税收优惠政策的企业组织形式是（）。-->
个体工商户
205、税法关于印花税的规定：对权利许可证和其他营业账簿按件
定额贴花（）。-->5 元
206、税法规定，无论财务费用怎样处理，都不能将（）从销售额
中扣除。-->销售折扣
207、税负转嫁的筹划通常需要借助（）来实现。-->A.价格
208、税收筹划的目标是（）-->企业价值最大化
209、税收筹划的目标在直接减轻纳税人负担上，但应更加注重（）。
-->企业的整体经济效益
210、税收筹划的终极目标是（）。-->企业价值最大化
211、税收筹划的主体是（）-->纳税人
212、税收筹划的最基本原则是（）。-->合法性原则
213、税收筹划是以纳税人（）最大化为目标的。-->企业价值
214、税收筹划是在纳税人（）对相关事项的安排和规划。-->纳税
义务发生之前
215、税收筹划与逃税、抗税、骗税等行为的根本区别是具有（）。
-->合法性
216、税收筹划只是（）的一个组成部分，因此不能只考虑纳税成
本的降低，而忽略因该决策的实施所引发的其它非税因素的变化，
进而对企业整体利益产生的影响。-->财务决策
217、税收筹划最重要的原则是（）。-->守法原则
218、税收法律关系中的主体是指（）-->征纳双方
219、税收三性是指（）-->无偿性、固定性、强制性
220、税收是国家财政收入的主要形式，国家征税凭借的是（）-->
政治权利
221、税务筹划的目的不包括 A.绝对减轻税负
222、税务筹划的主体是（）-->纳税人
223、税务筹划与逃税、抗税、骗税等行为的根本区别是具有（）
-->合法性
224、税务机关对丢失增值税专用发票的纳税人，由税务机关责令
限期改正，可以并处（）的罚款。-->1 万元以下
225、逃避缴纳税款罪取代了原来的（）。-->偷税罪
226、通常围绕收入实现、经营方式、成本核算、费用列支、折旧
方法、设备购置、机构设置、税收政策等涉税项目进行税收筹划
的是（）。-->所得税
227、通过提高商品售价的办法来实现（）。-->税负前转
228、土地增值额税实行四级超率累进税率。增值额超过扣除项目
金额 50%、未超过扣除项目金额 100%的部分，税率为（）。-->40%
229、土地增值税按照纳税人转让房地产所取得的（）和规定的税
率计算征收。-->增值额
230、土地增值税的纳税人隐瞒、虚报房地产成交价格的，按照（）
计算征收。-->房地产评估价格
231、王某与其两位朋友打算合开一家食品店，预计当年盈利
360000 元，三位的工资每人每月 4000 元，如果食品店是有限责任
公司，则交纳的企业所得税为（）。-->90000 元
232、未经人民银行批准的单位经营融资租赁业务，如果转让资产
所有权的，应缴纳的税是（）。-->增值税
233、我国不征收房产税的地方有（）。-->农村
234、我国的《企业所得税法》规定，纳税人来源于境外的所得，
已在境外缴纳的所得税税款，准予在汇总纳税时，从其应纳税额
中扣除。该规定属于何种税收优惠形式：（）B.税收抵免
235、我国公司制企业适用税率一般是 25%，其中小型微利企业减
按（）的所得税税率征收企业所得税。-->20%
236、我国目前对（）不征收个人所得税。-->股票所得
237、我国实行法人所得税制度，（）是企业所得税的独立纳税人，
经营亏损不能冲抵母公司利润。-->子公司
238、我国现行消费税设置（）个税目。-->14
239、我国增值税对购进免税农产品的扣除率规定为（）。-->%
240、狭义的税收筹划是指（）。-->节税
241、下列按种类而不是按吨位缴纳车船税的是（）。-->A.载客汽
车
242、下列不并人销售额征收消费税的是（）。-->C.包装物押金
243、下列不并入销售额征收消费税的是（）C.定期收回的包装物
押金
244、下列不属于个人所得税征税对象的是（）。-->国债利息
245、下列不属于工资、薪金所得税收筹划方法的是（）。-->分项
计算筹划法
246、下列不属于国际税收协定关于常设机构的条款详细列举的常
设机构的具体标准有 C.独立代理人
247、下列不属于免纳个人所得税项目的是（）D.个人转让自用达
5 年以上并且是唯一的家庭居住用房取得的所得
248、下列不准在计征企业所得税前扣除的是（）。-->税收滞纳金
249、下列单位不属于企业所得税纳税人的是（）。-->合伙企业
250、下列费用的摊销期限企业不可选择的是（）。-->财产保险费
251、下列各项不属于营业税征收范围的是（）。-->C.非金融机构
买卖股票、外汇等金融商品取得的收人
252、下列各项收人中可以免征营业税的是（）。-->B.个人销售购
买超过 5 年的普通住房
253、下列各项需要缴纳土地增值税的有（）。-->转让国有土地使
用权
254、下列各项中，符合企业所得税弥补亏损规定的是（）。-->
投资方企业发生亏损，可用被投资企业分回的所得弥补 br
255、下列各项中，符合消费税有关规定的是（）。-->B.纳税人销
售的应税消费品，除另有规定外，应向纳税人机构所在地或居住
地的主管税务机关申报纳税
256、下列各项中，属于城镇土地使用税暂行条例直接规定的免税
项目的是（）。-->D.直接用于农、林、牧、渔业的生产用地
257、下列各项中不计人当年的应纳税所得额征收企业所得税的是
（）。-->C.按规定缴纳的流转税
258、下列各项中不计入当年的应纳税所得额征收企业所得税的是
（）。-->缴纳的增值税
259、下列各项中符合消费税纳税义务发生时间规定的是（）。-->B.
自产自用的应税消费品为移送使用的当天
260、下列各行业中适用 3%营业税税率的行业是（）。-->A.文化
体育业
261、下列各行业中适用 5%营业税税率的行业是（）。-->B.金融
保险业
262、下列关千个人独资企业、合伙企业征收个人所得税的表述错
误的是（）。-->D.实行查账征收方式的个人独资企业和合伙企业
改为核定征税方式后，在查账征收方式下认定的年度经营亏损未
弥补完的部分可以逐年延续弥补
263、下列关千借款费用的说法不正确的是（）。D.不符合资本化
条件的，应计入相关资产成本
264、下列关于边际税率的说法，正确的是（）-->边际税率上升幅
度越大，平均税率提高就越多 br
265、下列关于个人独资企业、合伙企业征收个人所得税的表述错
误的是（）。-->实行查账征收方式的个人独资企业和合伙企业改
为核定征税方式后，在查账征收方式下认定的年度经营亏损未弥
补完的部分可以逐年延续弥补 br
266、下列关于借款费用的说法不正确的是（）-->不符合资本化条
件的，应计入相关资产成本
267、下列关于纳税人身份的纳税筹划的说法中正确的是（）。-->C
利用销售货物降低税收负担率仅限于那些税高利大的工业产品或
者是可比性不强的稀有商品
268、下列关于企业所得税不同方式下销售商品收入金额确定的表
述中，正确的是（）。-->采用商业折扣方式销售商品的，按照扣
除折扣后的金额确定 br
269、下列关于企业所得税收入确认时间的表述正确的是（）。-->
利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实
现 br
270、下列关于投资企业从被投资企业撤回或减少投资的税务处理，
符合企业所得税相关规定的有（）。-->取得的资产中，相当于被
投资企业累计未分配和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的
部分，应确认为股息所得；取得的资产中，相当于初始出资的部
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分，应确认为投资收回；被投资企业发生的经营亏损，由被投资
企业按规定结转弥补 br
271、下列关于资产的税务处理说法正确的是（）C.企业的商品、
产成品、在产品、半成品和原料、材料等存货的计价，应以成本
价为准
272、下列混合销售行为中应当征收增值税的是（）。-->A.家具厂
销售家具并有偿送货上门
273、下列哪一税种通常围绕收入确认、经营方式、成本核算、费
用列支、折旧方法、捐赠、筹资方式、投资方向、设备购置、机
构设置、税收政策等涉税项目进行税收筹划？（）-->企业所得税
274、下列哪一税种通常围绕收入实现、经营方式、成本核算、费
用列支、折旧方法、捐赠、筹资方式、投资方向、设备购置、机
构设置、税收政策等涉税项目进行税收筹划？（）-->所得税
275、下列企业适用 15%企业所得税税率的是（）。-->国家需要
重点扶持的高新技术企业
276、下列情况可以达到递延缴纳个人所得税的筹划目标的有（）
-->企事业单位根据国家有关规定为本单位任职员工缴付年金
277、下列情况是非居民企业的是（）。-->在日本成立的企业且实
际管理机构在日本，但在中国境内设立机构、场所的企业
278、下列情况属于内部处置资产，不需缴纳企业所得税的有（）。
-->将自产商品转为自用
279、下列适用比例税率的有（）。-->稿酬所得
280、下列适用个人所得税 3%~45%的七级超额累进税率的是（）。
-->工资薪金
281、下列适用个人所得税 3%一 45%的七级超额累进税率的是（）。
-->B.工资薪金所得
282、下列适用个人所得税 5%-35%五级超额累进税率的是（）。
-->D.个体工商户生产经营所得
283、下列适用个人所得税 5%-45%的九级超额累进税率的是（）。
-->B.工资薪金
284、下列适用个人所得税 5%~35%的五级超额累进税率的是（）。
-->个体工商户所得
285、下列适用累进税率的有（）。-->工资薪金
286、下列收入中，属于企业所得税法规定的不征税收入的是（）。
-->财政拨款
287、下列收入中不应计入总额交纳企业所得税的是（）。-->国债
利息收入
288、下列税金在计算企业应纳税所得时，不得从收入总额中扣除
的是（）。-->允许抵扣的增值税
289、下列税种中属于直接税的是（）。-->财产税
290、下列说法不正确的是（）。-->非境内注册的企业一定不属于
企业所得税的纳税人
291、下列说法正确的是（）。-->当新设立的分支机构可能出现亏
损时，选择总分公司模式比较有利
292、下列应税项目中，以一个月为一次确定应纳税所得额的有（）。
-->财产租赁所得
293、下列应征土地增值税的项目为（）。-->企业进行房地产交换
294、下列油类产品中，应征收资源税的为（）。-->天然原油
295、下列有关设立公司组织形式的税收筹划，表述正确的有（）。
-->对于设立之初亏损的分支机构，或者在总公司亏损、分支机构
盈利的情况下，分支机构宜采用分公司的形式，以获得盈亏相抵
的好处
296、下列属于《企业所得税法》所称居民企业的是（）。-->依照
韩国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业
297、下列属于房产税的征税对象的有（）。-->房屋
298、下列属于房产税征税对象的是（）。-->C.室内游泳池
299、下列属于固定资产加速折旧方法的是（）。-->双倍余额递减
法
300、下列属于兼营行为的是（）。-->D.饭店提供现场餐饮服务同
时提供非现场消费的送餐服务
301、先将职工当月内取得的全年一次性奖金除以（）个月，按其
商数确定适用税率和速算扣除数。-->12
302、相对节税主要考虑的是（）。-->C.货币时间价值
303、小张每月的工资、薪金收入为 5000 元，预计其 12 月份将取
得全年一次性奖金 36000 元，则小张 12 月份需要缴纳的个人所得
税为（）。-->3495 元
304、新个人所得税法规定，劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使
用费所得以收入减除费用后的余额为收入额。其中，稿酬所得的
收入额减按（）计算。-->70%
305、新个人所得税法规定，累计减除费用，按照每月（）乘以纳
税人当年截至本月在本单位的任职受雇月份数计算。-->5000 元
306、需要同时缴纳企业所得税和个人所得税的是（）-->公司制企
业
307、一般而言，企业可以通过改变其筹资结构（），减轻税负-->
加大债权融资比重
308、一般而言，如果企业预计其境外经营机构在设立之初的几年
内会出现亏损，那么其应将该经营机构以（）的形式设立-->分公
司
309、一般而言，要利用国际避税地进行国际税收筹划，第一步就
是（）。-->在国际避税地设立子公司
310、一般纳税人购进货物所支付的运费，可按（）的扣除率计算
抵扣进项税额。-->10%
311、一般纳税人外购或销售货物所支付的（）依 10%的扣除率计
算进项税额准予扣除。-->运输费
312、一般纳税人增值税税率为 13%和小规模纳税人征收率为 3%
的含税销售额税负平衡点的增值率为（)%
313、一般纳税人增值税税率为 17%和小规模纳税人征收率为 3%
的不含税销售额税负平衡点的增值率为（）。%
314、一般认为，（）是税负转嫁的基本前提条件。-->商品供求弹
性
315、一个课税对象同时适用几个等级的税率的税率形式是（）。
-->C.超累税率
316、遗产税的筹划对于长辈是一种（）筹划。-->间接节税
317、以下煤炭类产品缴纳资源税的有（）。-->C.原煤
318、以下选项中，不属于累进税率形式的是（）-->定额累进税率
br
319、以下选项中，不属于累进税率形式的是（）-->定额税率
320、以下选项中，属于纳税人的有（）-->居民企业
321、以下属于“免税收入”的是（ ）。-->国债利息收入
322、以下资源中，属于资源税应税产品的是（）。-->天然原油
323、应纳印花税的凭证应于（）时贴花。-->C.书立或领受时
324、由受托方代征代扣增值税、消费税的单位和个人，其代征代
扣的城市维护建设税按（）适用税率。-->受托方所在地
325、有限合伙的法人合伙人享受的税收优惠，与直接投资于中小
高新技术企业的法人企业相比，其区别是（）。-->后者可以按投
资额的 70％抵扣其全部应纳税所得额，而前者只能抵扣从该合伙
企业分得的应纳税所得额 br
326、娱乐业适用的营业税税率为（）的幅度税率，由各省在规定
的幅度内，根据当地情况确定。-->%-20%
327、员工将行权后的股票再转让时获得的高于购买日公平市场价
的差额，应当按照（）适用的征免规定计算缴纳个人所得税。-->
财产转让所得
328、员工因拥有股权而参与企业税后利润分配取得的所得，应当
按照（）适用的规定计算缴纳个人所得税。-->利息、股息、红利
所得
329、员工在行权日之前将股票转让的，以股票期权的转让净收入
作为（）征收个人所得税。-->工资、薪金所得
330、载货汽车和机动船，以（）为车船税计税依据。-->净吨位
331、在存货的市场价格呈下跌趋势的时候，采用（），当期成本
升高，利润降低，应支付的所得税也就相应减少，同时，能使企
业以较少的资金占用较大数量的存货。-->先进先出法
332、在企业实际经营活动中，如果将销售部门设为独立核算的销
售公司，相当于在集团公司销售收入一定的情况下，可以多抵扣
（）的业务招待费和广告费、业务宣传费。-->一倍
333、在税负能够转嫁的条件下，纳税人并不一定是（）。-->A.
实际负税人
334、在税率的确定上，依据课税对象的数额大小而变化，课税对
象数额越大，税率越高。并且分别以征税对象数额超过前级的部
分为基础计征税。这种税率设计方式属于：（）。C.超额累进税
率
335、在税率的确定上，依据课税对象的数额大小而变化，课税对
象数额越大，税越高。这种税率设计方式属于（）。-->累进税率
336、在为职工个人购买（）时，企业缴费部分应并入个人当月工
资、薪金所得计算缴纳个人所得税。-->商业养老保险
337、在现行个人所得税法规定中，个人缴纳的“三险一金”，不包
括单位缴纳的部分的扣除，属于 A.专项扣除费用
338、在新个人所得税法规定中，大病医疗费用的扣除属于（）-->
专项附加扣除费用
339、在新个人所得税法规定中，独生子女补贴、托儿补助费的扣
除属于（）-->其他扣除费用 br
340、在新个人所得税法规定中，个人缴纳的“三险一金”，不包括
单位缴纳的部分的扣除属于（）-->专项扣除费用 br
341、在新个人所得税法规定中，继续教育支出的扣除属于（）-->
专项附加扣除费用 br
342、在新个人所得税法规定中，每个月 5000 元（6 万元/年）的
扣除属于（）-->基本减除费用
343、在新个人所得税法规定中，子女教育支出的扣除属于（）-->
专项附加扣除费用
344、在一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医保相关的医药费
用支出，扣除医保报销后个人负担（指医保目录范围内的自付部
分）-->15000 元
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345、在中国境内设立的由各合伙人订立合伙协议，共同出资、合
伙经营、共享收益、共担风险，并对合伙企业债务承担无限连带
责任的营利组织是（）-->普通合伙企业
346、在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但
取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业减按
（）的所得税税率征收企业所得税-->0．1
347、在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但
取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业减按
（）的所得税税率征收企业所得税。-->D10%
348、在资源税中，煤炭的征收范围包括（）。-->原煤
349、增值税起征点规定，销售货物的起征点为月销售额（）元。
-->2000～5000
350、增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额（）以下的。
-->500 万元（含）。
351、增值税一般纳税人的下列行为，涉及的进项税额不得从销项
税额中抵扣的是（）。-->将外购的货物用于交际应酬
352、增值税一般纳税人外购或销售货物所支付的（）依 7%的扣
除率计算进项税额准予扣除。-->C.运输费
353、债务重组确认应纳税所得额占企业当年应纳税所得额（）以
上的，可以在 5 个纳税年度内均匀计入各年度的应纳税所得额
-->A50%
354、张某与其两位朋友打算合开一家食品店，预计当年盈利
360000 元，三位的工资每人每月 4000 元，如果食品店是有限责任
公司，则交纳的个人所得税为（）。-->54000 元
355、张先生将自己的一栋价值2000万元的房产投资入股甲企业，
并取得甲企业 20%的股权，房产于 10 年前购入，取得购入成本
1000 万元，张先生对房产转让行为应缴纳的个人所得税（）-->200
356、征税主体是国家，（）是最重要的负责征税的机关。-->税务
机关
357、职工福利费支出按企业所得税法规定，在职工工资总额（）
以内的，准予据实在所得税前扣除。-->14%
358、周先生将自有的一套单元房按市场价格对外出租，每月租金
2000 元，其本年应纳房产税是（）。--> 元
359、周先生将自有的一套住房按市场价格对外出租，每月租金
2000 元，其本年应纳房产税是（）。--> 元
360、转让定价的税务管理一般强调遵循（）。-->独立交易原则
多选(303)-- ）
1、“三险一金”指的是（）-->(失业保险；住房公积金；基本医疗
保险；养老保险 br)
2、“五险一金”比“三险一金”多了哪两种险？（）-->(生育保险；
工伤保险 br)
3、“五险一金”比“三险一金”多了哪两种险？（）-->(生育保险；
工伤保险)
4、“五险一金”是指（）及生育保险费等社会保险费和住房公积金。
-->(养老保险费；医疗保险费；失业保险费；工伤保险费)
5、（）的消费税改在零售环节征收。-->(金银首饰；钻石；钻石
饰品)
6、（）这些方式都能达到促销的目的，但是税法对它们的处理不
相同。-->(赠品销售；以货易货；还本销售；以旧换新)
7、《企业所得税法》规定，下列固定资产不得计算折旧的有（）
的固定资产。-->(以经营租赁方式租入；以融资租赁方式租出)
8、《土地增值税暂行条例》规定的计算增值额的扣除项目有（）。
-->(土地使用权取得的金额；地产开发成本；房地产开发费用；允
许扣除的税金)
9、《消费税暂行条例实施细则》中关于包装物处理的规定有（）。
A.实行从价定率办法计算应纳税额的应税消费品连同包装销售的，
无论包装物是否单独计价，也不论在会计上如何核算，均应并入
应税消费品的销售额中征收消费税 B.如果包装物（酒类产品除外）
不作价随同产品销售，而是收取押金，该押金并未逾期且收取时
间在一年以内的，此项押金不应并入应税消费品的销售额中征税
C.但对因逾期未收回的包装物不再退还的和己收取一年以上的押
金，应并入应税消费品的销售额，按照应税消费品的适用税率征
收消费税 D.对酒类产品生产企业销售酒类产品而收取的包装物押
金，无论押金是否返还及会计上如何核算，均应并入酒类产品销
售额中征收消费税
10、《刑法》规定，对逃避缴纳税款罪的刑罚适用的原则（）-->(对
多次逃避缴纳税款的违法行为累计数额合并处罚；对单位犯逃避
缴纳税款罪采取双罚制；分层次处罚；分层次处罚 br)
11、《增值税暂行条例实施细则》规定，按销售结算方式的不同，
销售货物或应税劳务的纳税义务发生时间分别为（）A.采取直接
收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或取得
索取销售款凭据，并将提货单交给购货方的当天 B.采取托收承付
和委托收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天 C.
采取赊销和分期收款方式销售货物，为按合同约定的收款日期的
当天；采取预收货款销售货物，为货物发出的当天
E.纳税人的视同销售行为为货物移送的当天
12、按个人理财过程进行分类，纳税筹划可分为（）的纳税筹划
等。-->(个人获得收入；个人投资；个人消费中；个人经营)
13、按个人理财过程进行分类，纳税筹划可分为（）等。-->(A.
个人获得收人的纳税筹划 B.个人投资的纳税筹划 C.个人消费中的
纳税筹划 D.个人经营的纳税筹划)
14、按国家规定比例交付的（）等专项基金存入银行个人帐户取
得的利息，免征个人所得税。-->(住房公积金；医疗保险金；基本
养老保险；失业保险基金)
15、按企业运行过程进行分类，纳税筹划可分为（）的纳税筹划
等。-->(企业设立中；企业生产经营过程中；企业投资决策中；企
业经营成果分配中)
16、按企业运行过程进行分类，纳税筹划可分为（）等。-->(A.
企业设立中的纳税筹划 B.企业投资决策中的纳税筹划 C.企业生产
经营过程中的纳税筹划 D.企业经营成果分配中的纳税筹划)
17、按税收筹划供给主体的不同，税收筹划可分为（)A.自行税收
筹划 C.委托税收筹划
18、按照性质的不同，纳税人可分为（）。-->(B.法人 D.自然人)
19、包括优惠政策在内的房产税税率包括（）。-->(%%%)
20、被分立企业的股东取得分立企业的股权（以下简称“新股”），
如不需放弃“旧股”，则其取得“新股”的计税基础可从以下（）方法
中选择确定：-->(直接将“新股”的计税基础确定为零；以被分立企
业分离出去的净资产占被分立企业全部净资产的比例先调减原持
有的“旧股”的计税基础；再将调减的计税基础平均分配到“新股”
上。)
21、不得从销项税额中抵扣的进项税额包括（）。-->(用于非应税
项目；免征增值税项目；集体福利的购进货物；个人消费的购进
货物)
22、不可以从应纳税所得额中扣除的有（）。-->(企业所得税税款；
税收滞纳金；罚金；赞助支出)
23、不适用消费税定额税率的税目有（）。-->(卷烟；粮食白酒；
薯类白酒)
24、不适用消费税复合税率的税目有（）。-->(鞭炮；汽油；小汽
车)
25、不属于税收筹划特点的是（）。-->(收益性；中立性)
26、财产所有人将财产赠给（）所立的书据，免纳印花税。-->(政
府；社会福利单位)
27、采购控制的税收筹划包括（）等的税收筹划。-->(采购时间选
择；供应商选择；结算方式选择；委托代购方式)
28、采购时间选择的税收筹划包括（）-->(安排购进材料的涉税处
理；利用商品供求关系进行税收筹划)
29、采购时间选择的税收筹划包括（）。-->(安排购进材料的涉税
处理；利用商品供求关系进行税收筹划)
30、长期债权投资是企业购买的各种一年期以上的债券，包括（）
等。-->(金融债券；企业债券；政府债券)
31、常见的债券投资类型包括（）等。-->(可转让定期存单；银行
承兑汇票；商业承兑汇票；政府债券)
32、城镇土地使用税的纳税人是指在（）内使用土地的单位和个
人。-->(城市；县城；建制镇；工矿区)
33、城镇土地使用税税额分别是（）。-->(~30 元 ~24 元 ~12
元 ~18 元)
34、从 2017 年 1 月 1 日起，对公司制和合伙制创业投资企业的法
人合伙人的创投企业投资（），可以按照投资额的 70％在股权持
有满 2 年的当年抵扣该公司制创业投资企业的应纳税所得额；当
年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。-->(种子期科技型
企业；初创期科技型企业 br)
35、从纳税筹划的角度看，下列所得税处理中的费用扣除问题，
有利于企业获得税收利益的做法是（）。-->(费用扣除就早不就晚；
能进费用的不进成本；能进成本的不进资产)
36、从纳税筹划的角度看，选择（）的销售方式可以推迟纳税义
务发生时间，递延税款缴纳。-->(赊销；分期收款)
37、从事（）项目的投资经营所得，从项目取得第 1 笔生产经营
收入所属年度起“三免三减半”。-->(环保；节能；节水)
38、从事国家非限制行业并同时符合（）条件的工业企业，按 20%
的税率计算缴纳企业所得税。-->(年应纳税所得额不超过 50 万元；
从业人数不超过 100 人；资产总额不超过 3000 万元)
39、从税收筹划的角度看，下列所得税处理中的费用扣除问题，
有利于企业获得税收利益的做法是（）。-->(费用扣除就早不就晚；
能进费用的不进成本；能进成本的不进资产)
40、从税收角度考察，企业并购税收筹划方法有（）A.合并有大
量经营亏损的企业盈亏抵补 C.合并小型微利企业 D.合并高新技术
企业
41、当年超过规定限额，可以在以后年度的企业所得税前扣除的
是（）。-->(职工教育经费；广告费)
42、递延纳税筹划法是（）-->(B 推迟纳税义务发生时间 C 企业没
有减少税款的缴纳 D 获取了货币时间价值的相对收益)
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11334《纳税筹划》国家开放大学期末考试题库（1298）[笔试+一平台机考]
43、对于只有两个子女的家庭关于赡养老人的扣除，其二者可能
分摊的费用组合为（）。-->(2000 元，0 元；1000 元,1000 元 br)
44、发生广告业务宣传费和业务招待费较多的企业，将企业内部
的销售部门独立成为销售公司，则企业所得税前可扣除的（）。
-->(费用总额可能增加；业务招待费可能增加)
45、房产税的计税依据有（）。-->(房产余值；租金收入)
46、非居民企业取得的下列所得中，免征所得税的有（）-->(外国
政府向中国政府提供贷款取得的利息所得；国际金融组织向中国
政府和居民企业提供优惠贷款取得的利息所得；经国务院批准的
其他所得)
47、非居民企业因会计账簿不健全，资料残缺难以查账，不能准
确计算并据实申报其应纳税所得额，税务机关有权采取以下（）
方法核定其应纳税所得额-->(按经费支出换算收入核定；按收入总
额核定；按成本费用核定)
48、符合有关条件，可按规定的规模和比例扣除的项目，包括（）
等。-->(业务招待费；广告费；职工福利费；捐赠支出)
49、符合有关条件和按照规定计算的项目，准予据实扣除，包括
（）等。-->(固定资产折旧；无形资产摊销；长期待摊费用；工资
薪金支出)
50、负债筹资的税收筹划包括（）等方式的税收筹划。-->(银行存
款；企业间资金拆借；发行企业债券；企业内部集资)
51、高新技术企业除拥有核心自主知识产权外，还应同时符合的
条件有（）-->(科技人员占企业职工总数的比例不低于规定比例；
研究开发费用总额占同期销售收入总额的比例不低于规定比例；
企业申请认定时须注册成立一年以上)
52、个人所得的形式，包括以下哪些形式？（）
A．现金 B．实物 C．有价证券 D．其他形式的经济利益
53、个人所得税的纳税人包括（）-->(在中国有所得的外籍人员和
港澳台同胞；中国公民；个体工商业户；个人独资企业、合伙企
业投资者 br)
54、个人所得税居民纳税人的临时离境是指在一个纳税年度内（）
的离境。-->(一次不超过 30 日；多次累计不超过 90 日)
55、个人所得税在征收方式上主要有以下哪三种类型（）-->(综合
所得税；分类所得税；混合所得税 br)
56、个人所得税中所指的经营所得包括：（）-->(个体工商户从事
生产、经营活动取得的所得；个人独资企业投资人、合伙企业的
个人合伙人来源于境内注册的个人独资企业、合伙企业生产、经
营的所得；个人依法从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活
动取得的所得；个人对企业、事业单位承包经营、承租经营以及
转包、转租取得的所得；个人从事其他生产、经营活动取得的所
得)
57、个人所得税专项附加扣除遵循的原则是（）-->(公平合理；利
于民生；简便易行)
58、各国对关联企业的认定标准越来越多样和宽泛，以下属于我
国认定形成关联关系的有（）。-->(资金控制；特许权控制；经营
控制；亲属关系)
59、根据《企业所得税法》的规定，固定资产的大修理支出，是
指同时符合下列（）条件的支出。-->(修理支出达到取得固定资产
时的计税基础 50%以上；修理后固定资产的使用年限延长 2 年以
上)
60、根据《企业所得税法》的规定，下列关于企业债务重组的税
务处理说法不正确的是（）。-->(被收购企业应确认股权转让所得
或损失，而收购企业作为出资方属于投资行为，所以不需缴税 br)
61、根据跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理规定，总机构
应按照上年度分支机构的（）因素计算各分支机构当期应分摊所
得税款的比例-->(营业收入；资产总额；职工薪酬)
62、根据企业所得税法的相关规定，以下说法正确的有（）-->(A
合伙企业合伙人是自然人的；缴纳个人所得税；合伙人是法人和
其他组织的；缴纳企业所得税 B 合伙企业生产经营所得和其他所
得采取先分后税的原则 C 无法确定合伙人出资比例的；以全部生
产经营所得和其他所得；按照合伙人数量平均计算每个合伙人的
应纳税额)
63、根据企业所得税法规定，企业在生产经营活动中发生的下列
利息支出，准予税前据实扣除的有（）。-->(非金融企业向金融企
业借款的利息支出；金融企业的各项存款利息支出；金融企业的
同业拆借利息支出)
64、根据企业所得税法律制度的规定，下列对无形资产的表述中，
正确的有（）。-->(自创商誉不得计算摊销费用在企业所得税税前
扣除；无形资产按照直线法计算的摊销费用；准予在计算应纳税
所得额时扣除)
65、根据世界各国税法的通常做法及我国税法的一般规定，下列
关于子公司与分公司税收待遇的阐述中错误的有()。A.子公司不是
独立的法人实体，在设立公司的所在国被视为居民纳税人，通常
要承担与该国的其他居民公司一样的全面纳税义务 B.分公司是独
立的法人实体，在设立分公司的所在国被视为非居民纳税人，其
所发生的利润及亏损与总公司合并计算，即人们通称的“合并报
表”D.子公司作为非居民纳税人，而分公司作为居民纳税人，两者
在东道国的税收待遇上有很大差别，通常情况下，前者承担无限
纳税义务，后者承担有限纳税义务
66、根据税法的规定，下列资产税务处理正确的有（）-->(自创商
誉不得在税前扣除；外购商誉的支出；在企业整体转让或清算时
准予扣除；固定资产的大修理支出；按照固定资产尚可使用年限
分期扣除；转让商誉按“转让无形资产”项目缴纳增值税)
67、公司制企业比个人独资企业或合伙企业适用的企业所得税优
惠比较多，包括（）-->(A 高新技术企业的低税率 B 购置节能安全
设备的投资抵税 C 研发费用支出的加计扣除 D 企业运用恰当的会
计处理方法减轻税负)
68、股权融资是指企业发行股份进行融资的行为。其常见的方式
有（）。-->(固定的营业场所；建筑安装工程持续时间超过 12 个
月；非独立代理人)
69、股权融资是指企业发行股份进行融资的行为。其常见的方式
有（）。-->(非定向增发；定向增发；配股)
70、股息、利息、红利所得的筹划方法包括（）。-->(安排教育储
蓄；进行国债投资；投资股票；购买保险)
71、固定资产折旧的税收筹划方法包括（）。-->(选择最低折旧年
限；缩短折旧年限；加速折旧)
72、关于间接抵免，下列选项正确的是（）-->(A 我国允许间接抵
免B适用于跨国母子公司之间的税收抵免C间接抵免只能以“视同
母公司间接缴纳”而给予抵免处理)
73、关于纳税人的纳税义务发生时间，下列说法正确的是（）。
-->(进口货物的，为报关进口的当天；采用赊销方式销售货物的，
为书面合同约定的收款日期的当天 br)
74、关于税收筹划中的税基转嫁法，下列说法正确的是：（）.A.
税基转嫁法是根据课税范围的大小、宽窄实行的不同税负转移方
法 B.一般来说，在课税范围比较广的情况下，正面、直接的税负
转移就要容易些，这时的税收转移可称为积极性的税负转嫁 C.在
课税范围比较窄的时候，直接地进行税负转移便会遇到强有力的
阻碍，纳税人不得不寻找间接转嫁的方法，这时的税收转嫁就可
以称为消极的税负转嫁 D.积极税负转嫁筹划的条件是，所征税种
遍及某一大类商品而不是某一种商品 E.税基越宽，税负越不容易
转嫁
75、关于研发费用加计扣除的说法，正确的有（）。-->(职工薪酬；
资产总额；营业收入)
76、关于研发费用加计扣除的说法，正确的有（）。-->(企业共同
合作开发项目的合作各方就自身承担的研发费用分别按照规定计
算加计扣除；企业在一个纳税年度内有多个研发活动的；应按不
同项目分别归集加计扣除研发费用)
77、国际税收协定的基本内容包括（）。-->(加强国际税收合作；
国际税收征管；消除国际重复征税；税收管辖权的划分)
78、国际税收协定关于常设机构的条款详细列举的常设机构的具
体标准有（）。-->(固定的营业场所；建筑安装工程持续时间超过
12 个月；非独立代理人)
79、合并企业可以限额弥补被合并企业的亏损。需满足以下（）
条件：-->(具有合理的商业目的；且不以减少、免除或者推迟缴纳
税款为主要目的；企业重组后的连续 12 个月内不改变重组资产原
来的实质性经营活动；企业股东在该企业合并发生时取得的股权
支付金额不低于其交易支付总额的 85％；以及同一控制下且不需
要支付对价的企业合并)
80、合伙企业是指（）依法在中国境内设立的普通合伙企业和有
限合伙企业。-->(A.自然人 B.法人 D.其他组织)
81、计税依据的实物形态，即以征税对象的（）等作为计税依据。
-->(数量；重量；体积；面积)
82、计算个人所得税时，不允许扣除费用的所得包括（）。-->(股
息；利息；红利；偶然所得)
83、计算增值税时下列项目包括在销售额之内的有（）。-->(全部
价款；包装物租金；延期付款利息；代收代垫款项)
84、计算增值税时下列项目不包括在销售额之内（）。-->(A.向购
买方收取的销项税额 B.受托加工应征消费税所代收代缴的消费税
C.承运部门的运费发票开具给购货方的代垫运费 D.纳税人将该项
发票转交给购货方的代垫运费)
85、加速折旧方法主要包括（）。C.双倍余额递减法 D.年数总和
法
86、价外费用是指价外向购买方收取的（）等。-->(手续费；基金；
集资费；代收款项)
87、进行纳税人身份的纳税筹划要避免成为居民纳税人，实际管
理机构所在地在中国境内，即为中国居民纳税人，从而负有无限
纳税义务。因此，对其进行纳税筹划的方法是（）。-->(尽可能减
少某些收入与实际管理机构之间的联系；尽可能将实际管理机构
设在避税地或低税区)
88、绝对节税又可以分为（）。-->(直接节税；间接节税)
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11334《纳税筹划》国家开放大学期末考试题库（1298）[笔试+一平台机考]
89、可以从应纳税所得额中扣除的费用有（）。-->(工资；业务接
待费；广告费；职工福利费)
90、控制和安排税基的实现时间这种筹划方法可细分为以下情况，
包括（）。-->(推迟税基实现时间；税基均衡实现；提前实现税基)
91、跨国企业可以利用国际避税地（）。-->(规避较高的预提税税
率；降低间接转让财产的税负；混合海外各子公司的利润)
92、跨国企业通过转让定价在其内部各子公司之间转移利润，主
要是通过（）等活动来实现。-->(提供劳务；合理制定转让价格；
资金融通；成本分摊)
93、劳务报酬所得实行加成征收后，实际适用的税率有（）。-->(20%；
30%；40%)
94、利用无差别平衡点增值率判别法，进行增值税两类纳税人身
份选择时，下面的选项正确的是（）。-->(增值率=（销售额－购
进额）/销售额；作为一般纳税人；销项与进项适用的增值税税率
一致)
95、利用转让定价筹划法的具体操作方法有（）-->(A 企业利用机
器设备租赁影响关联公司的利润与税负水平 B 利用转让定价筹划
法的具体操作方法有（）C 企业通过对专利、专有技术、商标、
厂商名称等无形资产收取特许权使用费的高低来影响关联公司的
成本和利润施加影响 D 企业通过技术、管理、广告、咨询等劳务
费用来影响关联公司的利润和税负水平)
96、免缴城镇土地使用税的土地包括（）。-->(直接用于农业的生
产用地；国家机关自用的土地)
97、免纳房产税的房产包括（）。-->(国家机关自用的房产；个人
非营业用的房产；宗教寺庙自用的房产；公园自用的房产)
98、某企业以房地产对外投资，在计算企业所得税应纳税所得额
时，准予扣除的税金包括（）。-->(A.土地使用税 B.营业税 D.印
花税)
99、目前，流行的促销活动主要有（）等方式。-->(折扣销售；销
售折扣；销售折让；以旧换新)
100、目前世界上两个主要的国际税收协定范本是（）。-->(OECD
范本；联合国范本 br)
101、目前我国企业设立时可以选择的组织形式包括（）。-->(公
司制企业；合伙企业；独资企业)
102、纳税筹划按税种分类可以分为（）等。-->(A.增值税筹划 B.
消费税筹划 C.营业税筹划 D.所得税筹划)
103、纳税筹划按税种分类可以分为（）纳税筹划等。-->(增值税；
消费税；所得税；房产税)
104、纳税筹划的步骤包括（）。-->(确定目标；收集信息；方案
设计与选择；方案实施与反馈)
105、纳税筹划的合法性要求是与（）的根本区别。-->(A.逃税 B.
欠税 C.骗税 D.避税)
106、纳税筹划的原则包括（）等。-->(守法原则；财务利益最大
化原则；事先筹划原则；时效性原则)
107、纳税筹划风险主要有以下几种形式（）。-->(A.意识形态风
险 B.经营性风险 C.政策性风险 D.操作性风险)
108、纳税人采取（）方式，可以使税基递延实现，从而获得资金
时间价值。-->(赊销商品；代销商品；依税法规定加速折旧)
109、纳税人筹划可选择的企业组织形式有（）。-->(A.个体工商
户 B.个人独资企业 C.合伙企业 D.公司制企业)
110、纳税人将生产的应税消费品换取（），都应视同销售缴纳消
费税。-->(生产资料；消费资料；投资入股；偿还债务)
111、纳税人进行税收筹划活动（）-->(A 调整布局投资结构和运
行模式 B 调整生产经营各个环节 C 调整战略方向 D 充分利用国家
的税收法规、优惠政策)
112、纳税人在进行税收筹划时，可以考虑下列（）方法-->(利用
国家税收优惠政策；税法允许情况下；选择不同会计政策进行节
税；通过企业筹资与投资节税；在企业组织形式中进行选择)
113、纳税人在进行税收筹划时，可以考虑下列（）方法。-->(在
企业组织形式中进行选择；通过企业筹资与投资节税；外购商誉
的支出；在企业整体转让或者清算时；不得在税前扣除；无形资
产的摊销年限不得低于 5 年)
114、纳税人转让房地产，有（）情形的，按照房地产评估价格计
算征收土地增值税。-->(隐瞒虚报房地产成交价格；提供扣除项目
金额不实)
115、企业采用加速折旧方法的，可以采取（）。-->(年数总和法；
双倍余额递减法)
116、企业的固定资产由于技术进步等原因，确实需要加速折旧的，
根据企业所得税法律规定，可以采用的加速折旧方法有（）。-->(年
数总和法；当年一次折旧法)
117、企业的下列收入不属于不征税收入的是（）。-->(主营业务
收入；银行利息收入；国债利息收入)
118、企业的下列收入不属于免税收入的是（）。-->(财政拨款；
主营业务收入；银行利息收入)
119、企业发生的（）支出，其税前扣除的基数由原先的“计税工
资”改为“工资、薪金总额”。-->(职工福利费；职工教育经费；工
会经费)
120、企业购置用于（）等专用设备的投资额，其设备投资额的 10％
可从企业当年的应纳所得税额中抵免。-->(环境保护；节能；节水；
安全生产)
121、企业固定资产常用的折旧方法有（），不同的折旧方法对企
业利润和应纳税所得额影响是不一样的。-->(年限平均法；工作量
法；年数总和法；双倍余额递减法)
122、企业会计准则规定的存货计价方法有（）等，不同的存货计
价方法对企业利润和应纳税所得额影响是不一样的。-->(先进先出
法；个别计价法；加权平均法；移动平均法)
123、企业价值最大化原则要求税收筹划应遵循（）等原则。-->(战
略性原则；动态性原则；安全性原则；适度性原则)
124、企业兼并需要筹措大量的资金，从纳税筹划的角度来选择其
融资方式时，可考虑以下（）方面-->(A 股权融资没有到期日；没
有固定的资金流压力 B 股权融资股息必须在税后列支 C 债权融资
比较便捷、快速；可以更快地筹到资金 D 债权融资利息允许在税
前列支；会产生利息抵税效应)
125、企业将委托银行收款方式销售货物变为（）销售货物，可以
达到延缓缴纳税款的目的。-->(赊销方式；分期收款方式；委托代
销方式)
126、企业可以有效地改变企业组织形式，降低企业整体税负。以
下属于企业分立筹划分拆手段的是（）。-->(将一个企业分拆形成
有关联关系的多个纳税主体；将兼营或混合销售中的低税率业务
或零税率业务独立出来；单独计税；降低税负；使适用累进税率
的纳税主体分拆成两个或多个适用低税率的纳税主体；增加一道
流通环节)
127、企业利用纳税人身份进行税收筹划，可以达到节省税金支出
的目的。下列说法正确的是（）-->(应当尽可能避免作为居民纳税
人；而选择作为非居民纳税人；子公司具有独立法人资格；通常
履行与该国其他居民企业一样的全面纳税义务)
128、企业纳税年度发生的亏损，下列叙述正确的是（）。-->(准
予向以后年度结转；准予用以后年度的所得弥补；结转年限最长
不得超过五年；按顺序连续计算弥补亏损期)
129、企业所得税的纳税人可以从推迟计税依据的实现方面做好纳
税筹划，下列选项中包括（）。-->(合理申报推迟预缴税款；推迟
获利年度出现；合理分摊汇兑溢余)
130、企业所得税的纳税义务存在的条件是纳税人拥有计税依据，
也就是有应纳税所得额，因此，可以从推迟计税依据的实现方面
做好纳税筹划，包括（）。B.合理申报推迟预缴税款 C.推迟获利年
度出现 D.合理分摊汇兑损益中的汇兑溢余
131、企业所得税的纳税义务人包括（）。-->(A.国有企业 C.股份
制企业)
132、企业所得税的税收优惠政策不包括（）。-->(起征点；免征
额)
133、企业所得税的优惠税率有（）。-->(20%；15%)
134、企业所得税法规定，企业发生（）等，应当视同销售货物，
计算缴纳企业所得税。-->(非货币性资产交换；将货物用于捐赠；
将货物用于职工福利；将货物用于利润分配)
135、企业所得税规定可以从收入中按比例扣除的项目有（）。-->(职
工福利费；广告宣传费；公益性捐赠)
136、企业所得税适用的税率包括（）。-->(25%；20%；15%)
137、企业投资形式主要有（）。-->(货币性投资；非货币性投资)
138、企业为开发（）发生的研究开发费用，未形成无形资产之前，
可按研究开发费用的 50%加计扣除。-->(新技术；新产品；新工艺)
139、企业选择分支机构时，下列说法正确的是（）-->(购置节能
安全设备的投资抵税；高新技术企业的低税率；研发费用支出的
加计扣除；企业运用恰当的会计处理方法减轻税负)
140、企业选择分支机构时，下列说法正确的是（）-->(下属企业
在开办初期发生亏损的概率较大；设立分公司可以与总公司合并
报表冲减总公司的利润；冲减应税所得；少缴所得税；而设立子
公司就得不到这一项好处。；下属企业在开设后不长时间内就可
能赢利；或能很快扭亏为盈；那么设立子公司就比较适宜；既可
以享受作为独立法人经营的便利；又可以享受未分配利润递延纳
税的好处。)
141、企业在计算企业所得税应纳税所得额时，应计入应纳税所得
额的收入有（）。-->(外单位欠款给付的利息；收取的逾期未退回
包装物的押金；确实无法偿付的应付款)
142、企业在开展研发活动时实际发生的研发费用，未形成无形资
产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，按照研发费用
的（）加计扣除；-->(50%；150%)
143、契税的计税依据有（）。-->(成交价格；市场价格；交换房
屋的价格差额)
144、契税的征收范围具体包括（）。-->(房屋交换；房屋赠与；
房屋买卖；国有土地使用权出让)
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145、契税的征税对象是境内转移土地、房屋权属，具体包括（）。
-->(国有土地使用权出让；房屋出卖；房屋赠与)
146、契税的征税范围具体包括（）。-->(A.房屋交换 B.房屋赠与
C.房屋买卖 D.国有土地使用权出让)
147、取得综合所得需要办理汇算清缴的情形包括：（）-->(从两
处以上取得综合所得；且综合所得年收入额减除专项扣除的余额
超过 6 万元；取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得
中一项或者多项所得；且综合所得年收入额减除专项扣除的余额
超过 6 万元；纳税年度内预缴税额低于应纳税额；纳税人申请退
税)
148、全面实行营改增之后，下列各项可抵扣进项税额的扣税凭证
包括（）。-->(A.增值税专用发票 B.农产品收购和销售发票 C.机
动车销售统一发票 D.海关进口增值税专用缴款书)
149、三险一金指的是（）-->(基本医疗保险；住房公积金；失业
保险；养老保险)
150、实际管理机构所在地在中国境内，即为中国居民纳税人，从
而负有无限纳税义务。因此，对其进行税收筹划的方法是（）-->(尽
可能将实际管理机构设在避税地或低税区；尽可能减少某些收入
与实际管理机构之间的联系)
151、适用消费税定额税率的税目有（）。-->(B.黄酒 C.啤酒 D.汽
油)
152、适用消费税复合税率的税目有（）。-->(A.卷烟 C.薯类白酒
D.粮食白酒)
153、适用印花税 0．3%比例税率的项目为（）。-->(购销合同；
技术合同；建筑安装承包合同)
154、税法规定，下列按照合同约定的日期确认收入实现的有（）。
-->(利息、租金收入；特许权使用费收入；以分期收款方式销售货
物的)
155、税法规定的城镇土地使用税税率为（）。-->(小城市 0．3 元～
6 元；县城 0．2 元～4 元)
156、税负转嫁筹划能否通过价格浮动实现，关键取决于（）的大
小。-->(A.商品供给弹性 C.商品需求弹性)
157、税负转嫁的基本形式包括（）。-->(税负前转；税负后转；
税负混转；税收资本化)
158、税负转嫁的影响因素包括（）。-->(商品的供求弹性；市场
结构；税收制度)
159、税率的基本形式有（）。-->(B.比例税率 C.定额税率 D.累进
税率)
160、税收筹划的步骤包括（）。-->(掌握法律规定；了解纳税人
情况；签订委托合同；方案实施与控制)
161、税收筹划的合法性要求是与（）的根本区别。-->(逃税；欠
税；骗税；避税)
162、税收筹划的基本方法包括（)A.价格筹划 B.空白筹划 C.弹性
筹划 D.规避筹划
163、税收筹划的特点包括（）等。-->(合法性；事前性；风险性；
专业性)
164、税收筹划的原则包括（）等。-->(守法原则；财务利益最大
化原则；事先筹划原则；时效性原则)
165、税收管辖权筹划法是（）-->(A 避免成为行使居民管辖权国
家的公民 B 减轻或消除有关国家的纳税义务 C 减轻或消除有关国
家的纳税义务 D 避免自己的所得成为行使地域管辖权国家的征税
对象)
166、税收具有（）的特点。-->(强制性；无偿性；固定性)
167、税收优惠主要形式包含（）-->(A 减税 B 税收抵免 C 税收扣
除 D 免税)
168、税务筹划的目的包括（）。-->(B 相对减轻税负 C 纳税成本
最少化 D 涉税零风险)
169、税务筹划有哪些基本特征（）-->(A 预期性 B 目的性 C 合法
性 D 风险性)
170、特许权使用费是指个人提供（）以及其他特许权取得的所得。
-->(专利权；商标权；著作权；非专利技术)
171、投资活动的税收筹划包括（）的选择。-->(投资地区；投资
行业；投资项目；投资规模)
172、投资结构对企业税负以及税后利润的影响会有机地体现在下
列（）因素的变动之中。-->(有效税基的综合比例；实际税率的总
体水平；纳税综合成本的高低)
173、土地增值税的征税范围不包括（）。-->(出让国有土地使用
权；以继承方式转让房地产；以赠与方式转让房地产)
174、为实现集团整体利益的最大化，跨国企业会通过转让定价的
手段（），从而降低集团整体税负，实现税后利润最大化。-->(A
降低位于高税负地区关联企业的利润 D 增加位于低税负地区关联
企业的利润)
175、我国的税收分别由（）负责征收管理。-->(税务机关；财政；
海关系统)
176、我国企业所得税法按照（）相结合的办法，对居民企业和非
居民企业作了明确界定。-->(登记注册地标准；实际管理机构地标
准)
177、我国税法规定，纳税人应按纳税年度准备并按税务机关要求
提供其关联交易的同期资料，这些同期资料包括（）。-->(主体文
档；特殊事项文档；本地文档)
178、我国税法在企业所得税方面有多项税收优惠政策，可以在企
业兼并重组中加以利用的政策包括对（）的税收优惠政策。-->(高
新技术企业；西部大开发；创业投资企业；特定项目)
179、我国现行资源税征税范围只限于（）资源。-->(A.矿产 C.盐)
180、我国针对资本弱化的具体规定是：（）。-->(一般企业不超
过 2∶1；金融企业不超过 5∶1)
181、五险一金比三险一金多了哪两种险？（）-->(工伤保险；生
育保险)
182、下列不能以月为一次确定个人所得税应纳税所得额的有（）。
-->(B.对企事业单位的承包经营所得 C.特许权使用费所得 D.劳务
收入)
183、下列不是按种类而是按吨位缴纳车船税的是（）。-->(载货
汽车；三轮车；船舶)
184、下列不属于房产税征税对象的是（）。-->(室外游泳池；菜
窖；玻璃暖房)
185、下列车船免征车船税的有（）。-->(拖拉机；捕捞渔船；警
用车船)
186、下列对于二级分支机构是否就地分摊缴纳企业所得税的表述，
正确的是（）-->(上年度认定为小型微利企业的；其二级分支机构
不就地分摊缴纳企业所得税；当年撤销的二级分支机构；自办理
注销税务登记之日所属企业所得税预缴期间起；不就地分摊缴纳
企业所得税；汇总纳税企业在中国境外设立的不具有法人资格的
二级分支机构；不就地分摊缴纳企业所得税)
187、下列符合城市建设维护税政策的有（）。-->(B.进口货物代
征增值税和消费税，但不代征城市建设维护税 C.出口企业退增值
税和消费税，但不退城市建设维护税)
188、下列符合实际管理机构在中国的标准有（）。
A．企业负责实施日常生产经营管理运作的高层管理人员及其高层
管理部门履行职责的场所主要位于中国境内 B．企业的财务决策
（如借款、放款、融资、财务风险管理等）和人事决策（如任命、
解聘和薪酬等）由位于中国境内的机构或人员做出，或需要得到
位于中国境内的机构或人员批准 C．企业的主要财产、会计账簿、
公司印章、董事会和股东会议纪要档案等位于或存放于中国境内
D．企业 1/2 以上（含 1/2）有投票权的董事或高层管理人员经常
居住于中国境内
189、下列符合小型微利企业条件的有（）。-->(其他企业，年度
应纳税所得额不超过 30 万元，从业人数不超过 80 人，资产总额
不超过 1000 万元；工业企业，年度应纳税所得额不超过 30 万元，
从业人数不超过 100 人，资产总额不超过 3000 万元 br)
190、下列个人所得，在计算应纳税所得额时，每月减除费用 2000
元的项目有（）。-->(B.工资薪金所得 C.企事业单位承包经营、承
租经营所得 D.个体工商户生产、经营所得)
191、下列个人所得，在计算应纳税所得额时，每月减除费用 3500
元的项目有-->(B.工资薪金所得 C.企事业单位承包经营、承租经营
所得 D.个体工商户生产、经营所得)
192、下列个人所得，在计算应纳税所得额时，每月可以减除相关
费用的项目有（）。-->(财产租赁所得；劳务报酬所得；稿酬所得)
193、下列个人所得采取比较明显的超额累进税率形式的有（）。
-->(A.劳务报酬所得 B.个体工商户的生产、经营所得 C.工资薪金
所得 D.个人承包、承租所得第八章其他税种纳税筹划)
194、下列个人所得采取超额累进税率形式的有（）。-->(A.利息
所得B.个体工商户的生产、经营所得C.工资薪金所得D.个人承包、
承租所得)
195、下列个人所得适用 20%比例税率的有（）。-->(A.股息红利
所得 B.偶然所得 D.特许权使用费所得)
196、下列个人所得适用 20%比例税率的有（）。-->(偶然所得；
特许权使用费所得)
197、下列各项个人所得，免征个人所得税：（）-->(国债和国家
发行的金融债券利息；保险赔款；军人的转业费、复员费、退役
金)
198、下列各项个人所得，免征个人所得税的是（）。A.国债和国
家发行的金融债券利息 B.保险赔款 C.军人的转业费、复员费、退
役金
199、下列各项行为中，企业所得税应视同销售的有（）。-->(将
生产的产品用于市场推广；将资产用于境外分支机构加工另一产
品 br)
200、下列各项行为中，视同销售的行为有（）。-->(将生产的产
品用于市场推广；将资产用于境外分支机构加工另一产品)
201、下列各项中，其变动能有机地体现投资结构对企业税负以及
税后利润影响的有关于企业所得税纳税人的具体税收筹划方法，
以下说法正确的有（）-->(B 企业最终税负的高低与否是多种因素
起作用的结果；在考虑纳税主体的身份的选择时；要充分考虑税
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基、税率和税收优惠政策等多种因素 C 设立分公司手续简单；有
关财务资料也不必公开；分公司不需要独立缴纳企业所得税；并
且分公司这种组织形式便于总公司管理控制)
202、下列各项中，应作为个人独资企业生产、经营所得的有（）
-->(个人独资企业当年留存的利润；投资者个人从个人独资企业领
取的工资；个人独资企业分配给投资者个人的所得)
203、下列各项中，属于企业所得税免税收入的有（）-->(符合条
件的非营利组织收入；国债利息收入；符合条件的居民企业之间
的股息、红利等权益性投资收益 br)
204、下列各项中，属于企业所得税免税收入的有（）-->(B 国债
利息收入 C 符合条件的非营利组织收入 D 符合条件的居民企业之
间的股息、红利等权益性投资收益)
205、下列各项中应视同销售货物行为征收营业税的有（）。-->(A.
动力设备的安装 D.邮局出售集邮商品)
206、下列购进货物的进项税额不得从销项税额中抵扣的有（）。
-->(用于集体福利；用于个人消费；非正常损失；非正常耗用)
207、下列固定资产不得计提折旧的是（）的固定资产。-->(房屋、
建筑物以外未投入使用；以经营租赁方式租入；以融资租赁方式
租出；与经营活动无关)
208、下列关于企业发生的职工教育经费支出的阐述，正确的有（）
-->(一般企业发生的职工教育经费支出；不超过工资薪金总额 2．5%
的部分；据实扣除；高新技术企业和经认定的技术先进型服务企
业；不超过工资薪金总额 8%的部分；据实扣除；软件生产企业发
生的职工教育经费中的职工培训费用；可以全额税前扣除；若支
出超过上述限额的；准予在以后纳税年度结转扣除)
209、下列关于企业价值最大化理论及这一目标下的税收筹划的说
法，正确的是（）。-->(企业价值最大化是从企业的整体角度考虑
企业的利益取向；使之更好地满足企业各利益相关者的利益；现
金流量价值的评价标准；不仅仅看企业目前的获利能力；更看重
企业未来的和潜在的获利能力)
210、下列关于企业所得税扣除项目的说法中正确的有（）。-->(企
业经营租赁方式租入机器设备的租赁费；按照租赁期限均匀扣除；
烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出；一律不得在计算应纳
税所得额时扣除；企业转让固定资产发生的费用；允许扣除)
211、下列关于税收筹划、偷税、逃税、抗税、骗税等的法律性质
说法中，正确的是：A.税收筹划的基本特点之一是合法性，而偷
税、逃税、抗税、骗税等则是违反税法的 B.偷税具有故意性、欺
诈性，是一种违法行为，应该受到处罚 C.逃税与偷税有共性，即
都有欺诈性、隐蔽性，都是违反税法的行为
212、下列关于投资企业从被投资企业撤回或减少投资的税务处理，
符合企业所得税相关规定的有（）。
A．取得的资产中，相当于初始出资的部分，应确认为投资收回
B．被投资企业发生的经营亏损，由被投资企业按规定结转弥补
D．取得的资产中，相当于被投资企业累计未分配和累计盈余公积
按减少实收资本比例计算的部分，应确认为股息所得
213、下列关于消费税纳税义务发生时间，说法正确的有（）-->(纳
税人进口摩托车；其纳税义务发生时间为报关进口的当天。；某
汽车厂采用委托银行收款方式销售小汽车；其纳税义务发生时间
为发出小汽车并办妥托收手续的当天。；某金银珠宝店销售金银
首饰 10 件；收取价款 25 万元；其纳税义务发生时间为收款当天。)
214、下列关于销售佣金说法正确的有（）。-->(销售佣金是商业
活动中中间人所得的劳务报酬；经营者支付销售佣金必须以明示
的方式；支付和接受销售佣金的；都必须如实入账)
215、下列哪些不属于税收筹划的特点：（)C.收益性 D.中立性
216、下列企业来源于中国境内所得按 20％税率减半缴纳“预提所
得税”的是（）-->(在中国境内未设立机构、场所的非居民企业；
虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联
系的非居民企业)
217、下列企业组织形式中不用缴纳企业所得税的有（）。-->(个
体工商户；个人独资企业；合伙制企业)
218、下列情况不属于委托加工应税消费品的是（）-->(消费税；
关税；土地增值税)
219、下列情况不属于委托加工应税消费品的是（）。-->(A 由受
托方提供原材料生产的应税消费品 D 由受托方以委托方名义购进
原材料生产的应税消费品)
220、下列情况通过分解税基从而达到减轻个人所得税税负目标的
有（）-->(个人在总公司取得工资薪金；在子公司取得劳务报酬；
个人转让专利技术使用权时约定使用五年；按年支付)
221、下列情形中，需按房地产评估价格计征土地增值税的有（）。
-->(少报房地产成交价格；多报房地产扣除项目金额；隐瞒、虚报
房地产成交价格)
222、下列收入中应计入总额交纳企业所得税的是（）。-->(企业
拆借利息收入；金融债券利息收入；投资分红收入)
223、下列说法正确的是（）-->(A 分公司与总公司汇总缴纳企业
所得税 B 子公司单独缴纳企业所得税 C 子公司与母公司汇总缴纳
企业所得税 D 分公司单独缴纳企业所得税)
224、下列说法正确的是（）。-->(A 分公司与总公司汇总缴纳企
业所得税 B 子公司单独缴纳企业所得税)
225、下列说法正确的有（）-->(企业最终税负的高低是多种因素
起作用的结果；在考虑纳税主体身份的选择时；要充分考虑税基、
税率和税收优惠政策等多种因素)
226、下列说法正确的有（）。-->(设立分公司手续简单；有关财
务资料也不必公开；分公司不需要独立缴纳企业所得税；并且分
公司这种组织形式便于总公司管理控制；企业最终税负的高低是
多种因素起作用的结果；在考虑纳税主体身份的选择时；要充分
考虑税基、税率和税收优惠政策等多种因素)
227、下列所得中哪些是来源于中国境内的所得（）-->(因任职、
受雇、履约等在中国境内提供劳务取得的所得；将财产出租给承
租人在中国境内使用而取得的所得；许可各种特许权在中国境内
使用而取得的所得；从中国境内企业、事业单位、其他组织以及
居民个人取得的利息、股息、红利所得)
228、下列物品中属于消费税征收范围的有（）。-->(汽油；烟酒；
小汽车；鞭炮)
229、下列物品中属于消费税征收范围的有（）。-->(A.汽油和柴
油 B.烟酒 C.小汽车 D.鞭炮、焰火)
230、下列项目中，符合企业重组特殊性税务处理规定的有（）。
-->(被合并企业合并前的亏损可由合并企业按照合并业务发生当
年年末国家发行的最长期限的国债利率计算限额；由合并企业继
续弥补；被分立企业未超过法定弥补期限的亏损额可按分离资产
占全部资产的比例进行分配；由分立企业继续弥补)
231、下列需缴纳印花税的证照有（）。-->(房产证；土地使用证；
商标注册证)
232、下列有关“有奖销售”与“买一赠一”的说法，不正确的有（）。
-->(B.“奖励”和“赠送”部分均不需要视同销售计算增值税、企业所
得税 C.“奖励”和“赠送”部分均要视同销售计算增值税、企业所得
税 D.“奖励”部分不需要视同销售计算所得税，而“赠送”部分要视
同销售计算企业所得税)
233、下列有关非居民纳税人的税收政策的理解，正确的是（）-->(非
居民纳税人在中国境内设立机构、场所的；应当就其所设机构、
场所取得的来源于中国境内的所得；以及发生在中国境外但与其
所设机构、场所有实际联系的所得；缴纳企业所得税；非居民企
业在中国境内未设立机构、场所的；应当就其来源于中国境内的
所得缴纳企业所得税；非居民企业在中国境内虽设立机构、场所；
但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的；应当就其来
源于中国境内的所得缴纳企业所得税)
234、下列允许税前扣除的税金有（）-->(关税；土地增值税；消
费税)
235、下列允许在企业所得税应纳税所得额中据实扣除的有（）。
-->(A.企业的财产保险费 B.向金融机构的借款利息支出 C.转让固
定资产的费用)
236、下列中不以月为一次确定个人所得税应纳税所得额的有（）。
-->(A.个体工商户的生产经营所得 B.对企事业单位的承包经营所
得 C.特许权使用费所得 D.劳务收人)
237、下列属于按照“福利化”方法进行个人所得税税收筹划的是（）
A.将纳税人一部分现金性工资转为免费提供住房或仅收取部分租
金 B.由企业支付旅游费用，提供假期旅游津贴，同时降低个人的
薪金 D.将现金奖金转换为由企业购买水电等公用设施和服务，并
免费提供职工
238、下列属于个人所得税居民纳税人的是（）。-->(A.在中国境
内有住所 C.在中国境内无住所但居住满 1 年)
239、下列属于个人所得税居民纳税人是指在中国境内（）。-->(有
住所；无住所但居住满 1 年)
240、下列属于个人所得税纳税人的有（）。-->(A.在中国境内有
住所 B.在中国境内无住所但居住满半年 C.在中国境内无住所但居
住满 1 年)
241、下列属于土地增值税征税范围的行为有（）。-->(有偿转让
国有土地使用权；有偿转让一栋办公楼；某企业建造公寓并出售)
242、下列属于土地增值税征税范围的行为有（）。-->(A.某单位
有偿转让国有土地使用权 B.某单位有偿转让一栋办公楼 C.某企业
建造公寓并出售)
243、下列属于我国车船税中规定的计税依据有（）。-->(净吨位；
辆；载重吨位)
244、下列做法，对企业有利的有（）-->(付款之前；先取得对方
开具的发票；使销售方接受托收承付与委托收款结算方式；采取
赊销和分期付款方式；尽可能少用现金支付)
245、下列做法能够降低企业所得税负担的有（）B.盈利企业应尽
可能缩短折旧年限并采用加速折旧法 C.采用双倍余额递减法和年
数总和法计提折旧可以降低盈利企业的税负 D.在物价持续下跌的
情况下，采用先进先出法
246、现代企业一般有四大基本权利（）。A.生存权 B.发展权 C.
自主权 D.自保权
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247、现行个人所得税法中居民纳税人身份判定相关规定中，关于
“中国境内”的概念是指（）。-->(中国大陆地区；香港地区；澳门
地区；台湾地区)
248、消费税的纳税人是指在我国境内（）应税消费品的单位和个
人。-->(生产；委托加工；进口)
249、消费税的税率分为（）。-->(A.比例税率 B.定额税率 C.复合
税率)
250、消费税计税依据的筹划包括（）。A.关联企业转让定价的筹
划B.包装物的筹划C.选择合理销售方式的筹划D.以应税消费品抵
债、入股的筹划
E.以外汇结算的应税消费品的筹划
251、销售返利把本期该返利的部分递延到下一期间，以（）的形
式体现出来，这样就可以合理递减销售收入。-->(销售折扣；销售
折让)
252、销售返利的税收筹划有以下几种方案（）。-->(A 销售返利
递延滚动到下一期间 B 销售返利可以采用不同的产品包装方法—
加量不加价 C 销售返利通过债务重组的方式解决)
253、销售或进口以下（）等特定货物，适用的税率是 13%。-->(粮
食；自来水；图书；农药)
254、销项税额的筹划包括（）的纳税筹划。-->(销售方式；结算
方式；销售价格)
255、小型微利企业要求从事国家非限制和禁止的行业，并符合在
（）三个方面的条件。-->(资产总额；从业人数；税收指标)
256、新个人所得税中规定的专项扣除费用包括（）-->(养老保险；
失业保险；医疗保险；住房公积金)
257、一般而言，可以福利化的项目主要包括企业为职工（）等。
-->(提供住所；提供交通；提供餐饮；提供培训)
258、一般情况下，对固定资产折旧的处理，企业可通过以下（）
方式获得货币时间价值。-->(采用加速法计提折旧；选择税法规定
的最低年限折旧)
259、一般认为，在物价自由波动的前提条件下，对税负转嫁会有
重要影响的因素包括（）。-->(商品供求弹性；市场结构；成本变
动；课税制度)
260、一般认为，在物价自由波动的前提条件下，下列因素会对税
负转嫁有重要的影响的是（）A.商品供求弹性 B.市场结构 C.成本
变动 D.课税制度
261、一般性税务处理条件下，下列对企业股权收购重组交易的处
理符合规定的有（）。-->(被收购企业应确认股权转让所得或损失；
收购企业取得股权的计税基础应以公允价值为基础确定；被收购
企业的相关所得税事项原则上保持不变)
262、一项销售行为如果即涉及营业税应税劳务又涉及增值税应税
货物，可以称为（）。-->(A.缴纳增值税的混合销售行为 C.缴纳营
业税的混合销售行为)
263、依据财产组织形式和法律责任权限，国际上通常把企业组织
形式分为（）三类。-->(公司制企业；合伙企业；个人独资企业)
264、以不动产投资入股需要缴纳的税种有（）等。-->(企业所得
税；增值税；印花税；土地增值税)
265、以经营目的为标准，可以将企业租赁分为（）。-->(经营租
赁；融资租赁)
266、以下（）条件中，只要具备其中一个，就成为个人所得税的
居民纳税人。-->(在中国境内有住所；在中国境内居住满 1 年)
267、以下不是增值税条例规定的小规模纳税人征收率是（）。
-->(%%%)
268、以下兼并按出资方式可以起到延迟纳税的效果的有（）。-->(股
票换取股票式兼并；股票换取资产式兼并)
269、以下可以免征个人所得税的有（）。-->(B.领取住房公积金
C.省级见义勇为奖金 D.教育储蓄利息)
270、以下煤炭类产品不需缴纳资源税的有（）。-->(洗煤；选煤；
蜂窝煤)
271、以下煤炭资源中不征收资源税的有（）。-->(洗煤；进口原
煤；选煤)
272、以下说法正确的是（）。-->(国家需要重点扶持的高新技术
企业；减至 15％的税率征收企业所得税；企业主营业务属于《西
部地区鼓励类产业目录》的西部企业；可以享受 15%的所得税优
惠税率；创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资；
可以按投资额的 70%抵扣应纳税所得额)
273、以下需要缴纳消费税的有（）。-->(高档手表；游艇；实木
地板)
274、以下应计入企业所得税应纳税所得额计征的收入有（）。-->(B.
固定资产租赁收入 C.企业收到的财政性补贴 D.出口退回的消费
税)
275、以下属于国际税收筹划特征的是（）。-->(A 筹划空间更大
B 面临的风险更大 D 筹划方法更复杂)
276、以下属于企业分支机构所得税的缴纳方式的有（）。-->(分
支机构独立申报纳税；分支机构集中到总公司汇总纳税)
277、以下属于债券融资特点的是（）。-->(转让货物；提供劳务；
资金融通；成本分摊)
278、以下属于债券融资特点的是（）。-->(定期支付利息；履行
一系列的借款条件)
279、以下资源中，属于资源税的应税产品有（）。-->(原油；锰
矿原矿；卤水)
280、印花税的税率分为（）。-->(A.比例税率 B.定额税率)
281、印花税税目共有 13 个。下列各项属于 13 个税目之一的有（）。
-->(加工承揽合同；财产租赁合同；财产保险合同；营业账簿)
282、营业税按日（次）计算和按月计算的起征点分别为销售额（）。
-->(-500 元 -20000 元)
283、营业税按日（次）计算和按月计算的起征点分别为销售额（）。
-->( 元 ~5000 元)
284、由于税收待遇的差别，以下（）承担全面纳税义务。-->(母
公司；总公司；子公司)
285、有关非居民纳税人的税收政策的理解，以下内容正确的是（）
-->(非居民企业在中国境内虽设立机构、场所；但取得的所得与其
所设机构、场所没有实际联系的；应当就其来源于中国境内的所
得缴纳企业所得税)
286、有关非居民纳税人的税收政策的理解，以下内容正确的是（）。
-->(非居民企业在中国境内设立机构、场所的；应当就其所设机构、
场所取得的来源于中国境内的所得；以及发生在中国境外但与其
所设机构、场所有实际联系的所得；缴纳企业所得税；非居民企
业在中国境内未设立机构、场所的；应当就其来源于中国境内的
所得缴纳企业所得税；非居民企业在中国境内虽设立机构、场所；
但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的；应当就其来
源于中国境内的所得缴纳企业所得税)
287、允许加计扣除的研发费用包括（）等。-->(人员人工费用；
直接投入费用；折旧费用；无形资产摊销)
288、在计算企业所得税时准予按比例扣除的项目有（）。-->(A.
企业的职工福利费用 C.企业的业务招待费 D.企业的广告费)
289、在计算企业所得税时准予扣除的税费有（）。-->(消费税；
印花税；城市维护建设税；资源税)
290、在日常纳税筹划过程中，我们可以从（）方面来进行计税依
据的纳税筹划。-->(推迟计税依据实现；设法压缩计税依据)
291、在我国企业分立实务中，税法规定了（）两种模式。-->(免
税分立；应税分立)
292、在中国境内居住满 90 日但不满 1 年的非居民纳税人，以下
（）情况不征税。-->(境外所得境内支付；境外所得境外支付)
293、在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，其来源于中国
境内的所得，应纳税所得额计算方法正确的有（）-->(利息、红利
所得等权益性投资收益；以收入全额为应纳税所得额；转让财产
所得；以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额；利息
以收入全额为应纳税所得额)
294、增值税按日（次）计算和按月计算的起征点分别为销售额的
（）。-->(-200 元 -5000 元)
295、增值税的纳税人又分为（）。-->(一般纳税人；小规模纳税
人)
296、增值税的税率包括（）。-->(16%；10%；6%)
297、增值税纳税人是指在我国境内（）等的单位和个人。-->(销
售货物；提供加工劳务；提供修理修配劳务；进口货物)
298、针对几项常见的避税手段设置了专门的反避税规定，主要包
括（）等反避税措施。-->(受控外国企业；成本分摊协议；资本弱
化)
299、属于房产税纳税人的有（）。-->(经营管理单位；房产使用
人；房产代管人)
300、转让定价是跨国企业进行国际税收筹划的基本手段。具体来
说，其主要形式包括-->(转让货物；提供劳务；资金融通；成本分
摊)
301、转让定价是跨国企业进行国际税收筹划的基本手段。具体来
说，其主要形式包括（）。-->(转让货物；资金融通；成本分摊；
提供劳务 br)
302、资源税的税目共有 7 个，其中包括（）。-->(天然气；盐)
303、自 2013 年 8 月 1 日起，原增值税一般纳税人自用的应纳消
费税的（）项目，其进项税额准予从销项税额中抵扣。-->(摩托车；
汽车；游艇)
简答(38)-- ）
1、复杂的税制为纳税人留下哪些筹划空间？...
2、个人所得税中的劳务报酬所得有哪些筹划方式...
3、个人所得税综合所得中允许扣除哪几项？...
4、公司制企业与个人独资企业、合伙制企业的纳...
5、计税依据的筹划一般从哪些方面人手？...
6、简述对纳税筹划定义的理解。
7、简述工资薪金所得的筹划方式。...
8、简述混合销售与兼营收入的计税规定。...
9、简述居民企业与非居民企业所适用的税收政策...
10、简述利息、股息和红利所得的筹划方法。...
11、简述纳税筹划产生的原因。
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11334《纳税筹划》国家开放大学期末考试题库（1298）[笔试+一平台机考]
12、简述纳税筹划的步骤。
13、简述纳税筹划风险的形式。
14、简述纳税筹划应遵循的基本原则。...
15、简述企业所得税应纳税额计算时费用项目纳税...
16、简述确定企业所得税应纳税所得额时允许扣除...
17、简述消费税纳税人筹划原理。
18、简述消费税税率的筹划原理。
19、简述印花税纳税筹划的主要思路。...
20、简述营业税纳税人的筹划中兼营行为和混合销...
21、简述营业税纳税人的筹划中如何避免成为营业...
22、简述增值税一般纳税人和小规模纳税人的划分...
23、利用转让定价进行国际税收筹划的主要方法有...
24、纳税筹划产生的原因。
25、纳税人筹划的一般方法有哪些？...
26、请辨析佣金和返利这两个概念。...
27、如何管理与防范纳税筹划的风险？...
28、如何利用结算方式进行税收筹划？...
29、如何利用小型微利企业的税收优惠政策进行税...
30、什么是偷税？什么是避税？什么是税收筹划？三者的...
31、税负转嫁的基本形式有哪些？
32、税率筹划的一般方法有哪些？
33、税收筹划具有哪些特点？
34、土地增值税纳税筹划为什么要控制增值率？...
35、为什么选择合理加工方式可以减少消费税应纳...
36、影响税负转嫁的因素是什么？
37、在公司发展的不同阶段，如何通过分公司和子公...
38、资产交易与股权交易的税负差异。...
1、复杂的税制为纳税人留下哪些筹划空间？
（1）适用税种不同的实际税负差异。纳税人的不同经营行为适用
税种不同会导致实际税收负担有很大差别。各税种的各要素也存
在一定弹性，某一税种的税负弹性是构成该税种各要素的差异的
综合体现。
（2）纳税人身份的可转换性。各税种通常都对特定的纳税人给予
法律上的规定，以确定纳税主体身份。纳税人身份的可转换性主
要体现在以下三方面：第一，纳税人转变了经营业务内容，所涉
及的税种自然会发生变化。第二，纳税人通过事先筹划，使自己
避免成为某税种的纳税人或设法使自己成为低税负税种、税目的
纳税人，就可以节约应缴税款。第三，纳税人通过合法手段转换
自身性质，从而无须再缴纳某种税。
（3）课税对象的可调整性。不同的课税对象承担着不同的纳税义
务。而同一课税对象也存在一定的可调整性，这为税收筹划方案
设计提供了空间。
（4）税率的差异性。不同税种的税率不同，即使是同一税种，适
用税率也会因税基分布或区域不同而有所差异。一般情况下，税
率低，应纳税额少，税后利润就多，这就诱发了纳税人寻找低税
率的行为。税率的普遍差异，为纳税筹划方案的设计提供了很好
的机会。
（5）税收优惠政策的存在。一般而言，税收优惠的范围越广，差
别越大，方式越多，内容越丰富，纳税人筹划的空间越广阔，节
税的潜力也就越大。税收优惠的形式包括税额减免、税基扣除、
低税率、起征点、免征额等，这些都对税收筹划具有诱导作用。
2、个人所得税中的劳务报酬所得有哪些筹划方式？
答：劳务报酬所得，是指个人独立从事各种非雇佣的劳务所取得
的所得。劳务报酬所得以每次收入额减除一定的费用后的余额为
应纳税所得额，适用 20%的比例税率。每次收入不足 4000 元的可
扣除 800 元的费用，收入额在 4000 元以上的可以扣除 20%的费用
计算缴纳个人所得税。对劳务报酬所得一次收入畸高的，可实行
加成征收。对应纳税所得额超过 20000 元至 50000 元的部分，依
照税法规定计算应纳个人所得税税额后再按照应纳税额加征五成；
超过 50000 元的部分加征十成。这种做法实际上相当于劳务报酬
所得适用 20%，30%，40%的三级超额累进税率。劳务报酬所得的
筹划通常有如下方式：一是劳务报酬所得取得时间的筹划；二是
劳务报酬取得项目的筹划；三是劳务报酬取得人员的筹划；四是
劳务报酬支付次数的筹划；五是劳务报酬费用转移的筹划；六是
劳务报酬所得与特许权使用费所得转换的筹划。
3、个人所得税综合所得中允许扣除哪几项？
答：（1）基本减除费用。居民纳税人每年可以抵扣 60000 元,每个
月抵扣 5000 元。
（2）专项扣除。居民个人按照国家规定的范围和标准缴纳的基本
养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金
等。
（3）专项附加扣除。子女教育专项附加扣除、继续教育专项附加
扣除、大病医疗专项附加扣除、住房贷款利息专项附加扣除、住
房租金专项附加扣除、赡养老人专项附加扣除。
（4）依法确定的其他扣除。个人缴付符合国家规定的企业年金、
职业年金；个人购买符合国家规定的商业健康保险。
4、公司制企业与个人独资企业、合伙制企业的纳税筹划要考虑哪
些因素？
通过公司制企业与个人独资企业、合伙制企业身份的调整，可以
使在同样所得情况下所缴纳的所得税出现差异。那么，究竟是公
司制企业应交所得税较少还是个人独资企业、合伙制企业应交所
得税较少呢？这需要考虑以下几方面的因素：
（1）不同税种名义税率的差异。公司制企业适用 25%（或者 20%）
的企业所得税比例税率；而个人独资企业、合伙制企业使用最低
5%、最高 35%的个人所得税超额累进税率。
由于适用比例税率的公司制企业税负是较为固定的，而适用超额
累进税率的个人独资企业、合伙制企业税负是随着应纳税所得额
的增加而增加的，因此，将两者进行比较就会看到，当应纳税所
得额比较少时，个人独资企业、合伙制企业税负低于公司制企业；
当应纳税所得额比较多时，个人独资企业、合伙制企业税负重于
公司制企业。实际上，当年应纳税所得额很大时，个人独资企业、
合伙制企业的实际税负就会趋近于 35%。
（2）是否重复计缴所得税。公司制企业的营业利润在企业环节缴
纳企业所得税，税后利润作为股息分配给投资者，个人投资者还
要缴纳一次个人所得税。而个人独资企业、合伙制企业的营业利
润不缴纳企业所得税，只缴纳个人所得税。前者要缴纳公司与个
人两个层次的所得税；后者只在一个层次缴纳所得税。
（3）不同税种税基、税率结构和税收优惠的差异。综合税负是多
种因素共同作用的结果，不能只考虑一种因素，以偏概全。进行
企业所得税纳税人的筹划时，要比较公司企业制与个人独资企业
的税基、税率结构和税收优惠等多种因素，一般而言，公司制企
业适用的企业所得税优惠政策比较多，另外，企业所得税为企业
采取不同会计处理方法留有较大余地，使企业有更多机会运用恰
当的会计处理方法减轻税负。而个人独资企业、合伙制企业由于
直接适用个人所得税，因而不能享受这些优惠。因此，当企业可
以享受某项企业所得税优惠政策时，作为公司制企业的实际税负
可能会低于个人独资企业。
（4）合伙制企业合伙人数越多，按照低税率计税次数越多，总体
税负越轻。
5、计税依据的筹划一般从哪些方面人手？
答：计税依据是影响纳税人税收负担的直接因素，每种税对计税
依据的规定都存在一定差异，所以对计税依据进行筹划，必须考
虑不同税种的税法要求。计税依据的筹划一般从以下三方面切入：
（1）税基最小化。税基最小化即通过合法降低税基总量，减少应
纳税额或者避免多缴税。在增值税、企业所得税的筹划中经常使
用这种方法。
（2）控制和安排税基的实现时间。一是推迟税基实现时间。推迟
税基实现时间可以获得递延纳税的效果，获取货币的时间价值，
等千获得了一笔无息贷款的资助，给纳税人带来的好处是不言而
喻的。在通货膨胀环境下，税基推迟实现的效果更为明显，实际
上是降低了未来支付税款的购买力。二是税基均衡实现。税基均
衡实现即税基总量不变，在各个纳税期间均衡实现。在适用累进
税率的情况下，税基均衡实现可实现边际税率的均等，从而大幅
降低税负。三是提前实现税基。提前实现税基即税基总量不变，
税基合法提前实现。在减免税期间，税基提前实现可以享受更多
的税收减免额。
（3）合理分解税基。合理分解税基是指把税基进行合理分解，实
现税基从税负较重的形式向税负较轻的形式转化。
6、简述对纳税筹划定义的理解。
纳税筹划是纳税人在法律规定允许的范围内，凭借法律赋予的正
当权利，通过对投资、筹资经营、理财等活动的事先安排与规划，
以达到减少税款缴纳或递延税款缴纳目的的一系列谋划活动。对
其更深层次的理解是：
（1）纳税筹划的主体是纳税人。对于纳税人来讲，其在经营、投
资、理财等各项业务中涉及税款计算缴纳的行为都是涉税事务。
只有纳税人在同一业务中可能涉及不同的税收法律、法规，可以
通过调整自身的涉税行为以期减轻相应的税收负担，纳税筹划更
清楚地界定了“筹划”的主体是作为税款缴纳一方的纳税人。
（2）纳税筹划的合法性要求是纳税筹划与逃税、抗税、骗税等违
法行为的根本区别。
（3）纳税筹划是法律赋予纳税人的一项正当权利。在市场经济条
件下，企业作为独立法人在合理合法的范围内追求自身财务利益
最大化是一项正当权利。个人和家庭作为国家法律保护的对象也
有权利谋求自身合法权利的最大化。纳税是纳税人经济利益的无
偿付出。纳税筹划是企业、个人和家庭对自身资产、收益的正当
维护，属于其应有的经济权利。
（4）纳税筹划是纳税人的一系列综合性谋划活动。这种综合性体
现在：第一，纳税筹划是纳税人财务规划的一个重要组成部分，
是以纳税人总体财务利益最大化为目标的。第二，纳税人在经营、
投资、理财过程中面临的应缴税种不止一个，而且有些税种是相
互关联的，因此，在纳税筹划中不能局限于某个个别税种税负的
高低，而应统一规划相关税种，使总体税负最低。第三，纳税筹
划也需要成本，综合筹划的结果应是效益成本比最大。
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7、简述工资薪金所得的筹划方式。
工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、
奖金、年终嘉奖、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有
关的其他所得。工资、薪金所得适用 5%~45%的九级超额累进税
率，当取得的收入达到某一档次时，就要支付与该档次税率相对
应的税额，也就是说，月收入越高，税率越高，所缴纳的个人所
得税也就越多。
工资薪金所得常用的筹划方式有：
（1）工资、薪金所得均匀筹划。对于累进税率的纳税项目，应纳
税的计税依据在各期分布越平均，越有利于节省纳税支出。要最
大限度地降低个人所得税负担，就必须尽可能每月均衡发放工资，
从而减少工资、薪金所得适用高档税率征税的部分。
（2）工资、薪金所得福利化筹划。取得高薪可以提高每个人的消
费满足程度，但是由于工资、薪金所得适用个人所得税的税率是
累进的，随着收入的提高，税收负担也会加重。当累进到一定程
度时，新增薪金带给纳税人的可支配现金将会逐渐减少。而把向
员工支付现金性工资转为为员工提供福利不但可以增加员工的满
足程度，还可以减轻其税负。
（3）全年一次性奖金的筹划。2005 年初，国家税务总局出台了《国
家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所
得税方法问题的通知》规定，从 2005 年 1 月 1 日起，纳税人取得
的全年一次性奖金，单独作为一个月的工资薪金所得计算纳税，
但在计征时，应先将雇员当月内取得的全年一次性奖金除以 12，
按其商数确定适用税率和速算扣除数。如果在发放一次性奖金的
当月，雇员工资、薪金所得低于税法规定的费用扣除额，应将全
年一次性奖金减除雇员当月工资、薪金所得低于费用扣除额的差
额后的余额，按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算
扣除数。该《通知》明确，在一个纳税年度里，对每一个纳税人，
该计算办法只允许采用一次。同时，雇员取得的除全年一次性奖
金以外的其他各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进
奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金合并，按税法规定计算缴
纳个人所得税。
8、简述混合销售与兼营收入的计税规定。
按照税法的规定，销售货物和提供加工、修理修配劳务应缴纳增
值税；提供除加工、修理修配之外的劳务应缴纳营业税。但在实
际经营中，有时货物的销售和劳务的提供难以完全分开。因此，
税法对涉及增值税和营业税的混合销售和兼营收入的征税方法做
出了规定。在这种情况下，企业要选择营业范围并考虑缴纳增值
税还是营业税。
混合销售是指企业的同一项销售行为既涉及增值税应税货物又涉
及非增值税应税劳务，而且提供应税劳务的目的是直接为了销售
这批货物，两者之间是紧密的从属关系。非增值税应税劳务，是
指属于应缴营业税的交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通
信业、文化体育业、娱乐业、服务业税目征收范围的劳务。我国
税法对混合销售行为的处理有以下规定：从事货物生产、批发或
零售的企业、企业性单位及个体工商户以及以从事货物的生产、
批发或零售为主，并兼营非应税劳务的企业、企业性单位及个体
工商户的混合销售行为，视同销售货物，征收增值税；其他单位
和个人的混合销售行为，视为销售非应税劳务，不征收增值税，
征收营业税。其中，“以从事货物的生产、批发或零售为主，并兼
营非应税劳务”，是指在纳税人年货物销售额与非应税劳务营业额
的合计数中，年货物的销售额超过 50%，非应税劳务营业额不到
50%。
兼营是指纳税人既销售应征增值税的应税货物或提供增值税应税
劳务，同时又从事应征营业税的应税劳务，而且这两种经营活动
之间没有直接的联系和从属关系。兼营是企业经营范围多样性的
反映，每个企业的主营业务确定后，其他业务项目即为兼营业务。
兼营主要包括两种：一种是税种相同，税率不同。例如供销系统
企业既经营税率为 17%的生活资料，又经营税率为 13%的农业用
生产资料；餐厅既经营饮食业，同时又从事娱乐业，前者的营业
税税率为 5%，后者的营业税税率为 20%。另一种是不同税种，不
同税率。即企业在经营活动中，既涉及增值税应税项目又涉及营
业税应税项目。纳税人兼营非增值税应税项目的，应分别核算货
物或者应税劳务的销售额和非增值税应税项目的营业额；未分别
核算的，由主管税务机关核定货物或者应税劳务的销售额。
9、简述居民企业与非居民企业所适用的税收政策。
答：（1）居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地
区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。居民企业负担
全面的纳税义务，应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企
业所得税。税率为 25%。
（2）非居民企业是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构
不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境
内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。非居民
纳税人适用所得税分为两种情况：
①非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、
场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其
所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税；税率为 25%。
②非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、
场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就
其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税，具体地，应就其来源
于中国境内的收入全额（除有关文件和税收协定另有规定外）按
20%税率减半缴纳”预提所得税”。
10、简述利息、股息和红利所得的筹划方法。
利息、股息和红利所得是指个人拥有债权、股权而取得的利息、
股息和红利所得。根据税法规定，个人取得的利息所得，除国债
和国家发行的金融债券外，均应依法缴纳个人所得税。另外规定，
对个人取得的教育储蓄存款利息所得以及国务院财政部门确定的
其它专项储蓄存款或者储蓄性专项基金存款的利息所得，免征个
人所得税。同时为配合国家有关制度改革，又规定按国家或各级
地方政府规定的比例交付的住房公积金、医疗保险金、基本养老
保险金、失业保险基金等专项基金存入银行个人账户取得的利息，
免征个人所得税。因此，对于利息、股息和红利所得的筹划有以
下两种方法：
（1）利息、股息和红利所得的第一种筹划方法
第一种筹划方法就是将个人的存款以教育基金或其他免税的形式
存入金融机构，充分利用国家的优惠政策，减轻自己的税收负担。
1 安排教育储蓄。在征收利息税时期，为了避免利息所得缴税，首
选教育储蓄。但是由于税法对教育储蓄的限制条件也较多，如每
户的最高限额为 2 万元，对拥有大量资金的储户并不适用；而且
当银行储蓄停征利息税时，安排教育储蓄也没有了纳税筹划的意
义。
2 进行国债投资。购买国债是一种较好的纳税筹划选择。其优点在
于国债票面利率高，有时还高于教育储蓄的利率；缺点是一次性
投入较大，对于个人而言，如果不能一次拿出较大数额的资金进
行投资，国债投资的减税好处并不明显。
3 投资股票。对于资金充裕的投资者可以考虑投资股票，但是投资
风险较大。
4 保险。保险虽然实际利率相对较低，但是它的目的并不在于投资
而是投保，因此在某些情况下也是一种不错的选择。而且我国目
前对保险理赔收入暂不征收个人所得税。
（2）股息、红利所得的第二种筹划方法
由于股息、红利所得一经分配就必须缴纳个人所得税，而被投资
企业保留利润不分配也有递延纳税期限的限制。所以，股息、红
利所得的第二种丑化方法就是尽可能地减少被投资企业分配利润，
或将保留的盈余通过其他方式转移出去，从而给投资者带来间接
的节税收益。
总之，对于利息、股息和红利所得的税收筹划要结合每个人的实
际情况作出适合自己的最佳选择。
11、简述纳税筹划产生的原因。
答：纳税人纳税筹划行为产生的原因既有主体主观方面的因素，
也有客观方面的因素。具体包括以下几点：
(1)主体财务利益最大化目标的追求
(2)市场竞争的压力
(3)复杂税制体系为纳税人留下筹划空间
(4)国家间税制差别为纳税人留有筹划空间
12、简述纳税筹划的步骤。
（1）熟练把握有关法律、法规规定
国家税法及相关法律、法规是纳税人纳税筹划的依据，因此，熟
练把握有关法律、法规规定是进行筹划的首要步骤。筹划者在进
行筹划之前应学习掌握国家税收法律、法规的精神和各项具体规
定，而且在整个筹划过程中，对国家税法及相关政策的学习都是
不能忽略的。
（2）分析基本情况，确定筹划目标
纳税人在进行纳税筹划之前，必须认真分析自身基本情况及对筹
划的目标要求，以便进行纳税筹划方案的设计与选择。需了解的
情况包括：基本情况、财务情况、以往投资情况、投资意向、筹
划目标要求、风险承受能力等。
（3）制定选择筹划方案
在前期准备工作的基础上，要根据纳税人情况及筹划要求，研究
相关法律、法规，寻求筹划空间；搜集成功筹划案例、进行可行
性分析、制定筹划方案。
（4）筹划方案的实施与修订
筹划方案选定后进入实施过程，筹划者要经常地通过一定的信息
反馈渠道了解纳税筹划方案执行情况，以保证筹划方案的顺利进
行并取得预期的筹划效果。在整个筹划方案实施过程中，筹划者
应一直关注方案的实施情况，直到实现筹划的最终目标。
13、简述纳税筹划风险的形式。
（1）意识形态风险。纳税筹划的意识形态风险是指由于征纳双方
对于纳税筹划的目标、效果等方面的认识不同所引起的风险。
（2）经营性风险。经营性风险一般是指企业在生产与销售过程中
所面临的由于管理、生产与技术变化等引起的种种风险。
（3）政策性风险。利用国家相关政策进行纳税筹划可能遇到的风
险，称为纳税筹划的政策性风险。
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（4）操作性风险。由于纳税筹划经常是在税收法律、法规规定的
边缘操作，加上我国税收立法体系层次多，立法技术错综复杂，
有的法规内容中不可避免存在模糊之处，有的法规条款之间还有
一些冲突摩擦。这就使纳税筹划具有很大的操作性风险。
14、简述纳税筹划应遵循的基本原则。
（1）守法原则。在纳税筹划过程中，必须严格遵守筹划的守法原
则，任何违反法律规定的行为都不属于纳税筹划的范畴。这是纳
税筹划首先应遵循最基本的原则。
（2）财务利益最大化原则。纳税筹划的最主要目的是使纳税人的
财务利益最大化。进行纳税筹划必须服从企业财务利益最大化目
标，从全局出发，把企业的所有经营活动作为一个相互联系的、
动态的整体考虑，并以此为依据，选择最优纳税方案。
（3）事先筹划原则。纳税筹划是筹划者国家对自身未来一段时期
困难的经营、理财等行为做出的安排。纳税人的纳税义务是在纳
税人的某项行为发生后就已经产生，并不是计算缴纳税款时才需
要考虑的问题。
（4）时效性原则。国家税收法律、法规以及相关政策并不是一成
不变的。筹划者应随时根据税收法律、法规变化的情况，对纳税
方案做出必要的调整，以确保筹划方案适应最新政策的要求。
（5）风险规避原则。纳税筹划也像其他经济规划一样存在一定风
险。纳税筹划从一开始就需要将可能的风险进行充分估计，筹划
方案的选择尽可能选优弃劣，趋利避害。在筹划方案执行过程中，
更应随时关注企业内部、外部环境不确定性带来的风险，及时采
取措施，分散、化解风险，确保纳税筹划方案获得预期效果。
15、简述企业所得税应纳税额计算时费用项目纳税筹划的一般思
路。
企业生产经营中的期间费用是指企业在一定的经营期间所发生的
费用，包括销售费用、管理费用、财务费用。这些费用的大小直
接影响着企业的应纳税所得额。我国《企业所得税法实施条例》
对允许扣除项目和不允许扣除项目都作了明确规定，这样，从涉
税角度看，企业的费用项目可以分为三类：税法有扣除标准的费
用项目、税法没有扣除标准的费用项目、税法给予优惠的费用项
目。企业在进行纳税筹划时，可以根据税法对这三类费用的不同
规定分别做出安排。
（1）对于税法有扣除标准的费用项目，要分项了解税法规定的相
关内容，包括各项费用的列支范围、标准及具体计算方法，并应
注意税法在一定时期内可能的调整与变动。我国从 2008 年 1 月 1
日起实行的《企业所得税法》规定此类费用主要有：职工福利费、
职工教育经费、工会经费、业务招待费、广告费和业务宣传费、
公益性捐赠支出等。在准确把握此类费用的列支范围、标准的前
提下，可以采用的筹划方法有：
第一，遵照税法规定的列支范围、标准进行抵扣，避免因纳税调
整而增加企业税负。或者说，这类费用的实际支出尽量不要超过
税法规定的标准。因为一旦超过标准，就意味着超过标准部分也
同样需要缴纳企业所得税。
第二，对税法允许扣除的各项费用，按其规定标准尽量用足，使
其得以充分抵扣。因为，既然税法规定允许扣除，就说明标准之
内的费用支出实际上是税法提供的免税空间，如果没有充分抵扣，
说明企业没有最大限度利用税法给予的免税空间。
结合第一点和第二点，可以说，如果企业对税法有扣除标准规定
的各项费用的实际支出恰恰与税法规定的扣除标准相同，则说明
企业在这方面的筹划是最到位的。
第三，在合理范围内适当转化费用项目，将有扣除标准的费用项
目通过会计处理转化为没有扣除标准的费用项目。加大扣除项目
总额，降低企业应纳税所得额。
（2）税法没有扣除标准的费用项目，包括劳动保护费、办公费、
差旅费、董事会费、咨询费、诉讼费、资料及物业费、车辆使用
费、长期待摊费用摊销以及各项税金等。对于这类费用可采用的
筹划方法有：
第一，按照国家财务制度规定正确设置费用项目，合理加大费用
开支。正确设置费用项目才能保证纳税申报时将税法有扣除标准
的费用项目与没有扣除标准的费用项目准确区分开来，得到税务
机关的认可，避免由于两类费用划分不清而被税务机关进行纳税
调整。合理加大税法没有扣除标准的费用项目的开支可适当冲减
应纳税所得额，减轻企业的所得税负担。
第二，选择合理的费用分摊方法。对于国家财务制度规定有多种
摊销方法的费用项目，应根据本企业具体情况采用有利于企业减
轻税负的方法。例如，对低值易耗品、无形资产、长期待摊费用
等摊销方法的选择，应根据纳税人不同时期的盈利情况而定：在
盈利年度，应选择使费用尽快得到分摊的方法，使其抵税作用尽
早发挥，推迟所得税纳税时间；在课税前弥补亏损的年度，应尽
可能合理、合法地加大费用开支，不要浪费费用分摊的抵税效应；
在享受税收优惠的年度，应选择能使减免税年度摊销额最小、正
常年度摊销额增大的摊销方法。
（3）对税法给予优惠的费用项目，应创造条件，充分享受税收优
惠政策。如我国《企业所得税法》和《企业所得税法实施条例》
规定：企业安置符合《中华人民共和国残疾人保障法》中规定的
残疾人员所支付的工资可以在税前加计扣除，即在按照支付给残
疾职工的工资据实扣除的基础上，可按照支付给残疾职工工资的
100%加计扣除。为充分运用这项政策，纳税人可根据企业各生产
经营岗位的实际需要，对聘用残疾人员并不影响其工作效率的岗
位可聘用部分残疾人员，聘用的残疾人员应符合《中华人民共和
国残疾人保障法》中的规定。
16、简述确定企业所得税应纳税所得额时允许扣除项目的法律规
定。
企业实际发生的与取得收入有关的合理的支出，包括成本、费用、
税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。
（1）企业发生的合理的工资、薪金支出，准予扣除；企业依照国
务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴
纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险
费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除；企
业为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费、，
在国务院财政、税务主管部门规定的范围和标准内，准予扣除；
企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用，
准予扣除；企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额
14%的部分，准予扣除；企业拨缴的工会经费，不超过工资、薪
金总额 2%的部分，准予扣除；除国务院财政、税务主管部门另有
规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资、薪金总额
%的部分，准予扣除，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣
除；企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发
生额的 60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的 5‰；
企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、
税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入 15%的
部分，准予扣除，超过部分准予在以后纳税年度结转扣除；企业
依照法律、行政法规的有关规定提取的用于环境保护、生态恢复
等方面的专项资金，准予扣除，上述专项资金提取后改变用途的，
不得扣除；企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣
除。
（2）企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额 12%以内的部
分，准予在计算应纳税所得额时扣除。
（3）企业按照规定计算的固定资产折旧，准予扣除 u。但下列固
定资产不得计算折旧扣除：房屋、建筑物以外未投入使用的固定
资产；以经营租赁方式租入的固定资产；以融资租赁方式租出的
固定资产；已足额提取折旧仍继续使用的固定资产；与经营活动
无关的固定资产；单独估价作为固定资产入账的土地；其他不得
计算折旧扣除的固定资产。
（4）企业按照规定计算的无形资产摊销费用，准予扣除。但自行
开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产、自创商誉、
与经营活动无关的无形资产以及其他不得计算摊销费用的无形资
产的摊销费用不得扣除。
17、简述消费税纳税人筹划原理。
因为消费税只对被选定的“应税消费品”征收，只有生产销售或委
托加工应税消费品的企业和个人才是消费税的纳税人。所以针对
消费税纳税人的筹划一般是通过企业合并以递延税款几年的时间。
合并会使原来企业间的销售环节转变为企业内部的原材料转让环
节，从而递延部分消费税税款的缴纳时间。
如果两个合并企业之间存在着原材料供求关系，则在合并前，这
笔原材料的转让关系为购销关系，应该按照正常的购销价格缴纳
消费税。而在合并后，企业之间的原材料供应关系转变为企业内
部的原材料转让关系，因此，这一环节不用缴纳消费税，而是递
延的以后的销售环节再缴纳。
如果后一个环节的消费税税率较前一个环节低，则可直接减轻企
业的消费税税负。这是因为，前一环节应征的消费税税款延迟到
后面环节征收时，由于后面环节税率较低，则合并前企业间的销
售额，在合并后因适用了较低税率而减轻了企业的消费税税负。
18、简述消费税税率的筹划原理。
消费税的税率由《消费税暂行条例》所附的《消费税税目税率（税
额）表》规定，每种应税消费品所适用的税率都有明确的界定，
而且是规定的。消费税按不同的消费品划分税目，税率在税目的
基础上，采用“一目一率”的方法，每种应税消费品的消费税率各
不相同，这种差别性为消费税税率的纳税筹划提供了客观条件。
（1）消费税在一些税目下设置了多个子目，不同的子目适用不同
的税率，因为同一税目的不同子目具有很多的共性，纳税人可以
创造条件将一项子目转为另一项子目，在不同的税率之间进行选
择，择取较低的税率纳税。
（2）应税消费品的等级不同，税法规定的消费税税率也不同。税
法以单位定价为标准确定等级，即单位定价越高，等级就越高，
税率也就越高。同样消费品，税目相同，但子目不同其所适用的
税率也不相同。所以对某些在价格临界点附近的消费品，纳税人
可以主动降低价格，使其类别发生变化，从而适用较低税率。
（3）消费税的兼营向我指的是消费税纳税人同时经营两种以上税
率的应税消费品的行为。现行消费税政策规定，纳税人兼营不同
税率的应税消费品，应当分别核算不同税率应税消费品的销售额
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和销售数量，未分别核算的，从高适用税率。这一规定要求企业
在有兼营不同税率应税消费品的情况下，要健全财务核算，做到
账目清楚，并分别核算各种应税消费品的销售情况，以免由于自
身财务核算部门去导致本应适用低税率的应税消费品从高适用税
率，增加税率。
（4）在现实生产经营活动中，为促进产品销售，提高产品档次，
很多企业选择将产品搭配成礼品套装成套销售。现行消费税政策
规定，纳税人如将适用高低不同税率应税消费品（获奖应税消费
品和非应税消费品）组套销售，无论是否分别核算均按组套内各
应税消费品中适用的最高税率计算缴纳消费税。因此，企业对于
成套销售的收益与税负应全面进行权衡，看有无必要搭配成成套
商品对外销售，避免造成不必要的税收负担。如果成套销售的收
益大于由此而增加的税负，则可以选择成套销售，否则不应采用
此办法。
19、简述印花税纳税筹划的主要思路。
（1）模糊金额的筹划。模糊金额筹划法，是指当事人在签订数额
较大的合同时，有意地使合同上所载金额在能够明确的条件下不
最终确定，以达到少缴印花税税款目的的一种行为。
（2）《中华人民共和国印花税暂行条例施行细则》第十七条规定：
同一凭证，因载有两个或两个以上经济事项而适用不同税目税率，
如分部记载金额的，应分别计算应纳税额，相加后按合计税额贴
花；如未分别记载金额的，按税率高的计税贴花。纳税人只要进
行一下简单的筹划，便可以节省不少印花税款。
（3）最少转包次数的筹划。因为印花税是一种行为税，只要有应
税行为发生，就应按税法规定纳税。这种筹划方法的核心就是尽
量减少签订承包合同的环节，以减少书立应税凭证，从而达到节
约部分应缴印花税款的目的。
20、简述营业税纳税人的筹划中兼营行为和混合销售行为的纳税
筹划。
兼营应税劳务与货物或非应税劳务的行为的，应分别核算应税劳
务的营业额与货物或非应税劳务的销售额。不分别核算或不能准
确核算的，对其应税劳务与货物或非应税劳务一并征收增值税，
不征收营业税。如果企业的货物销售与其营业税的应税劳务不分
别核算，那么，其提供的劳务收入应与货物销售收入一并进行缴
纳增值税，从而加重纳税人的税收负担。因此，纳税人应加强核
算，对应税劳务和非应税货物进行分别核算，并分别计税。
纳税人兼营不同税目应税劳务的，应当分别核算不同税目的营业
额、转让额、销售额，然后按各自的适用税率计算应纳税额；为
分别核算的，从高适用税率计算应纳税额。例如，既经营饮食业
又经营娱乐业的餐厅，若不分别核算各自的营业额，将按照娱乐
业额 20%的税率计征营业税，从而加重了企业的税收负担。因此，
纳税人应准确核算兼营的不同税目，避免从高适用税率。
税法规定，一项销售行为如果既涉及应税劳务又涉及货物的，为
混合销售行为。从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单
位及个体经营者的混合销售行为，视为销售货物，征收增值税，
不征收营业税；其他单位和个人的混合销售行为，视为提供劳务，
应当征收营业税。
由于混合销售时在同一项业务中包含适用不同税种的收入，企业
通常很难通过简单分开核算两类收入，为此，需通过单独成立承
担营业税业务的独立核算企业来将两类业务收入分开，以适用不
同税种计算应缴税款。
21、简述营业税纳税人的筹划中如何避免成为营业税纳税人。
经营者可以通过纳税人之间合并避免成为营业税纳税人。例如，
合并企业的一方所提供的应缴营业税的劳务恰恰是合并企业另一
方生产经营活动中所需要的。在合并以前，这种相互间提供劳务
的行为是营业税的应税行为，应该缴纳营业税。而合并以后，由
于合并各方形成了一个营业税纳税主体，各方相互提供劳务的行
为属于企业内部行为，而这种内部行为是不缴纳营业税的。
通过使某些原在境内发生的应税劳务转移至境外的方法避免成为
营业税纳税人。我国《营业税暂行条例》规定，在中华人民共和
国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个
人，为营业税的纳税义务人。而“境内”是指：其一，提供或者接
受《营业税暂行条例》规定劳务的单位或者个人在境内；其二，
所转让的无形资产（不含土地使用权）的接受单位或者个人在境
内；其三，所转让或者出租土地使用权的土地在境内；其四，所
销售或者出租的不动产在境内。另外，单位以承包、承租、挂靠
方式经营的，承包人、承租人、挂靠人（以下统称承包人）发生
应税行为，承包人以发包人、出租人、被挂靠人（以下统称发包
人）名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以发包人为
纳税人；否则以承包人为纳税人。经营者可以根据自身情况，将
一些跨境劳务或承包、承租劳务排出在上述规定的纳税人范围之
外，避免成为营业税的纳税人。
22、简述增值税一般纳税人和小规模纳税人的划分标准。
增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。不同的纳税人，
计税方法和征管要求也不同。这两类纳税人的划分标准为：
从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或
提供应税劳务为主（该项行为的销售额占各项应征增值税行为的
销售额合计的比重在 50%以上），并兼营货物批发或零售的纳税人，
年应税销售额在 50 万元（含 50 万元）以下的，为小规模纳税人；
年应税销售额在 50 万元以上的，为增值税一般纳税人。
从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在 810 万元（含 80
万元）以下的，为小规模纳税人；年应税销售额在 80 万元以上的，
为一般纳税人。
此外，年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人、非企业性单
位、不经常发生应税行为的企业，视同小规模纳税人纳税。年应
税销售额未超过标准的，从事货物生产或提供应税劳务的小规模
企业和企业性单位，账簿健全，能准确核算并提供销项税额、进
项税额，并能按规定报送有关税务资料的经企业申请，税务部门
可将其认定为一般纳税人。
一般纳税人的增值税基本适用税率为 17%，少数几类货物适用 13%
的低税率，一般纳税人允许进行进项税额抵扣。小规模纳税人适
用 3%的征收率，不得抵扣进项税额。除国家税务总局另有规定外，
纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。
23、利用转让定价进行国际税收筹划的主要方法有哪些？
跨国企业通过转让定价在其内部各公司间转移利润，主要是通过
转让货物、提供劳务、资金融通、成本分摊等活动实现的。
（一）转让货物：是跨国企业常用的税收筹划方法。其原理在于：
在跨国集团位于高税率国家（或地区）的子公司将原材料或产品
销售给位于低税率国家（或地区）的子公司时，在相关国家（或
地区）税法允许的范围内，通过制定尽可能低的交易价格，尽可
能降低位于高税率国家（或地区）子公司的利润，提高位于低税
率国家（或地区）的子公司的利润，实现减轻整体税负的目的。
（二）提供劳务：与货物的转让相比，由于劳务的类型多样、性
质各异且富有变化性，许多劳务的市场价格往往相差较大，难以
形成公平的交易价格，因此，关联企业之间提供劳务的转让定价
往往具有更大的空间。
（三）资金融通：其一般原理是，位于高税率国家或地区的子公
司作为资金的需求者，从位于低税率国家或地区的关联企业借入
资金，并以尽可能高的利率向其支付利息，以实现向低税负国家
或地区转移利润的目的。
（四）成本分摊：在跨国企业内部，为了提升整体集团内部管理
和经营的效率，在诸如技术研发、销售网络建设、产品广告等领
域，往往采取跨国集团统一提供、各子公司分摊成本的方式
24、纳税筹划产生的原因。
纳税人纳税筹划行为产生的原因既有主体主观方面的因素，也有
客观方面的因素。具体包括以下几点：
（1）主体财务利益最大化目标的追求
（2）市场竞争的压力
（3）复杂税制体系为纳税人留下筹划空间
（4）国家间税制差别为纳税人留有筹划空间
25、纳税人筹划的一般方法有哪些？
纳税人筹划与税收制度有着紧密联系，不同的税种有着不同的筹
划方法。概括起来，纳税人筹划一般包括以下筹划方法：
（1）企业组织形式的选择。企业组织形式有个体工商户、个人独
资企业、合伙企业和公司制企业等，不同的组织形式，适用的税
收政策存在很大差异，这给税收筹划提供了广阔空间。
（2）纳税人身份的转换。由于不同纳税人之间存在着税负差异，
所以纳税人可以通过转换身份，合理节税。纳税人身份的转换存
在多种情况，例如，增值税一般纳税人与小规模纳税人之间的转
变，增值税纳税人与营业税纳税人之间身份转变，都可以实现筹
划节税。
（3）避免成为某税种的纳税人。纳税人可以通过灵活运作，使得
企业不符合成为某税种纳税人的条件，从而彻底规避某税种的税
款缴纳。
26、请辨析佣金和返利这两个概念。
答：销售佣金是指利用有资格从事中介服务的中间人促进销售而
给予中间人报酬。可能与销售行为同时发生，也可能滞后于销售
行为。表现特征为事先与中间人约定，当中间人完成一定销售业
务后而支付给中间人从事中介服务的报酬。会计上计入销售费用
（但出口货物佣金应冲减当期出口业务收入）。税务处理上，符
合税法规定条件的佣金计入销售费用税前扣除（一般不得超过服
务金额的5%)，但不得冲减销售收入而少缴流转税（除出口佣金）。
销售返利上为了鼓励和促进购货方（商家）对本企业产品的销售，
根据销售情况而给予购货方（商家）一定的利润返还，发生于销
售行为之后，通常由供货商和商家协商返利结算时间（期限）。
表现方式较多，如由供货方直接返还商家资金、向商家投资、赠
送实物、给商家发放福利品，提供旅游等。会计上，比照商业折
扣进行规范和会计处理。纳税申报时，商品销售涉及商业折扣的，
应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。未按规
定预提的销售返利不得在预提当年税前扣除，在实际兑现年度可
以税前扣除。
27、如何管理与防范纳税筹划的风险？
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纳税筹划风险会给企业的经营和个人家庭理财带来重大损失，所
以对其进行防范与管理是非常必要的。面对风险，应当根据风险
的类型及其产生的原因，采取积极有效的措施，预防和减少风险
的发生。一般而言，可从以下几方面进行防范和管理。
（1）树立筹划风险防范意识，建立有效的风险预警机制。
（2）随时追踪政策变化信息，及时、全面地掌握国家宏观经济形
势动态变化。
（3）统筹安排，综合衡量，降低系统风险，防止纳税筹划行为因
顾此失彼而造成企业总体利益的下降。
（4）注意合理把握风险与收益的关系，实现成本最低和收益最大
的目标。
28、如何利用结算方式进行税收筹划？
答：若预期在商品发出时，可以直接收到货款，则选择直接收款
方式较好
若商品紧俏，则选择预售货款销售方式更好，可以提前获得一笔
流动资金又无须纳税。若预期在发出商品时无法及时收到贷款，
如果采取直接收款方式，则会出现现金净流出，表现为企业账面
利润不断增加的同时，流动资金却又严重不足，企业为了维持生
产可以向银行贷款解决资金问题，但又需要承担银行利息，加上
尚未收到的货款还存在坏账风险，所以，财务风险大大增加。此
时，宜选择分期收款或赊销结算方式，一方面可以减轻销售方的
财务风险，另一方面，也可以减轻购买方的付款压力。
自营销售与委托代销相比，委托代销可以减少销售费用总额，还
可以推迟收入实现的时间。但同时可能使纳税人对受托方产生依
赖性，一单受托方出现问题，可能给纳税人的生产经营活动带来
很大危害。
29、如何利用小型微利企业的税收优惠政策进行税收筹划？
答：自 2019 年 1 月 1 日至 2021 年 12 月 31 日,对小型微利企业年
应纳税所得额不超过 100万元的部分,减按 25%计入应纳税所得额,
按 20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过 100 万元
但不超过 300万元的部分,减按50%计入应纳税所得额,按 20%的税
率缴纳企业所得税。
在具体筹划中,如果一个企业大大超过小型微利企业的标准,完全
可以把该企业进行分立,组成几个小。
型微利企业,每个小型微利企业经营某一方面的专业业务,这样可
以减轻企业所得税的纳税负担。但要权衡公司分立所花费的各种
成本（如注册费、各种管理费用）,以及节税效益及公司未来的业
务发展规划战略,慎重决策。
30、什么是偷税？什么是避税？什么是税收筹划？三者的联系和
区别是什么？
偷税：纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，
逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额百分之十以上的；扣缴义
务人采取欺骗、隐瞒手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，数额
较大的，即构成逃避缴纳税款罪。
避税的目标是少缴税款、减轻企业的税收负担。强调“非违法”原
则，即只要不违背法律法规的明文规定即可，其着力点在于寻找
税法规定的漏洞或者盲点。
税收筹划是纳税人为了实现企业价值最大化目标，通过对战略管
理、生产经营、财务与涉税等活动的运，筹和谋划，防范涉税法
律风险、递延纳税或节约税款的一种税务管理活动。
联系：从行为主体上看，税收筹划与避税、偷税的行为主体是相
同的，都是纳税人自身的行为；从所处的税收环境上看，税收筹
划与避税、偷税所处的税收环境是相同的，都是目前的税收征管
环境和税收法规环境，区别：第一，税收筹划不同于避税。避税
尽管也并不违反税法的规定，但是有悖于国家的政策导向，与国
家税法的立法意图相违背。第二，税收筹划不同于偷税。税收筹
划是合法行为，是在纳税义务发生之前对企业有关的交易和事项
进行的谋划和安排；而偷税是违法行为，违背了基本税收法律，
减少了国家的预期税收，收入，是很多国家明令禁止的行为，应
受到严厉的处罚。
31、税负转嫁的基本形式有哪些？
（1）税负前转。税负前转指纳税人在进行商品或劳务的交易时，
通过提高价格的方法，将其应负担的税款向前转移给商品或劳务
的购买者或最终消费者负担的形式。税负前转是卖方将税负转嫁
给买方负担，通常通过提高商品售价的办法来实现。在这里，卖
方可能是制造商、批发商、零售商，买方也可能是制造商、批发
商、零售商，但税负最终主要转嫁给消费者负担。由于税负前转
是顺着商品流转顺序从生产到零售再到消费的过程，因而也叫税
负顺转。
（2）税负后转。税负后转即纳税人通过压低购进原材料或其商品
的价格，将应缴纳的税款转嫁给原材料或其他商品的供给者负担
的形式。由于税负后转是逆着商品流转顺序从零售到批发、再从
批发到生产制造环节的过程，因而也叫税负逆转。
（3）税负混转。税负混转又叫税负散转，是指纳税人将自己应缴
纳的税款分散转嫁给多方负担。税负混转通常是在税款不能完全
向前顺转，又不能完全向后逆转时所采用的方法。例如纺织厂将
自身的税负一部分用提高布匹价格的办法转嫁给后续环节的印染
厂，另一部分用压低棉纱购进价格的办法转嫁给原料供应企业
——纱厂，还有一部分则用降低工资的办法转嫁给本厂职工等。
严格地说，税负混转并不是一种独立的税负转嫁方式，而是税负
前转与税负后转等的结合。
（4）税收资本化。税收资本化亦称赋税折入资本、赋税资本化、
税负资本化，它是税负转嫁的一种特殊形式，即纳税人以压低资
本品购买价格的方法，将所购资本品可预见的未来应纳税款从所
购资本品的价格中作一次扣除，从而将未来应纳税款全部或部分
转嫁给资本品出卖者。
32、税率筹划的一般方法有哪些？
答：（1）比例税率的筹划。同一税种往往对不同征税对象实行不
同的税率。筹划者可以通过分析税率差距的原因及其对税后利益
的影响，寻找实现税后利益最大化的最低税负点或最佳税负点。
例如，2018 年我国的增值税有 16%的基本税率，还有 10%的低税
率；对小规模纳税人规定的征收率为 3%。通过对上述比例税率进
行筹划，可以寻找最低税负点或最佳税负点。此外，消费税、个
人所得税、企业所得税等税种都存在多种不同的比例税率，可以
进一步筹划比例税率，使纳税人尽量适用较低的税率，以节约税
金。
（2）累进税率的筹划。各种形式的累进税率都存在一定的筹划空
间，筹划累进税率的主要目的是防止税率的爬升。其中，适用超
额累进税率的纳税人对防止税率爬升的欲望程度较弱；适用全额
累进税率的纳税人对防止税率爬升的欲望程度较强；适用超率累
进税率的纳税人防止税率爬升的欲望程度与适用超额累进税率的
纳税人相同。我国个人所得税中的“工资、薪金所得““劳务报酬所
得”等所得分别适用不同的超额累进税率。对个人所得税来说，采
用税率筹划方法可以取得较好的筹划效果。
33、税收筹划具有哪些特点？
答：（1）合法性，强调税收筹划行为本身是符合税法规定的，其
最基本的特点就是遵守税法，在税法许可的范围内进行税收筹划
活动。
（2）事前性，强调的是一种“超前”，即纳税人在纳税义务发生之
前，根据国家政策法规和税收法律对生产经营活动与财务活动进
行事先的规划、设计和安排。
（3）目的性，税收筹划的目的非常明确，即服务于企业价值最大
化的终极目标。
（4）风险性，主要体现为筹划方案的设计具有主观性，筹划方案
的实施具有条件性，等等，这些都会带来筹划风险。
（5）专业性，此项业务的专业性较强，必须由税收、会计核算、
财务管理等专业素养较强的人员组织实施。
34、土地增值税纳税筹划为什么要控制增值率？
根据税法规定，纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣
除项目金额 20%的免征土地增值税；增值额超过扣除项金额 20%
的应就其全部增值额按规定计税。这里的 20%就是经常讲的“避税
临界点”，纳税人应根据避税临界点对税负的效应进行纳税筹划。
免征土地增值税其关键在于控制增值率。
设销售总额为 X，建造成本为 Y，于是房地产开发费用为 ，
加计的 20%扣除额为 ，则允许扣除的营业税、城市维护建设
税、教育费附加为：
计算结果说明，当增值率为 20%时，售价与建造成本的比例为
。可以这样设想，在建造普通标准住宅时，如果所定售价
与建造成本的比值小于 ，就能使增值率小于 20%，可以不
缴土地增值税，我们称 为“免税临界点定价系数”。即在销
售普通标准住宅时，销售额如果小于取得土地使用权支付金额与
房地产开发成本之和的 倍，就可以免缴土地增值税。在会
计资料上能够取得土地使用权支付额和房地产开发成本，而建筑
面积（或可售面积）是已知的，单位面积建造成本可以求得。如
果想免缴土地增值税，可以用“免税临界点定价系数”控制售价。
35、为什么选择合理加工方式可以减少消费税应纳税额？
《消费税暂行条例》规定：委托加工的应税消费品由受托方在向
委托方交货时代收代缴税款。委托加工的应税消费品，委托方用
于连续生产应税消费品的，所纳税款可以按规定抵扣。《消费税
暂行条例实施细则》规定：委托加工的应税消费品收回后直接销
售的，不再征收消费税。根据这些规定，在一般情况下，委托加
工的应税消费品收回后不再加工而直接销售的，可能比完全自行
加工方式减少消费税的缴纳，这是由于计算委托加工的应税消费
品应缴纳的消费税的税基也不会小于自行加工应税消费品的税基。
委托加工应税消费品时，受托方（个体工商户除外）代收代缴税
款，计税的税基为组成计税价格或同类产品销售价格；自行加工
应税消费品时，计税的税基为产品销售价格。在通常情况下，委
托方收回委托加工的应税消费品后，要以高于委托加工成本的价
格销售，这样，只要收回的应税消费品的计税价格低于收回后直
接出售的价格，委托加工应税消费品的税负就会低于自行加工应
税消费品的税负。
在各相关因素相同的情况下，自行加工方式的税后利润最少，税
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11334《纳税筹划》国家开放大学期末考试题库（1298）[笔试+一平台机考]
负最重；部分委托加工次之；全部委托加工方式的税负最低。
36、影响税负转嫁的因素是什么？
（1）商品的供求弹性。税负转嫁存在于商品交易之中，通过价格
的变动而实现。课税后若不导致课税商品价格的提高，就没有转
嫁的可能，税负就由卖方自己承担；课税之后，若课税商品价格
提高，税负便有转嫁的条件。究竟税负如何分配，要视买卖双方
的反应而定。并且这种反应能力的大小取决于商品的供求弹性。
税负转嫁于供给弹性成正比，与需求弹性成反比。
（2）市场结构。市场结构也是制约税负转嫁的重要因素。在不同
的市场结构中，生产者或消费者对市场价格的控制能力是有差别
的，由此决定了在不同的市场结构条件下，税负转嫁情况也不同。
（3）税收制度。包括间接税与直接税、课税范围、课税方法、税
率等方面的不同都会对税负转嫁产生影响。
37、在公司发展的不同阶段，如何通过分公司和子公司的转换实
现纳税筹划？
答：考虑公司不同的发展阶段，可以将分公司和子公司及时转换
来降低税负。通常某一分支机构在开办初期，由于需要较多投入，
而且在新的地方尚未打开市场，销售数量有限，发生亏损的概率
较大。此时，设立分公司可以与总公司合并报表进行纳税申报，
冲减总公司其他较为成熟的分支机构的利润，冲减应税所得，少
缴所得税。但如果过一段时间后，该分支机构开始盈利，所在地
政府也可能给予地方性税收优惠政策。此时，如果继续保持该分
支机构分公司的形式，则既不能产生亏损抵税效应，又因为该分
支机构未以独立纳税人身份在当地注册，无法享受地方政府给予
的税收优惠。此时，应及时将原来的分公司转换为子公司的形式
更为有利。
38、资产交易与股权交易的税负差异。
答：股权交易行为与资产交易完全不同，它能够改变企业的组织
形式及股权关系，资产交易一般只涉及单项资产或一组资产的转
让行为，而股权交易涉及企业部分或全部股权，转让企业股权是
整体转让企业资产、债权、债务及劳动力的行为，其转让价格不
仅仅是由账面资产价值决定的，还包括商誉等许多账面没有记录
的无形资产等
资产交易与股权交易所适用的税收政策有着较大差异：一般资产
交易都需要交纳流转税和所得税如对存货等流动资产出让应作为
货物交易行为缴纳增值税；对货物性质的固定资产转让应缴纳增
值税。企业股权转让与企业销售不动产、销售货物及转让无形资
产的行为完全不同，它不属于增值税征收范围。通过把资产交易
转变为产权交易，就可以实现资产、负债的打包出售，而规避资
产转让环节的流转税，达到了利用兼并重组筹划节税的目的.
判断(526)-- ）
1、“加量不加价”的促销手段，实际上是通过捆绑销售方式来规避
商业赠送，从而减轻企业税负。-->对
2、“临时离境”是指在一个纳税年度内，一次不超过 30 日或者多
次累计不超过 90 日的离境。-->对
3、2016 年我国消费税设置 15 个税目。对
4、《企业所得税法》规定，企业购买其他债券所取得的利息收入
不需要缴纳企业所得税。-->错
5、《企业所得税法》规定，企业取得的国债利息收入免税。-->
对
6、按国家有关规定缴纳的住房公积金存入银行个人帐户取得的利
息免征个人所得税。-->对
7、按纳税环节的多少，可将税收课征制度划分为一次课征制和多
次课征制。-->对
8、按企业所得税法规定，以经营租赁方式租入的固定资产可以计
提折旧。-->错
9、按税法规定，出租生产设备的公司无论从事经营租赁还是融资
租赁业务，均应缴纳增值税。-->对
10、按照规定，对投资者从证券投资基金分配中取得的收入，征
收企业所得税。-->错
11、按照规定不得抵扣进项税额的不动产，发生用途改变，用于
允许抵扣进项税额项目的，可抵扣进项税额＝增值税扣税凭证注
明或计算的进项税额×不动产净值率，不动产净值率=（不动产净
值&pide;不动产原值）×100%。-->对
12、按照国际惯例，所得来源地拥有优先征税的权力。因此，要
对外商投资企业和外国企业所得税征税范围进行税收筹划，除了
要明确应纳税所得的规定外，还必须搞清楚何谓来源于中国境内
的所得，即必须掌握所得来源地的认定方法或标准。然后在此基
础上进行征税范围的税收筹划。-->对
13、按照新个人所得税的相关规定，纳税人发生的医药费用支出
只能由其本人扣除。错
14、把向员工支付现金性工资转为为员工提供福利，不但可以增
加员工的满足程度，还可以减轻其税负。-->对
15、包装物押金单独记账核算的不并人销售额计算缴纳消费税。
-->对
16、包装物租金属于价外费用，不用并入销售额中计算应纳税额。
-->错
17、被分立企业股东在该企业分立发生时取得的股权支付金额不
低于其交易支付总额的 75%，可以选择特殊性税务处理。-->错
18、避税的目标是少缴税款、减轻税收负担，避税遵循的原则与
税收筹划相同。其行为结果符合税收的立法精神。-->错
19、避税最大的特点是它的合法性。-->错
20、玻璃暖棚、菜窖、酒窖等建筑物均应缴纳房产税。-->错
21、不办理产权转移手续的房产赠与不用缴纳契税。-->对
22、不同地方的税务机关对同一项筹划行为是否“合法”可能存在
不同的看法。-->对
23、不同结算方式，会导致会计上收入的确认时间不同，纳税人
纳税义务发生的时间也不同。纳税义务发生时间按照会计收入确
认的时间确定。-->错
24、不同税率的产品组成套装销售，若能分别核算，可分别不同
税率计税。-->错
25、不组成企业法人的中外合作经营企业，由合作各方依照国家
有关税收法律、法规分别计算缴纳所得税。-->错
26、财产所得人将财产赠给学校所立的书据，可以免征印花税。
-->对
27、财产租赁所得扣除的修缮费用，以每次 500 元为限。-->错
28、财务利益最大化是纳税筹划首先应遵循的最基本的原则。-->
错
29、采购合同至关重要，在采购活动中一定要注意采购合同中的
税收陷阱。-->对
30、采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确
认收入的实现，其收入额按照产品的成本加合理利润确定。-->错
31、采用折扣销售方式，是否在同一张增值税专用发票上注明销
售额和折扣额，不仅影响流转环节的税负，而且会影响企业所得
税税负。-->对
32、车辆购置税的税率为 10%~20%。-->错
33、车辆购置税的税率为 10%。-->对
34、车辆购置税中所说的“购置”，包括购买、进口、自产、受赠、
获奖或者以其他方式取得并自用应税车辆的行为。-->对
35、成本分摊协议就是专门针对利用分摊成本避税的手段而出台
的反避税措施。-->对
36、成套产品的销售要规避从高征税的风险。-->对
37、城市维护建设税本身没有特定和独立的征税对象。-->对
38、城市维护建设税的税率分别为 7%、5%和 1%。-->对
39、城镇职工按规定第一次购买公有住房可以得到契税的减免税
优惠。-->对
40、筹划累进税率的主要目的是防止税率的爬升。-->对
41、除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人
后，不得转为小规模纳税人。-->对
42、除了转让定价的税务管理，《OECD 转让定价指南》及相关
文件还针对几项常见的避税手段设置了专门的反避税规定，主要
包括受控外国企业、成本分摊协议和资本弱化。-->对
43、从负债筹资的税收筹划来看，向银行借款的方式要好于企业
自我积累这种筹资方式。-->对
44、从价计征的商品，税额随商品或生产要素价格的高低而彼此
不同，商品或生产要素昂贵，加价税额必然也大。-->对
45、从降低个人所得税税负的角度看，对于缴纳工资、薪金所得
的个人所得税的个人，在相关法律允许的条件下，能福利化的应
尽量福利化。-->对
46、从纳税筹划的角度而言，兼并亏损企业一般采用新设合并的
方式，不采用吸收合并或控股兼并方式。-->错
47、从纳税筹划的角度来看，纳税人应尽可能创造条件将适用高
税率的项目通过转换收入形式向低税率的应税项目上靠。-->对
48、从纳税角度分析，当新投资企业开办初期亏损的可能性不大，
或新投资企业可享受区域性所得税优惠时，应考虑采取母子公司
形式。-->对
49、从纳税角度分析，在材料价格不断上涨的情况下，存货计价
方法采用先进先出法肯定比采用加权平均法更有利。-->错
50、从事房地产开发经营业务的企业委托境外机构销售开发产品
的，其支付境外机构的销售费用（含佣金或手续费）不超过委托
销售收入的 15%的部分，准予据实扣除。-->错
51、从事国家重点扶持公共基础设施项目和环保、节能、节水项
目的投资经营所得，从项目取得第 1 笔生产经营收入所属年度起
“三免三减半”。-->对
52、从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在 80 万元（含
80 万元）以下的，为小规模纳税人。-->对
53、从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在 80 万元以上
的，为增值税一般纳税人。-->错
54、从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，年应税销售额在 50
万元以上的，为一般规模纳税人。-->对
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55、从税收筹划的角度看，留存收益这一筹资方式存在双重征税
的问题。-->对
56、从税收筹划的角度看，纳税人应尽可能选择在股票市场价接
近行权价的日期行权，以降低应纳税所得额。-->对
57、从税收筹划的角度来看，纳税人应尽可能创造条件将适用高
税率的项目通过转换收入形式向低税率的应税项目上靠。-->对
58、从税收的角度来说，能够直接计入资产的不计入成本开支项
目。-->错
59、从税收的历史发展来看，税收起源于农业税。-->对
60、从税收角度分析，当新投资企业开办初期亏损的可能性不大，
或新投资企业可享受区域性所得税优惠时，应考虑采取母子公司
形式。-->对
61、从税收角度分析，在材料价格不断上涨的情况下，存货计价
方法采用先进先出法肯定比采用加权平均法更有利。-->错
62、从税收角度看，由于横向兼并不改变经营主业和所处的行业，
所以一般不会对纳税环节和税种有过多影响。-->对
63、从增值税纳税筹划角度分析，“买一送一”与“折扣销售”相比，
前者的税负一般要低于后者。-->错
64、存货计价方法一经选用，不得随意变更。而可供选择的存货
计价方法的减少，也使得筹划空间大大缩小。-->对
65、代扣代缴义务人需要承担纳税义务。-->错
66、代收代缴单位可直接持有纳税人的收入，并代收代缴应纳税
款。-->错
67、代收代缴义务人是依照有关规定，在向纳税人收取商品、劳
务或服务收入时，有义务代收代缴其应纳税款的单位和个人，因
此应承担相应的纳税义务。-->错
68、当分公司符合高新技术条件、符合小型微利企业的条件时，
便可享受企业所得税税率优惠。-->错
69、当个人所得税应纳税所得额较低时，工资薪金所得适用税率
低于劳务所得适用税率。-->对
70、当纳税人应税销售额的增值率低于税负平衡点的增值率时，
一般纳税人的税负较小规模纳税人轻（）。-->对
71、当纳税人用应税消费品换取货物或投资入股，计算消费税时
应按纳税人生产的同类消费品的平均销售价格计算纳税。-->错
72、当纳税人用应税消费品投资入股时，如果采取先销售再入股
的方式，会达到减轻税负的目的。-->对
73、当企业处于所得税免税期时，通过选择先进先出法计算期末
存货价值，可以少摊成本费用，扩大当期利润。-->对
74、当企业处于所得税征税期时，可以选择加权平均法，可以将
成本费用尽量扩大，以减少当期利润。-->对
75、当企业可能享受某项优惠政策时，对于公司制企业来说，其
实际税负可能会低于个人独资企业。-->对
76、当实际增值率小于税负平衡点增值率时，小规模纳税人税负
重。-->对
77、当投资企业开办初期亏损的可能性较大时，可采取总分公司
形式，因分公司的亏损可以直接冲减总公司的盈利。-->对
78、当物价有上涨趋势时，采用先进先出法计算出的期末存货价
值最低，销售成本最高，以延缓纳税时间。-->错
79、当消费者了解各种商品流转税税负情况后，可改变自身的消
费行为，从而规避生产经营者转嫁的税收负担。-->对
80、当增值率达到无差别平衡点增值率时，一般纳税人与小规模
纳税人的税负相等。-->对
81、当增值率低于无差别平衡点的增值率时，增值税一般纳税人
税负低于小规模纳税人。-->对
82、导致国际纳税筹划的原因是国家间税制的差别。-->对
83、递延纳税筹划法是通过推迟收入确认和尽早确认费用实现纳
税筹划的。-->对
84、递延纳税筹划法是通过推迟收入确认和尽早确认费用实现纳
税筹划的。答案是“对”。27 从税收的角度来说，能够直接计入资
产的不计入成本开支项目。-->错
85、对单项资产产权转移征收增值税，对作为集合资产的企业的
产权转移不征收增值税。-->对
86、对个人转让非货币性资产的所得，应按照“财产转让所得”项
目依法计算缴纳个人所得税。-->对
87、对计税依据的控制是通过对应纳税额的控制来实现的。-->错
88、对跨国公司而言，其针对常设机构的国际税收筹划方法主要
是尽力避免在多个国家或一个国家形成常设机构。-->对
89、对跨国企业而言，其通过税收居民进行国际税收筹划的主要
方式是：尽可能避免成为多国或一国的税收居民，从而规避无限
纳税义务。-->对
90、对跨国企业而言，其针对常设机构的国际税收筹划方式主要
是尽力避免在多个国家或一个国家形成常设机构。-->对
91、对受托加工制造大型设备、船舶、飞机，以及从事建筑、安
装、装配工程业务或者提供其他劳务等，持续时间超过 6 个月的，
可以通过生产进度或完成工作量的安排来调节收入确认的时间。
-->错
92、对投资方式进行税收筹划时，必须全面考虑投资收益、投资
风险和投资的变现能力。-->对
93、对应纳税额的控制是通过对计税依据的控制来实现的。-->对
94、对于法定保险，无论是企业代为缴纳的部分还是个人实际缴
纳的部分，也无论是在缴纳时还是在领取时，都免征个人所得税。
-->对
95、对于合伙企业来说，合伙人越多，按照低税率计税次数就越
多，总体税负就越轻。-->对
96、对于累进税率的纳税项目，应纳税的计税依据在各期分布越
平均，越有利于节省纳税支出。-->对
97、对于连续加工前无法正确计算原煤动用量的，可按加工产品
的综合回收率，将加工产品实际销量折算成原煤动用量作为课税
数量。-->对
98、对于企业由于资产评估减值而发生的流动资产损失，如果流
动资产未丢失或损坏，则不属于税法规定的非正常损失，不做进
项税额转出处理。-->对
99、对于生产设备的出租人来说，按税法规定，公司无论从事经
营租赁业务还是融资租赁业务，均应缴纳增值税。-->对
100、对于销售折让，税法规定可以按照折让后的销售额计征增值
税。-->对
101、对于逾期未收回包装物不再退还的包装物押金，应按所包装
的应税消费品适用的税率计税。-->对
102、对于只有租金标准而无租赁期限的财产租赁合同，可在签订
时先按定额 5 元贴花。-->对
103、发生增值税、消费税减征时，不减征城市维护建设税。-->
错
104、凡企业主营业务属于《西部地区鼓励类产业目录》的西部企
业，可以享受 15%的所得税优惠税率。-->对
105、房产税有从价计征和从租计征两种方式。-->对
106、房地产公司的代建房不属于土地增值税的征税范围。-->对
107、房地产开发企业自行开发的房地产项目，融资租入的不动产，
以及在施工现场修建的临时建筑物、构筑物，其进项税额允许在
购进当期取得增值税专用发票时一次性抵扣。-->对
108、非居民企业凡是来源于中国境内的所得均按 20%的税率减半
缴纳“预提所得税”。-->错
109、非居民企业委托营业代理人在中国境内从事生产经营活动的，
包括委托单位或者个人经常代其签订合同，或者储存、交付货物
等，该营业代理人不得视为非居民企业在中国境内设立的机构、
场所。-->错
110、非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就发生在中
国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得
税。非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就发生在中
国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得
税。-->对
111、非违法性是避税最大的特点。-->对
112、分公司具有独立的法人资格，承担全面纳税义务。-->错
113、分公司具有法人资格，子公司不具有法人资格。-->错
114、分公司具有法人资格，子公司不具有法人资格。与实际管理
机构之间的联系。-->错
115、分公司与子公司在性质上是相同的，都是独立的法人实体。
-->错
116、分支机构是否为独立纳税人是实现税收筹划节税的关键。-->
对
117、符合规定的业务招待费可以按照发生额的 60%在计算应纳税
所得额时扣除，但最高不得超过当年销售收人的 500a-->错
118、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益为
免税收入。-->对
119、符合条件的小型微利企业减按 20%的税率征收企业所得税。
-->对
120、覆盖面越大的税种其税负差异可能越大.（）。-->对
121、覆盖面越大的税种其税负差异越大。-->对
122、稿酬所得的实际适用税率是 14%。-->对
123、个人财产出租取得的财产租赁收入，在计算缴纳个人所得税
时，出租财产的折旧、租金等其他费用，在计征个人所得税时不
得扣除。-->对
124、个人担任董事职务所取得的董事费收入，属于工资薪金所得
性质，按照工资、薪金所得项目征收个人所得税。-->错
125、个人独资企业，其生产经营所得实行核定应税所得率征收方
式的，不能享受个人所得税的优惠政策。-->对
126、个人独资企业不适用增值税、营业税起征点的税收优惠。-->
对
127、个人独资企业不适用增值税起征点的税收优惠。-->对
128、个人独资企业和合伙企业不作为企业所得税的纳税人，只缴
纳个人所得税。-->对
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11334《纳税筹划》国家开放大学期末考试题库（1298）[笔试+一平台机考]
129、个人独资企业和合伙企业与公司制企业不同，存在重复纳税。
-->错
130、个人捐赠额未超过其申报的应纳税所得额的 30%的部分，可
以从其应纳税所得额中扣除。-->对
131、个人取得的利息所得均应依法缴纳个人所得税。-->错
132、个人取得的应税所得，包括现金、实物和有价证券。-->对
133、个人所得税的非居民纳税人承担无限纳税义务。-->错
134、个人所得税的居民纳税人承担有限纳税义务。-->错
135、个人所得税的居民纳税人是指在中国境内有住所且在中国境
内居住满 1 年的个人。-->错
136、个人所得税的纳税人包括中国公民和在中国有所得的外籍人
员，不包括无国籍人员。-->错
137、个人所得税专项扣除费用指的是“五险一金”费用。-->错
138、个人所得税专项扣除费用指的是五险一金费用。-->错
139、个人因工作调动和改善居住条件而转让原自有住房，凡居住
满 3 年未满 5 年的，免于征收土地增值税。-->错
140、个人转让、交换自有居住用房，经税务机关核准同意，可免
征土地增值税。-->错
141、个体工商户不适用增值税、营业税起征点的税收优惠。（）。
-->错
142、个体工商户不适用增值税起征点的税收优惠。-->错
143、各国关于消除重复征税的规定，也为跨国企业带来了国际税
收筹划的空间。-->对
144、各国关于转让定价的税务管理规定形成了国际税收筹划的主
要风险。-->对
145、各国税制中都有较多的减免税优惠，这对人们进行纳税筹划
既是条件又是激励。-->对
146、各国在所得税领域的税法差异为跨国企业的国际税收筹划提
供了更大的空间。-->对
147、根据税法规定，纳税人用于换取生产资料和消费资料，投资
入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消
费品的平均销售价格作为计税依据计算消费税。-->错
148、根据我国税法规定,居民纳税人对于来源于我国境内的所得缴
纳个人所得税。-->错
149、根据营改增后的相关规定，转让商誉按照销售无形资产缴纳
增值税。-->对
150、工资薪金所得适用 3%-45%的 7 级超额累进税率（）。-->对
151、工资薪金所得适用 5%-45%的 9 级超额累进税率。-->对
152、公司制企业要缴纳企业所得税，同时在向自然人投资者分配
股息或红利时，还要代扣代缴个人所得税。-->对
153、公益性捐赠支出：在年度利润总额 12%以内的部分，准予在
计算企业所得税应纳税所得额时扣除。-->对
154、购进的餐饮服务或娱乐服务的进项税额不得从销项税额中抵
扣。-->对
155、购买法与权益联合法相比，资产被确认的价值较高，并且由
于增加折旧或摊销商誉引起净利润减少，形成节税效果。-->对
156、股份公司和有限责任公司只缴纳企业所得税。-->对
157、股票换取资产式兼并过程中，由于没有出现现金流，也没有
实现资本收益，因而这一过程是免税的。-->对
158、股票换取资产式兼并也称为“股权置换式兼并”，这种方式在
整个资本运作过程中，没有出现现金流，也没有实现资本收益，
因而这一过程是免税的。-->对
159、股息、红利等权益性投资收益，除国务院财政、税务主管部
门另有规定外，按照被投资方做出利润分配决定的日期确认收入
的实现。-->对
160、固定资产折旧，税法只规定最低折旧年限。-->对
161、关于专项附加扣除费用，纳税人在确定完具体的分摊方式和
额度后，在一个纳税年度内还可以向税务机关申请变更。-->错
162、广告费和业务宣传费不超过当年销售收入 15%的部分，准予
扣除；超过部分，不得在以后年度结转扣除。-->错
163、国际避税地是指那些不征收所得税的国家或地区。-->错
164、国际税收筹划的目标不仅仅是要减轻企业在某一国的税负，
而是要减轻其整体税负。-->对
165、国际税收筹划是指从事跨国经营的企业利用不同国家之间的
税法差异及各国税法、国际税收协定中的相关规定，通过合法的
生产经营活动安排，规避或减轻其整体税负的活动。-->对
166、合伙企业和个人独资企业缴纳企业所得税。-->错
167、合伙制企业不适用企业所得税。-->对
168、混合销售行为涉及的货物和非应税劳务是针对一项销售行为
而言的。）。-->对
169、计税依据常被称为“税收之魂”。-->错
170、计税依据筹划是指纳税人通过控制计税依据的方式来减轻税
收负担的筹划方法。-->对
171、计算财产租赁所得的个人所得税应纳税额时，每次可扣除 800
元的修缮费。-->对
172、技术转让所得=技术转让收入－技术转让成本－相关税费，
相关税费是指技术转让允许抵扣的增值税、合同印花税等相关税
金及附加、合同签订费用、律师费等相关费用及其他支出。-->错
173、假如总公司内部有甲、乙分公司，甲分公司为盈利公司,而乙
分公司为亏损公司,则在汇总纳税时，甲、乙分公司盈亏不能互抵，
不能产生较好的亏损抵税效应。-->错
174、兼并会计处理方法有购买法和权益联合法两种。在购买法下，
兼并企业支付目标企业的购买价格等于目标企业的净资产账面价
值。-->错
175、兼并亏损企业一般采用吸收合并或控股兼并的方式，不采用
新设合并方式。-->对
176、兼并亏损企业一般采用新设合并的方式，不采用吸收合并或
控股兼并。-->错
177、兼并企业若有较高盈利水平，为改变其整体的税收负担，可
选择一家有大量净经营亏损的企业作为兼并目标。-->对
178、建造普通标准住宅的纳税人其土地增值额超过扣除项目金额
20%的，应按全部增值额计缴土地增值税（）。-->对
179、教育储蓄利息需要缴纳个人所得税。-->错
180、结算方式选择的税收筹划，最为关键的一点就是尽量推迟付
款时间，为企业赢得货币时间价值。-->对
181、金银首饰的消费税在委托加工时收取。-->错
182、仅从减轻企业所得税税收负担的角度，企业可以在自已承受
能力范围内从高发放工资、薪金，这样可以激励员工。-->对
183、进口应税消费品，由货物进口人或代理人在进口报关时缴纳
消费税。-->对
184、进行国际税收筹划时，如果某种筹划安排使得企业在某一国
的税负增加，那么该种方法是无效的。-->错
185、进行投资地区结构的税收筹划，首先必须对国家各种区域性
税收优惠政策有充分的了解和认识。-->对
186、经济利益的驱动是纳税筹划最根本的内在动力。-->对
187、经营者支付佣金必须以明示的方式，支付和接受佣金的，都
必须如实入帐。-->对
188、居民企业负担全面纳税义务。-->对
189、居民企业和中国境内设有机构、场所且所得与机构、场所有
关联的非居民企业适用税率为 25%。-->对
190、居民企业仅就来源于我国境内的所得在我国缴纳企业所得税。
-->错
191、居民企业需要就来源于我国境内外的所得在我国缴纳企业所
得税。-->对
192、居民企业一个纳税年度内，技术转让所得不超过 500 万元的
部分，免征企业所得税；超过 500 万元的部分，减半征收企业所
得税。-->对
193、卷烟和白酒适用消费税的复合税率。-->对
194、绝对节税主要考虑的是货币的时间价值。-->错
195、跨国企业利用国际避税地进行国际税收筹划的一个重要形式
是：通过在避税地设立控股企业，降低预提税税率。-->对
196、跨国企业内部各关联企业分摊成本也是转让定价的一种重要
方式。-->对
197、跨国企业在关税领域的国际税收筹划空间非常有限。-->对
198、跨国企业在进行国际税收筹划时，不仅应遵循和考虑其居住
国的税法，而且要遵循和考虑其东道国的税法。-->对
199、劳务报酬所得超过 20000 元至 50000 元的部分应按应纳税额
加征五成。-->对
200、劳务报酬所得超过 50000 元的部分应按应纳税所得额加征十
成。-->错
201、利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付
所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所
得的个人的住所地确定。-->对
202、利用国际避税地进行国际税收筹划时，一般只用税收因素即
可。-->错
203、利用税收优惠政策进行税收筹划是最普遍、最常见的方法。
-->对
204、两个或两个以上企业合并为一个企业，且原企业投资主体存
续的，或者是企业分设为两个或两个以上与原企业投资主体相同
的企业，对原企业将国有土地、房屋权属转移、变更到合并后的
企业，减半征收土地增值税。-->错
205、流转税筹划的重点主要放在纳税人身份、销售方式等收入决
定因素上。-->对
206、流转税主要是通过对企业现金流量的影响来约束企业的投资
决策。-->对
207、每月均衡发工资可以降低个人所得税负担。-->对
208、每月均衡发工资可以最大限度的降低个人所得税负担。-->
对
209、每种应税消费品的消费税税率各不相同，这种差别性为消费
税税率的纳税筹划提供了客观条件。-->对
210、免征额是征税对象总额中免予征税的数额。-->对
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211、民政部门举办的安置残疾人占一定比例的福利工厂用地，免
征城镇土地使用税。-->错
212、某大饭店既经营餐饮业，又开办歌舞厅，属于混合销售。-->
错
213、某盈利企业要对外投资，而被投资企业创立初期亏损的可能
性很大，则选择设立分公司对投资企业更有利。-->对
214、目标企业尚未弥补的亏损和尚未享受完的税收优惠应当是决
定是否兼并的一个重要因素。-->对
215、纳税成本的降低一定能带来企业整体利益的增加。-->错
216、纳税筹划必须在纳税事项行为发生之前事先进行。-->对
217、纳税筹划的主体包括法人纳税人和自然人纳税人。-->对
218、纳税筹划的主体是税务机关（）。-->错
219、纳税筹划的主体是税务机关。-->错
220、纳税筹划的最主要目的是使纳税人的财务利益最大化。-->
对
221、纳税筹划方案是否符合税法规定，很大程度取决于税务机关
对纳税人纳税筹划方法的认定。-->对
222、纳税筹划是法律赋与征税机关的一项正当权利。-->错
223、纳税筹划是纳税人的一系列综合谋划活动。-->对
224、纳税筹划是纳税人对其资产、收益的维护，属于纳税人应尽
的一项基本义务。-->错
225、纳税筹划也像其他经济规划一样存在一定风险。-->对
226、纳税筹划意识形态风险是指由于征纳双方对于纳税筹划的目
标、效果等方面的认识不同所引起的风险。-->对
227、纳税筹划与纳税意识的增强一般具有客观一致性的关系，纳
税筹划是企业纳税意识提高到一定程度的体现。-->对
228、纳税筹划中，应选择税负弹性小的税种作为纳税筹划的重点，
税负弹性越小，税收负担就越轻。-->错
229、纳税筹划属于企业财务管理的范畴，它的目标应服从于企业
财务管理的目标。-->对
230、纳税人采取的存货计价方法不同，对产品成本、企业利润和
企业所得税都有较大影响。-->对
231、纳税人采取还本方式销售货物的，不得从销售额中减除还本
支出。-->对
232、纳税人采取商业折扣方式销售货物，折扣额无论是否另开发
票，均不得从销售额中扣除。-->错
233、纳税人采取赊销和分期收款结算方式的，其纳税义务发生时
间为发出商品的当天。-->错
234、纳税人采取以旧换新方式销售货物的，可以按扣除旧货物折
价后的余额计缴增值税税款。-->错
235、纳税人采取预收货款结算方式销售消费品的，其纳税义务发
生时间为收取货款的当天。-->错
236、纳税人的不同经营行为适用税种不同会导致实际税收负担有
很大差别。-->对
237、纳税人发生的医药费用支出只能由其本人扣除。-->错
238、纳税人和负税人是不一致的。-->错
239、纳税人兼营不同税率的应税消费品，未分别核算的，从高适
用税率。-->对
240、纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额
20%的，免征土地增值税。-->对
241、纳税人进口应税消费品，其纳税义务发生时间为报关进口的
当天。-->对
242、纳税人可以是自然人，也可以是法人。-->对
243、纳税人可以与企业签订雇佣合同，将董事费收入平均在每月
发放，使董事费收入由劳务报酬所得转化为工资、薪金所得。-->
对
244、纳税人委托加工应税消费品，其纳税义务发生时间为纳税人
提货的当天。-->对
245、纳税人向投资者支付的股息不得在计算应纳税所得额时扣除。
-->对
246、纳税人销售额超过小规模纳税人标准，未申请办理一般纳税
人认定手续的，不得抵扣进项税额。-->对
247、纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳城镇土地使
用税。-->对
248、纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满 1 年时开始缴纳
城镇土地使用税。-->对
249、纳税人已抵扣进项税额的购进货物（不含固定资产）、劳务、
服务，用于集体福利和个人消费的，应当将已经抵扣的进项税额
从当期进项税额中转出，无法确定该进项税额的，按照当期实际
成本计算应转出的进项税额。-->对
250、纳税人应尽可能地将不同次数行权的时间安排为跨越两个年
度，从而在一定程度上减轻税负。-->对
251、纳税人用于投资的应税消费品应视同销售计算缴纳消费税。
-->对
252、纳税人用于投资入股的应税消费品，应当以纳税人同类应税
消费品的平均销售价格作为计税依据计算消费税。-->错
253、纳税人有中国公民身份号码的，以中国公民身份号码为纳税
人识别号；纳税人没有中国公民身份号码的，由税务机关赋予其
纳税人识别号。-->对
254、纳税人与负税人有时是一致的，有时是不一致的。-->对
255、纳税人支付的交际应酬费以及购进的旅客运输服务均属于企
业业务开展所需，因此其进项税额均可从销项税额中抵扣。-->错
256、纳税人自产自用应税消费品，其纳税义务发生时间为应税消
费品移送使用的当天。-->对
257、年应税所得额不超 30 万元，符合条件的小型微利企业适用
20%的所得税率。-->错
258、年应税所得额不超过 30 万元，符合条件的小型微利企业适
用 20%的所得税率。-->对
259、普通标准住宅纳税人的增值额超过扣除项目金额 20%的应全
额纳人土地增值税计征范围（）。-->对
260、普通标准住宅纳税人的增值额超过扣除项目金额 20%的应全
额纳税。-->对
261、普通合伙企业由普通合伙人组成，合伙人对合伙企业债务承
担无限连带责任。-->对
262、企业把地下车库对外出租，要按租金收入的 1．2%缴纳房产
税。-->错
263、企业不得将手续费及佣金支出计入回扣、业务提成、返利等
费用。-->对
264、企业采用加速折旧方法计提折旧，只是相对改变了折旧计提
的时间，总体税负是不变的。-->对
265、企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，其发生
额的 60%部分可在所得税前扣除。-->错
266、企业发生股权转让时，企业本身作为独立核算的经济实体仍
然存在，这种股权转让行为应正常征收增值税。-->错
267、企业分立可以将兼营或混合销售中的低税率业务或零税率业
务独立出来，单独计税，降低企业的整体税负。-->对
268、企业分立可以增加一道流通环节，有利于增值税抵扣和转让
定价策略的运用。-->对
269、企业分立使适用累进税率的纳税主体分拆成两个或多个适用
低税率的纳税主体，降低企业的整体税负。-->对
270、企业分立相关企业的亏损不得相互结转弥补。-->对
271、企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的
投资额，其设备投资额的 10％可从企业当年的应纳所得税额中抵
免。-->对
272、企业股权转让与企业销售不动产、销售货物及转让无形资产
的行为一样，都属于增值税的征税范围。-->错
273、企业兼并采用债权融资方式会产生利息抵税效应，这主要体
现在节税收益和提高权益资本收益率方面。-->对
274、企业开展税收筹划时要尽量充分利用税收法律中赋予的税收
优惠政策和其他国家政策法规，使税收筹划方案的风险最小化。
-->对
275、企业纳税筹划必须在纳税义务发生之后，通过对企业生产经
营活动过程的规划与控制来进行。-->错
276、企业取得的技术转让所得，500 万元以内的部分免缴企业所
得税，500 万元以上的部分减半缴纳企业所得税。-->对
277、企业税收筹划必须在纳税义务发生之后,通过对企业生产经营
活动过程的规划与控制来进行。-->错
278、企业所得税的筹划应更加关注成本费用的调整。-->对
279、企业所得税的基本税率是 25%。-->对
280、企业所得税对企业投资决策的影响主要体现在：通过直接影
响企业的税后利润水平，影响企业的投资收益和投资决策。-->对
281、企业所得税法规定，亏损弥补期限须自亏损年度的下一年度
起连续 5 年不间断地计算。-->对
282、企业所得税法规定，企业发生连续亏损的，应先亏先补，按
顺序连续计算弥补亏损期。-->对
283、企业所得税法规定，企业纳税年度发生的亏损，准予向以后
年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过五
年。-->对
284、企业所得税法规定的不征税收入，是指属于企业的应税所得，
但按照税法规定免予征收企业所得税的收入。-->错
285、企业所得税中，对固定资产的纳税筹划首要的是固定资产折
旧方式选择的筹划。-->对
286、企业为促进商品销售而在商品价格上给予的价格扣除属于商
业折扣，商品销售涉及商业折扣的，如折扣额与销售额在同一张
发票的“金额”栏内分别注明，则可按照扣除商业折扣后的金额确
定销售商品收入金额。-->对
287、企业为促进商品销售而在商品价格上给予的价格扣除属于商
业折扣，商品销售涉及商业折扣的，如折扣额与销售额在同一张
发票的金额栏内分别注明，则可按照扣除商业折扣后的金额确定
销售商品收入金额。-->对
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288、企业为促进商品销售而在商品价格上给予的价格扣除属于商
业折扣，商品销售涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的
金额确定销售商品收入金额。-->对
289、企业选择投资行业时，应首先考虑未来经营收入应缴流转税
的差异。-->对
290、企业以非货币形式取得的收入，应当按照交易价格确定收入
额。-->错
291、企业应纳税所得额的计算应遵循权责发生制原则。-->对
292、企业应与具有合法经营资格的中介服务机构或个人签订服务
协议或合同，除委托个人外，企业以现金等非转账方式支付的手
续费及佣金不得在税前扣除。-->对
293、企业在 2018 年 1 月 1 日至 2020 年 12 月 31 日期间新购进的
设备、器具（指除房屋、建筑物以外的固定资产），单位价值不
超过 500 万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所
得额时扣除，不再分年度计算折旧。-->对
294、企业在筹建期间发生的广告费和业务宣传费支出，可按实际
发生额计入企业筹办费，并按规定在税前扣除。-->对
295、企业在出现大量增值税销项税额时购入固定资产最好，这样
在固定资产购进过程中就可以实现进项税额的全额抵扣。-->对
296、企业在计算应纳税所得额时，作为价外税的增值税，允许税
前扣除。-->错
297、企业在进行股票投资时可通过适当延长股票的持有时间，或
选择居民企业公开发行股票等方式，获得股息、红利的免税利益。
-->对
298、企业在税收筹划过程中应该遵循合理、适度的原则，不能超
越税法的界限。-->对
299、起征点和免征额都是税收优惠的形式。-->对
300、起征点是征税对象达到一定数额才开始征税的界限。-->对
301、契税的纳税人为在中国境内转移土地、房屋权属的单位和个
人。-->错
302、欠税是指递延税款缴纳时间的行为。-->错
303、权益性投资资产转让所得按照投资企业所在地确定。-->错
304、如果从属分支机构所在地的税率比在华总公司的负担税率要
低，那么在扭亏为盈之后，跨国公司就需要考虑将该从属机构改
设为子公司，以便享受到低税率和新建企业的税收优惠。-->对
305、如果分公司所在地比总公司所在地的税率低，那么在扭亏为
盈之后，将该分公司改设为子公司会比较好。-->对
306、如果个人因不可抗力灭失住房而重新购买住房的，可酌情减
征或免征契税。-->对
307、如果购货方取得的是小规模纳税人自已开具的普通发票，不
能进行任何抵扣，包括农产品。-->错
308、如果将委托加工的应税消费品收回后加价出售，就说明采用
委托加工方式比自行加工方式节减了消费税。-->错
309、如果境外所得的应纳税额有超过扣除限额的部分，应充分利
用五年的补扣期，以降低总税负。-->对
310、如果联营企业因享受税收优惠而适用的税率低于投资企业适
用的税率的，则不需要补税。-->对
311、如果母公司盈利而子公司亏损，那么母子公司合并，则子公
司的亏损可以冲减母公司的当年盈利。-->错
312、如果能充分利用材料购进和领用的时间差，也可以减轻企业
的税收负担，获得可观的经济效益。-->对
313、如果企业可抵扣进项税额较大，则适于作为一般纳税人。-->
对
314、如果外国投资者在股权转让前先进行股利分配，合法地使转
让价格降低，可以节税。-->对
315、如果想免缴土地增值税，可以用“免税临界点定价系数”控制
售价。-->对
316、如果销售额和折扣额不在同一张发票上体现，那么折扣额不
得从销售额中扣除。-->对
317、如果需要在企业之间转移资产，那么以股权转让形式来规避
税收不失为一种好的税收筹划模式。-->对
318、如果总公司所在地税率较高，而从属机构设立在较低税率地
区，设立分公司后应独立纳税，由此分公司所负担的是分公司所
在地的较低税率，总体上减少了公司所得税税负。-->错
319、如在不能及时收到货款的情况下，采用赊销或分期收款的结
算方式，可以避免垫付税款。-->对
320、若将货币时间价值的因素考虑在内，企业债券的溢折价摊销
额会对企业的应纳税额产生影响。-->对
321、商品交易行为是税负转嫁的必要条件。-->对
322、商誉在我国税收实务中存在“征管盲区”，营改增以后按 16%
的税率征收增值税。-->错
323、生产经营处于起步阶段、发生亏损的可能性较大的情况，考
虑设立分公司，从而使外地发生的亏损在总公司冲减，以减轻总
公司的负担。而当生产经营走向正轨，产品打开销路，可以盈利
时，应考虑把分公司变更为子公司，可以在盈利时保证能享受当
地税收优惠的政策。-->对
324、实施股票期权计划企业授予该企业员工的股票期权所得，应
依法征收个人所得税。-->对
325、实行公司制的企业，其所得税的税负比实行合伙制的企业低。
-->错
326、视同销售的应税消费品计算消费税时，没有同类消费品销售
价格的，按组成计税价格计算纳税。-->对
327、受控外国企业是专门针对利用国际避税地避税的手段而出台
的反避税措施。-->对
328、受控外国企业是专门针对利用国际避税地避税的手段而出台
的反避税措施。根据这一规定，跨国企业为了避税而累积在国际
避税地子公司的利润，不能享受其母公司所在国延迟纳税的优惠。
-->对
329、水塔和围墙这类建筑不征房产税。-->对
330、税法规定，无论财务费用怎样处理，都不能将销售折扣从销
售额中扣除。-->对
331、税法规定，以旧换新方式销售货物，应按新货物的销售价格
确定应税销售额。-->对
332、税法规定，以物易物双方都应作购销处理，以各自发出的货
物核算销售额并计算销项税额，不得将各自收到的货物按购货额
计算进项税额。-->错
333、税法规定，以物易物双方都应作购销处理，以各自发出的货
物核算销售额并计算销项税额，以各自收到的货物按购货额计算
进项税额。-->对
334、税法规定，增值税一般纳税人注销，其存货不作进项税额转
出处理，其留抵税额也不予以退税。-->对
335、税法规定符合条件的居民企业之间的股息、红利所得，免缴
企业所得税。-->对
336、税法中并没有负税人的规定。-->对
337、税法中的亏损是指每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、
免税收入和各项扣除后小于零的数额。-->对
338、税负转嫁存在于商品交易之中，通过价格的变动而实现。-->
对
339、税负转嫁可以使纳税人在悄无声息中实现税负降低。-->对
340、税负转嫁是指纳税人通过各种途径将应缴税金全部或部分转
给他人负担从而造成纳税人与负税人不一致的经济现象。-->对
341、税负转嫁与供给弹性成正比，与需求弹性成反比。-->对
342、税基最小化即通过合法降低税基总量，减少应纳税额或者避
免多缴税。-->对
343、税率常被称为“税收之魂”。（）-->√
344、税率是决定纳税人税负高低的唯一因素。-->错
345、税率一定的情况下，应纳税额的大小与计税依据的大小成正
比。-->对
346、税收筹划必须在纳税事项行为发生之前事先进行。-->对
347、税收筹划的客体是纳税人的战略管理、生产经营和投资理财
等活动。-->对
348、税收筹划的前提和基础是企业价值最大化。-->错
349、税收筹划的终极目标是税负最小化。-->错
350、税收筹划的主体包括法人纳税人和自然人纳税人。-->对
351、税收筹划方案是否符合税法规定，很大程度取决于税务机关
对纳税人税收筹划方法的认定。-->对
352、税收筹划是纳税人对其资产、收益的维护，属于纳税人应尽
的一项基本义务。-->错
353、税收筹划是纳税人在纳税义务发生时对相关事项的安排和规
划。-->错
354、税收筹划也像其他经济规划一样存在一定风险。-->对
355、税收筹划与纳税意识的增强一般具有客观一致性的关系，税
收筹划是企业纳税意识提高到一定程度的体现。-->对
356、税收筹划中，应选择税负弹性小的税种作为税收筹划的重点，
税负弹性越小，税收负担就越轻，主动适用该税种会使得税收筹
划的利益越大。-->错
357、税收筹划中，应选择税负弹性小的税种作为税收筹划的重点，
税负弹性越小，税收负担就越轻。-->错
358、税收筹划属于企业财务管理的范畴，它的目标应服从于企业
财务管理的目标。-->对
359、税收抵免是指居住国允许非居民纳税人在本国税法规定的限
额内，用已向来源国缴纳的税款抵免其向居住国应缴纳税额的部
分。-->错
360、税收优惠政策反映了一定时期国家的税收导向。-->对
361、税收资本化，它一般表现为课税资本品价格的下降。-->对
362、顺法意识的避税行为也属于纳税筹划的范围。-->对
363、随同运费支付的装卸费、保险费等其他杂费不得计算扣除进
项税额。-->对
364、所得税各税种的税负弹性较小。-->错
365、所得税中的累进税率对纳税筹划具有很大的吸引力，是由于
累进税率的设计使得高、低边际税率相差巨大。-->对
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366、所谓递延纳税筹划法，就是以获取货币时间价值为目的，尽
量推迟纳税义务发生时间的方法。-->对
367、提供建筑劳务的单位和个人是增值税的纳税义务人。-->错
368、提供有形动产融资租赁服务的纳税人，以保理方式将融资租
赁合同项下未到期应收租金的债权转让给银行等金融机构，不改
变其与承租方之间的融资租赁关系，应继续按照现行规定缴纳增
值税，并向承租方开具发票。-->对
369、通过把资产交易转变为产权交易，就可以实现资产、负债的
打包出售，而规避资产转让环节的流转税，达到利用兼并重组筹
划节税的目的。-->对
370、通过代为支付费用等形式进行销售返利的做法是违反我国税
法规定的。-->对
371、通过合理制定转让货物的价格是跨国企业常用的国际税收筹
划方法。-->对
372、通过利用附加减除费用和在各月间合理安排职工收入等方法，
可以实现个人工资、薪金收入整体税负的降低。-->对
373、通过灵活安排工资、薪金所得与劳务报酬所得或其他所得，
将收入“从一个口袋移到另一个口袋”，从而达到降低税负的目的。
-->对
374、通过收入结算方式或者销售方式的筹划可能做到延迟收入的
确认时间，从而可以少缴流转税和所得税。-->错
375、同一应税凭证载有两项经济事项，并分别记载金额，应按两
项合计和最高适用税率计税贴花。-->错
376、同一作品出版、发表后，因添加印刷数量而追加稿酬的，应
与以前出版、发表时取得的稿酬合并计算为一次，计征个人所得
税。-->对
377、同一作品再版而取得的稿酬所得，应视做另一次稿酬所得计
征个人所得税。-->对
378、图书、报纸、杂志适用的增值税税率为 13%。-->对
379、土地增值税的纳税义务人为转让国有土地使用权、地上的建
筑物及其附着物并取得收入的单位和个人。-->对
380、土地增值税只对新建房屋建筑物的转让征税，而对已使用过
的房屋建筑物的转让，不征土地增值税。-->错
381、外国企业属于中国“居民”，需要负全面纳税义务，而外商投
资企业是非中国“居民”，只负有限纳税义务。-->错
382、为改变整体的税收负担，可选择一家有大量净经营亏损的企
业作为兼并目标。-->对
383、为了实现税收筹划目标，企业应尽可能地加大筹资利息支出
计入财务费用的份额，缩短建设期。-->对
384、为职工个人购买商业性补充保险时，企业缴费部分应并入个
人当月工资、薪金所得计算缴纳个人所得税。-->对
385、委托方用委托加工收回的应税消费品连续生产应税消费品，
所纳税款可以按规定抵扣。-->对
386、委托加工的应税消费品收回后直接销售的，不再征收消费税。
-->对
387、委托加工收回的应税消费品，收回后如直接对外销售不再缴
纳消费税。-->对
388、委托加工应税消费品以委托人为消费税的纳税义务人。-->
对
389、未成年子女发生的医药费用支出可以选择由其父母一方扣除。
-->对
390、未经批准的单位从事融资租赁业务，货物所有权转让给承租
方的缴纳营业税，不缴纳增值税。（）-->×
391、我国目前增值税仅对工商企业征收，而对农业生产创造的价
值是免税的。-->对
392、我国税法规定，纳税义务人从中国境外取得的所得，准予其
在应纳税额中扣除已在境外缴纳的个人所得税税额。-->对
393、我国税法规定，纳税义务人从中国境外取得的所得，准予其
在应纳税所得额中扣除已在境外缴纳的个人所得税税额。-->对
394、我国现行消费税设置 14 个税目。-->对
395、我国现行营业税共设置了 9 个税目。（）-->√
396、无论是以什么方式减少企业实际纳税数额都应称为“纳税筹
划”。-->错
397、无形资产摊销的税收筹划空间，集中在自行开发的无形资产
的计价上。-->对
398、现行个人所得税对年终奖计征时先除以12再确定适用税率，
然后扣除 12 个月的速算扣除数。-->错
399、现行个人所得税法中，关于“中国境内”的概念，是指中国大
陆地区，包括香港、澳门地区，但不包括台湾地区。-->错
400、现行税法规定，合伙企业或个人独资企业只缴纳个人所得税，
不缴企业所得税。-->对
401、现行增值税法律制度规定，销售额没有达到起征点的，不征
增值税；超过起征点的，应就超过起征点的部分销售额依法计算
缴纳增值税。-->错
402、相对节税主要考虑货币的时间价值。-->对
403、相关税费是指除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项
税金及其附加、合同签订费用、律师费等相关费用及其他支出。
-->错
404、向非金融企业借款，利息支出如果超过按照金融企业同期同
类贷款利率的部分不允许税前扣除。-->对
405、向购买方收取的销项税额不属于计算增值税的销售额。-->
对
406、向投资者支付的股息不得在计算应纳税所得额时扣除。-->
对
407、消费税采取“一目一率”的方法。-->对
408、消费税兼营不同税率的应税消费品，未分别核算的，从低适
用税率。-->错
409、消费税税率采取比例税率、定额税率和累进税率形式。-->
错
410、销售者将自产、委托加工和购买的货物用于实物折扣的，则
该实物款可以从货物的销售额中减除，按照折扣后的余额作为计
税金额。-->错
411、销售者将自产、委托加工和购买的货物用于实物折扣的，则
该实物款可以从货物销售额中减除，按照折扣后的余额作为计税
金额。-->错
412、销售自来水、天然气适用的增值率税率为 17%。-->错
413、小型微利企业减按 20%的所得税税率征收企业所得税。-->
对
414、小型微利企业要同时符合资产总额、从业人数和税收指标三
个方面的条件。-->对
415、新个人所得税法规定：专项扣除、专项附加扣除和依法确定
的其他扣除，以居民个人一个纳税年度的应纳税所得额为限额；
一个纳税年度扣除不完的，可以结转以后年度扣除。-->错
416、新设合并的结果是被兼并企业的亏损已经核销，无法抵减合
并后的企业利润。-->对
417、选择恰当的销售方式可以使企业合理地推迟纳税义务发生时
间，递延税款缴纳。-->对
418、延期分配股利或将股东（合伙人/合伙企业）应分得的股利直
接转作投资，以获得延期纳税的好处。-->对
419、延期纳税利于企业资金周转、节省利息支出，通胀的情况下，
会增加实际的应纳税额。-->错
420、要避免成为居民纳税人身份，关键在于要明确中国对公司、
企业居民纳税人身份的判定标准。按中国法律注册成立或实际管
理机构所在地在中国境内，即为中国居民纳税人，从而负有无限
纳税义务。因此，对其进行税收筹划的方法是：一方面要尽可能
将实际管理机构设在避税地或低税区；另一方面也要尽可能减少
某些收入与实际管理机构之间的联系。-->错
421、一般来讲，公司制企业的总体税负会低于合伙企业和个人独
资企业。-->错
422、一般来讲，只有与商品交易行为无关或对人课征的直接税才
能转嫁。-->错
423、一般来说，将有关所得项目分别计税可以分别扣除，有效降
低应纳税所得额和适用税率。因此，把合并或汇总计算的所得分
开，是个人所得税筹划常用的方法。-->对
424、一般来说，一国企业到另一国开展生产经营活动并取得收入
时，只需要按照东道国税法的规定缴纳企业所得税即可。-->错
425、一般纳税人和小规模纳税人身份可以视经营情况随时申请变
更。-->错
426、一般纳税人向农业生产者购买的农产品准予按照买价和 17%
的扣除率计算进项税额。-->错
427、一般纳税人向农业生产者购买农产品准予按照买价和 13%的
扣除率计算进项税额。-->对
428、一般纳税人销售货物准予按照运费金额 7%的扣除率计算进
项税额。-->对
429、一般情况下，企业可以通过缩短固定资产折旧年限或采用加
速折旧方法，将计提的折旧递延到减免税期满后计入成本，从而
获得节税的好处。-->错
430、一般情况下，企业以发行普通股的方式筹资所承担的税负要
重于负债筹资方式。-->对
431、一般情况下，选择税法规定的最高年限折旧，就可以在一定
程度上获得货币时间价值。-->错
432、已足额提取折旧但仍在使用的固定资产继续计算折旧从应纳
税所得额中扣除。-->错
433、已足额提取折旧的固定资产的改建支出，准予在计算企业所
得税应纳税所得额时一次性全额扣除。-->错
434、以无形资产投资人股，风险共担，利益共享的不征收营业税
（）。-->对
435、以无形资产投资入股，参与投资方利润分配，共担投资风险
的行为，征收个人所得税。-->错
436、以足额提取折旧但仍在使用的固定资产继续计算折旧从应纳
税所得额中扣除。（）。-->错
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437、因购买货物而从销售方取得的各种形式的返还资金，均应按
所购货物的增值税税率计算应冲减的进项税金。-->对
438、印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受的一切凭证征
收的一种税。-->错
439、营改增后，增值税基本税率为 17%、11%和 6%三个档次。
-->错
440、营业税按次纳税的起征点为每次（日）营业额 100 元.（）。
-->错
441、营业税按次纳税的起征点为每次（日）营业额 500 元。-->
错
442、营业税起征点的适用范围限于个人。-->对
443、佣金与折扣相同，都属于费用，两者都必须如实入帐。-->
错
444、用于集体福利或个人消费的购进货物的进项税额不得从销项
税额中抵扣。-->对
445、用于投资的应税消费品应按照销售消费品计算缴纳消费税。
（）-->×
446、由受托方提供原料和主要材料的行为不属于委托加工。-->
对
447、由于国家机关、事业单位、社会团体、军事单位属于非生产
性单位，在承受土地、房屋权属时免征契税。-->错
448、由于土地增值税实行超率累进税制，因而收入分散的筹划显
得更为重要。-->对
449、由于现金分红与基金赎回收益税收待遇上的差异，投资者在
确定基金赎回时机时也应将税收因素考虑进来。-->对
450、由于在税收中外国企业属于中国“居民”，需要负全面纳税义
务，而外商投资企业是非中国“居民”，只负有限纳税义务，因此，
对这类企业应按其所得来源地分别确定应税所得-->错
451、由于纵向兼并拓宽了企业的生产经营范围，很可能增加纳税
环节和税种。-->对
452、有形动产租赁和不动产租赁的适用税率都为 16%。-->错
453、员工将行权后的股票再转让时获得的高于购买日公平市场价
的差额，应按照“财产转让所得”征收个人所得税。-->对
454、员工接受实施股票期权计划企业授予的股票期权时，除另有
规定，一般作为应税所得征税。-->错
455、员工因拥有股权而参与企业税后利润分配取得的所得，应按
照“利息、股息、红利所得”计算缴纳个人所得税。-->对
456、员工在行权日之前将股票期权转让的，以股票期权的转让净
收入作为“工资、薪金所得”征收个人所得税。-->对
457、允许扣除的修缮费，一次扣除不完的，准予在下一次继续扣
除，直到扣完为止。-->对
458、在出口货物成交价格的计算中如果含有支付给境外的佣金，
则一律扣除。-->错
459、在大部分国家的税收规则及相关法律规定中，子公司都被视
为一个独立法人，需要独立承担所在国的纳税义务；而分公司在
更多情况下则被视为不具有独立法人地位的经营机构，其在法律
意义上仍然属于总公司，其经营成果往往要与总机构的经营成果
汇总到一起。-->对
460、在各相关因素相同的情况下，委托加工方式比自行加工方式
的税负要低。-->对
461、在各相关因素相同的情况下，自行加工方式的税后利润最少，
税负最重。-->对
462、在股权或股份转让中，单位、个人承受公司股权或股份，公
司土地、房屋权属不发生转移，不征收契税。-->对
463、在股权转让过程中，正确的做法是先分配利润，再进行股权
转让，不要把股息所得转化为资本利得，否则会加大转让方的税
收负担。-->对
464、在国际税收协定的股息、利息、特许权使用费条款中，规定
了受益所有人原则。-->对
465、在计税依据一定的情况下，应纳税额与税率呈现反向变化关
系。-->错
466、在计算企业所得税应纳税所得额时，企业安置残疾人员的，
可按实际支付给残疾职工工资的 100％加计扣除。-->对
467、在经营期间，境外企业往往出现亏损，分公司的亏损可以抵
冲总公司的利润，减轻税收负担。-->对
468、在免税期，存货计价方法采用先进先出法比采用加权平均法
的更有利。-->错
469、在年金的缴纳环节，单位缴费部分和不超过规定比例的个人
缴费部分，暂不用缴纳个人所得税。-->对
470、在年金缴费环节和年金基金投资运营环节暂不征收个人所得
税，将纳税义务递延至个人实际领取年金的环节。-->对
471、在其他条件都相同的情况下，选择折扣或折让销售方式的税
负最低，因为折扣或折让部分允许作为税基扣除。-->对
472、在企业设立时，对于规模大、管理水平高的企业，因为资金
需求大，筹资难度大，企业管理相对困难，经营风险大，应采用
法人企业；对于规模小，资金需求少，易于管理的企业，应采用
非法人的个人独资、合伙企业形式，以获得税收收益。-->对
473、在企业吸收合并中，合并后的存续企业性质及适用税收优惠
的条件未发生改变的，可以继续享受合并前该企业剩余期限的税
收优惠，其优惠金额按存续企业合并当年的应纳税所得额（亏损
计为零）计算。-->错
474、在融资租赁业务中，税收筹划的重点是租赁期限和租赁费用
的额度。-->对
475、在税率一定的情况下，应纳税额的大小与计税依据的大小成
正比。-->对
476、在投资地区的选择上进行税收筹划，主要方法是充分利用不
同地区的税收优惠政策。-->对
477、在我国企业分立实务中，税法规定了免税分立与应税分立两
种模式。-->对
478、在销售价格相同的情况下，税负的高低主要取决于增值率的
大小。-->对
479、在销售收入相同的情况下，一般纳税人比小规模纳税人要多
缴增值税。-->错
480、在新个人所得税法规定中，专项附加扣除费用包括子女教育、
继续教育、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等 5 项专项附
加扣除。-->错
481、在直接税中，纳税人和负税人是不一致的。-->错
482、在中国境内居住满 1 年，就成为个人所得税的居民纳税人。
-->对
483、在中国境内无住所，但是居住 1 年以上 5 年以下的个人，其
来源于中国境外的所得，可以免征个人所得税。-->错
484、在中国境内无住所，居住超过 5 年的个人，从第 6 年起，应
当就其来源于中国境内外的全部所得缴纳个人所得税。-->对
485、在中国境内无住所的个人，在一个纳税年度内在中国境内居
住累计不超过 90 天的，其来源于中国境内的所得，由境外雇主支
付并且不由该雇主在中国境内的机构、场所负担的部分，免予缴
纳个人所得税。-->对
486、在中国境内无住所的个人，在中国境内居住累计满 90 天的
年度连续不满六年的，经向主管税务机关备案，其来源于中国境
外且由境外单位或者个人支付的所得，免予缴纳个人所得税。-->
错
487、在中国境内有住所，是指因户籍、家庭、经济利益关系而在
中国境内习惯性居住。-->对
488、增值额未超过扣除项目金额 20%的房地产开发项目，一律免
征土地增值税。-->错
489、增值率低的纳税人拥有较多的进项税额可供抵扣，则应选择
成为一般纳税人，充分利用进项税额抵扣来降低税负。-->对
490、增值率高的纳税人由于可抵扣进项税额少，应选择成为小规
模纳税人，尽量利用税率低的优势。-->对
491、增值税法规定，应视同销售的“销售代销货物”，是指受货机
构发生以下情形之一的经营行为：向购货方开具发票；向购货方
收取货款。-->对
492、增值税起征点的适用范围限于个体工商户和个人独资企业。
-->错
493、增值税一般纳税人 2016 年 5 月 1 日以后取得并在会计上按
固定资产核算的不动产以及所发生的不动产在建工程，其进项税
额应分 2年平均从销项税额中抵扣，即每年抵扣进项税额的 50%。
-->错
494、增值税一般纳税人（以下称“原纳税人”）在资产重组过程中，
将全部资产、负债和劳动力一并转让给其他增值税一般纳税人（以
下称“新纳税人”），并按程序办理注销税务登记的，其在办理注
销登记前尚未抵扣的进项税额不能结转至新纳税人处继续抵扣。
-->对
495、增值税一般纳税人的增值税税负要高于小规模纳税人。-->
错
496、增值税一般纳税人申请抵扣的增值税专用发票，必须自该专
用发票开具之日起 90 日内到税务机关认证，否则不予抵扣进项税
额。-->对
497、增值税一般纳税人向农业生产者购买的农产品准予按照买价
和 13%的扣除率计算进项税额（）。-->对
498、增值税一般纳税人销售货物准予按照运费金额 7%的扣除率
计算进项税额。-->对
499、债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的
债务扣除属于现金折扣，销售商品涉及现金折扣的，应当按扣除
现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生
时作为财务费用扣除。-->对
500、债权融资利息允许在税前列支，而股权融资股息只能在税后
列支。因此，企业兼并采用债权融资方式会产生利息抵税效应。
-->对
501、针对消费税纳税人的筹划一般是通过企业合并以递延税款缴
纳的时间。-->对
502、征税对象是区别一种税与另一种税的重要标志。-->对
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503、支付工资的单位为个人所得税的代收代缴义务人。-->错
504、只要把企业建立在房产税征收范围之内，无论企业盈亏，均
要按年缴纳房产税。-->对
505、只要具备住所和居住时间这两个标准中的一个，就可以成为
居民纳税人。-->对
506、只要是增值税纳税人，取得的增值税进项税额都允许抵扣。
-->错
507、只要收回的应税消费品的计税价格低于收回后直接出售的价
格，委托加工的应税消费品的税负就低于自行加工应税消费品的
税负。-->对
508、只有在股息、利息、特许权使用费的实际受益人是缔约国另
一方居民的情况下，才可以享受税收协定规定的优惠税率。-->对
509、中国境外的单位在境内提供应税劳务，在境内没有代理人的，
以购买方为增值税扣缴义务人。-->对
510、住宿和餐饮业、批发和零售业、租赁和商务服务业不适用研
发费用加计扣除政策。-->对
511、转让定价是跨国企业进行国际税收筹划的基本手段。-->对
512、转让定价是企业的自主经营行为，在绝大多数情况下，其既
不为法律所限制，也不会被法律所禁止。特别是不以税收目的而
开展的转让定价行为，并不会损害到相关国家的税收利益。-->错
513、转让定价是企业的自主经营行为，在绝大多数情况下，其既
不为法律所限制，也不会被法律所禁止。特别是不以税收目的而
开展的转让定价行为，并不会损害到相关国家的税收利益。-->错
514、转让无形资产的单位和个人是营业税的纳税义务人（）。-->
对
515、资本利得是投资企业处理股权的收益，需依法缴纳企业所得
税。-->对
516、资本弱化是专门针对利用资本结构避税的手段而出台的反避
税措施。-->对
517、资源税以纳税人的销售额、销售数量或使用数量为计税依据。
-->对
518、资源税以纳税人的销售数量或使用数量为计税依据。-->对
519、子公司不必单独缴纳企业所得税。-->错
520、子公司具有独立的法人资格，独立计算盈亏，计算应缴企业
所得税税款。-->对
521、子公司是在中国境内设立不具有法人资格的营业机构，不是
企业所得税的独立纳税人，应当汇总计算并缴纳企业所得税。-->
错
522、子公司是在中国境内设立不具有法人资格的营业机构，不是
企业所得税的独立纳税人，应当汇总计算并缴纳企业所得税。-->
错
523、自然人逃避缴纳税款，对自然人犯罪主体在各层次量刑幅度
内判处有期徒刑或者拘役，不再进行其他处罚。-->错
524、自行加工消费品比委托加工消费品要承担的消费税负担小。
-->错
525、总机构设在Ａ地的某外商投资企业，在Ｂ地设有一销售分机
构，对分机构生产经营所得应按Ａ地企业所得税税率，由总机构
汇总缴纳所得税。-->对
526、做进项税额转出时，无法准确确定该项进项税额的，按当期
实际成本计算应扣减的进项税额。-->对
案例分析(71)--
）
1、20**年 11 月，某明星与甲企业签订了一份一年...
2、20**年 11 月，某明星与甲企业签订了一份一年的...
3、20*8 年个人所得税法修订的一大要点，就是将工...
4、A 公司（母公司）和 B 公司（全资子公司）是关联公司，非...
5、A 公司为商品流通企业（增值税一般纳税入），兼营...
6、A 国一家公司生产的产品主要通过网购的形式...
7、A 卷烟厂要将一批价值 100 万元的烟叶加工成烟...
8、HD 公司现需购买一大型设备，拟以银行借款方式...
9、百货商场最近正在积极开展部分商品的促销活...
10、房产投资的税收筹划
11、非居民企业税收筹划
12、个人投资者李先生欲投资设立一小型工业企业...
13、工资、薪金所得的税收筹划
14、加计扣除的税收筹划
15、甲、乙两个企业均为工业企业小规模纳税人，加...
16、甲、乙两公司将于 2021 年 11 月签订一项新型生...
17、甲、乙两公司将于 2021 年 11 月签订一项新型生...
18、甲房地产公司新建一栋商品楼，现已建成并完成...
19、甲商贸公司为增值税一般纳税人。假如 2021 年...
20、甲商业企业共有两个相对独立的门市部，预计 20...
21、假设某商业批发企业主要从小规模纳税人处购...
22、假设小郭目前的基本情况是：单身，在北京工作，租...
23、兼营业务的税收筹划
24、据媒体报道，近来不断有市民反映，湖南省岳阳市...
25、劳务报酬所得的税收筹划
26、李先生是一位建筑设计工程师，2009 年，他利用业...
27、利用企业组织形式进行税收筹划...
28、利用转让定价进行税收筹划
29、刘先生是一位知名撰稿人，年收入预计在 60 万元...
30、某板材厂主营业务为生产和销售钢琴用高档板...
31、某大型商场为增值税一般纳税人，企业所得税实...
32、某地区有两家制酒企业 A 和 B，两者均为独立核算...
33、某房地产公司从事普通标准住宅开发，2009 年 11...
34、某公司（增值税一般纳税人）主要从事大型电子设...
35、某公司拥有一幢库房，原值 1000 万元。如何运用...
36、某化妆品公司生产并销售系列化妆品和护肤护...
37、某化妆品公司生产并销售系列化妆品和护肤护...
38、某建材销售公司主要从事建材销售业务，同时为...
39、某建设单位 B 拟建设一座办公大楼，需要找一家...
40、某酒厂接到一笔粮食白酒订单，合同约定销售价...
41、某卷烟厂生产的卷烟每条调拨价格 75 元，当月销...
42、某企业为树立良好的社会形象，决定通过当地民...
43、某企业新购人一台价值 1000 万元的机器设备，该...
44、某食品零售企业年零售含税销售额为 150 万元...
45、某食品零售企业年零售含税销售额为 150 万元，...
46、某市 A 轮胎厂（以下简称 A 厂）现有一批橡胶原料需...
47、某市牛奶公司主要生产流程如下：饲养奶牛生产...
48、企业并购出资方式的选择
49、企业机构设立的税收筹划
50、融资的税收筹划
51、融资方案比较
52、设备投资的税收筹划
53、施工企业 C 最后中标。于是建设单位 B 与施工企...
54、适用 20%的企业所得税税率。计算分析李先生...
55、投资的税收筹划
56、投资决策的现值比较
57、投资收益的税收筹划
58、王先生承租经营一家餐饮企业（有限责任公司，职...
59、王先生承租经营一家小型餐饮企业（有限责任公...
60、委托加工与自行加工的方案比较...
61、新力集团是甲地一家大中型企业，以往年度每年...
62、研发部门运营的税收筹划
63、影视明星赵某与某演出公司签订演出合同，约定...
64、约翰是美国某公司的高级顾问，由于工作的需要...
65、运输业务的税收筹划
66、张先生是一家啤酒厂的品酒师，其每年的奖金都...
67、张先生是一位建筑设计工程师，2017 年，利用业余...
68、卓达房地产开发公司（以下简称卓达公司）2008 年...
69、资产重组的税收筹划
70、综合税负率的比较
71、总分机构的税收筹划
24/43
11334《纳税筹划》国家开放大学期末考试题库（1298）[笔试+一平台机考]
1、20**年 11 月，某明星与甲企业签订了一份一年的形象代言合同。
合同中规定，该明星在 2009 年 12 月到 2010 年 12 月期间为甲企业提供形象代言劳务，每年亲自参
加企业安排的四次（每季度一次）广告宣传活动，并且允许企业利用该明星的姓名、肖像。甲企业
分两次支付代言费用，每次支付 100 万元（不含税），合同总金额为 200 万元由甲企业负责代扣代
缴该明星的个人所得税。（假设仅考虑个人所得税）
由于在签订的合同中没有明确具体划分各种所得所占的比重，因此应当统一按照劳务报酬所得征收
个人所得税。
一年中甲企业累计应扣缴个人所得税
＝(×40％-7000)×2=（元）
请对该项合同进行纳税筹划以降低税负。
答：本案例中明星直接参加的广告宣传活动取得的所得应属于劳务报酬所得，而明星将自己的小肖
像有偿提供给企业则应该属于明星的特许权使用费所得，如果甲企业能够将合同一分为二，即先签
订一份参加广告宣传活动的合同，每次向明星支付不含税收入 20 万元，再签订一份姓名、肖像权使
用的合同，向明星支付不含税收入 120 万元。则支付总额保持不变，只是签订了两份不同应税项目
的合同。实施此方案后，甲企业应扣缴的个人所得税计算如下：
合计应扣缴个人所得税=+=（元）
由此可以看出，按劳务报酬和特许权使用费分开计算缴纳个人所得税比合并缴纳，共节约税款
元（）。
2、20**年 11 月，某明星与甲企业签订了一份一年的形象代言合同。
答：按照现行劳务报酬支付方式，甲企业全年应为该明星代扣代缴的个人所得税：
〔1000000X（1 一 20%）X40%-7000X2=626000（元）
筹划方案：
第一：将仅作为“劳务报酬所得”的收人分解为“劳务报酬所得”和“特许权使用费所得”两项。因一次
“劳务报酬所得”数额较大会涉及“加成税收”，而“特许权使用费用所得”实行定额税率，没有加成的
规定，因此应将“特许权使用费所得”的数额确定的大一些。
第二：将一年两次支付的“劳务报酬所得”分解为每月支付 25000 元，全年分 12 次支付，共计：
25000X12=300000（元）
剩下的作为“特许权使用费所得”全年支付两次，每次 850000 元，共计：850000X2=1700000（元）
计算筹划后应纳个人所得税：
劳务报酬所得应纳税额=25000X（1 一 20%）X20%X12=48000（元）
特许权使用费所得应纳税额=850000X（1 一 20%）X20%X2=272000（元）
合计应纳个人所得税额=48000+272000+320000（元）
纳税筹划后节税：626000 一 320000=306000（元）
3、20*8 年个人所得税法修订的一大要点，就是将工资薪金所得并入综合所得，
采取“年”度计算收入的方式。年终奖作为全“年”收入，并入年度综合计算，自然是理所当然。国税
发【2005】9 号文《关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》在
新《个人所得税法》生效后自然失效。很多人会问：按照新的个人所得税政策，2018 年度年终奖应
该什么时候发放呢？
《个人所得税法》修改正式生效日期是 2019 年 1 月 1 日，2018 年 12 月 31 日之前仍然适用 2011 年
版《个人所得税法》，即 2018 年 12 月 31 日之前（包括当日）对于个人所得税采取按“月”征收的方
式，在 2018 年 12 月 31 日之前（包括当日）发放的年终奖，适用老政策确定的计算方式，除以 12，
然后确定税率，计算个人所得税。
2019 年 1 月 1 日之后（包括当日）发放的年终奖，以“实际取得”为原则，已经构成 2019 年的收入，
不应该分摊到 2018 年的各个月份，应计入 2019 年所得，与 2019 年度的其他综合所得一起纳入年度
所得，在扣除 6 万元免征额以后根据余额区间适用个人所得税税率。
第一种情况：年终奖于 2018 年 10 月 1 日前发放。
假设小明扣除五险一金后月薪为 8000 元，公司于 2018 年 9 月 28 日发放年终奖 2 万元，那么，小明
的税后年终奖为多少？
第二种情况：年终奖在 2018 年 10 月 1 日至 2018 年 12 月 31 日之间发放，假设小明扣除五险一金后
月薪 8000 元，公司于 2018 年 10 月 2 日发放年终奖 2 万元，那么，小明的税后年终奖为多少？
第三种情况：若年终奖在 2019 年 1 月 1 日之后发放呢？
在论坛中谈一谈你是如何计算上方三种情况的年终奖发放的。（满分 10 分）
答：第一种情况 18105 元，第二种情况 19400 元，第三种情况 19400 元。
解析：
第一种情况：
（1）全月应纳税所得额=20000÷12=（元）
（2）参照 2018 年 10 月后税率表，得到税率 3%，速算扣除数为 0 元。?所以，应纳税额为：20000×3%
－0=600 元?税后年终奖为：20000－600=19400 元
假设，2018 年 10 月 1 日前，情况是这样的假设小明扣除五险一金后月薪 8000 元（高于旧税法规定
的扣除额 3500，所以适用公式一），公司于 2018 年 9 月 28 日发放年终奖 2 万元，那么，小明的税
后年终奖为：
（1）全月应纳税所得额=20000?÷12=（元）
（2）参照 2018 年 10 月前税率表，得到税率 10%，速算扣除数为 105 元。?所以，应纳税额为 20000?×10%
－105=1895 元；税后年终奖为：20000－1895=18105 元
第二种情况：
2018 年 10 月 1 日至 12 月 31 日的情况是这样的：
假设小明扣除五险一金后月薪 8000 元（高于新税法规定的扣除额 5000，所以适用公式一），公司于
2018 年 10 月 2 日发放年终奖 2 万元，那么，小明的税后年终奖为：
（1）全月应纳税所得额=20000÷12=（元）
（2）参照 2018 年 10 月后税率表，得到税率 3%，速算扣除数为 0 元。?所以，应纳税额为：20000×3%
－0=600 元；?税后年终奖为：20000－600=19400 元。
第三种情况：
2019 年 1 月 1 日后的情况是这样的：
据个人所得税法规定在 2019 年 1 月 1 日后—2021 年 12 月 31 日前发放的年终奖，可不并入当年综
合所得，以全年一次性奖金除以 12 个月得到的数额，按新政策的综合所得税率表（月度税率表），
确定适用税率和速算扣除数，单独计算个人所得税=20000/12= 元，适用税率 3%需交个税
20000*3%=600 元，小明的税后年终奖为 20000-600=19400 元。
也可选择并入当年综合所得一起纳入年度所得，在扣除 6 万元免征额以后根据余额区间适用个人所
得税税率计算纳税。2019 年度应纳个税 8000*12+20000-60000=56000*-2520=3080 元。
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11334《纳税筹划》国家开放大学期末考试题库（1298）[笔试+一平台机考]
4、A 公司（母公司）和 B 公司（全资子公司）是关联公司，非金融企业。
B 公司拟于 1 月 1 日向甲公司借款 1000 万元，双方协议规定，借款期限一年，年利率 10%，B 公司
于 12 月 31 日到期时一次性还本付息 100 万元。B 公司实收资本总额为 350 万元。已知同期同类银
行贷款利率为 8%，金融保险业营业税税率为 5%，城市维护建设税税率为 7%，教育费附加征收率
为 3%，B 公司当年通过"财务费用"账户列支 A 公司利息 100 万元，允许税前扣除的利息为 56 万元
（350x2x8%），调增应纳税所得额 44 万元（100-56）。假设 B 公司当年利润总额为 200 万元，所得
税税率为 25%，不考虑其他纳税调整因素，B公司当年应纳企业所得税额为 61万元（（200+44）x25%）。
上述业务的结果是，B 公司支付利息 100 万元，A 公司得到利息 100 万元。由于是内部交易，对 A，
B 公司整个利益集团来说，既无收益又无损失。但是，因为 A、B 公司均是独立的企业所得税纳税
人，税法对关联企业利息费用的限制使 B 公司额外支付了 11 万元（44x25%）的税款，而 A 企业收
取的 100 万元利息还须按照
“金融保险业”税目缴纳 5%的营业税和相应的城市维护建设税以及教育费附加，合计金额
万元（100x5%x（1+7%+3%））。
整个集团企业合计多纳税费 万元（（1-25%）+11）。
请问还有什么筹资方式，并分析它们的税收收益。
答：企业可以采取如下三种税务筹划方式：
方案 1：将 A 公司借款 1000 万元给 B 公司，改成 A 公司向 B 公司增加投资 1000 万元。这样，B 公
司就无须向 A 公司支付利息。如果符合企业所得税法中股息红利等权益性投资收益免税的条件，A
公司从 B 公司分回的股息无须纳税。如果不符合免税条件，B 公司可以保留盈余不分配，这样 A 公
司也无须纳税。
方案 2：如果 A，B 公司存在购销关系，B 公司生产的产品作为 A 公司的原材料，那么，当 B 公司
需要借款时，A 公司可以支付预付账款 1000 万元给 B 公司，让 B 公司获得一笔"无息”贷款，从而
排除了关联企业借款利息扣除的限制。
方案 3：如果 A 公司生产的产品作为 B 公司的原材料，那么，A 公司可以采取赊销方式销售产品，
将 B 公司需要支付的应付账款由 A 公司作为“应收账款"挂账。这样，B 公司同样可以获得一笔"无
息"贷款。
方案 2 和方案 3 属于商业信用筹资。这是因为，关联企业双方按正常售价销售产品，对“应收账款”
或“预付账款”是否加收利息可以由企业双方自愿确定，税法对此并无特别规定。由于 B 公司是 A 公
司的全资子公司，A 公司对应收账款或预付账款不收利息，对于投资者来说，并无任何损失。
如果 B 公司是 A 公司的非全资子公司，其情况又会怎样呢？A 公司为了考虑其自身的利益，会适当
提高售价，实际上就是把应当由 B 公司负担的利息转移到原材料成本中。应当指出，如果关联方企
业之间不按独立企业间业务往来收取或支付价款、费用，而减少应税收入或应纳税所得额，税务机
关有权进行合理调整。因此，企业在采用方案 2 和方案 3 进行筹划时应当谨慎行事。
5、A 公司为商品流通企业（增值税一般纳税入），兼营融资租赁业务，但未经中国人民银行批准。
2009 年 l 月，A 公司按照 B 公司所要求的规格
