泓域咨询/高新技术产业开发区未来产业项目商业计划书
目录
第一章 项目概述....................................................................................................6
一、 项目概述...........................................................................................................6
二、 项目提出的理由...............................................................................................6
三、 项目总投资及资金构成...................................................................................7
四、 资金筹措方案...................................................................................................7
五、 项目预期经济效益规划目标...........................................................................8
六、 项目建设进度规划...........................................................................................8
七、 研究结论...........................................................................................................8
八、 主要经济指标一览表.......................................................................................8
主要经济指标一览表................................................................................................8
第二章 市场和行业分析......................................................................................11
一、 高新技术产业开发区发展布局.....................................................................11
二、 创新驱动战略背景.........................................................................................11
三、 优化区域创新布局，打造区域经济增长极.................................................13
四、 高新技术产业开发区指导思想.....................................................................15
五、 实施重大科技项目和工程，实现重点跨越.................................................15
六、 创新驱动战略指导思想.................................................................................16
第三章 公司组建方案..........................................................................................17
一、 公司经营宗旨.................................................................................................17
二、 公司的目标、主要职责.................................................................................17
三、 公司组建方式.................................................................................................18
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四、 公司管理体制.................................................................................................18
五、 部门职责及权限.............................................................................................19
六、 核心人员介绍.................................................................................................23
七、 财务会计制度.................................................................................................24
第四章 运营模式分析..........................................................................................28
一、 公司经营宗旨.................................................................................................28
二、 公司的目标、主要职责.................................................................................28
三、 各部门职责及权限.........................................................................................29
四、 财务会计制度.................................................................................................32
第五章 SWOT 分析说明.....................................................................................36
一、 优势分析（S） ..............................................................................................36
二、 劣势分析（W） .............................................................................................38
三、 机会分析（O）..............................................................................................38
四、 威胁分析（T） ..............................................................................................39
第六章 经营战略..................................................................................................47
一、 企业技术创新战略的构成要素.....................................................................47
二、 市场营销战略的概念、地位和实质.............................................................48
三、 人才的激励.....................................................................................................49
四、 企业竞争战略的构成要素（优势的创建）.................................................55
五、 资本运营战略的类型.....................................................................................57
六、 企业经营战略环境的概念与重要性.............................................................62
第七章 人力资源方案..........................................................................................64
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一、 培训效果评估的实施.....................................................................................64
二、 审核人力资源费用预算的基本程序.............................................................71
三、 薪酬体系.........................................................................................................71
四、 企业组织结构与组织机构的关系.................................................................76
五、 精益生产与 5S 管理.......................................................................................78
六、 员工福利的类别和内容.................................................................................81
七、 招募环节的评估.............................................................................................95
八、 企业组织劳动分工与协作的方法.................................................................95
九、 实施内部招募与外部招募的原则...............................................................100
第八章 经济效益评价........................................................................................102
一、 经济评价财务测算.......................................................................................102
营业收入、税金及附加和增值税估算表............................................................102
综合总成本费用估算表........................................................................................103
利润及利润分配表................................................................................................105
二、 项目盈利能力分析.......................................................................................106
项目投资现金流量表............................................................................................107
三、 财务生存能力分析.......................................................................................109
四、 偿债能力分析...............................................................................................109
借款还本付息计划表............................................................................................110
五、 经济评价结论...............................................................................................111
第九章 财务管理分析........................................................................................112
一、 营运资金的管理原则...................................................................................112
二、 营运资金管理策略的类型及评价...............................................................113
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三、 短期融资券...................................................................................................116
四、 应收款项的概述...........................................................................................119
五、 影响营运资金管理策略的因素分析...........................................................121
六、 财务可行性要素的特征...............................................................................123
七、 计划与预算...................................................................................................124
第十章 投资方案................................................................................................126
一、 建设投资估算...............................................................................................126
建设投资估算表....................................................................................................127
二、 建设期利息...................................................................................................127
建设期利息估算表................................................................................................128
三、 流动资金.......................................................................................................129
流动资金估算表....................................................................................................129
四、 项目总投资...................................................................................................130
总投资及构成一览表............................................................................................130
五、 资金筹措与投资计划...................................................................................131
项目投资计划与资金筹措一览表........................................................................131
报告说明
创新驱动是国家命运所系。国家力量的核心支撑是科技创新能力
。创新强则国运昌，创新弱则国运殆。我国近代落后挨打的重要原因
是与历次科技革命失之交臂，导致科技弱、国力弱。实现中华民族伟
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大复兴的中国梦，必须真正用好科学技术这个最高意义上的革命力量
和有力杠杆。
根据谨慎财务估算，项目总投资 万元，其中：建设投资
万元，占项目总投资的 %；建设期利息 万元，占项
目总投资的 %；流动资金 万元，占项目总投资的 %
。
项目正常运营每年营业收入 万元，综合总成本费用
万元，净利润 万元，财务内部收益率 %，财务净
现值 万元，全部投资回收期 年。本期项目具有较强的财
务盈利能力，其财务净现值良好，投资回收期合理。
项目建设符合国家产业政策，具有前瞻性；项目产品技术及工艺
成熟，达到大批量生产的条件，且项目产品性能优越，是推广型产品
；项目产品采用了目前国内最先进的工艺技术方案；项目设施对环境
的影响经评价分析是可行的；根据项目财务评价分析，经济效益好，
在财务方面是充分可行的。
本报告基于可信的公开资料，参考行业研究模型，旨在对项目进
行合理的逻辑分析研究。本报告仅作为投资参考或作为参考范文模板
用途。
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第一章 项目概述
一、项目概述
（一）项目基本情况
1、项目名称：高新技术产业开发区未来产业项目
2、承办单位名称：xxx（集团）有限公司
3、项目性质：技术改造
4、项目建设地点：xx（以最终选址方案为准）
5、项目联系人：贾 xx
（二）项目选址
项目选址位于 xx（以最终选址方案为准）。
二、项目提出的理由
我国许多产业仍处于全球价值链的中低端，一些关键核心技术受
制于人，发达国家在科学前沿和高技术领域仍然占据明显领先优势，
我国支撑产业升级、引领未来发展的科学技术储备亟待加强。适应创
新驱动的体制机制亟待建立健全，企业创新动力不足，创新体系整体
效能不高，经济发展尚未真正转到依靠创新的轨道。激励创新的市场
环境和社会氛围仍需进一步培育和优化。
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坚持科技体制改革和经济社会领域改革同步发力，强化科技与经
济对接，遵循社会主义市场经济规律和科技创新规律，破除一切制约
创新的思想障碍和制度藩篱，构建支撑创新驱动发展的良好环境。
支持国家高新区依托高校优势学科和学科交叉融合的优势，面向
类脑智能、量子信息、基因技术、未来网络、氢能与储能等前沿科技
和产业变革领域，前瞻部署一批未来产业。支持园区联合国家大学科
技园建设未来产业科技园、未来产业技术研究院等，创新未来产业应
用场景，打造未来产业科技创新和孵化高地。引导园区支持产业跨界
融合，开展前沿科技、硬科技创业，加速形成若干未来产业。
三、项目总投资及资金构成
本期项目总投资包括建设投资、建设期利息和流动资金。根据谨
慎财务估算，项目总投资 万元，其中：建设投资 万元
，占项目总投资的 %；建设期利息 万元，占项目总投资的
%；流动资金 万元，占项目总投资的 %。
四、资金筹措方案
（一）项目资本金筹措方案
项目总投资 万元，根据资金筹措方案，xxx（集团）有限
公司计划自筹资金（资本金） 万元。
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（二）申请银行借款方案
根据谨慎财务测算，本期工程项目申请银行借款总额 万元
。
五、项目预期经济效益规划目标
1、项目达产年预期营业收入（SP）： 万元。
2、年综合总成本费用（TC）： 万元。
3、项目达产年净利润（NP）： 万元。
4、财务内部收益率（FIRR）：%。
5、全部投资回收期（Pt）： 年（含建设期 12 个月）。
6、达产年盈亏平衡点（BEP）： 万元（产值）。
六、项目建设进度规划
项目计划从立项工程竣工验收、投产运营共需 12 个月的时间。
七、研究结论
项目产品应用领域广泛，市场发展空间大。本项目的建立投资合
理，回收快，市场销售好，无环境污染，经济效益和社会效益良好，
这也奠定了公司可持续发展的基础。
八、主要经济指标一览表
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主要经济指标一览表
序号 项目 单位 指标 备注
1 总投资 万元
建设投资 万元
工程费用 万元
其他费用 万元
预备费 万元
建设期利息 万元
流动资金 万元
2 资金筹措 万元
自筹资金 万元
银行贷款 万元
3 营业收入 万元 正常运营年份
4 总成本费用 万元 ""
5 利润总额 万元 ""
6 净利润 万元 ""
7 所得税 万元 ""
8 增值税 万元 ""
9 税金及附加 万元 ""
10 纳税总额 万元 ""
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11 盈亏平衡点 万元 产值
12 回收期 年
13 内部收益率 % 所得税后
14 财务净现值 万元 所得税后
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第二章 市场和行业分析
一、高新技术产业开发区发展布局
按照做高位势、做强存量、做大增量发展导向，根据国际科技产
业竞争形势、提升产业链供应链安全的迫切需求，立足国家重大区域
战略和地方资源禀赋等因素，进一步优化国家高新区、自创区发展布
局，强化示范、带动、辐射作用，推动区域协调可持续发展。对符合
条件、有优势、有特色的省级高新区加快以升促建步伐，完善东部地
区布局，加大在中部、西部、东北以及特殊类型地区布局力度。实行
有进有出的动态管理机制，强化优胜劣汰。到十四五末，国家高新区
数量达到 220 家左右，实现东部大部分地级市和中西部重要地级市基
本覆盖。适度增加国家自创区数量，鼓励有条件的地方整合国家高新
区资源打造国家自创区，在更高层次探索创新驱动发展新路径。
二、创新驱动战略背景
创新驱动就是创新成为引领发展的第一动力，科技创新与制度创
新、管理创新、商业模式创新、业态创新和文化创新相结合，推动发
展方式向依靠持续的知识积累、技术进步和劳动力素质提升转变，促
进经济向形态更高级、分工更精细、结构更合理的阶段演进。
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创新驱动是国家命运所系。国家力量的核心支撑是科技创新能力
。创新强则国运昌，创新弱则国运殆。我国近代落后挨打的重要原因
是与历次科技革命失之交臂，导致科技弱、国力弱。实现中华民族伟
大复兴的中国梦，必须真正用好科学技术这个最高意义上的革命力量
和有力杠杆。
创新驱动是世界大势所趋。全球新一轮科技革命、产业变革加速
演进，科学探索从微观到宇观各个尺度上向纵深拓展，以智能、绿色
、泛在为特征的群体性技术革命将引发国际产业分工重大调整，颠覆
性技术不断涌现，正在重塑世界竞争格局、改变国家力量对比，创新
驱动成为许多国家谋求竞争优势的核心战略。我国既面临赶超跨越的
难得历史机遇，也面临差距拉大的严峻挑战。惟有勇立世界科技创新
潮头，才能赢得发展主动权，为人类文明进步作出更大贡献。
创新驱动是发展形势所迫。我国经济发展进入新常态，传统发展
动力不断减弱，粗放型增长方式难以为继。必须依靠创新驱动打造发
展新引擎，培育新的经济增长点，持续提升我国经济发展的质量和效
益，开辟我国发展的新空间，实现经济保持中高速增长和产业迈向中
高端水平双目标。
当前，我国创新驱动发展已具备发力加速的基础。经过多年努力
，科技发展正在进入由量的增长向质的提升的跃升期，科研体系日益
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完备，人才队伍不断壮大，科学、技术、工程、产业的自主创新能力
快速提升。经济转型升级、民生持续改善和国防现代化建设对创新提
出了巨大需求。庞大的市场规模、完备的产业体系、多样化的消费需
求与互联网时代创新效率的提升相结合，为创新提供了广阔空间。中
国特色社会主义制度能够有效结合集中力量办大事和市场配置资源的
优势，为实现创新驱动发展提供了根本保障。
同时也要看到，我国许多产业仍处于全球价值链的中低端，一些
关键核心技术受制于人，发达国家在科学前沿和高技术领域仍然占据
明显领先优势，我国支撑产业升级、引领未来发展的科学技术储备亟
待加强。适应创新驱动的体制机制亟待建立健全，企业创新动力不足
，创新体系整体效能不高，经济发展尚未真正转到依靠创新的轨道。
激励创新的市场环境和社会氛围仍需进一步培育和优化。
在我国加快推进社会主义现代化、实现两个一百年奋斗目标和中
华民族伟大复兴中国梦的关键阶段，必须始终坚持抓创新就是抓发展
、谋创新就是谋未来，让创新成为国家意志和全社会的共同行动，走
出一条从人才强、科技强到产业强、经济强、国家强的发展新路径，
为我国未来十几年乃至更长时间创造一个新的增长周期。
三、优化区域创新布局，打造区域经济增长极
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聚焦国家区域发展战略，以创新要素的集聚与流动促进产业合理
分工，推动区域创新能力和竞争力整体提升。
（一）构建各具特色的区域创新发展格局
东部地区注重提高原始创新和集成创新能力，全面加快向创新驱
动发展转型，培育具有国际竞争力的产业集群和区域经济。中西部地
区走差异化和跨越式发展道路，柔性汇聚创新资源，加快先进适用技
术推广和应用，在重点领域实现创新牵引，培育壮大区域特色经济和
新兴产业。
（二）跨区域整合创新资源
构建跨区域创新网络，推动区域间共同设计创新议题、互联互通
创新要素、联合组织技术攻关。提升京津冀、长江经济带等国家战略
区域科技创新能力，打造区域协同创新共同体，统筹和引领区域一体
化发展。推动北京、上海等优势地区建成具有全球影响力的科技创新
中心。
（三）打造区域创新示范引领高地
优化国家自主创新示范区布局，推进国家高新区按照发展高科技
、培育新产业的方向转型升级，开展区域全面创新改革试验，建设创
新型省份和创新型城市，培育新兴产业发展增长极，增强创新发展的
辐射带动功能。
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四、高新技术产业开发区指导思想
立足新发展阶段，完整、准确、全面贯彻新发展理念，加快构建
新发展格局，继续按照发展高科技、实现产业化方向，聚焦四个面向
，做好高和新两篇文章，统筹落实创新驱动发展战略和国家重大区域
战略，坚持科技创新和体制机制创新双轮驱动，以推动高质量发展为
主题，以强化创新功能、支撑高水平科技自立自强为主线，以培育具
有国际竞争力的企业和产业为重点，以营造良好创新创业生态为抓手
，全面建设创新驱动发展示范区和高质量发展先行区，为创新型国家
建设作出新的更大贡献。
五、实施重大科技项目和工程，实现重点跨越
在关系国家安全和长远发展的重点领域，部署一批重大科技项目
和工程。
面向 2020 年，继续加快实施已部署的国家科技重大专项，聚焦目
标、突出重点，攻克高端通用芯片、高档数控机床、集成电路装备、
宽带移动通信、油气田、核电站、水污染治理、转基因生物新品种、
新药创制、传染病防治等方面的关键核心技术，形成若干战略性技术
和战略性产品，培育新兴产业。
面向 2030 年，坚持有所为有所不为，尽快启动航空发动机及燃气
轮机重大项目，在量子通信、信息网络、智能制造和机器人、深空深
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海探测、重点新材料和新能源、脑科学、健康医疗等领域，充分论证
，把准方向，明确重点，再部署一批体现国家战略意图的重大科技项
目和工程。
面向 2020 年的重大专项与面向 2030 年的重大科技项目和工程，
形成梯次接续的系统布局，并根据国际科技发展的新进展和我国经济
社会发展的新需求，及时进行滚动调整和优化。要发挥社会主义市场
经济条件下的新型举国体制优势，集中力量，协同攻关，持久发力，
久久为功，加快突破重大核心技术，开发重大战略性产品，在国家战
略优先领域率先实现跨越。
六、创新驱动战略指导思想
坚持走中国特色自主创新道路，解放思想、开放包容，把创新驱
动发展作为国家的优先战略，以科技创新为核心带动全面创新，以体
制机制改革激发创新活力，以高效率的创新体系支撑高水平的创新型
国家建设，推动经济社会发展动力根本转换，为实现中华民族伟大复
兴的中国梦提供强大动力。
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第三章 公司组建方案
一、公司经营宗旨
根据国家法律、法规及其他有关规定，依照诚实信用、勤勉尽责
的原则，充分运用经济组织形式的优良运行机制，为公司股东谋求最
大利益，取得更好的社会效益和经济效益。
二、公司的目标、主要职责
（一）目标
近期目标：深化企业改革，加快结构调整，优化资源配置，加强
企业管理，建立现代企业制度；精干主业，分离辅业，增强企业市场
竞争力，加快发展；提高企业经济效益，完善管理制度及运营网络。
远期目标：探索模式创新、制度创新、管理创新的产业发展新思
路。坚持发展自主品牌，提升企业核心竞争力。此外，面向国际、国
内两个市场，优化资源配置，实施多元化战略，向产业集团化发展，
力争利用 3-5 年的时间把公司建设成具有先进管理水平和较强市场竞
争实力的大型企业集团。
（二）主要职责
1、执行国家法律、法规和产业政策，在国家宏观调控和行业监管
下，以市场需求为导向，依法自主经营。
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2、根据国家和地方产业政策、行业发展规划和市场需求，制定并
组织实施公司的发展战略、中长期发展规划、年度计划和重大经营决
策。
3、深化企业改革，加快结构调整，转换企业经营机制，建立现代
企业制度，强化内部管理，促进企业可持续发展。
4、指导和加强企业思想政治工作和精神文明建设，统一管理公司
的名称、商标、商誉等无形资产，搞好公司企业文化建设。
5、在保证股东企业合法权益和自身发展需要的前提下，公司可依
照《公司法》等有关规定，集中资产收益，用于再投入和结构调整。
三、公司组建方式
xxx（集团）有限公司主要由 xxx 集团有限公司和 xxx 有限责任公
司共同出资成立。
其中：xxx 集团有限公司出资 万元，占 xxx（集团）有限公
司 20%股份；xxx 有限责任公司出资 1080 万元，占 xxx（集团）有限
公司 80%股份。
四、公司管理体制
xxx（集团）有限公司实行董事会领导下的总经理负责制，各部门
按其规定的职能范围，履行各自的管理服务职能，而且直接对总经理
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负责；公司建立完善的营销、供应、生产和品质管理体系，确立各部
门相应的经济责任目标，加强产品质量和定额目标管理，确保公司生
产经营正常、有效、稳定、安全、持续运行，有力促进企业的高效、
健康、快速发展。总经理的主要职责如下：
1、全面领导企业的日常工作；对企业的产品质量负责；向本公司
职工传达满足顾客和法律法规要求的重要性；
2、制定并正式批准颁布本公司的质量方针和质量目标，采取有效
措施，保证各级人员理解质量方针并坚持贯彻执行；
3、负责策划、建立本公司的质量管理体系，批准发布本公司的质
量手册；
4、明确所有与质量有关的职能部门和人员的职责权限和相互关系
；
5、确保质量管理体系运行所必要的资源配备；
6、任命管理者代表，并为其有效开展工作提供支持；
7、定期组织并主持对质量管理体系的管理评审，以确保其持续的
适宜性、充分性和有效性。
五、部门职责及权限
（一）综合管理部
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1、协助管理者代表组织建立文件化质量体系，并使其有效运行和
持续改进。
2、协助管理者代表，组织内部质量管理体系审核。
3、负责本公司文件（包括记录）的管理和控制。
4、负责本公司员工培训的管理，制订并实施员工培训计划。
5、参与识别并确定为实现产品符合性所需的工作环境，并对工作
环境中与产品符合性有关的条件加以管理。
（二）财务部
1、参与制定本公司财务制度及相应的实施细则。
2、参与本公司的工程项目可信性研究和项目评估中的财务分析工
作。
3、负责董事会及总经理所需的财务数据资料的整理编报。
4、负责对财务工作有关的外部及政府部门，如税务局、财政局、
银行、会计事务所等联络、沟通工作。
5、负责资金管理、调度。编制月、季、年度财务情况说明分析，
向公司领导报告公司经营情况。
6、负责销售统计、复核工作，每月负责编制销售应收款报表，并
督促销售部及时催交楼款。负责销售楼款的收款工作，并及时送交银
行。
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7、负责每月转账凭证的编制，汇总所有的记账凭证。
8、负责公司总长及所有明细分类账的记账、结账、核对，每月 5
日前完成会计报表的编制，并及时清理应收、应付款项。
9、协助出纳做好楼款的收款工作，并配合销售部门做好销售分析
工作。
10、负责公司全年的会计报表、帐薄装订及会计资料保管工作。
11、负责银行财务管理，负责支票等有关结算凭证的购买、领用
及保管，办理银行收付业务。
12、负责先进管理，审核收付原始凭证。
13、负责编制银行收付凭证、现金收付凭证，登记银行存款及现
金日记账，月末与银行对账单和对银行存款余额，并编制余额调节表
。
14、负责公司员工工资的发放工作，现金收付工作。
（三）投资发展部
1、调查、搜集、整理有关市场信息，并提出投资建议。
2、拟定公司年度投资计划及中长期投资计划。
3、负责投资项目的储备、筛选、投资项目的可行性研究工作。
4、负责经董事会批准的投资项目的筹建工作。
5、按照国家产业政策，负责公司产业结构、投资结构的调整。
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6、及时完成领导交办的其他事项。
（四）销售部
1、协助总经理制定和分解年度销售目标和销售成本控制指标，并
负责具体落实。
2、依据公司年度销售指标，明确营销策略，制定营销计划和拓展
销售网络，并对任务进行分解，策划组织实施销售工作，确保实现预
期目标。
3、负责收集市场信息，分析市场动向、销售动态、市场竞争发展
状况等，并定期将信息报送商务发展部。
4、负责按产品销售合同规定收款和催收，并将相关收款情况报送
商务发展部。
5、定期不定期走访客户，整理和归纳客户资料，掌握客户情况，
进行有效的客户管理。
6、制定并组织填写各类销售统计报表，并将相关数据及时报送商
务发展部总经理。
7、负责市场物资信息的收集和调查预测，建立起牢固可靠的物资
供应网络，不断开辟和优化物资供应渠道。
8、负责收集产品供应商信息，并对供应商进行质量、技术和供就
能力进行评估，根据公司需求计划，编制与之相配套的采购计划，并
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进行采购谈判和产品采购，保证产品供应及时，确保产品价格合理、
质量符合要求。
9、建立发运流程，设计最佳运输路线、运输工具，选择合格的运
输商，严格按公司下达的发运成本预算进行有效管理，定期分析费用
开支，查找超支、节支原因并实施控制。
10、负责对部门员工进行业务素质、产品知识培训和考核等工作
，不断培养、挖掘、引进销售人才，建设高素质的销售队伍。
六、核心人员介绍
1、贾 xx，中国国籍，无永久境外居留权，1961 年出生，本科学
历，高级工程师。2002 年 11 月至今任 xxx 总经理。2017 年 8 月至今
任公司独立董事。
2、谢 xx，中国国籍，1977 年出生，本科学历。2018 年 9 月至今
历任公司办公室主任，2017 年 8 月至今任公司监事。
3、肖 xx，中国国籍，1978 年出生，本科学历，中国注册会计师
。2015 年 9 月至今任 xxx 有限公司董事、2015 年 9 月至今任 xxx 有限
公司董事。2019 年 1 月至今任公司独立董事。
4、石 xx，中国国籍，1976 年出生，本科学历。2003 年 5 月至
2011 年 9 月任 xxx 有限责任公司执行董事、总经理；2003 年 11 月至
2011 年 3 月任 xxx 有限责任公司执行董事、总经理；2004 年 4 月至
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2011 年 9 月任 xxx 有限责任公司执行董事、总经理。2018 年 3 月起至
今任公司董事长、总经理。
5、郑 xx，中国国籍，无永久境外居留权，1970 年出生，硕士研
究生学历。2012 年 4 月至今任 xxx 有限公司监事。2018 年 8 月至今任
公司独立董事。
6、崔 xx，1957 年出生，大专学历。1994 年 5 月至 2002 年 6 月就
职于 xxx 有限公司；2002 年 6 月至 2011 年 4 月任 xxx 有限责任公司董
事。2018 年 3 月至今任公司董事。
7、崔 xx，中国国籍，无永久境外居留权，1971 年出生，本科学
历，中级会计师职称。2002 年 6 月至 2011 年 4 月任 xxx 有限责任公司
董事。2003 年 11 月至 2011 年 3 月任 xxx 有限责任公司财务经理。
2017 年 3 月至今任公司董事、副总经理、财务总监。
8、杨 xx，中国国籍，无永久境外居留权，1958 年出生，本科学
历，高级经济师职称。1994 年 6 月至 2002 年 6 月任 xxx 有限公司董事
长；2002 年 6 月至 2011 年 4 月任 xxx 有限责任公司董事长；2016 年
11 月至今任 xxx 有限公司董事、经理；2019 年 3 月至今任公司董事。
七、财务会计制度
（一）财务会计制度
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1、公司依照法律、行政法规和国家有关部门的规定，制定公司的
财务会计制度。
2、公司年度财务会计报告、半年度财务会计报告和季度财务会计
报告按照有关法律、行政法规及部门规章的规定进行编制。
3、公司除法定的会计账簿外，将不另立会计账簿。公司的资产，
不以任何个人名义开立账户存储。
4、公司分配当年税后利润时，提取利润的 10%列入公司法定公积
金。公司法定公积金累计额为公司注册资本的 50%以上的，可以不再
提取。
公司的法定公积金不足以弥补以前年度亏损的，在依照前款规定
提取法定公积金之前，应当先用当年利润弥补亏损。
公司从税后利润中提取法定公积金后，经股东大会决议，还可以
从税后利润中提取任意公积金。
公司弥补亏损和提取公积金后所余税后利润，按照股东持有的股
份比例分配，但本章程规定不按持股比例分配的除外。
股东大会违反前款规定，在公司弥补亏损和提取法定公积金之前
向股东分配利润的，股东必须将违反规定分配的利润退还公司。
公司持有的本公司股份不参与分配利润。
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5、公司的公积金用于弥补公司的亏损、扩大公司生产经营或者转
为增加公司资本。但是，资本公积金将不用于弥补公司的亏损。
法定公积金转为资本时，所留存的该项公积金将不少于转增前公
司注册资本的 25%。
6、公司股东大会对利润分配方案作出决议后，公司董事会须在股
东大会召开后 2 个月内完成股利（或股份）的派发事项。
7、公司可以采取现金方式分配股利。公司将实行持续、稳定的利
润分配办法，并遵守下列规定：
（1）公司的利润分配应重视对投资者的合理投资回报；在有条件
的情况下，公司可以进行中期现金分红；
（2）原则上公司最近三年以现金方式累计分配的利润不少于最近
3 年实现的年均可分配利润的 30%；但具体的年度利润分配方案仍需
由董事会根据公司经营状况拟订合适的现金分配比例，报公司股东大
会审议；
（3）存在股东违规占用公司资金情况的，公司应当扣减该股东所
分配的现金红利，以偿还其占用的资金。
（二）内部审计
1、公司实行内部审计制度，配备专职审计人员，对公司财务收支
和经济活动进行内部审计监督。
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2、公司内部审计制度和审计人员的职责，应当经董事会批准后实
施。审计负责人向董事会负责并报告工作。
第三节会计师事务所的聘任
3、公司聘用会计师事务所必须由股东大会决定，董事会不得在股
东大会决定前委任会计师事务所。
4、公司保证向聘用的会计师事务所提供真实、完整的会计凭证、
会计账簿、财务会计报告及其他会计资料，不得拒绝、隐匿、谎报。
5、会计师事务所的审计费用由股东大会决定。
6、公司解聘或者不再续聘会计师事务所时，提前 30 天事先通知
会计师事务所，公司股东大会就解聘会计师事务所进行表决时，允许
会计师事务所陈述意见。
会计师事务所提出辞聘的，应当向股东大会说明公司有无不当情
形。
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第四章 运营模式分析
一、公司经营宗旨
根据国家法律、法规及其他有关规定，依照诚实信用、勤勉尽责
的原则，充分运用经济组织形式的优良运行机制，为公司股东谋求最
大利益，取得更好的社会效益和经济效益。
二、公司的目标、主要职责
（一）目标
近期目标：深化企业改革，加快结构调整，优化资源配置，加强
企业管理，建立现代企业制度；精干主业，分离辅业，增强企业市场
竞争力，加快发展；提高企业经济效益，完善管理制度及运营网络。
远期目标：探索模式创新、制度创新、管理创新的产业发展新思
路。坚持发展自主品牌，提升企业核心竞争力。此外，面向国际、国
内两个市场，优化资源配置，实施多元化战略，向产业集团化发展，
力争利用 3-5 年的时间把公司建设成具有先进管理水平和较强市场竞
争实力的大型企业集团。
（二）主要职责
1、执行国家法律、法规和产业政策，在国家宏观调控和行业监管
下，以市场需求为导向，依法自主经营。
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2、根据国家和地方产业政策、行业发展规划和市场需求，制定并
组织实施公司的发展战略、中长期发展规划、年度计划和重大经营决
策。
3、根据国家法律、法规和行业有关政策，优化配置经营要素，组
织实施重大投资活动，对投入产出效果负责，增强市场竞争力，促进
区域内行业持续、快速、健康发展。
4、深化企业改革，加快结构调整，转换企业经营机制，建立现代
企业制度，强化内部管理，促进企业可持续发展。
5、指导和加强企业思想政治工作和精神文明建设，统一管理公司
的名称、商标、商誉等无形资产，搞好公司企业文化建设。
6、在保证股东企业合法权益和自身发展需要的前提下，公司可依
照《公司法》等有关规定，集中资产收益，用于再投入和结构调整。
三、各部门职责及权限
（一）销售部职责说明
1、协助总经理制定和分解年度销售目标和销售成本控制指标，并
负责具体落实。
2、依据公司年度销售指标，明确营销策略，制定营销计划和拓展
销售网络，并对任务进行分解，策划组织实施销售工作，确保实现预
期目标。
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3、负责收集市场信息，分析市场动向、销售动态、市场竞争发展
状况等，并定期将信息报送商务发展部。
4、负责按产品销售合同规定收款和催收，并将相关收款情况报送
商务发展部。
5、定期不定期走访客户，整理和归纳客户资料，掌握客户情况，
进行有效的客户管理。
6、制定并组织填写各类销售统计报表，并将相关数据及时报送商
务发展部总经理。
7、负责市场物资信息的收集和调查预测，建立起牢固可靠的物资
供应网络，不断开辟和优化物资供应渠道。
8、负责收集产品供应商信息，并对供应商进行质量、技术和供就
能力进行评估，根据公司需求计划，编制与之相配套的采购计划，并
进行采购谈判和产品采购，保证产品供应及时，确保产品价格合理、
质量符合要求。
9、建立发运流程，设计最佳运输路线、运输工具，选择合格的运
输商，严格按公司下达的发运成本预算进行有效管理，定期分析费用
开支，查找超支、节支原因并实施控制。
10、负责对部门员工进行业务素质、产品知识培训和考核等工作
，不断培养、挖掘、引进销售人才，建设高素质的销售队伍。
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（二）战略发展部主要职责
1、围绕公司的经营目标，拟定项目发实施方案。
2、负责市场信息的收集、整理和分析，定期编制信息分析报告，
及时报送公司领导和相关部门；并对各部门信息的及时性和有效性进
行考核。
3、负责对产品供应商质量管理、技术、供应能力和财务评估情况
进行汇总，编制供应商评估报告，拟定供应商合作方案和合作协议，
组织签订供应商合作协议。
4、负责对公司采购的产品进行询价，拟定产品采购方案，制定市
场标准价格；拟定采购合同并报总经理审批后，组织签订合同。
5、负责起草产品销售合同，按财务部和总经理提出的修改意见修
订合同，并通知销售部门执行合同。
6、协助销售部门开展销售人员技能培训；协助销售部门对未及时
收到的款项查找原因进行催款。
7、负责客户服务标准的确定、实施规范、政策制定和修改，以及
服务资源的统一规划和配置。
8、协调处理各类投诉问题，并提出处理意见；并建立投诉处理档
案，做到每一件投诉有记录，有处理结果，每月向公司上报投诉情况
及处理结果。
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9、负责公司客户档案、销售合同、公司文件资料、营销类文件资
料、价格表等的管理、归类、整理、建档和保管工作。
（三）行政部主要职责
1、负责公司运行、管理制度和流程的建立、完善和修订工作。
2、根据公司业务发展的需要，制定及优化公司的内部运行控制流
程、方法及执行标准。
3、依据公司管理需要，组织并执行内部运行控制工作，协助各部
门规范业务流程及操作规程，降低管理风险。
4、定期、不定期利用各种统计信息和其他方法（如经济活动分析
、专题调查资料等）监督计划执行情况，并对计划完成情况进行考核
。五、在选择产品供应商过程，定期不定期对商务部部门编制的供应
商评估报告和供应商合作协议进行审查，并提出审查意见。
5、负责监督检查公司运营、财务、人事等业务政策及流程的执行
情况。
6、负责平衡内部控制的要求与实际业务发展的冲突，其他与内部
运行控制相关的工作。
四、财务会计制度
（一）财务会计制度
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1、公司依照法律、行政法规和国家有关部门的规定，制定公司的
财务会计制度。
2、公司年度财务会计报告、半年度财务会计报告和季度财务会计
报告按照有关法律、行政法规及部门规章的规定进行编制。
3、公司除法定的会计账簿外，将不另立会计账簿。公司的资产，
不以任何个人名义开立账户存储。
4、公司分配当年税后利润时，提取利润的 10%列入公司法定公积
金。公司法定公积金累计额为公司注册资本的 50%以上的，可以不再
提取。
公司的法定公积金不足以弥补以前年度亏损的，在依照前款规定
提取法定公积金之前，应当先用当年利润弥补亏损。
公司从税后利润中提取法定公积金后，经股东大会决议，还可以
从税后利润中提取任意公积金。
公司弥补亏损和提取公积金后所余税后利润，按照股东持有的股
份比例分配，但本章程规定不按持股比例分配的除外。
股东大会违反前款规定，在公司弥补亏损和提取法定公积金之前
向股东分配利润的，股东必须将违反规定分配的利润退还公司。
公司持有的本公司股份不参与分配利润。
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5、公司的公积金用于弥补公司的亏损、扩大公司生产经营或者转
为增加公司资本。但是，资本公积金将不用于弥补公司的亏损。
法定公积金转为资本时，所留存的该项公积金将不少于转增前公
司注册资本的 25%。
6、公司股东大会对利润分配方案作出决议后，公司董事会须在股
东大会召开后 2 个月内完成股利（或股份）的派发事项。
7、公司可以采取现金方式分配股利。公司将实行持续、稳定的利
润分配办法，并遵守下列规定：
（1）公司的利润分配应重视对投资者的合理投资回报；在有条件
的情况下，公司可以进行中期现金分红；
（2）原则上公司最近三年以现金方式累计分配的利润不少于最近
3 年实现的年均可分配利润的 30%；但具体的年度利润分配方案仍需
由董事会根据公司经营状况拟订合适的现金分配比例，报公司股东大
会审议；
（3）存在股东违规占用公司资金情况的，公司应当扣减该股东所
分配的现金红利，以偿还其占用的资金。
（二）内部审计
1、公司实行内部审计制度，配备专职审计人员，对公司财务收支
和经济活动进行内部审计监督。
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2、公司内部审计制度和审计人员的职责，应当经董事会批准后实
施。审计负责人向董事会负责并报告工作。
第三节会计师事务所的聘任
3、公司聘用会计师事务所必须由股东大会决定，董事会不得在股
东大会决定前委任会计师事务所。
4、公司保证向聘用的会计师事务所提供真实、完整的会计凭证、
会计账簿、财务会计报告及其他会计资料，不得拒绝、隐匿、谎报。
5、会计师事务所的审计费用由股东大会决定。
6、公司解聘或者不再续聘会计师事务所时，提前 30 天事先通知
会计师事务所，公司股东大会就解聘会计师事务所进行表决时，允许
会计师事务所陈述意见。
会计师事务所提出辞聘的，应当向股东大会说明公司有无不当情
形。
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第五章 SWOT 分析说明
一、优势分析（S）
（一）自主研发优势
公司在各个细分领域深入研究的同时，通过整合各平台优势，构
建全产品系列，并不断进行产品结构升级，顺应行业一体化、集成创
新的发展趋势。通过多年积累，公司产品性能处于国内领先水平。
公司多年来坚持技术创新，不断改进和优化产品性能，实现产品
结构升级。公司结合国内市场客户的个性化需求，不断升级技术，充
分体现了公司的持续创新能力。
在不断开发新产品的过程中，公司已有多项产品均为国内领先水
平。在注重新产品、新技术研发的同时，公司还十分重视自主知识产
权的保护。
（二）工艺和质量控制优势
公司进口大量设备和检测设备，有效提高了精度、生产效率，为
产品研发与确保产品质量奠定了坚实的基础。此外，公司是行业内较
早通过 ISO9001 质量体系认证的企业之一，公司产品根据市场及客户
需要通过了产品认证，表明公司产品不仅满足国内高端客户的要求，
而且部分产品能够与国际标准接轨，能够跻身于国际市场竞争中。在
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日常生产中，公司严格按照质量体系管理要求，不断完善产品的研发
、生产、检验、客户服务等流程，保证公司产品质量的稳定性。
（三）产品种类齐全优势
公司不仅能满足客户对标准化产品的需求，而且能根据客户的个
性化要求，定制生产规格、型号不同的产品。公司齐全的产品系列，
完备的产品结构，能够为客户提供一站式服务。对公司来说，实现了
对具有多种产品需求客户的资源共享，拓展了销售渠道，增加了客户
粘性。
公司产品价格与国外同类产品相比有较强性价比优势，在国内市
场起到了逐步替代进口产品的作用。
（四）营销网络及服务优势
根据公司产品服务的特点、客户分布的地域特点，公司营销覆盖
了华南、华东、华北及东北等下游客户较为集中的区域，并在欧美、
日本、东南亚等国家和地区初步建立经销商网络，及时了解客户需求
，为客户提供贴身服务，达到快速响应的效果。
公司拥有一支行业经验丰富的销售团队，在各区域配备销售人员
，建立从市场调研、产品推广、客户管理、销售管理到客户服务的多
维度销售网络体系。公司的服务覆盖产品服务整个生命周期，公司多
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名销售人员具有研发背景，可引导客户的技术需求并为其提供解决方
案，为客户提供及时、深入的专业技术服务与支持。
公司与经销商互利共赢，结成了长期战略合作伙伴关系，公司经
销网络较为稳定，有利于深耕行业和区域市场，带动经销商共同成长
。
二、劣势分析（W）
（一）资本实力不足
公司发展主要依赖于自有资金和银行贷款，公司产能建设、研发
投入及日常营运资金需求较大，目前的信贷模式难以满足公司的资金
需求，制约公司发展。尤其面对国外主要竞争对手的资本实力，以及
智能制造产业升级需求，公司需要拓宽融资渠道，进一步提高技术水
平、优化产品结构，增强自身的竞争力。
（二）产能瓶颈制约
公司产品核心技术国内领先，产品质量获得客户高度认可，但未
来随着业务规模扩大、产品质量和性能不断提升，订单逐年增加，公
司现有产能已不能满足日益增长的市场需求。面对未来逐年上升的产
品需求量，产能成为制约公司快速发展的重要因素，可能会削弱公司
未来在国内外市场的核心竞争力。
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三、机会分析（O）
（一）长期的技术积累为项目的实施奠定了坚实基础
目前，公司已具备产品大批量生产的技术条件，并已获得了下游
客户的普遍认可，为项目的实施奠定了坚实的基础。
（二）国家政策支持国内产业的发展
近年来，我国政府出台了一系列政策鼓励、规范产业发展。在国
家政策的助推下，本产业已成为我国具有国际竞争优势的战略性新兴
产业，伴随着提质增效等长效机制政策的引导，本产业将进入持续健
康发展的快车道，项目产品亦随之快速升级发展。
四、威胁分析（T）
（一）市场风险
1、市场竞争风险
目前我国相关行业内企业数量较多且绝大多数为中小型企业，市
场化程度较高、产业集中度低、市场竞争较为激烈。相关行业的重要
技术支撑正在不断转变发展思路，向高质量发展迈进，同时随着国家
对相关行业整治力度加强，环保要求进一步提升，行业内主要企业都
在依靠科技进步、管理创新、节能减排来推进转型升级，并呈现资源
向优势企业不断集中的趋势，在一定程度上加剧了相关企业之间的竞
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争。若公司未来不能进一步提升品牌影响力和竞争优势，公司的业务
和经营业绩将会受到不利影响。
2、原材料及能源价格波动风险
若未来原材料及能源采购价格发生较大波动，公司在销售产品定
价、成本控制等方面未能有效应对，可能对公司经营产生不利影响。
3、宏观经济波动风险
近年来受欧美国家一系列贸易限制措施等因素影响，对我国经济
发展特别是外贸出口造成冲击，外贸出口的下降直接影响了公司下游
客户出口业务，而随着国内经济增速放缓，相关行业及下游相关行业
的需求也受到一定影响。公司相关业务同时会受到国内外市场供需和
经济周期性波动的影响，因此公司经营将会面临宏观经济波动引致的
风险。
4、人民币汇率波动及国际贸易摩擦的风险
随着汇率制度改革不断深入，人民币汇率波动渐趋市场化，同时
国内外政治、经济环境也影响着人民币汇率的走势，对我国出口企业
的国际竞争力造成不利影响，进而产生将不利影响传导至相关行业的
风险，下游客户由于心理预期不明确，导致其相关业务下单更趋谨慎
。如果未来国际间贸易摩擦加剧，将会产生对相关行业发展不利影响
的风险。
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（二）环保风险
随着人们环境保护意识的逐渐增强以及相关环保法律法规的实施
，国家对相关产业提出了更高的环保要求，公司的排污治理成本将进
一步提高。公司历来十分重视环境保护工作，持续加大环保方面投入
，严格遵守环保法律法规，未发生重大环境污染事故和严重的环境违
法行为。但如果公司不能始终严格执行在环保方面的标准，或操作人
员不按规章操作，可能增加公司在环保治理方面的费用支出，将面临
一定的环境保护风险。此外，若国家进一步提高环保标准，公司上游
生产企业也面临较大的增加环保投入的压力，公司存在采购价格上升
的风险，从而影响公司的盈利能力。
（三）技术风险
1、技术开发风险
近年来，公司紧密把握产品市场发展趋势，密切跟踪客户个性化
需求的变化，开发一系列差别化加工工艺。不同客户对产品要求不尽
相同，新产品的更新速度较快，这要求公司紧跟客户的需求变化，对
工艺不断进行技术研发、更新、升级。虽然公司对市场需求趋势变动
的前瞻能力较强，具有较强的新工艺开发能力，但由于新工艺的开发
需要投入较多的人力和财力，周期较长，开发过程不确定因素较多，
公司存在技术开发风险。
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2、技术流失风险
公司一贯重视科技创新，经过多年的研究和开发，公司在高质量
产品等方面具备了较为深厚的技术沉淀，形成了技术流程先进的工艺
，有力支撑了公司的快速健康发展。公司建立了严格的保密工作制度
，与公司核心技术人员均签署了《保密协议》，严格规定了技术人员
的保密职责。尽管公司采取了上述措施防止核心技术对外泄露，但若
公司核心技术人员离职或私自泄露公司技术机密，仍可能会给公司带
来直接或间接的经济损失。
（四）财务风险
1、主要客户发生不利变动及流失风险
行业及产品特点导致客户较为分散、集中度较低、变动较大。公
司不断加大营销力度，努力拓展市场，扩大收入来源，但行业竞争的
加剧以及服装行业客户需求的变化，将影响本公司客户的经营状况及
客户对公司印染服务的需求，若公司不能保持对市场的前瞻性判断，
持续开拓新客户并对现有客户情况的不利变化作出及时反应，或者市
场环境变化导致公司目前的优势业务领域出现较大波动，或者公司主
要客户自身经营情况出现较大波动而减少对公司印染服务的采购，或
者其他竞争对手的出现导致主要客户的不利变动及流失，将会对公司
业绩造成不利影响。
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2、短期偿债能力不足的风险
为应对市场需求的增加，公司持续扩大产能规模，固定资产投资
和生产经营活动对资金的需求量较大，公司主要通过银行贷款方式解
决资金需求问题。公司资产负债率较高，流动比率和速动比率偏低，
存在短期偿债能力不足的风险。
3、存货跌价风险
若未来市场环境发生变化或竞争加剧使得存货可变现净值低于账
面价值，将导致公司存货跌价风险增加，对公司的盈利能力产生不利
影响。
4、现金收款的风险
部分客户交易金额较小、频次较高，由于客户付款习惯以及出于
交易便利性，公司存在销售现金收款的情形。为保证公司资金安全，
公司已制定了《财务管理制度》、《销售管理制度》等管理制度，对
现金收取范围、现金库存限额、出纳人员工作职责、现金流转过程等
方面进行了进一步规范，严格控制销售现金收款，但现金交易安全性
相对较差，对内控要求更高，存在因相关制度或措施执行不到位导致
现金管理不善给公司造成损失的风险。
5、净资产收益率下降的风险
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在项目产生效益之前，公司的净利润可能难以实现同比例增长。
因此公司存在短期因净资产快速增加而导致净资产收益率下降的风险
。
（五）项目建设风险
1、投资项目建设风险
公司投资项目实施过程涉及建筑工程、设备购置、设备安装等多
个环节，组织和管理工作量大，受到工程进度、工程管理等因素的影
响。虽然公司在项目组织实施、施工进度管理、施工质量控制和设备
采购管理等方面均采取了控制措施并规范了运作流程，但在投资项目
实施过程中仍可能存在项目管理能力不足、实施进度拖延等问题，从
而影响项目的顺利实施。
2、固定资产折旧增加的风险
公司投资项目完成后，固定资产规模将显著增加，每年将新增一
定金额的固定资产折旧和研发费用。如果投资项目在投产后没有及时
产生预期效益，可能会对公司盈利能力造成不利影响。
3、新增产能无法及时消化的风险
本公司已对投资项目进行充分的可行性论证，认为项目具有良好
市场前景和效益预期，新增产能可以得到有效消化。但公司投资项目
的可行性分析是基于当前市场环境、现有技术基础、对未来市场趋势
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的预测等因素作出的，而投资项目需要一定的建设期和达产期，在项
目实施过程中和项目建成后，如果市场环境、相关政策等方面出现重
大不利变化或者市场拓展不理想，投资项目可能无法实现预期收益。
（六）管理风险
1、规模扩张带来的管理风险
公司的资产规模将大幅增加，业务规模将迅速扩大，这对公司经
营管理层的管理与协调能力提出更高的要求。如果公司不能建立与规
模相适应的高效经营管理体系和经营管理团队，则将给公司稳定、健
康、可持续发展带来一定的风险。
2、内部控制的风险
公司已经按照相关法律、法规建立了相对完善的内部控制制度，
能够对公司各项业务活动的良性运行及国家有关法律法规和单位内部
规章制度的贯彻执行提供保障，但受公司业务规模的扩张、外部环境
的变化等因素影响，公司可能存在内部控制失效的风险。
（七）人力资源风险
相关行业竞争日趋激烈，要求相关企业通过科技进步、管理创新
、节能减排推动转型升级，因此行业内企业对优秀人才的争夺亦趋激
烈。公司积极倡导创新和谐、以人为本的企业文化，为人才的培育与
发展提供良好的环境，经过多年的快速发展，公司已形成了自身的人
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才培养体系，拥有一批业务能力、管理能力较强的优秀人才。随着公
司投资项目的建成投产和公司业务的快速发展，将对生产组织、内部
管理、技术开发、售后服务等各环节提出更高的要求，相应的对各类
人才的需求将不断增加，如果公司未及时引进合适人才或发生核心人
员的流失，将对公司经营发展造成不利影响。
（八）自然灾害和重大疫情等不可抗力因素导致的经营风险
规模较大的自然灾害和严重的疫情，可能会形成消费市场景气度
的下降或影响企业的正常生产经营，甚至给社会造成较为严重的经济
损失。自然灾害和重大疫情等的发生非公司所能预测，但其可能会严
重影响消费者信心并形成停工损失，从而对公司的业务经营、财务状
况造成负面影响。
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第六章 经营战略
一、企业技术创新战略的构成要素
企业技术创新战略的组成要素分为四部分：技术创新战略基础、
技术创新战略目标、技术创新战略方案、技术创新战略行动。这四个
要素的联结方式形成技术创新战略的结构。
（1）技术创新战略基础：是指企业的现有技术资源和技术能力，
它们是技术创新战略的基础条件，整个技术创新战略都受到这些基础
条件的制约。
（2）技术创新战略目标：是指企业具体地要提高何种核心竞争力
和竞争优势，具体地在哪些领域里提高哪些技术水平，是技术领先还
是技术跟进，要在多长时间内达到上述目标。
（3）技术创新战略方案：是对实现技术创新战略目标的具体做法
的详细描述。战略方案中要指出实现战略目标的手段、方式方法、实
施程序和阶段性考察标准，还要包含应付意外的技术环境变化的原则
和对策。战略方案的内容包括：技术资源和技术能力的获取方式，是
从外部购买还是从内部开发技术资源；技术资源与技术能力的组合利
用方式；技术能力的挖掘与提高的学习方式；新技术商业化的组织方
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式；技术防御与技术进步方式；等等。技术创新战略方案必须是可实
施的，否则要重新制定战略方案。
（4）技术创新战略行动：是指技术创新战略方案的具体实施活动
，在没有遭遇重大困难或突发阻碍事件时，要严格按照技术创新战略
方案的内容要求执行。在战略行动中获得的经验，会提高企业的技术
能力，为战略目标和战略方案的调整和完善起到推动作用。
二、市场营销战略的概念、地位和实质
（一）市场营销战略的概念
市场营销战略是指企业在现代市场营销观念下，为实现经营目标
，投入有效资源，使一定的产品或服务进入、占领目标市场，并扩大
其市场份额所做出的长远性的谋划与方略。这一概念的要点是：
（1）实施市场营销战略的目的，是要把企业确定的目标市场转化
为企业实际所占领的市场；
（2）进入、占领和扩大市场必须投入有效的资源，使之合理使用
；（3）用适当的产品或服务适时地打入适当的目标市场。
（二）市场营销战略的地位
市场营销战略是企业经营战略的一部分，是根据企业的总体战略
来制定的，也就是说，先有了企业的整体战略才有市场营销战略。市
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场营销战略作为一种重要战略，其主旨是提高企业营销资源的利用效
率，使企业资源的利用效率最大化。由于营销在企业经营中的突出战
略地位，使其与产品战略组合在一起，被称为企业的基本经营战略。
市场营销战略是企业经营管理过程中不可或缺的一部分，是实现
企业总体经营战略的关键性的职能战略之一，在职能战略体系中处于
核心地位，起决定性作用。市场营销战略的主旨是提高企业营销资源
的利用效率，使企业资源的利用效率最大化。市场营销战略对于保证
企业总体战略的实施起着关键作用，尤其是对处于竞争激烈的企业，
制定营销战略更显得非常迫切和必要。
（三）市场营销战略的实质
市场营销战略的任务就是要调节市场供求的水平、时间与性质。
因此，市场营销战略的实质是企业对市场的“供与求”进行调节和控制
所采取的谋略，即通过有意识地调节和控制本企业产品对市场的供给
量，以及采取对策对付竞争对手，来调节顾客需求和满足市场的需求
。
三、人才的激励
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人才的健康成长，离不开领导的热情鼓励和激励。人才的激励方
式很多，主要有：
（一）物质利益激励
企业可以运用的物质利益激励手段包括工资、奖金、分红、员工
持股和各种公共福利等。物质利益激励是最基本的激励手段，因为工
资、奖金、住房等能满足人们的基本需要，同时也影响其社会地位、
社会交往，甚至精神需要的满足感，因而世界各国都十分重视这一激
励手段的运用。美国管理学家孔茨指出，大多数主管人员倾向于把金
钱看作比其他激励因素更重要的因素。
（二）目标激励
大多数人都有成就需要，希望不断获得成功。成功的标志就是达
成预定目标，有目标才能产生动力，因此目标是一个重要的激励因素
。
目标激励就是指通过设置具有挑战性的目标以及把目标和员工需
要相结合来实现有效激励的一种激励方法。目标不能设置得高不可攀
，但也不能轻而易举，目标要具有一定的挑战性，“跳一跳、够得着”
，同时企业目标和员工需要相结合，员工参与目标的设置及自主完成
目标，从而使员工产生责任感、成就感。
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可以产生激励作用的目标包括两类，一类是企业目标，另一类是
个人目标，如掌握某种工作技能，降低原材料消耗 5%，等等。应当充
分利用这两类目标的激励作用。
（三）任务激励
这是指利用工作任务本身来激励职工。例如一项符合自己专长或
兴趣的工作、一个富有挑战性的任务、在工作中取得成就等都能产生
激励作用。按照行为科学理论的观点，任务激励属于“内在激励”，其
付出的代价小，作用持久。
任务激励的方式包括：
（1）合理分配工作。即尽可能使分配的工作适合职工的兴趣和工
作能力。
（2）合理进行“职务设计”，即在职务设计中充分考虑到技能的多
样性、任务的完整性、工作的独立性，并阐明每项工作的结果，从中
产生高度的内在激励作用。
（3）工作丰富化。指使工作具有更丰富的内容、更大的挑战性和
给人更强烈的成就感。工作丰富化的内容包括：工作的多样性、任务
的整体性、任务的重要性、工作的自主性和反馈的及时性。
（四）榜样激励
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榜样激励是通过树立榜样，满足员工模仿和学习的需要，把员工
的行为引导到企业目标所期望的方向。榜样的力量是无穷的，特别是
树立企业内的榜样，确实能起到非常好的带动作用。但榜样的树立一
定要实事求是，不要拔高、“神化”和“虚化”，以免引起员工的逆反心
理。
（五）培训激励
当代社会发展日新月异，知识更新换代的周期越来越短，人们自
身发展的需求越来越强烈，因此，对员工进行不断的培训成为一种重
要的激励手段。
培训的激励作用是多方面的，它可以满足员工求知的需要。通过
培训，可提高员工达成目标的能力，为其承担更大的责任、更富有挑
战性的工作及提升到更重要的岗位创造条件。著名的世界化工企业德
国的巴斯夫公司把培训职工、提高其工作能力作为激励的五项基本原
则之一。公司认为，员工接受培训，既提高了知识，又培养了个性，
同时，他们会在今后的工作中寻找更多的认可、更高的级别和更高的
挑战，这对公司是十分有利的。
（六）荣誉激励
荣誉激励是一种终极的激励手段，它主要是把工作成绩与晋级、
提升、选模范、评先进联系起来，以一定的形式或名义标定下来。其
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主要的方法是表扬、奖励、经验介绍等。荣誉可以成为不断激励荣誉
获得者保持和发扬成绩的力量，还可以对其他人产生感召力，激发比
、学、赶、超的动力，从而产生较好的激励效果。
美国 IBM 公司有一个“百分之百俱乐部”，当公司员工完成他的年
度任务，他就被批准成为该俱乐部会员，他和他的家人将被邀请参加
隆重的集会。结果，公司员工都以获得“百分之百俱乐部”会员资格作
为第一目标，以获取那份光荣。
荣誉激励的作用显著，在应用时有以下几点要求：一是要满足员
工的自尊需要；二是对员工的贡献要公开表示承认；三是不要吝啬头
衔和名号。
（七）企业激励
这是指动用企业责任及权力对职工进行激励。行为科学家认为，
大多数人都愿意承担责任。员工希望有自我控制的权力，这也是行为
科学的论点。实行企业激励，要求尽可能明确每个工作人员应负的责
任，让他们承担更多的责任，并享有相应的权利，为此，企业在建立
严格的责任制的同时应当实行各种形式的民主管理，如让职工或其代
表参与企业重大决策的审议，监督各级领导干部的工作，广泛开展班
组民主管理及合理化建议活动，等等。
（八）制度激励
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一方面，企业中的各项规章制度，一般来说都与一定物质利益相
联系，因此，对职工的消极行为是个约束，另一方面，规章制度也为
职工提供了行为规范与社会评价标准。职工遵守规章制度的情况还与
自我肯定、社会舆论等精神需要相联系，因此，其激励作用是综合的
。例如，企业用工制度若规定可以辞退表现不好或技能过低的人员，
这无疑会对职工的工作造成一定的强制性压力。对职工激励作用较大
的规章制度包括：职工守则—职工行为的基本规范，用工制度—与职
工的职业保障相联系的制度，用人制度—涉及个人前途、地位的制度
，责任制度—与职工的工作评价有关的制度，考勤考绩制度，等等。
（九）环境激励
创造一个良好的工作环境和生活环境，一方面可直接满足员工某
些需要，如：企业中各级领导尊重、关心和信任职工，保持工作群体
内人际关系的融洽，及时调解其矛盾；提供必要的物质条件，使员工
能顺利开展工作；美化和清洁工作环境，消除有害于健康和不安全因
素等，从而使员工心情舒畅、精神饱满地工作。另一方面，良好的环
境还可形成一定的压力和规范，推动员工努力工作，如开展劳动竞赛
，安排后进职工到先进班组工作等。因此，环境激励是十分重要的激
励手段。
（十）危机激励
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危机也是重要的激励方法之一，其实质是树立全体成员的忧患意
识，做到居安思危不盲目乐观，在发生真正的危机时，能够上下同心
，共渡难关。陈惠湘在其《中国企业批判》一书中谈到：“什么是激励
呢？激励就是要在人的前面放一个大金砣子，在人的身后放一只老虎
。想要钱的要往前猛跑，想活命的也要往前猛跑。”想活命的要往前猛
跑，这就是危机激励。
（十一）信息激励
信息是一种重要的资源，它是人才成长的“营养液”，是人们智力
培养和提高的有效载体，也是激励员工的有效手段。在信息爆炸和互
联网时代，面对大量信息，能否迅速地捕捉、掌握和运用大量的信息
决定了人们能否在竞争中持有有效的武器，能否跟上瞬息万变的时代
形势。为此，培养员工掌握应用信息的能力，既是提高企业活力的要
求，也是激励员工的重要手段。而绩效信息的及时反馈更是员工激励
的重要方式。
四、企业竞争战略的构成要素（优势的创建）
竞争优势是企业竞争战略的核心，而如何形成竞争优势需要从以
下几个方面进行基本构想：
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（一）经营理念
在企业的经营理念上，必须由满足顾客需求提升到向顾客提供价
值。企业最大的财富莫过于它的忠诚顾客，因而企业之本就在于为顾
客提供价值。这是当今企业经营理念的重大转变，企业应考虑如何将
其优势与既定的目标、顾客的需求和需要相匹配，即向顾客提，供卓
越的价值，这是创建战略优势的源泉。
（二）优势资源
要以优势资源为核心创建企业竞争战略优势。新的竞争条件下一
个企业的竞争优势并不是与其对资源的占有量成正比，而是取决于优
势资源的拥有量，优势资源决定新赢家。例如，美国规模并不大的西
南航空公司凭借它主动、实惠、风趣的服务，制胜了西北航空和联合
航空等大航空公司。为旅客的特色服务就是一种特殊资产，企业拥有
的相对于竞争对手的特殊资产就是优势资源。它可以是有形的，例如
黄金地段、先进生产线等；也可以是无形的，例如专有技术、特殊技
能、先进管理方式、知识产权、商业秘密、名牌商标良好的公众形象
等。因此，企业应将自己的事业从立足于产品转向立足于优势资源。
这是创建战略优势的根本。
（三）战略优势
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即要让顾客了解、认识公司的战略优势，从而吸引顾客的注意力
，以锁定顾客。公司既要客观地宣传自己的竞争战略优势，更要注重
宣传媒体的创意特色，以致顾客感知到这种优势而产生注意。进入信
息时代，随着因特网的使用激增，“注意力就是货币单位”，吸引顾客
的注意力是创建战略优势的关键。
（四）资源质量
资源质量意味着要将自己原来已做好的做得更好，不断提高资源
的质量。因此，企业应持续投资，使优势资源不断升级，并采取有效
策略发挥优势资源的最大效用，以保持战略优势。这是创建战略优势
的真谛。
五、资本运营战略的类型
（一）资本重组战略的类型
企业资本经过投资、运营之后，随着市场的变化和生产经营活动
调整的要求，相应地要进行资本的重组。根据资本重组的内容不同，
有以下三种战略可供选择：
1. 企业重组战略
企业重组战略包括两个方面：一是企业自身裂变重组。随着企业
自身的发展壮大，发生裂变、分立而进行重组。如由原来建立时是单
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厂制企业，以后逐步发展为总厂制企业，各车间发展为多个分厂，再
进一步发展为集团化公司，各分厂转变为分公司或子公司等。企业这
种自身裂变重组相应地需要进行资本经营。二是企业之间的组合，主
要是优势企业通过收购、兼并、合并或联合等形式进行重组，转变成
为实力更强的集团公司，在更大规模或更大范围内进行资本经营。
2. 资产重组战略
资产重组从不同的角度解释有不同的含义。从会计学的角度看，
资产重组是指企业与其他主体在资产、负债或所有者权益诸项目之间
的调整，从而达到资源有效配置的交易行为。
资产重组战略亦称资本结构优化战略，其基本含义就是随着企业
发展需要而对各种形态资产之间的数量比例关系进行调整和优化。如
：当企业发展到一定阶段，会出现固定资产与流动资产的比例失调，
这是由于企业多次进行技术改造，增加了固定资产的比例，生产能力
得到提高，但自有流动资金增加较少，用于购买原材料等的流动资金
会严重不足，使生产能力不能充分利用。因此，必须对固定资产与流
动资产的结构进行调整和重组，把自有流动资产所占比重提高到合理
的水平。再如，在流动资产中，有些企业也会出现储备资金、在制品
资金占比过大，成品资金比例过小，反映了库存物资和在制品可能积
压过多的问题；或是有些企业的成品资金占比过大，反映了商品积压
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可能过多的问题。这两种现象都从不同角度反映出企业流通资本周转
较慢，不同形态的资本相互之间的比例失调，需要通过改善管理，加
强销售，加速资金的周转，使各种流动资金之间保持协调。
3. 产权重组战略
产权重组，顾名思义是指对企业产权的重新组合，其目的是要确
定合理的资本结构，合理利用不同性质的资本来源，促使企业价值和
所有者价值最大化。
产权重组战略即改变产权关系，调整产权结构的战略。当企业经
营规模不断扩大或经营业务发生变化，而资本却严重不足时，可通过
改变企业单一产权主体的状况，吸纳众多的投资者，形成多元化的产
权结构，以解决制约企业发展的资本不足问题。例如，企业调整经营
中心，把精力转向高新技术产业，对于原先从事的传统产业，可以撤
出，将其产权拍卖、转让；或对一些具有发展潜力的产业和产品，企
业通过参股或控股获得从事这些产业、产品企业的产权。
实施产权重组战略，有助于盘活企业的存量资产，引导处于长线
的、闲置的和无效益的资产流向急需的产业或产品上。具体来讲，可
以使企业迅速扩大现有产品的生产经营规模，也可以使企业逐步缩小
和撤出某些经营领域，还可以使企业较快进入有发展前景的新的经营
领域。
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（二）企业资本形态战略的类型
资本形态可以从不同的角度和不同层次进行划分，从而形成不同
的资本形态战略。例如，按三次产业来划分，则有第一产业资本经营
战略、第二产业资本经营战略、第三产业资本经营战略。这里我们主
要从资本的物质形态与非物质形态的角度将资本形态划分为两种类型
。
1. 有形资本经营战略
有形资本是指企业中一切可用具体形象描述、度量并转换的资本
，它从形态和功能上分为货币资本和实物资本。企业有形资本可以具
体表现为：机器设备、厂房设施、原材料、房地产等。
在企业实践中，由于经营管理不善，企业的有形资本不能发挥其
资本增值的功能，企业资本所有者或资本经营者可利用其物质形态的
资本从事资本经营的活动；这样的经营战略就是有形资本经营战略。
例如，企业可以把有形资本一个个单独作为商品投放生产要素市场，
卖出后可以转化为货币资本；也可以整体作为产权，当作商品在产权
市场卖出后转化为货币资本；还可以部分地或整体地当作投资，与别
的资本所有者或资本经营者进行合资经营或合作经营，或者折成股份
，进行股份制经营。通过以上有形资本的经营，盘活企业的存量资产
，将“死钱”变成“活钱”，即“活化的资本”。
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2. 无形资本经营战略
无形资本就是指资本要素中表现为专利、技术、诀窍、商标、品
牌、企业文化、管理能力等知识产权形态的非物质化的生产要素。这
些要素是企业不断投入货币资本，经过长期的积累所形成的、具有巨
大价值的、属于知识产权形态的资本。
利用无形资产作为生产要素投入或作为投资进行经营，并对企业
所拥有的各种无形资本进行运筹和策划，叫无形资本经营战略。无形
资本经营战略还可具体分为专利战略、商标战略或品牌战略、企业文
化战略、管理战略、技术战略等。无形资本经营战略运用得当，可以
创造出比实施有形资本经营战略高得多的价值。
无形资本经营战略是企业重要的经营战略，这是因为在现代信息
社会和知识经济条件下，产业不断向技术密集和智力密集型转化，以
无形资产形态存在的知识资本，如专利技术、专业知识、经验技能、
产品设计、管理方法、规章制度等，在生产生活中的作用越来越突出
，它已取代有形资产的支配地位，成为经济和社会发展的决定性因素
，影响甚至支配着有形资产的消长与流向。大量的事实证明，有形资
产与无形资产的比例，“标志着企业的竞争力与先进性。无形资产所占
比重越大，表明企业越先进、越有竞争力。一般高新技术企业，无形
资产比重都超过有形资产”。有关专家也强调：要保证不断增多的存量
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资本在应用中具有不断上升的资本生产率，就必须具备较好的技术知
识和较强的技能，“发展软件”（技能、技术知识和组织知识）能确保“
发展硬件”（资本、劳力）变得更有效率。
六、企业经营战略环境的概念与重要性
（一）概念
经营战略环境是指影响企业全局的客观条件。任何企业都是在一
定环境中从事活动的，任何经营活动也都要在一定的环境中进行，这
个环境就是经营战略环境。企业经营战略环境就是指影响企业经营活
动的各种力量和条件因素的集合。
企业经营战略环境分析是经营战略管理过程的第一个环节，也是
制定经营战略的开端与基础，其目的是使企业的发展目标与环境变化
和企业能力实现动态平衡。企业经营战略环境分析就是指通过对企业
自身所处的内外环境进行充分认识和评价，以便发现机会和威胁，确
定企业自身的优势和劣势，从而为制定与实施企业经营战略提供指导
的一系列活动。
（二）重要性
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正确认识和分析企业经营战略环境是正确制定经营战略的先决条
件。企业经营战略环境的特点制约和影响着企业经营活动的方向、内
容及方式。企业经营战略环境的变化要求企业经营战略随之改变，以
便更好地利用机会，趋利避害，开展各项经营活动。企业只有不断地
与环境进行能量和信息交换，把投入转变为产出，才能生存发展，从
而实现企业的战略目标。
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第七章 人力资源方案
一、培训效果评估的实施
（一）培训效果综合评估要求
通过一个有效的测评，可以对培训效果进行正确合理的判断，以
便了解某一项目是否达到原定的目标和要求。判断受训者知识、技术
、能力的提高或行为表现的改变是否直接来自培训的本身，可以找出
培训的不足，归纳总结出教训，以便改进今后的培训。通过评估往往
能发现新的培训需求，从而为下一轮的培训提供重要依据。评估往往
能提高受训者对培训活动的兴趣，激发他们参加培训活动的积极性和
创造性。评估可以较客观地评价培训者的工作，培训效果反映了培训
者的水平和对待培训的态度。正确地对培训者进行绩效评估，会引起
企业其他人员对培训结果的重视，从而促进其对培训积极投入。
通过对培训效果的综合评估，可以给出整个培训工作开展的尺度
。其恰当与否，对某一培训活动的成败乃至整个培训工作都有极大的
影响。由于测评目的和测评时间不同，测评的标准和办法也会有相应
的变化，但必须以培训目标为基础，与培训计划相匹配，可操作性强
，并在一定时期内保持稳定。培训效果综合评估的要求至少应包括以
下几个方面。
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1、明确评估目的。评估是为了检验培训方案的有效性，一般需要
测评三个问题。
（1）培训目标定得合理吗：
（2）培训是否达到了预期目标？
（3）哪些目标没有达到？需要采取什么样的补救措施？
2、确定评估项目及评估内容。对培训效果的评估可以概括为四个
方面。
（1）受训者对培训计划的满意度。例如，受训者是否喜欢这次培
训，他们是否认为培训师很出色，是否认为这次培训对自己很有帮助
，认为这次培训有哪些地方需要改进等。
（2）受训者的知识收获。判断他们与未受训者相比，受训后是否
掌握了较多的知识，学到了预期应学到的知识、技能。
（3）受训者个人工作绩效的改善。可以通过上下级、同事、客户
等相关人员对受训者的业绩进行评估测定，主要测定受训者在受训后
工作行为是否有改善，是否运用了培训中学到的知识、技能，是否在
交往中态度更加友善等。例如，商店某些部门的员工对待投诉顾客的
态度是否比过去有所转变等。
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（4）受训者对组织绩效的贡献。可以通过事故率、产品合格率、
产量、销售量、成本、利润等指标以及顾客抱怨投诉的数目文件等，
确定培训结果是否已经对组织绩效产生了有利的影响。
3、培训评估方式的设计。最好的设计一般有三种方式。
（1）前测试。表明受训者的知识、技能或绩效的培训前水平。
（2）后测试。表明受训者的知识、技能或绩效的培训后水平。
（3）控制群体。控制群体中除了人员没有经过该培训外，构成上
与经过培训的群体是完全相同的
在设计培训工作和考虑评估细节时注意以下两点：一是把尽可能
多的评估放到培训过程中去进行，这样可适当降低事后评估重要性（
对回到岗位后的学员进行跟踪调查除外）。在培训过程中进行几次业
绩测评常能取得满意的结果，这比培训结束后对学员进行考试要省时
省力。二是在决定实施培训时就确定评估方法，这样在培训结束后就
能较快地完成评估工作。
（二）培训效果的评估工具
1、问卷评估法。一份优秀的问卷通常具备以下特点：以工作目标
为基础；与培训目标紧密相连；与受训者的培训内容有关；关注培训
中的主要因素，如培训师、培训场地、培训教材等；评价结果容易数
量化；能鼓励受训者真实反映结果。
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评价问卷没有统一的格式，题目也不固定。评估人员可根据评估
目的、评估要求和评估重点自行设计。
2、360 度评估。360 度评估的核心特征包括：一是全方位、多角
度，评估者由上级、同事、下级、客户以及被评估者本人共同构成；
二是可动态检查发展效果；三是重视信息反馈和双向交流；四是减少
误差，实事求是。360 度评估的理论基础是真分数理论，目的就是追求
“真分”，追求最小的误差，追求实事求是。
在培训前使用 360 度评估，可以评估工作者的行为胜任素质，确
定行为素质上需要弥补和提升的方面，诊断发展需要，作出正确的培
训选员决策，有效降低培训风险；在培训后使用 360 度评估可以动态
检查受训者培训成果的转化与应用状况，以便后续及时调整发展目标
及规划，提升培训管理工作的质量。
3、访谈法。访谈法是指采取访谈方式或者集体讨论方式。通过面
对面交流分享，互相启发，往往能收到出乎意料的效果。可以询问的
问题有“本次培训有什么收获”“培训过程中有什么困难”“现在工作有什
么障碍”对今后可能的培训有什么需求”等，应以明确、细致的问题为
主，这样会使员工感到无所适从。具体包括以下程序。
（1）明确需要采集的信息。进行访谈前要有明确的目的，通过确
定最高目标，然后将其层层分解，利用思维导图或其他方式确定要采
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集的信息，一定是关键且具有影响力的。其他的相关信息，或许与目
标有一定程度的联系，只要不是重要的信息，可以不进行采集。
（2）设计访谈方案。明确需要采集的信息之后，就可以根据这些
信息的种类选择适当的访谈方案。对于基本信息，可以采取问卷调查
方式；对于开放式的问题，则最好进行面对面交流，这样获得的信息
更准确、更有价值。面对面交流时，也要考虑被访谈者的反应情况，
确定哪些问题可以当众询问、哪些应该私下进行。这时应该尽量扩展
沟通的渠道，增强访谈方案的可选择性。
（3）测试访谈方案。确定访谈方案后，要尽可能地找出时间，先
在小范围内对访谈方案进行测试，对测试效果进行评估。如果基本符
合事先预想的访谈效果，就可以在适当改进之后推广而行；如果效果
与预期差距较大，就需要大篇幅地改动，必要时甚至要重新设计访谈
方案，避免真正的访谈无果而终。
（4）全面实施。实施阶段是整个访谈过程中至关重要的一环，如
果出现差错就可能将之前精心准备的访谈毁于一旦。在实施过程中要
注意两点：一是时刻按照计划，全面地展开访谈，不能脱离计划夸夸
其谈，不要啰嗦二是随时注意被访谈者的反馈信息，善于引导，调动
其积极性，掌握访谈的主导地位。
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（5）进行资料分析。至此，访谈工作进入最后一个环节资料分析
。需要注意的是，对于每个接受访谈的人都应该给予最大的尊重，最
基本的尊重就是保密，尤其是一些个人敏感信息，不仅要做到不对外
泄密，在内部也要对无关的人进行保密。一旦这些信息不慎泄露，不
论是否造成恶劣影响对于被访谈者的积极性都会造成打击。
4、测验法。培训过程中，让受训员工在参加培训前后各进行一次
测验根据测评的结果进行对比分析。信度高的测试是指受训者对测试
题目的理解和解答在经过一段时间后并没有发生改变。它可以使受训
者相信，相对于培训前，培训后测试分数上的提高是由于在培训项目
中进行了学习，而不是因为测试特点（如第二遍看题时更易理解）或
测试环境（如受训者之所以能在培训后的测试中表现得更好，是由于
教室更舒适、更安静）等其他因素。由于受训者培训前后的行为和态
度的变化，不仅取决于培训过程和本身，还取决于组织环境的变化、
培训期间个体的成熟程度、受训者对培训的认知等多种因素的复合作
用。因此，必须设法从诸多变量中区分出培训本身的影响。主要方法
有以下两种。
（1）前测与后测。提高培训信度的一个方法是首先建立培训成果
的基准线或进行培训前测量，培训后在相同的环境下进行有关成果的
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另外一次测量，这样能够说明受训者由于参加培训而改变的程度。如
果后测的环境显然优于前测的环境，则测试结果的信度必然会低。
（2）利用对照组，避免霍桑效应。霍桑效应是指在评估中，员工
仅仅因为受到关注而表现出高绩效的现象。对照组是指不参加培训项
目的一组员工，但是他们会受到相同的对待，前测与后测使用的仪器
相同，经历时间相同，而且他们具有与受训者相似的条件，如性别、
年龄、受教育程度、在职年限、技能水平等，因此，他们在企业受到
的关注度差别不大。在培训评估中，运用对照组有助于排除培训之外
的因素对成果衡量尺度的影响。运用对照组，能够确认观察到的员工
的成效是由培训引起的，而不是因为受到了关注。如果被测试者的前
后测试环境不同，就有可能出现霍桑效应。
测评时，对受训组和对照组在培训前后分别进行安全行为测量，
并且给予对照组和受训组同样的领导关注度，如果受训者的安全行为
水平较培训前有所提高，而对照组在培训前后没有什么变化，或者变
化程度明显弱于受训组，那么合理的结论就是：培训导致员工的行为
发生了好的变化，而不是受训组因为受到领导的关注而导致这一变化
。
附加一个对照组，会给培训增加成本，而且还需要考虑将哪些员
工归入受训组和对照组。一种方法是在明确受训者之后，对他们的特
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点进行描述确保对照组中的成员有相同类型的特征；另一种方法是采
用随机抽样法，由于一般不太容易衡量所有能够影响培训成果尺度的
个性特征，只能通过随机抽样，确保这些特征均匀分布在受训组和对
照组。,
二、审核人力资源费用预算的基本程序
人力资源费用预算是企业在一个生产经营周期（一般为一年）内
，人力资源全部管理活动预期费用支出的计划。人力资源费用预算作
为企业整体预算的重要组成部分，关系到企业整体预算的准确性、完
整性和严肃性。因比，在编制和审核人力资源费用时必须慎之又慎，
马虎不得，一旦企业的预算被董事会批准，如果发现存在纰漏，再予
纠正是相当困难的。审核人力资源费用预算必须认真按照规定的程序
，缜密思考，仔细审核。下面以某公司人工成本预算表为例，进行分
析。
,
三、薪酬体系
（一）薪酬体系的概念
体系是由若干有关事物或某些意识相互联系而构成的一个整体。
薪酬体系概念有狭义与广义之分。狭义的薪酬体系是指薪酬中相互联
系、相互制约、相互补充的各个构成要素形成的有机统一体，其基本
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模式包括基本工资、津贴、奖金、福利、保险等形式，一般来说是指
支付薪酬基准，即决定本薪（基本工资）的根据是什么，按其差异可
区分薪酬性质和特征。可见狭义的薪酬体系决策的主要任务是确定企
业的基本薪酬以什么为基础。企业可以从岗位、技能、绩效三个要素
中选择其一作为确定薪酬体系的依据。企业可以只选用一种薪酬结构
，也可以同时使用两种或三种薪酬体系，如对生产人员、职能管理人
员、技术研发人员和销售人员采用不同的薪酬体系等。广义的薪酬体
系是薪酬策略、薪酬制度和薪酬管理的综合。薪酬策略根据企业总体
战略和人力资源战略规划制定，它强调企业相对于竞争对手在薪酬结
构、薪酬水平以及薪酬支付方式上的差异性。薪酬策略的总体目标是
通过策略化的薪酬决策提高企业人力资源管理的总体效能，起到提高
企业生产率、控制人工成本、激励员工的作用。薪酬制度是企业薪酬
体系的规范化和制度化，是薪酬策略贯彻和落实的载体，其内核是通
过薪酬策略的实施和薪酬管理的贯彻形成有企业特色的薪酬文化，其
外在表现形式则是文本化的薪酬管理规范和制度。薪酬管理是企业根
据员工所在岗位、所具有的技能和为企业提供的绩效来确定其应得薪
酬的过程。企业薪酬管理的实现，需要企业不断制订薪酬计划、拟订
薪酬预算、就薪酬管理问题与员工进行沟通，同时对薪酬体系本身的
有效性作出评价并不断予以完善。
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（二）薪酬体系的类型
薪酬体系要体现公平性和激励性，要能够激发员工的积极性和创
造性。对于一个企业而言，选择何种类型的薪酬体系，取决于企业所
面对的多种内外部因素。其中，外部因素主要是指国家的法规政策、
社会经济发展状况、劳动力供求状况、外部市场薪酬水平等，内部因
素主要包括企业的性质、发展规模、战略目标、组织文化、现行的薪
酬政策等。目前，通行的薪酬体系类型主要有岗位薪酬体系、技能薪
酬体系和绩效薪酬体系三种。
1、岗位薪酬体系。岗位薪酬体系是应用最为广泛，同时也是最为
稳定的薪酬体系类型。不同岗位承担着不同的职责，要求具有不同的
知识、技能和能力，拥有不同的工作量和不同的工作环境，因而其对
企业的价值和贡献也不一样。岗位薪酬体系，就是指根据员工在组织
中的不同岗位特征来确定其薪酬等级与薪酬水平。岗位薪酬体系以岗
位为核心要素，建立在对岗位客观评价的基础之上，对事不对人，能
充分体现公平性，操作相对简单。如果企业岗位明晰，职责清楚，工
作的程序性较强，那么就比较适宜采用岗位薪酬体系。
2、技能薪酬体系。随着人力资源被提升到战略地位，人才的市场
竞争日趋激烈，企业的生存越来越取决于员工的素质能力和聪明才智
的发挥。为了增强对人才的吸引力，充分发挥各类人才的工作积极性
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和潜力，一些企业转而把与企业发展息息相关的员工技术和能力水平
作为薪酬等级和水平决定的基本依据，技能薪酬制度便应运而生。技
能薪酬又可分为技术薪酬和能力薪酬两种类型。
技术薪酬体系是指组织根据员工所掌握的与工作有关的技术或知
识的广度和深度来确定员工薪酬等级和水平。由于这种薪酬体系根据
员工的技术状况来决定个人的薪酬等级与水平，因而能够吸引和留住
高技术水平的员工，也有利于激发这些员工的学习积极性和潜力。对
于科技型企业或专业技术要求较高的部门和岗位，这种薪酬体系具有
较强的适用性。
能力薪酬体系也是以员工个人能力状况为依据来确定薪酬等级与
薪酬水平的。这种制度适用于企业中高级管理者和某些专家，他们所
从事的工作往往难以用职位说明书进行清晰的描述，工作具有很强的
创造性、不可预测性和非常规性，工作目标的实现更多地依赖个人的
综合能力。这里说的能力是种抽象的、综合性的概念，在不同的组织
中会具体体现为领导力、组织协调能力、控制能力、决策能力等各种
具体能力特征的组合，因而在实际工作中，要设计和建立比较完整的
能力薪酬体系是比较困难的。
与岗位薪酬体系相比，技术或能力薪酬体系的最大特征体现在薪
酬决定的依据上。前者主要依据岗位特征来确定员工的薪酬等级和水
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平，后者主要根据个人的技能特征来确定员工的薪酬等级与水平。薪
酬确定依据上的这种差异也决定了两种薪酬体系的基本功能。岗位薪
酬体系更有利于组织内部公平性的实现；而技能薪酬体系则更有利于
人才积极性和潜力的发挥，更有利于员工个人技能或能力的提升，更
有利于个人发展目标与组织目标的统一。
3、绩效薪酬体系。绩效薪酬体系将员工个人或者团体的工作绩效
与薪酬联系起来，根据绩效水平的高低确定薪酬结构和薪酬水平。员
工工作绩效主要体现为完成工作的数量、质量，所产生的收益，以及
对企业的其他可以测评的贡献。在绩效薪酬体系下，企业需要建立一
套客观、公正的绩效考核体系，因此，这种薪酬体系主要适用于工作
程序性、规则性较强，绩效容易量化的岗位或团队，以便能够清楚地
将绩效与薪酬挂钩。目前，绩效薪酬体系多以个人绩效为基础，这种
模式操作简便，有利于促进个人工作积极性的提高。企业也可以以团
队为基础建立绩效薪酬模式，这种做法既体现了组织发展的目标和要
求，又有利于强化组织内部的沟通与合作。
上述三种类型的薪酬体系各有利弊。在进行薪酬体系的选择与设
计时，主要看这种薪酬体系能否与企业的内外环境相适应，能否有利
于激发员工的工作热情，能否提高企业的竞争力，能否有助于企业战
略目标的实现。一些企业由于自身规模庞大、构成复杂，在薪酬体系
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设计时同时采用多种薪酬体系。例如，对于一般管理岗位和操作岗位
，采用岗位薪酬体系；对于中高层管理者和研究开发人员，采用能力
薪酬体系；对于销售人员，则采用绩效薪酬体系。,
四、企业组织结构与组织机构的关系
组织结构的定义有狭义和广义之分。狭义上的组织结构，是指为
了实现组织的目标，在组织理论指导下，经过组织设计形成的组织内
部各个部门、各个层次之间固定的排列方式，即组织内部的构成方式
；广义的组织结构，除了包含狭义的组织结构内容外，还包括组织之
间的相互关系类型，如专业化协作、经济联合体、企业集团等。
实际上，组织结构亦即组织架构，它是一个组织是否实现内部高
效运转、是否能够取得良好绩效的先决条件。组织结构通常表现为一
个组织的人力资源、职权、职责、工作内容、目标、工作关系等要素
的组合形式，是组织在软层面的基本形态，其本质是实现某一组织的
各种目标的一种手段。
（一）组织机构
组织机构是指保障组织生产经营活动正常进行所设置的各类职能
与业务部门的总称，从上述两个概念的内涵和外延来看，企业组织结
构是对组织机构内涵的性质和特点及其存在形式的概括，而企业组织
机构是构成组织结构的基本要素。
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“企业组织机构”一词通常有两种含义：其一是作为一个实体，是
为过到特定目标而建立的社会系统；其二是指一个过程，即建立这一
系统并使之正常运行的全部活动过程。这里所说的企业组织机构取前
一种含义，它是指企业为了实现经营目标，根据内外部环境所确立的
一个能使全员有机结合在起的分工与协作的社会经济系统。
整个企业组织机构可分为两个层次：第一个层次是由经营决策者
、风险承担者和收益分享者构成经营主体和规定其相互关系的经营制
度所组成的企业高层组织，即经营体制；第二个层次是负责筹集和优
化资源（人力、物力、财力）的配置、产品研发、生产、技术、销售
、服务和日常管理职能的机构及其相关的制度，即职能体制。
企业根据生产经营的需要，通常在内部设立多专业性职能和业务
部门。例如，一个生产性企业除了设立多个部门如计划、供应、销售
、质量安全、人事、财务等职能科室之外，还要根据产品生产工艺的
性质和特点，设立若干生产车间或分厂，车间或分厂视其规模大小又
可进一步划分为若干工段或班组。职能科室和生产班组又是由若干岗
位组成。科室、车间、班组、岗位均可视作管理单位，而科室、车间
、班组、岗位之间则形成管理层次，这是企业组织的有形部分，即所
谓管理体制中的“体”。企业组织还要分别对不同管理层次、不同管理
单位的职责范围、工作任务、责任权限以及沟通、协作方式作出规定
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，形成制度，这是企业组织的无形部分，即所谓管理体制的“制”。不
同的管理体制既可以反映为“体”的不同，又可以反映为“制”的差别，
从而形成不同企业组织结构的差异。
由此可见，企业组织机构是“体”，是指企业各个层级、各类具体
部门的设置；而企业组织结构是“制”，是指具有不同性质和特征组织
制度模式在企业中的实际选择与应用。,
五、精益生产与 5S 管理
（一）精益生产的含义
精益生产（Lean Production）也称精益制造（Lean Manufacturing）
是 20 世纪 80 年代以来衍生自丰田生产方式的一种管理哲学。
众多知名的制造企业以及麻省理工学院教授在全球范围内对丰田
生产方式的研究、应用并发展，促使了精益生产理论和生产管理体系
的产生，该体系目前仍然在不断演化发展当中。从过去关注生产现场
的持续改善转变为库存控制、生产计划管理、流程改进（流程再造）
、成本管理、员工素养养成、供应链协同优化、产品生命周期管理（
产品概念设计、产品开发、生产线设计、工作台设计、作业方法设计
和改进）、质量管理、设备资源和人力资源管理、市场开发及销售管
理等企业经营管理涉及的诸多层面。
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精益生产是一种全新生产管理方式，它是通过系统结构、人员组
织、运行方式和市场供求等方面的变革，使生产系统能很快适应用户
需求的不断变化，精简并消除生产过程中一切无用、多余的作业，最
终保障包括市场供销在内的整体生产系统能够在节约人力、物力和财
力消耗的条件下，取得最佳的生产经营成果。精益生产方式与传统的
大生产方式不同，其特色是“多品种”和“小批量”。
（二）5S 管理的含义
5S 管理是日本企业率先实施的现场管理方法，5S 分别表示五个日
语词汇的罗马拼音 Seiri（整理）、Seiton（整顿）、Seiso（清扫）、
Seiketsu（清洁）、Shitsuke（素养）首字母的缩写。5S 管理是指在生
产现场中对人员、机器、材料、方法等生产要素进行有效管理，是日
本企业独特的一种管理办法。195S 年，日本企业 5S 的宣传口号为“安
全始于整理，终于整理整顿”。当时，只推行了前两个 s，即整理和整
顿，其目的仅仅是确保作业空间和安全。到了 1986 年，日本关于 5S
方面的著作和很多相关研究成果相继问世，从而对企业整体现场管理
模式的变革起到了极大的推动作用，并由此掀起了 5S 管理的热潮。
（三）5S 管理与精益生产的关系
进入 21 世纪以来，随着中国制造 2025 发展战略的制定和实施，
精益生产方式在我国工业企业也得到了广泛推广和应用，并且取得了
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极其丰硕的成果。在理论界乃至企业生产管理的实践活动中，通常将
5S 管理与下列九种精益生产现场管理模式。
1、目视化控制系统（VisualControlSystem）。
2、准时化生产，也称实时生产系统（JustInTime，JIT）。
3、看板管理（KanbanManagement）。
4、零库存管理。
5、全面生产管理（TotalProductiveMaintece，TPM）。
6、运用价值流图（ValueStreamMapping）来识别浪费。
7、生产线平衡设计拉动系统与补充拉动系统。
8、降低设置时间（SetupReduction）。
9、持续改善（Kaizen）。
上述九种精益生产管理模式中的全面生产管理模式（TPM）与 5S
管理有着十分密切的联系。全面生产管理模式（TPM）在 20 世纪 60
年代起源于美国，20 世纪 80 年代日本进行了引进、吸收和创新，在日
本企业中取得了巨大的成功，20 世纪 90 年代以后在世界各地的企业中
被广泛推广应用。
该模式是以追求生产系统综合效率的极限为目标，从意识改变到
使用各种有效的手段，构建一个完整的能够防患于未然，杜绝所有灾
害、不良和浪费最终达成并实现“0”灾害、“0”不良、“0”浪费的管理体
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系。从生产部门开始，到开发、营业、管理等所有部门，从最高领导
到第一线作业者必须全员参与。具体地说，5S 管理与全面生产管理模
式（TPM）存在着以下密切的联系：首先，TPM 是一种挑战自我、挑
战极限的企业全方位管理改善活动，是建立在 5S 管理活动基础之上的
，如果企业一线员工不具备 5S 管理的基本意识，TPM 根本无法推行
；其次，TPM 与日常的 5S 管理活动是“你中有我，我中有你”的，TPM
的目的是要搞好自主保全，减少设备故障，而 5S 注重的是能够维持现
场良好的生产秩序，将影响产品品质的因素降到极限，两者的目标和
任务相得益彰、相互依托。
,
六、员工福利的类别和内容
员工福利的形式有多种，包括全员性福利、特殊福利、困难补助
等。它们在形式上的不同，是源自内容的差异。其中，全员性福利针
对所有员工，如子女的教育津贴；而特殊福利只针对某一些群体，如
只给部门经理级以上人员报销手机话费；困难补助是针对有特殊困难
的员工，如向身患职业病的员工发放慰问金。
员工福利可以划分为法定福利、企业补充保险以及员工服务福利
等几种类型，由于立法和其他一些环境的变化，福利的内容也会随之
改变
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（一）法定福利
企业员工的法定福利主要包括社会保险、住房公积金和法定假期
三大类。
1、社会保险。社会保险是社会保障制度的一个最重要的组成部分
，是指国家通过立法强制建立社会保险基金，对与用人单位建立劳动
关系的劳动者在丧失劳动能力或失业时给予必要的物质帮助的制度。
社会保险主要是通过筹集社会保险基金，并在一定范围内对社会
保险基金实行统筹调剂至劳动者遭遇劳动风险时给予必要的帮助。社
会保险对劳动者提供的是基本生活保障，只要劳动者符合享受社会保
险的条件，或者与用人单位建立了劳动关系，或者已按规定缴纳各项
社会保险费，即可享受社会保险待遇。我国社会保险包括养老保险、
医疗保险、失业保险、工伤保险以及生育保险。
（1）养老保险。养老保险是针对退出劳动领域或无劳动能力的老
年人实行的社会保护和社会救助措施。每个人都会进入老年，由老年
导致的无劳动能力是一种确定性的、不可避免的风险，因此世界上大
多数国家实行投保自助型的养老保险模式，即由社会共同负担、社会
共享的保险模式。它规定：每一个工薪劳动者和未在职的普通公民都
属于社会保险的参加者和受保对象；在职的企业员工必须按工资的一
定比例定期缴纳社会保险费，不在职的社会成员也必须向社会保险机
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构缴纳一定的养老保险费，作为参加养老保险所履行的义务，这样才
有资格享受社会保险；企业或企业主也必须按企业工资总额的一定比
例定期缴纳保险费。
我国于 1997 年发布的《国务院关于建立统一的企业职工基本养老
保险制度的决定》规定：在我国的大部分地区实施社会统筹与个人账
户相结合的养老保险制度，企业缴纳基本养老保险费的比例一般不得
超过企业工资总额的 20%（包括划入个人账户的部分）具体比例由各
省确定。2011 年《中华人民共和国社会保险法》规定：职工应当参加
基本养老保险，由用人单位和职工共同缴纳基本养老保险费；用人单
位应当按照国家规定的本单位职工工资总额的比例缴纳基本养老保险
费，记入基本养老保险统筹基金；职工按照国家规定的本人工资的比
例缴纳基本养老保险费，记入个人账户。2019 年国务院政府工作报告
要求，从 2019 年 5 月 1 日起各地区可将城镇职工基本养老保险单位缴
费比例从原规定的 20%降至 16%，同时要求各地核定调低社保缴费基
数，由过去依据城镇非私营单位在岗职工平均工资改为以本省城镇非
私营单位和私营单位加权计算的全口径就业人员平均工资，核定缴费
基数上下限，使缴费基数降低。
（2）医疗保险。医疗保险是指由国家立法，通过强制性社会保险
原则和方法筹集医疗资金，当人们生病或受到伤害后，由国家或社会
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给予的一种物质帮助，即提供医疗服务或经济补偿的一种社会保险制
度。
1993 年，党的十四届三中全会决议提出要建立社会统筹与个人账
户相结合的新型职工医疗保险制度。1998 年《国务院关于建立城镇职
工基本医疗保险制度的决定》规定：城镇所有用人单位，包括企业（
国有企业、集体企业、外商投资企业、私营企业等）、机关、事业单
位、社会团体、民力非企业单位及其职工，都要参加基本医疗保险；
乡镇企业及其职工、城镇个体经济组织业主及其从业人员是否参加基
本医疗保险，由各省决定。
基本医疗保险费由用人单位和职工共同缴纳。用人单位缴费费率
应控制在职工工资总额的 6%左右，其中的 30%划入个人账户；职工的
缴费费率一般为本人工资收入的 2%。
（3）失业保险。失业保险是指国家通过立法强制实行的，由社会
集中建立基金，对非因劳动者个人原因失业而暂时中断生活来源的劳
动者提供物质帮助和再就业服务的社会保险制度。1999 年《失业保险
条例》规定，城镇国有企业、集体企业、外商投资企业、港澳台投资
企业、私营企业以及事业单位都必须参加失业保险并按规定缴纳失业
保险费。上述单位的员工也要按规定缴纳失业保险费，失业后符合条
件的可以享受失业保险待遇。
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自 1999 年《失业保险条例》实施以来，我国的失业保险制度不断
完善，逐步形成了保生活、防失业、促就业的“三位一体”制度。2014
年人力资源社会保障部印发《关于失业保险支持企业稳定岗位有关问
题的通知》（人社部发〔2014]76 号）提出失业保险稳岗补贴政策，即
“对采取有效措施不裁员、少裁员，稳定就业岗位的企业，由失业保险
基金给予稳定岗位补贴”。失业保险统筹地区实施稳岗补贴应同时具备
以下条件：上年失业保险基金滚存结余具备一年以上支付能力，失业
保险基金使用管理规范。企业申请稳岗补贴应同时具备以下条件：生
产经营活动符合国家及所在区域产业结构调整政策和环保政策；依法
参加失业保险并足额缴纳失业保险费；上年度未裁员或裁员率低于统
筹地区城镇登记失业率；2017 年人力资源社会保障部、财政部共同印
发《关于失业保险支持参保职工提升职业技能有关问题的通知》（人
社部发〔2017]40 号）提出失业保险技能提升补贴政策，即“依法参加
失业保险 3 年以上、当年取得职业资格证书或职业技能等级证书的企
业职工，可申请参保职工技能提升补贴所需资金按规定从失业保险基
金中列支”。同时符合以下条件的企业职工可申领技能提升补贴：依法
参加失业保险，累计缴纳失业保险费 36 个月（含 36 个月）以上；自
2017 年起取得初级（五级）、中级（四级）、高级（三级）职业资格
证书或职业技能等级证书。技能提升补贴的标准由各省根据本地失业
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保险基金运行情况、职业技能培训、鉴定收费标准等因素综合确定，
并适时调整。职工取得初级（五级）职业资格证书或职业技能等级证
书的，补贴标准一般不超过 1000 元；职工取得中级（四级）职业资格
证书或职业技能等级证书的，补贴标准一般不超过 1500 元；职工取得
高级（三级）职业资格证书或职业技能等级证书的，补贴标准一般不
超过 2000 元。
《失业保险条例》规定，城镇企业、事业单位按本单位工资总额
的 2%缴纳失业保险费，城镇企业、事业单位员工个人按本人工资的
1%缴纳失业保险费。用人单位招用的农民合同制工人本人不缴纳失业
保险费。2017 年《关于阶段性降低失业保险费率有关问题的通知》（
人社部发〔2017]14 号）规定，失业保险总费率降至 1%，各省用人单
位及个人的费率应当统一，个人费率不得超过单位费率。2019 年国务
院政府工作报告提出，将阶段性降低失业保险费率政策再延长一年，
至 2020 年 4 月底。
（4）工伤保险。工伤保险是国家为了保障劳动者在工作中遭受事
故伤害和患职业病后获得医疗救治、经济补偿和职业康复的权利，分
散工伤风险，促进工伤预防的一种社会保障手段。工伤保险要与事故
预防、职业病防治相结合。工伤保险实行社会统筹，设立工伤保险基
金，对工伤员工提供经济补偿和实行社会化管理服务。工伤保险费由
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企业按照员工工资总额的一定比例缴纳，员工个人不缴纳工伤保险费
。
我国的工伤保险制度最初建立于 1950 年，1996 年颁布《企业职工
工伤保险试行办法》，2004 年实施《工伤保险条例》，并于 2010 年进
行了修订。工伤保险费不实行统一的费率，而是根据不同行业的工伤
风险程度确定行业的差别费率，并根据工伤保险费使用、工伤发生率
等情况在每个行业内确定若干费率档次。2015 年《关于调整工伤保险
费率政策的通知》（人社部发（2015]71 号）提出，根据不同行业的工
伤风险程度，由低到高，依次将行业工伤风险类别划分为一类至八类
。不同工伤风险类别的行业执行不同的工伤保险行业基准费率。
（5）生育保险。生育保险是国家通过立法，对怀孕、分娩女员工
给予生活保障和物质帮助的一项社会政策。其宗旨在于通过向职业妇
女提供生育津贴、医疗服务和产假，帮助她们恢复劳动能力，重返工
作岗位。
2011 年《中华人民共和国社会保险法》规定：职工应当参加生育
保险.由用人单位按照国家规定缴纳生育保险费，职工不缴纳生育保险
费。用人单立已经缴纳生育保险费的，其职工享受生育保险待遇；职
工未就业配偶按照国家规定享受生育医疗费用待遇。所需资金从生育
保险基金中支付。生育保险待遇包括生育医疗费用和生育津贴。
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2、法定假期。
（1）公休假日。公休假日是劳动者工作满一个工作周之后的休息
时间国家实行劳动者每日工作 8 小时，每周工作 40 小时的工时制度。
《国务院关于职工工作时间的规定》规定：“国家机关、事业单位实行
统一的工作时间，星期六和星期日为周休息日。企业和不能实行前款
规定的统一工作时间的事业单位，可以根据实际情况灵活安排周休息
日。”
（2）带薪年休假。《劳动法》第四十五条规定，国家实行带薪年
休假制度，劳动者连续工作一年以上的，享受带薪年休假。2007 年《
职工带薪年休假条例》规定：机关、团体、企业、事业单位、民办非
企业单位、有雇工的个体工商户等单位的职工连续工作 1 年以上的，
享受带薪年休假（以下简称年休假）职工在年休假期间享受与正常工
作期间相同的工资收入。职工累计工作已满 1 年不满 10 年的，年休假
5 天；已满 10 年不满 20 年的，年休假 10 天；已满 20 年的，年休假
15 天；国家法定休假日、休息日不计人年休假的假期。这一政策并非
强制，各单位可根据生产、工作的具体情况，并考虑职工本人意愿，
统筹安排职工年休假，年休假在一个年度内可以集中安排，也可以分
段安排，一般不跨年度安排。单位因生产、工作特点确有必要跨年度
安排职工年休假的，可以跨一个年度安排。单位确因工作需要不能安
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排职工休年休假的，经职工本人同意，可以不安排职工休年休假，单
位应当按照该职工日工资收入的 300%支付年休假工资报酬。
（3）其他假期。在员工福利中通常还包含病假。病假是指在员工
因病无法上班时，企业仍然继续给他们支付薪酬的一种福利计划，通
常由企业自行决定。
1995 年劳动部《关于贯彻执行〈中华人民共和国劳动法》若干问
题的意见》规定：职工患病或非因工负伤治疗期间，在规定的医疗期
间内由企业按有关规定支付其病假工资或疾病救济费，病假工资或疾
病救济费可以低于当地最低工资标准支付，但不能低于最低工资标准
的 80%。另外，1994 年《企业职工患病或非因工负伤医疗期规定》规
定：企业职工因患病或非因工负伤，需要停止工作医疗时，根据本人
实际参加工作年限和在本单位工作年限，给予 3 个月到 24 个月的医疗
期。医疗期在 180 天以内的，发放 70%病假工资；医疗期超过 180 天
的，发放 60%疾病救济费。
员工还可以享受探亲假、婚丧假、产假与配偶生育假等。探亲假
的享受对象是组织中与配偶及父母不在同一个区域的员工。达到法定
结婚年龄的员工可以享受婚假，晚婚者可以多享受一定的假期。符合
生育政策的女职工可以享受产假，而男职工可以享受配偶生育假以照
顾分娩的妻子。
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（二）企业补充保险
企业年金（企业补充养老金计划）。企业年金是指企业及其职工
在依法参加基本养老保险的基础上，自主建立的补充养老保险制度。
国家鼓励企业建立企业年金。
企业年金所需费用由企业和职工个人共同缴纳。企业年金基金实
行完全积累，为每个参加企业年金的职工建立个人账户，按照国家有
关规定投资运营。企业年金基金投资运营收益并入企业年金基金。
2018 年《企业年金办法》规定，企业和职工建立企业年金，应当
确定企业年金受托人，由企业代表委托人与受托人签订受托管理合同
。受托人可以是符合国家规定的法人受托机构，也可以是企业按照国
家有关规定成立的企业年金理事会。
建立企业年金时，企业应当与职工一方通过集体协商确定，并制
定企业年金方案。企业年金方案应当提交职工代表大会或者全体职工
讨论通过。企业年金方案适用于企业试用期满的职工。
企业年金基金由企业缴费、职工个人缴费和企业年金基金投资运
营收益组成。企业缴费每年不超过本企业职工工资总额的 8%。企业和
职工个人缴费合计不超过本企业职工工资总额的 12%。具体所需费用
，由企业和职工一方协商确定。职工个人缴费由企业从职工个人工资
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中代扣代缴。企业缴费应当按照企业年金方案确定的比例和办法记入
职工企业年金个人账户，职工个人缴费记入本人企业年金个人账户。
实行企业年金后，企业如遇到经营亏损、重组并购等当期不能继
续缴费的情况，经与职工一方协商，可以中止缴费。不能继续缴费的
情况消失后，企业和职工恢复缴费，并可以根据本企业实际情况，按
照中止缴费时的企业年金方案予以补缴。补缴的年限和金额不得超过
实际中止缴费的年限和金额。
1、团体人寿保险。团体人寿保险是市场经济国家的企业提供的一
种最常见的福利，大多数企业都为其员工提供团体人寿保险，因为这
一适用于团体的寿险方案对企业和员工都有利。
2、补充医疗保险。补充医疗保险是相对于基本医疗保险而言的，
包括企业补充医疗保险、商业医疗保险、社会互助和社区医疗保险等
多种形式，是基本医疗保险的有力补充，也是多层次医疗保障体系的
重要组成部分。广义上的补充医疗保险是指医疗保障体系中除基本医
疗保险以外的其他所有医疗保险形式。狭义上的补充医疗保险是指企
业在参加基本医疗保险的基础上，自愿建立的满足在职职工和退休人
员较高医疗需求的医疗保险补充形式，用于对城镇职工基本医疗保险
制度支付以外在职职工和退休人员医疗费用个人负担部分的补助。
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目前我国企业补充医疗保险政策的主要依据是《国务院关于建立
城镇职工基本医疗保险制度的决定》（国发（199844 号）、《关于企
业补充医疗保险有关问题的通知》（财社（2002]18 号）和《关于补充
养老保险费、补充医疗保险费有关企业所得税政策问题的通知》（财
税（2009]27 号）等法规文件，它们从建立条件和原则、待遇支付范围
、费用列支渠道、实施办法制定、资金监督等方面对企业补充医疗保
险进行了规定，其主要内容如下。
（1）企业在按规定参加当地基本医疗保险的基础上，可决定是否
建立补充医疗保险，用于对城镇职工基本医疗保险制度支付以外由职
工个人负担的医药费用进行适当补助，减轻参保职工的医药费负担。
（2）企业补充医疗保险费在不超过职工工资总额 5%标准内的部
分，在计算应纳税所得额时准予扣除。
（3）企业补充医疗保险办法应与当地基本医疗保险制度相衔接。
企业补充医疗保险资金由企业或行业集中使用和管理，单独建账、单
独管理。
（三）员工服务福利
1、员工援助计划。员工援助计划是企业针对诸如酗酒、吸毒、赌
博或压力等问题向员工提供咨询或治疗的正式计划。基本模式有四种
：①内部模式，由公司自行雇用全部援助人员；①外部模式，公司与第
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三方签订合同，由第三方提供员工援助服务所需的工作人员和服务内
容，提供服务的地点可以是第三方的上班地点、本公司的上班地点或
者两者的结合；①合作模式多个公司集中资源共同制订员工援助计划
；①加盟模式，第三方已经与公司签订了合同，但第三方将合同转包
给一个地方性的专业机构，而不是利用自己的员工来执行合同。如果
实施员工援助计划的第三方在客户公司所在地没有办公地点，则通常
采用加盟模式向客户公司的员工提供服务。
2、咨询服务。企业可以向员工提供广泛的咨询服务，包括财务咨
询（如怎样克服现有的债务问题）、家庭咨询（如婚姻问题等）、职
业生涯咨询以及退休咨询等。在条件允许的情况下，企业还可以向员
工提供法律咨询。此外，一些企业还通过网络等各种方式向员工提供
一些有价值的信息，如为员工提供在线课程、帮助员工学历晋升等，
有的公司还提供各种关于儿童教育、租房信息等服务。
3、教育援助计划。教育援助计划是针对想接受继续教育的员工而
设计的福利计划。教育援助计划分为内部援助计划和外部援助计划两
种。内部援助计划主要是指企业内部的培训，例如，很多大型企业开
设自己的大学课程，并聘请大学教师来企业讲课等。外部援助计划主
要是指为员工的学历晋升提供学费报销，据此鼓励员工学习，同时吸
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引那些愿意开发自身知识和技能的员工。学费的报销可以采取全额报
销、部分报销的方式，也可以采取每年给予固定额度补助的方式。
4、饮食服务。很多企业为员工提供某种形式的饮食服务，让员工
以较低的价格购买膳食、快餐或饮料。在公司内部，这些饮食设施通
常是非营利性的，有的企业甚至以低于成本的价格提供饮食服务，这
种做法对员工的好处是显而易见的。对企业来讲，意味着员工不需要
花费很长的就餐时间。即使不提供全部就餐设施的企业，往往也会提
供饮水或自动售货机服务以方便员工。那些不提供饮食服务的组织可
能就要为其不完善的工作设施支付补偿性的差别工资，或者提供饮食
补助。
5、健康服务。健康服务是员工福利中使用最多的福利项目，也是
最受重视的福利项目之一。员工日常需要的健康服务通常是法律规定
的养老保险、生育保险、工伤保险所不能提供的。大多数情况下，健
康服务包括为员工提供健身场所、器械以及为员工举办健康讲座等。
例如，在工作场所建造的运动场或者由组织出资成立的足球队、篮球
队等。这些设施和体育项目一方面为员工提供了社交的机会，另一方
面也有助于员工进行体育锻炼。,
七、招募环节的评估
（一）招募渠道的吸引力
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招募渠道的吸引力可以用所吸引有效候选人的数量表示。例如，
网上招聘就是点击该招聘网页人员的数量、写申请求职人员的数量、
符合职位要求应聘者的数量，报纸杂志的效果就是所收有效简历的数
量、有效电话咨询的数量等。显然，该指标是一个绝对指标，关键还
是要看相对指标，即与成本的对照关系，更为有效的是下面的评价方
法。
（二）招募渠道有效性的评估
招募渠道有效性可采用招募渠道成本效用的统计指标进行分析。
通过某一类招募渠道所吸引来的应聘者的数量是效用，为此付出的相
关费用是招募成本。这既是一项经济评价指标，同时也是对招募渠道
有效性进行考核的一项指标。招募渠道收益成本比越高，则说明招募
渠道越有效。
,
八、企业组织劳动分工与协作的方法
（一）企业组织劳动分工的方法
1、把直接生产工作和管理工作、服务工作分开。特别要保证对直
接从事物质生产活动以及在生产经营活动中起关键作用的工作如产品
开发、市场营销等，进行合理分工。
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2、把不同的工艺阶段和工种分开。企业的整个生产过程可以分成
不同的工艺阶段。按照生产工艺阶段的不同，又可以把工作分成不同
的工种或操作岗位。例如，在机械制造企业里，生产过程一般可以分
为准备阶段（铸、锻）、加工阶段和装配阶段；在加工阶段又可进一
步分为车工、铣工、磨工、钳工等工种。把不同的工种和工艺阶段分
开，可以按照员工的技术专长合理配备员工。
3、把准备性工作和执行性工作分开。例如，在机床上加工零件是
执行性工作，而加工前准备图纸、准备工具、调整机床等都属于准备
性工作。将两者分开，使生产准备员工专干准备性工作、生产员工专
干执行性工作，便于发挥两者的专长，提高劳动效率。
4、把基本工作和辅助工作分开。基本工作是指直接加工劳动对象
的工作。辅助工作是指为基本工作服务的工作。例如，在纺织企业中
，清花、纺纱、织布都是基本工作，修车、加油、领料、送半成品则
是辅助工作。把基本工作和辅助工作分开，是为了让基本员工不干或
少干辅助工作，使其劳动时间能得到更充分的利用。
5、把技术高低不同的工作分开。把不同技术等级的工作分配给相
应等级的员工去做。
6、防止劳动分工过细带来的消极影响。
（1）使每一项分工都具有独立的技术内容。
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（2）掌握低等级工作后要向高等级工作发展。
（3）掌握本工种技术后要向多工种技术发展。
（4）既从事生产工作，又参加管理工作。
（二）企业组织劳动协作的方法
如前所述，生产组是企业中最基本的协作关系和协作形式。在组
织生产组时，应当特别注意：生产组的组织一定是将生产工作活动中
有直接联系的员工组合在一起，不能把生产上没有联系的员工凑合在
二起。一般来说，以下几种情况需要组成生产组。
1、生产作业须员工共同完成。生产作业必须由几个人共同完成，
而不能分配给每个员工独立完成时，需要组织生产组，如石油化工企
业里的设备检修组、机械制造业的装配组等。
2、看管大型复杂的机器设备。在员工共同看管大型复杂的机器设
备情况下，需要组成生产组，如机械制造企业的锻压生产组、冶金企
业的高炉炉前生产组等。
3、员工的工作彼此密切相关。当员工的工作彼此密切联系时，为
了加强协作配合，需要组成生产组。例如，在流水生产线中，各道工
序联系十分密切，为了加强全线各道工序的协作配合，需要组成生产
组。
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4、为了便于管理和相互交流。生产工作虽然分配给每个人独立去
完成但为了互相帮助，交流经验，也要组成生产组，如机械制造企业
的车工组和铣工组、纺织企业的细纱生产组等。
5、为了加强工作联系。为了加强准备工作、辅助工作和基本工作
的紧密联系和相互协作，可以组成生产组。例如，建筑企业中，砌砖
瓦工和运送灰、浆、瓦的员工组成一个生产组。
6、在员工没有固定的工作地或者没有固定的工作任务的情况下，
为了便于调动和分配他们的工作，需要组成生产组，如厂内运输组、
电工组、水暖工组等。
7、生产组按员工的工种组成情况区分，有专业生产组和综合生产
组两种。专业生产组是由从事相同工种或作业的员工组成，综合生产
组是由从事不同工种或作业的员工组成。
一般来说，在专业生产组里，员工进行同样工作，因而便于员工
掌握和提高技术，便于组长进行技术指导。但由于分工范围较窄，在
某些行业如建筑业和采掘业的企业中，组织专业生产组往往不容易保
证生产成员充分利用工时。而综合生产组把完成某项工作相互紧密联
系的有关工种组织在一起，有利于加强协作配合；同时组内成员除了
负责工种工作外，还可适当承担.部分其他工种的作业。这样可以充分
利用工时，有利于克服忙闲不均的现象，并能促进员工互相学习技术
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，培养多面手。但是，在某些企业中，如建筑企业从事大型工程项目
时，一些主要工种的工作量很大，需要较长时间才能完成，在这种条
件下，组织专业生产组还是有利的。因此，在企业里究竟采取哪一种
生产班组的形式较好，要从实际出发，在有利于提高工效、节约劳动
力的前提下，根据具体的生产条件决定。
按轮班员工的组成情况分，生产组又可分为轮班生产组（即按照
横班组织生产组）和圆班生产组（即按照早、中、夜三班组成一个生
产组）两种。无论组织哪一种形式的生产组，企业都必须合理配备生
产组的人员，建立明确的岗位责任制，克服组内成员职责不清和无人
负责的现象
生产组组织工作的内容主要包括：搞好作业组的民主管理，同时
结合生产实际情况，建立完善的岗位责任制度；为作业组正确配备人
员；选择一个好的组长（生产组长的人选可通过民主选举、领导批准
等办法产生）；合理确定生产组的规模，一般以 10-20 人为宜。
,
九、实施内部招募与外部招募的原则
1、高级管理人才选拔应遵循内部优先原则。高级管理人才为组织
服务一方面是依靠自身的专业技能、素质和经验，能够为组织服务；
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另一方面是对组织文化和价值观念的认同，愿意为组织贡献自己全部
的能力和知识，而外部招募人员是无法在短期内完成和实现的。
2、外部环境剧烈变化时，组织必须采取内外结合的人才选拔方式
。当外部环境发生剧烈变化时，行业的经济技术基础、竞争态势和整
体游戏规则发生根本性的变化，知识老化周期缩短，原有的特长、经
验成为学习新事物、新知识的一种障碍，组织受到直接影响。这种情
况下，从组织外部、行业外部吸纳人才和寻求新的资源，成为组织生
存的必要条件之一。不仅因为组织内部缺乏所需专业人才，时间也不
允许坐等组织内部人才的培养成熟，因此必须采取内部招募与外部招
募相结合、内部培养与外部专业服务相结合的措施。
3、处于快速成长期的组织应当广开外部渠道。处于成长期的组织
，由于发展速度较快，仅仅依靠内部招募与培养无法跟上组织的发展
。同时组织受人员规模的限制，选择余地相对较小，无法得到最佳的
人选。这种情况下，组织应当采取更为灵活的措施，广开渠道，吸引
和接纳需要的各类人才。
同时，处于快速成长期的组织，由于提供给新员工的职位比较多
，员工在短时间内得到晋升的机会大，利用外部招募可以很容易吸引
人才以及留住人才。
,
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第八章 经济效益评价
一、经济评价财务测算
（一）营业收入估算
项目达产年预计每年可实现营业收入 万元；具体测算数
据详见—《营业收入税金及附加和增值税估算表》所示。
营业收入、税金及附加和增值税估算表
单位：万元
序
号
项目 第 1 年 第 2 年 第 3 年 第 4 年 第 5 年
1 营业收入
2 增值税
销项税
进项税
3 税金及附加
城建税
教育费附加
地方教育附加
（二）达产年增值税估算
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根据《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定和《关于全国实
施增值税转型改革若干问题的通知》及相关规定，项目达产年应缴纳
增值税计算如下：达产年应缴增值税=销项税额-进项税额= 万元
。
（三）综合总成本费用估算
项目总成本费用主要包括外购原材料费、外购燃料动力费、工资
及福利费、修理费、其他费用（其他制造费用、其他管理费用、其他
营业费用）、折旧费、摊销费和利息支出等。
项目年综合总成本费用的估算是以产品的综合总成本费用为基点
进行，根据谨慎财务测算，当项目达到正常生产年份时，按达产年经
营能力计算，项目综合总成本费用 万元，其中：可变成本
万元，固定成本 万元。达产年项目经营成本
万元。具体测算数据详见—《综合总成本费用估算表》所示。
综合总成本费用估算表
单位：万元
序
号
项目 第 1 年 第 2 年 第 3 年 第 4 年 第 5 年
1 原材料、燃料费
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2 工资及福利费
3 修理费
4 其他费用
其他制造费用
其他管理费用
其他营业费用
5 经营成本
6 折旧费
7 摊销费
8 利息支出
9 总成本费用
其中：固定成本
可变成本
（四）税金及附加
项目税金及附加主要包括城市维护建设税、教育费附加和地方教
育附加。根据谨慎财务测算，项目达产年应纳税金及附加 万元。
（五）利润总额及企业所得税
根据国家有关税收政策规定，项目达产年利润总额（PFO）：利润
总额=营业收入-综合总成本费用-税金及附加=（万元）。
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企业所得税税率按 %计征，根据规定项目应缴纳企业所得税
，达产年应纳企业所得税：企业所得税=应纳税所得额×税率
=×%=（万元）。
（六）利润及利润分配
该项目达产年可实现利润总额 万元，缴纳企业所得税
万元，其正常经营年份净利润：净利润=达产年利润总额-企业
所得税==（万元）。
利润及利润分配表
单位：万元
序
号
项目 第 1 年 第 2 年 第 3 年 第 4 年 第 5 年
1 营业收入
2 税金及附加
3 总成本费用
4 利润总额
5 应纳所得税额
6 所得税
7 净利润
8 期初未分配利润
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9 可供分配的利润
10 法定盈余公积金
11 可供分配的利润
12 未分配利润
13 息税前利润
二、项目盈利能力分析
（一）财务内部收益率（所得税后）
项目财务内部收益率（FIRR），系指项目在整个计算期内各年净
现金流量现值累计为零时的折现率，项目财务内部收益率为：
财务内部收益率（FIRR）=%。
项目投资财务内部收益率 %，高于行业基准内部收益率，表
明项目对所占用资金的回收能力要大于同行业占用资金的平均水平，
投资使用效率较高。
（二）财务净现值（所得税后）
所得税后财务净现值（FNPV）系指项目按设定的折现率，计算项
目经营期内各年现金流量的现值之和：
财务净现值（FNPV）=（万元）。
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以上计算结果表明，财务净现值 万元（大于 0），说明项
目具有较强的盈利能力，在财务上是可以接受的。
（三）投资回收期（所得税后）
投资回收期是指以项目的净收益抵偿全部投资所需要的时间，是
财务上投资回收能力的主要静态指标；全部投资回收期（Pt）=（累计
现金流量开始出现正值年份数）-1+{上年累计现金净流量的绝对值/当
年净现金流量}，项目投资回收期：
投资回收期（Pt）= 年。
项目全部投资回收期 年，要小于行业基准投资回收期，说明
项目投资回收能力高于同行业的平均水平，这表明项目的投资能够及
时回收，盈利能力较强，故投资风险性相对较小。
项目投资现金流量表
单位：万元
序
号
项目 第 1 年 第 2 年 第 3 年 第 4 年 第 5 年
1 现金流入
营业收入
2 现金流出
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建设投资
流动资金
经营成本
税金及附加
3
所得税前净现金
流量
-
4
累计所得税前净
现金流量
-
5 调整所得税
6
所得税后净现金
流量
-
7
累计所得税后净
现金流量
-
计算指标
1、项目投资财务内部收益率（所得税前）：%；
2、项目投资财务内部收益率（所得税后）：%；
3、项目投资财务净现值（所得税前，ic=11%）： 万元；
4、项目投资财务净现值（所得税后，ic=11%）： 万元；
5、项目投资回收期（所得税前）： 年；
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6、项目投资回收期（所得税后）： 年。
三、财务生存能力分析
从经营活动、投资活动和筹资活动全部现金流量来看，计算期内
各年累计盈余资金都大于零，运营期不需要增加维持运营所需投资，
说明项目有足够的净现金流量维持正常生产运营活动，而且，累计盈
余资金逐年增加，项目的现金流量状况较好；因此，项目具备较强的
财务盈力能力。
四、偿债能力分析
（一）债务资金偿还计划
项目按照“按月还息，到期还本”的模式偿还建设投资借款计算，
还款期为 10 年。借款偿还资金来源主要是项目运营期税后利润。
（二）利息备付率测算
按照《建设项目经济评价方法与参数（第三版）》的规定，利息
备付率系指在借款偿还期内的息税前利润（EBIT）与应付利息（PI）
的比值，它从付息资金来源的充裕性角度反映出项目偿还债务利息的
保障程度，项目达产年利息备付率（ICR）为 。
项目实施后各年的利息备付率均高于利息备付率的最低可接受值
，说明项目建成正常运营后利息偿付的保障程度较高。
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（三）偿债备付率测算
按照《建设项目经济评价方法与参数（第三版）》的规定，偿债
备付率系指在借款偿还期内，可用于还本付息的资金（EBITDA-TAX
）与应还本付息金额（PD）的比值，它表示可用于还本付息的资金偿
还借款本金和利息的保障程度，项目达产年偿债备付率（DSCR）为
。
根据约定的还款方式对项目的计算表明，在项目实施后各年的偿
债率均高于偿债备付率的最低可接受值，说明项目建成后可用于还本
付息的资金保障程度较高。
借款还本付息计划表
单位：万元
序 号 项目 第 1 年 第 2 年 第 3 年 第 4 年 第 5 年
1 借款
期初借款余额
当期还本付息
还本
付息
期末借款余额
2 利息备付率
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3 偿债备付率
五、经济评价结论
根据谨慎财务测算，项目达产后每年营业收入 万元，综
合总成本费用 万元，税金及附加 万元，净利润
万元，财务内部收益率 %，财务净现值 万元，全部投资
回收期 年。项目具有较强的财务盈利能力，其财务净现值良好，
投资回收期合理。综上所述，项目从经济效益指标上评价是完全可行
的。
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第九章 财务管理分析
一、营运资金的管理原则
企业的营运资金在全部资金中占有相当大的比重，而且周转期短
，形态易变，所以是企业财务管理工作的一项重要内容，企业进行营
运资金管理，必须遵循以下原则。
（一）认真分析生产经营状况，合理确定营运资产的需要数量
企业营运资金的需要数量与企业生产经营活动有直接关系，当企
业产销两旺时，流动资产会不断增加，流动负债也会相应增加；而当
企业产销里不断减少时，流动资产和流动负债也会相应减少，因此，
企业财务人员应认真分析生产经营状况，采用一定的方法预测营运资
金的需要数量，以便合理使用营运资金。
（二）在保证生产经营需要的前提下，节约使用资金
在营运资金管理中，必须正确处理保证生产经营需要和节约合理
使用资金二者之间的关系，要在保证生产经营需要的前提下，遵守勤
俭节约的原则，挖掘资金潜力，精打细算地使用资金。
（三）合理安排流动资产与流动负债的比例关系，保证企业有足
够的短期偿债能力
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流动资产、流动负债以及二者之间的关系能较好地反映企业的短
期偿债能力。流动负债是在短期内需要偿还的债务，而流动资产则是
在短期内可以转化为现金的资产。因此，如果一个企业的流动资产比
较多，流动负债比较少，说明企业的短期偿债能力较强，反之，则说
明短期偿债能力较弱，但如果企业的流动资产大多，流动负债太少，
也并不是正常现象，这可能是因流动资产闲置，流动负债利用不足所
致，因此，在营运资金管理中，要合理安排流动资产和流动负债的比
例关系，以便既节约使用资金，又保证企业有足够的偿债能力。
二、营运资金管理策略的类型及评价
在企业管理中，企业应根据自身的具体条件选择相应的营运资金
管理策略，灵活地运用管理好营运资金。营运资金管理策略的主要类
型及其评价如下。
（一）自动清偿策略
自动清偿策略，也称配合策略。在企业全部资产中，短期资金来
源满足流动资产中的临时需要部分，长期筹资来源于股本，长期负债
则满足流动资产中的长期需要部分和固定资产的资金需要。这一策略
较适合于具有季节性变化的企业，即流动资产的临时需要部分同经营
活动的季节性紧密相关。只要企业的短期融资计划做得好，实际现金
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流动与预期的安排相一致，则在季节性低谷时，由于存货减少、应收
账款减少而余出的现金将会偿还全部短期负债。但这一策略的不足是
：①临时性资金需要可能会超过计划；①在季节性淡季，存货、应收账
款的减少如果预计失误，将导致更多的永久性流动资产；①短期负债
的利息成本的未知性，会造成企业税后利润的波动。显然，自动清偿
营运资金策略适用于预计误差较小的情况，仅是一种理想融资模式，
较难在现实工作中实施。
（二）保守策略
实行这种策略，无论是固定资产还是永久性流动资产或临时性流
动资产的资金需求，都通过长期筹资来满足。在资金需求旺季；全部
资金需求将由长期筹资来满足；在资金需求淡季，超过资金需求的、
暂时闲置的资金将投资于有价证券。
其优点是财务风险低。因为全部资金来源都属于长期，不至于导
致清算资产以偿还到期债务，同时也没有短期负债利率变动的风险。
其缺点有二：（1）许多中小型企业没有足够的信用基础在资本市场上
筹集全部所需的长期资金，甚至部分大公司也难以做到；（2）将导致
较高的资金成本。因此这一政策在实践中很难被普遍采用。
（三）激进策略
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这一策略要点是，短期资金不仅用于满足临时性流动资产需要，
而且用于满足永久性流动资产需要。其优点是，可通过降低债务资金
的成本来提高权益资本报酬率。其缺点是，企业用短期负债方式形成
永久性流动资产，企业必须在借款到期日展延期限或重新借款，其中
隐含着两种风险：一是借款不能展延或企业借不到新债致使偿债能力
丧失；二是利息成本的不确定性会带来企业盈利变动。当货币政策收
紧时，利息成本就会偏高，短期负债的低成本优势也就随之消失。
（四）平衡策略
这一策略要求企业保持足够多的净营运资金，运用长期资金来满
足永久性流动资产和部分临时性流动资产的需要。在用资高峰时，可
筹集短期资金来满足，但短期资金可能满足不了企业的全部需要。季
节性需求降低之后，首先应归还短期债务。随着资金需求量的进一步
降低，可以将闲置资金投资于有价证券。这一策略实际上是介于“自动
清偿策略”与“保守策略”之间的一种营运资金策略，并吸取了它们各自
的优点。
通过对以上四种类型的营运资金策略的评析，可以发现，它们各
有利弊，直接得到营运资金管理的最佳策略并非易事，但它们却向理
财人员展示了各种可供选择策略的风险与收益共存的特征。
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三、短期融资券
短期融资券又称商业票据、短期债券，是由大型工商企业或金融
企业所发行的短期无担保本票，是一种新型的短期融资方式。
（一）短期融资券的种类
1.按照发行方式的不同
按发行方式不同，可将短期融资券分为经纪人代销的融资券和直
接销售的融资券。
经纪人代销的融资券又称间接销售融资券，它是指由发行公司卖
给经纪人，然后再由经纪人卖给投资者的融资券。
直接销售融资券是指发行人直接销售给最终投资者的融资券。直
接发行融资券的公司通常为经营金融业务的公司或自己有附属经营金
融机构的公司，它们有自己的分支网点，有专门的金融人才，因此，
有力量自己组织推销工作，从而节省了间接发行时付给证券公司的手
续费。
2.按照发行人不同
按发行人的不同，可将短期融资券分为金融企业的融资券和非金
融企业的融资券。
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金融企业的融资券是指由各大公司所属的财务公司、各种投资信
托公司、银行控股公司等发行的融资券。这类融资券一般采用直接发
行方式。
非金融企业的融资券是指那些没有设立财务公司的工商企业所发
行的融资券。这类融资券一般采用间接融资方式。
3.按照融资券的发行和流通范围不同
按融资券的发行和流通范围，可将短期融资券分为国内融资券和
国际融资券。
国内融资券是指一国发行者在其国内金融市场上发行的融资券。
发行这种融资券一般只要遵循本国法规和金融市场惯例即可。
国际融资券是指一国发行者在其本国以外的金融市场上发行的融
资券。发行这种融资券，必须遵循有关国家的法律和国际金融市场上
的惯例。
（二）短期融资券的发行程序
（1）公司做出决策，采用短期融资券方式筹集资金。
（2）办理短期融资券的信用评级。
（3）向有关审批机关提出发行融资券的申请。
（4）审批机关对企业的申请进行审查和批准。
（5）正式发行融资券，取得资金。
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（三）短期融资券的优缺点
1.短期融资券筹资的优点
（1）筹资成本比较低。在西方，短期融资券的利率加上发行成本
，通常要低于银行的同期贷款利率。这是因为利用短期融资券筹集资
金时，筹资者与投资者直接往来，绕开了银行，从而节省了一笔原应
支付给银行的筹资费用。但目前我国短期融资券的利率一般比银行借
款利率高。这主要是因为我国短期融资券市场刚刚建立，还不十分成
熟。随着短期融资券市场的不断发展和完善，短期融资券的利率会逐
渐接近银行贷款利率，直至略低于银行贷款利率。
（2）筹资数额比较大。银行一般不会向企业贷放巨额的短期借款
，而发行短期融资券可以筹集更多的资金。对于需要巨额资金的企业
，短期融资券这一方式更为适用。
（3）能提高企业的信誉。由于能在货币市场上发行短期融资券的
公司都是著名的大公司，因而，一个公司如果能在货币市场上发行自
己的短期融资券，说明该公司的信誉很好。
2.短期融资券筹资的缺点
（1）风险比较大。短期融资券到期必须归还，一般不会有延期的
可能。到期不归还，会产生严重后果。
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（2）弹性比较小。只有当企业的资金需求达到一定数量时才能使
用短期融资券，如果数量较小，则会加大单位资金的筹资成本。另外
，短期融资券一般不能提前偿还，即使公司资金比较宽裕，也只能在
到期才能还款。
（3）发行条件比较严格。并不是任何公司都能发行短期融资券进
行筹资，必须是实力强、信誉好、效益高的企业才能使用，而一些小
企业或信誉不太好的企业则不能利用短期融资券来进行筹资。
四、应收款项的概述
应收款项是指企业因对外销售产品、材料、供应劳务及其他原因
，应向购货单位或接受劳务的单位及其他单位收取的款项，包括应收
销货款、其他应付款、应收票据等。
（一）应收款项产生的原因
1.市场竞争
在社会主义市场经济条件下，存在着激烈的市场竞争。市场竞争
迫使企业以各种手段扩大销售。企业除了依靠产品质量、价格、服务
等促销外，赊销也是扩大销售的重要手段。对于同等质量的产品，相
同的价格，一样的售后服务，实行赊销的产品的销售额将大于现金销
售的产品销售额。实行赊销，无疑给客户购买产品带来了更多的机会
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；实行赊销，相当于给客户一笔无息或低息贷款，所以对客户的吸引
力极大。正因为如此，许多企业都广泛采取赊销方式进行产品销售，
而同时应收款项应运而生。市场竞争是应收款项产生的根本原因，应
收款项又反过来加剧了市场竞争。
2.销售与收款的时间差
销售时间与应收时间常常不一致，因为货款结算需要时间结算手
段越是落后，结算需要的时间越长，应收款项收回所需的时间就越长
，销售企业垫支的资金占用期限就越长，这是本质意义上的应收款项
。本章所要研究的作为竞争手段的，属于商业信用的应收款项。
（二）应收账款的成本
企业为了促销而形成应收款项，运用这种商业信用是要付出代价
的，即形成应收款项 的成本。这种代价表现在以下方面。
（1）坏账损失成本。应收款项收不回来而造成的损失就是应收款
项的坏账损失成本。这项成本一般与应收款项发生的数量成正比。
（2）机会成本。机会成本指企业的资金由于投放应收款项而丧失
的其他投资收益。这种成本一般按有价证券的利率确定。
（3）管理成本。管理成本指管理应收款项而付出的费用。包括客
户信用情况调查所需的费用、收集客户各种信息的费用、账簿的记录
费用、收账费用等。
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（三）应收款项管理的目的
通过对企业应收账款产生的原因和有关成本的分析，我们可以得
出，企业提供商业信用，一方面可以扩大销售、增加利润，另一方面
也会发生成本费用，如垫支成本、坏账损失等。因此，应收款项管理
的目的就是要在应收款项信用政策放宽所增加的销售利润与所增加的
成本之间进行权衡，确定适当的信用政策，提高企业的经济效益。
五、影响营运资金管理策略的因素分析
营运资金管理千头万绪，涉及生产经营的方方面面，如现金管理
、信用管理；营销管理；生产管理等。理财人员应努力协调好各方面
的关系，认真分析影响营运资金策略的因素为选择切实可行的营运资
金策略打下基础。影响营运资金策略的主要因素有如下几点。
（一）销售收入水平及增长趋势
一般地讲，营运资金规模会随着销售额的增长而增长，但两者之
间呈非线性关系。随着销售水平的提高，营运资金将以递减的速度增
加，特别是现金和存货，即随着销售水平的提高，现金和存货所占用
的资金因时间、数量的不一致而可以相互调剂使用，使占用于流动资
产的资金增加速度小于销售额的增长速度。因此，当销售额快速增长
时，企业可选择风险较高的营运资金策略，以争取获得较高的收益。
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（二）现金流入、流出量的不确定性和时间上的非衔接程度
在市场经济条件下，企业的生产经营活动日趋复杂，企业的材料
采购、产品销售都广泛地以商业信用为媒介来实现，很难对现金流量
进行准确的预测。企业的现金流入与流出量不确定程度越高，企业保
持在流动资产上的营运资金就越多，现金流入和流出在时间上的协调
程度就越差。因此，企业应保持较大的营运资金规模，以备偿付当期
的到期债务。而如果企业现金流入量、流出量的确定性程度越高，并
且在时间上保持衔接一致，就可选择激进的营运资金策略。
（三）理财人员对待风险的态度和对收益的预期
这里的风险是指企业陷入无力偿付到期债务而导致的技术性无力
清偿的可能性。如果企业敢冒风险，则宜采用低的流动资产比率或较
高的流动负债比率，反之，则采用较高的流动资产比率或较低的流动
负债比率。
风险与收益的权衡是确定营运资金策略的基本前提。一个崇尚稳
健的企业通常会选择低风险、低收益的营运资金策略，而一个崇尚冒
险的企业则会选择高风险、高收益的营运资金策略。由于理财人员普
遍是担心风险的，又预期能获得比较理想的收益能力，因此，理想的
营运资金策略应恰到好处地处于两者之间，适度的风险、适度的收益
将是企业确定营运资金策略的基本原则。流动负债策略与流动资产策
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略的有效搭配组合，可以使企业的风险程度与获利水平在一个合理的
范围内变动，有利于企业的长远发展。
除此之外，影响企业营运资金策略的因素，还有经营杠杆、财务
杠杆、企业的行业特点、产品结构等。
六、财务可行性要素的特征
财务可行性要素是指在项目的财务可行性评价过程中，计算一系
列财务可行性评价指标所必须予以充分考虑的、与项目直接相关的、
能够反映项目投入产出关系的各种主要经济因素的统称。
财务司衍性要素通常应具备重要性、可计量性、时间特征、效益
性、收益性、可预测性和直接相关性等特征。
财务可行性评价的重要前提，是按照一定定量分析技术估算所有
的财务可行性要素，进而才能计算出有关的财务评价指标。
在估算时必须注意的是，尽管相当多的要素与财务会计的指标在
名称上完全相同，但由于可行性研究存在明显的特殊性，得知这些要
素与财务会计指标在计量口径和估算方法方面往往大相径庭。因此，
千万不能生搬硬套财务会计的现成结论。
从项目投入产出的角度看，可将新建工业投资项目的财务可行性
要素划分为投入类和产出类两种类型。
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七、计划与预算
（一）财务预测
财务预测是根据企业财务活动的历史资料，考虑现实的要求和条
件，对企业未来的财务活动做出较为具体的预计和测算的过程。财务
预测可以测算各项生产经营方案的经济效益，为决策提供可靠的依据
；可以预测财务收支的发展变化情况，以确定经营目标；可以测算各
项定额和标准，为编制计划、分解计划指标服务。
财务预测的方法主要有定性预测和定量预测两类。定性预测法，
主要是利用直观材料，依靠个人的主观判断和综合分析能力，对事物
未来的状况和趋势做出预测的一种方法；定量预测法，主要是根据变
量之间存在的数量关系建立数学模型来进行预测的方法。
（二）财务计划
财务计划是根据企业整体战略目标和规划，结合财务预测的结果
，对财务活动进行规划，并以指标形式落实到每一计划期间的过程。
财务计划主要通过指标和表格，以货币形式反映在一定的计划期内企
业生产经营活动所需要的资金及其来源、财务收入和支出、财务成果
及其分配的情况。
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确定财务计划指标的方法一般有平衡法、因素法、比例法和定额
法等。
（三）财务预算
财务预算是根据财务战略、财务计划和各种预测信息，确定预算
期内各种预算指标的过程。它是财务战略的具体化，是财务计划的分
解和落实。
财务预算的方法通常包括固定预算与弹性预算、增量预算与零基
预算、定期预算和滚动预算等。
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第十章 投资方案
一、建设投资估算
本期项目建设投资 万元，包括：工程费用、工程建设其他
费用和预备费三个部分。
（一）工程费用
工程费用包括建筑工程费（含改造、装修等）、设备购置费、安
装工程费等；工程建设其他费用包括：管理费、准备费、其他前期工
作费用，合计 万元。
1、建筑工程费估算
根据估算，本期项目建筑工程费为 万元。
2、设备购置费估算
设备购置费的估算是根据国内外制造厂家（商）报价和类似工程
设备价格，并考虑必要的运杂费进行估算。本期项目设备购置费为
万元。
3、安装工程费估算
本期项目安装工程费为 万元。
（二）工程建设其他费用
本期项目工程建设其他费用为 万元。
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（三）预备费
本期项目预备费为 万元。
建设投资估算表
单位：万元
序号 项目 建筑工程 设备购置 安装工程 其他费用 合计
1 工程费用
建筑工程费
设备购置费
安装工程费
2 其他费用
土地出让金
3 预备费
基本预备费
涨价预备费
4 投资合计
二、建设期利息
按照建设规划，本期项目建设期为 12 个月，其中申请银行贷款
万元，贷款利率按 %进行测算,建设期利息 万元。
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建设期利息估算表
单位：万元
序号 项目 合计 第 1 年 第 2 年
1 借款
建设期利息
期初借款余额
当期借款
当期应计利息
期末借款余额
其他融资费用
小计
2 债券
建设期利息
期初债务余额
当期债务金额
当期应计利息
期末债务余额
其他融资费用
小计
3 合计
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三、流动资金
流动资金是指项目建成投产后，为进行正常运营所需的周转资金
。该项目流动资金测算参照同行业流动资产和流动负债的合理周转天
数，采用分项详细测算法进行测算。
根据测算，本期项目流动资金为 万元。
流动资金估算表
单位：万元
序
号
项目 第 1 年 第 2 年 第 3 年 第 4 年 第 5 年
1 流动资产
应收账款
存货
现金
预付账款
2 流动负债
应付账款
预收账款
3 流动资金
4 流动资金增加
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5 铺底流动资金
四、项目总投资
本期项目总投资包括建设投资、建设期利息和流动资金。根据谨
慎财务估算，项目总投资 万元，其中：建设投资 万元
，占项目总投资的 %；建设期利息 万元，占项目总投资的
%；流动资金 万元，占项目总投资的 %。
总投资及构成一览表
单位：万元
序号 项目 指标 占总投资比例
1 总投资 %
建设投资 %
工程费用 %
建筑工程费 %
设备购置费 %
安装工程费 %
工程建设其他费用 %
预备费 %
基本预备费 %
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涨价预备费 %
建设期利息 %
流动资金 %
五、资金筹措与投资计划
本期项目总投资 万元，其中申请银行长期贷款 万
元，其余部分由企业自筹。
项目投资计划与资金筹措一览表
单位：万元
序号 项目 数据指标 占总投资比例
1 总投资 %
建设投资 %
建设期利息 %
流动资金 %
2 资金筹措 %
项目资本金 %
用于建设投资 %
用于建设期利息 %
用于流动资金 %
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债务资金 %
用于建设投资 %
用于建设期利息
用于流动资金
其他资金
