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成本管理
财务部
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什么是成本
成本与生产
成本的计算
成本的控制
案例
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什么是成本？
在生产经营过程中，为实现一定目的而消耗或放弃的以货币计量的经济资源的总和。
成本分类：
A、制造成本：是指在制造产品的过程中所发生的各项成本，又称生产成本。可分为：
①直接材料成本：直接构成产品的原料。如铝锭，热轧钢板等。
②直接人工成本：改变原料性质或形态所耗用的人工。如操作人员工资等。
③制造费用：生产中发生的不能归到上述两个项目的其他支出，又称工厂间接成本。可分为：
间接材料：五金配件、刀具、模夹具等辅料
间接人工：车间收发员、拉料工等员工工资。
其他制造费用：机器折旧、水电费、车间管理人员工资（部长、班组长等）等
B、期间费用：是指不能归集到产品的各种费用，可进一步分为：
①销售费用：销售产品过程中发生的各项费用，如销售人员工资、运输费、售后服务费等
②管理费用：为保证其各项业务正常进行和发展而发生的各种费用，如：管理人员工资、质量损失、管理设备折旧等。
③财务费用：与银行相关的各种费用，如利息费用，手续费等
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生产成本举例
1、原材料；
2、生产工人工资及福利费；
3、机物料消耗；
4、机器折旧费；
5、模夹具费用；
6、车间管理人员工资及福利费；
7、车间修理费；
8、车间办公费；
9、车间水电及燃料费；
10、劳动保护费
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期间费用举例
1、差旅费、
2、工会经费、
3、利息收入、
4、包装费、
5、劳动保险费、
6、利息支出、
7、担保费、
8、管理机构的职工工资、
9、业务招待费、
10、研究开发费、
11、销售运输费、
12、部分税费、
13、银行手续费
14、质量损失
15、资产管理抽失
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直接材料
直接人工
主要成本
间接材料
+
间接人工
+
其他间接费
=
制造费用
=
+
生产成本
在产品
产成品
销货成本
（销 售）
（制造完成）
+
=
成本构成
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生产流程和成本流动图
生产流程
成本流动
制造费用
工资核算
领用原料
转产成品
期末结存
生 产
入 库
在产品
1.领用材料：领料单 15*60KG 料
DR：生产成本 900
CR：原材料 900
2.用工：工资表 10*8H 工
DR：生产成本 80
CR：应付工资 80
3.领用耗材：领料单 领用1桶脱
模剂 350（费）
DR：生产成本 350
CR：辅助材料 350
4.动力消耗（水电气）：500 费
DR：生产成本 500
CR：应付货款 500
投 入
销 售
期初结存
入库单：100PCS
DR：产成品 1,830
CR：生产成本 1,830
单价：
销售出库单：100PCS
单价：
DR：销货成本 1,830
CR：产成品 1,830
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正确进行成本核算的重要性
正确计算产品成本，产品合理定价；
安排好成本的分析和考核工作；
正确评价各部门的成本管理业绩；
促进企业不断改善成本管理措施；
提高企业的成本管理水平。
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成本核算的基础工作
由财务部集中核算产品成本
1、建立和健全有关成本核算的原始记录和凭证，并建立合理的凭证传递流程，目前模具车间尚待建立；
2、制定必要的消耗定额，加强定额管理,如标准用量，标准工时；
3、建立材料物资的计量、领发、盘点等制度；
4、制订内部结算制度，内部提供劳务结算。
5、建立适当的权限管控，如报废超过比例逐级申报
6、单证及时传递，如生产统计报表每日传递
成本计算与生产部门的关系
成本数据不准确将导致错误的结论，造成管理浪费加重企业成本
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成本核算方法
品种法：按产品品种计算成本，适用于管理上不要求按照生产步骤计算产品成本的多步骤生产
分批法：也称订单法。按照产品的批别产品成本，用得较多。适用于小批、单件，管理上不要求分步骤计算成本的多步骤生产
分步法：按照产品的生产步骤计算产品成本，适用于大量大批的多步骤生产，如纺织工业，造纸工业等
定额法：消耗定额、费用定额和定额成本，适用于定额管理制度比较健全，定额管理工作的基础比较好。
作业成本法：作业消耗资源，产品消耗作业；适用于当非产量相关制造费用比重加大时，产品多样性程度提高时。
倒挤成本法：管理用
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半成品堆积如山，生产线却停工待料
成品积压，客户却天天催货
放在旁边的是不需要做的，需要做的不在旁边
一边交期紧急，一边返工返修不断
不良原因尚未解决，生产还在进行
整批产品常因为一二个零件而搁浅耽误
有人没事做，有事没人做
认识浪费
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工厂中的7种浪费
库存
过量生产
运输/搬运/传递
修正
多余的运动
多余的操作
等待
工厂浪费与成本
占用资金，贬值；占用空间；掩盖运营上的问题；
库管，搬运；质量问题。库存是万恶之源。
资金积压，空间浪费、搬运，质量隐患
浪费时间，浪费原料，可能给客户不良的产品
待工，人力费用，设备支出，场地费用，能耗等。
时间和设备存在潜在质量问题，维保费用，购置设备
造成的成本浪费&后果
劳动度提高，效率低下，人力成本，设备成本
劳动度提高，效率低下，人力成本，设备成本
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企业利润在哪里？
利润公式：
市场价格=成本+利润 （计划经济时期）
利润=市场价格—成本 （市场经济时期）
成本=市场价格—利润 （精益生产）
企业要想生存、发展，首先必须获得利润，如果没有利润，企业将失去生存条件。
唯一可以挖掘的是 成本
利润在于内部控制
日常的流程管理和生产效率的提升及降低损耗及浪费
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成本降低
1、培育产品的成本竞争优势
2、使利润倍增
利润=销售收入-制造成本-销售费用-管理费用-财务费用
10% 100% 75% 5% 5% 5%
3 、达成企业战略
成本控制的好处
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成本应不应该发生？应该发生多少？
应该关注的焦点
四个核心控制方法
a）成本管理的核心就是把成本降到尽可能低的水平
并保持已降低的成本水平；
b）降低和保持成本的核心就是控制提高成本因素；
c）控制提高成本因素的核心就是全面、系统、充分
和准确地识别和确定提高成本因素（包括：浪费
和浪费源）；
d）识别和确定提高成本因素的核心就是了解和掌握
成本因素的发生过程和原因
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成本控制的原则
2
3
4
5
经济效益原则
全面控制原则
领导推动原则
因地制宜原则
预算与例外管理原则
1
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成本管控内容
成本管理目标
制定成本计划
执行成本计划
检查成本计划
成本预测
成本决策
成本计划
成本核算
成本控制
成本考核
成本分析
成本事前控制
成本事中控制
成本事后控制
成本报告
反馈
反馈
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成本管控方法
预算控制法
标准成本法
责任成本法
目标成本法
作业成本法
产品消耗作业，作业消耗资源
目标成本=目标售价-目标利润
正常高效运作时的制造成本
用数字编制未来一个时期的费用
谁的责任范围谁负责谁承担
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各业务环节与成本
报价管理
获利分析
成本绩效
采购限价管理
采购计划控制
采购询比价
成本绩效
在产品管理
成本核算
成本绩效
物流配送
线边仓
刀具定额
成本绩效
设计成本
成本绩效
销售环节
设计环节
物流环节
生产环节
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成本系列控制要点（一）
序 要点 控制什么 怎么控制 谁来控制 备查文件
1
设计 目标销售价格
目标成本 按部件、零件、外购、外协分解细化，汇制成表
技术主导、商务、财务、采购协助。
相关国家、行业标准
无相应文件参照惯例
零部件标准化 国家、行业、通用性标准
材料通用性、便利性选型 尽量少采用难采购、单价高的材料
最佳性价比 价值工程导向
2
采购 供应方选择 合格供方内或可靠论证后
采购部 供方评定表
交货和质量的可靠性 合同执行情况跟踪，异常后立即采取措施 原料检验规程
合同执行记录
采购数量 不提前、不缺货、不压库
与生产需要同步 采购部 与生产部门沟通掌握进度
货款结算 延长付款期限
采购、财务 以互利合作为前提
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成本系列控制要点（二）
序 要点 控制什么 怎么控制 谁来控制 备查文件
3 运输 运输费用 降低吨公里费用 商务、财务 价格核算表
4 生产 材料消耗 材料标准，领料改送料 技术、生产部 材料标准用量表
劳动时间 工时标准 技术、生产部 标准工时表
工序操作 作业标准化 技术部 作业指导书
在制品数量 手持标准化 生产部 工艺单
工具消耗 工具定额 生产部 工具消耗定额
动力消耗 单位消耗定额 生产部 消耗定额表
作业人员 培养多能工 生产部 明星员工评定
5 包装 包装材料 适用性，避免过度包装 技术、采购 包装规范
包装品数量 适量性，多批次小量化 商务、采购 出货、采购计划
6 贮存 贮存数量 不多不少，不早不迟 采购部 采购计划
积压库存 半年以上不动用处理 生产、采购、财务 盘存表
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采用标准成本管理模式
1)成本计划
根据公司的正常生产条件，对各种工艺、材料、费用、产能等依据一定的方法测算出标准成本水平，作为成本决策、成本控制和成本分析的依据。
2)成本决策
根据公司成本标准水平，对订单类型和结构实施决策的过程。
3)成本分析
制造部门作为一个成本责任中心，需要对本部门的成本超支或节约负责，财务部按月核算与统计各部门成本的超支或节约情况，并和制造部门一道进行重点分析，找出重大超支或节约的原因，最终目的是研究控制成本的对策并予以有效实施。
4)成本控制
以公司成本标准为控制水平线，对实际成本和费用实施控制，并将控制的结果与标准进行对比。
5)成本考核
将实际成本水平与标准成本对比，以及部门经营利润目标达成状况，并与管理者经营绩效挂钩。
某公司成本管控实例
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标准成本模式下降低成本的途径：
1、标准材料类别及标准用量
（1）使用同等质量但价格低廉的材料
●低价位油墨的应用：由原使用的HZ系列油墨、NZ油墨平均价格为240元/kg，220元/kg，更换至161系列油墨与ST系列油墨平均价格为160元/kg。
●低价格塑胶粒替代高价格塑胶粒，加大采购批量降低价格。
（2）节约材料的实际用量
●改进模具结构减少边角料及水口料方案
●油墨的节约使用：油墨奖罚方案
●刀具自已加工重复利用
2、工艺标准
（1）、冲模由单模改为连续模
（2）、减少工序：由单色机改为6色机印刷，减少5道印刷工序
某公司成本管控实例
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3、制造费用预算与分配标准
（1）通过预算控制与节约制造费用：
●分摊人工：制造部门管理人员与计时员工的工资、加班工资、各种补助、福利费等；
●电费：节能装备减少生产耗用电费3-4万元/月；
●管理性费用：制造部门人员的办公费、差旅费、培训费等；
●修理费：科学保养和维护设备，减少设备的维修费用；
（2）提高设备利用效率
单位制造费用=制造费用预算/设备的标准产能
●印刷部的部门整体产能：2010年1-10月65%左右
胶印机月标准产能350万，实际产量在200-250万左右，达到或略超过300万的只有新五色、新七色、新六色各有一、二个月。
●彩盒部的部门整体产能：2010年1-10月烫金机75%左右；啤机90%左右。
烫金机月标准产能160万，实际产量80-130万；
啤机月标准产能180万，实际产量140-200万。
4、工序加工费预算及分配标准
（1）直接人工：科学、合理的工价是提高制造部门生产力的重要和有效的途径之一。
（2）工序折旧：提高设备的利用效率，禁止生产能力浪费。
（3）工序材料：油墨、丝网框、刀具等。
某公司成本管控实例
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THE END
Thanks
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成本控制的内容
成本控制
事前控制
事后控制
事中控制
成本预测
成本决策
成本计划
成本分析
成本考核
成本控制
成本核算
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成本管理
库存水位
采购价差
生产经营活动与成本
客户PO
采购需求
收货
发料
生产
入库
出货
开票
收款
研发
采购
开模
检验
保管
目标成本
质量成本
成本管理贯穿整个企业，整个生产过程，牵涉全体员工。
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目前现场一些造成成本浪费的现象
高效生产设备造成效率低下
1.员工生产动作随意性较大，不标准，动作浪费
2.机台未开动生产，订单不足
3.场地未充分利用
4.货物摆放随意
5.品质不良未能及时处理，消除品质隐患
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人力 减少等待
人力 减少错误命令
人力 减少多余动作
设备 避免使用不当
设备 加强维护保养
材料和产品 关注库存
材料和产品 理清材料去向和数量
材料和产品 注意搬运方式
厂房 空间的合理利用
厂房 减少找东西的时间和频率
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ECRS分析技术
符号 名称 内容
E 取消 在经过了“完成了什么”“是否必要”及“为什么”等问题的提问，而无满意答复者皆非必要，即予取消
C 合并 对于无法取消而又必要者，看是否能合并，以达到省时简化的目的
R 重排 经过取消、合并后，可再根据“何人”“何处”“何时”三提问进行重排，使其能有最佳的顺序，除去重复，使作业更加有序
S 简化 经过取消、合并、重排后的必要工作，就可以考虑能否采用最简单的方法及设备，以节约人力、时间和费用
