གྷսഅસ۽ြ,2009ModernBusinessTradeIndustry2009୍ֻ1௹新所得税准则下暂时性差异与时间性差异研究陈 娟(中南财经政法大学会计学院,湖北武汉430060)ᅋ ေ:根据2006年2月财政部颁布的5企业会计准则第18号)))所得税6的规定,所得税的会计处理要求采用资产负债表债务法b主要对新准则下暂时性差异与旧准则规范中的时间性差异进行了一系列的比较,分析二者的联系与区别,并阐述了暂时性差异较时间性差异的优越性bܱՍ:暂时性差异;时间性差异;联系与区别ᇏٳোݼ:F8 ໓ངѓ്:A ໓ᅣщݼ:1672-3198(2009)01-0227-021 ᄠൈྟҵၳაൈࡗྟҵၳۀඍ߭bᄝᆃᇕҵၳሇ߭ު,ᆃᇕҵၳቋᇔࣼ߶ཨാ,طѩ҂߶ᄠൈྟҵၳ൞ᆷᄝሧӁڵᅏіᇏ၂ཛሧӁࠇڵᅏ֥ᅬႥჹթᄝb૫ࣁحა࠹ඥࠎԤᆭࡗ֥ҵحb၂ཛሧӁࠇڵᅏ֥࠹ඥࠎ ҐႨ֥ԩٚم၂ᇁԤ൞ᆷοᅶඥم࠹ඥൈႋ݂උھሧӁࠇڵᅏ֥ࣁح,ھࣁႮႿᆃਆᇕҵၳ֥ྟᇉ൞ཌྷ֥,ૌन൞ᆷପᇕෛحࣼ൞ᆷሧӁaڵᅏ֥ൌ࠽ࡎᆴაሧӁaڵᅏਙൕᄝҍༀБሢൈࡗ֥၍طॖၛሇ֥߭ҵၳbᄝྍሙᄵᇏؓᄠൈྟҵіഈ֥ᅬ૫ࡎᆴᆭࡗ֥ҵၳ,ᄝၛު୍؇֒ҍༀБіഈਙၳ֥ԩބࣸሙᄵᇏؓൈࡗྟҵၳन൞ҐႨ၂ᇕ־ԩൕ֥ሧӁ൬߭ൈࠇᆀਙൕ֥ڵᅏӊߎൈ,߶Ӂളႋज़ඥࣁ֥ٚم,ࠧᄝᆃᇕҵၳؿളൈ,༵ಒಪູ൞၂ᇕ־෮֤ඥحࠇ२ԢࣁحbᄠൈྟҵၳЇওႋඥᄠൈྟҵၳބॖַ२ሧӁࠇ־෮֤ඥڵᅏ,ಖު,ᄝఃሇ߭௹ଽᄜჍၛַཨbᄠൈྟҵၳbؓఃऎุ֥ٚم࿊ᄴഈ,ࣸሙᄵ֥ႵܱܿקᇏᄍྸҐႨൈࡗྟҵၳ൞ᆷඥمა߶࠹ሙᄵᄝಒಪ൬ၭaٮႨࠇ֥൞ବඥ႕ཙ߶࠹م,ఃᇏ,ᄝᆃᇕٚم༯Ⴛᄍྸᄝ־مാൈ֥ൈࡗ҂طӁള֥ඥభ߶࠹০აႋඥ෮֤ᆭࡗაᅏༀمᆃਆᇕٚمᇏၩ࿊ᄴbطྩרު֥ྍሙᄵᇏᄵ֥ҵၳbൈࡗྟҵၳοఃؓ߶࠹൬ၭࠣႋඥ൬ၭ֥႕ཙ,ေҐႨሧӁڵᅏіᅏༀمb࣐ܵᄝٚم֥࿊ᄴഈ,ࣸሙॖٳູਆᇕ౦ঃ:၂ູໃট߶Ӂളႋବඥࣁح,ؽູໃট߶ᄵაྍሙᄵ֥ܿקႵҵए,ؓၛഈਆᇕҵၳ֥ԩ෮ҐӁളॖ२ԢࣁحbႨ֥ٚمሹ֥ඪট൞၂ᇁ֥b2ႮႿؽᆀ֥ྟᇉބ෮ҐႨ֥ԩٚم၂ᇁ,ᆃ္൞ᄯ ᄠൈྟҵၳაൈࡗྟҵၳ֥৳༢ ྟᇉ၂ᇁӮ၂ུ໓ᅣᇏࡼૌቔູၬეটႨ֥ᇗေჰၹ෮ᄝbᄠൈྟҵၳაൈࡗྟҵၳՖྟᇉഈটࢃ,൞ऎႵൈ3 ᄠൈྟҵၳაൈࡗྟҵၳ֥љࡗྟ,ૌनіૼਔᆃᇕҵၳؿളႿଖ၂௹ࡗ,ෛሢൈࡗ ંࠎԤ҂֥၍,ᆃᇕҵၳॖᄝၛު֥၂۱ࠇ၂۱ၛഈ֥௹ࡗଽሇྍሙᄵؓ෮֤ඥ֥ԩҐႨ֥ંࠎԤ൞ሧӁڵᅏі ඹ൞ေ۬ീ۽దᆣbదᆣ൞ീ۽ࢨ؍ิۚࡎॻ֥ᇗ൞ڎކ,Ⴕۚสࠇհสགྷའbඹ൞ࡹ৫۽ӱथෘщᇅေჰၹbၹՎေಪᆇؓրదᆣ۽ቔ,҂ေࡹ৫దᆣᇅ؇,ᄳᇅ؇,щᇅჴؓ॓൩ਵ֝ڵᄳ,॓൩ਵ֝ؓඌڵᄳದطေരᇗ࿊קదᆣದჴ,ေదᆣದჴ࠻ေႵਅݺ֥නڵᄳ,ଧ၂۱ߌࢫԛགྷ໙ีࣼሔ࣮ଧ۱ದ֥ᄳ,۽ӱथམᇉ,ႻေႵࢠ֥ۚඌඣbෘᆇᆞቓ֞ಆ૫aሙಒa܄ᆞaކb4 ಪᆇϜݺय۽थෘሸഈ,അᇾᅍषؿ൞၂ཛห൹֥ӁളӁݖӱ,ऎႵ۽ӱय۽थෘൈ॥ᇅ۽ӱᄯࡎ֥ቋު၂ܱ,၂קေሧնaളӁᇛ௹Ӊaڄག֥ۚหׄ,္ᆞ൞അᇾᅍषؿ֥۬ܵห൹ྟ,थקਔఃളӁӮݔ֥ᇗေྟbၹՎ,ᄝປཛଢ,οथෘӱҪҪϜܱb൮༵ᆜബҰࠎԤሧਘ,Їওय۽aഡ࠹э۷aീ۽దᆣaീ۽ކaဒ൬࠺aീ۽षؿ֥ࠎԤഈೂޅ॥ᇅҍༀӮЧ,ؓൌགྷഅᇾᅍषؿࣜࡀ֩bُഡ࠹۽ӱᄯࡎэ߄֥ҋਘٳљোᇯ၂ബҰ,࠶ིၭቋն߄Ⴍູᇗေbؓ҂ژކေ֥ჍၛัԢbఃՑҰ۽ӱਈ࠹ෘ൞ڎሙಒ,൞ڎ൯࠹ෘܿᄵ,ٝۚܙવෘb൞ബҰקحสႨቔᆀࡥࢺ:陈娟(1985-),福建福州人,中南财经政法大学会计学院会计学专业2007级研究生b)227)
གྷսഅસ۽ြ,2009ModernBusinessTradeIndustry2009୍ֻ1௹ܴ,طࣸሙᄵᇏؓ෮֤ඥ֥ԩҐႨ֥ંࠎԤ൞ၭі ടࠣൈࡗٓຶ҂ܴbᄠൈྟҵၳၛሧӁڵᅏіರູൈׄ,ࡼໃট௹ࡗଖཛၭіᅏༀمႨ/൬ೆ/ٮႨ0ܴקၬ൬ၭ,఼ט൬ၭ൞ሧӁᄝӻ࿃ӻႵࠣቋᇔԩᇂູఒြջটໃট֥ࣜ࠶০ၭ֥൬ೆބٮႨ֥б,ᇯ၂ಒಪ൬ೆބٮႨཛଢᄝ߶࠹ބඥሹحაໃট௹ࡗଽοᅶඥمܿקࣼھཛሧӁॖၛඥభ२Ԣمഈ֥ൈࡗྟҵၳ,ѩࡼᆃུҵၳؓໃট֥႕ཙुቔ൞֥ؓሹحᆭࡗ֥ҵحّ႘ᄝሧӁڵᅏіഈ,ၹՎᄠൈྟҵၳЧ௹෮֤ඥٮႨ֥טᆜ,Ֆطᇿᇗ֥൞൬ೆაٮႨᄝ߶࠹ሢငႿໃট֥ҵၳሹح,ࡼໃট௹ࡗॖყ֥࠹ҵၳᄝაඥمᇏಒಪ֥ҵၳbሧӁڵᅏіᅏༀم۴ऌ/ሧӁ/ڵሧӁڵᅏರБۡԛট,ิۚਔҍༀБіྐ༏֥ᇉਈ,Ⴕ০Ⴟᅏ0ܴקၬ൬ၭ,ᇯ၂ಒಪሧӁބڵᅏ֥ᅬ૫ࣁحა࠹ඥࠎྐ༏Ⴈᆀ֥थҦٳ༅bԤᆭࡗ֥ᄠൈྟҵၳ,ѩࡼᆃུҵၳ֥ໃটବඥ႕ཙحಒൈࡗྟҵၳ৫ቀႿሧӁڵᅏі֒௹ႋඥ০ა߶࠹০ಪູ၂ཛሧӁބڵᅏ,Ґ౼ᆃᇕٚمॖၛิۚఒြᄝБۡᆭࡗ֥ҵၳ,ࡼ֒௹֥ҵၳᄝሧӁڵᅏіರّ႘ԛট,ၹರؓҍༀሑঃބໃটགྷࣁੀਈቓԛఞ֥֒ࡎބყҩఃࡎՎ,ൈࡗྟҵၳॴᄀ֥ൈࡗٓຶ൞၂۱߶࠹୍؇,൞ࠎႿᆴb֒௹ၘࣜӁള֥ҵၳطࣉྛ෮֤ඥ߶࠹ԩ ҧᇗׄ҂4 ᄠൈྟҵၳࢠᆭൈࡗྟҵၳ֥ႪᄀྟᄠൈྟҵၳၛሧӁڵᅏіഈ֥၂ཛሧӁࠇڵᅏ֥ᅫ૫๙ݖၛഈؓᄠൈྟҵၳაൈࡗྟҵၳ֥бࢠٳ༅,ॖࣁحაః࠹ඥࠎԤᆭࡗ֥ҵحটಒಪ,ՖҵၳЧᇉԛؿٳၛुԛ,ᄠൈྟҵၳაൈࡗྟҵၳؓ࣪০֥႕ཙ൞၂ᇁ༅ҵၳӁളჰၹࠣؓ௹ଌሧӁڵᅏ֥႕ཙ,఼ט֥൞ҵၳ֥,࠹ෘҵၳ֥࢘؇҂,෮ၛّ႘֥ࢲં္҂bൈࡗ֥ଽಸbᄠൈྟҵၳܺӞਔሧӁaڵᅏ֥ࢸקbՖሧӁڵྟҵၳ൞ၛၭіູ֝ཟ,ᇿᇗ֒௹֥ҵၳ,෮ၛ,ิ܂ᅏ࢘؇ॉ੮,ሧӁ֥ᅬ૫ࡎᆴսі֥൞ଖཛሧӁᄝӻ࿃ӻ֥߶࠹ྐ༏ބࢣൕ֥ҵၳٓຶࢠཬbՎຓ,ൈࡗྟҵၳߎႵࠣቋᇔԩᇂ֥၂ק௹ࡗଽູఒြջটໃট֥ࣜ࠶০ၭ֥مఞֹ֒ࡎބყҩఒြБۡರ֥ҍༀሑঃބໃটགྷᄝሹح,طః࠹ඥࠎԤսі֥൞ھ௹ࡗଽοᅶඥمܿקࣼھੀਈbᄠൈྟҵၳ൞ၛყ࠹ሇ୍߭؇֥ҵၳሹحູࠎԤ,ཛሧӁॖၛඥభ२Ԣ֥ሹحbၹՎ,ᄠൈྟҵၳࢣൕԛਔಒಪ෮Ⴕ֥־෮֤ඥሧӁބ־෮֤ඥڵᅏ,ఃଢ֥ᄝҵၳ֥Чᇉ,ࠧႮႿሧӁࠇڵᅏ֥ᅬ૫ࡎᆴა࠹ඥࠎԤᆭႿሧӁڵᅏіഈ֥־ඥॻჅح۷ڶႵൌ࠽ၩၬbࡗ֥ҵحط֝ᇁᄝໃট௹ࡗ߶ᄹࡆࠇࡨഒႋବඥ෮֤ح,ݖಀݓ߶࠹ሙᄵౠཟ൬ೆٮႨܴ,ෛᆭᄯӮοᅶၹՎӁളᄠൈྟҵၳbбჰᄵࡼ҂ିა֒௹൬ೆཌྷб֥ٮႨࠪ֞ሧӁڵᅏіᇏൈࡗྟҵၳ֥ಒಪٚم൞ҐႨඥభ߶࠹০აႋඥ০ಀ,ննཤਔሧӁބڵᅏྐ༏֥ᆇൌॖौྟ;ሧӁڵᅏܴᆭࡗ֥ҵحটಒಪ,Ֆ൬ೆაٮႨ֥࢘؇,ٳ༅ႋඥ০ᇿᇗཌྷܱྟჰᄵ֥ႋႨ,ࡼ҂ି۳ఒြջটໃটࣜ࠶০ၭა߶࠹০֥ҵၳ,ᇿᇗ֥൞ҵၳ֥ྙӮაҵၳ֥ሇ߭bࠧ҂ژކሧӁקၬ֥ཛଢัԢԛሧӁڵᅏіbϴෛݓഠൈࡗྟҵၳ൞ᆷᄝଖ၂߶࠹௹ࡗ,ႮႿଖུ൬ೆބᆦԛཛ߶ࣜ࠶֥ؿᅚބ߶࠹ߌ֥э߄,ေ߶࠹ᄝᆃᇕэ߄ᇏଢ࠹ೆඥభ߶࠹০ა࠹ೆႋඥ০֥ൈࡗ҂၂ᇁ,෮Ӂ҂؎Էྍ,ၛൡႋэ߄ਔ֥ߌ,ࣉطഠ߶ࣜ࠶֥ಆ૫ള֥ඥభ߶࠹০აႋඥ০ᆭࡗ֥ҵၳbൈࡗྟҵၳؿླྀטॖӻ࿃ؿᅚ,ྙӮ၂ᇕ࿖ߌིႋbളႿଖ၂௹ࡗ,ᄝၛު֥၂௹ࠇ७ۄ௹ଽࡼ߶ሇ߭bၹՎ,ൈࡗྟҵၳ఼ט֥൞ҵၳ֥ྙӮაҵၳ֥ሇ߭bҕॉ໓ང ଽಸ҂[1]财政部.企业会计准则2006[M]..经济科学出版社,2006.ൈࡗྟҵၳႮႿ൞ᆷଖུ൬ೆބᆦԛ࠹ೆඥభ߶࠹০[2]马伟.浅谈新所得税会计准则的变化及影响[J].经济师,2006,აႋඥ০֥ൈ௹҂طջট֥ҵၳbᆃᇕҵၳᄝଖ၂(12).ൈ௹Ӂളު[3]潘礼胜.浅析新会计准则对所得税的影响[J].中国总会计师,,ॖၛᄝၛުۄ௹ଽሇ߭bطᄠൈྟҵၳႮႿ఼ט֥൞၂ཛሧӁࠇڵᅏ֥࠹ඥࠎ2006,(10).ԤაᄝҍༀБۡᇏ֥ᅬ૫ࣁحᆭࡗ֥ҵၳ,္ᄯӮਔᄠൈ[4]张士建.试析债务法取代递延法的理论背景[J].财会月刊,1997,ྟҵၳ֥ଽಸ۷ູܼٗb෮Ⴕൈࡗྟҵၳ൞ᄠൈྟҵ(8).ၳ,Ⴕུᄠൈྟҵၳᄵ҂൞ൈࡗྟҵၳb)228)
