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建筑竣工验收阶段财务清算方案
目录
一、 总则 .............................................................................................................3
二、 目标任务 .....................................................................................................7
三、 适用范围 .....................................................................................................8
四、 职责分工 .....................................................................................................9
五、 工作原则 ...................................................................................................12
六、 合同梳理 ...................................................................................................14
七、 工程量核对 ...............................................................................................16
八、 进度款清算 ...............................................................................................19
九、 变更签证清理 ...........................................................................................21
十、 索赔事项处理 ...........................................................................................24
十一、 材料设备核销 .......................................................................................26
十二、 分包结算审核 .......................................................................................28
十三、 人工费用清算 .......................................................................................31
十四、 资产移交核查 .......................................................................................33
十五、 往来款项清理 .......................................................................................35
十六、 借款资金清算 .......................................................................................40
十七、 成本归集分析 .......................................................................................43
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十八、 损益测算 ...............................................................................................45
十九、 账务调整 ...............................................................................................47
二十、 报表编制 ...............................................................................................50
二十一、 审核流程 ...........................................................................................53
二十二、 风险防控 ...........................................................................................55
二十三、 归档移交 ...........................................................................................58
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本文基于公开资料整理创作，非真实案例数据，不保证文中相关
内容真实性、准确性及时效性，仅供参考、研究、交流使用。
一、总则
（一）建设背景与总体目标
建筑企业财务管理是构建企业全面风险防控体系与提升核心竞争
力的重要基石。在工程建设周期长、资金密集投入、多方利益交织等
复杂环境下，构建科学高效的财务管理机制对于保障项目顺利推进、
优化资源配置、防范资金风险具有决定性作用。本项目旨在依据国家
宏观政策导向及行业最新规范要求，结合建筑企业自身的业务特点与
风险特征，系统梳理竣工验收阶段的财务清算流程与制度体系。通过
整合施工、采购、工程结算、税务筹划及债务处置等多维财务活动，
建立权责清晰、流程规范、数据实时、风险可控的财务管理模式。该
方案的实施将显著提升建筑企业在项目收尾阶段的财务运作效率，确
保国有资产保值增值或企业资产安全有序退出，实现从粗放式管理向
精细化、智能化、法治化管理的转型，为后续项目全生命周期财务管
理积累经验、树立标杆。
（二）建设原则与适用范围
本方案的编制遵循以下核心原则：一是合规性原则，严格遵循国
家法律法规、行业标准及企业内部规章制度，确保财务清算行为合法
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合规；二是整体性原则，将竣工验收阶段的财务管理视为企业资产处
置、债务清偿及历史遗留问题化解的有机整体，统筹规划债权债务处
理与资产移交工作；三是效益性原则，在确保财务清算质量的前提下，
最大限度减少资产流失，降低税务成本，提升资金使用效益；四是风
险导向原则，针对建筑工程特点，重点加强对工程量确认、结算审核、
变更签证及工期延误等关键环节的财务风险识别与防控；五是协同性
原则，财务部门需与工程、商务、法务、采购等部门紧密联动，打破
信息孤岛，形成管理合力。本方案适用于该类建筑企业针对其自身在
建工程项目或历史遗留工程进行竣工验收阶段的财务清算工作，作为
企业内部财务管理制度建设的指导文件。
（三）组织机构与职责分工
为确保竣工验收阶段财务清算工作的有效开展，需建立由高层领
导牵头、财务部门组织实施、相关部门协同配合的工作架构。
1、领导小组：由企业法定代表人或主要负责人担任组长，负责审
定清算方案、重大财务决策及监督清算过程，协调解决清算过程中遇
到的重大问题。
2、财务清算专项工作组：由财务部门负责人任组长，统筹负责清
算工作的具体实施。该工作组下设工程结算组、债权债务组、资产处
置组及税务筹划组，分别承担工程量的最终确认、债权回收/债务核销、
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资产变现及税务合规处理等具体职能。
3、职能部门协同：工程部负责提供准确的工程量及质量验收依据，
合同与法务部负责核实合同条款及争议解决情况，物资与采购部配合
完成相关资产盘点，审计与监察部门负责监督清算过程。
4、外部协作机制：在确保利益相关方合法权益的前提下，依法聘
请具有资质的第三方专业机构（如审计事务所、评估机构）参与关键
环节的专项工作，确保清算结果的客观公正。
（四）工作流程与关键控制点
竣工验收阶段财务清算工作是一项系统性工程，需严格按照既定
程序推进，关键控制点如下：
1、前期准备与材料收集：在清算启动前，全面收集并归档工程决
算资料、图纸、变更签证、隐蔽工程记录、验收报告、合同协议及往
来函件等基础数据，确保账实相符、凭证完整。
2、工程量与造价确认：组织多方复核工程完工量，依据合同单价
与现行定额标准进行独立核算，编制工程结算报告。重点审查工程量
计量规则与计价依据，对争议事项进行多轮测算与比选，确保结算金
额准确无误。
3、债权债务清理：全面梳理在建工程形成的债权债务清单，区分
应付款项、应付账款、预收账款、合同保证金及质保金等，制定详细
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的核销或追偿计划。严格审查债务产生的真实性、合法性及依据充分
性，对长期挂账、性质不明的款项建立预警机制。
4、资产清查与处置：对在建工程、固定资产、在建投资等资产进
行全面清查，核定资产净值。依据相关规定及市场情况，制定资产处
置方案，依法合规完成资产过户、产权变更或实物移交手续。
5、税务合规处理：密切关注工程结项过程中的税务事项，如进项
税抵扣的延续性、销项税的开具、印花税缴纳、企业所得税汇算清缴
等，确保税收风险可控。
6、财务清算报告与审计：汇总清算过程资料，编制《建筑竣工验
收阶段财务清算报告》。必要时引入第三方审计进行鉴证，形成闭环
管理。
7、资金回笼与账务调整：依据清算结果，及时办理银行资金划转，
调整相关往来科目，完成账务处理，并按规定申报纳税。
8、档案移交与后续治理：整理清算全过程资料，确保资产交还或
债务核销手续完备。根据清算结果，对企业管理制度、合同条款等进
行修订完善，实现从清算到治理的跨越。
（五）保障措施与风险管理
1、组织保障：成立专项工作小组，明确岗位职责，建立健全沟通
协调机制，确保工作有序推进。
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2、制度保障：依据国家相关法律法规及行业规范，结合企业实际
情况修订完善财务清算管理制度，明确操作流程、审批权限及责任追
究办法。
3、技术保障：依托大数据、云计算等技术手段，实现财务数据的
全程留痕、实时监控与智能分析，提升清算工作的透明度与准确性。
4、风险防控：针对工程结算难、工期延误索赔、资产价值波动等
风险点，建立专项应对预案，加强全过程的风险识别、评估与应对，
确保清算过程平稳有序。
5、监督问责：设立内部监督岗位，对清算过程进行日常监督；对
出现的违规操作、重大疏漏或造成重大损失的行为，严肃追责问责，
确保清算工作落到实处。
二、目标任务
（一）优化建筑竣工验收阶段财务清算流程，提升项目核算精准
度
针对建筑企业项目竣工后复杂的结算环节，明确以项目竣工验收
为前提，构建从资料整理到最终清算的系统化路径。重点解决工程量
核对不清、变更签证处理滞后及资料归档不全等共性难题，通过标准
化的作业程序确保财务清算数据的真实、准确与完整，为后续的成本
控制与绩效考核提供可靠依据，从而有效降低因结算争议导致的资金
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占用成本。
（二）强化建筑竣工项目资金清算闭环管理，保障资金安全有序
建立健全竣工项目资金清算的监控与预警机制，覆盖从工程款支
付申请、结算审核、资金拨付到最终资产移交的全过程。通过实施资
金清算的动态跟踪，及时识别支付风险与资金缺口，确保项目资金严
格按照合同约定及国家规范进行流转与使用，防止因清算不及时引发
的资金链断裂或违规支付行为，实现企业资金流与项目实体的良性匹
配。
（三）推动建筑企业财务清算标准化建设，增强管理规范化水平
依据行业通用的财务清算规范，制定适用于建筑企业各类项目的
资金清算操作指引与技术标准，统一相关业务流程与作业要求。通过
推广标准化的财务清算模式，规范内部核算纪律，追究相关责任，提
升财务部门在项目全周期管理中的主导作用，促使建筑企业财务管理
向科学化、精细化方向转型，全面提升企业在项目全生命周期中的综
合运营效益。
三、适用范围
（一）项目背景与建设目标
（二）适用场景界定
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本方案主要适用于建筑企业完成全部施工任务后，进入工程竣工
验收程序并过渡至财务清算阶段的特定情境。具体表现为：工程主体
结构已完成或达到可交付使用标准，但尚未经过法定竣工验收备案，
或虽已通过验收但尚未完成财务资产的最终归集与确认。此外，本方
案亦适用于企业在项目结算完成后，依据合同履约情况进行的收入确
认、成本归集及债权债务清理工作。该场景涵盖了从施工结束到项目
正式移交运营或退出市场的完整财务闭环管理需求。
（三）实施主体范围
本方案适用于作为项目总承包方、施工分包方或建设单位的所有
建筑企业。在项目管理层级上，既适用于大型集团化建筑企业在子公
司或项目部层面的具体执行，也适用于中小型建筑企业在独立核算单
元层面的操作。对于参与项目建设的多个主体，本方案提供通用的财
务清算规范，各主体可根据自身组织架构进行适当调整，但核心原则、
核算逻辑及支付清算流程不得脱离本方案设定的通用标准。该适用范
围不局限于特定的项目地点、特定的建设方案或特定的企业品牌组织，
而是聚焦于建筑企业这一职能属性的普遍财务治理需求。
四、职责分工
（一）项目建设管理委员会职责
1、对项目总体目标、建设原则及投资估算进行统筹监管，确保建
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设方案与建设条件相适应。
2、协调各方资源，解决财务清算过程中可能出现的重大不确定性
因素，确保清算工作有序、高效推进。
3、建立全过程财务监管机制，对清算期间的资金流向、账务处理
及报表编制实行统一管控。
（二）财务主管及财务团队职责
1、严格按照国家相关法律法规及企业内部管理制度，负责财务清
算方案的编制、审核与执行。
2、组织收集、整理项目竣工资料、原始凭证及往来款项明细，确
保数据真实、完整、准确。
3、主导财务清算过程中的会计核算，编制竣工财务决算报告，并
对清算结果进行内部复核。
4、负责清算资金筹措、拨付及后续支付计划的安排，确保资金运
作符合清算进度及合同约定。
5、建立清算档案管理制度，对清算全过程的票据、合同、影像资
料进行归档保存，直至项目正式交付。
（三）外聘审计机构与第三方职责
1、依据合同约定及国家审计准则，独立、客观地开展对财务清算
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工作的监督与评价。
2、对清算方案的合规性、数据的真实性及清算结果的准确性出具
专业鉴证意见。
3、对清算过程中发现的潜在风险点提出整改建议，协助优化财务
处理逻辑。
4、配合项目各方解决清算中遇到的技术性难题，推动财务清算工
作的顺利实施。
（四）项目各参与方协同职责
1、建设单位负责提供项目竣工验收所需的完整物理条件、法定手
续及必要的配合工作。
2、施工单位负责移交工程实体资产、竣工图纸及施工过程中的原
始记录资料。
3、监理单位负责监督财务清算程序的执行，确保清算工作符合工
程建设管理规范。
4、设计单位负责提供设计变更、洽商记录及设计结算依据，确保
设计文件与财务数据对应一致。
5、相关职能部门负责提供合同履约情况、材料设备采购及劳务分
包等财务数据，保障清算基础信息的完整性。
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五、工作原则
（一）依法合规原则
1、严格遵循国家及行业现行的财务管理法律法规、会计准则及工
程建设相关法规要求，确保财务清算工作合法合规。
2、在编制方案及执行过程中，充分参考国家关于工程价款结算、
资金拨付及税务申报等方面的通用政策导向，确保各项财务指标计算
及资金安排符合法定标准。
3、建立完善的财务管理制度体系，明确各方权责，通过制度化手
段保障财务清算工作的规范运行，防范法律风险。
（二）真实公允原则
1、坚持财务数据真实、客观、完整，确保所有清算依据的原始凭
证真实有效，杜绝虚增收入、隐瞒成本等违规行为。
2、在清算过程中，对工程价款、分包结算、材料采购及人工费用
等关键环节进行细致核查，确保计价依据公允，反映项目建设的实际
经济成果。
3、建立透明的财务信息披露机制，确保清算结果公开、公正，维
护项目参与各方及企业的合法权益。
（三）统筹兼顾原则
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1、遵循先清算、后施工的财务逻辑，在项目竣工验收阶段优先完
成财务结算，确保资金回笼与支付进度相匹配。
2、统筹考虑企业整体资金状况，合理调配内部资源，平衡清算成
本与建设进度，避免因财务清算滞后影响项目后续施工或运营。
3、在保障企业现金流安全的前提下，优化资金流向，确保重点支
出优先保障，兼顾一般性支出，实现财务资源的最优配置。
（四）效益优先原则
1、以提升企业整体经济效益为核心目标，通过科学清算降低无效
支出，提高资金周转效率，增强企业的抗风险能力。
2、在清算方案设计中，充分评估不同资金安排方案的成本效益比，
选择最能促进企业可持续发展的路径。
3、注重财务清算对后续项目管理的指导作用，通过财务数据的分
析反馈，为未来项目的成本控制和资金管理提供参考依据，实现财务
与经营的深度融合。
（五）动态调整原则
1、随着项目执行进度的推进，及时对清算过程中的财务情况进行
动态监测与评估，根据实际发生情况灵活调整清算策略。
2、建立灵活的财务调整机制，对于不可抗力因素导致的变更或特
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殊情况，及时启动相关评估程序并制定应对方案。
3、保持财务清算工作的灵活性，根据外部环境变化和市场情况，
适时优化资金安排，确保项目始终处于良性运行状态。
（六）协同联动原则
1、加强财务部门与其他相关部门的沟通协作，确保清算工作与工
程进度、质量、安全及合同管理等工作紧密衔接。
2、构建多方参与的财务清算协作机制，整合各方信息资源，提高
清算工作的效率和准确性。
3、强化财务监督与激励约束机制的联动，将财务要求贯穿于项目
全生命周期，形成全员参与、共同推进的良好局面。
六、合同梳理
（一）合同台账的建立与动态管理
合同梳理的核心在于构建系统化、动态化的合同管理台账，旨在
实现对所有在建及已完工项目的财务影响进行全口径覆盖。首先，需
建立统一的合同信息登记系统，将各类工程合同按建设单位、承包单
位及施工标段进行分类归集。台账内容应涵盖合同名称、合同编号、
签订日期、合同金额、签约币种、合同性质（如主要材料、劳务、机
械设备、技术劳务、专业分包等）以及合同状态（如已生效、已履行、
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已结算、已完工、已终止、已解除、已撤诉）。在此基础上，实施合
同的全生命周期动态管理，建立合同-进度-资金三张对照表，确保合同
条款中的付款节点、支付比例、担保条件与工程进度款申请、进度款
支付及竣工验收决算金额实现精准匹配。通过定期更新台账，及时识
别合同履约风险，确保财务数据引用口径的一致性，为后续的成本核
算与资金清算提供准确的数据基础。
（二）合同履约情况与资金支付核对
在合同梳理的基础上，需深入分析合同履约过程中的实际支付情
况，重点核查资金支付依据与合同条款的合规性。具体而言，应逐一
核对已发生的工程进度款支付申请单、监理审核意见、发包人确认单
及发票信息，将其与合同台账中的约定付款比例、支付节点及金额进
行逐一比对。若实际支付金额超过合同约定或未按合同约定比例支付，
应及时查明原因并启动相应的内部审批流程。同时，需将合同台账与
已结算的竣工财务决算数据进行交叉验证，确保合同最终结算金额与
实际最终支付金额一致，防止因合同变更或结算调整而导致资金使用
偏离预算。此环节旨在通过严格的核对机制，防范超付风险，确保每
一笔支付都有法可依、有据可查，保障资金安全与效益。
（三）合同变更与索赔管理
合同梳理的完善离不开对合同履行过程中发生变更及索赔情况的
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全面梳理。首先，需建立合同变更台账，详细记录工程变更通知书、
设计变更单、现场签证单等所有变更文件的编号、变更内容、变更金
额及原因。对于因业主原因导致的工程变更，应评估其对合同总价的
影响，并重新计算相应的资金支付计划；对于非业主原因变更，需确
认承包单位的索赔依据是否充分且证据链完整。其次，需对已发生的
索赔事项进行专项梳理，包括索赔事件的描述、索赔意向通知、索赔
证据材料清单及索赔金额计算过程。通过对比索赔申请金额与实际确
认金额，分析索赔结果的合理性，识别可能存在的争议点，并制定相
应的协调与解决措施。此外，还需对合同终止、解除条款的履行情况
进行梳理，核实合同解除后的退款流程、结算方式及最终资金清算结
果，确保合同终止后的财务处理符合法律法规及合同约定，实现合同
全生命周期管理的闭环。
七、工程量核对
（一）工程量清单与图纸的交叉比对分析
1、建立多源数据融合机制
通过对设计图纸、施工预算书、现场实测实量记录及变更签证单
等多类资料的数字化采集与整合，构建工程量核对的基础数据库。在
核对过程中，重点识别图纸设计量与实际施工量之间的差异点，利用
数学模型分析差异产生的原因，区分正常施工损耗、设计变更及工程
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量计算规则适用性差异等合理因素，剔除因非实质性施工行为导致的
无效工程量。
2、实施三维可视化审核
引入三维建模技术，将设计模型与竣工模型进行自动匹配与比对，
生成三维差异分析报告。该方法能够直观展示项目各部位实际完成量
与设计图纸的偏差情况，特别适用于复杂异形结构或非标准构件的工
程量核算。通过空间维度的可视化呈现，有效解决传统二维数据难以
直观反映现场实际施工情况的痛点，确保核对结果具有高度的准确性
和可追溯性。
（二）合同清单量与现场实物量的动态校核
1、细化工程量计算规则适用性审查
依据项目合同条款及国家标准规范，对各类计量规则（如混凝土、
钢筋、砌体等）进行精细化梳理。针对合同中约定不明确、容易产生
歧义的工程部位，由造价专家及现场管理人员联合开展专项论证，明
确具体的计量标准、单位换算方法及损耗率取值。在此过程中，严格
审查计量规则的适用边界，防止因规则理解偏差导致的超算或漏算现
象。
2、构建量价分离动态监测体系
建立以实体工程量为基础、以单价为载体的动态监测机制。在施
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工过程中，依据合同约定的计量规则，每日或每节点对已完成工程的
实体工程量进行实时录入与核对。对于因设计变更、现场签证引起的
工程量增减部分，单独建立台账并复核其合理性。同时，结合市场价
格波动情况，适时调整相关单价，确保核算金额与实际支付进度保持
动态平衡，避免因单价调整滞后引发的资金风险。
（三）隐蔽工程工程量验收与追溯管理
1、完善隐蔽工程记录链条
针对在混凝土浇筑、管线埋设等隐蔽阶段完成的工程，严格执行
先验收、后封闭的管理制度。要求施工单位在施工过程中同步完成原
始记录、影像资料及第三方见证取样，确保每一处隐蔽工程量均有据
可查。核对工作需覆盖从材料进场、施工过程到最终验收的全过程，
确保原始记录的真实性、连续性和完整性，为后续财务清算提供坚实
的数据支撑。
2、开展隐蔽工程量回溯性复核
在完成主体工程施工后，组织专门的隐蔽工程回溯复核工作。通
过调阅施工日志、监理日志、验收报告及影像资料，对已封闭的隐蔽
工程进行打假式复核，重点核查是否与现场实际相符，是否存在虚报
套取工程量的嫌疑。对于复核中发现的问题，依据项目管理制度制定
整改方案，并督促相关单位限期完善手续。通过回溯性复核，有效遏
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制工程结算过程中的欺瞒行为，保障财务清算数据的真实性。
（四）工程变更与现场签证的精准核算
1、梳理变更签证的关联性影响
对项目实施过程中的所有设计变更、技术核定单及现场签证进行
集中梳理与分析。重点评估变更对主要工程量的影响程度，量化计算
因变更导致的工程量增减数值及金额变动。利用统计软件对变更数据
的频率、幅度及金额分布进行深度挖掘，识别异常高频或异常大额变
更，分析其背后的业务逻辑及潜在风险。
2、实施变更工程量的交叉验证
建立变更工程量的交叉验证机制，将变更签证单中的工程量描述
与现场实际施工工艺、材料消耗进行对照。对于描述模糊、缺乏现场
佐证资料的变更签证，结合施工工艺标准及行业定额进行分析，判定
其工程量计算的合理性。通过多维度的交叉验证，严格界定可确认、
不可确认及需进一步调查的变更工程量范围，确保变更部分核算的准
确性。
八、进度款清算
（一）进度款清算依据与标准
1、明确进度款清算的基本原则：进度款清算应遵循专款专用、及
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时结算、动态调整的原则，以合同约定的付款节点为依据，确保资金
流与信息流的同步。
2、确立计量与支付依据：清算工作应严格依据经审核确认的施工
进度报告、现场测量记录、监理审核意见以及设计变更单等书面凭证，
确保支付金额与实际完成工程量及工程造价准确对应。
3、建立动态调整机制：随着工程进度的推进及市场成本的波动，
当合同约定的变更或签证金额发生变化时，应及时对已完工程量进行
重新计量，并据此调整进度款清算金额，避免资金沉淀或支付滞后。
（二）进度款清算流程控制
1、加强进度资料收集与整理：施工单位需定期向建设单位提交详
细的工程进度资料，包括已完工程量清单、现场测绘数据、施工日志
及监理日志等，确保资料真实、完整、可追溯。
2、严格履行审核审批程序：建设单位财务部门应会同工程技术、
造价管理部门，对施工单位提交的进度款申请进行实质性审核，重点
核查工程量计算准确性、单价合理性及合规性，经集体决策后确定最
终支付金额。
3、规范支付操作流程：在审核通过后，严格按照合同约定的支付
时限和程序办理支付手续，通过银行转账等方式将款项支付给施工单
位，同时做好支付凭证的留存与归档工作，形成完整的财务记录链条。
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（三）进度款清算风险管理与监督
1、强化合同履约管理：通过建立合同履约台账，实时监控各施工
节点的实际完成情况与计划进度的偏差，对未按节点推进或质量不达
标的情况及时预警并督促整改。
2、落实内部审计机制：定期或不定期对进度款清算工作进行内部
审计，重点检查是否存在虚报工程量、套取工程款、超概算支付等违
规行为，及时发现并纠正管理漏洞。
3、完善责任追究制度：对于因故意或重大过失导致进度款清算金
额错误、支付滞后或造成资金损失的，应依据合同条款及公司内部规
定追究相关责任人的责任，确保清算工作的严肃性与有效性。
九、变更签证清理
（一）变更签证清理原则与目标
1、坚持实事求是、分类处置的原则。在清理过程中，必须严格依
据工程实际情况，区分变更签证的合规性、必要性与时效性，避免一
刀切处理。对于符合合同约定及国家规定的变更签证，应予以确认和
报销；对于不符合规定、属于恶意借用或虚报冒领的签证，应坚决予
以剔除或追回；对于手续不全但事实确凿且经核实的签证，应在补充
完善手续后按规定程序予以确认，确保清理过程既维护企业合法权益，
又保障项目顺利竣工结算。
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2、明确清理范围与时间节点。依据项目合同条款及工程实际进度，
界定变更签证的清理范围，明确各阶段签证的确认时限，确保在工程
竣工验收前完成相关签证的梳理、核对与确认工作，为后续审计、决
算及税务申报工作奠定准确的数据基础，防止因签证不清导致的后续
纠纷。
3、建立分类管理机制。将变更签证清理工作划分为合规确认类、
违规剔除类和补正完善类三个子类别，分别制定不同的处理流程与责
任人。对于合规确认类签证，重点在于财务凭证的准确性与合规性审
查；对于违规剔除类签证，重点在于证据链的完整性与合同条款的匹
配度分析；对于补正完善类签证，则侧重于完善手续流程与材料归档。
（二）变更签证的审核与复核
1、全面梳理与汇总。由项目财务负责人牵头，组织工程部、技术
部及合同管理部门，对项目实施全过程中的所有变更签证进行全面梳
理。将纸质签证资料与电子数据、监理记录、现场影像资料等有机结
合，建立变更签证台账。台账应详细记录签证事由、变更内容、原始
凭证号、审批流程、金额及支付方式等信息，确保资料无遗漏、无死
角。
2、逐项审查与核对。在汇总后，组织专人对各项变更签证进行逐
项审查。审查重点包括：变更内容是否属于合同约定的可调整范围；
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工程量是否经过现场实测实量或经监理、设计确认；单价套用是否准
确、合理；审批手续是否完备、流程是否合规。对于涉及合同价款调
整的签证，需重点复核合同条款中关于变更签证的计价原则与计算方
法，确保财务计算逻辑与合同约定一致。
3、分类确认与挂账。经审核合格的变更签证，由项目部负责人及
财务负责人共同签署确认意见，并按规定在财务系统中进行挂账处理，
同步更新工程量清单与合同台账，确保账面数据与实物记录一致。对
于经过补正完善手续的签证，应督促相关单位及时完善资料，待手续
齐全后重新录入系统。对于审核中发现的问题或存疑的签证，应立即
退回相关单位补充材料或提出质疑，必要时暂停确认，直至问题解决。
（三）变更签证的清理与归档
1、差异分析与清理。针对清理过程中发现的账实差异、凭证缺失
或手续不全的签证，进行深度分析与清理。首先查明原因，区分是计
量偏差、价格波动还是人为操作失误等客观因素，还是属于违规操作
的主观因素。对客观原因造成的差异，应按规定程序进行审批调整；
对主观违规因素造成的差异，需依据企业内部管理制度及相关法律法
规进行追责处理，并剔除相关金额。
2、账务调整与清理。根据清理后的确认清单，编制变更签证清理
表，逐项列出确认金额、剔除金额及调整原因。按照会计准则及企业
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内部财务制度，对账务进行相应的调整处理。对于已入账但被剔除或
调整的签证，应冲回原账务或做相应调整分录，确保账实相符、账账
相符。清理完成后，对已清理的签证资料进行归档，包括签证原始文
件、审批单、结算单、变更通知单等，形成完整的档案资料，便于后
续审计查考或项目决算。
3、资料移交与闭环管理。将清理完毕的变更签证资料按规定移交
至档案管理部门，建立专用档案盒或电子档案，实行专人保管、定期
查阅制度。同时，组织相关部门对清理工作进行总结评估，形成清理
报告，明确遗留问题及后续防范措施。通过闭环管理，确保变更签证
清理工作不留死角、不走过场，为项目最终决算及企业财务管理规范
化建设提供坚实依据。
十、索赔事项处理
（一）索赔事实认定与证据审查
建筑企业在竣工验收阶段进行财务清算时，首要任务是对工程结
算过程中涉及的各类变更、签证及现场施工情况进行全面核查。索赔
事实的认定需严格遵循合同约定的计价原则与程序，依据现场实际发
生的工程量、材料消耗量及人工工时等关键数据，结合已核实的原始
凭证进行交叉验证。对于建设单位提出的变更签证，应重点审查其依
据是否充分、程序是否符合规定、计价标准是否准确及工程量计算是
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否合理，确保每一份索赔事项的事实基础清晰、可追溯、有依据，从
而为后续的资金清算提供坚实的数据支撑。
（二）索赔事项的分类界定与核算方法
根据施工进度节点及合同条款，将索赔事项划分为工程变更索赔、
工期延误索赔及风险费用索赔等类别。针对工程变更引起的费用增加，
需依据合同约定的计价原则，区分新增工程量与原有工程量，分别套
用相应的单价或综合单价进行计算；针对工期延误造成的窝工、机械
闲置及管理费增加等损失，应参照合同约定的人工费、机械台班费及
企业管理费标准进行核定。在核算过程中，需严格区分可索赔费用与
不可索赔费用，对于因非施工单位原因导致的客观条件变化或不可抗
力因素造成的损失，应依据相关法规及合同约定予以剔除，仅对施工
单位实际承担的直接经济损失部分纳入财务清算范围，确保清算金额
的合规性与准确性。
（三）索赔事项的资金测算与调整机制
在明确索赔事实及核算方法的基础上，需编制详细的索赔事项资
金测算表，将各项索赔金额按照合同约定及财务清算要求逐笔汇总。
测算过程应包含人工费、材料费、机械台班费、管理利润、税金及其
他间接费用等科目的详细分解，并通过适当的调整机制对不合理或重
复计算的部分进行修正。最终形成的索赔资金总额将作为工程竣工结
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算总价的重要组成部分，参与财务清算方案的制定。同时，建立动态
调整机制，若后续审计或结算过程中发现原索赔事项存在计算错误或
依据不足，应及时启动重新核算程序，对已确认的索赔款项进行冲减
或调整，确保财务清算数据的真实、完整与准确，保障建筑企业在竣
工验收阶段的资金权益得到充分维护。
十一、材料设备核销
（一）核销对象界定与分类标准
在建筑竣工验收阶段，材料设备的核销工作旨在将已交付使用并
形成固定资产的物资资产正式从在建工程成本中剥离，确认为企业账
面上的固定资产。针对该项目的财务清算工作，首先需明确界定核销
对象，即所有符合竣工交付条件、完成安装调试且具备使用功能的建
筑材料、构配件及设备。分类上，应严格区分一般性周转材料（如模
板、脚手架、大门等）与专用性长期资产（如大型特种工程机械、专
用施工机床等），前者通常依据合同工期直接转为固定资产或费用化
处理，后者则需遵循严格的资产确认流程，确保核销时点准确无误，
避免资产虚增或流失。
（二）实物盘点与状态确认流程
为确保核销数据的真实性与准确性，必须建立严格的实物盘点与
状态确认机制。在推进核销前，财务部门需组织专业人员对项目现场
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进行全面的实物盘点，通过实地查看、技术鉴定、人员清点及档案核
对等方式，全面掌握材料设备的实际库存情况。对于盘点中发现的短
缺或积压物资，应详细说明原因及处理建议，并督促相关部门在规定
期限内完成整改或报废处理。同时，需对拟核销资产的技术状态进行
最终确认，重点核查设备的运行状况、试运转记录以及验收合格证明，
确保其已达到已使用、已验收、可折旧的状态，从而排除未经验收或
未实际投入使用的资产进行核销的风险。
（三）账务调整与折旧计提逻辑
完成实物盘点与状态确认后，进入账务调整环节。在此阶段，需
依据经审批的竣工决算报告，将已动用的材料设备价值从在建工程科
目转出。对于一般性材料设备，若合同明确约定为费用性质，则直接
计入管理费用或销售费用；若约定为固定资产，则需按企业规定的折
旧年限、折旧率及预估使用寿命，初步确定每月应计提的折旧额，并
准备相应的会计凭证。对于专用性长期资产，还需进行详细的成本归
集与核算，确保各项投入（如设备购置费、安装调试费、运杂费等）
能准确计入固定资产原值，并在此基础上科学计算折旧费用。账务调
整完成后，该部分资产将正式转入固定资产卡片管理，纳入企业正常
的固定资产管理体系，实现从在建到固定资产的平稳过渡。
（四）税务处理与资产入账合规性
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材料设备核销全过程需严格遵循税法规定，确保资产入账的合法
性与合规性。在税务处理上，应依据税务机关核定的资产使用年限、
预计净残值和预计折旧额，准确计算应缴纳的增值税进项税额转出、
企业所得税税前扣除额及固定资产折旧费用。对于核销过程中涉及的
进项税额处理，若原采购时未取得增值税专用发票或发票信息缺失，
需按规定进行进项税额转出处理，防止因税务违规导致资产价值虚高
或发生税务稽查风险。此外，还需完善资产移交手续，由项目部、监
理单位、使用单位及财务部门共同签署资产移交单，明确资产权属关
系，确保资产从实物到财务信息的双闭环管理，最终形成完整、可追
溯的固定资产档案，为后续的企业可持续发展奠定坚实的财务基础。
十二、分包结算审核
（一）建立标准化结算审核体系
1、构建三级审核机制
为有效管控分包结算风险，企业需建立由项目经理、成本专员、
财务负责人组成的三级审核体系。第一级为业务经办部门，负责收集
完整的工程变更、签证及材料采购凭证，并对分包商提交的结算申请
进行初步事实核查；第二级为成本管理部门，依据合同条款与现场实
际工程量进行商务核算，重点审查工程量计算的准确性及变更签证的
合规性；第三级为财务审核部门，负责从会计核算角度审视结算数据
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的逻辑性、合规性及资金支付建议，形成闭环管理。
（二）实施全过程资料同步归档
1、强化过程资料动态管理
结算审核的基础是完整的数据支撑，企业应要求分包商在工程实
施过程中同步完成合同、图纸、变更指令、照片及测量记录等资料的
整理与移交。建立资料与进度同步机制，确保结算审核工作不滞后于
工程进度，避免因资料缺失导致争议。
2、推行电子化台账管理
利用信息化手段建立分包结算电子台账，实现历史数据、当前数
据和未来趋势数据的统一存储与查询。通过系统自动抓取关键数据，
减少人工统计误差，提高审核效率，并便于后续审计追踪与历史数据
的横向对比分析。
（三）细化审核量化指标
1、设定工程量差异阈值
在审核过程中，需设定合理的工程量计量差异容忍度。对于常规
工序，允许存在一定范围内的工程量偏差；但对于关键节点、隐蔽工
程或重大变更，必须严格执行实量原则，确保审核结果与现场实测实
量数据高度一致。
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2、明确价格结算机制
依据合同中的计价模式（如综合单价法、总价法等），对材料价
格波动、人工费率调整及机械台班费用进行专项审核。对于市场询价
差异较大的项目，应组织多方询价或邀请第三方鉴定机构进行价格复
核，确保结算单价真实反映市场价值。
（四）建立争议处理与反馈机制
1、设立专门争议协调小组
针对结算审核中出现的争议问题，组建由技术、商务、财务及法
务人员构成的专项小组。通过召开专题会议，深入剖析争议产生的原
因，厘清责任归属，寻找双方协商一致的解决方案。
2、规范反馈与整改流程
对审核中发现的问题，必须以书面形式向分包商发出《审核意见
通知书》，明确待办事项、整改时限及验收标准。分包商应在规定时
间内提交书面整改报告，企业财务部门需对整改情况进行不定期抽查，
确保问题彻底解决，防止类似争议再次发生。
（五）严格资金支付与风险控制
1、实行分级支付审核制度
根据工程进度款支付比例，设定不同的结算审核权限与额度。对
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于小额零星工程，可简化流程，由业务部门审核即可；对于大额合同
项目，必须经过上述完整的三级审核流程，并需经企业法定代表人或
授权委托人审批后方可执行付款指令。
2、完善风险预警与应对预案
在审核过程中需预判潜在的结算风险，如工期延误索赔、质量争
议、设计变更不明等。建立风险预警机制，一旦发现潜在风险苗头，
立即启动应急预案，采取暂停支付、聘请第三方审计或法律保全等应
对措施，保障企业资金安全。
十三、人工费用清算
（一）人工费用构成与核算原则
建筑企业在竣工验收阶段的人员配置与成本核算，需严格依据国
家关于建筑安装工程费用构成的相关规定，确立一套科学、公正且具
操作性的清算机制。人工费用清算应涵盖直接人工费、间接人工费及
人工管理费等核心要素，确保账实相符、依据充分。在核算原则方面，
必须遵循以合同为依据、以工时为尺度、以定额为准绳的导向。首先，
以双方签订的工程合同及补充协议中关于工期、人员组织形式及工资
支付约定的条款作为基础依据，明确人工费用的计价模式。其次，以
实际发生的工时记录、考勤数据及岗位责任分工表为尺度，精确计算
各工种及岗位的人工投入量。最后，以行业通用的定额标准或企业内
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部既定的人工单价标准为准绳，将人工投入量与对应的人工单价相结
合，从而得出准确的人工费用总额。此外，还需界定人工范围的边界，
区分管理人员、技术工人、辅助人员及临时用工的不同核算口径，确
保清算结果的全面性与准确性。
（二）人工费用的预算编制与动态调整
为支撑人工费用的准确清算，项目在建设过程中应建立完善的预
算编制与动态调整机制。在项目立项及设计阶段，应根据建筑类型、
规模、工期要求及地质条件，科学编制人工费用预算。预算编制应涵
盖基础人工费、辅助材料费及现场管理费中的人力相关部分，并设定
合理的预备费比例以应对可能的人工成本波动。进入实施阶段，需定
期汇总实际发生的人工工时及费用数据，与预算预算进行对比分析。
若实际消耗的人工工时或单价超出预算范围，应及时启动动态调整程
序。动态调整机制应包含人工单价的临时变更审批流程、工时统计方
法的修正机制以及预算执行偏差的预警与修正措施。通过这一闭环管
理过程，有效防范因人工成本失控导致的财务风险，为竣工验收阶段
的清算提供坚实的数据支撑和决策依据。
（三）人工费用的清算程序与结算执行
人工费用的清算执行需遵循严谨的程序规范，确保流程合规、操
作透明。清算程序通常始于项目竣工验收完成的确认，随后进入人工
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费用复核阶段。在此阶段，财务部门应会同工程技术、现场管理人员
及审计人员，共同对已完工区域的工程量、工时记录及人工费用凭证
进行逐项核对与验证。重点在于核实是否存在虚报工时、多算费用、
结算不清或未及时报销等异常情况，并据此提出修正建议。经各方确
认无误后，由项目决策机构或授权方发出正式清算指令，进入结算执
行环节。结算执行过程中，须严格区分应清算费用与实际清算费用的
界限，对于已发生但尚未支付的金额，应依据合同约定和内部财务管
理制度，及时组织付款；对于未发生但已确认为清算费用的部分，应
按规定程序处理。同时，清算结果应及时汇总形成清算报告，报请上
级主管部门或相关利益方审批备案，完成人工费用的最终清算闭环。
十四、资产移交核查
（一）移交前必要准备
在启动建筑竣工验收阶段的财务清算程序前，必须建立完备的资
产移交核查准备机制。首先，需对建设项目在竣工验收阶段形成的全
部有形及无形资产进行全面的物理盘点与价值确认。此阶段的重点在
于厘清工程实体与财务账面记录之间的差异，重点核查工程竣工结算
文件、完工百分比确认单、隐蔽工程验收记录以及已产生但尚未支付
的确凿证据链。其次，要组织专门的资产移交核查小组，该小组应涵
盖财务、工程、物资及法务等多专业背景人员，确保核查工作既具备
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财务核算的专业性，又拥有工程实地的实操能力。同时，需明确界定
各方在移交过程中的权利义务边界，制定详细的《资产移交核查工作
指引》，明确移交清单的编制标准、核对流程、争议解决机制及移交
时限，为后续财务清算奠定坚实的制度基础。
（二）实物资产与债权清理核查
物资资产的实物核查是确保资产价值准确入账的前提。对于已验
收合格但未办理正式交付手续的物资，需依据合同约定及实际使用状
态，区分已交付但无账、账实不符及报废待核销等不同情形进行处置。
核查过程中，需严格核对物资的规格型号、数量、质量等级及存放位
置，重点排查是否存在因验收标准差异导致的退场物资，以及因计量
误差造成的账实差异。针对已入库但未验收的物资，需依据验收标准
及合同条款，结合第三方检测数据或监理意见，形成书面评估结论。
对于需要报废的物资，需评估其残值变现能力及处置成本，计算预计
报废损失，并将其确认为当期财务费用或冲减资产成本。在此环节，
还需对工程质保金、装修押金及违约金等往来款项进行专项清查，核
实其产生依据、收取情况及对应的违约责任，确保所有债权债务关系
清晰、合法、有效，防止因资产不实导致的后续审计风险。
（三）无形资产权益确认与调整
无形资产在建筑企业财务管理中的移交流程，主要涉及土地使用
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权、在建工程转固定资产以及知识产权的转移。对于土地权益，需核
实权属证书、规划许可证及缴纳的土地出让金凭证，确认土地已完成
从在建工程向固定资产的转换，并检查是否遗漏了相应的税费缴纳记
录。对于在建工程转固定资产，需依据竣工验收报告及审计确认的工
程造价，编制资产移交清单，重点核实工程完工百分比的确认依据，
确保资产价值调整的科学性。同时，需核查企业是否已办理相关土地
使用权变更登记手续，若未完成，需评估违约赔偿金额并作为待核销
资产处理。此外，对于涉及的设计变更、定额调整、签证确认及索赔
事项，需依据合同约定及实际发生额，对无形资产的价值进行重新计
量，确保账面价值与资产实际价值高度一致，从而保证财务报表的真
实性和公允性。
十五、往来款项清理
（一）主要往来款项分类及界定
建筑企业在竣工验收阶段，其财务清算工作的核心在于对工程结
算过程中形成的各类往来款项进行全面梳理与确权。此类款项通常具
有金额大、周期长、法律关系复杂以及涉及多方主体（如业主、分包
商、材料供应商、监理单位、咨询机构等）的特点。在清理过程中，
需首先依据国家统一的建筑安装工程费用项目组成及相关税法规定，
严格区分应纳入竣工财务决算范围的资金流入与流出。主要需识别并
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分类处理以下几类核心往来款项：一是工程款结算款项，包括已完成
工程量的最终确认费用，这是竣工验收阶段财务清算的重中之重；二
是暂列金额与暂估价款项，需根据实际施工情况及合同变更情况，确
认其最终计入成本或资产的价值；三是材料款及机械使用费，涵盖施
工期间采购的建筑材料、构配件以及临时设施机械的消耗费用，需核
实库存资产与已耗用资产的区别；四是工程建设其他费用，如设计费、
监理费、审计费、咨询费等直接关联工程建设的支出；五是资金占用
成本，即建筑企业在项目施工中因占用资金而形成的利息支出，属于
财务费用中的必要支出部分。对于上述款项，必须明确其权属关系，
区分已完工合格部分、已完工不合格部分、已完工且需整改部分以及
未竣工部分对应的资金占用情况，为后续资金清算和决算编制提供准
确的数据基础。
（二）工程结算款项的确认与核实
工程结算款项的清理是往来款项清理的首要环节，其准确性直接
决定了竣工财务决算的基数。在核实阶段，应对工程合同、变更签证、
现场实测实量报告及工程量清单进行交叉比对，确保结算金额与实际
施工情况相符。重点在于对隐蔽工程进行追溯或重新验收，对设计变
更、工程变更签证进行逐笔核算，确保每一笔新增费用都有据可查。
同时，需严格审核已完工程量的计量数据，对于因施工工艺改进、材
料替代或现场环境变化导致工程量增减的情况，应依据合同条款及设
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计文件，合理核定结算价格，避免虚增或漏计。此外，还需对已完工
合格工程的部分进行最终财务确认，将相关成本归集至相应的会计科
目，形成清晰的工程成本构成。对于结算过程中发现的争议款项，应
建立事实依据清晰的台账，详细记录各方确认的情况及遗留问题，作
为后续待处理或移交审计的参考依据，确保结算数据真实、完整、合
规。
（三）待处理及争议资金的归集与管理
在工程结算款项核实完毕后，项目应设立专门的待处理资金储备
金，用于归集各项往来款项中尚未结清、需要进一步审计确认、协商
处理或涉及法律纠纷的部分。这部分资金在财务上体现为待处理固定
资产或其他应付款性质的资产，在竣工财务决算报告中应单独列示。
其核心管理要求是建立严格的审批与释放机制，未经财务部门授权及
法务部门确认，不得随意动用。对于涉及金额较大或性质复杂的争议
款项，应组织由财务、审计、法律及技术等多部门组成的专项工作组，
对款项的性质、金额、证据链条及法律风险进行综合研判。若存在确
实无法收回或确需核销的情况，应在充分论证的基础上，按规定程序
进行账务处理，确保资产价值在竣工决算时得到准确反映，防止因资
金沉淀导致资产虚增或低估。同时，要定期对待处理资金进行清理，
查明资金去向，防止长期挂账形成财务风险隐患。
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（四）资金占用成本核算与利息调整
建筑企业在项目施工期间，因资金周转而产生的利息支出属于往
来款项清理的重要范畴，也是竣工财务决算中必须核算的财务费用。
在清算阶段，需依据银行利率或实际资金拆借利率，准确计算各笔往
来款项的占用成本。重点在于厘清资金来源与用途，区分经营性资金
占用、非经营性资金占用以及临时性资金周转产生的利息。对于因超
期未付工程款、材料款等形成的应付利息，应进行资本化处理，计入
工程成本，并在竣工决算中予以还原，体现资金占用期间的真实收益
水平；对于因竣工后仍需支付的管理费、咨询费等产生的利息，应作
为财务费用在清算时予以扣除或单独列示。同时，需核实是否存在融
资借款等长期资金占用，并计算相应的借款成本，将其全部计入财务
费用，以真实反映建筑企业的财务费用构成和资金成本效益。通过此
项核算，不仅有助于厘清财务费用结构，也为后续优化资金运作策略
和评估项目综合经济效益提供了量化依据。
（五）往来款项的账务处理与财务档案留存
在完成对往来款项的确认、归集及成本调整后，必须严格按照会
计准则和企业财务管理制度，及时进行账务处理和凭证编制。所有涉
及工程结算、材料采购、利息计提及争议处理的原始凭证，必须确保
其来源合法、内容真实、逻辑严密，并按规定进行归档保存。账务处
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理应体现真实性、完整性、合规性原则，既要及时确认收入、结转成
本、计提费用，又要对尚未结算的款项做好账务挂账准备，为竣工决
算时一次性转销或调整做好准备。对于已确定确认为资产或负债的款
项，应及时调整相关资产、负债或权益类科目的账面余额；对于待处
理或争议款项，应按规定程序入账，并在账簿中清晰反映其状态。同
时，要建立完善的往来款项台账，实行账目清晰、底数清楚的管理模
式，定期更新余额，确保账实相符、账证相符。通过规范的账务处理
和档案留存，不仅满足财务审计和税务稽查的要求，也为项目后续的
资产报废、转让或清算工作奠定坚实的财务基础。
（六）往来款项清理的闭环与成果验收
往来款项清理工作的最终目标是形成一套完整、准确、清晰的竣
工财务清算成果。清理过程需遵循全面性、准确性、及时性、合规性
六性标准，确保所有涉及的资金往来事项均已入账、有据可查、责任
分明。清理完成后，应组织专项内部审核，对清理过程及结果进行全
方位自查，重点检查是否存在遗漏款项、重复计算、漏记事项或处理
不当的情况。针对审核中发现的问题，应建立整改跟踪机制，逐项落
实解决措施，直至问题全部闭环。最终，应产出包括《往来款项清理
明细表》、《工程结算核对报告》、《待处理资金处置方案》及《竣
工财务清算总表》等核心成果文件。这些成果文件应作为项目竣工验
收财务决算的重要组成部分，报监理单位及业主方共同确认。通过闭
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环管理，确保从立项、实施到清算的全流程财务数据链条完整，真实
反映建筑企业竣工验收阶段的财务状况及经营成果，为后续的企业历
史遗留问题解决、资产盘活及企业报表编制提供可靠支撑。
十六、借款资金清算
（一）清算依据与原则确立
1、以项目可行性研究批复及可行性研究报告中确定的借款资金计
划为根本依据，建立清晰、可量化的资金清算目标。
2、遵循国家关于建筑企业财务管理的相关通用规定，确立以经济
效益为核心、以风险控制为保障的清算原则，确保借款资金在竣工阶
段能够高效、合规地实现最终清算。
3、坚持财务数据真实性的基本原则，确保所有财务清算数据均来
源于项目实际发生的真实业务记录，杜绝虚构或估算数据，为后续的
资金分配与账务处理提供可靠的数据支撑。
（二）借款资金清算的具体步骤与流程
1、启动清算准备阶段
2、1 全面收集项目竣工阶段的各项财务收支凭证，包括工程款结
算单、材料采购发票及工程款支付确认单等，形成完整的财务收支台
账。
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3、2 梳理借款资金动用情况，核对资金拨付计划与实际支付记录，
识别是否存在资金缺口、超支或闲置现象。
4、3 组织项目财务团队进行数据汇总与初步分析，编制《借款资
金清算分析报告》，明确各阶段资金的使用进度、结余情况及潜在风
险点，为正式清算方案提供决策支持。
5、编制借款资金清算方案
6、1 根据收集到的财务数据，结合项目实际资金需求，测算借款
资金的最终清算总额，确定各阶段的资金分配计划。
7、2 设计借款资金清算的具体操作流程，明确资金到账、使用、
回流及最终结算的各个环节的责任主体与执行时限。
8、3 制定借款资金清算的内部控制措施，包括资金审批权限、支
付审核标准、风险预警机制等，确保清算过程规范、透明、可控。
9、执行借款资金清算操作
10、1 按照既定流程，组织工程项目部及相关财务部门对已完成的
建设任务进行最终结算，确认工程款的最终支付金额。
11、2 根据项目资金计划，逐步实施借款资金的拨付与使用，监控
资金流动情况，确保每一笔资金的使用都与建设进度相匹配。
12、3 对借款资金清算过程中的异常情况（如资金滞留、支付延迟
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等）进行及时排查与处理，必要时启动应急预案，保障资金清算的顺
利实施。
（三）借款资金清算后的财务调整与账务处理
1、实施借款资金清算后的账务调整
2、1 根据借款资金清算的最终结果，对项目建设期间的各项财务
数据进行相应的调整，确保财务报表真实反映项目竣工后的财务状况。
3、2 进行借款资金清算后的余额分析与复核，确认借款资金的最
终结余金额，并据此编制项目竣工决算报表。
4、3 对借款资金清算中发现的账务差错进行修正，确保会计凭证、
账簿及财务报表的一致性和准确性。
5、完善借款资金清算后的档案管理
6、1 对借款资金清算全过程的相关资料，包括清算依据、清算方
案、清算过程记录及清算结果文件等进行系统的归档管理。
7、2 建立借款资金清算档案管理制度，明确档案的保管期限、存
放地点及查阅权限，确保清算资料的完整性与可追溯性。
8、3 定期审查借款资金清算档案，及时发现并纠正档案管理中存
在的问题，提升财务管理工作的规范化水平。
9、总结借款资金清算工作经验与成效
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10、1 对借款资金清算过程中的成功经验进行总结提炼，形成可复
制的财务管理案例，为后续类似项目的财务管理提供参考。
11、2 对借款资金清算中暴露出的问题与不足进行反思，优化财务
管理流程，提升整体项目的资金使用效率与效益。
12、3 持续跟踪借款资金清算后的项目运营情况，确保财务管理工
作与实际业务发展相适应，推动项目财务管理水平的不断提升。
十七、成本归集分析
（一）项目总体成本构成与归集逻辑
建筑企业财务管理在竣工验收阶段的成本归集，核心在于建立从
项目启动至完工交付的全周期成本追踪体系。在一般性建筑企业财务
管理框架下，竣工验收阶段的成本归集并非孤立事件，而是整体项目
成本管理的延续与深化。其归集逻辑遵循全面性、真实性、时效性原
则，旨在将施工过程中发生的各项支出精准界定为竣工财务数据的基
础要素。归集过程需覆盖人工成本、材料设备购置与运输成本、机械
作业费用、措施费、工程税金以及其他间接费用等多个维度，确保每
一笔支出都能准确映射到具体的工程项目或成本中心上。通过构建标
准化的成本归集台账，企业能够实时掌握项目资产的物理状态与财务
价值，为后续的竣工决算审计、成本考核及利润分配提供客观、准确
的财务依据。
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（二）主要费用科目的专项归集
在具体的成本归集实务中，建筑企业通常依据会计准则将竣工验
收阶段涉及的费用划分为若干关键科目，实行精细化分类管理。首先
是直接工程费，这是成本归集的核心主体，涵盖人工工资及福利费、
施工机械使用费、材料设备购置及运输费、建筑安装工程费以及施工
辅助设施费。对于材料设备，需重点区分自有材料与外购材料，前者
通过内部转移定价或定额标准进行内部归集，后者则需按采购订单与
实际入库数量进行外购归集，确保成本核算的准确性。其次是措施费，
主要包括安全文明施工费、夜间施工增加费、二次搬运费、冬雨季施
工降效费、大型机械设备进出场及安拆费、混凝土及模板费等，这些
费用因与工程实体直接相关，必须在竣工阶段进行专项归集。此外，
还需归集项目管理费、财务费用及管理性支出，包括办公费、差旅费、
固定资产折旧费、无形资产摊销费、业务招待费、税金及附加（含企
业所得税、城建税等）、工会经费、职工福利费、劳动保险费、水电
费、排污费、劳动保护费、研究试验费、差旅费、会议费、培训费、
咨询费、咨询费使用费、印花税、房产税、车船使用税、土地使用税、
印花税等，以及计提的排污费、矿产资源补偿费、耕地占用税、耕地
占用补偿费、耕地占用税附加费、耕地占用补偿费附加费、耕地占用
补偿费、城镇土地使用税、印花税、房产税、车船使用税、土地使用
税、耕地占用税及耕地占用补偿费等税项。最后，涉及项目转固及资
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本化的成本，如在建工程转无形资产的成本，也需在竣工阶段按特定
比例或规则进行归集。
（三）成本归集的内部控制与核算方法
为确保成本归集数据的可靠性，建筑企业财务管理需建立严密的
内部控制机制。首先，应严格划分施工成本中心与财务成本中心，明
确成本归集的权责边界，防止成本被挪用或重复计算。其次，实施实
物与价值核对制度。在竣工验收阶段，财务部门需与工程现场管理人
员共同核对材料消耗、机械设备台班记录及工程签证资料，确保实物
量数据与财务归集数据的一致性。再次，推行标准化归集流程，利用
项目管理信息系统或手工台账，严格执行成本归集的时间节点和审批
权限，杜绝随意性支出进入归集范围。对于复杂的项目，可引入分部
分项工程成本核算模式，将成本归集细化到具体的施工工序或分部分
项工程，从而实现对项目成本结构的动态监控。此外，还需注重历史
数据的对比分析，通过归集的历史项目数据验证当前归集的准确性，
发现潜在的成本偏差或异常波动，及时启动预警机制，为后续的财务
清算提供坚实的数据支撑。
十八、损益测算
（一）收入预测与成本结构分析
在建筑竣工验收阶段，项目主要收入来源于已完工待结算的工程
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价款。基于项目计划总投资为 xx 万元且具备优良的建设条件与合理建
设方案，预计该阶段将形成可观的完工交付收入。具体而言，结合项
目规模与平均结算单价，竣工结算收入可设定为 xx 万元，该数值体现
了项目整体投资回报的充足性。在收入构成方面，该阶段收入主要由
工程款结算、设计变更签证、质量保证金抵扣及竣工维修费用组成，
其中工程款结算占据核心地位，是损益测算的基础依据。
（二）期间费用与税金处理
损益测算还需考量竣工验收阶段产生的期间费用。该项目在结算
过程中将产生人工费、机械费、材料费、企业管理费及财务费用等支
出。人工成本主要来源于施工现场的测量、监理及管理人员，随着工
程量的增加而线性上升；机械费用涵盖施工机械设备在收尾阶段的租
赁与折旧支出；材料费用则针对剩余未完成的零星材料及已完工且需
清理的费用进行核算。此外，根据相关财务规定，项目需按规定计提
税金及附加，包括增值税及附加、城市维护建设税、教育费附加及地
方教育附加等。在损益表中，期间费用将作为扣减收入后的净现金流
进行核算，直接影响项目的最终盈利水平。
（三）资产与负债变动影响
竣工验收阶段伴随着重大资产的处置与负债的清偿，这对损益测
算具有关键影响。一方面，项目将逐步完成固定资产的安装与投入使
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用，相关折旧费用将计入当期损益，体现资产全生命周期的价值消耗；
另一方面，需对已完工部分办理财务清算，涉及应收账款的回收、应
付账款的结算以及可能存在的工程质保金退还。这些资金流动将导致
资产负债结构的优化，从而间接影响净资产收益率等关键财务指标。
同时，若存在尾工款项支付或债务重组，相关利息支出也将纳入损益
范畴，进一步细化成本构成。
（四）投资回报与财务效益综合评估
综合上述收入、费用及资产变动情况，项目将形成清晰的损益轮
廓。预计通过竣工验收阶段的全部财务清算，项目可实现从未完工资
产到完全运营资产的平稳过渡。财务效益方面，该阶段将有效回笼部
分沉淀资金，缩短资金周转周期，并逐步释放部分债务压力。具体而
言，项目预计将实现盈亏平衡点（EBIT 为 0 点）的提前达成，在清算
完成后，项目将呈现正向的财务现金流状态。通过合理的费用控制与
资产处置优化，确保在投入 xx 万元的建设资金基础上，最终获得符合
预期的投资回报，验证了项目建设的经济可行性。
十九、账务调整
（一）合同结算与工程成本归集的重构
1、建立项目全生命周期成本追溯体系
在建筑竣工验收阶段的财务清算中，首要任务是依据合同条款与
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工程实际完成情况，对前期已发生的材料采购、人工投入、机械租赁
及施工管理费等成本进行归集。针对项目存在的设计变更、工程签证
及现场签证未及时入账的情况，需制定专项台账，详细记录变更发生
的日期、内容、金额及依据文件，将原本分散在日常经营支出科目中
的零星费用重新归类至工程结算成本科目，确保成本核算的完整性和
准确性。
2、实施跨期差异分析与成本修正
针对竣工验收前后时间跨度较长的特点，需重点审查建设周期内
的资金流动情况，识别并调整因工期延误导致的资金占用成本及利息
支出。对于前期预付款与实际进度款匹配度不足的环节，结合竣工验
收证明，对已支付的款项进行冲回或调整，将其计入当期或待摊费用，
以真实反映项目实际占用资金规模。同时，依据竣工决算报告中的实
际结算数据，对已完工但未转固的工程部分，按完工百分比法或实际
成本法进行成本结转，确保资产账面价值与工程实际价值的一致性。
（二）债权债务清理与资金回笼的确认
1、核实工程款项与往来款项的真实性
在清算过程中，需对建设单位（发包方）的工程款支付进度进行
严格核查。依据竣工验收备案表及最终结算审计报告，对已完工但未
拨付尾款的部分，需进行专项审计，确认是否存在虚报工程量、超付
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工程款等违规情形。对于经核实确属多付的款项，应直接从往来款中
予以冲抵或退回，并按规定调整当期应收或应付账款，确保资产负债
表中的货币资金及往来款项余额与实际收回或应付金额相符。
2、处理项目关联往来与应收应付
针对项目在建设过程中形成的对分包单位、供应商及其他相关单
位的往来款项，需进行全面梳理。对长期挂账且无明确业务依据的往
来款项，应依据合同结算单进行冲销；对因项目暂停施工、停建或缓
建导致的资金沉淀，需结合竣工验收情况予以核销或重新评估其资本
化属性。同时，需清理与政府监管部门、监理单位及其他协作单位的
往来函件，确保项目财务往来清晰，无遗留未结清的经济纠纷记录，
为后续资产入账提供清晰的法律与财务基础。
（三）资产入账与竣工决算基础数据的夯实
1、完善固定资产与在建工程的实物管理
依据竣工验收报告及最终财务清算结果，对已完工工程的设备、
工具、器具及基础设施进行全面盘点。对于已完工未交付的资产，需
依据合同及验收文件，将其从在建工程科目转入固定资产或无形资产
科目；对于仍在建设但验收合格的工程，需依据竣工决算资料，将其
从在建工程科目转入固定资产或在建工程科目，并按规定计提折旧或
摊销。此过程需严格核对实物数量、规格型号、生产厂家及交付状态，
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确保资产卡片信息与财务账簿记录一致。
2、构建竣工决算财务数据支撑体系
为确保项目财务清算有据可依，需提前建立竣工决算数据库，涵
盖工程概算、预算、合同发票、变更签证、结算书、验收报告、付款
凭证等全套资料。在清算阶段，需对这些数据进行交叉比对，剔除重
复计算部分，补充遗漏数据，并对影像资料进行数字化归档。通过构
建标准化的数据模型，将非标准化的现场数据转化为标准化的财务数
据，为后续进行资产价值评估、成本效益分析及后续运维规划提供坚
实的数据支撑，确保项目财务数据经得起审计与实务检验。
二十、报表编制
（一）财务报表体系建设与模板构建
1、建立以资产负债、利润表、现金流量表为核心的基础报表体系
建筑企业在财务清算环节，首要任务是构建一套逻辑严密、计算
规范的财务报表体系。该体系应严格依据《企业会计准则》及相关行
业规范，设定统一的核算科目口径。基础报表需涵盖企业整体财务状
况，通过资产负债表反映资产、负债及所有者权益的持有水平，清晰
界定清算前企业的核心资产结构与偿债能力；利润表需详细列示项目
各阶段的成本收入配比，准确核算项目盈亏情况；现金流量表则需重
点区分经营、投资、筹资三类活动，确保资金流入流出数据真实、可
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追溯。报表编制需统一采用标准化模板，明确记录栏目的填写要求，
从项目编号、项目名称、估算额、实际额到最终清算额，确保每一笔
数据都有据可查，形成完整的财务数据链条。
（二）项目成本核算与清算数据归集
1、实施分阶段项目成本精细化核算
在报表编制过程中，必须对建筑项目进行全生命周期的成本归集
与核算。建立按工程进度划分的成本核算模块，详细记录从立项、设
计、施工到竣工验收各阶段的直接成本与间接费用。直接成本包括人
工费、材料费、机械使用费及措施费等，需确保单价与费率标准的一
致性；间接费用则涵盖管理费、财务费用及税费负担等分摊至项目实
体的资金。报表编制时需将各阶段的实际发生成本与预算成本进行对
比分析，识别成本偏差原因，并据此生成项目成本清算表，为最终清
算金额的准确计算提供核心数据支撑。
2、构建多源数据融合的资金归集机制
为提升报表编制的准确性，需确立多源数据融合的资金归集机制。
明确内部财务系统与外部审计、监理、设计等协作单位的数据接口标
准，确保工程进度款支付、材料采购款结算等关键节点的资金流向数
据能够实时、准确地传入报表系统。针对建筑企业常见的结算拖延或
变更签证争议，建立专项数据校验机制，对争议金额进行独立核算，
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并在报表中予以专项披露。同时，加强对资金回笼进度的监控，将应
收账款周转天数等关键财务指标纳入报表分析范围，确保资金清算数
据的时效性与真实性。
3、细化清算费用与税费成本测算
报表编制需包含对清算期间相关费用的详尽测算。除常规的财务
费用外，还需单独列示审计费、评估费、法律顾问费、监理费及清算
管理费等专项支出。针对建筑项目特点，需特别考量因项目完工交付
带来的税费特殊性，如增值税、土地增值税及附加、企业所得税及印
花税等。编制方案应基于项目预计可销售面积、预计销售单价及市场
平均利润率，结合当地最新税收政策进行测算，确保清算费用与成本
数据的合规性与合理性。
（三）资金清算进度与财务指标测算
1、制定分阶段的资金清算进度计划
报表编制应紧密配合资金清算的实际进度，制定科学分阶段的清
算进度计划。计划需覆盖从项目竣工验收合格、组织清算组成立，到
清算资产清查、债务清偿、剩余资产分配的全过程。计划应明确各阶
段的关键时间节点、预期资金流出规模及对应的主要财务指标变化。
通过进度计划表，直观展示财务清算工作的推进节奏，确保资金清算
工作有序进行，避免因资金链断裂导致清算失败。
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2、测算项目现金流预测与资金平衡表
在报表编制中，核心任务之一是测算项目现金流预测与资金平衡
情况。利用现金流量表模型，结合项目预期销售回款情况，编制详细
的资金平衡表。该表需详细列示项目累计到位资金、累计投入资金、
累计资金盈余/亏余及累计资金平衡余额。同时，需设置资金警戒线指
标（如项目竣工后 12 个月内资金平衡率），若实际资金余额低于警戒
线，报表中应标注风险提示。通过资金平衡表，全面反映项目在清算
阶段的资金状况，为后续债务偿还及剩余资产处置提供资金依据。
3、编制财务指标分析表与清算效果评价
报表编制需包含财务指标分析表，对关键财务比率进行深入分析。
重点计算资产负债率、流动比率、速动比率等偿债能力指标，以及净
资产收益率、现金净流量等效益指标。通过指标对比，评价项目当前
的财务健康度及清算完成质量。此外，应编制清算效果评价表，将实
际清算结果与预设目标（如资金回收率、债务清偿率）进行比对，评
价清算工作的整体绩效，为后续优化财务管理模式及类似项目的财务
清算提供经验借鉴。
二十一、审核流程
（一）前期申报与基础资料收集
1、明确审核范围与标准
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项目在启动竣工验收财务清算工作前，需依据行业通用的财务清
算规范，界定审核的具体责任主体与覆盖范围。审核工作应覆盖项目
从立项、施工、融资到竣工验收的全生命周期财务数据，重点核实资
金流向、债权债务关系及资产变动情况。
2、档案资料的全面梳理
建设单位应组织相关财务部门对项目建设期间的会计凭证、合同
协议、发票单据、银行回单及往来函件进行系统性的整理与归档。审
核人员需依据资料完整性原则，确认所有关键经济业务的原始凭证是
否齐全、签章是否规范、时间逻辑是否连贯，确保基础数据能够支撑
后续的深度分析。
（二）数据校验与逻辑贯通
1、财务数据的一致性复核
在数据进入审核核心环节时，首先对财务系统中的总账、明细账
及辅助账进行校验。重点核查收入确认时点、成本归集范围以及资产
入账价值的计算过程，确保财务数据与业务实际发生情况严格对应，
防止因人为操作失误或系统录入错误导致的数据失真。
2、跨部门业务流交叉比对
为验证数据的真实性，需构建多维度交叉比对机制。将财务账面
数据与工程进度款支付记录、材料采购入库记录、劳务结算单等外部
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业务数据进行勾稽比对。通过比对上下游数据的逻辑关系，确认资金
收付的真实性、业务发生的合规性以及工程量与造价的匹配度，识别
是否存在超付、虚增或遗漏等情况。
（三）清算结果分析与决策支持
1、资金平衡与债务核查
对审核过程中发现的资金缺口、未结清债务及潜在风险点进行详
细分析。重点评估项目完工后的现金流状况，测算清算所需的资金需
求量，并与现有融资能力、供应链贷款额度进行匹配，确保清算方案
具备可执行性，避免因资金链断裂导致项目清算失败。
2、税务合规与资产处置评估
依据国家统一规定的税收政策，对项目清算涉及的增值税、企业
所得税等税费进行预测算，确保税负合理且符合法定程序。同时，对
在建工程、固定资产及无形资产等资产的处置方式、残值估算及税务
影响进行全面评估，为制定最优的资产处置方案提供量化依据，保障
清算过程的税务风险可控。
二十二、风险防控
（一）合规审计与法律风险应对
建筑竣工验收阶段的财务清算涉及大量历史数据的核对、资产价
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值的重估以及债权债务的清理，极易引发法律合规风险。企业管理层
应全面梳理项目过往的税务申报、发票开具及资金流转记录，确保所
有财务活动符合国家现行税收法律法规及会计准则的要求。针对清算
过程中可能产生的资产转移、债务清偿等敏感环节，必须严格遵循法
定程序，避免因操作不当触犯相关法律法规。同时，需密切关注国家
层面的建筑市场监管政策变化，确保财务清算流程与最新监管要求保
持一致，防止因违规操作导致企业面临行政处罚或声誉受损。
（二）资产处置与价值评估风险管控
建筑竣工验收阶段是项目资产清算的关键节点，涉及不动产、设
备工具等资产的处置。由于建筑企业资产多为长期持有，其价值受市
场波动、政策调整及人为因素影响较大，存在资产价值虚高或处置难
度大的风险。企业应建立科学、独立的第三方评估机制，对拟处置的
资产进行专业估值，确保清算金额的公允性，杜绝人为操纵导致国有
资产流失或企业利益受损。在制定具体的资产处置方案时，需充分考
虑资产的实际状况及市场供需情况，合理预测变现周期与潜在收益，
同时做好资产权属的变更手续准备，确保资产在权利转移过程中无法
律瑕疵，降低因权属纠纷引发的经济损失。
（三）资金流与现金流管理风险防范
清算过程中的资金支付往往是企业现金流风险的高发区，若资金
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调度不当，可能导致债权人追索、资金链断裂或内部资金浪费。企业
应严格编制详细的资金预算计划，对清算期间的应收款项回收、应付
款项支付及专项资金使用进行精细化管控。针对潜在的供应商索赔或
融资需求，需提前储备足够的流动资金或引入多元化的融资渠道，以
应对突发资金缺口。此外，还需建立严格的支付审批制度，确保每一
笔资金支出都有据可查、符合合同约定，防止因违规支付导致企业信
用恶化或面临司法扣押风险。
（四）税务稽查与税收优惠政策执行风险规避
由于建筑验收及清算往往涉及大量的工程款结算、预缴税款及后
续清算纳税，税务合规是核心风险点。企业应仔细研究国家关于房地
产开发企业清算及税收优惠的最新政策，准确适用各项税收减免规定，
避免因理解偏差或操作失误导致多缴或少缴税款，引发税务稽查风险。
在清算过程中，需建立健全税务台账，实时追踪税负情况，确保所有
税务处理行为合法合规。同时，要重视与税务机关的沟通机制，对于
复杂涉税事项及时寻求专业指导，防范因税务问题导致的法律纠纷及
企业信誉危机。
（五）信息孤岛与数据整合风险治理
竣工验收阶段财务清算往往需要整合项目前期建设、运营及后期
清算的多源数据，若各部门信息不互通，易导致数据失真或遗漏，进
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而影响清算结果的准确性。企业应打破原有的部门壁垒，建立统一的
财务信息管理平台，实现项目全生命周期数据的实时采集与共享。通
过构建标准化的数据模型，对建设成本、投入产出比、债权债务明细
等关键信息进行深度清洗与整合，消除数据孤岛。同时，加强对财务
人员的业务培训，提升其数据整理与分析能力，确保财务数据真实、
完整、准确，为决策提供可靠依据，从源头上降低因信息不对称引发
的经营风险。
二十三、归档移交
（一）档案整理与分类
建筑竣工验收阶段财务清算工作的核心在于对全过程财务数据的
系统性梳理与规范化归集。首先，需依据《建筑企业财务管理》中关
于项目后评价与资产处置的相关规定，将清算期间产生的所有财务凭
证、账簿、报表及辅助明细账进行统一整理。按照财务管理的逻辑架
构，将资料划分为原始凭证类、记账凭证类、汇总会计报表类、往来
款项明细类、专项资金使用明细类以及工程结算与决算类六大核心档
案板块。在整理过程中，应严格遵循账、卡、表、单一致的原则，确
保会计凭证的准确性与完整性，并对电子数据与纸质文档进行数字化
存储与备份，形成结构清晰、层次分明、便于检索检索的档案库，为
后续的内部审计、税务稽查及对外披露奠定基础。
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（二）资产清点与实物核对
财务清算不仅是经济数据的核算，更是对实物资产的最终盘点。
在此环节，需依据《建筑企业财务管理》中关于固定资产与无形资产
管理的准则，组织专业团队对清算期间形成的所有在建工程、已竣工
未办理权属转移手续的资产、待处置的积压物资及低值易耗品进行全
面清点。应建立资产动态台账，详细登记资产名称、规格型号、原值、
已提折旧、实时净值、存放地点及状态等关键信息，并编制《资产交
接清单》。对于已完工但未进行固定资产核算的成品、半成品或成品
房，应依据《建设工程质量管理条例》中关于工程交付与资产移交的
要求，进行独立的实物验收测试，确认其性能指标符合合同约定及设
计标准，签署《实物验收确认书》，确保资产权属与账面记录相符，
防止因资产权属不清导致的后续法律纠纷。
（三）债权债务清理与结算执行
在竣工财务清算中，债权债务的清理是直接影响项目最终效益的
关键环节。需依据《建筑企业财务管理》中关于合同负债与合同资产
的处理规范，对清算期间发生的工程款结算、材料款支付及往来款回
收进行专项处理。首先，应依据已签署的竣工结算单及经审计的最终
工程决算文件，对施工单位、分包单位及相关供应商的往来款项进行
核对，确认应收应付金额，编制《往来款项清理表》，明确各方的结
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算依据与最终结算金额。其次，针对清算期间产生的债权债务，应依
据《民法典》中关于合同权利义务终止的规定，审查合同解除或终止
的法律程序，依法对已支付款项进行冲销或核销，对未结清的款项制
定具体的回款计划与责任划分。同时，需处理清算期间涉及的各种代
垫款项、预提费用及暂估入账的会计处理，确保财务数据的真实反映，
为资产处置损益的确认提供准确的财务数据支撑。
（四）税务合规与申报缴纳
税务合规是建筑企业财务管理的重要组成部分，也是竣工财务清
算必须完成的法定程序。依据《建筑法》及相关税收优惠政策规定，
需对清算期间项目的各项收入、支出及资产处置情况进行税务清算。
应依据《税收征收管理法》及《企业所得税法》等法律法规，确认项
目适用的税种与税率，计算应纳税额，依法申报并缴纳企业所得税、
增值税及附加税费、消费税等相关税费。需重点核查清算期间涉及的
印花税、城建税、教育费附加等附加税费的计算基数与缴纳时点，确
保税款足额缴纳。此外，对于清算期间涉及的增值税进项税转出、固
定资产进项税额抵扣等事宜，应依据《增值税暂行条例》及相关实施
细则进行账务处理与税务申报，确保税务记录与会计核算一致，防范
税务风险，保障企业合法合规经营。
（五）资产处置与损益确认
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建筑竣工验收阶段的财务清算，最终目的是界定资产价值并确认
当期损益。依据《企业会计准则》及相关资产处置准则，需对清算期
间形成的各项资产进行详细的价值评估与分类处置。对于可以独立存
在的已完工资产，应依据《企业资产处置管理办法》，进行资产评估，
确定其公允价值，并编制《资产处置报告》。对于无法独立使用的待
处理资产，应依据《固定资产处置管理办法》进行归类处理。在账务
处理上，需准确核算资产处置收入、处置费用及相关税费，按照《企
业会计准则第 4 号——固定资产》及《企业会计准则第 4 号——无形
资产》的规定，确认资产处置损益。对于清算期间涉及的大额借款、
担保及或有事项，应依据《企业会计准则第 13 号——或有事项》进行
专项披露与处理，确保财务报表完整反映项目的财务状况与经营成果。
（六）会计档案保管与移交手续
档案移交是竣工财务清算工作的最后环节，直接关系到企业档案
管理及历史资料的可追溯性。依据《会计档案管理办法》及《企业文
件与文献档案管理规范》，需制定详细的《档案移交实施细则》。首
先，应依据《会计档案管理办法》中关于移交范围与时限的规定，将
整理好的会计档案按类别进行打包，明确移交日期与交接人。其次，
需依据档案管理规定，编制《档案移交清单》，逐项核对档案目录、
卷内目录、光盘索引及实物档案，确保账实相符、目录一致。在移交
过程中，应遵循双人双锁、全程记录的原则，由档案管理员、财务负
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责人及项目经办人共同在场，签署《档案移交确认书》，并办理电子
档案的迁移与归档手续。移交后，应建立档案保管责任制度，明确档
案的借阅、复制与销毁流程，确保档案安全、完整、长久保存，满足
内外部审计及历史研究的需要。
