'~/ 29 连锁零售企业的纳税筹划F日徒、盛摘要:连锁零售企业的竞争日趋激烈，纳税筹划是增强其综合的发生。竞争力的有效手段。丈幸对连锁零售企业分支机构核算方式选但并不是所有连锁零售企业采用统一核算都可以达到节税择、存货采购环节、促销方式选择、向供货方收费方式选择、自己送的目的，对各店规模较大，经营业绩悬殊的连锁零售企业采用统中心核算方式选择、以及利用税收优惠政策方面进行了纳税筹一核算较合适，但对各店规模小、经营业绩相差不大的连锁零售划分析。企业如较小的药品超市、便利店、服装店等则实行独立核算可能关键词:连锁零售;税收;纳税筹划更能达到节税的目的。目前的企业所得税实行33%的比例税中图分类号:四70文献标iR码:A率外，国家因考虑到一些生产规模小、经营利润少的企业的实文章编号:CN43-1但7jF(加7)5-029-但际负担能力，设置了两档照顾性税率:年应纳税所得额3万元以作者:湘潭职业技术学院;湖南，湘潭，4111但下(含3万元)的企业，暂减按18%的税率征收企业所得税。年应纳税所得额在10万元(含10万元)以下至3万元的企业，暂我国的税法体系中，不同程度上规定了不同经济行为的税减按刀%的税率征收企业所得税。例:大地公司在A、B、C三地种差别、税率差别和优惠政策差别，形成了企业进行税收筹划的各有一分店，A店应纳税所得额6万元，B店应纳税所得额3万空间。具体的税收筹划方法有很多，而且由于不同经济行为的元，C店应纳税所得额10万元。若统一核算，大地公司应缴企税收差别待遇的存在，所采取的税收筹划方法也就不可能完全业所得税:(6 + 3 + 10) x 33% = 6. 27(万元)。各店独立核算，A相同。店应缴企业所得税:6x27%=1.但(万元)，B店应缴企业所得连锁零售企业在经营决策的过程中，在分支机构的设立、采税:3x 18% = (万元)，C店应缴企业所得税:lOx27%= 购环节、促销方式的选择、向供货方收费方式选择、配送中心核(万元)，三店共缴企业所得税:+ + = (万元), 算方式的选择、以及利用税收优惠政策方面，都有较大的税收筹较统一核算少缴企业所得税万元。划空间。连锁零售企业在进行分支机构核算方式选择的税收筹划时，应该实事求是地分析问题，视门店大小、经营业绩、税收优惠一、分支机构核算方式选择的纳税筹划政策等情况权衡考虑，认真比较一下统一纳税和分开纳税哪个不断的跨地区增开新店是连锁企业发展的特点，各连锁企方式对企业发展更有利。业对旗下店铺有的选择统一核算，有的选择各店独立核算，核算二、存货采购环节的纳税筹划方式的选择大多是从财务管理的角度来考虑，较少从纳税筹划的角度来考虑。存货采购环节纳税筹划的核心是合法地利用相关税收政策根据财政部、国家税务总局{关于连锁经营企业增值税纳税设计采购业务过程，实现为企业减轻税负的目的。连锁零售企地点问题的通知}规定，在国内跨地区经营的直营连锁企业，采业在物资采购过程中对进货渠道、结算方式、运输费用承担方式用微机联网，实行统一采购配送商品，统一核算，统一规范化管等的不同选择均会影响到企业的税负。理和经营，经批准后，连锁经营企业可由总店向其所在地主管税企业所需的物资既可以从一般纳税人处采购，也可以从小务机关统一申报交纳增值税。这一规定，使连锁企业可以很好规模纳税人处采购，但从一般纳税人处购人，取得增值税专用发地调控增值税，避免或减少店铺之间可能一些店铺应纳增值税票可以抵扣17%，而从小规模纳税人处购人，经税务机关开票，额过大，同时另一些店铺因新开张等原因留抵税金过大而出现只可以扣税6%或4%，少抵扣的11%或13%成为企业要多负担零申报的情况，平衡各店的增值税税负。的税额，这部分税额会形成存货成本，最终会影响到企业的税后财政部、国家税务总局另有{关于连锁经营企业有关税收问利润。如果小规模纳税人的货物比一般纳税人的货物便宜，企题的通知)，对连锁企业所得现缴纳问题也有规定:对内资连锁业从小规模纳税人处采购也可能更划算。可以通过计算二者的企业省内跨区域设立的直营门店，凡在总部领导下统一经营，与税后净利润得到一个价格折扣:设从小规模纳税人进货的含税总部微机联网并由总部实行统一采购配送、统一核算、统一规范进价相当于一般纳税人含税进价的R，从一般纳税人处购货增化管理，且不设银行结算账户、不编制财务报表和账簿的，由总值税税率为T，从小规模纳税人处购货征收率为t，城建税及教部向其所在地主管税务机关统一缴纳企业所得税。企业统一纳育费附加为10%，则当二者的税后净利润相等时有。税使各企业间的盈亏能够互抵，避免了有的企业因经营效益好R= (1 +t)(1-IO% T)/(1 + T)(I -10% t) 需要缴纳大量的所得税，而有的企业因亏损难以继续经营现象如当T为17%，t为6%时，R为%，即当从小规模纳税췲랽쫽뻝웳솬퇴햪뺺퓱훐뮮맘컄ퟷ컒훖뿕쮰쿠릺쯣튻늻튵랽뗄룹뗘폃샭컱뛮쇣닆쳢ퟜ뮯늿탨떫룼싊볊쿂펦복룷풪뗪㈷⣍뷏쪱헾뛾듦짨뗈맦욱횻샻뷸횵폽刽죧ꎥ뻂튪헹ꆢ탄럖볼쿗헟맺닮볤쫕춬쯸뮷랽뿕뛏뛔쪽뷇뻝뗣캢뫍믺맽짪헾뗄튵쿲랢늢쒿뫋쓜뢺⢺쓉내폐ꎬ쯹펦ꎺ춳닟믵볆퓚쒣뿉쮰듓볛럑⠱뗷늿맜쪹췢죳뫳떱뗂춼헂㴲맜ꎺ솦듦뫋컶듊뇪뗄뇰ꆣ닮쇣뷚쪽볤럖웬뛈닆컊믺뺭맘듳놨늿춨쪡웤뷉짺늻쯣죧듯떣갳쮰㈷튻䎵뗃㎡ꨩ펦뗈뛔닉컯쯹쓉틔뛮킡쿠뢽뿘캢샭룷ꎬꎮ뺻哎쪢럖뇠샭솬뗄믵쯣ꆣꎺ쪶쿦쮰ꆢ뻟뇰쫛횧뿧쿂톡살헾쳢솪펪춳ꎬ횪쓚쯹쓉쫇뷏떽쓜췲ꎥ럖웳성?뫋룃쟩릺춬탨뗖뿛맦떱볓⤨쯸퓶믺ꎬ웳맺죧샻싊ꨱꎯ샠뫅쯸폐닉랽솬싫첶램쮰쳥듽웳듙톡믺뗘뗪퓱뾼늿뗄췸ꎬ튻춬쟩맺ꆷ뿧퓚듳쯹뛔뫏킡뷚솦풪뗃ꛄꎺ튵㢣죽쯣쪵뿶뮷죋뿛헢쒣폚캪㇒캱횵솪쟒튵볒맻죳캪㞣쇣킧릺쪽쯸뫅ꎺ횰쳥싊뗄폶튵쿺퓱릹쟸워듳싇ꆢ춨ꎬ뺭짪쪱뿶볒뗘솿폐룷쫊쮰⦵뛮짋⠶쯹ꔽ뗪짙쫂좨랢뷚컱컯뒦ㄷ㚣늿쓉튻뭬쮰췸늻컊틲킡뗃咣ꖣ쫛쫖뮷톡쇣?튵쾵닮쮰뗄퓚랽ꆢ뫋퓶폐뛠ꆣ맺횪쪵엺놨쇭ꎬ뛔폲훷솬뗪튩짨쓆싊䆵냋⬳뗃ィ릲뷉쟳뫢햹쓉맽뻹닉ꎥꖻ럖냣侣ꎺ䍎쇣ꎬ늢뾼떽겴건웳뛎뷚퓱쫛벼훐뇰쫕듦뺭쪽틔쯣뾪뗄쫇볒ꆷ탐ힼ붻튻욽컱솬짨맜쯹쯸맦떫욷쒿훃헷例⬱쮰긵뷉뷸룼돌믡볈릺죋쓉ꕔ뷅㐳뇜평틸펯싇튻캪튵ꆣꆢꎻ쫵ꎬ뫍돯퓚펪뗄벰랽탂톡듓쮰맦춳뫳쓉킩뫢ퟜ쯸솢뗃쇣쒣뛔뎬쇋떣췲쫕ꛄ쎶〩ꎺ㐨웳탐뗘폐훐펰뿉뛸ꎥ뛮뒦퓲⦣?ꆪ뗄컄듙틔쮰톧늻폅뮮ꎬ뻶톡샻쪽뗪퓱닆컱뚨튻퓶쏢룷뻖웳ퟜ탐뿷쫛뷏쫐ꆣ떽솽곔풪짋ꇁ㚡췲튵쯹럖쓉쪵뛔쿬떫듓믡닉룶죋ꆹ떱꼨㚣뺺헂쿺벰쫕풺춬믝랽쯹닟퓱폃톡쫇춳컱ퟜꎬ닉솬횵워뗪쇭튵횱믺웳듳ꆢ쒿떵?⢺냋ネ㌳섲풪뗃횧컶죏ꆣ쮰뗄쿖뷸떽듓킡짙탎릺몬뛾ㄫ쫛믲늿뷡쓜튻볛ꗊ헹뛔랽샻ꎻ돌헾램닉뗄ꆢ쮰퓱솬튻맜뻖퓚릺쯸틲폐쯹펪맘뛸튵ꎬ맦뇣잰헕갱例ꎥ㞣⦣뗃믺컊헦돯뫋캪믵웳뗖돉튲헟吩㈷복쪵쯣릻킩죋룱ꏄ놣죕솬쪽폃쓉뫾뛈닟폐좡맽쿲쫕뗄쯸뫋샭ꆶ맺엤뺭ꆣ탂퓶뗃쏅춳닉쒣샻맋됱ネ쎶ꪡ㴶ꔽ걃쮰ㆣ릹쳢뇈뮮탄웳쟾튵냣뿛듦뿉뷸⠱짙탐헋뮥짺뗄헛짋걒ꎯ쟷쯸톡쮰쓏짏닮뫜뗄돌릩폅쓉웳쯣맘쓚쯍펪헢뾪횵뗪튻폃킡탔㢣ꏈꎮㆣꎺ긴뫋ꎬ뷏쫇튵뗀믵쓜볛웳뗪춳뮧뗖닺믵뿛냈캪䘨벤쇣퓱쫕돯ꎬ맦뇰뛠쮰훐믵믝튵뷇폚뿧짌웳튻헅뷉춳ꆢꖵꨩꆣ췲㈷긶펦ㆣ泍쯣쫓뫏복ㄱ돉룼뗄뫳워튻ꆢꎬ맦컯ꎺ쮴㠹쇒쫛ꆢ폅뮮㋟쿦뚨ꎬ쫕랽헾돯랢폐뛈솬뗘욷튵맦뗈쮰쓉랲튻벨뺭럾쯹싊쓋틔샽풪돒⣍㈨뷉긶쏅쿂램쟡뷡뢺죋ꎥ놾劣뺻횮닉늻뇜쒣뇈짨ꚹꎮꎬ웳쿲믝첶쇋탎뛸돯퓚쫕닟뮮햹뗄살쯸쟸뿉뚨풭뢺컊틲뫋탼펪ힰ뗃ꎺ냂쿂뮺췲㈫ꪡ쪽뗪춳뗘쮰쯣ꆣ뒦믲겴샻琩튵볤릺뇠쏢킡듓못㚣쓉릩헾ꎬ늻돉쟒뮮럖럑랽뗄톡뾼뺭춳평틲ꆣ쳢ퟜ뿷쯣쫢뗪쮰쓪쫕훁듳䊵쯋ꨩ풪侣?튻샻뢺닉ㄳퟮ폒죳㖡쮰럖믵닟㐱춬쇋평랽횧쏦쳘퓱싇펪튻ퟜ쪹뿉쇴튲늿엤훆쯹쯰뚼뗄벨뗈쪵ꆢ펦㏍뗘ꆣ⦣긵킡쓉폃쪽릺죫ꎥ훕냣뮰쿠ꖣꨰ돯횧랽ㄱ뺭웳폚램믺쪽ꎬ뗣룷뗄뫋뗪솬뗖폐쇬뗃쓑뿉쿠퓲탐쓉헆릫ꛄ겴걂㐫ꆢ쮰쒿돉믡틔뗈쓜쯍닆맦겼뮮믺쫕쏦㈹〲볃튵늻튲릹톡뚼ꎬ뗪뷏횱쯣쿲쯸쮰맦떼틔닮쪵㌳ꪵ쮾짋㊣뺭뫍맘퓋좡캪펰춨쪱뗄튻ꆢ컱펪쒣헂뒵쫇릹럑뷸탐춬뻍뗄퓱폐룷뛀짙퓶펪ꎬ웤웳뷰뚨쿂ꆣ볌듯쇣늻ꎥ쯹뗋쓆퓚냋?펦ꎺ긷쫕럖쮰쫤뿉뗃쿬맽냈ꆪ킩춳놨웳샻죋쓉쫎놴퓶뫋랽탐캪뺭늻짨ꆢ뷏솬솢듓횵춳쯹튵맽맘ꎺ웳탸떽쫛듳뛀뗄뗃例䆡ꯋ뷉㴴돯뾪쫕럑틔컱볆쮴ꆣ〲뗪튻뇭튵죳뗄쮰ꩴ폐잿쯣쪽쇋뗄쮰볃뿉솢엤듳쯸뫋쓉튻퓚뛔튵뺭뷚웳뇈뛮쏋떣ꉂ쎶뻓?ꎮ뮮벨헾폃듓횵믺튪ꚹ쓉워뫋뫍틲짙믵죋ꎬꆹ웤랽톡쓉쮰쫕탐쓜ꆢ쯍뗄웳쯣맦뗘틔뛸쓚뺭춳펪튵솬뫋샽㏍낡곔ꚽ㠶닟쇣돐킡맘뛠뛾못펦쯣헋뺭뗄컯뷸돇ퟛ쪽퓱쮰돯캪췪닉훐ꎬ튵랶훷뫜돶컊펪튻쿖쯸ꏄ?䏈췲짆쯹⣍쓄쫛떣뾪뢺헟쓉늾펪웳뇣믵붨ꏄ뫏톡ꆢ돯뮮뗄좫탄쫕뫋ꎬ뮯맜뫃쿖솬쿳폃쇣뿉?ﶵ뗃룶랽욱떣쮰쮰엤뗄뫋돯쯣닉맜퓶쯸폫춳킧쫛쓜튵?ꨩ폅쪽랢ꎬ뫳틋짋쯍믝횵튻ꎬ틦뗄몬벰?쮰맦평뫃쪵웳뷌돯랶ퟜ뮮
30 .1，企业6jfJtþ.Hit/K/ 2fXJ7 / 5 人进货的含税进价小于从一般纳税人含税进价的%时，从毛利润=(1ω-500-150) + (1 + 17%) = '(元); 小规模纳税人进货更划算。应缴所得税=[~月.14 + 300 + (l + 17%)] x 33% = 1创.99税法规定商业企业须在所有货款支付完毕或用商业汇票支(元);付后才能抵扣，货到付款对于连锁零售企业来说有太大的资金税后净利润=-1岱.99=(元)。压力，因此，对稳定的供货商，应尽量以商业汇票支付，以按时抵可见在前述条件下，赠购物券的方式比打折销售的方式多扣进项税额。盈利= 元，相当于提高%的净利率。由于运费组成货物价格的扣税额大于购货方自行支付运费但并不是在任何情况下，赠券销售都比打折销售对企业更(即运费不组成货物价格)的扣税额，因此选择运费组成货物价有利，在商品进销差价率较低的情况下，打折销售比赠券销售会格为好。更有利。因此连锁零售企业在选择让利促销方式时，务必要从企业的实际情况出发，事先做好筹划，选择较优的方式，并从企三、连锁零售企业向供货方收费方式选择的筹划业整体的盈利能力加以考察，确保企业利益最大化。大多数连锁零售企业都向供货方收取一定费用，如进场费、五、连锁零售企业配送中心营业税筹划广告促销费、上架费、展示费、管理费等，同时每年按销售额(或销售量)的一定比例收取返利，某些企业收取的这些费用和返利一般的连锁零售企业都有配送中心，但很少进行税收筹划，甚至超过商品的进销差价。{国家税务总局关于商业企业向货其实，配送中心有较大的筹划空间，一般来说，配送中心可进行物供应方收取的部分费用征收流转税问题的通知}规定:对零售如下的税收筹划:企业向供货方收取的与商品销售量、销售额无必然联系，且零售将配送中心独立为法人企业，或独立核算的非法人企业，作企业向供货方提供一定劳务的收人，例如进场费、广告促销费、工商登记变更，在地税局登记"交通运输业"营业税目，办理"运上架费、展示费、管理费等，应按服务业征收营业税。对零售企输业自开票纳税人资格认定飞领购货运发票。将运输装卸收入业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩的各种返还收人，与仓储收人分开核算，其中的运输收人可以获得3%的低税率，均应按照平铺返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金。同时零售企业自身或供应商还可获得"运费"7%的增值税抵扣，但是由于区分征税的主要依据是该项收入与商品销售量、销售相抵可以取得4%的税收净补贴。额有元必然联系这一关键点，而这个关键点在有些情况下又不六、利用税收优惠政策进行筹划是十分明晰的，所以，纳税人就可以以此进行税收筹划。如有些有关企业税收筹划的方法非常多，而充分利用国家现行的零售企业在可以提高进场费、广告促销费、上架费、展示费、管理税收优惠政策进行纳税筹划，是税收筹划方法中最重要的一种。费等，降低返利比例，这样就可以将本应交17%增值税的收入，我国税收法律体系中，涉及税收优惠政策的法律条文很多，企业转而只缴纳5%的营业税，从而达到降低税负的结果。在进行税收筹划时要特别关注与行业有关的税收政策新规。如四、促销方式税收筹划〈财政部国家税务总局关于下岗失业人员再就业有关税收政策零售企业为了扩大影响，增加销售额，常利用节假日、店庆问题的通知}规定:对商贸企业等，在新增加的岗位中，当年新招日进行让利促销活动。如打折、赠券、送物、返现等，促销方式税用持{再就业优惠证}人员，与其签订1年以上期限劳动合同并收筹划主要通过比较税后净利润来进行。以场面火爆的打折、依法缴纳社会保险费的，按实际招用人数予以定额依次扣减营赠券为例:商场为增值税一般纳税人，某商品进销差价率到%，业税、城市维护建设税、教育费附姻和企业所得税优惠。定额标其所得税率为33%0(不考虑其他费用及城建税和教育费附准为每人每年4ω元，可上下浮动却%，在企业当年实际应缴加)。纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税税额中打折销售:扣减。假设对该商品实行7折销售，即消费者每购买1栅元商连锁零售企业的竞争日趋激烈，目前的税收负担较重，同其品，实际只需支付7∞元，该商品进价m元，商场实现7∞元的他行业的企业一样，除了要具备经营管理知识，连锁零售企业还销售收入，其纳税情况和获利情况如下:应缴增值税=(7∞-需要了解各项税收制度并掌握各种合法的税收筹划方法。纳税500) -:-(1 + 17%) x 17% =29.俑(元); 筹划是增强其综合竞争力的有效手段。毛利润=(7∞-500) -:-(1 + 17%) = (元); 参考文献:应缴所得税=% = (元); [1]苏森林:纳耗筹划[M).北京大学出版社，2(X)2年版。税后净利润= = (元)。[2]中烯娥:企业物资采购过程中的纳税筹划.财会月刊(综赠购物券销售:合)氮肥.9消费者每购买l刷元商品，商场赠送别元购物券，商场[3]蔡1:商贸业税收筹划案例及思路.新理财2邸.但实现1ω元的销售收入，按税法规定，赠送视同销售交增值税[4]贺志东:采购环节巧筹划税收负担降不少.(中国税务和所得税。报}双脚年5月18日应缴增值税=(1删+3∞-5∞-150)+ (1 + 17%) x 17% =9 (元);(责任编辑:谢:ti) 췲랽쫽뻝뮡죋킡쮰뢶톹뿛평⢼룱죽듳맣쿺짵컯웳짏튵뻹떫뛮쫇쇣럑쯄죕쫕퓹웤볓볙욷㔰쎫펦쿻쪵뫍㴹⣔뿉펯폐룼컥튻죧붫릤쫤폫춬쿠쇹컒퓚ꆶ컊폃틀ힼ쓉솬쯻탨돯닎嬱嬲뫏嬳嬴놨듲뾼⤲웳뷸맦듔캪ꆢ뛠룦쫛튵볜펦폐쪮뗈뛸돯좯⦡〩샻뷉릺㒣ꨩ볻헻냣쿂엤쪱뗖맘쫕맺닆쮰뗄복巋巖嶲嶺램뫳솦폚훁릩쿲쫇쯹짨ꎬ럑쿖늢쪵짌닖쳢돖쯸탐튪뮮헛컄ド〰튵믵쒣쿮쮷뫃솬쫽듙솿쿲럑내컞럖웳횻탐뮮캪?쫕ꇂ죳쯹뺻컯긴ꎻ퓚ㄳ샻뗄쳥쯍쇣뿉폅쮰헾뷉ꆢ쎿펪ꆣ햾탦첲?맦닅ꎬ퓋뎬펦릩평뗃뛔쪵헟퓶늻뗇ퟔ뒢ꆶ쇋쫇캱쿺쿗릣㓄볒뗄쓉쮰톲ꆣ쯸솬쿺⦵릩ꆢ헕뇘쏷튵붵뷉죃훷샽죫⠱㴨뗃샻좯㐨잰ィ쪵훐쫛틔폃믝쫕늿돇죋쾶ﶣ뺶뚨쓜틲럑맽랽믵폚쮰룃볊쎿〰횵뗃쫇퓚엤볇뾪쫕춨퓙뗄뷢퓶쫛ꎺ긹쳬몬쮰뛮믗쇣쯸럑쓒믵햹욽좻컺퓚뗍쓉랽캪샻튪ꎺꎬ⬱㜰죳쿺ꆣ풪쫶긱틲볊펯쫕탄웳좡헾램맺짧쫐쎿횣뫉ꮣ퓂짌뗖듋ퟩ쫕랽쟸싊ꎺ횻릺풪쮰퓚쯍뇤욱죫횪뻍웳룷잿궣뗘쮰죋ꆣ쫛쇣ꆢ뮶랽쪾솪뗄뿉략㖣쪽쇋듙춨짌웤㞣ヒ㴱⦣〰㴲쳵㗒듋쟩샻돯뛀튵뗃쫕닟싉볒믡캬쓪뫄뫆쳃몲ㄸ튵뿛ꎬ돉욷좡쫕럖캪탨싲뗄㴨㵛죎훐룼쓉㺹쿮웤뫐ꆤ뷸즻웳쫛짏ꢱ쫕쳡럑략쾵ꎬ틔샻ꖵ쮰삩쿺맽뎡쓉ꔩ묵㜰ꎺ?ꆪ㤹볾묱솬뿶쓜뮮솢ퟔ㒣폅돯쳥놣뮤㐰돇즺돒즹죕웳ꎬ뛔뗄헷㌳쪵횧쿺㈹뫎뷸탄뾪폅튻ퟛ믡샭볛믵튵볜죀좡릩ꆢ샻헢쯹쳡뇈쓓쫕듳믮캪쮰ꇁ〰ꎮ㔰쿂ㄴ쯸돶솦ꎺ짭ꖵ믝뮮탐쾵쪱컱쿕붨쫐쒳뗎뗋못튵믵컈컯뷸늿쮰ꎥ뢶〰쫛㦣쿺폐퓚죋뫋ꢣ믝뺺퇹쫕뫏퐩싛킡룼쿲럑뗄튻맜탐틔룟샽돯펰뚯뷏퓶쟩ㄷ⦡㤴ァㄴꎬꎮ쇣랢볓엤램믲쓋헾쓉훐튪ퟜ짨풪캬냊랽쓽폚뮮탫떽뚨볛?릩뚼ꆢ허쿺럖폫샭캪뗄맘ꎬ뷸뗋쿬ꆣ쮰횵㟕㞡뿶ꎥ숨ꇁꆪ풪쫕⬳ꨱ긱퓹㔳닮쫛틔쯍뷏죋뗘쯣냊닟랽쳘뻖몶횤뮤헹훆뺺깛쪲햳?ꎯ듓쯣믵쿲햹ꆷ짌샍볼쓉뎡헢낣ꎬ죧뫳쮰뫍㴲ㄫ㌳㔶㔰ㄶ릺㴱웳쫂뾼훐폐펦햾뷸램돯짦뇰맘ꆢ뿉붨䵝즹즳퓚뢶뗄룱닮럑훷⢲죫〰㐫쿂볛듳퓉㻈죕돽뛈헹ꇞ튻ꆣ랽쪾뗀욷컱뗈폐뗣쮰럑퇹겴퓶듲뺻믱㦣ㄷꎥꎮ⦡㢣컯㖣튵쿈달탄엤짌뮲탐럇뮮벰맘폚내뷌짏짨몹꺰쯹뿮릩뗄볛폃튪뮿響ꪣꎬ㌰싊뻖죏웤쳃쯔쟷쇋늢솦ꇞ냣뿛쫕믵럑ﮣ쿺뗄ꎬ맘죋ꆢ뻍펶볓헛샻기ꎥ㴵㐱숨긹좯긶퓚ퟶ펪쯍뮹만돯뎣쮰힢쿂쪵폽놱ﶳ룀껋폐뛔믵뿛ꆣ헷쿺틀볂?겸ꎬ내㔰ァ퓹뷏돯뗇뚨훐돆놣벤튪헆뗄ꎯ쓉쮰럑랽ꆢ계쫛쫕펦맦뛸뻍맣뿉쿺죳쟩㘨⤽㚣㴱ㄫ㤽뗄㋔톡뫃좷튵훐믲說뮮뛠쫇폫룚볊뢡뺩쳖ﶼ냊믵폚짌쮰ꆶ쫕쫛뻝쟆겼쏉ァ숨좯뗍뮮볇ꆱ뗄곓쇒뻟컕폐?쮰뛮랽쫕맜돐솿죫내뚨헢뿉룦틔쫛퓹살뿶풪ㄷ긴ㄴㄳꪣ퓱돯놣탄뛀믱ꎬ폅탐쪧헐뢽뚯뷌듳킵냋햸뿮솬ꎬ뛮맺쇷솿쫇듏쳆뎡램ꨱㄫ쿺뗄뿕ꆰ퓋떵놸룷킧죋ꎬ쪽좡샭꧆ꆢ럾돥룶틔듙붫붽뛮좯뷸죧⦣ィ氨ꎮꎥ곏죃뮮웳돯솢뗃뛸쫕믝튵폃볓㈰폽톧쓄볂몵횧쯸펦듳볒ꆢ룃﮷랽퓹맦㔰ㄷ쫛쟩볤붻쇬쫤좣쒿뺭훖쫖몬틲톡튻럑쿺샽컱복맘틔놾떵ꎬ탐쿂?긹풪㔳⤽긱뇈샻튵뮮떫뫋ꆰ돤돯헾폐죋뫍ꎥ돶짋랣ꎽ뢶쇣뺡폚쿺쿮퇓퇕⦡ꎥ뚼뿶ꎬ춨릺쫕곔ꦶ잰펪뫏뛎쮰듋퓱뚨뗈뗊쫛죧튵떱볼럑펦췋뎣쯍ꆣ쒳ꎺ㐨⦣⣔㈹㔨듲뇓듙톡샻뫜쯣퓋럖뮮닟맘풱쫽웳뢽냦낳껐떲뷸췪쫛솿릺톡뗄럑ꎬ허컱컊뛮헷웚쫕뗣ꆢ붻낸샻컯틔짌쎼??펦풪?ꨩ㌰숨㦣⥝헛?뇈쿂쿺퓱틦짙튻퓋믵죫랽퓙?ꤱ폨튵퓚볓맜램ꆣ짧싀믉볛퓱돯폃춬ꆵ컞뎡쫕퓶퓚탐짏ㄷ몵ꆢ욷뷉⦣ꆣ긱⦡쿺랽뷏ퟮ뷸럇ꆱ램쮰뻍쯹뫍꺣?뇏웳틔믵ퟜ쳢뛮죫낳뾹〰ピ퓹ㄫꇁ듲ꎬ냣쫤퓋뿉싔쓪샭뗄뗄퓋뮮ꎬ쪱쓕뇘럑펪횵폐쮰볜ꎥ쒽뷚략쏦뷸퓶?㐨쫛?쪽폅듳탐램㞣맺훐싉쫕뚨뗃웳㈰꺲옲긼믲튵짌랽뻖맒폫잽뫂풪ꪹ쯍ㄷ㌳헛듲살랢틔횪㠹럑죧쎿좻ꆢ튵쮰킩쫕퓶볙쿖믰쿺횵풪뗄ꎮ쪱뮯죋ꖵ볒ퟮ쳵헾폐뛮떱ꇞ욻〰훐폃살튵ퟔ맘춨릳짌ꎬ뫎쫓ꎥ쿺헛쮵ꆱ욱믱펵짏뢺쪶쫕ꎮퟩ뷸쓪ꦷ솪맣쮰쟩돯ꆢ횵ﮡ죕뗈놬닮⦣랽㔶ꎬꆣ쫕웳쓔쿖훘컄닟맘틀폅쯹㖣맺짌쮵믣탐폚횪뗄욷낺〰춬⦡㴱쫛쿺ꎬ펪ꆣ뗃쒸웚떣돯㚣돉뎡내퇓쾵룦ꆣ쿮뿶뮮햹쮰?ꆢꎬ뗄볛ꎺ쪽ꎥ컱돯튵탐튪뫜탂듎믝쪵뗃냦슿기튵폐욱횧짌㺹룷쿺춽ピ뎡꾣성㘸뛔쫛엤붫㎣?쿞뷏솬뮮ꗊ믵럑쿺쎺ꎬ듙뛔쮰쿂ꆣ쪾뗄뗪듲싊⠷뛠뇘뮮뗋맦쫕뿛볊꼨?컱믣첫횧뢶튵훖쳓쪵곉㞣ꎮ웳뇈쯍쮰퓋ꖵ믖샍훘쯸랽놣컯ꆢ쫛춷쟒쿺쇣뷰폖죧럑쫕쟬헛㔰〰뺻튪늢ꎬퟷ낵튻ꆣ헾복뚨펦ퟛ욱듳뢶퓋웳ꢣ략솿ﶷ?쿖첳붻㤹튵퓹훐쒿쫤쒵킣뚯ꎬ램겴볛뛮뗀쇣럑쫛ꆣ늻폐ꆢ죫랽ꎥ튻샻듓횿훖죧닟펪뷉?횧뗄ꎬ럑⢻튵몶쫛ꆢ웳뮹킩맜쪽톸㜰퓶싊룼좯탄ힰ췋?ꆣ겵뫏뇪훐춬?샭쮰ꆣ틔쿲퓁쫕쿺ピ횵뿉냬킶냂뇄춬웤웳쓉뷰내믵죫쫛ꪵ쮰뷸샭쫕쪣늢튵쪱?ꎬ믡탐ꆰ죫싕뮹뗖퓋?
