会计评论
战略性企业社会责任研究综述
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【摘 要】‘‘企业公民”理念的兴起，促
使企业重新审视 自己的社会定位 ．客
观上要 求企业在谋求利润最 大化的
同时兼顾社会效益 ，战略性社会责任
理念应运而生。此文在从需求层次理
论视角阐释战略性社会责任 内涵的
同时，梳理 了战略性社会责任概念、
理论基础及价值创造等研 究现状 ．并
对未来研究方向进行 了展望。以期推
动我国战略性社会责任研究的深化。
【关键词】战略性企业社会责任 内
涵 理论基础 价值创造
一
、 引言
全球经济背景下 ，频发 的财务 丑闻
及非伦理化行为使企业面临重构公 众
信心以及在社会责任与企业利益之间
抉择的压力，同时，随着股东价值理念
向利益相关者理念 的转变 ，企业 已成 为
公众企业 ，根据权责利对等的原则 ，客
观上也 要求其 在享受 社会赋予权利 的
同时履行对社会 的基本义务 ，即承担社
会责任。
美国学者谢尔顿于 1924年在著作
《管理哲学》中首次提出企业社会责任
的概念，此后社会责任理论从最初商人
的社会责任到“获利必行善”的“开 明主
义社会责任”，再到企业社会绩效理论
不断推进，但早期研究多侧重伦理视角
分析。强调企业的社会慈善捐助行为，
将社会责任界定为企业 的一种额外 负
担。近年来 ，随着战略管理理论 的蓬勃
发展，学界和商界开始将战略管理的思
想融人社会责任，并提出了战略性企业
社会责任 (Strategic Corporate Social Re—
sponsibly，以下简称 SCSR)概念。
二、战略性社会责任研究现状
战略性社会责任融战略管理与社
会责任于一体 ，旨在实现企业经济效益
与社会效益最大化。目前关于战略性社
会责任的研究是多角度和多方面的，但
主要集中于战略性社会责任 的内涵、理
论基础、价值创造及实证研究等方面。
(一)关于 SCSR的 内涵。准确界
定 SCSR内涵是进行后续研究 的基础 ，
学者基于不同的视角对此进行研究。从
国外研究看，Dima Jamali f2007)从社会
责任收益视角认为 ，狭义的 SCSR是企
业慈善捐助时伴随着 的一种可预期 的
确定的财务收益 。而广义的 SCSR是企
业 捐 助 时 形 成 的 长期 收 益 ；Peter等
(2008)从企业可持续发展视角将 SCSR
定义为企业 在服务 社会 的同时创造经
济利润以支撑财务的可持续性；Donald
等 (2011)从经济学需求理论视角将
SCSR界定为组织和个人为社会提供公
共优质品(good)，降低社会厌恶品(bad)
的行为。国内研究起步较晚，许正亮等
(2008)将 SCSR视为集聚收益调节性、
风险调节性 和参与强势性 的独特 金融
投资工具 ；谭燕 (2oo8)和赵 曙明(2009)
将 SCSR界定为企业创造社会与企业共
享价值的机会；王翔(2010)则认为 SC．
SR是公司构建持续竞争力的途径 。
从上述定义可 以看 出 ，国外 关于
SCSR的研究仍遵循经济学依赖路径，
突出 SCSR能给企业带来 的财务及非财
务收益特性。而国内对 SCSR的界定较
为模糊，只是强调应当将社会责任与公
司战略有机结合，强调SCSR区别于传
统 CSR的战略属性 ，抽象性较强。同时，
国内外现有研究都没有指明 SCSR的边
界 。SCSR边界界定不清一定 程度上将
财政监督C AlZHENGJIANDU 2014 4 19
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导致企业 SCSR实践的困难。
(二)关于 SCSR理论基础的研究。1970年弗里德曼古
典经济学代理理论提出引发了学者对 CSR理论 的探讨 ，继而
利益相关者理论 、组织经济学理论 、战略领导理论等理论风
涌云起 ，学者们对 CSR的研究视角也 由最初单纯 的服务于社
会“善行”的伦理学视角，向着与公司使命融合的战略管理学
视角演进。SCSR更加强调社会责任与公司战略间的关 系，侧
重于社会责任在构建公司核心竞争力 中的作用 ，理论基础主
要分为交易成本经济学理论 、公司资源理论和战略管理理
论。
第一是交易成本经济学理论。科斯定理指 出企业存在的
根本 目的是节约交易成本，交易成本经济学理论则认为 ，企
业积极履行 SCSR的实践 ，在短期内会增加战略决策过程中
的交易成本而降低公司盈利 ，长期来看 SCSR会提升企业形
象，增加买卖双方之间的信任感从而降低交易成本(Siegel和
Vitaliano，2007；Waldman，2011等)。建立在利益相关者管理
基础上 的交易成本经济学理论假定企业的最终 目标是增加
利益相关者 的满意度 ，SCSR通过节约交易成本提高 了企业
和利益相关者的共同效用 ，进而从经济学视角阐明了 SCSR
对企业与社会 的积极影响。
第二是公 司资源理论。国外学者 McWilliams和 Siegel
(2001)、Abagail等 (2006)通过构建 “利润最大化”社会责任
模型，验证了包括消费者在内的利益相关者都注重产品附加
的“社会”属性而愿意为其支付额外的价格，SCSR成为企业
获取超额收益的独特资源 。SCSR模型假定管理层根据成本
效益分析决定企业资源配置于社会活动的水平 ，因此 ，SCSR
演变成 了实现产品层面、业务层面和企业层面差异化战略的
资源。国内学者周祖城(2005)、方奕(2009)则认为 SCSR是企
业实现卓越道德和可持续发展的资源保证 。现代企业契约理
论将企业看做是不同资源与能力的契约集合体，企业稀缺
的、不可模仿的、不可替代的资源是形成企业竞争优势的源
泉，SCSR通过卓越道德这一传递中介成为企业持续发展的
保障 ，成为企业竞争优势的源泉。
第三是战略管理理论。战略管理大师明茨伯格提出战略
的 5P(Plan、Position、Pattern、Perspective、Plot)模 型 阐述 企业
的战略定位问题，美国学者 Moore(1996)在著作《竞争的衰亡》
中引入“商业生态系统”阐释战略管理理论 ，该理论考虑企业
生态系统的均衡 ，强调系统 内的企业通过竞争将毫不相关的
贡献者联系起来创造一种崭新的商业模式。国内王翔 (2010)
等认为正是 由于企业社会责任的可见性 、自愿性 、前瞻性 、一
致性和专用性五个与战略相结合 的本质特征而具有 战略性。
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国内外学者透过战略的全局视角，构建了一种全新的商业模
式，在这种模式下，SCSR通过服务社会搭建联系不同利益相
关者的桥梁 ，突破传统狭隘的以行业为基础的战略设计 ，发
展新的价值链循环体系，进而实现价值链利润池的利润最大
化。
(三)关于 SCSR价值创造途径的研究 。第一是认 为
SCSR将创造新的商业机会。Porter(2006)指出SCSR远非成
本，而是孕育机会、创新和竞争优势的源泉；Prahalad(2004)在
《金字塔底层 的财富》中提 出金字塔底层(bottom of the pyra．
mid，BOP)市场概念 ，并认为 BOP市场是一个巨大的、被冷落
的市场 ，而海尔洗地瓜洗衣机正是抓住了 BOP消费者的需
求，在改善他们生活质量的同时创造出新的商业价值：邵兴
东和孟宪忠 (201 1)也认为 SCSR可借助市场创新创造新 的商
业机会 ；王水嫩等(2011)认为企业在SCSR实践中通过与利
益相关者沟通可更好地了解市场变化，把握商机。上述研究
都立足于SCSR的战略属性，突出企业在承担社会责任服务
社会的同时，通过技术创 新等手段满足消费者未满足 的需
求，借助市场开发的竞争战略挖掘新的商业机会，获取超额
利润。
第二是认为 SCSR将降低企业风险。SCSR表明企业已经
意识到企业和社会都需要蓬勃发展，服务社会不仅是响应利
益相关者的诉求 ，更能提高企业声誉 ，固化利益相关者与企
业之间的关系 ，降低企业经营风险。例如，Donaldon和 Preston
(1995)认为企业社会风 险根源的利益相关者把 SCSR看作企
业可信性的价值度量标准，企业积极履行 SCSR的实务会建
立有效 的利益相关者沟通机制，进而降低企业社会风险 ：Pe．
ter和 Jenna(2008)指 出消费者对 SCSR的积极反应能够提高
产品溢价 、促进服务销量 ，产品销量 和价格的双重效 果会增
加企业销售收入 ，进而降低企业市场风 险；国内刘建 秋和宋
献中(2011)研究得 出企业 的公平理念会影响员工的工作热
情 ，积极履行 SCSR有助于企业吸引优秀员工 ，激发员工达成
企业 目标的使命感 ，降低企业运营风险。
第 三 是认 为 SCSR将 降 低 融 资成 本 。Peter和 Jenna
(2008)指出财务分析师和投资者极其关注企业 的社会责任
表现，美国投资者和环境组织联合会 Ceres会定期公布企业
战略中控制温室气体排放的全球前 100名企业 ，这无疑引导
投资者将资金投向有明确 SCSR的企业，与此同时，国外的银
行如莱特银行等为用于绿色基建项目的资金提供折扣利率．
而芝加哥离岸银行也专门雇佣了三重底线经理从人类 、生态
和利润角度评估绿色基建项 目贷款的影响，这突出了日益增
强 的人类社会对环境管理的关注和金融家对履行社会责任
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的企业贷款的倾斜。
(四)SCSR实证研究。SCSR是近年“企业公民”理念下
的产物，其理论研究相对较多，而关于SCSR的实证研究相对
缺乏。从 SCSR的财务绩效视角看，实证研究应度量 SCSR与
企业盈利之间的关系 ，但 目前并不能就此得 出一致的结论 ，
大部分学者认为两者存在正相关关系(Abagail等，2006；Marc
等 ，2011；王春芳 ，2009；陈德萍 ，2012等)，但也有学者认为两
者不存在显著关系(Donald，2007；彭剑君等，2011等)或者存
在非线性 的曲线关系 (丁栋虹和陈学猛 ，2013等 )；从 SCSR
对企业发展的影响视角看．研究大都表明SCSR有助于企业
的可持续发展(李庆华、胡建政，2011；谢雅萍、许美丽，2012；
刘健、刘然，2012等)。
国内外学者关于 SCSR与财务绩效研究结论 的不一致可
能源于模型构建及变量解释等方面的差异，现有实证研究对
变量间自相关问题的忽视也可能造成最大似然估计法与
OLS法结论 的不一 。另外 ，现有的实证研究多注重研究 SCSR
对企业的宏观影响 ，侧重 SCSR的结果研究 ，忽视了 SCSR的
影响因素及结果产生机理等方面的研究。
三、SCSR的研究展望
自20世纪 90年代 SCSR被引入社会责任研究领域以
来 ，有关 SCSR的理论基础、价值创造路径等问题研究基本达
成一致 。为今后 的理论深化及操作实践奠定了基 础 ，但 目前
研究中仍存在着一些尚待解决的问题需要进一步思考。
第一，关于 SCSR的定义研究。传统的研究着重于从伦理
学视角 阐述企业应当履行慈善捐助义务和从生态学 的进化
理论视角阐述企业承担 SCSR的必要性 ，而本文认为，对 SC．
SR的界定需要以管理学的需求理论为出发点，借鉴马斯洛
需求层次理论分析(如图 1所示)。 、
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盘韭篙求理论
图 1 马斯洛需求理论到企业需求理论图
基于“企业公民”理论，我们可将企业视为社会生活中的
经济主体，其行为由动机引起，动机产生于企业需要，而只有
企业尚未满足的需要才能产生激励作用，影响企业行为。其
一
，企业最基本的需求是盈利，虽然企业存在不单是为了谋
利，但没有利润企业就无法生存，又何谈企业责任?其二，当
企业满足基本的市场生存条件后，就需要满足长远可持续发
展的需求 ，即适应外部环境 的变动 ；其三 ，企业也 需要归属
感，企业的努力需要得到利益相关者的认可 ，满足利益相关
者的需求；其四，企业不是经济生活中的独立个体，其产品、
理念 和文化等需要为社会所接受 ；最后 ，企业也希望对 国家
和社会经济发展做出 自己的贡献 ．实现企业与社会互利共生
的理想。
基于此。本文认为战略性社会责任是社会责任与企业战
略的耦合，是企业为实现其共生圈内各经济主体的存续，将
社会责任理念作为企业的基本价值观融入企业使命和企业
文化 ，在满足企业基本需求的同时 ，立足提 高财务资本投资
回报，提升人力资本价值增值，促进市场资本协同发展，改善
公共资本存在状况 ，在服务社会 的同时构建企业核心竞争力
的绿色发展理念。
第二，关于 SCSR的边界问题。企业按所有制的不同可分
为国有企业 、外资企业和私营企业等，不同所有制企业特点 、
资金来源等方面的不同导致其承担的社会责任也不同。以国
企为例 ，其在改革之前一直处于“政企不分 ”的状态 ，企业 承
担了诸如餐厅 、学校 、医疗等大部分的社会功能，可谓将 CSR
发挥得淋漓尽致 ，但此时的国企根本无法与私营企业抗衡 ，
因此产生 了国企改革 ，将社会职能剥离 出企业 ，而如今全世
界又呼应社会责任问题 ，是否应该 回归 国企改革之前 的状
态?企业应当承担哪些社会责任?社会责任的边界何在?只
有准确地界定企业的社会责任边界 才能 明确企业战略范 围
内对社会的义务，减少企业利益相关者对企业的责任诉求与
企业社会责任表现之间的责任缺 El，提高企业 SCSR的社会
效用。但现有的文献几乎都没有界定 SCSR的边界，这也导致
了企业承担 SCSR的模糊性。
第三 ，关于 SCSR的实证研究。目前 CSR实证研究没有
形成统一的框架 ，研究内容较为分散 ，研究方法不严密 ，缺乏
全面系统的 CSR测量指标，即普遍缺乏主导范式。而关于
SCSR的实证研究尤其缺乏 ．虽然 已有文献表明 CSR对企业
发展有积极效应 ，实际上 ，目前更需要阐明 SCSR形成企业竞
争优势的内在机理 以及 SCSR影响企业利益 回报 的关键变
量，这有待后续深入的研究。同时，SCSR实证研究中缺乏案
例研究，后续研究有必要引入波特五力模型和钻石模型等分
析企业实例阐述SCSR形成企业竞争优势的机理，从而引导
企业积极履行 SCSR的实践。一
(本 文为 山东省软科 学<2013R．KB01476>和青岛市社科规划
项 目<QDSKL130124> 阶段性研究成果。)
财 政监督 CAIZHENGJIANDU 2014 4 2l
