财务管理 Financial Management
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学习目标
• 通过本章学习，旨在使学生掌握财务预测原理和
方法、财务预算原理及其编制，财务控制原理及
其操作，从而与上章的财务分析方法一起，形成
财务管理的方法循环。这样，使学生在这章及本
篇学习后对财务管理的基本知识有一个全面理解
和把握。
• 本章重点是财务预算特别是现金预算的编制、销
售百分比法、财务控制方法。难点是销售百分比
法。
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本章内容
第一节 财务预测
第二节 财务预算
第三节 财务控制
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第一节 财务预测
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财务预测的意义和目的
财务预测是融资计划的前提;
财务预测有助于改善投资决策;
预测的真正目的是有助于应变.
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财务预测方法
定性预测法
定量预测法
1. 时间序列法
2. 因果关系法
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财务预测的基本方法——回归分析法
例3-1：BW公司生产某产品相关数据。预计各月总成本与
产量之间的关系如下表。预测当产销量为18，000台的总
成本。
序号 某产品 销售
量（台）
某产品
成本（元）
序号 某产品 销售
量（台）
某产品
成本（元）
1 12500 233，375 7 13300 240，500
2 12700 234，500 8 13500 240，650
3 12800 234，600 9 13600 242，680
4 13200 236，500 10 13800 244，000
5 13400 238，560 11 13900 245，000
6 13500 240，600 12 13800 246，000
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财务预测的基本方法——高低点法
单位变动成本=（高点成本-低点成本）/高
点业务量-低点业务量）
固定成本=高点全部成本-高点业务量*单位
变动成本
例3-2：用高低点法对上例进行预测。
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财务预测的基本方法——销售百分比方法
销售预测百分比方法是假定资产、负债和
费用与销售收入存在稳定的百分比关系，
根据预计销售额和相应的百分比预计资产、
负债和所有者权益，然后利用会计等式确
定融资需求。
例3-3：ABC公司2009年的销售收入为3000万
元，相应的资产负债表和利润表如下。2010年
预计销售收入为4000万元，请为ABC公司做出
2010年的融资预测。
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资产负债表
项目 2009 占销售百
分比
2010 项目 2009 占销售百
分比
2010
货币资金 180 6% 240 应付账款 300 10% 400
应收账款 420 14% 560 应交税金 120 4% 160
存货 900 30% 1200 应付工资 180 6% 240
流动资产
合计
1500 50% 2000 流动负债合
计
600 20% 800
长期资产 1500 50% 2000 长期负债 600
资产合计 3000 100% 4000 所有者权益 1800
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项目 2006 2007
销售收入 3000 4000
销售成本 1800 2400
期间费用 600 800
利润总额 600 800
所得税 180 240
净利润 420 560
损益表
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基本步骤
确定资产、负债项目的销售百分比
预计各项经营资产和经营负债
预计可动用的金融资产
预计增加的留存收益
预计增加的借款
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第二节 财务预算
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全面预算体系
经营预算
资本预算
财务预算
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预算的编制方法
固定预算
弹性预算
概率预算
零基预算
滚动预算
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全面预算的编制程序
企业决策机构根据长期规划，提出企业一定时期的总目
标，并下达规划指标；
基层成本控制单位自行编制预算；
各部门汇总预算并协调，编制出销售、生产、财务等预
算；
预算委员会审查、平衡各预算，汇总出公司总预算；
经过总经理、董事会讨论、修改及批准；
批准后的预算下达给各单位执行。
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经营预算编制
经营预算一般以销售预算为起点。下面结合W公司甲产品
各季度销售量分别介绍2010年从销售预算为起点的经营业务
预算编制。在此基础上，加入资本支出预算中的本年数据资
料，方可编制当年财务预算。
例3-3：假定W公司对甲产品采用赊销政策：每季度可收
回当期销售收入的70%和上期销售收入的30%；同时供应商
对该企业的赊购政策是本季度采购货款可按60%支付，同时
付清上季度40%余款。每年末支付一次股利，按已实现税后
利润的50%分配股利。
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销售预算编制
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生产预算的编制
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直接材料预算编制
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直接材料预算编制（续）
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直接人工预算编制
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制造费用预算
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产品成本预算
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销售费用预算
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管理费用预算
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财务费用预算
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财务预算编制
现金预算
1.现金收支法
2.调整净收益法
3.预计资产负债表法
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预计利润表
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预计资产负债表
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第三节 财务控制
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财务控制是指财务人员（部门）通过财务法规、
财务制度、财务定额、财务计划目标等对资金运动
进行指导、组织督促和约束，确保财务计划（目标）
实现的管理活动。它是财务管理的重要环节或基本
职能，与财务预测、财务决策、财务分析与评价一
起成为本书总论中所说的财务管理循环（或称财务
管理环节）。
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财务控制系统及控制原理
设计内部控制制度的基本原理是将业务工作进
行合理的分工和协调，并以一定的顺序、手续，明
确当事人的责任和权限，将财产实物的经办人与会
计工作人员完全独立开来。处理每一项经济业务的
全过程，必须有两个或两个以上人员参与，以形成
彼此制约、相互监督的作用。财务控制也仍然遵循
此原理。在财务控制系统中，包含了组织系统、信
息系统、考核制度和激励机制等内容。
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财务控制应遵循的基本原则
相互制约
会计独立
记录完备
稽核对证
内部审计
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财务控制的步骤
制定并下达控制标准
检查控制标准的执行
分析差异原因
采取进一步措施
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财务控制的内容
采购环节
信用控制
现金收支控制
财务控制方法
制度控制法
定额控制法
授权控制法
责任制度控制法
预算控制法
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本章要点回顾
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本章主要介绍了财务预测、财务预算、财务控制，它们
与上一章的财务分析一起，构成了本书介绍的两大循环之一
——财务管理的方法循环。在财务预测中，主要介绍了预测
的方法原理和财务预算的三种常见方法：回归分析法、高低
点分析法、销售百分比法。在财务预算一节中，介绍预算编
制原理和常用方法；进行了全面预算体系的阐述；之后，重
点介绍了以销售为起点的全面预算编制和财务预算的编制过
程。在财务控制一节中，阐述了财务控制原理、财务控制的
重点内容，以及财务控制的常用方法。
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思考题：
• 1、全面预算包括哪些基本预算？各预算之间的关系如何？
• 2、现金预算包括哪些具体内容？试述各项内容的资料来源。
• 3、为什么编制全面预算要以销售预算为起点？编制销售预
算的主要依据是什么？
• 4、什么是预计财务报表？它包括哪些项目？
• 5、如何编制弹性预算？
• 6、现金预算编制有那几种主要方法？
• 7、财务控制的内容主要是说明？财务控制有哪些方法
