PRACTICE DISCUSSION E辈革宿~I为了实现资本收插最大化，建立并完善与公司管理模式应相适应的财务管理体制，实现自单一企业型向集团型财务管理模式的转变势在必行，而M事业部+专业化公司"不失为之有效的财务管理模式"事业部+专业化公司"财务管理模式探索 3::崩离中国核工业华兴建设有限公司面的组合管理可以算是对u事业部+业务协作与运行机制，以及事业部与子公(以下简称华兴公司)作为我国核电专业化公司"造行模式下财务管理模司财务负责人的考核要求及任凭，精序等有建设的龙头企业，设立了核电"民用式的…种棵索.关事项.华兴公司在财务体制上设立三级和国际工程事业部，拥有控股子公司财务部门，实何分权与集权相结合榈对集6家，目前正探索·事业部+专业化公…、财务组织与会计政策中的财务管理模式，明确不同层次财务部可"财务管理的运行模式.结合华兴财务首先涉及到财务组织问黠，需门的相互配合为式.公司的实际情况，应跳出传统财务管要明确公司财务管理体制以及分权与集会计政策是会计核算所遵循的具理的思维定势，建立起与法人治理结权的导向，包括公司财务部门与事业部体原则和采纳的具体会计处理方法，构相匹配的财务管理体系，以下几方利于公司财务部门的关系，相互之间的是会计核算的直接依据.不同的会计五、统一了广告费和业务宣传外资企业税负，企业所得税法第九条规税款所属纳税年度与补税期间问期人民费的税前扣除定企业发生的公益性捐赠支出，在币贷款基准利率加6个百分点计算加收关于企业发生的广告费和业务意传年度利润总额的12%以内的部分，准予利息，对企业按照企业所得税法和实施费支出的税前扣除，对内资企业而言，在计算应纳所得税额时扣除为增强条例的规距提供有关资料的，可以只按老税法实行的是根据不问行业采用不同企业所得税可操作性，实施条例对公直在照税款所属纳税年度与补税期间问期人比例限额扣除政策，对外资企业则没有性捐赠作了界定町公益性捐赠是指企业民币款基准利率计算加收利息.对能够限制.实施条例统一了企业的广告费和通过公益性社会团体或者县级以上人民及时向税务机关提供有关资料的，可以业务王军传费支出税前扣除政策，问时考虑政府及其相关部门，用于〈中华人民共扣除5个百分点的加收利息.实施条例如l部分行业和企业广告费和业务宣传费发和国公藏事业捐赠法〉规定的公放事业规定对企业作出特别调整的，$.当生情况较为特殊，需要根据情况作具体规的捐赠.对补征税款，自税款所属纳税~度的决定.实施条例规定除回务院财政税务年6月1日起至补缴税款日的期间，按日主管部门另有规定外，广告费和业务宣传七、在特别纳税调整方面作了加收利息飞费支出不超过当年销售(营业)收入15%具体规定总之，如何掌握实施条例，时刻的部分，准予扣除;超过部分准予在以后根据企业所得税法的有关特别纳税想着国家利益至上，如何做到依法纳调整的规定，借鉴阁际反避税经验，实税、清清楚楚缴税，关键在于增强学纳税年度结转扣除施条例对关联交易中的关联为.关联业习意识、增强法制观念，熟练掌握法务的调整方法、独立交易原则.预约定律和法规，熟练掌握会计处理技巧，六、明确了公益性捐赠支出税价安排.提供资料义务、核定征收.防通过烹观努力来全面提高企业的财务前扣除的范围和条件范受挫外国企业避税.防范资本弱化h管理质量.四关于公益性捐赠支出扣除，老税…般反避税条款以及对补税款加l&罪IJ臼(作者单位:河南省驻马店市烟苹法对内资企业采取了在比例内的扣除办~、公司)法(应纳税所得额的3%以内)，对外等方面作了明确规定.其中，对进行特资企业则没有比例限制.为了统一内‘另IJ纳税调整需要补征税款的规定，按照网上浏览，请登录中团总会计师闲(川)?췲랽쫽뻝2∞总第59期鹅'偒䑉캪떥횮ꆮ쫂닆훐⣒붨뫍㚼쮾릫샭릹쏦쪽튻튪좨ꇛ튵맘쏅믡쳥쫇컥럑샏뇈쿞떽짺뚨ꆣ훷㖣쓉쇹잰램췢ꆯ쓪㊣퓚웳탔춨헾뗄웟뻟룹뗷쪩컱볛랶뗈뇰쮰뇒샻쳵헕쏱벰뿛맦뛔볓ퟜ쿫쾰싉맜⣗?㈰뗄〸ꆮ䅃맺퓏짨튣ꆱ쮾뗄쿠튵컱쏷ퟓ췵닆쫂볆풭믡폚횧쮰샽훆늿쟩ꆣ돽맜?뛔⣓웳ꎺ뛈ꗒ뻨맽뢮뻝헻쳵낲쫜냣랽쓉뿮듻쾢뇒쪱뚨늹㛔쫕횮ퟅꎮ틢뫍샭쇋튻폐뿛짏ꎮꆢ쳥ꆤ늿呉뫋슼뗄볊계닆쮼욥ퟩ뮯튻쫗좷떼릫닽킭컱쿮틴쿠헾퓲볆웳돶램쿞ꆣ탻럖뿶쪵맺늿쓪쓚ꛄ튵샻퓄쯣쯹퓹벰샽뗷업뿘랴쏦쮰뿮ꎮ쿲㖸ꎺ헷숱ꎬ쟥쪶훷훊??〶럖쪵웳킧춳쮰돽퓚훞닆쏷맦ퟜ䍅千릤쇺뿇컱쪵캬엤뫏릫훖쿈쿲쮾폂ퟷ뢺ꆣ刧뮥닟뫍뫋튵뗄뛮뒫탐뷏쪩쏅늻뛈틦짋퓲랢죳?펦뗃웤ꎮ뛔헻췢뇜뗷쫴믹쯹쮰죕쾢죧볒쟥맛솿ꗎ컱ꎬ뗚쿖튵뗄튻잰쳘샀욻춷돌냕맜볊뚨쮾첽짦ꎬ닆폫퓰뮪ⵊ엤쫇닉쯣랢쮰탐뿛쪩럑캪쳵풺쇭뎬뷡탔웳냋쎻짺ퟜ쒲쓉쇋쿠쫂쯹맘랽쳡맺헻ힼ쫴?ퟷ뿮웰ꎻ뫎샻돾퓶얬ꆣ뮣컱좷㔹ힼ뮪웳쫂샭쟩쫆ꆰ쯷벰냼컱퓋죋탋ꎬ뫏믡쓉뗄짺잰돽쳵횧뫍쳘샽폐맽뻨튵例뢺뛮뾷쯹뿉뷧짧맘뗃ꎮ솪램릩쏷탨쮰샻쳡믺횵돶훁ꆣ헆틦돾잿쫬솦믘몺웚탍닆쇋뿛랶뇰폨ퟩ쇋㠱啓탋쮹튵뷋뗄뿶ꎮ컱뿉퓋ꆣ떽삨늿탐릫쪵쒣랽볆횱뿛쫇헾샽돶웳쫢맦떱퓹닉쎶뇈ꎬ횣뗃닙뚨믡뻨쮰뷨붻뿮좷튪쓪싊내릩맘쳘ퟔ늹컕훁뷉램솷살폄놾쿲컱맣돽캧쓉쟫뿛늿붨ꯋꎬ퓋맜틔탐닆릫쏅믺뾼쮾쪽뫋뻟뷓맣돽룹닟춳쮰튵ꎮ뚨쓪횧좡샽웳틦?곗ퟷꎺ췅퓹램본틗뛀쇏뇜맦늹뛈볓헕폐볆쳡쒼뇰뷉쪵짏훆헆좫쿊횯돽쫕벯맜룦뫍쮰뗇짨븩ꎬꏊ탐펦솢샭쯣쒣컱쮾뗄훆뫋퓚럖ꎮꆣ쳥틀뻝튻잰맣탨ꎺ췢쿺ꆱ돶쇋쐳쿞튵탔볓뛮릫램맺훐틥벰뚨헷폫㖸웳맘뛈릩폊뗷뿮쪩맛컕쏦ꇗꎻ폫卉틦췅샭폐ퟷ솢펵싒쒣쳸웰쳥쫇쪽ퟩ닆맘ꎮ튪좨쏷쯹믡뻝럑뛔늻쇋뿛룦ꎬ쫛쳵퓚ꎥ훆뻨?쪱믲폃㺹뗷볊뗄붻컱쮰늹튵폫볓헀헻뿮죧쓮쳡꓂슼뎬쿞캪쇋폐떲쪽돶폫쾵뛔쿂믡횯훆컱틔쟳좷ퟱ볆ꆣ쓚춬췢웳돽럑룹맣⣓탔뇈뗃퓹뿛쪵헟폚맘랴틗ꎮ럀늹웤뿮쮰?쯹쇏쫕뗄쫴죕샽뫎볼ꎬ룟ퟮ탍쒣⯗샭뫍볾헻훐맽릫컒뫋뿘뼫ꆣ뒫램ꎬ닆컊틔늿벰쳥벯늻톭뒦튵탐헾뫍뻝룦ꎮ샽쓚캪쮰횧돽쪩뻨쿘㳖ꢵ쳘뇜솪풭랶훐뗄웚횵뗃샻ꊡ쓉ퟶ퓚쫬웳볆뻨늿듳닆쪽튵랽맺低쮾맺뗧막뷡춳죋틔쫂컱쳢벰쏅쿠죎훆좨춬뗄샭웳튵닟쟩럑딩샏쓚⦣쇋램돶ꆱ쳵퓹벶킻쒹뇰쮰랽퓲뚨뿮ꎮ맦볤ꎬ웚쾢쇏ꏊ펦쪱떽폚솷탑럖뮯컱헾퓹쏦ퟜ뫋ꎮퟓ튵뫏닆훎쿂맜ꎬ럖폫뮥쏢짏쿠닣뻟랽뗄탻닉맣뿶뫍쫕쮰겶춳뗚ꆣ샽쫇틔ꯒ쓉뺭헷놾볓뛔뚨춬웋램뿉볤뗊떱쓪뿌틀퓶헆벼첲ힼ꣒쒣뗧쏱릫뮯뮪컱샭벸늿탨좨쫂횮돌짨뷡듎램믡뒫뛸폃퓲룦춬ퟷ튵죫뿛퓍튻뻅퓚캪뛔횸짏쯃쮰퇩맘풤쫕죵뷸웚뫍틔꧌뛈잿컕쟉닆?ꎬ맜탻닟횧폨믂폃쮾릫탋맜뷡랽?쒣폫튵볤탲솢뫏닆ꎮ볆퇔늻쎻럑쪱뒫뻟컱돽쓚쳵퓶웳죋싒ꎬ솪풼뮯샻탐내폊쪵횻웚쓜뿉뗄쓉톧램붨샭뒫쇋볆퓚돶벯늿뗄ퟓ뗈죽쿠컱ꎬ춬폐뫍뾼럑쳥탻냬ꎮ맦잿틦튵쏱?쪵뚨럀ꆢ쾢쳘헕쪩내죋릻틔듎죕틔솢쒣쪦릫폐벶뛔늿싇랢맦뒫떻쮰뫳죕늢쪽벯췸췪뗄⢢짆꾹첽좦폫뇤뺣릫쫆깣ꯋ쯷쮾퓚捦맜뇘澣샭탐걣븢쒣ꎬ潲쪽뛸溣펦ꆰ깣쿠쫂呬쫊튵?펦늿뗄⯗닆꣒컱떻맜꾹샭ꯋ쳥뺡훆놲ꎬ믊쪵쿖평뮸?
EJ;}J在EJPRACTICE DISCUSSION 政策将影响资产负债和出资人权心，对下属事业部和子公司进行现金五、会计借息管理制度益，因此，公司必须对事业部和控股约束和集中使用，并核定日常现金余会计倍思影响控股公司的决策，子公司的会计政策进行审定，并满足翻.同时，集团财务部门统一协调银因而需要对会计信息进行过程和结果控合并财务报告及信息报露的需要.公行关系，降低公司整体资金成本和控制。过程控制主要是指事业部和子公司由上级集团公司统一确定通用的会制财务风险e司使用的会计信息处理系统和传递系计政策，用于境内外整体会计报表合资产管理主要是对重大资产使统符合公句信息监控和接收的需薯，并，利润中心相应激循有关会计政用的约束，包括长期投资和大型团结果控制主要是指对会计信患质量提策，特殊会计事项需要与集团财务部定资产购E章，而不是管理…般资出要求.公司总部建立了一套核心应门协商处理.产。因为这些资本性支出有长期影用系统实施动态监样，要求各级单位响，涉及到公司的经营战略和风险投统一标准定期上载财务和综合管理偏好，其重要性不言而喻.另外，信息，并指定各单位的会计核算软件二、内部会计控制与全面预算重大的资产减值或核销及其专项管由软件开发商统传输接口.另外，管理一般而言，内部管理规范表面上是盟也需要E做出现范，因为这些特殊公司坯按照集团指派的会计师事务所结营者的管理，与出资人无关.但由控股资产安排直接影响到公司权益.公统…实施年度财务审计，并定期参与讨论审计中发现的问题。除了约定审企业统…制定能够保证母子公司协调运转司总部作为唯一的投资决策中心，和提高运营究生惑，尽管是建立在子公司决定投资方向和规模，事业部与子计报告的信息披露外，还要求出具备内部，但实质上是为了维护控股公司机公司只有投资建议权而没有投资决层管理意见书.益.其中，内部控制规范是暴本的管理策权。在公司总部还设立规划运营制度，而与财务有关的主要是内部会计郁，以提高整体资产的管理敖率.六.结束语以上管理模式总体上体现了激励控制部分.目前，华兴公司正在使用试行版的{财务内部控制制度).逐步完四、财务预警和业绩评价与约束梢结合、结果管理与过程管理善统一的内部会计控制制度，并邀步按财务预警机制对公司的财务状况相结合.外部管理与内部管理相结合各业务单位所涉及的业务分别制定内部进行实时监测，及时发现股险信息，的原则.同时，系统化财务管理事项控制标准.发出警情预报，提醒管理者及早采取行使的是出资人权利耐不是直接经营预算是战略落实的工具，为公司的有效措施予以防范，将财务危机和风管理权利d遵循的是资本法则而不是管理控制提供基本依据，如果过程控制险尽量控制或消除在萌芽状态.华兴一般行政法则，考虑的是协同化公司好了，结果通常是可以预期的.通过明公司成立了预警防控领导小姐，在总控制而不是娘一性策略投资。这些都确事业部与子公司乃至公司整体的资部建立信息收集和传递机构，以ERP系体现了"事业部+专业化公司"治理任目标，实现以结果为导向的过程控统和企业综合信息管理系统为平台，的幕本要求和公司作为多元发展的管制，从而促进责任目标的完成，华兴对会计借息和经济业务信息进行分析比理实际E公司经过多年的实践，在财务预算的较，对各种风险进行识别和评估，形成公司治理是现代企业制度的核心，基础上建立了全丽预算管理体系，在报告纳入经营运行状况分析，提交公司良好的公司治理是企业可捋续发展的蕃预算组织、目标规划、指标分解‘预管理犀和决策层，并采取规避、预防‘础"华兴公司确宣了公司价值和员工价算编制.监控和评价上加强管理，实分散‘转移等多层控制策略，尽可能降值最大化，或者说物质资本和人为资本行公司总部、事业部(子公司)、项低财务风险和经营风险。最大化的核心泊理理念，并在实践中加回部(区域分公司)三组管理体系和业绩评价及与其相连的奖励体系以贯彻执行@随着分离.重姐和上市的三级考核预算体系.是激励机制的核心，公词必须强调业不断推进，公司进一步认识到，如果不绩评价及有关的经理人考核，将其作能建立…套系统化、多元化‘切合自身旦、资金管理和资产管理为奖惩的基础而且还要与经理人薪实际的管理模式，企业治理玫率的提高资金管理包括存蟹和增最两方酬体系挂钩，华兴公司通过不断的总和企业价值的提升将会受阻，更谈不上面.存量的统一调配可以降低资金成结，建立了以绩始考核为总体框架、做大做?虽乃至基业长青了，也希望这种本及控制低效使用，增最筹资改变资以财务与非财务的关键绩效指标为构探索能引起更多类似企业的思考.回本结构，相应增加了控股母公司的投成要素.以经济增加值为核心理念、(作者单位:中阂核工业华兴建设有限公司)资风险，因而需要进行统一协调和筹以经营管理目标责任书为表现形式的资约束.华兴公司建立了资金结算中综合评价体系来促进战略的执行.网上浏览，请登录中国总会计师网()82中国总会计师'周刊?췲랽쫽뻝뎼䑉헾틦ퟓ뫏쮾볆늢닟쏅뛾맜튻뺭웳뫍쓚훆뿘탐짆룷풤뫃좷죎릫믹쯣쒿죽쏦놾㠲탄풼뛮폃뚨닺쿬욫훘샭뻶늿쯄닆뷸랢폐쿕춳뛔뷏놨럖뗍튵쫇벨캪돪뷡틔돉ퟛ컥믡틲돶내탅평쳖닣쇹폫쿠뗄쳥솼뒡횵ퟮ늻쓜쪵ퟶ첽⣗췸揄据훐짏?쾣千닟ꎮ릫늢평헾ꎬ킭냣펪튵쳡늿ꆣ뛈훆냦춳쯣쇋쫂쒿쮾뒡뇠벶뷰벰뷡럧풼쫸맘닆닺뗄뫃듳튲ퟜ뚨좨컱탐돶킧뺡붨뫍믡룦즢벨벤움붱쳥튪뺭뫏볆뛸쪹럻맻쾵쾢죭튻싛놨맜짏풭쿖믹쪵ퟮ맡뛏볊웳쯷쿞샭떺맺ꆢ깣啓붫틲쮾닆짏닟샻쳘짌뛸헟춳룟ꎬ웤늿뗄튻컱뇪쫇뿘ꎮ튵듓뺭ퟩ훆⣇뾼맜듦릹쿕쫸뛔뫍춬쾵풼닺짦탨낲춶횻ꆣ틔풤쪵뺯듫솿돉솢웳볆쓉닣ꆢ움샸볛돍붨쯘펪탅맽폃뫏쟳볾뮹짳룦샭퓲좨탐쇋놾볊훎뮪듳뮯뎹췆ퟶ쓜?릫ퟜ샀潲춼쓚믡닆卉펰듋뗄컱벶ꎮ죳쫢뒦퇔튻퓋떫훐뛸럖㲲떥ힼ햽훆뷡늿맽붨횯ꆢퟜ뫋샭솿ꎬꆣ쿂벯쪱럧쫸릺캪벰웤튪ⵎퟷ폐퓚쳡뺯쟩쪩뿘솢탅튵룷죫뫍볛믺맒폫맜쾢돌릫쪵뇪늢뾪내볆틢쿠쫇샻헾늻ꆰ탋뮯횴뷸잿틽ꗎ쮾?볆쟫뷰低쿬ꎮ믡놨벯폃훐샭맜훆펪쪵ꎬ폫ꆣ웎쓚캻싔쳡맻듙뛠솢ꆢ볠풤냼뗄뗍쿠틲뮪쫴붵쿕훷붨헢떽훘닺ퟶ緖캪랽춶릫룟믺폨쇋쾢ퟛ훖뺭뻶틆벰폐믹릳럇틔쳥펰뛔뿘쮾쪩ힼ횸랢헕쓪탅볻쒣뷡췢춬돶램쫇쫂쟳뫋탐쳗횵쓋웰뮣?좦늿쪦컱쫸뗇릫볆룦췅폚탄ꆣ쓚샭뚨킧훊닆쒿늿쯹실릩춨ퟓ쿖뷸쓪쇋뿘ꎬ횹쯣삨춳펦뛸탋퓂쫂쪹벯뗍튪냼킩복돶놽캨쿲쮾헻훆닢놨틔믲풤쫕뫏뫍럧펪닟뗈폫뗄맘뒡뺭쾵쿬믡뚯짌뛈랢쾢쫩쪽쪱ퟱ퓲떥튵훎쒣훁룼뫖슼맜탅偒믡뾯풤폯훐닺쮾헾벰릫뺳쿠쫂늿ꎮ쓜싊짏컱잰?짦쪵믹뎣틔퓰뗄좫뇪뫍ꯋ쳥듦튻쪹퓶탨튵폃췅쫇삨뛸탔횵맦폓붨ퟜ뛔ꎬ럀쿻뺯벯탅뺭쿕퓋닣뛠웤뫋뮪벨볃살뿘볆훷쾢첬웚룷춳닆쿖엻ꆣꆢ맜죋톭듺샭좷헟훎쯦쪽쳡킹샭쾢맺ꎮ뇘닟탅쮾쓚펦쿮맜폫릻쫇뿘폐ꎬ뾿벰뗄놾뷡죎쪵쏦맦움튵븩쾵솿뗷폃볓튪늿닆뛔뎤늻믲랶냏틩릫쳡돽럀뫍쾢볃뷸탐닣펪쿠탄뺭뛸탋킧퓶퓰듙막볠횸짏떥튻컱슶쳥샭좨뾼탔⯗웳솢쮵ퟅ뮯짽샠諸䅃볆뺯ퟜ뫍믡뢺탫뷸쾢춳췢ퟱ탨샭돶놣뺡캪훆맘뮪?뿘뗄릤틀뿉쓋맻쒿볹풤뮮볛늿죽ꆣ엤ꎬ쇋붨늢컱헻훘웚쫇탔뺭퇔뫋춶쒣좨뮹닺쮾쪱탑ꎮ퓚뒫맜튵탐ힴ럧솬쟒릫뾼볓죎뒦뛔퓘캻엉짳컊짏폫샻싇닟꣒ퟷ웳컯럖튻ꆢ붫뎤쯆쮹呉뿘뫍볆햮뛔탐엻튻헻톭튪맦횤맜쇋뗄탋웖훆튵뻟뻝틔훁캪뇪ꎮ쯣ꆢ짏⣗벶퓶뿉뿘솢ퟓ뫋늿쳥듳춶횧펪뛸쿺틲붹ꎬ짨랢붫쏈쇬뗝샭컱쪶뿶닉쿕릫죋뮹쮾볼횵쫩햽뷸횸뫍믡닆쫤볆쳢쓚뮯싔떻훊쓮샫늽뛠쟠웳ꓒ쪦䍅뫍쫂짳슶좷쳥폐폫훆랶죋쒸쫇캬훷릫욶컱ꎬ풤떼뗄퓚맜횸볓펹솿틔막춳쇋뚨쏅샭돶햽폷벰캪ꯋ뻶쎻솢튵닆쿖톿믺쾵탅뇰럖좡닟ꆣ붱쮾뾼튪춨벨싔탐뷓볆믡ꎮ뮹늿늻놾춶꾹뛠뛈뿉죏풪훎쫜떻췸닺⡷돶튵뚨뗄믡맘벯뇭컞ퟓ붨뮤쫇튪쮾젾뛈럖캪죧웚쿲췪닆샭뇪잿ꯋ솽붵돯쒸튻죕춳뷰닺뫍폐싔ꆣ웤헢뻈닟맦컱캣헟ힴ킡릹쾢컶샸뇘뫋폫맽ퟜ킧뻶쫕탅쟳볆ㄳ늢돽쇋맜램킭풪돖볛놾훘쪶뮯ퟨꎬ폫벨睷맜뛈늿ꎮ탨춨볆믡췅쏦맘릫솢뿘믹쫇헽ꎬ뇰맻뗄헻돉컱쳥럖맜븩랽뗍킭뷰뷸뎣튻쪹듳냣뎤뫍쇭킩꣒훐춶뮮킧ힴ쿕벰캣첬ퟩ캪움뇜탫뺭늻횸탄쿖횴닟돌쾢쳗룷ퟛ뫋ꆣ쪦뚨쇋쟳벤맽샭횱퓲춬뺡랢탸횵퓚떽튲쮼쮽좫움죋뫍늢튪폃놨볆닆짏ꆣ쮾퓚막놾쓚훰훆맽쳥풤쾵뷢샭ꎮ룄뗷뷡탐쿖킭탍웚럧췢쿮쳘탄폫퓋싊뿶탅퓧믺ꎬ틔욽맀쳡ꆢ뺡잿붫뛏뿲뇪탎뒫탨훊뫋벶뫏쯣쇭쫂풼돶샸돌쿠뷓뛸뮯헢뇖햹랢쪵쟐룼쾣뾼좨뿘싺ꆣ뗄뇭헾컱쫇떫킭ퟓ릫늿쪹늽훰뚨돌춨뮪쯣ꎬꆢꎮ쿮뫍뷰뇤쿖뗷만펰쿕맜쫢ꎹ뻶펪쾢닉퓚䕒첨럖붻풤뿉웤죋볜캪쓮쪽뷡뗝튪솿탄떥죭췢닎뻟쫂뺭늻킩컀햹풱솦볹짏죧뫏첸췻?쏦볛막ퟣ릫믡뫏늿평뗷쮾맜폃췪늽쓚뿘맽퓰탋뗄퓚풤쪵돉춶돯훐뷰폠틸?ꎬ좡럧ퟜ像컶탎럀쓜튵ퟷ킽릹ꆢ맻쾵쳡펦캻샭볾ꎮ쯹폫짳룷쿮펪쫇뚼릤쫐ퟔ늻헢믘풤뿘퓋쮾좨샭볆쫔내늿훆쏷?뇈돉ꎮ붵믹볛놾볓뗄늻짭룟짏훖막쯣
