比利时电力工程市场投资环境调查综述
目录
一、比利时的投资环境············································································································3
（一） 概况····················································································································3
1、地理状况··············································································································3
2、人口和语言··········································································································3
3、宗教信仰··············································································································3
4、政府腐败程度······································································································3
（二） 经济环境············································································································4
1、经济概况··············································································································4
2、主要经济数据······································································································4
3、2009 年经济预测·································································································4
（三） 高密度的基础设施····························································································5
（四） 训练有素的劳动大军························································································6
1、人均生产率··········································································································7
2、忠诚度··················································································································7
3、语言能力··············································································································7
4、教育水平··············································································································7
（五） 健全的劳动标准体系························································································8
1、欧盟劳动标准概要······························································································8
2、欧盟劳动标准体系的主要内容··········································································9
（六） 高效务实的吸引外资政策和运行机制··························································12
（七） 外汇管理··········································································································13
（八） 税收规定及计算方法······················································································13
（九） 企业设立程序··································································································18
1、设立分支机构····································································································18
2、在比利时建立子公司························································································21
（十） 对于外国劳工进入的要求··············································································23
二、比利时瓦隆州投资环境··································································································24
（一） 比利时瓦隆州简介··························································································24
1、人口地理状况····································································································24
2、基础设施和运输································································································25
3、瓦隆州与欧洲市场····························································································25
4、在瓦隆州的外国投资（2000 年～2006 年）··················································25
（二） 比利时瓦隆州外国投资者服务局简介··························································26
（三） 投资瓦隆州优势······························································································26
（四） 在比利时瓦隆州设立公司··············································································27
1、设立程序············································································································27
2、运营费用············································································································29
3、税务优惠············································································································36
4、雇用和培训鼓励政策························································································38
5、其它投资促进鼓励机制····················································································39
三、比利时电力市场概况······································································································44
（一） 电力工业··········································································································44
（二） 电力投资··········································································································44
（三） 电价··················································································································44
（四） 可在生能源······································································································45
（五） 投资热点··········································································································47
四、投资比利时需注意的问题······························································································47
五、中国驻比利时机构与比利时官方网站··········································································48
附件 1：在比利时的新投资政策···························································································50
附件 2：自欧洲向中国汇回利润——怎样通过适当的结构规避在欧洲的预提税···········51
附件 3：投资比利时瓦隆州-申请税务预先裁定需准备的材料清单 ·································52
附件 4：外派管理人员和外派专家享受的特殊税务制度···················································53
附件 5：欧盟各国关于雇用农业季节工劳动标准的若干规则···········································54
一、比利时的投资环境
（一） 概况
1、地理状况
比利时位于欧洲西北部，首都布鲁塞尔，国土面积 30528 平方公里，和荷兰、德国、卢
森堡、法国等国接壤。因临近海洋，气候温和，降雨较多。
比利时公路网稠密，平均每 1000 平方公里公路长度 51 公里，几乎是德国公路网的两倍。2002
年，全国高速公路总长 1729 公里。1999 年铁路线总长 3410 公里，稠密度为欧洲第一。三
个海港分别是安特卫普、根特和泽布鲁日，列日和布鲁塞尔是两个内陆港口，比境内可航行
水道长度 1500 公里，几条运河连接鹿特丹和莱茵河。
2、人口和语言
2002 年 1 月 1 日，比人口为 10309725 人，平均每平方公里 335 人。比利时有两大语言
区，北部弗拉芒地区，居民讲荷语，南部瓦隆地区，居民讲法语。中部布鲁塞尔首都地区，
居民讲法语或荷语，讲法语的人较多。比东部地区还有一部分居民讲德语。其中讲弗拉芒
语的弗拉芒大区 万，讲法语的瓦隆大区 万（包括讲德语的约 万），使
用弗法两种语言的布鲁塞尔首都大区 万。官方语言为法语和弗拉芒语。
3、宗教信仰
比利时宪法规定信教自由。90%的居民信奉天主教。也有人信仰伊斯兰教、新教、犹
太教或东正教。
宗教是比利时与荷兰分家的一个重要原因。荷兰主要信基督教新教，1830 年荷兰
南部天主教地区争取独立后，便形成了现在的比利时。比利时也是许多欧洲神秘教派
的活动中心。
4、政府腐败程度
总部位于柏林的“透明国际”2008 年 6 月 25 日发布了一年一度的“全球腐败指数”(CPI)，
在参与调查的 180 个国家中，比利时排在第 18 位，在以 10 分为满分的清廉指数得分中获
得 分，清廉指数较高。
根据“透明国际”最新发布的 2008 年行贿指数报告，在参与调查的 26 个国家中，比利时
驻国外公司为获取海外合同，向所在国相关部门官员行贿的可能性最小。报告对所属 22 个
国家和地区的海外公司行贿可能性进行了排名，比利时和加拿大排名首位。报告指出，在国
外，从事建筑、房地产、油气开发、重工业和矿产行业的公司向当地官员行贿的几率要高于
其它行业；而信息技术、渔业、银行和金融部门则成为国外收受贿赂几率最低的部门。
（二） 经济环境
1、经济概况
发达的资本主义工业国家，经济高度对外依赖，80％的原料靠进口，50％以上的工业产
品供出口。据估测，煤蕴藏量为 37 亿吨，其中有开采价值的 18 亿吨，瓦隆地区的煤层已开
采殆尽。此外尚有少量铁、锌、铅、铜等。核电站７座，占总发电量的 65%。森林及绿地
面积 6070 平方公里。主要工业部门有钢铁、机械、有色金属、化工、纺织、玻璃、煤炭等
行业。外贸为比利时经济命脉。主要贸易伙伴为欧共体成员国，其次为其他欧洲国家及北美、
亚洲和非洲国家。对外投资主要在远东地区，其次是刚果（金）、布隆迪、卢旺达、欧洲、
拉美和北美。主要投资部门为冶金、建筑材料和服务业。每年对外援助总额约 250 亿比法郎
（约合 亿美元），受援国达 100 余个，非洲国家占 75％。贷款援助中的 50％用于亚洲国
家。
高失业率和高公共债务仍是经济发展中存在的主要问题。
2、主要经济数据
2007 年，比利时人均 GDP（国内生产总值）为 41605 美元，在世界上排第 17 位。
国内生产总值增长率：%（2007 年）
国家财政赤字占 GDP 的比重为 %（2008 年）
货币名称：欧元
汇率：1 欧元＝ 美元（2009 年 1 月）
储蓄率：%（2008 年）
通货膨胀率：%（2006 年）
失业率：%（2008 年）
3、2009 年经济预测
2009 年比利时经济将进入衰退。比利时央行 12 月 8 日发布公告，预计今年比利时
经济的增长率为 %，而明年将出现 %的负增长，这预示着比经济明年将进入衰退。
公告指出，金融危机已经在很大程度上影响到实体经济，国际经济形势恶化，外部市场
需求减少，2009 年比货物和服务贸易净出口将出现 %的负增长。与此同时，今年出现的
通胀率上升、股市下跌也使居民财产大幅缩水，个人可支配收入减少，经济信心指数下滑，
经济前景暗淡，这些因素均迫使居民消费变得更加谨慎，储蓄率将由今年的 %上升至明
年的 14%，家庭私人消费增长停滞，预测明年为零。企业投资在经历了四年多的高涨期后，
2009 年也将出现大幅下降。就业形势不容乐观，尽管就业人数会有 %的增长，但从目前
到明年底之间，将净减少 8000 个工作岗位，失业率也会从 2008 年的 %上升为 2009 年
的 %。
公告预测，2008 年国家财政赤字占 GDP 的比重为 %，2009 年将提高到 %。公共
债务占 GDP 的比例将从 2008 年的 %上升为 2009 年的 %，上升的主要原因在于政
府为拯救金融机构而采取的注资行动。
（三） 高密度的基础设施
比利时北边与荷兰相连，东边与德国接壤，西面与英国隔海相望，南部与法国相邻，处
于欧洲三个“大国”的三角中间地带。从古至今，欧洲列强之间的争夺与战争连绵不断，比利
时经常成为列强逐鹿的必争之地。著名的滑铁卢战役就发生在布鲁塞尔的南边。第二次世界
大战期间，德国首先攻陷比利时，然后再攻击法国。战争促进了比利时基础建设的发展，公
路、桥梁、港口星罗棋布，战争时期，为战争服务，和平时期，为货物与人员的流通服务。
因此，比利时自古素有“九洲”道衢之称。
今天的比利时，经过最近几十年坚持不懈的建设，基础设施更是日臻便利和完善，既有
庞大高效的为经济活动服务的常规工程，也有不乏地方特色的各种设施，共同组成当今比利
时基础设施的框架。
全国公路里程有 24000 公里左右。其中高速公路有 1400 公里。高速公路不收取任何费
用，并且夜间全程照明，在世界上绝无二例。铁路总长 3920 公里，干线全部电气化。比利
时是世界铁路密度最高的国家。每年货运载重超过 6000 万吨，每天都有集装箱或散装列车
频繁往返于比利时本土和其他欧洲国家之间，保证货物的快捷中转和准时抵达目的地。国内
各大中城市与首都布鲁塞尔对开客运列车每天至少有十五个班次。从上午五、六点开始，至
晚上九、十点，每小时有数辆列车从布鲁塞尔发往全国各地的大中城市，与此同时，有数辆
列车从各大中城市开往布鲁塞尔。始发地或目的地为布鲁塞尔的国际列车，加上往返于法国、
德国、英国、荷兰、卢森堡之间的过路列车，可以说数不可胜数，比利时的铁路网路几近处
于“全天候”和“全方位”运行状态。
由于四分之三的国土面积以平原、丘陵为主，地形平缓，加上常年气候温和，雨量充沛，
年均降雨量由西向东为 800 至 1200 毫米，水系十分发达，河网稠密，可通航的水道有 2200
公里。内陆港口码头遍布东西南北，其中位于南部的烈日港是埃斯科河、默兹河、华茵河水
系的枢纽，年吞吐量达 2000 万吨，是欧洲第三大内陆港口。列日港可容纳排水量达 9000 吨
的船舶停靠。阿尔贝特运河可通往北海、昂违尔、鹿特丹、敦刻尔克等欧洲著名大港。
比利时海岸线总长 65 公里。安特卫普港、根特港和泽布鲁日港以及奥斯坦德港十分著
名。
奥斯坦德港主要面向英国，承担货运和客运任务。每天往返于奥斯坦德和英国 Douvre
的飞翼船，只需 100 分钟时间。
根特港是一个新型港口，年吞吐量约 2500 万吨。沃尔沃汽车、本田汽车和从热带国家
进口的食品、果汁大都在此装卸，转运。
泽布鲁日港是北海海岸的深水港，欧洲煤气液化气运转的第一大港，也是汽车滚装船、
货物集装箱船穿梭停靠的大港。
安特卫普港毋庸置疑跻身于世界货运最繁忙的五大港口之列。港口设备先进，与之相接
驳的公路、铁路网络稠密而且便利，是该港口长盛不衰的原因所在。每天有 12 条国际线路
近 300 列火车，3 千多节车厢满载货物抵离安特卫普。两个 EDI 系统高效保障散货和集装箱
的装卸作业，由于港口的作业费用是全欧洲最低的，以致于法国大量的货物不在法国本土港
口装卸，却取道安特卫普进行货物集散作业。从这个意义上说，安特卫普也可称为法国的第
一大港。
航空枢纽以密度大和航班多著称。除布鲁塞尔国际机场外，还有四个大型机场分布在北
边的法兰德斯地区和南部的瓦隆地区。
布鲁塞尔国际机场有近 70 个国际航空公司开设飞往世界各地的客运和货运航班，年货
运能力超过 150 万吨。100 多家航运公司汇集在占地面积 268 公顷的“货运城”里从事物流业
务。
位于法兰德斯德的澳斯坦德机场全天 24 小时不停顿进行家畜、新鲜食品、易腐易烂货
品和大型异型货物的装卸转运作业。南部瓦隆的列日机场则主要用于装卸和装运往返于荷兰
阿姆斯特丹、法国巴黎、德国法兰克福之间的货物。
通讯设施和所采用的技术以及公众普及率，比利时一直处在世界的前沿。
世界著名杂志 WIRED 公布的数据显示，布鲁塞尔是世界十个最好的互联网枢纽之一，
名列第六。世界著名的 AT&T、Belgacom、Belnet、BTIgniteBelgium、Cable&Wireless、Wanadoo
等大公司给客户提供产品设计、技术支持、网路维护和拓展服务。全国家庭使用宽带上网约
为十五分之一，位居欧洲榜首。家庭有线电线普及率高达 95％左右。有 40 多家固定网线公
司、三个无线移动电话网商，还有一些专门从事卫星传送、移动数据和无线电跟踪的公司向
消费者提供形式多样的服务。
另外，一大批数码信号处理的研究机构、产品制造商和服务商在比利时发展业务，涉及
的学科和产业门类有数码图象处理、数码音频和声频处理、数码通讯和航海专用技术等。
这些科研机构和生产服务企业即可以为公众提供最新的科研成果和产品，也可以为庞大
的市场网路提供技术保障和多样化的、便利的服务。著名的科研机构有 IMIC、鲁汶大学、
根 特 大 学 、 布 鲁 塞 尔 大 学 、 列 日 大 学 、 那 慕 尔 研 究 中 心 等 。 专 业 公 司 有 菲 利 普 、
Agfa-Gevaert、AgilentTechnologies、阿尔卡特电子、BarcoSilex 等。
欧洲著名的 Healey&Baker’s 公司曾经做过 16 个欧洲发达国家基础设施优缺点矩阵排
列对比分析，无论就铁路、公路的密集程度而言，或是海陆空的对接配套反应能力而言，比
利时获得的分数最高，位居 16 个国家之首。
（四） 训练有素的劳动大军
“训练有素”可以从文化积淀和能力培养的两个方向分析。首先，我们从历史的角度入手。
在 2000 多年前，一支游牧为生的克尔特族比利其人来到比利时居住。今天的国名就是
由古比利其人一词演变而来。在克尔特语中“比利其”喻意为“勇敢、尚武”或“沼泽林地”。比
利时从公元前 57 年起分别被罗马人、高卢人、日尔曼人分割统治。直到 1830 年
10 月 4 日国家宣布独立之前，比利时总是暗无天日，战火连绵不断，交替式地长期处
于诸侯分割、列强吞并、你方唱罢我登场的分裂状态。在 18 世纪末法国占领比利时期间，
拿破仑就曾宣布他成为比利时终身执政官。谁曾想到，滑铁卢战役终结了法国永远吞并比利
时的美梦。其实，何止法国人，普鲁士人、荷兰人也曾屡屡用武力征服比利时，在掠夺资源
和财富的同时，在那里屯军、移民、办学、开设商号、传播宗教。
正因为如此，盎格鲁萨克逊文化、拉丁文化和日尔曼文化在这里交替传播，又相互融合，
重塑，嬗变，形成今天比利时语言多样性、国民心态具有宽容、开放、善于应变的特点。无
论是占人口 57％的北部弗拉芒人，还是占人口 42％的南部瓦隆人，还是居住在瓦隆地区东
部的 6 万多日尔曼人，大都能够轻松自如地与其他欧美国家的人交流，相处。语言障碍、观
念差异、文化冲突，可以化解到最小程度。瓦隆人身上摒弃了拉丁人与生俱来的不守时、随
意、高谈阔论的陋习。佛拉芒人和东部的日尔曼人变得宽容和富有灵活性。祖上冷漠，冥顽
不化的遗风荡然无存。为了促进语言和文学的一体化，1980 年比利时与荷兰签订了“荷兰语
联盟”条约，主动放弃荷兰语系派生的方言--比利时佛拉芒语，改称荷兰语，佛拉芒人称作
法兰德斯人。比利时人表现出务实和远见的进取精神可见一斑。
在传承民族优良传统的基础上，比利时十分注重青年的教育和培养以及劳动者的技能训
练。
比利时总人口 1000 多万，男性占 ％左右，女性大约占 ％，有劳动能力的约 680
万人，失业率在最近几年在 8％上下浮动，2004 年曾出现历史记录，达 ％。最低工资标
准由行业间根据通胀率协商达成协议，按协议的条款执行。除通胀率外，另一个协商的要素
是全国就业人员全年平均工资的指数，因为最低工资标准是根据年平均工资指数按不少于
60％推算而来。政府不干预，不制订和不颁布对应的行政法规。所以，工资的数额没有一定
之规。任何统计数据只能供参考。目前的最低工资水平约为全年 14500 欧元，平均每月 1210
欧元，领取最低工资的雇员约占就业人口的 4％左右。贫困线指目前月收入少于 800 欧元的
居民。
上述列举的数据会因地、因时、因行业而变化。下面的数据恐怕更有参考价值，有助于
评价人力资源的水平。
1、人均生产率
《世界竞争力年报》曾经对数个工业发达国家作对比研究，指数确定为“100”，根据雇
员对 GDP 的贡献来推算劳动生产率。比利时雇员全年平均贡献率是 57550 欧元，按劳动小
时计算，每人每小时为 30 欧元。得到的评价是：小时劳动生产率指数 109，人均劳动生产
率指数 97，比利时雇员劳动生产率列世界工业发达国家第二。
2、忠诚度
比利时雇员守时，遵守劳动纪律和操作规程。随意跳槽和挖墙脚视为缺乏诚信和破坏行
规的行为。他们会按照劳动合同的条约一丝不苟履行义务。据国际劳工组织调查，比利时雇
员为雇主的工作时间大约是 年。该数字与日本大致相同，远远高于其他欧美国家。另
外，劳动缺勤率十分低下。国际劳工组织的调查证实，比利时的劳动缺勤比例为工作时间
的 %。
3、语言能力
无论是白领阶层，或是蓝领阶层，能够使用外语进行交流或者工作的比例十分之高。据
世界经合组织（OECD）调查，超过 80％的比利时人能够熟练掌握一门外语，超过三分之二
的人会使用两门外语，超过半数的人能够掌握三门外语。英语和法语是工作中使用最为普遍
的语言。为了维系高素质的人力资源水平，比利时一方面注重抓未成年人的基础教育和训练，
为劳动市场储备力量和形成后备梯队，一方面注重抓岗位培训和再就业培训。
4、教育水平
义务教育从 6 岁至 18 岁。学龄前教育从 3 岁开始。既有免费的公立学校，也有各种各
样的私立学校和国际学校可供选择。国际学校有美国模式的，也有日本、英国、法国、德国、
斯堪地那维亚等模式。高等教育既注重基础知识的学习，也兼顾专业的细分和企业的需求。
大部分大学接受企业的委托，拟订专业课程，确立研究课题，让学生按照企业的“订单”完成
学业和研究任务，给学生铺就未来就业的捷径。
用于教育的支出略占 GNP 的 ％。除了政府财政支出外，各所大学每年都可以从委托
的企业中获取大量的资助，其中有用于课题研究的，有用于助学金发放的，有用于奖励金发
放的。
在岗职业培训基本上由雇主和各行业商协中介机构根据需求和相关规定实施。再就业前
的技能训练由地方政府实施。地方政府设立的就业服务中心，专门负责就业和再就业的培训
工作。培训机制是双向运转的，即：企业进入就业服务中心的信息网路，明示所需的雇用人
数，岗位要求，技能标准。服务中心从数据库中提取对应的对象，进行配对。倘若不能满足
企业的招聘需求，服务中心会专门将待业和失业人员进行针对性培训，将合格的人员向企业
输送。职业培训在各大区有 80 至 90 家，涉及的行业十分广泛。另一方面，服务中心设立产
品开发部，根据岗位空缺情况和未来经济发展远景开设培训科目。
一种叫“路径指导”的工作机制可以为失业人员提供个性化和人性化的服务。失业者登记
备案后，如果 3 个月内自己独立找不到工作，服务中心就会主动上门了解情况，进行心理技
能测试和评估，对失业人员的潜能、技能重新定位，然后进行职业体验和职业培训，使其符
合用人企业的要求。人才技能的多样化、个性化和人力资源的多样性可以从多个角度满足企
业的雇用要求。
（五） 健全的劳动标准体系
比利时是欧盟的创始国之一，其劳动标准体系完全是在欧盟体系的框架下制定的。欧
盟现行和将要实施的劳动标准体系对任何一个成员国，包括比利时都具有普遍意义和适
用性。
1、欧盟劳动标准概要
劳动标准包括两个层面，一是在劳动法律法规中对重复出现的事物、概念、行为以定量
形式所做出的统一规定，即法规类劳动标准；二是行业、企业和其他社会组织依据法规类标
准，结合本身实际制定的劳动标准，即规范类劳动标准。欧盟劳动法律法规中的一些定量化
规定可以理解为通常所说的劳动标准。除了欧盟制定的带有标准性质的法律法规外，一些行
业、产业协会及雇主联盟等组织机构制定的技术标准或框架性协议，以集体协议的形式确定
的劳动标准以及各企业制定的工作标准，也是欧盟劳动标准体系的重要组成部分。欧盟法规
类劳动标准一般由欧盟理事会、欧洲议会等立法机构以劳动法律法规形式颁布，作为一般规
则和最低要求，要求各成员国必须严格遵守、强制执行。
欧盟劳动标准已形成了比较完整的体系。概括而言，有以下几个特点：一是以人为本，
注重保障。欧盟劳动标准对劳动者权益的保护非常具体和全面，无论是政治性的还是技术性
的，都从维护劳动者权益的角度出发。标准的制定考虑到了不同的社会阶层，具有广泛性和
团结性。欧盟各国的福利化程度很高，与劳动标准高有很大关系。二是广泛协商，不断修正。
欧盟劳动标准制定过程中，谈判起到了重要作用。政府、社会机构、企业、工会等各种团体
均在这一过程中发挥着积极作用。在制定过程中，几方代表各抒己见，激烈较量而又相互妥
协，因此形成的共识较好地兼顾了各方的利益。这种谈判不仅在企业内部进行，还在行业内
部进行。政府的作用只限于双方谈判难以进行或僵持不下时出面协调，促使双方达成妥协。
政府一般不强制任何一方接受对方要求。劳动标准制定后，通常随着经济发展、技术进步以
及其他客观条件的变化，不断修正并加以完善。三是原则统一，实施灵活。为了维护劳动者
权益，欧盟每项劳动标准在指导原则上都是统一的、刚性的，因为这些最低要求都是在各国
一致同意的基础上做出的，一旦通过，各个成员国都要严格执行。无论哪个国家违反了基本
原则和最低要求，都要通过监督机制加以追究。四是具体明确、便于操作。虽然欧盟大多数
劳动标准都是以法律法规形式出现的，但其中的规定都非常具体明确，有很多定量标准，即
使是定性标准，也都清晰明了。因此无论是标准的执行者，还是监督标准执行情况的执法者，
均能一目了然，便于操作和实施。一旦违规，监督机构也很容易根据相应条款做出处罚。
2、欧盟劳动标准体系的主要内容
欧盟劳动标准体系可以分为八大类，即就业标准、规范劳动关系标准、工作时间标准、
未成年人劳动标准、公平薪酬与业绩分享标准、劳动安全卫生标准、集体裁员标准、企业工
作标准。
就业标准。欧盟的就业形式主要有四种：定期工、兼职工、临时工和季节工。欧盟的就
业劳动标准主要对定期工作标准和兼职工作标准作了相关规定。制定该标准的目的是为男性
女性提供平等的就业机会，增加就业率，规范劳动力市场的有序运行。欧盟就业标准中要求
坚决消除就业上对妇女的歧视，在很多国家，如果招聘广告中出现性别歧视，员工可以告上
劳动法庭。在就业年龄方面，欧盟劳动标准规定，任何情况下，公民就业年龄不得低于 15
周岁。
1996 年，欧洲产业与雇主联盟、欧洲贸易联盟、欧洲公共事务单位中心发布关于兼职
工作的框架性协议。协议指出，兼职工就是以周或年为计算单位，其正常工作时间短于定期
工的从业人员。协议要求对兼职劳工实行不歧视原则，不能因为是兼职工，便提供比定期工
要差的工作条件。各成员国应加强检查，消除限制兼职工作的法律和行政性规定，为兼职工
作创造机会。关于定期工，1997 年在卢森堡签署的欧洲战略中也做出了规定。定期工是指
直接与雇主建立劳动关系或签订了劳动合同，在达到合同约定日期、某项任务的完成或某事
件等客观情况的发生而终止劳动关系的劳工。协议要求除对定期工采取不歧视原则外，特别
强调，为了防止雇主以连续建立劳动关系的形式滥用定期工。协议要求雇主在与定期工续约
时必须申明：续约合理性的客观原因、续约的最长期限以及续约次数。协议对雇主的义务做
了规定，要求雇主应当告知定期工关于岗位方面的信息，保证他们与其他劳工一样有同样的
机会获取长期工作。雇主还应对定期工进行适当培训，提高他们的技能、扩展职业发展能力
和就业范围。
规范劳动关系标准。随着就业数量的增加和工作形式的发展变化，雇主与员工之间的利
益冲突成为必然。1991 年，欧盟理事全通过关于雇主有义务告知劳工劳动关系情况的法令。
法令要求向劳工提供书面文件来说明劳动合同的基本要素，为了保护劳工利益，劳动合同措
辞的任何变化必须书面通知劳工。该法令适用于已建立符合成员国法律规定的劳动合同或劳
动关系的所有有偿劳工，劳动期限不超过一个月或一周工作不超过 8 小时的劳工不适用此法
令。法令要求雇主有义务将劳动合同中主要内容告知劳工，包括：合同各方的身份；工作地
点（当没有固定工作地点时，为公司注册地或雇主的居住地）；劳工从事工作的名称、等级、
特点、种类；工作内容的简要描述；合同生效时间。如果是雇佣关系，则要指出有效期；劳
工报酬（当不能确定报酬数量时，要说明报酬的分配程序和决定因素）；劳动关系或劳动合
同终止的条件；底薪数量、薪金决定因素及发薪时间；每日或每周劳动工作的长度。必要时，
就劳工工作条件达成协议。上述信息必须要在雇佣关系开始后两个月内以书面合同或约定书
形式告知劳工。当在开始工作两个月内终止合同或劳动关系，雇主应在规定的期限内告知劳
工。当劳动合同细节内容发生变化时，雇主应尽快以书面形式通知劳工，最迟不超过变动生
效起一个月。
劳动合同可以有试用期，试用期必须以书面形式在合同开始前约定。手工工人试用期最
少 7 天，最多 14 天；非手工工人试用期最少一个月，但不能超过 6 个月或 12 个月。无固定
期限合同必须通过书面通知终止，如果是雇主通知雇员，期限是 28 天；反之是 14 天。如果
员工在同一公司连续工作 20 年以上，这一期限须加一倍。如果无固定期限合同被无故终止，
或通知终止的期限问题上违约，取消合同的一方应给予另一方赔偿。
工作时间标准。欧洲议会、欧洲理事会 2000 年通过了新的法令，对劳工的工作时间做
了修订。这些工作时间规定包括每日休息时间、工间休息时间、每周休息时间、每周工作的
最长时间、年度休假、夜班、轮班以及工作方式等。一些特殊行业或职业不做硬性规定，由
行业协会根据情况制定，这些特殊情况是指：
a．工人的工作场所和工人的住所相距很远，或者工人的不同工作地点相距很远；
b．为了保护财产和人员，安全监督活动要求长期进行，特别是保安人员、管理者；
c．工作任务或生产必须是连续进行的活动：包括接待服务、医院的治疗或照看服务以
及类似组织提供的服务、码头和机场工工人、水气电的生产传输和发送、研究和开发、城市
公交工人等；
d．有季节性特点的工作，如：旅游、农业、铁路运输、邮政服务等。工作时间的基本
要求是：每天 8 小时或每周 40 小时。但是，特殊情况除外，如倒班工作，最长可增加到每
天 11 小时，每周 50 小时。如果因工作不能中断，最大可能增加到 12 小时。夜班是指每天
20：00 至次日 6：00 的工作，原则上禁止妇女和未成年人上夜班。除法律有规定外，星期
天或公共假日工作，或每天超过 11 小时工作，都应被禁止。在一季度内的超时工作必须通
过换休的方式给予补偿，而且每天超过 9 小时的工作，如果是在公休日或节假日，应该给予
雇员工资的 150%或 200%。除加时工作外，倒班工人没有额外的报酬。定期工工作一年，
第二年开始享有 20 天假期。
未成年人保护标准。欧盟理事会 1994 年 6 月 22 日通过了关于未成年人保护的法令。法
令对未成年人的工作年龄、工作时间、工作条件做了严格限制。要求每个雇主应当保证未成
年人的工作条件适合于他们的年龄。成员国应当保证未成年人最小工作或就业年龄不低于国
家法律规定的义务教育结束的最低年龄，无论如何，不得低于 15 周岁。未成年人从事文化、
体育、艺术、广告等特殊行业，应当服从管理当局以前在个人案件上给予的授权，将雇用年
龄放宽到 13 周岁。法令将未成年人劳动时间限制在：每天 8 小时，每周 40 小时；在上课的
日子里（非假日内），每天 2 小时，每周 12 小时；每天劳动时间绝对不能超过 7 小时，学
校放假不少于一周时，轻体力劳动每天限制在 7 小时，每周 35 小时；未成年人受到多个雇
主雇用时，工作天数与劳动天数累积计算。禁止未成年人在晚上 8：00~早上 6：00 上班。
在 24 小时内，未成年人有权享有最低连续 14 小时的休息时间。法令严格禁止未成年人从事
下列工作：
――超出他们的身体与心理承受能力的工作；
――要求暴露在有害物质下，如有毒物质、致癌物质、损害遗传基因、对未出生婴儿有
害或者通过其他方式长期影响人的身体健康的工作；
――要求在辐射状态下工作；――存在事故危险，未成年人由于他们未对安全引起足够
重视或者缺乏经验和训练，而不能预见或不能避免这种危险；
――健康有害的极端寒冷或极度高温、噪声、振动等。在某些国家如比利时，对未成年
人实行边学习边工作方式，即一边在企业中实践，一边在学校和培训中心学习理论知识，从
而学到某一种职业技能。这样不但可以提高就业年龄，也更好地保护了未成年人的身心健康。
公平报酬和业绩分享标准。1993 年欧盟理事会通过了工人基本社会权益共同体宪章，
强调所有工作应获得公平的报酬。宪章规定，劳工工资同时由社会和经济因素来决定，尽管
工资调整可能反映出行业、地区、技能等方面需求和供给的结构性变化。成员国应当执行社
会宪章所规定的义务，来保障所有工人获得公平报酬的权利，而不考虑工人的性别、残疾、
民族、宗教信仰、种族或国籍。要采取措施，提高劳动力市场工资透明度的行动。通过较好
地收集和传播共同体、国家和地区级别工资结构方面的统计信息，来提高劳动力市场的透明
性，为公平劳工报酬提供准确详实的信息。
关于雇员在利润分享和企业绩效方面的参与程度，1992 年欧共体通过了 443 号法令，
建立了共同体内的各种类型的分配计划，包括现金支付、股票红利、延期利润分享以及各种
特殊形式的股利分配。在性别、国籍上无歧视性地鼓励员工金融参与，是实现员工广泛参与
企业利润分配的一种方法，而且还鼓励实施员工持股计划，增加员工主人翁精神。
其要点是：在现有规则的基础上实施利润分享计划，每年进行一次红利分配，明确雇员
分配额的计算公式；维持工资谈判。利润分享计划与工资和工作条件一样成为协商谈判的重
要内容。雇员分配额的计算：不应该预先确定红利的数额，而应根据反映企业某个时期业绩
（如利润或其它指标）的预定公式来决定。
数额：红利计算公式应该是实现所期望的目标，但不应超过具体的上限，以防收入出现
大幅度的波动。受益人主要是雇员，如受职业合同保护的工薪人员，分享计划的使用权应尽
可能地向企业的所有雇员放开。只要企业有经营成果和利润分配额，私营企业和国营企业都
可实行利润分享计划。
劳动安全与卫生标准。1991 年，欧盟理事会通过新的法令，加强具有固定期劳动关系
或临时劳动关系工人的劳动安全及健康水平。新的法令规定，由雇主和工人直接签订的固定
期限劳动合同所产生的雇用关系，工人在开始工作之前，雇用他的企业和机构应当向其通告
他所面临的危险，提供的信息包括国家法律明文规定的信息，特别是所要求的特殊职业资格、
技能或特殊医疗监视，以及告知国家法律有明文规定的，工作中可能会遇到的任何新增的特
定风险。为了保证每位员工都能在安全卫生的条件下工作，法令在以下几方面做了规定：
――加强培训。法令要求各成员国采取措施，针对每个工人的能力和经验，实施岗前培
训，使其在工作中承担的风险降到最低程度。
――明确责任。法令规定了雇主和雇员的责任。要求雇主有责任为其每一位雇员提供没
有意外危险的工作岗位，雇员也应严格遵守劳动安全卫生标准以免发生工伤事故。
――细化标准。法令规定了详细的劳动安全卫生标准，涉及 20 多个方面。主要包括工
作场所、机器设备的安置与防护、工作环境控制、消防、医疗、急救设施的种类与设置等等。
另外将一些有毒有害环境工作分为几个不同等级，并对不同等级下的工作时间轮班制度做了
具体规定。这些规定为雇主改善工作场所的安全卫生条件，以有效地保护雇员的健康提供了
依据，同时也为劳动安全卫生执法提供了标准。
法令为保护员工的健康，对夜班、加班、倒班做了明确规定。雇主应该根据夜班、加班
和倒班的工作特点，提供适当的保护和健康设施，如提供特殊医疗监视、定期健康检查等。
关于工作时间，夜班、加班、倒班及其他工作形式的正常工作时间为每 24 小时平均工作不
超过 8 个小时；从事具有特殊危险或者重体力或者过度脑力劳动应当由国内的立法或者惯例，
或者事前约定或者企业双方达成的协议决定。晚班工人有权利在签约之前进行身体检查，如
果检查结果显示员工不适合从事夜班工作，雇主应为其调换为适合于他们的白班工作。
集体裁员标准。欧盟出台了一系列法令，旨在出现集体裁员时给予弱势群体一方——劳
工以应有的保护。法令首先明确，集体裁员是指非工人自身的原因导致的雇主解雇，确定是
否集体裁员大致有以下几种情况：（1）雇用 20 到 100 人的公司，裁员人数至少为 10 人；
（2）雇用 100 到 300 人的公司，裁员比例至少在 10%以上；（3）雇用 300 人以上的公司，
裁员人数至少为 20 人。或者在 90 天内，不管公司雇员人数多少，裁员人数达到 20 人以上。
该法令不适用于期限合同或特定任务合同终止时，导致的集体裁员，除非这种裁员发生在合
同到期或任务完成前。公共行政机构控制的公司工人、海运船舶的裁员、法院决定终止公司
活动时受到影响的工人等情况不在本规定之内。法令对集体裁员出现时有可能危及员工权益
行为做了如下规定：
——事前磋商。雇主考虑集体裁员时，应同工人代表开始协商以求达成协议。磋商的内
容包括：如何避免集体裁员、减少裁员人数以及减轻裁员影响的手段和方法。为了保证工人
代表提出建设性建议的权利，雇主应向工人代表提供所有的信息，其中至少应书面说明裁员
理由、裁员人数、雇用人数、裁员期限、裁员选择标准、裁员补偿方法等。
——规范程序。雇主应当书面通知主管当局和工人代表全部的集体裁员计划。通知送达
主管当局 30 天后，集体裁员计划方可生效，主管当局应寻求补救措施和办法来解决集体裁
员中出现的问题。
——善后措施。集体裁员计划中，应含有雇主为被裁掉人员提供的善后处理办法，包括
重新安置或培训这些被裁掉的员工，或提供相应的经济补偿金。补偿标准，欧盟没做统一规
定，一般都以合同中规定的标准来支付。大多数国家都是满一年发放一个月工资，此外还享
受失业金。比利时是根据家庭情况（人数多少、收入高低、是否有小孩等）来确定失业金发
放水平。如果集体裁员发生在企业并购转让行为中，欧盟法律明确规定：一是企业发生并购
行为时，收购方与被购方均有义务通知本方雇员，通知内容包括：并购原因、并购对雇员产
生的经济法律和社会影响、为雇员将来采取的措施等；二是应在雇员的工作和就业受到影响
前做出相应的计划和安排；三是如果并购时双方采取的措施影响到雇员的利益，则应该在并
购前同雇员代表协商，以达成共识；四是并购行为发生后，转让双方均应对雇用合同和雇用
关系承担法律责任。
企业工作标准。企业工作标准主要是企业在生产经营管理过程中所使用的生产操作服务
规范、职位分析和工作业绩评估等程序和标准。
在生产领域，欧盟各国普遍借鉴美国工程师泰勒所倡导的科学管理方法，即通过对劳动
者生产动作的分析和研究，规定标准作业方法、作业程序、作业时间、作业环境和每天的工
作量，从而在企业的生产过程中形成定量化劳动管理。
工作分析和岗位评价是企业基础管理制度。企业的每个岗位都有明确的岗位说明书，并
在此基础上进行岗位评价，其结果作为确定薪资等级的重要依据。岗位说明书对岗位的工作
性质、任务、职责、权限、工作内容和方法以及员工任职资格等都做了明确规定，这些工作
标准为企业人力资源管理提供了有力依据。员工工作业绩评估也是企业日常管理的一项重要
工作。
工作业绩评估是对员工上一年工作任务完成情况进行评价，评估的主要方式是每年一度
的上下级谈话，每个上级要与其下属进行谈话，以便对下属工作业绩做出正确评价。员工工
作业绩评估包括五个方面：一是工作目标完成情况；二是在完成工作任务过程中表现出的技
能水平；三是人际关系处理能力；四是根据一年的工作表现确定是否需要进行培训以及培训
的重点；五是了解员工意愿，包括是否有意离开企业和是否想调离现岗位等。工作业绩评估
结果主要用于支付员工浮动工资比例及奖惩。
（六） 高效务实的吸引外资政策和运行机制
国土面积小，人口密度大，自然资源缺乏，是比利时的现实情况。吸引外资固然有国家
发展战略，打造全方位开放型经济等方面的考虑。创造就业岗位维系一千多万人口的生活素
质和水准也是比利时不余遗力吸引外资的一个重要原因。地方政府既当“主人”又当“仆人”的
行政主导兼顾事务操作的运行机制，是有别于其他工业发达国家的一大特色。在北部的法兰
德斯区和南部的瓦隆区，都设立了庞大的外商投资局，集中政府的人力、财力、向外国投资
者提供服务。外商投资局在美国、新加坡、日本等国家设立办事机构，近 200 名外派商务专
员分布在世界 94 个国家和地区。机构内设有专门的处室来处理日常事务和个案事宜，回答
和解决投资人提出的每一个环节的问题。比如，场地如何选择，劳动力怎样供给，技术研发
找谁提供帮助，欲生产的产品是否符合当地和欧盟制造标准，物流系统现状如何。林林总总
的问题，尽管提出来，外商投资局的工作人员有义务逐一回答。只要你有投资意愿，他们可
以派人了解你的需求，为你量体裁衣，提供建议，陪同你去其他政府机构协调、沟通，到现
场考察，帮助你完成商业登记、选址、雇工、申请资金资助等工作。
外资企业普遍享受国民待遇，比利时境内没有设立“中国特色”的开发区或封闭型保税区
的投资场所。比利时的开发区与地区经济发展规划融为一体，国民待遇对区内内资和外资企
业同样适用。南部瓦隆和法兰德斯有百多个工业园区，分布城镇周边。比利时境内还有一部
分经欧盟确认可以享受欧盟援助计划的开发区。基于任何投资形式的企业在比利时享受普遍
性的国民待遇，并非厚此薄彼，况且，比利时法律体系不作涉外法律细分，有关开发区和外
国投资的特殊性不在此一一赘述。
鼓励措施主要有 5 个方面：
1、政府行政部门可以为投资人雇用的员工提供 6 个星期的免费培训或个性化培训。
2、地方政府给予符合条件的外国投资企业资金援助根据一般性原则，外国投资者在比
利时境内设立总部基地、子公司或分支机构都可以申请资助。资金只限于土地或厂房的工程，
购置新设备或购置无形资产。财政资助上限为总投资额 25％。交易必须按照第三方通行的
市场价格为计算基准
3、设立在欧盟划定在开发区内的企业，可以享受欧盟的资金援助。
4、企业可以向财政申请部分税收豁免。
5、有助于创造工作岗位的培训计划可以申请政府资助。上述鼓励措施给与与否，多与
寡，会因时、因地域、因项目性质规模大小、因环保标准而变化。最简捷有效的做法，是径
直与地方政府联系，索取资料。
有些评估的基本原则具有普遍适用性。
第一，就业可行性评估。即：投资是否创造就业机会，或者能够吸收多少就业人员。
第二，行业性质评估。银行、金融机构、水或能源的加工、制造和销售，不能获得政府
资助。从事自由职业的个人不能获得资助。
第三，技术含量评估。行业类别是否属于鼓励范畴。目前，优先鼓励发展的行业有软件
开发与制作、新型材料生产、电信业、航空工业、微电子研发与生产、生物技术和研发与应
用、农副食品加工业。
第四，附加值评估。
资助申请程序和要求是：项目实施企业向当地政府行政部门提交申请和填写一系列表格。
申请被受理之日起的 6 个月内，审批部门作出最终意见。资金视项目进展情况分 2 至 3 次拨
付。援助资金的使用必须按照事先确定的时间表进行，在规定的时间内，使用率不得少于 80
％。政府行政部门负责全程监控资金的使用情况。
（七） 外汇管理
比利时与卢森堡设有共同的外汇管理机构，该机构成立于 1944 年 10 月，专门负责外汇
的管理。现比利时已取消外汇管理，但比居民与非居民间的重要外汇往来活动应向外汇管理
机构申报。
对于中国公司，比利时是通向欧洲的关口。企业自欧洲向中国汇回利润，怎样通过适当
的结构规避在欧洲的预提税？（详见附件 2）
（八） 税收规定及计算方法
1、谁应当缴纳企业所得税？
具有法人资格的公司、团体和其他组织，如果他们从事商业或盈利性活动，并在比利时
注册、有主要的办事机构或进行经营管理，则需要在比利时缴纳企业所得税。
2、企业所得税的税率是多少？
根据 2004 年对 2003 年财政年度的测算，比利时企业所得税税率总体为 %（包括
附加税 3%）。如果满足一定的条件，中小型企业可以享受较低的递进税率（比如，应纳税
收入不超过 322500 欧元，其他公司所持有的该公司的股权不超过 50%）。
企业所得税率为：
公司所得不超过 25000 欧元的部分,%;
公司所得在 25000-90000 欧元之间的部分,31%;
公司所得在 90000-322500 欧元之间的部分,%。这个税率包含了 3%的附加税。
3、什么是计税基数？
一般来讲，企业所得税的计税基数是公司的全球收入减去允许的扣减项目（请参见下
文）。公司的所有收入，通常被假定都是公司的商业收入。同样的，公司的所有支付，也被
假定为都是公司的商业成本。作为一项一般的原则，公司在计税期间为应纳税营业收入所产
生或承担的费用可以被扣减。为了顺利扣减这些费用，这些开支应该由适当的文件材料加以
证明。因此，计税基数是基于对公司的财务报表进行一些修正来确定公司的。
这些修正包括：不被允许的开支、被豁免的公司国外收入、分红的扣减.递延的亏损、
投资扣减公司所分得的和保留的利润都需缴纳企业所得税。
4、资本亏损和收益如何计算？
资本亏损通常可以从企业所得税应纳税额中扣减。例外的是，股权上的资本亏损不能扣
减，除非这些亏损（并且仅限于这类亏损）是在清算后产生的已投资股权的永久性亏损。资
本收益通常在其实收时应缴纳所得税。例外是对于股权投资的资本收益通常是免税的。在某
些情况下，未实收的资本收益（例如只是记载在会计记录上）可是暂时免税。
5、哪些财务上的修正会使计税基数增加？
不被允许的开支下列开支通常不能得到承认：
没有适当的文件材料证明的开支；
根据税法规则，可以扣减的数额有一定的限制（如：购车费用、餐费和接待费用、
社会福利）；
超出合理范围的开支。
无法扣减的开支将被列入计税基数。时间差异从税务的角度，有些入账的成本（很可能
是一些债务和杂费）暂时不能得到承认，并因此会导致计税基数的增加。当稍后扣减这些成
本的条件满足时，计税基数可以相应得减低。公司可以有条件的在会计上为某些已入账的收
益（如已记账但还未收取的资本收益）提取一笔临时免税的准备金，并因此减少了公司的计
税基数。但如果这些临时免税的条件不再被满足，计税基数将相应增加。
6、哪些财务上的修正会使计税基数减少？
被豁免的外国收入如果一家比利时公司的分支机构位于一个与比利时签有避免双重征
税协议的国家，则比利时公司所收到的来自于这个分支机构的利润在原则上是豁免的。红利
的扣减如果符合下列条件，本地公司或在本地有常驻机构的非本地公司所收取的参股一家本
地公司或非本地公司的红利的 95%可以免缴企业所得税：
参股的比例为 10%或收购价格为 1200000 欧元；
股权必须符合财务固定资产的条件；
持股期间：公司必须完整地、毫不间断的持有所参与的股权一年；
税收条件：发放红利公司所在地的税收条件不能比比利时的税收条件优惠（实际税
率低于 15%）。欧盟成员国的税收制度被认为满足这一要求。
应该注意的是，对于金融公司、财务公司、投资公司、中介机构以及如果收入来源于一
个位于税收制度更为优惠的国家的分支机构，则上述规则有例外。
税收亏损的递延：
税收亏损可以在时间上毫无限制的被递延到下一年并从将来的收入中扣减。亏损回转是
不被允许的。对于从相关方所收取的非正常的或慈善性的利益，或是对于秘密佣金单独所征
收的税款，亏损不能被扣减。如果公司有下列行为的话，亏损有可能部分或全部的不能被扣
减：
.某些享受免税的公司重组，如合并或分立（部分不能扣减）；
.不符合公司经济或财务需要的控制权的转移（全部不能扣减）。
对于在国外有经营活动的公司以其在国外受到的亏损来充抵比利时境内的利润，政府有
特别的规则。
投资扣减：
公司因为商业目的购买新的有形的或无形固定资产，在一定的条件下，可以根据所购买
或投资价值的一个基本比例从应纳税利润中要求额外的扣减。
股权的资本收益：
关于股权或参股的资本收益可以免税，如果收益实现时，与这部分股权或参股有关的红
利符合红利扣减的条件。与红利扣减不同，无论参股的比例或价值是多少、持有的期间和是
否符合规定的条件，都可以免税。在某些情况下，股权的资本收益只是超出先前已扣减的投
资亏损的部分可以免税（从 1991 年开始，股权投资的资本亏损不再可以被扣减）。
7、什么是红利、利息和许可费的预提税？
红利：
比利时公司分派的红利通常需要缴纳比利时 25%的预提税（比利时国内法规定了一些
例外）。根据 1990 年 7 月 23 日的欧盟母子公司指令，如果收取红利的公司符合下列条件的
话，比利时公司分派的红利通常可以被免税：
.该公司设立于比利时或其他欧盟国家；
.持有至少 25%的分派红利的比利时公司的股权；
.毫不间断的持有股权至少一年。
此外，不论是否可以适用欧盟母子公司指令，预提税根据有效的税收协议通常都是可以
被减低的。
利息：
利息的支付通常也要缴纳 15%的预提税。但是，比利时法律也规定了一些例外，例如
非居民支付的比利时记名债券的利息收入可以免交预提税。
许可费：
比利时税法对于许可费的定义非常广，可以是“对动产租借、使用或特许所产生的收
入”。比利时税务部门认为只要根据协议，财产没有被转让、但使用或利用任何有形或无形
财产的权利被赋予给了另一方，就是“特许”协议。如果没有豁免，这一类型的收入通常要收
取 15%的预提税（例如，如果收取方是比利时公司的话，则不需缴纳预提税）。在跨境交
付许可费的情况下，并且如果有避免双重征税协议（通常含有较低的预提税税率），可能会
适用一个较低的预提税税率。
8、许可费和利息可以被扣减吗？
已支付的许可费和利息适用“可以扣减的成本”的原则。严格的说，对于已支付的利息或
许可费并没有简单的资本化规则或任何“收入剥离规则”可以适用。然而，在下列情况下，比
利时政府可能会采取一些反避税措施：
公司预先向个人或股东（或他们的配偶或孩子）支付的利息；
公司预先向个人（或他们的配偶或年幼的孩子）或在该公司里担任董事、经理、清
算人或类似职务的外国公司支付的利息；
直接或间接向不应缴纳企业所得税、或所在国的税收体制比比利时的税收体制优惠
的受益人支付的利益或许可费。
9、红利可以被扣减吗？
从比利时税法的角度说，红利是不能被扣减的。
10、什么是"税收协议",它如何使外国投资者受益？
比利时和许多国家和地区签订了旨在避免和消除双重征税的协议。避免双重征税协议的
最主要的目的就是确定在国际业务往来中有关国家征税的权力。这些协议中的大部分是根据
国际经济和合作组织(OECD)关于避免收入和资本双重征税的示范协议起草的。
11、关于转让定价的有哪些规则？
转让定价的概念基于同一商业集团的公司之间应该按照公平交易的原则展开商业活动
的规定。这意味着任何公司必须证明他和关联公司进行交易的价格应该同它与毫无关联的公
司所进行的相同或类似交易的价格具有可比性。
12、对于没有遵守公平交易原则的业务的税收政策是什么？
如果一家比利时的公司或比利时的分支机构被发现没有按照公平交易的原则开展业务，
比利时的税收机关在一定的条件下有权：.将关联公司所取得的好处计入计税基数，或者.减
少与从关联公司所取得好处相应的税收亏损的可扣减额（或其他的扣减）。原则上，一家公
司是否从事了不恰当的转让定价活动取决于相关交易的事实和情况。转让定价的问题在比利
时的案例法中并没有被深入的讨论。尽管通常有公平交易原则的要求，但是在某些案例中，
比利时法院也承认了同一集团的公司以相互独立的公司之间不会接受的方式进行相互交易
的行为。
13、公司如何保证转让定价的行为可以被接受？
比利时税务机关建议纳税人妥善保管有关公司转让定价政策的文件。这些文件应该是相
关的、全面的和可信的。此外，根据比利时的所得税法，可以向比利时的税务机关申请有关
定价协议公平交易性质的先期转让定价协议或规则(APA)。
14、联邦税务机关决定有关公平交易的文件是否相关、全面和可信的考虑因素是什么？
联邦税务机关实行由 OECD 发布的转让定价的指南。该指南要求纳税人应准备和保留
有关文件以说明：.集团的公司结构和活动；.相关交易的性质、条款（包括价格）和数量；.
所确定的价格的公平交易性质。公司必须要能够说明它和关联公司交易的价格与其他独立公
司进行交易的价格是具有可比性的。
15、外国公司建立一个分支机构作为欧洲总部在税收上主要的好处是什么？
分支机构被认为是与它所属的外国公司（以下简称外国公司）相同的法律实体。因此，
建立一个分支机构有如下税收上的好处：
以资产对分支机构的‘注资’不必缴纳一次性的 %的资本税，而建立一家比利时公
司则需要支付；
在分支机构向外国公司转移利润时，不必缴纳预提税或其他类型的‘分支机构级别’
的税收。
16、建立分支机构在税收上有哪些不利方面？
一家比利时的分支机构和一家常驻比利时的公司的税收是相同的。然而，分支机构被认
为是外国公司相同法律实体的一部分有以下的不利方面：
由分支机构向外国公司支付的费用（比如，利息、许可费、管理费）不能在税收上
扣减；
比利时签订的征税协议不适用。原则上应适用外国公司常驻国所签订征税协议；
如果外国公司不是欧盟公司的话，欧盟母子公司指令不能被适用。
在实践中，这意味着，根据指令，其他欧盟国家对向比利时分支机构支付的红利所征收
的预提税不能被豁免。
17、新税务优惠概览
股息预付税：如果属于香港居民的公司在派发股息时，已至少连续 12 个月持有直接相
当于支付股息的比利时公司的股本至少 25%的股份，则有关股息可豁免缴纳预付税。如果.
公司直接持有支付股息的比利时公司至少 10%的股本，则有关股息需要缴纳 5%的预付税，
在其他情况下，一律缴纳 15%的预付税。
利息预付税：由于延迟就某企业提供的货物、商品或服务作付款所引致的商业债权利息
(包括商业文件代表的债权)；支付予经营银行业务的企业而并非以不记名文书代表的任何性
质的债权或贷款的利息；以及与香港或比利时政府相关的特定贷款的利息可豁免缴税。其他
利息则以 10%的税率缴纳，然而根据比利时即将实施的国内税例，在符合某些条件的情况
下，其他利息也可豁免缴税。
特许权使用费预付税：就特许权使用费征收的税款不得超过该等特许权使用费总额的
5%。
18、比利时的税务裁定体制
简介：
根据公司税收改革的总体框架，比利时政府对于税务裁定体制作了进一步的发展，根据
最新的体制，纳税人就拟进行的商业活动的税收情况可以获得一份事先裁定。这意味着任何
公司（无论是国内公司或外国公司）可以在其进行项目投资之前，就从税收征管部门获得一
份有关该项目的税收情况的具有约束力的裁定。与税务有关的事先裁定机制对于预测投资项
目的净利润具有特别重要的意义。
定义：
税务裁定是一份由税务征管部门针对（将来的）纳税人就其所描述的某种尚未发生的特
定情形的税法应用的请求所做出的单方的书面声明。
事先确定的效果：
在这项新体制背后的原则思想是帮助潜在的或已经存在的投资者或其他从事商业活动
的人，就税法的应用获得事先确定的效果，并且提供与欧盟要求相符的法律保障。
应用范围：
关于事先裁定的请求可以由比利时人，非常住的纳税人，以及希望在比利时投资的个人、
公司或外国人提出。裁定申请可以就任何现实的税务问题（比如企业合并分立和相关的交易、
捐赠、转让定价、预提税、折旧、资本收入、税收减免等等）提出请求，只要该问题还没有
发生。有关这些现实税务问题的举例可能是无法穷尽的，但是这些例子至少指明了在哪些领
域新体制可以被应用。此外，作为一般的税务裁定体制，它同样适用于增值税、注册税、生
态税和关税等，而并不局限于所得税。应用新体制只有一个条件必须得到满足：该税务体制
只适用于特定的一个情况或一笔交易，并且该情况或交易实质上尚未发生。理论推测或假定
是不存在的。
程序：
申请文件应该包含以下内容：
申请人、相关人和第三方的身份情况；
关于申请人经营活动的描述；
对于请求裁定的情况或交易的全面描述；
对于比利时税务征管部门应该做出裁定的有关法律规定的援引。
此外，只要裁定尚未做出，可以以任何与特定交易或情况相关的文件对于裁定申请进行
补充。
裁定时间和有效期：
原则上裁定将在 3 个月内做出，但是根据个案情况的不同，在完整的申请材料递交 15
天后，将确定一个有效的做出裁定的最后期限。裁定的有效期最长为 5 年，但是，如果申请
文件可以证明长于 5 年的有效期同样合理时，有效期也有可能会超过 5 年，例如，对于不动
产的折旧率所做出的裁定。
应用事先裁定的一些限制下列情况不适用事先裁定：
实际操作已经开始，或者纳税人已经和税务征管部门就实际操作进行商讨；
根据与裁定请求相关的税法规定，有关的实际操作没有建议或意见提供；
所提出的请求没有任何的目标；
与征税有关的问题；
所进行的经营操作在比利时境内没有实质上的经济作用。
交易包括一些避税天堂国家，这些国家尚没有同 OECD 进行合作。
此外，由联邦财政部签发的裁定，并不能免税，也不能降低税率
所确定的价格的公平交易性质。
公司必须要能够说明它和关联公司交易的价格与其他独立公司进行交易的价格是具有
可比性的。
19、欧盟母子公司指令有什么影响？
根据欧盟母子公司指令的规定，由符合规定的公司所发放的或所收取的红利可以免除预
提税。符合条件的公司收取符合规定的红利或者被全部免税或者被收取不超过上述金额 5%
的税收。
20、外国投资局财务部(FDFI)
外国投资局财务部是财政部下属的一个负责外国投资的部门。这个部门向（潜在的）投
资者提供所有的税务信息，并在投资者与税务部门联系时提供帮助。
（九） 企业设立程序
1、设立分支机构
分支机构：子公司/分公司
分公司在法律概念上只是外国母公司的延伸部分，没有独立法人身份，没有自己的股份
或董事会，它的成立应该被看成是公司内部的几个手续。相反的子公司是一家有独立法人身
份的机构，可以拥有自己独立的股份及董事会，公司设立章程等等。子公司需要按时开股东
会议及履行法律规定的其他一系列公司义务。
1）在选择设立子公司/分公司时需要考虑哪些事由？
设立子公司有以下几个优点：因为母公司和子公司是两家完全独立的机构，在国外的(比
如在中国)母公司不将替在比利时的子公司负任何法律责任。相反对在国外的母公司来说，
它将对其在比利时的分公司的生意行为负法律责任。从市场营销方面来说，某外国公司在比
利时设立的子公司在任何方面都被看成一家比利时(当地)公司，而非外国公司。
子公司能享受以下税务优惠：
能够在缴纳很少数或完全被豁免预提税的前提下把公司利润汇回母公司。
资本税能够在某些情况下被豁免。
子公司能享受到“比利时-香港免双重缴税协议”带来的优惠。(详见第三章)在做每年
年底的公司财政报表时，政府税务局对子公司的要求要相对宽松，它们没有义务透
露在国外母公司的财政记录。
设立分公司有以下几个优点：比利时公司税务法不要求分公司设立董事会，年底分派公
司利润或召开股东会议。
分公司能享受以下税务优惠：
免缴资本税。
把公司利润汇回母公司时免缴预提税。
2）在比利时设立分支机构的最低投资额是多少？
在比利时设立一家股份有限公司需要 61500 欧元的最低投资。这笔投资必需在办理公司
设立手续的同时全额汇入特别开设的公司账户中，以银行汇款单为准。在比利时设立一家有
限责任公司需要 18550 欧元的最低投资，其中 6200 欧元必需在办理公司设立手续的同时全
额汇入特别开设的公司账户中，以银行汇款单为准。
3）中国投资者如何在设立分支机构？
中国公司或企业根据中国法律应完成的手续和文件
公司决议：
为设立一个分支机构，外国公司的董事会（或所在国的公司法律规定的其他有决策权的
公司机构），应当正式做出设立分支机构的决议，并在比利时聘用一名代表以负责该分支机
构的日常管理、代表公司处理与第三方之间的业务往来以及与分支机构活动有关的法律程序。
声明及其公证：
由于向商事法院书记官办公室递交材料的需要，下列文件应当含有（或者作为下列文件
的附件）一份由公司授权管理人员签发的声明，证明所递交的股东协议和公司章程的复印件
与目前生效的公司条例和公司章程原件一致。
公司关于开设分支机构并授权分支机构代表开展分支机构经营活动的决议；该决议
应该由公司具有决策权的机构（通常是公司董事会）做出；
证明公司合法存续的文件；.股东协议和公司章程的复印件，如果上述文件被修订
过，曾应递交上述文件目前仍生效的修订本；
关于公司及其比利时分支机构的其他信息（比如，公司的主要办公地址，分支机构
的所在地或经营范围）。
该声明必须由中国公证机关进行公证，并由比利时大使馆或就近的领事馆进行认证。
在地方管辖的大区应当履行的手续：
A．将文件翻译成荷兰文。
为递交文件的需要，声明和所附的文件（即股东协议、公司章程以及证明公司存续的文
件）应由认可的法定翻译译成荷兰语。年度报表和合并报表可以自行翻译为荷兰语。
最近一个会计年度的外国公司年度报表（以及该公司母公司的合并报表，如果有）需要
被翻译成荷兰语，并递交给比利时国家银行（比利时的中央储备银行）。比利时国家银行确
认上述年度报表（以及合并报表，如果有）已经被依法递交的证明应和其他文件一起递交给
商事法院书记官办公室。这一要求不仅适用于有限责任公司，也适用于股份有限公司。
C．向当地商事法院递交材料。
上述文件和公司决议，以及翻译件，应该向拟设立分支机构所在地的商事法院的书记官
办公室提交。
D．在比利时政府公报上公告。
公司决议荷语的翻译件应在比利时政府公报(OfficialGazette)上摘录发表。
E．获取贸易注册编号。
任何在比利时营业的公司需获得一个贸易注册编号。对于第三方来说，这个编号就是代
表公司存在的注册编号。因此，这个编号必须出现在公司的信头或其他文件中。由于比利时
政府启动的宏大的电子政务项目，公司注册的电子注册程序已经施行。欲在比利时设立公司
的企业和个人可以在官方网站上进行网上注册。
除了要满足以上条件外，分支机构的法定代表人还要出示其具有个人管理能力的证明
（具有经济学、管理学、法学学士以上学位或 15 年以上管理经验的证明），否则该分支机
构的注册申请不会得到批准。这些手续有时可能要花点时间，但是如果外国公司能够证明他
们不是一家中小型企业，则他们可以回避上述问题。
F．申请增值税号。
分支机构应该向当地的增值税管理部门申请一个增值税编号。向增值税管理机构递交的
申请书应该有分支机构的代表人签字（该代表人的签字不需要公证）。一般而言，几乎所有
的行业都应该向他的客户收取增值税，因此必须取得自己的增值税编号。保险公司是目前没
有被要求收取增值税的行业之一。尽管增值税的税号目前在欧盟都是一致的，但增值税的税
率各个国家并不相同。增值税的税率也根据所提供产品或服务来决定。在比利时标准的增值
税税率是 21%，但是在某些情况下也可能是 0%、6%或 12%。在计算企业所得税税基时，
增值税是可以抵扣的。
G．开业。
如上所述，任何希望在比利时设立分支机构的中国公司必须任命一名管理人员，授权其
代表该分支机构与第三人进行商业活动，或在与公司经营活动有关的法定程序中代表公司。
该人员被称为公司的‘法定的代表’。除了公司授予他/她的所有职权外，该代表也要履行法律
所规定的信息披露义务。应该指出的是，该法定代表人所承担的责任与股份有限公司董事的
责任是相同的。
4）关于在比利时，如法兰德斯大区建立分支机构的其他信息在法兰德斯大区建立分支
机构的花费是多少？
除了向法律顾问和税务顾问支付的费用之外，设立分支机构的花费还包括：
翻译费（中文翻译成荷兰语）：每一行（约 60 个单词） 欧元起（不应低估翻
译所有文件所需的翻译费用）；
.将上述文件刊登在比利时政府公报上的费用： 欧元一页（已含增值税）；
.在商业注册处的注册费：100 欧元。
5）在法兰德斯大区设立一个分支机构需要多长时间？
如果公司已经准备好了所有的必要文件和翻译件，并且政府部门的处理过程顺利的话，
整个设立过程通常需要一个月。完成设立分支机构所有手续所需的时间主要取决于翻译工作。
另一项费时的工作是有关声明的公证和认证。
在商业注册处注册在文件提交给商事法院书记官办公室后的数天内即可完成。注册完成
后，分支机构就可以开展商业活动。如果代表根据规定须证明其管理能力，或者必须申请工
作许可或专业卡（俗称“老板卡”），处理这些程序所需要的时间也应考虑在内（专业卡的申
请时间比较长，并且在申请的过程中需要与承办的机构保持主动联系）。增值税管理部门的
登记，则通常自提交申请表后大约需要 3 周。在比利时政府公告的附录内刊登分支机构开业
公告也往往需要数周。但是分支机构可以在公告日之前就开展商业活动。
6）企业名称可以自主决定吗？
由于分支机构不是一个独立的法人，它必须在设立该分支机构的公司的名义下开展经营。
7）对于开业经营政府有什么要求吗？
除了一些特定的行业，如银行、保险、旅游、制药和广播业外，开业经营不需要政府的
事先批准或营业许可。对于小型零售业和进出口业，可能会需要一些额外的手续，如从省政
府领取设立证书。
8）公司文件应由何种语言书写？
在语言的使用方面，分支机构应遵从比利时的法律规定。所有法律所要求的文件应由比
利时的官方语言（即法语、荷兰语或德语）之一书写（视分支机构注册办公地所在的区域而
定）。如果分支机构在法兰德斯大区内登记注册，则这些文件应由荷兰语书写。如果注册办
公地在布鲁塞尔地区，上述文件可以用荷兰语或法语书写，或者同时用这两种语言书写。向
比利时国家银行递交年度报表每一个运营的企业都应每年递交它的财务报表。对于财务报表
应记载的财务信息的种类，比利时有具体的法律法规的规定。更详细的信息，请向会计师或
律师咨询。
9）谁可以被聘任为分支机构代表？
法律并没有规定法定代表人一定要是比利时籍，或其他国籍的要求。然而，有关工作许
可的法律规定值得引起注意。由于法定代表需负责分支机构的日常管理并签署所有的正式文
件，我们建议，该代表应当常驻比利时。
2、在比利时建立子公司
1）外国投资者如何建立子公司？
比利时公司法认可若干不同的公司形式,然而从国际商业的角度说，股份有限公司(缩写
为'NV')和有限责任公司(缩写为'BVBA')时最为便捷的公司形式。然而，各种公司形式设立时
所要求的法律步骤是非常类似的。
设立公司的程序对于不同类型的公司是相似的，都包含以下的 10 个步骤：
A．起草合资协议：
合资协议必须说明合资设立公司的股东的详细信息（姓名和地址）以及各个股东的出资
额。如果要设立股份有限公司，则至少需要 2 名股东。通常外国的母公司会持有 99%的股
份，而母公司的一名高级管理人员会持有另外 1%的股份。在这种情况下，外国母公司通常
会在合资协议中声明其实际上承担所有的公司发起人的责任。则高级管理人员不必承担该责
任。合资协议也包括了公司的章程（法兰德斯投资经贸局备有股份有限公司章程的英文版文
供您参考）。公司章程决定了管理公司的规则，其内容主要包括：公司名称、注册地址、设
立公司的目的、公司经营期限（通常为无限期）、注册资本及股份的转让、董事会的组成、
董事会会议和决议、董事会记录、公司的日常经营管理、股东会会议和表决、利润分配和清
算等。公司董事应在公司合资设立时被聘任。
B．起草商业计划：
新设立的公司必须准备一份公司在设立后二年内的商业计划。该商业计划应该包括一份
简要的资产负债表，用以说明股东投入用于公司运营的资本数额是合理的。商业计划不是公
开文件，但是需要由对合资协议进行公证的公证员公证。企业自合资之日起 3 年内破产的，
法院将决定查看商业计划，以判断公司的发起人是否应对未向公司投入足够的资金负责。在
某些案件中，公司发起人被判决对于破产公司的债务承担责任。分支机构不需要草拟商业计
划。
C．将资本汇入一新开立的银行账户：
在出资为现金的情形下，应在拟合资成立的公司的名义下在一家比利时银行开立银行账
户。各个股东应在合资协议生效前将自己的实际出资存入这一账户。该账户将被冻结直至公
司成立，或者在公司无法成立时，账户资金将被冻结 3 个月后发还给公司的发起人。银行将
签发一份须在合资协议生效之日送交公证员处的证明，以证明发起人实际缴纳的资本已经在
银行账户中，并且上述出资将被冻结至银行取得公证员出具的证明公司已合资成立的证明文
件止。
D．草拟资产评估报告（仅限于以资产进行投资的情形）：
股东也可以以现金之外的，可以构成公司资产的实物向公司出资，如果上述资产具有一
定的经济价值（如不动产、其他公司的股份、对于一定数量的现金的请求权等等）。在这种
情况下，必须出具由注册会计师签发的资产评估报告。这份报告必须对资产和所使用的评估
方法做出说明。此外，公司的发起股东应准备一份以资产投资符合公司利益的说明报告，并
且，在某些情况下，不同意注册会计师评估报告结论的理由。这两份报告都必须在合资协议
生效之日送交公证员处。
E．对合资协议进行公证：
合资协议将被记录在公司发起人与比利时公证员所签订的公证协议中。发起人股东必须
在公证员对公司协议进行公证时出席或派代表出席。如果派代表出席，应提供委托书，并附
在合资协议之后。委托书上的签名不需要被公证或认证。
F．对合资协议进行注册：
股份有限公司自注册后取得独立于股东的法律人格。该文件是由对合资协议进行公证的
公证员递交的。根据法律的规定，公证员应在 15 天内递交合资协议。原则上，公司在取得
法律人格之前不得从事任何交易活动（如果出租财物、购买资产等）。然而，也有可能由一
个或几个人代表公司在公司合资组建的过程中（在公司取得独立法律人格之前）进行交易活
动。
在比利时政府公报上刊登公布。公司的合资协议将在比利时政府公报上刊登、公布。
G．获取贸易注册号：
任何公司在注册之前不得开始营业。除了要满足其他条件外，公司管理人员（通常是董
事总经理）应提供证明其有良好管理能力的材料，否则也不能获得注册。这个要求有时可能
要花点时间，但是如果公司（或者它的母公司）能够证明他们不是一家中小型企业，则可以
回避上述问题。
H.申请增值税编号：
作为一般的规则，子公司也需要向当地的增值税管理部门注册。
I.开始营业！
股份有限公司('NV')由一个至少由 3 个人组成的董事会进行管理。然而,如果公司只有两
位股东,最低的董事人数可以减少为 2 人。公司的日常经营管理可以由公司董事会授权一名
董事(通常被称作董事总经理)执行,或任何其他人员(通常是一名公司的雇员)负责。该员工通
常被称作总经理。被选任处理公司日常经营的人员在公司的日常经营活动中代表公司。有限
责任公司('BVBA')由一名或多名经理负责管理。
2）关于在比利时，如法兰德斯大区设立子公司的一些其他信息。
在法兰德斯大区设立子公司需要多少花费？
与设立分支机构不同，在法兰德斯大区设立一个子公司的花费不包括翻译费和认证手续
的费用。然而，公证合资协议的公证费必须向公证员支付，此外还有一笔一次性的、按公司
注册资本总额 %计算的资本税。
在法兰德斯大区设立子公司需要花费多长时间？
股份有限公司或有限责任公司可以在非常短的时间内设立完成，不存在政府批准或等候
期。如果外国投资者批准了公司章程、开立了银行账户、写好了商业计划书，公司成立只是
一个手续问题。值得注意的是比利时有关工作许可的规定以及关于良好管理能力的证明，办
理这些许可或证明可能会耽误一些时间。
企业名称可以自主决定吗？
公司名称的选择原则上是自主决定的。但是，公司名称必须同其他公司的名称有一定的
区别以避免混淆。建议事先进行一次名称检索。
对于开业经营政府有什么要求吗？
作为一项一般的原则，在比利时合资设立公司之前不需要向任何政府部门事先提出申请
或获得批准。然而，如果公司有意涉足一些政府监管的行业（如银行、保险、制药、餐馆、
旅游等等），则需要在该公司从事这些行业经营活动之前，事先从政府相关部门取得批准。
公司文件应由何种语言书写？
合资设立公司的文件所使用的语言取决于子公司注册办公地所在的区域而定：在法兰德
斯大区使用荷兰语。在布鲁塞尔双语地区，主要使用法语。如果公司在比利时不同的语言区
内有一个或多个营业场所，则应遵守每个地区对于语言使用的规定。向比利时国家银行递交
年度报表每一个运营的企业都应每年递交它的财务简报。对于财务报表应记载的财务信息的
种类，比利时有具体的法律法规的规定。
（十） 对于外国劳工进入的要求
1．对于外国职工的工作是否有任何的限制？
比利时将外国职工和其雇主的关系分为两大类：临时借调或长期工作。在临时借调的情
况下，工作关系还是保留在因为组织、重组或控制经营活动的需要而临时派遣员工来比利时
的外国公司。员工应服从外国公司的安排-他/她仍不断地接到外国公司管理层的指令并需要
向其回报工作。他不能是比利时公司的职员。借调的职员仍在外国公司的工资表上，由其支
付薪水。此外，借调的职员继续享受外国公司所在国的社会保障制度。如果是长期工作的话，
外国职员成了比利时公司的员工，并列在其工资表上。职员接受本地比利时公司的指令并在
比利时公司管理层的职权下开展他/她的工作。员工也享受比利时的社会保障制度。
如果职员符合下列两项条件之一的，他们就符合比利时规定的有利于外国执行管理人员
的税收地位：
他们由外国公司派遣，临时在其比利时的公司或由该外国公司控制的另一家公司工
作，或由国际集团的外国成员公司派遣，临时在同一集团下的（在比利时的）另一
家公司工作，或者；
被外国公司或一个国际集团成员公司在比利时的子公司聘用而在比利时工作。
2．公司或企业合法聘用外国员工应准备什么文件？
外国职员-欧盟公民除外-必须取得工作许可以合法的在比利时被聘用。在法兰德斯地区
或瓦隆地区可以向有关的地方移民职能机构申请。雇员将得到有效期最长为一年（只能受一
名雇主聘用）、但是可以续延的 B 类工作许可。雇主应负责工作许可的申请和续延。
如果满足下列两项条件之一的，该职员可以申请 A 类工作许可：
他/她（在提交申请文件时）可以证明他/她在比利时已经以 B 类工作许可被连续聘
用 4 年（即 B 类工作许可已经被延期 4 次），并且他/她在比利时已经合法居留连
续 4 年，或者；
他/她在比利时合法居留连续 5 年。
A 类工作可以永久有效（并且对任何工资水平的工作都有效）。
对于外国员工取得工作许可有没有最低的工资要求？
为了取得工作许可，一个职员应至少有下列工资：
一名作为“高级管理人员”的员工，年收入应不低于 51842 欧元（自 2003 年 1 月 1
日起）；
一名作为“高级白领”的员工，年收入应不低于 31073 欧元（自 2003 年 1 月 1 日
起）。
请注意上述工资标准因通货膨胀，每年都会调整。
3．如果外国人是个人独立经营的，应当取得那种许可？
从事个人独立经营活动的外国个人（欧盟公民除外）必须取得专业卡。但是也有一些例
外。对于专业卡的申请，可以向申请人在申请专业卡之前已居住至少 6 个月的最后居住地的
比利时领事馆或大使馆申请。八、联系机构比利时是从 1993 年实行联邦制的国家。联邦政
府管辖的事务不多，有如国防、外交、金融、内政等。其他大量的事务归地方政府管辖，包
括经济发展与就业的实施，对外贸易、旅游、教育、应用科学研究的规划与实施；交通和公
用工程的管理与布设；土地整治；住房建设；环境保护；能源；水源的开发和保护等等。比
利时有 10 个省，划入三个行政大区管辖。北部是法兰德斯大区，南部是瓦隆大区，中部是
布鲁塞尔大区。如前面所述，比利时的地方政府既扮演招商引资的行政主导角色，同时兼顾
务实操作的角色，因此，外国投资者可以径直与地方政府的部门联系。
二、比利时瓦隆州投资环境
（1） 比利时瓦隆州简介
比利时瓦隆州位于比利时的南部，官方语言为法语。瓦隆州是组成比利时联邦制国家的
三个行政性和政府性地区之一，在中央政府赋予的权限之内实行完全自治。拥有自己的政府，
该政府对立法机构和瓦隆议会负责。议会成员为 75 人，经直接选举产生，任期五年。
那幕尔是瓦隆州首府，也是瓦隆政府和议会所在地。瓦隆州共有 9 所大学，130 所高级
中学、300 个研究中心和 6 个科技园区。
瓦隆州 2005 年度国内生产总值约为七百零四亿欧元，增长率为 %。2005 年度，瓦
隆州的出口额为三百五十三亿欧元，约占国内生产总值的 %。
至于外国企业在瓦隆州的投资，从 2000 年到 2006 年七年的时间里，共有 533 个外国投
资落户瓦隆州，为瓦隆州提供了 11,370 多个就业机会，投资总额达到 亿欧元。投资领
域涉及物流、金属制造、化工、农副食品、医药和建筑等各个行业。目前，已有五百多家外
国公司选择在瓦隆州开展泛欧业务，其中不乏我们中国人耳熟能详的名字，如：谷歌(Google)、
卡特彼勒(Caterpillar)、TNT、葛兰素史克(GlaxoSmithKline)、家乐福(Carrefour)、强生公司
(Johnson&Johnson)、Coopervision、欧莱雅(l’Oréal)、道达尔石化(TotalPetrochemicals)、普洛
斯(Prologis)、NGK 陶瓷，以及中国厦门厦新电子股份有限公司(Amoi)等等。
1、人口地理状况
瓦隆州面积为一万六千八百四十四平方公里，占欧盟 25 国总面积的 %，瓦隆州人
口约占欧盟总人口的 %。瓦隆州的国内生产总值则占欧盟 25 国的 %。
2、基础设施和运输
3、瓦隆州与欧洲市场
4、在瓦隆州的外国投资（2000 年～2006 年）
成功的外国投资：533 个
投资总额： 亿欧元
创造的就业机会：11,370 个
（2） 比利时瓦隆州外国投资者服务局简介
比利时瓦隆州外国投资者服务局隶属于比利时瓦隆州出口和外国投资促进总局，是瓦隆
州的投资促进机构。其职责是帮助外国公司企业了解瓦隆州，其经济、文化、社会等状况，
特别是其投资环境和投资政策；吸引外资投资瓦隆州，为外国公司企业在瓦隆州的投资计划
提供免费咨询服务以及全方位的支持和解决方案；一旦外资成功投资后，继续给予全力支持
和帮助，使其在当地得到长期持续的发展。
比利时瓦隆州外国投资者服务局总部设在那幕尔。在全球设有四个海外分支，它们分别
位于日本东京、美国芝加哥、美国旧金山和中国上海。同时，在欧洲的法国、西班牙、瑞典、
德国和英国也有专人为投资局开展引资工作。
2004 年 1 月起，该投资局设在比利时驻上海总领事馆内的中国分支正式运行，为有意
走向海外、开拓欧洲市场的中国公司企业提供免费咨询服务。
（3） 投资瓦隆州优势
1、毗邻欧洲首都
瓦隆州坐落于巴黎、阿姆斯特丹、伦敦和法兰克福之间，是名副其实的欧洲中心。瓦隆
州比邻布鲁塞尔－许多重要国际组织的聚集地（其中包括：欧盟、北大西洋公约组织、一千
七百多个跨国企业的欧洲总部，和世界第二大媒体聚集地，等等）。
2、四小时的车程之内，覆盖三亿七千五百万消费者
欧洲市场，任您运筹帷幄。高水准的基础设施，尤其是连接周边国家的 6 个多模式物流
平台，便利您的货物迅捷到达欧洲各地。
空运：1 个 24 小时不间断运转的集装箱货运空港，位列欧洲第八大货运机场。1 个客运
机场可通往欧洲各地。
水路：4 个河港，其中包括欧洲第二大河港列日港
铁路：高速货运火车线路通往欧洲主要铁路枢纽
公路：拥有世界上以每平方公里计密度最高的高速公路网
3、对外国投资者极具吸引力的税收政策
瓦隆州征收的有效公司税在全欧洲是非常具有竞争力的(一般而言，税率为 17%到 25%
之间)。近几年，比利时不断出台鼓励投资的税务政策，其中包括比利时预提税免征，概念
性利息扣减，资本税免除，比利时香港全面性避免双重征税协定，以及特别为股东、外派管
理人员和外派专家而设的极具吸引力的纳税制度等等(详见第三章第二节的“税务优惠”)。
4、鼓励外国投资者的现金拨款鼓励政策
欧盟和瓦隆州地方政府提供的现金拨款补助，数额相当可观，并且完全免税：无论是大
型企业还是中小型企业，有时这种补助可达总投资额的 30%。
5、在科技工业园区，有 1700 公顷的土地可立即投入使用
可以立即投入使用的大片土地和许多大楼等待着您入驻。它们地理位置优越，处于欧洲
主要交通要道的交汇处；配套齐全完备；地产价格廉宜，在全欧洲颇具竞争力。
6、企业与科研携手合作的传统
瓦隆州为公司企业与研发机构的合作提供适宜“土壤”和各种便利。300 个研发中心，6
个科技园区，20 个创新行业发展中心，9 所大学。
瓦隆州政府决定：在 2006 年到 2009 年间，投资两亿八千万欧元，用于发展瓦隆州极具
竞争力的五个行业：
航空航天
生命科学和生物科学
运输和物流
与农业相关的工业
机械工程
7、总体环境非常有利出口
按人均计算，瓦隆州是世界最大出口地之一。瓦隆州欢迎您来共享：
它面向全世界开放的出口传统
专为出口企业提供的政府资助和帮助，特别是资金补助。当然这些资助面向所有设
在瓦隆州的企业，包括外资企业。
此外，瓦隆州在全世界设置了 100 多个商务机构网络，专为瓦隆州的出口商提供无偿服
务。
8、欧洲领先的劳动生产率及擅长多国语言的优秀人才
比利时的劳动生产率位列世界第四，仅次于美国、爱尔兰和卢森堡。瓦隆州的生产率高
于欧洲平均水平 20%，而其罢工率则远低于欧洲平均水平。同时，瓦隆州也是多种文化和
多国语言的交汇地。其高素质的劳动力通常擅长三四种欧洲语言。
9、不同一般的艺术成就和生活质量
坐落于拉丁文化和日耳曼文化的交汇口，瓦隆州的生活艺术和生活质量令人艳羡：历史
遗产和遗迹得到保护，重新焕发光彩；文化多元多姿多彩；瓦隆人热情好客；高级美食区鳞
次栉比；卫生和教育设施质量极高。瓦隆州是艺术创新的沃土，其中海内外声名远扬的有：
著名超现实主义画派画家马格丽特(Magritte)、侦探小说作家西莫农(Simenon)、作曲家和管
风琴演奏家塞萨尔·弗兰克(CésarFranck)、著名导演达登内兄弟(lesFrèresDardenne)、演员贝
诺特·诺维德(BenoîtPoelvoorde)，以及许多连环画画家。
10、政府就在您身边，政府效率极高
企业和外国投资是政府最关心的问题，因此政府为企业提供高质量的服务，简化行政程
序和决策程序。
（4） 在比利时瓦隆州设立公司
1、设立程序
1）最常见的公司形式：有限公司
2）公司创立流程
第一步：成立公司
成立公司须经法定的公证程序认可。在公证中要阐明成立公司的宗旨和目标，公司的注
册资本，资金注入方式，股东，公司地址，账户，等等。
在进行公证之前，您需要事先考虑以下事宜：
股东是谁？正式文件有哪些？
董事有哪些人？谁是董事会成员？
总经理是谁？
您的注册地址在哪里？
公司业务范围是什么？
在您的 3 年商务拓展计划中，需要阐明您对公司发展有什么样的理念、策略和目标
以及您怎样去实现这些目标。
您还需要出示一份证明您的资金已到账户的银行文件。
同时需要提交的还有商业和财务计划，后者需要由一名会计师来起草。建议聘请一名律
师来协助撰写商务拓展计划。这样，万一出现什么麻烦，股东的负债责任也不会遭到质询。
费用：
根据公司类型和注册资金的不同，公证收费也有所差异，大致如下：
应该从会计师事务所或律师事务所索取一份费用评估。
律师费用：最低 2,500 欧元
会计师费用（商业发展计划）：1,000～2,000 欧元
以上数字只是参考价格。
第二步：开立一个财务账号
首先您可以以公司的名义在银行或邮政局开设一个财务账户，在公司签发的所有票据上
都应标明这个财务账号。
第三步：注册一个国家号码
从 2003 年 7 月 1 日开始，为简化公司注册程序，政府取消了增值税登记和商业登记。
在公司签署的所有文件上都必须标明国家号码。
所有进行商业活动的公司都必须在经济部的 Carrefour 银行登记注册。这一注册程序必
须由一个被授权代表公司的人来办理。
公司应该同一个叫做“唯一窗口”的授权机构联系以办理注册国家号码事宜。
需要提供的信息：
公司名称
地址
成立日期
任何要求呈交的批准文件，例如"职业许可"
公司成立章程
总经理及董事名单
属于欧盟的外国人须办理居留证，欧盟以外的外国人须办理工作证
（均由城镇政府机构发放）
在某些情况下，还有一些文件需要事先准备：
总经理的毕业证书
母公司的审计报告
其它
第五步：缴纳社会保险金
这一程序必须在开业后 90 天内完成。
加入社保体系后，公司先按照评估收入来缴纳社会保险金，待实际收入
发生后再按照实际收入计算需缴金额。
必须缴纳的社保金仅涵盖住院，手术等的费用。
第六步：加入互助基金系统
公司还须选择加入一个“互助基金系统”。该系统是负责接收汇总社会保险单据的一个官
方机构。
要加入互助基金系统，公司必须缴纳一定的会费。这样在发生一些小问题，如看医生，
买药时，费用就可以得到报销。
互助基金系统同时负责发放家庭补助金，健康保险，无工作能力救助金等等。
2、运营费用
1）成立公司
A．成立开销
有限公司是最常用的公司形式。公司应当依据《公证法》正式成立，指明其任务、目标、
资金、股东、成立方式及公司地点等。
(1)公证费用
包括章程编写费用，官方公报刊登费用，登记费用和公证成本。
(2)融资计划
公司章程中应具备商业计划内容，该商业计划应包含一个为期三年的融资计划。该商业
计划须由比利时会计师撰写完成。费用因会计师不同而不同，最少 1,000 欧元，平均 3,000
欧元。
(3)国家号码注册
增值税注册和商业注册已被取消，取而代之的是一个简化了的一次性程序：国家号码注
册。你可在名为"唯一窗口"的官方机构注册此号码，费用为 150～200。
B．房产价格
C．工厂建设平均成本
土地质量，建筑物质量和规模，设备的技术水平等都会影响建设成本。
2）纳税系统
具备法人资格，在比利时设有注册办公室、或者主要运营中心、或者管理机构的公司应
按比利时的法律缴纳公司所得税。公司以其全球盈利为准缴纳税金。
A． 企业名义所得税
就公司的全球总利润（包括分配的红利）按 %的税率征收。
按有效公司税而言，瑞典、奥地利和比利时属于低税收国家。一般而言，比利时的有效
公司税率在 17%-25%之间。
中小型企业可从降低的普通税率中获得以下收益：
B．代扣代缴税（一般规则）
股息税：25%
利息税：15%
专利税：15%
许多国家与比利时签署了双边协议，以降低代扣代缴税。这些国家包括：
根据一些特定标准，还有一些其它的优惠税率也同样适用于上述国家。详情请咨询瓦隆
州外国投资者服务局或您的国际税务顾问。
C．间接税
3）工资
A．劳动条件
比利时法律规定了基本工作环境。行业规则协定根据各个行业的不同环境明确了不同行
业应遵守的相应规则。
法定工作时间：38 小时/周
加班，也就是协议外的工作时间，应当以工资的 倍支付并且/或者给予同等时间
补休。
一周七天，一天二十四小时的轮班是允许的。
临时工制度发展完善。这一普遍做法大大提高了劳动制度的灵活性。
带薪假期：
每年 20-24 天
10 天国定假日
年薪：12 月工资＋1 个月奖金（非法定但是普遍惯例）
B．雇主负担的社保费用
雇主负担的社保费用约为薪资总额的 34％。社保基本上可以定义为旨在保证每个公民
在任何时候都有收入的法律框架。它包括：
（1）社会保险：用以支付因一系列社会风险而招致的各项费用支出：疾病、丧失工作
能力、生育、残疾、家庭补助。
（2）退休金及失业补助：保证没有足够生活来源的人有最低收入。
C．工资标准
最低工资由法律和行业规定共同设定。
白领工资劳资双方协商而定
4）物流费用
A．海运集装箱费用
（货币单位：美元；TEU：20 英尺集装箱；FEU：40 英尺集装箱，数据来源：Herfhurth
物流公司）
集装箱运费每日变化。上述费率不包括进口时需支付的 CAF、BAF；以及出口是需缴
纳的 THC、BAF、CAF。
B．河运费用
往返费用包括列日港卸货、港区内卡车运输，以及空集装箱返回。
每周 4 次往返
可以运载 ADR 和有空调的集装箱
C．卡车运费
以下费用为欧洲长途货运的全负荷卡车的一般交通费用。从比利时出口平均费用为 1 欧
元/公里，进口到比利时的平均费用为 -1 欧元/公里。
D.空运费用（单位：公斤/欧元）
以上信息反映了航空标准货运价格，但不包括海关出口手续和安检费用。出发空港为布
鲁塞尔或者列日机场。
E.航空快递费用（以欧元计）
5）工业用公共设施费用
A．电
低压电费(欧元/兆瓦时)-比利时两家电力公司 Electrabel 和 SPE 的比较。
Electrabel
SPE
SPE 的报价中，包含了绿色能源环保费。电力运输费、电力分配费，以及所有的杂税和
附加费，按实价直接向顾客收取。无论是 Electrabel 的客户还是 SPE 的客户，他们所应付的
这部分费用是一样的。
B．水租费： 欧元/年
消费：
以上报价不包括 6%的增值税。
C.电信费用
从 2007 年 6 月 30 日起，欧盟的 27 个成员国开始实施手机漫游资费限价方案。根据新
的限价方案，在今后一年内，消费者在欧盟境内漫游拨打电话每分钟最多花 欧元，接
听电话每分钟最多花 欧元。这一收费标准在未来三年内还将进一步降低，到 2009 年，
欧盟成员国手机用户漫游拨打电话资费上限将为每分钟 欧元，而漫游接听上限将为每
分钟 欧元。
3、税务优惠
在比利时，外国公司子公司或分公司的正常公司税率为：%。对于中小型企业而
言，如果其税前利润不超过 322,500 欧元，则税率最低可降至 %。一般而言，比利时
的有效公司税率为 17%-25%之间。公司如果亏损的话，则可无限期随时结转亏损额，以减
低应纳税额。资本增加百分百免税。此外，投资到固定资产中的一定百分比的投资数目可从
需征税收入中减去。研发或者节能投资项目为 %。
最新投资政策之一：比利时预提税免征
从 2007 年 1 月 1 日开始，比利时公司汇向建立在与比利时签订税务协定的国家的非居
民母公司（前提：该母公司持有比利时公司至少 15%的股份至少 1 年，从 2009 年 1 月 1 日
开始该持股比例调整到 10%）的股息，在比利时免征预提税。
这意味着：从 2007 年 1 月 1 日起，如果一家中国公司企业在比利时投资（并且该中国
公司持有比利时公司至少 15%的股份至少 1 年，从 2009 年 1 月 1 日开始该持股比例调整到
10%），则该比利时公司汇向中国母公司的股息在比利时免征预提税。
最新投资政策之二：概念性利息扣减
为提高比利时的吸引力，比利时政府于 2004 年 12 月 23 日决定推出概念性利息扣减机
制，为比利时公司和外国公司提供资金成本的税收扣减。这项新政策已于 2006 年 1 月 1 日
开始实施。概念性利息扣减计算表，详见附件 1。
最新投资政策之三：比利时香港全面性避免双重征税协定（全面性协定）
自欧洲向中国汇回利润，怎样通过适当的结构规避在欧洲的预提税，详见附件 2。
投资扣减
所有在比利时上缴所得税的公司都有可能根据其不同情况享受不同种不同等的税收优
惠。符合要求的投资：在比利时用于投资生产和公司运营的有形固定资产和无形固定资产。
即使公司最初几年没有盈利，也不会失去投资扣减的机会。原则上来说，这些扣减可以无限
期顺延至未来公司盈利年度来执行。
具体而言，有三种投资扣减形式：普通投资扣减、延展投资扣减和附加投资扣减。
普通投资扣减：只有中小型企业可以申请普通投资扣减。这个扣减的数额相当于新购置
的有形或无形固定资产采购价的一定百分比（例如，2005 纳税年度为 3%，不过，投资于公
司房产购置的话，则可达 %）。这个数额可从资产购置年度应税利润中扣除。当然，如
同上面提到的那样，如果当年度未盈利，则此扣减可顺延至未来盈利年度执行。
延展投资扣减：获得该项投资扣减的先决条件是：在比利时创建一家新公司。该公司在
纳税期开始的第一天所雇用的员工少于二十人。此时，适用于投资扣减的资产应都已购置。
该项投资扣减的益处：税务部门能接受的合格资产年折旧费的一定百分比可每年予以扣除
（例如，2005 纳税年度为 %）。因此，只要税务部门能接受的适用于投资扣减的资产
在继续折旧，就可运用投资扣减这个手段来减少公司赋税。
附加投资扣减：该项扣减适用于所有投资于以下资产的公司：
用于新产品研发的有形和无形固定资产，以及对于环境没有消极影响或帮助改善这
种消极影响的先进技术
用于更理性能源消耗的有形固定资产
专利、许可等 2005 纳税年度，生态环保研发投资可获的附加投资扣减为：一次性
%的资产购置价值，或者是合格资产每年 %的税务折旧。2005 纳税年度，
节能投资和专利许可可获的附加投资扣减为：一次性 %的资产购置价值。
税务预先裁定机制
自 2003 年 1 月 1 日始，税务预先裁定机制被引入比利时税法。税务裁定是指税务机关
应（潜在）纳税人提出的税务裁定申请的要求，根据其描述的一种尚未实现的情况，而拟定
的单方面的书面申明。在投资比利时之前，或者在比利时增资前，比利时税务机构可以和该
投资企业拟定税务裁定书，以确定在一定期限内的税基。根据将开展的业务，须赋税收入可
以成本加利润计价法的方式为基础而设定，税率从 2%到 20%不等。
优点：为计划进行的投资/转让提供纳税方面的预先法律保障。
范围：税务预先裁定机制不仅限于所得税，而且覆盖增值税，登记注册税，关税与
国内货物税等。税务预先裁定范围可包括：转移定价政策、贬值、可扣除费用、备
用金、融资、增值税，和保税仓库等等。
税务预先裁定机制一般为期 5 年。到期之后，如需延期，可与比利时税务机构接洽
进行延期。
申请税务裁定须准备的材料详见附件 3。
不动产税免征
不动产税免征可分为两大类：不动产税阶段性免征；以及不动产税非阶段性免征。
※对于大公司而言：
入驻开发区，在开发区进行投资的大公司可享受不动产税阶段性免征。
免税期：厂方房屋建筑免税五年（前提条件：公司须拥有其房屋建筑）；作为不动
产投资的机器设备，免税期最多可长达七年；如果公司位于瓦隆州免税区（正在规
划中），则投资的机器设备免税期无时间与数目的限制。
※对于中小企业而言：
中小企业，如果其业务总部设在瓦隆州，可享受不动产税阶段性免征。
免税期:如果投资机器、设备、土地或楼宇，免税期约为三到五年。
然而，如果该公司设立新的中小型企业的话，机器和设备的免税期可延至七年。
那么，哪些公司能享受不动产税非阶段性免征呢？
所有设立在瓦隆州的公司，如果其机器设备的投资不超过 50000 欧元，则可享受非阶段
性不动产税免征。
投资不征税，无论是实物投资或是资金投资。
最多连续三年，有形资产逐年同比贬值
在比利时通常的逐年同比贬值率为：
办公楼每年 3%
工业厂房每年 5%
化工厂每年 %
机器和设备每年 10-20%
办公室家具和设备每年 10-15%
小型工具每年 33-100%
雇用员工可减免税务
所有在比利时缴纳所得税的公司都可因雇用符合条件的员工而获得该项税务减免。雇用
高素质的全职员工，譬如科研人员或技术拓展人员、出口经理、质控经理等，可享受税务扣
减。
在比利时瓦隆州投资从事研发可获得纳税扣减，公司税率降至 %个人所得税＋适用
于在比工作的外派管理人员和外派专家的特殊税务制度比利时的个人所得税从 25%到 50%
累进不等。比利时不征财富税。纳税居民的税基为其全球收入。比利时联邦政府为吸引外国
投资和投资者制定了适用于在比工作的外派管理人员和外派专家的特殊税务制度，这一制度
在整个欧洲只有比利时有，详见附件 4。
此外，更有适用于分销中心、电话中心、服务中心和协调中心的特殊税务制度。
4、雇用和培训鼓励政策
1）雇用鼓励政策
个人所得税＋适用于在比工作的外派管理人员和外派专家的特殊税务制度。
比利时的个人所得税从 25%到 50%累进不等。比利时不征财富税。纳税居民的税基为
其全球收入。
比利时联邦政府为吸引外国投资和投资者制定了适用于在比工作的外派管理人员和外
派专家的特殊税务制度，这一制度在整个欧洲只有比利时有，详见附件 4。
雇用高素质员工可减免税务。
雇用高素质的全职员工，譬如科研人员或技术拓展人员、出口经理、质控经理等，可享
受税务扣减。
如果雇用全职员工，则大部分的公司可享受社会保险金抵扣。
抵扣金额约为每员工每季度 400-1000 欧元不等。享受抵扣的适用范围为：雇用年纪比
较大的员工、在就业市场上等待了很长时间的员工、年轻员工，和因原公司重组而失业的员
工等等。
以下情况，雇主免予缴纳社会保险金：
※雇用第一位，第二位和第三位工人
根据以下情况，用人公司可在 3 年以内免除缴纳被招聘员工的部分或全部社保金：
※雇用失业人员：
根据以下情况，用人公司在 3 年以内可以免除缴纳部分或全部社保金：
雇用奖励：
最高金额可达 34250 欧元！10 人以下（包括 10 人）的公司，在招收第一名雇员时可获
得 5000 欧元的奖励。接下来每招收一名员工可获得 3250 欧元的奖励。这种奖励的适用范围
为：营业额不超过七百万欧元的小公司，并且该公司实际上招收新员工，并且新员工为全职
员工。需注意：如果公司在招募季度结束后的两年之内不能按计划增加雇员，则需全额退还
所得奖励。
2）招聘和培训鼓励政策
FOREM 是瓦隆州的地区培训及招聘服务中心。企业需要招聘员工（包括白领工人和蓝
领工人）时，FOREM 可以通过下属的招聘办公室或被称为 TEMP 的中介代理处为企业的招
募工作进行第一轮筛选。另外，该服务中心还能在招聘及培训鼓励政策方面为您提供帮助。
A．个人职业培训（"PlanFormation-Insertion"-PFI）
※原本的失业人员，如其新工作有专项技能要求，可在雇用他的公司或 FOREM 的专门
培训中心接受专业技能培训（时间：从最少 4 周到最多 26 周不等）。
※在培训期间，该人员继续领取失业救济金；用人公司只须向该员工支付其职位工资和
其实际收入之间的差额。
※注意：用人公司对该人员的雇用期应该至少相当于培训期的长度。
B．FOREM 组织的培训
针对您想要雇用的人员或已经在比利时境内公司工作的员工，FOREM 服务中心可以提
供个性化的培训项目。一般来说用人公司无须支付任何费用。培训可以在公司所在地进行，
也可以在 FOREM 的场地进行。FOREM 的工作人员随时欢迎您前往咨询，以便能针对您的
情况提出具体培训建议。
C．CEFORA 帮助
CEFORA 是针对白领雇员的培训服务机构
※培训您想要招聘的人员
您可以和 CEFORA 协商一个针对该人员的特别培训项目，CEFORA 将承担这一项目的
部分费用
※培训公司在职员工
公司组织的特别培训项目（物流，计算机，电话营销，销售策略及技巧，等等）。
※如果待培训员工的最高学历高于高中，那么这项鼓励政策仅在培训计划的第一年有效。
D．培训支票
是针对员工的持续培训而给予的一种经济帮助，它可以减少 50%的培训费用。此经济
帮助适用范围：员工少于等于 250 人，营业额不超过四千万欧元的企业。
5、其它投资促进鼓励机制
为促进新公司的建立和新兴经济活动，瓦隆州提供一套广泛全面的、简单而富有竞争力
的投资促进鼓励机制。
1）现金拨款鼓励政策
现金拨款额度为有形资产和无形资产合格投资的一定百分比，这个百分比根据投资项目
的各个不同方面来计算得出，譬如：创造多少就业岗位，创造了多少附加值，从事的是哪类
行业，等等。
享受现金拨款鼓励政策的基础是购置如下资产：
※楼宇建筑
※新设备
※无形资产投资（专利、许可、经过验证获得许可的技术知识等等）
※车辆〉 吨(运输行业除外)
A．现金拨款的数额
B．现金拨款的比率
特小型公司
小型公司
中型公司
大型企业
现金拨款的水准取决于瓦隆州投资委员会、瓦隆州经济部和该投资企业的协商。每个投
资项目都须具体项目具体分析，一般而言，适用准则如下所示：
投资的重要程度
地方政府对企业所投资的行业兴趣如何
创造多少新的就业机会
对环境的影响程度
总投资额的多少
对地区经济的影响程度
投资补助的最高百分比：22%（2005 年 1 月 1 日）；21%（2006 年 1 月 1 日）；20%
（2007 年 1 月 1 日）。
运输行业最高可获 %的现金投资补助
每创造一个就业机会可得到的最高投资补助为 75,000 欧元。如果该投资项目对瓦
隆州的可持续发展至关重要，则最高投资补助可达到 100,000 欧元。
注意事项：
※开发区内才有针对大公司的此项投资鼓励措施。大多数物流园区在符合要求的区域内。
※首要条件：预先提供给瓦隆州政府相关信息（准备一份简单的信件，列出：投资者姓
名、所从事的行业、预计项目投资额、预计创造多少就业岗位，以及初步选定的投资地
点）。政府确认收悉此函件的日子，即为该投资项目正式启动的日子。在政府确认收到函件
之日前进行的投资不在考虑范围之内。从政府确认收到此函件之日起的四个月内，公司须向
当地政府提供其详细投资方案，六个月内正式投资。
比利时瓦隆州外国投资者服务局(.)可为投资者启动该程序。
※鼓励措施只适用于新的固定资产投资（即那些逐年贬值的，出现在资产负债表上至少
五年的投资），例如：
土地，建筑和/或必要的厂房翻新
设备，机械，家具，信息技术网络，计算机
专利和许可(限总投资总额的 25%以内)
※最低要求
最少投资 1,000,000 欧元
上报给当地政府的投资计划至少已完成 80%
投资结束后的两年内创造既定数量的全职工作岗位（也就是从投资开始后，最迟不
超过六年的时间内）
随后的四年内，每年都保证保有既定数量的工作岗位
2）比利时瓦隆州针对创新和研发项目所提供的补助
设立在比利时瓦隆州的公司，如从事研发活动，即可享受以下优惠政策：
注：spin-out 是指从从事该项科研项目研发的公司(母公司)分离出来，为市场化该项研
发成果而成立的新公司。
A．给予基础研究项目的现金拨款
资金资助占研发项目获准开销的 50%享受现金拨款的条件如下所示：
a) 研发项目的应用成果应该转让给活跃在比利时瓦隆州的公司，并因此而产生经济活
动；
b) 贵公司财务状况应良好，贵公司应有能力为你们的研发项目找到资金来源；
c) 贵公司的研发队伍应是高素质的，锐意创新的；
d) 研发项目及其应用应是可持续发展的。
申请程序：
a) 研发项目开始之前，向瓦隆州技术、研究和能源总署(DGTRE)提出申请；
b) 瓦隆州技术、研究和能源总署在两个月内告知其决定。
支付程序：
a) 同意资助的告示刊发之后，支付营运资金；
b) 接下去每六个月支付一次；
c) 最终的研究报告通过审议之后支付最后的 10%。
所有权：
知识产权属于公司。
B．应用研究项目或技术发展项目先融资贷款
资金资助占研发项目中获准开销的 50%，对中小企业而言，该额度可升至 70%。
享受现金拨款的条件如下所示：
a) 研发项目的应用成果应该针对特定市场，并能从中获得经济效益；
b) 研发项目的最长期限为五年，此后须应用项目成果和进行经济转让；
c) 贵公司财务状况应良好，贵公司应有能力为你们的研发项目找到资金来源；
d) 贵公司的研发队伍应是高素质的，锐意创新的；
e) 研发项目及其应用应是可持续发展的。
申请程序：
a) 研发项目开始之前，向瓦隆州技术、研究和能源总署(DGTRE)提出申请；
b) 瓦隆州技术、研究和能源总署在两个月内告知其决定。
支付程序：
a) 同意资助的告示刊发之后，支付营运资金；
b) 接下去每六个月支付一次；
c) 最终的研究报告通过审议之后支付最后的 10%。
所有权：
a) 研究目标转化成产品：所有权归属公司
b) 研究目标没有市场化：经营权归属瓦隆州(知识产权仍属公司所有)
如何还贷：
a) 只有在产品市场化，并且在该产品的生命期内（即该产品在市场上存在期间），才
须部分分期还贷；
b) 无需支付利息。
C．"FirstEnterprise"人力资源－针对雇主费用的资助
资金资助占雇主为新雇用的研究人员所支出费用的一定比例
绝对最高现金补助为每人每月 3,000 欧元，包括社保费用。
享受现金拨款的条件如下所示：
a) 扶持年龄小于 35 岁的年轻研究人员；
b) 研究项目应导向有利于公司的知识转让；
c) 贵公司财务状况应良好，贵公司应有能力为你们的研发项目找到资金来源；
d) 贵公司的研发队伍应是高素质的，锐意创新的；
e) 研发项目及其应用应是可持续发展的。研发项目考虑到该行业对于环境的影响，以
及如何更好地改善环境。
申请程序：
a) 研发项目开始之前，向瓦隆州技术、研究和能源总署(DGTRE)提出申请；
b) 瓦隆州技术、研究和能源总署在两个月内告知其决定。
所有权：知识产权属于公司
D．"FirstEnterpriseSpin-Out"人力资源－针对雇主费用的资助
如果该公司是一家从从事该项科研项目研发的公司（母公司）分离出来，为市场化该项
研发成果而成立的新公司，则最多持续两年的时间，资金资助占雇主支出的一定比例。
每年获得现金资助的固定额度为 20,000 欧元。
享受现金拨款的条件如下所示：
a) 新公司应利用创新技术，掌握技术核心；
b) 研究项目应导向市场获益；
c) 母公司不应与这家分离出来的新公司形成竞争；
d) 贵公司财务状况应良好，贵公司应有能力为你们的研发项目找到资金来源；
e) 贵公司的研发队伍应是高素质的，锐意创新的；
f) 研发项目及其应用应是可持续发展的。研发项目考虑到该行业对于环境的影响，以
及如何更好地改善环境。
申请程序：
a) 研发项目开始之前，向瓦隆州技术、研究和能源总署(DGTRE)提出申请；
b) 瓦隆州技术、研究和能源总署在两个月内告知其决定。
所有权：
知识产权处于母公司；运营该产权的唯一途径是把它授权许可给从母公司分离出来的这
家新公司；并且该授权许可具有排它性，无需支付任何费用，期限为五年。
3）融资帮助
A．风险投资
SRIW 网址：
一些地区投资公司，譬如：瓦隆州地区投资公司(.),可长期在融资方面参与公司
的发展，其目的是直接或间接地促进瓦隆州的经济发展。当然，也可考虑使用其它种类的融
资支持。如贵公司需要，瓦隆州外国投资者服务局可为您与潜在的金融伙伴牵线搭桥，比如：
私营融资公司。
B．SODIE 的贷款资助
网址：
比利时 SODIE 公司是一家私营机构，活跃于促进中小企业的经济发展。其目标是帮助
中小企业完善战略规划，提供给他们金融资助（即贷款），以促进中小企业创造就业机会。
SODIE 公司从 1982 年起就活跃在法国，1999 年建立比利时分支。SODIE 公司为促进法国
USINOR 集团和比利时 COCKERILL-SAMBRE 公司紧密合作做出努力，最终促使前者决定
在瓦隆州创造 4,000 个就业机会。比利时 SODIE 公司最近成立了一个新的分支。该分支旨
在促进比利时列日省的经济重组和经济振兴，目的在于创造 2,700 个就业机会。
三、比利时电力市场概况
（一） 电力工业
比利时电力工业发展每年只递增 1～2%，即新建变电站很少。但在新建的变电站中仍
选用的是目前最先进的设备，注重设备的可靠性,如中压开关偏重使用永磁机构操作的真空
断路器，高压设备使用弹簧机构操作的凡自能式断路器，并逐步替代液压或气动机构操作的
压气式断路器,以解决渗漏的问题。
总体上看，这个国家在电网建设上，其无油化进程并不像国内那样急迫，可能是更多地
考虑了效益因素和现有设备的可靠性。
比利时电力供应管理机构（Elia）的消息称，2008 年 4 月以来，比利时大量增加进口电
力，进口量创历史最高记录。比利时发电站出现状况进入检修的不断增多，致使国内电力供
应不足，目前电力消费的 30%依赖进口。据统计，比利时目前 12275 兆瓦（MW）电力消耗
中，大约有三分之一，即 3500MW 是从法国、荷兰等国进口的。
（二） 电力投资
比利时天然气和电力公司联合会（Febeg）表示，为保证比利时的电力供应，需投资 28bn
欧元（美元 ）。Febeg 认为，目前比利时有超过 10%的电力来自国外，由于邻国的
供电能力增强以及与这些国家的关系得到改善，比利时变得越来越依赖于邻国的电力供应。
为了阻止这种情况的恶化，Febeg 表示在 2008 年和 2016 年之间必须保证每年 10 亿欧元的
投资，另外保证用于生产和基础设施建设的天然气和电力需求，还额外的 150 亿欧元至 200
亿欧元的投资。
（三） 电价
据欧盟统计办公室说：自从 2000 年以来，比利时的电价差不多一直保持稳定。比利时
是欧盟 15 个早期成员国中唯一电价稍稍下跌的国家，而且只有法国和英国处在同一幅度内，
它们的电价只上涨约 5％。1999 年底，比利时的电价在欧盟 15 个成员国中是最高的。由于
主要的能源生产商——比利时电力公司大幅削减成本和增加效率，现在，比利时的电价在欧
盟 15 国中排名第七。丹麦是电价最高的国家，希腊为最低。
低压电费(欧元/兆瓦时)-比利时两家电力公司 Electrabel 和 SPE 的比较。
Electrabel
SPE
SPE 的报价中，包含了绿色能源环保费。电力运输费、电力分配费，以及所有的杂税和
附加费，按实价直接向顾客收取。无论是 Electrabel 的客户还是 SPE 的客户，他们所应付的
这部分费用是一样的。
（四） 可在生能源
1、比利时需在 2020 年前使可再生能源所占比重达到 13%。
在欧盟的“能源-气候”行动计划里，最难实现的当属从现在开始到 2020 年将可再生能源
（风能、太阳能等）在整体能源消费结构中的比重提高到 20%。这也是近几个月来各成员
国之所以对欧洲委员会施加了巨大压力的原因。2005 年可再生能源在欧洲能源消费中的比
重仅有 7%，并且有显著的国别差异：马耳他 0%，卢森堡 %，比利时 %，德国 %，
法国 %，而奥地利的可再生能源使用率已达到 23%，瑞典达到近 40%。
为了达到 20%这个共同的目标，欧洲委员会已经出台了一套广受欧盟成员国批评的实
施方案。这一方案要求所有成员国至少要实现 %的提高，此外还要按照国家的富裕程度
附加一个补充目标，以促使最富裕的成员国在此方面作出比新入盟的较贫困国家更大的努力。
根据这种计算方法，比利时应当在 2020 年实现把可再生能源所占比重提高到 13%的目
标。这一数字是比利时首相伏思达所领导的政府在今年 1 月 7 日致欧洲委员会主席巴罗佐的
信件中透露的，比政府认为，考虑到比利时可挖掘的潜力不多、人口密度大及其国内的能源
密集型工业等因素，%“已经是一个雄心勃勃的目标了”。
正是为了帮助自身潜力有限的国家实现其目标，欧盟提议建立一套欧盟范围内的来源国
保障体系。由此，一个比利时的能源生产商可以在另一个欧盟成员国投资环保能源项目，在
该国销售所生产的电能，而其所获得的环境效益则计入比利时的名下。
比利时并不会拒绝欧盟的这个安排，但会要求获得更多的财政资助以实现规定的目标。
在上周四伏思达首相与巴罗佐的会谈中，主要讨论的就是这一个问题。
为了能够在规定期限切实达到既定的目标，欧洲委员会提议要求各成员国制定详细的工
作计划，以两年为一时段制定中间目标。在最后期限不能达到其最终目标的成员国将受到欧
洲法庭的调查并处以罚款。
但是，从技术层面说，欧盟如何能够达到 20%的目标呢？在交通方面，98%的能源需求
依赖石油，而这在近期不可能得到大幅改变（即使考虑到生物燃料所占的 10%），为实现
能源结构的革命，欧盟所当着力的领域应该是电力生产（每年欧盟新增的电力消费需求为
2%），制热和制冷等。
根据欧盟委员会的测算，将欧盟能源消费中可再生能源所占比重提高到 20%就意味着
清洁电力所占比重需要由 2005 年的不到 15%提高到 33%。
目前欧洲清洁电力的三分之二来自于大型水电站，但在欧洲，水力发电的潜力今天已经
挖掘殆尽。因此需要更多的利用太阳能、生物发酵、地热、潮汐能尤其是目前成本最低的风
能资源。
这是一个重大的挑战，但根据世界自然基金会的估计，如果大规模地在爱尔兰和摩洛哥
之间的大西洋海域以及地中海兴建风力发电机组的话，将可以成功地在 20 至 30 年内替代欧
洲现有全部的火力和核能发电站。
2、风电
北欧与西欧地区是该领域的先驱者。根据欧洲风能协会 2004 年的统计，海上风电场占
据现有风电总装机容量的 2%，而欧洲风能协会的目标是到 2010 年达到 13%，2020 年达到
39%、总容量为 70GW。欧洲一些国家设定的目标及通过的许可也表明了在将来 20 至 25 年
间潜在的市场期望值：至少 8 个国家——丹麦、瑞典、德国、英国、爱尔兰、法国、荷兰和
比利时——已经明确了各自详细的离岸计划。到 2030 年之前，欧洲地区的目标是超过
50GW 。
表：欧盟成员国海上风能规划与目标
国家 计划/目标 年份 备注
英国 GW — 由探测得到预期容量
法国 GW 2007
丹麦 4-5 GW 2030 1997 年制定的目标
德国 25 GW 2030
爱尔兰 2 GW — 由探测得到预期容量
荷兰 6 GW 2020
瑞典 GW 2014-2019
比利时 2 GW 2012
总计 近 52 GW
比利时风电产能：
截至 2002 年：44MW
截至 2003 年：68MW
截至 2004 年：96MW
截至 2005 年：167MW
截至 2006 年：193MW
截至 2007 年：287MW
（五） 投资热点
新型太阳能热发电技术。
太阳能现在能够与传统方法发电相抗衡。在几年的开发工作中，Solarmundo 公司改进
了被证实的抛物槽收集器技术，创造出一种性能优良且简便易行的发电系统。Solarmundo
公司的发电技术简化了工艺，降低了运营成本，这使它成为一种在成本上无人能比的替代性
发电方法。Solarmundo 公司的发电厂完全建立在抛物槽系统上，它已在加利福尼亚州成功
运营了许多年。
Solarmundo 公司改进了这项技术，建成创新型和更为简单型的太阳能发电厂。这项技
术在列日的一家面积为２.７万平方英尺（２５００平方米）的实验厂中已成功地进行了几
年的实验。这种类型的发电厂可以设置于世界任何阳光充足地区，包括如西班牙和希腊等南
欧各国。位于埃及的一家工厂相当经济，其发电成本为每千瓦时４欧分（适合于４００兆瓦
至８００兆瓦的发电厂）至每千瓦时７.５欧分（５０兆瓦发电厂）。这使太阳能第一次成为
能与传统发电方式进行竞争的发电法。为了展示 Solarmundo 公司在行业范围取得的积极经
验，与国际伙伴进行了谈判后，公司现在正计划修建一座５０兆瓦的太阳能发电站。为了这
一目的，Solarmundo 公司现在开始与具有前瞻性的投资者进行谈判。olarmundo 公司愿意就
建立生产设施发展它的业务方面，与金融伙伴合作。
四、投资比利时需注意的问题
1、不要轻信比利时一些招商机构许下的优惠承诺。比利时行政结构十分复杂，中央政
府与大区政府、语言区政府的关系难以协调。一旦这些优惠的承诺与相关的法律发生抵触时，
政府并不会强制协调，从而难以饯行承诺。
2、要进行周密的可行性调研。在进入比利时前，一定要聘请当地律师、会计师甚至税
务顾问等专业机构起草详细的可行性报告，否则很可能陷入被动。任何企业在进入比利时之
前都要对当地相关法律，尤其是劳工法进行详细研究，这样才能做到心中有数。
3、不要局限于比利时市场，而是要把目光投向整个欧洲，要把比利时作为进入欧洲市
场的“桥头堡”。
4、建立灵活而清晰的制度，既能激发工作人员的积极性，又能确保投资的安全。
5、有困难，找地方政府所有投资行为，既不需要找联邦政府，也不需要找商会协会一
类的中介机构。因为这些机构或组织不处理这些事务。而地方政府有责任，有义务，有专门
的财政预算和人力为投资者提供服务。无论是咨询问题或者陈述投资意向，最好事先做好文
案，用书面形式发送。口头要求约见或要求解答问题不符合比利时人的工作习惯。
6、委托当地华人代办公司注册事宜要慎重。这种迂回式的做法不但事倍功半，或许要
埋下不必要的隐患。被委托的人很容易在注册文件上做文章，侵吞拟建公司股份，或者在投
资人不知情的情况下将投资人拥有的商标、标志抢先注册。等到投资人进入市场时才发现，
商标、标志已经被人恶意注册，可“恶意”的事实很难去证实，事后不得不花大价钱赎买商标。
这种纠纷和侵权行为屡见不鲜。原本以为花小钱办大事的做法倒弄得赔了夫人又折兵，得不
偿失。
7、投资计划在两个方面要大书特书，一是对创造当地就业机会要表述，二是对地方经
济发展和远景展望要陈述。从国内派来工作的人数要力求少之又少，多雇用当地人。比利时
政府部门对雇用问题十分在意，决不会做他人嫁衣的事情。
8、到比利时后，一定要申办当地的身份证。没有身份证，既无法在银行开户头，也无
权在几乎所有的文书上签名，例如，住房租赁合同、供水供电合同、电信合同、以及医疗保
险合同等等。由于身份证从申办受理到发放需要一段时间，或者 20 个工作日，或者 40 个工
作日，在此期间内，单凭护照是很难处理前面提到的问题的。这样，投资人在领取身份证之
前，一是感到生活不方便，二是开销比较大，对这点要有足够的心理准备。
五、中国驻比利时机构与比利时官方网站
1、比利时瓦隆州外国投资者服务局：
比利时总部
地址：AvenueMaterne,115-117,5100Namur－BELGIUM(比利时)
电话：3281/332850
传真：3281/332869
电子邮件：ofi@
网址：
上海分部
地址：上海市武夷路 127 号
邮编：200050
电话：8621/64339058；64379489
传真：8621/64377083
电子邮件：jzou@
网址：
2、布鲁塞尔首都大区布鲁塞尔地方发展局
英文名称 BrusselsRegionalDevelopmentAgency，简称 BRDA。
地址：RueGabriellePetitstraat6B-1080Brussels
电话：32-2-4225111 传真：32-2-4225112
网址：
邮件：info@
3、法兰德斯大区外商投资局（FlandersForeignInvestmentOffice）
地址：Regentlaan40B-1000Brussels,Belgium
电话：+3225048711 传真：3225048899 电子邮箱：flanders@
网址：
4、瓦隆大区外商投资局（OfficeforForeignInvestors）
地址：AvenuJeanMaterne，115-117B-5100Jambes，Belgium
电话：+3281332850 传真：+3281332869
电子邮箱：investinwallonia@
网址：
5、中国驻比利时大使馆：
使馆本部地址：,1150WoluweSaint-Pierre.
领事部地址：400BoulevardduSouverain,1160Auderghem,
电话：
Visa:0032-2-7794333
mailto:info@
mailto:flanders@
mailto:investinwallonia@
Passport,attestationsandlegalisations:0032-2-6633001
Protection:0032-476751182
6、中国驻欧盟使团经济商务参赞处：
电话：86-10-65121919
传真：86-10-87519093
附件 1：在比利时的新投资政策
——概念性利息扣减-对税率的影响&废除资本税
2005 年 6 月 30 日,比利时引进了"扣减风险资本"的立法,也称为"概念性利息扣减"。同时,
比利时已废除了 %的在向比利时公司交纳的股份资本上征收的资本税。概念性利息扣减
最早自 2006 年 12 月 31 日结束的财政年度起适用，而废除资本税自 2006 年 1 月 1 日起生效。
概念性利息扣减的定义是独特的并且有创新性税务特点。它使比利时公司和分支机构每
年在股本的基础上计算假定利息花费，从而降低税基。
我们将在以下证明概念性利息扣减对税率的影响。
假定：
投资额:1,000,000 欧元
投资额交纳给比利时公司(作为法定资本)并适合于概念性利息制度
投资在比利时引起税前 10%的投资回归(ROI)
2008 年概念性利息扣减率为 %※
※概念性利息扣减率和 10 年政府债券利率相应(OLOS)。
※净收入可以被分配给股东。如果股东是一家位于香港的公司，根据比利时香港全面性
避免双重征税协定，分配的金额在满足条件的情况下免于在比利时征收预提税。自 2007 年
1 月 1 日起，对于比利时的股息预提税的免除扩展到位于与比利时订立税收协定的一切国家
(包括中国大陆)的母公司，如果该母公司满足一定条件。
如果净收入保留在比利时公司，它将被增加到计算概念性减息的基数上(即计算概念性
减息的基数是 1,078,862 而不是 1,000,000)。
附件 2：自欧洲向中国汇回利润——怎样通过适当的结构规避在欧洲的预提税
附件 3：投资比利时瓦隆州-申请税务预先裁定需准备的材料清单
1.新项目介绍
※项目类型：资本密集型或/和劳动密集型？
※在比利时从事的业务？
※各项预测(投资额，雇用人数，工资，投资开头几年息前税收
入预测，商务计划，附加值)
※融资手段
※运作和风险(这点非常重要)
※集团内工资分配情况
※雇用类型(职员水平，外国人)？
※集团的重要性?集团结构?对比利时的重要性(社会经济/其它次要影响)？
※候选投资国和投资地？优势/劣势？
※谁决定投资和投资地？
※时限
※生态影响，如果存在的话
2.新项目经济方面的动因
3.申请的动机(如果申请依据支出征税的话，须说明申请百分比和动
机，见第六条)
4.关于整个集团的金融和其它数据(年度报告，业务详细介绍等等)
和目前在比利时经营的业务
5.现在已有的协调中心的介绍，如果有的话
6.转移定价政策相关文件
※公司内部定价情况怎样？
※公司内部收益分配情况
※公司和风险分析
※选择方法
※比较
※与经济合作和发展组织的大纲是否一致？(请见中税务和转移定价政策一栏)
7.投资者认为有用的其它任何信息
附件 4：外派管理人员和外派专家享受的特殊税务制度
比利时税务部门制订了一套针对外派管理人员和专家的税务体制。该体制独特而实用，
为降低公司员工外派费用提供了可能。
该税务体制的原则
因临时项目被派遣来比利时的外国管理人员和专家，比利时税务部门视其为非居民。外
派管理人员和专家在纳税时，仅需就比利时境内发生的收入缴税。
对外派人员免税收入的评估
在比利时境外获取的工资收入免予征税。境外工资收入是按在比利时境外的工作天数占
全年工作天数的比例来计算的，计算公式如下：
免税补贴是指公司员工由于外派而引发的额外支出的补偿，包括：搬迁、房屋租赁、纳
税对等、汇兑损失、探亲假、子女教育等。对于一次性补贴费用（如搬迁费和安家费），以
及需持续交纳的学费，税务部门在金额上没有限制；其它费用设定上限金额。不过，无论是
商业企业还是工业企业，所有补贴的总年度费用不得高于 11250 欧元。但是，在以下两种情
况下，该限额上升到 29750 欧元/每年：
1.控制协调中心（或者在运营实体中建立此类业务，并且该业务以完全独立的方式运行）
2.研发中心或部门，或实验室
程序
用人公司和外派人员本人必须在该外派人员到达比利时后 6 个月内向有关税务部
门（财政部）提出免税申请；
如果超过此时限，用人公司和外派人员依然可向比利时当局提出申请。但，该申请
得到批准后，要到申请年度后一年的 1 月 1 日起才开始生效。
申请时须提交以下信息
用人公司概述
外派员工家庭状况
雇佣日期
外派员工主要经济利益在境外的证明材料
工资和补贴的结构明细表
国籍（税务部门须根据不同国家来评估不同的基本工资）
职位描述
附件 5：欧盟各国关于雇用农业季节工劳动标准的若干规则
由于农业生产具有较强的季节性特点，因此在欧盟各国都存在大量使用农业季节性情况。
农业生产的长期固定从业人员也可以承担季节性工作。在这些国家的法令中，虽然有严格的
条款规定在某些情况下必须雇用季节工代替长期固定工,但是，对工作时间的灵活性规定同
时也允许长期固定工从事季节性工作。
一、工作条件
在所有的欧盟国家里，无一例外的使用“固定期限劳动合同”来确立雇主与季节性雇工的
劳动关系。这种劳动关系的确立一般通过两种途径：（1）签订书面合同；（2）雇主向雇工
提供一系列法定的文本文件。
季节工人的劳动合同中必须包含工作期间起始、终止确切日期的条款。只有在特定情况
下,才允许在合同生效期间解雇工人。
在不同的国家以不同的方式在法律法规或集体协议中规定了对法定工作时间进行调整
有关内容。1997 年由 GEOPA 和 EFA 签订的欧盟协议框架中建议对每周平均 39 小时的工作
时间赋予一定的灵活性（但该协议中没有提出具体的调整幅度），然而有些国家在执行上述
规定却不可避免的遇到了一些困难。
瑞典：瑞典规定的周工作小时数仍为 40 小时，没有任何灵活性规定。当然，法律允许
对超时工作者提供相同小时数的补休待遇。关于增加工作时间灵活性的全国性谈判没有取得
任何进展，在瑞典，实际上固定农业工人的数量正逐步减少，而季节性工人的数量逐步增加，
这些季节性工人甚至包括每年从事 8 个月工作的“季节性工人”。
希腊：希腊的标准周工作时间为 40 小时，但允许一定程度的灵活调整。
葡萄牙：标准周工作时间仍为 40 小时，但在一些地区性集体协议中已经将农业生产领
域的工作时间降低到每周 39 小时。无论是国家法规还是集体协商协议都尚未对工作时间的
灵活性作明确规定，唯一的灵活性表现在允许超过每周 40 小时标准工作时间进行超时工作。
西班牙：标准周工作时间仍为 40 小时，但不同地区的集体协商协议已将将其降低到每周 39
或 小时。由于现行法律规定了超时工作（即加班）可以以补休或缩短工作天数的方式
予以补偿，所以还存在“一定程度的灵活性”。在 Murcia 省，如果雇工只在旺季工作，甚至
允许签订阶段性工作期的劳工合同。意大利：全国范围的集体协商协议将农业部门的周标准
工作时间定为 39 小时。而且允许对工作时间进行调整：每年可以有 3 个月的周工作时数达
到 44 小时，只要在当年的其他时期予以同等时间的补休即可。
丹麦：标准周工作时间为 37 小时，同时允许一定程度的灵活调整。
荷兰：标准周工作时间为 38 小时。充分考虑到农业生产的季节性特点，荷兰于 2002 年
首次在全国范围内达成了对农业生产工作时间进行调整的协议，奥地利：标准周工作时间
为 40 小时，同时允许进行调整，例如一个 45 小时的工作周可以用在其他时期每周工作 35
小时来进行补偿。
比利时：在跨越 4 月 1 日到次年 3 月 30 日一个年度周期中，每周 40 小时的周标准工作
时间可以进行调整、甚至可以高达 50 小时/周（最高 11 小时/日），但前提是向劳动者提供
等量的时间用于补休。月工资是在平衡生产旺季和淡季的平均月收入。2002 年 10 月 1 日，
该国的法定周工作时间改为了 38 小时。
芬兰：集体协议一般根据公司生产需要，规定平均每周 40 小时的工作时间。在不同时
期，标准工作时间可以从 4 小时/天到 10 小时/天不等，而每周工作日最高可以达到 6 天，
这样一周的最高工作时数可以达到 60 小时。当然，当工作超过每周 40 小时以上时，超时工
作的时间（即加班）将以相同小时数的补休作为补偿。雇员与雇主可以就连续积累补休时间
达成协议，这样雇员就可能得到整天的补休待遇。劳动者可以在当年或以后年度利用这些补
休时间。在歇业期间，雇主不必支付劳动报酬，但工人还是可以得到失业津贴。
英国：在一项劳资集体协议中规定了周工作时间为 39 小时。如果工人同意超过欧盟指
导性咨文中所制定的每周 48 小时的最高限提供劳动，法律甚至允许实际工作时间可以达到
每周 55 小时。明确的年工作时数还在讨论之中，但是由于工人要求提高加班工资待遇，劳
资谈判目前陷入了僵局。
德国：地区性集体协议有权在每年 2088 小时(即平均每周 40 小时)的基础上对工作时间
进行调整，每个公司的劳资双方都可以通过集体谈判确定明确的工作时间表，例如：（1）
Baden-Wurtemberg 公司的劳资协议允许工作时间在每周 37-45 小时之间浮动。如果劳资协议
中未对工作时间作明确规定，雇主将实行 6 周 40 小时/周加 8 周 37 小时/周的标准工作时间。
超过上述标准的实际工作时间则被认定为超时工作（加班）时间，雇主应当提供高于标准小
时工资 25%的加班津贴予以补偿，或者按每加班 1 小时补休 小时的比例安排工人补休。
（2）Schleswig-Holstein 的集体协议允许每年可以有 520 小时的工作时间浮动，前提是每周
超过 40 小时以上的工作时间将按照 1：1 的比例削减整个工作时数或工作日；超过 47 小时
的部分及认定为加班，雇主必须向工人提供高于标准 25%的加班津贴，或者按照 :1 的
比例提供补休。协议还明确说明，平均月工资是按照每月 174 小时的标准计算的。
法国：全国农业生产时间协议很早就允许对工作时间进行调整。然而，在 2002 年 1 月
1 日在全国范围内生效的一项法案，将法定周工作时数降到了 35 小时，工人由此获得了就
弹性工作时间进行谈判的权利。上述全国农业生产时间协议还规定，只要雇工超过 50 人以
上，该公司就有权在上述协议列举的多张工作时间表中挑选适合公司生产需要的执行。另外，
在芬兰和奥地适用于季节性生产变化的“短期工作”法案在天气极端恶劣的条件下也适用于法
国。
法国在弹性工作时间方面积累了很多很好的经验，其中包括：
（1）建立工作时间标准年表。雇主可以事先设计一张年度工作时间表，表中明确规定
长时间工作时期（周工作时数超过 35 小时）用短时间工作时期或休假作为补偿。长时间工
作时期每周甚至可以工作 48 小时（一项官方调查显示试即平均工作时间都超过了这一数
据）。每周工作超过 35 小时以上的超时工作时间一般不得超过 250 小时，但若劳资协议有
所规定，这一上限可以突破。超过每周 35 小时以上的超时工作时间以等量时间的休假作为
补偿，平均月工资按照 小时计算。
（2）年休假安排。由于农业生产的特性，即使事先订立了年度生产计划，一般也很难
设计出合理的年度工作时间安排表。全国劳工协议允许雇主另外制定两种工作时间表，这些
工作时间安排虽然可能造成较高的人工成本，但的确更灵活有效：一是在特定情况下，可以
将工作时间降低到每周 35 小时（即每年 1600 小时），此时雇主可以减免为雇员（包括长期
固定工人）交纳的部分保险费用。第 36—39 小时的工作应当按照 倍的比例补休。月工
资按照 小时计算。二是雇主也可以选择采用平均每周 39 小时以上的工作时间表，但
不得享有减免长期固定工保险费用的豁免权。第 36-43 个小时的超时工作时间应当按照
倍的比例安排补休，超过 43 小时以上的超时工作则按照 的比例补休。月平均工资仍然
按照 小时的标准计算，同时超过每周 35 小时的超时工作如果不能安排补休则必须支
付加班津贴。
（3）间歇性劳动合同。以上的做法都是通过集体谈判，雇主同意在全公司（或部分员
工）开展的对工作时间的调整措施，而间歇性劳动合同属于针对具体个别劳动者的劳动合同。
该合同以书面形式规定将以年分割成几个工作期和几个不支付任何报酬的非工作期。在有薪
工作期内工作超过每周 35 小时的，给予 25%的加班津贴（超过每周 43 小时则加班津贴提
高到 50%）。在无薪停工时期，工人可以选择从事其他有报酬工作，不从事任何工作的也
不再享有任何失业金。
瑞典：过去两年中在同一农场工作累计达 6 个月以上的季节工，其固定期合同在下一年
自动续约生效。同时雇主有权决定不再续约，但应当提前新一季工作期开始前 1 个月以上以
书面形式通知该工人。
比利时：农业劳动者受到“临时性季节工人”制度的保护，此项制度允许蔬果生产商每年
可以雇用此类临时性季节 95 天，其他农业生产者可以雇用 45 天。此项制度的独特之处在于
它是当日有效的合同，如果次日下雨，不再签订合同；次日天气良好则继续签订本日的劳动
合同。雇主应当保有一套工时登记卡，每日清晨工作开始时登记所有雇用的人员名单，当天
工作结束时还要准确登记完工时间。“临时性季节工人”的工时登记卡允许其在蔬果生产业一
年最多可以工作 65 天，在其他农业部门最多 30 天。雇主应当每日准确登记工时卡，直到雇
用工作结束。当然，雇主不必在当天工作结束时付薪，而是在整个工作期满或至少一个月后
支付报酬。
英国：英国的“临时工”也是以日为单位雇用的，同样也由劳动合同，但并非以书面文本
形式确立。随着 1999 年 1 月 28 日欧盟关于固定期合同的指导性咨文被引入英国法律，上述
制度将很快得到修正。
二、招工程序及手续
一般说来，招用季节工需要提供工资单、向社会保险机构和（或）税务机关申报工资总
额等，这在各国都是通行的。但是,各国在招工手续上的规定又有所不同。如果法规规定的
过于严苛，可能会迫使雇主冒险隐瞒用工的真实情况，另一方面法律约束过于宽松也可能造
成同样的后果。
法国：（1）签订劳动合同之前向社会保险机构进行登记申报；（2）编制员工登记卡；
（3）雇用双方签署书面劳动合同，其中一份应当在工作正式开始前送交工人保管。上述文
件应当包括一份正式文本和几分复印件——统称为农业用工简化形式（TESA），而且初始
文本应当以传真或电子邮件的方式送交有关机构部门。
意大利：（1）提前五天内向社会保险机构进行登记申报；（2）编制公司登记卡；（3）
雇用双方签署书面劳动合同，其中一份应当在工作正式开始前送达工人手中。公司登记卡和
劳动合同制签署一份正式文本即可。
西班牙：（1）提前十天内向社会保险机构进行登记申报；（2）编制公司登记卡并在工
作正式开始前登记有关员工信息；（3）订立书面或口头劳动合同。（上述规定有望在 2002
年修订）。德国：（1）提前十四天内向社会保险机构进行登记申报；（2）订立书面劳动合
同。荷兰：（1）提前十四天内向社会保险机构进行登记申报；（2）编制公司登记卡并从工
作开始起登记有关信息；（3）如果雇用期超过一个月，则必须订立书面劳动合同，并且在
合同中明确规定有关的工作条件。奥地利：（1）提前三天内向社会保险机构进行登记申报；
（2）由于全部季节工人都是外来人口，还需提供员工的居留许可证明（被认作劳动合同局
用相同作用）。
瑞典：（1）提前就雇主所提供的工作内容等情况向劳动管理部门登记备案；（2）向劳
动管理部门登记申报所雇用工人的情况；（3）订立书面劳动合同或以书面形式约定工作条
件。
葡萄牙：（1）签订书面劳动合同并将其中一份交由工人保管；（2）在工作正式开始前
填制所有的申报文件；（3）书面劳动合同必须在工作开始后一个月内送达劳动者手中。需
要指出的是，只在法国和葡萄牙要求对招用付薪工人进行事先公告（欧盟成员国之外的外来
劳工除外），现在这一条也被写进了意大利和比利时的有关文件中。
三、工作时间
各国法律或协议关于农业工作者工作时间的规定差别很大。当然在每个国家内部，季节
性工人应当享有与长期固定工相同的工作条件。1999 年 1 月 28 日达成的欧盟指导性咨文将
1999 年 3 月 18 日欧洲国家确定的非歧视原则加以运用扩展：1）在雇用条件方面，固定期
限工人不应仅因其签订的固定期合同或临时劳动关系而遭受与可比长期固定工更恶劣的待
遇，除非此种待遇是出于客观原因不得不为之；2）在某些恰当时刻，可以“按一定比例参照
执行”原则执行。这样看来，以上关于工作条件的非歧视原则并没有完全被严格执行。以下
我们将介绍一下各国正在执行的有关工作条件的主要法令法规：
周工作时数和加班
一般而言，农业工人的标准周工作时数会在国家有关立法或集体协商协议中有所规定。
（1）希腊、奥地利、德国、芬兰、瑞典以及比利时的法定周工作时数为 40 小时，自 2002
年 10 月 1 日起，上述国家的标准周工作时数减少到了 38 小时。（2）意大利、西班牙（以
及葡萄牙的部分谈判协议中）的协议周工作时间为 39 小时，虽然在上述国家法定周工作时
数为 40 小时。（3）英国的周工作时数为 39 小时，荷兰的法定周工作时数为 38 小时，丹麦
和法国分别为 37 和 35 小时。一般而言，加班（超时工作）是指超出标准周工作时数以上的
实际工作时间，对此期间劳动支付的报酬应当包括一定的补贴率。但是，比利时规定临时性
季节机工每周工作在超过第 50 个小时后才能获得加班津贴。不同国家津贴率的高低从
25%-100%各有不同；在芬兰和法国，加班超过 8 小时之后，加班津贴会随超时工作的时间
增长而提高。很多国家建立了一套日加班津贴表，例如葡萄牙，每周 40 小时的标准工作时
间包括了每周的前 5 天（8 小时工作制），第 9 个小时则被认作加班并给予 50%的加班津贴，
第 10 个小时则加班津贴为 75%，星期六工作则要支付高达 100%的津贴。丹麦的加班津贴
是按日计算的而且是一个定量。大多数国家都对农业工人在一年中的超时工作时数规定了上
限，但这些规定并未涵盖哪些值从事短期工作的季节性工人。
带薪年假及其他有薪休假
按规定，季节工在劳动合同尚未到期前是不享有带薪休假的。根据 1993 年调整工作时
间的指导性咨文规定，在法定年休假超过 4 星期的国家里，季节工可以得到至少相当于其工
资 %的补偿金。事实表明，在丹麦季节工并未得到类似的休假补偿金；芬兰政府规定季
节工必须提供工作 3 星期以上的有力证明方可获得休假补偿；而荷兰的带薪休假补偿金是不
允许向年龄在 23 岁以下的季节工支付的。
在德国、奥地利、意大利、西班牙、丹麦和法国，在例行休假日不提供劳动，同样享有
领取补偿金的资格；一些国家规定，在例行休假日工作的工人可以得到更高的工资，在星期
日工作也是如此。
奥地利的季节工还可以获得其他补偿金，包括额外带薪休假奖金和圣诞节奖金），意大
利提供第 13 和 13 个月工作补偿金；丹麦的其他带薪休假补偿金包含在基本工资额中。下表
列举了一些例行休假日津贴：
表 1 季节工的工作时间表
(比利时从 2002 年 10 月 1 日起执行 38 小时。)
四、劳动报酬
农业生产者通常执行计时工资制，计件工资有时也会用到。下面我们将力图测算以下
2001 年一个农业季节工的小时工资率。
1、计时工资
欧盟成员国都使用计时工资形式，通常是一个小时工资率，这个小时工资率的最低限，
要么等于政府部门颁布的最低行业工资额，要么等于相关集体协议规定的数额。
西班牙：西班牙的工资率是以日为单位的，原则上说该国每周 39 小时的标准工作时间
应当被分成 6 天完成，也就是说日工作时数为 小时。为了与其他国家进行比较，我们按
照 小时/日计算小时工资额。
葡萄牙：工资以月为单位制定，而且以每周 40 小时为基础。因此用月工资除以
计算小时工资率。
2、计件工资
绝大多数欧盟国家也使用计件工资方法，在上述国家里除一国之外，都明确规定计件工
资率应当使得按该标准换算成的小时工资率低于国家法规或集体协议制定的最低工资率。
英国：计件工资制的适用范围涵盖了绝大多数季节性工人。
德国：计件工资率的计算方法应当保证，一个按正常速度工作的工人应当得到高于同行
业最低小时工资率 20%的报酬。
芬兰：计算原则同上，但同时规定工作效率明显低下的工人得到的计件工资可以低于同
行业的最低小时工资率。
3、雇主提供的各类实物福利和服务
雇主可以为工人在工作期间提供各种实物性服务或福利，包括免费食物甚至是住宿。
此项制度并没有得到广泛推广，雇主是否采用此类做法取决于劳资谈判的结果。几乎在
所有国家里，这些福利和服务的费用都可以从协议货币工资中扣除。国家法规和集体协议对
此类费用的最高扣除了都作了限定。另外，在法国、比利时、意大利和奥地利，劳资双
方通过协商，可以将上述实物性福利的费用独立于协议货币工资之外列支。在这种情况下，
上述实物性福利的货币价值应当被估算出来并即如社会保险交费基数中。
4、工资额
由于各国的具体情况千差万别，就现在掌握的材料来看，我们很难列出所有欧盟成员国
季节性农业工人执行的小时工资率。而且具体从事不同工作的农业工，（蔬果采摘、葡萄种
植、果树嫁接、大型农业机械操作，等等）其小时工资标准是不一样的，另外所属地域（省
市）差别也影响工资标准和工资额。
a.每小时净工资额：下表中列出了 2001 年下半年欧盟各成员国的季节性非职业蔬果采
摘者的小时工资净额的大概数字。此类工人的小时工资基本上等于或接近于国家法定或协议
规定的最低工资线。
西班牙：表中的数据是按照日工资除以 小时计算的大概数字，该国执行的行业最低
工资标准为 欧元/日，但是农业集体协议中将这一标准确定为 30 欧元左右，为了便于
比较我们还是选用了 欧元的小时工资标准。
葡萄牙：集体协议确定的月工资为 400 欧元，其小时工资率大概是 欧元。
荷兰：表中数据适用于大中院校学生、流浪者和每年工作不足 8 个星期的家庭主妇（妇
男），工作超过 8 星期以上以及其他类别的季节性工人获得的工资最低也是表内数据的
倍。
b.小时工资总额=小时净工资额+节假日津贴+其他津贴
表 2 季节性工人的小时工资
五、人工成本
计算每小时的人工总成本，还需要在“小时工资总额”上加上雇主为工人支付的社保费和
所得税。
1、社会保险费用
几乎所有的国家都规定，工人的社会保险费必须从其工资净额中扣除并向各社保机构缴
存。由于税收制度的差异，不同国家工人的税费后实际工资也很难比较，下面我们列出各国
要求雇主代缴的社会保险费率。
――雇主为雇员上缴的社会保险费率
象雇员个人负担的比例一样，雇主承担的为雇员上缴的保险费率在各国的规定都是不一
样的。有两个原因导致无法科学的比较各国的有关规定：一方面，在有些国家季节性工人的
保险费的计算统计方法不同于长期正式工，各国可能分别制定了适用于季节工、短期雇工
（包括据大多数季节工）不同的缴费制度，或者对低收入工人提供的部分减免制度（此条也
适用于大多数季节工）；另一方面，在另外一些国家，季节工的缴费基数不是其工资总额，
而是一个经过计算的平均基数。
所以，对各国关于季节性工人缴费基数的规定作一详细解释和分析是十分必要的：
德国：短期雇用关系免交养老保险，所谓短期是指雇用每年不超过 50 天。此项规定涵
盖了绝大多数农业季节工人，因为从事季节性农业生产的主要是待业者、学生、老年人或者
东欧移民。但是，雇主必需替这些人缴存医疗保险费，以便工作期间内生病的工人可以获得
医疗保险赔偿金，这个数字大约是 欧元/天,低于 欧元/小时的标准养老保险费率。工
伤险费率一般与工资无关，而是按照农场的面积计算的。
比利时：比利时拥有一套复杂严密的社会保险费率表。雇主必须承担的平均保险费率
是 欧元/天,大体相当于工资的 %(工人个人承担大约 欧元/天,相当于工资的
%)。
西班牙：同样也建立了一套复杂严密的社会保险费率表。雇主为一个蔬果采摘工人负担
的工伤保险费率大体相当于该工人效益工资的 %；其他社会保险和失业保险费率是以
欧元/元作为平均基数,按其 %计算的，大约是 欧元/天。日工资为 30 欧元的，
费率达到 %，也即工资基数越高，缴费率越低。总而言之，我们可以估算出，雇主为
每个季节性工人负担的社保费用大致是 %。在未来五年中，随着失业保险制度的改革，
雇主承担的比例还将有所提高。就现行制度来看，工人个人承担的交费率大致时 %。
丹麦：雇主承担的社保费率大致是工资的 15%，工人个人承担的部分等于 欧元+效
益工资的 %（相当于工资的 %）。在这样一个高收入、低保险费率的国家，社会保
障体系主要靠财政支持。
法国：社会保险费率由政府制定，而补充养老、失业保险和在职培训等款，是由社会谁
公共机构制定的。就政府制定的保险费率而言，也有很多的特殊规定：
（1）农业部门的雇主可以从所谓的“临时工”条款中获益：该条款针对在农业部门一年
工作少于 110 天的工人（涵盖了大多数季节性工人）。根据此项条款,蔬果生产行业可以获
得免缴 90%保险的优惠、粮食作物种植业免缴 75%，其他农业生产部门 58%。当然上述由
灰烬适用于当年雇用期内的头 100 天。在下表中我们将给出蔬果生产也需要交纳的保险费率
总额。（2）从事任何职业的劳动者都可以享受对低收入者制定的部分免除社保费用的优惠
政策。这种免除的计算方法视该公司是否将工作时间降低到 35 小时以下而不同。
荷兰：制定了一系列针对低收入者的减免政策，减免包括：49 欧元/天的养老保险免除
额、失业保险缴费免除额是 57 欧元/天。我们已经计算了属于“工作 8 周以下人群”的保险费
为 欧元/小时，即 欧元/天，而其他缴费者的标准缴费额是 80 欧元/天。
2、雇用季节工的小时成本
根据以上数据,我们可以计算雇用一个非职业蔬果采摘工人一小时,雇主需要支付的成本。
下表提供的数据并非准确的统计结果，使用时需要进行加工处理。
表 3 季节工的小时成本
