（企业利润管理）利润及其
分配
第四章利润及其分配
一、利润及其构成
㈠利润的概念（P253）
㈡企业利润的构成
主营业务利润
营业利润其他业务收入
其他业务利润其他业务支出
企业利润投资净收益
营业外收支净额
补贴收入
以前年度损益调整
㈢企业利润指标及其相互关系
（产品销售毛利＝产品销售收入－产品销售成本）
1、产品销售利润＝产品销售收入－产品销售成本－产品销售费用－产品销售税金
（主营业务利润）及附加
2、营业利润＝产品销售利润＋其他业务利润－管理费用－财务费用
3、利润总额＝营业利润＋投资收益＋补贴收入＋营业外收入－营业外支出±以前年
度损益调整
4、净利润＝利润总额－所得税
说明：
1、产品销售税金及附加（含营业税、消费税，不含增值税，但含以
增值税为税基计算的各项附加税费。）
2、其他业务利润＝其他业务收入－其他业务支出
其他业务收入：产品以外的销售，如材料、无形资产、不动产。
其他业务支出：和其他业务收入配比的全部成本、费用、税金。
收入：借：银行存款支出：借：其他业务支出
贷：其他业务收入贷：原材料
无形资产
应交税金
……
3、投资收益：各种形式的对外投资的收益，损失则为减项。
投资收益
损失收益
（净损失）净收益
对照理解重要性原则：
⑴主营业务利润的核算帐户
⑵其他业务利润的核算帐户
⑶投资净收益的核算帐户
4、营业外收支（P254-255）
注意俩个问题：
⑴固定资产壹般作营业外收支
财产清查盘盈、盘亏：正常：增减费用
（P147-148）流动资产非正常损失：营业外支出
⑵固定资产报废清理净损益（P146）
固定资产固定资产清理
1000010000 固定资产净值转入 500
残值收入
累计折旧清理费用
95009500
营业外收入营业外支出
＜
＞
5、补贴收入：企业按规定收取的各种政策性补贴
本年利润补贴收入应收补贴款银行存款
转入算出收到
6、以前年度损益调整（P256）
其他应收款营业外支出本年利润
以前年度损益调整 XXX核销损失结转
==
XXX
继续挂帐追收
本年利润营业外收入其他应付款
结转作收入 XXX
==
XXX
继续挂帐支付
7、所得税
94年将所得税由利润分配项目改为支出科目（费用），其理由：国家
强制参和分配，对企业而言无权作出选择，因此作支出。
（四组公式理解记忆：①损益表②结转利润分录③指标计算）
二、本年利润结算的会计处理
㈠利润结算的方法（P258）
月末季末年末
帐结法√√√
表结法√√×
㈡利润结算的主要帐户及其相互关系
支出类帐户本年利润收入类帐户
XXX支收 XXXX
年内各月末年内各月末
利润
利润分配
年终结转
㈢帐结法的会计分录
1、月末（P259-260例 7）
⑴结转（结清）收入类科目
⑵结转（结清）支出类科目
2、年末（P260）
结转本年净利润；如果是亏损则作相反分录。
三、利润分配的核算
㈠盈利企业利润分配的核算
1、盈利企业利润分配的主要内容（P260-261）
⑴提取法定盈余公积和任意盈余公积
①法定盈余公积法定比例：公司制企业 10%
其他企业，自定，不低于 10%
（累计提取达到注册资本 50%之上可不再提取，使用减少后应再提）
②任意盈余公积自定，不强制。
盈余公积用途：弥补亏损；分配股利；增加实收资本（转增后不得低
于 25%）。
⑵提取法定公益金
法定比例公司制企业 5-10%
其他不超过法定盈余公积比例
⑶向投资者分配利润
2、利润分配的会计处理（P262）
⑴利润分配帐户及其所属的明细帐户
本年利润
XXX
①年终结转
利润分配
提取公积金、公益金②
应付利润③
——————————————————————————————————————
利润分配—利润分配—
盈余公积提取盈余公积未分配利润
②①
提取公积金、公益金==
应付利润利润分配—应付利润
③
应付利润==④年终决算后全部转入
特别注意：
利润分配—未分配利润
核算内容？核算内容？
借余贷余
反映经济内容？反映经济内容？
①“利润分配”总帐所属明细帐户中唯壹壹个于年终决算后仍保留余
额的帐户；
②贷余：表示未分配利润。
考虑到期初余额，准确提法：“累计未分配利润”
③借余：表示未弥补亏损。
考虑到期初余额，准确提法：“累计未弥补亏损”
例：
本年利润
8000080000
利润分配—提取盈余公积利润分配—未分配利润
120001200062000初余 20000
分配 80000
利润分配—应付利润
5000050000
分配贷余 38000
累计未分配利润
⑵盈利企业利润分配的核算（P262例 8）
①结转全年利润
②提取公积金、公益金
③向投资者分配利润
④年终结转
㈡亏损企业弥补亏损的核算
1、税前补亏、税后补亏
分录形式相同：
借：本年利润（税前补亏不交所得税）
贷：利润分配—未分配利润
2、盈余公积补亏
借：盈余公积
贷：利润分配—未分配利润
盈余公积利润分配—未分配利润
（以前年度：提取公积）
盈余公积补亏
