Modern Aceounting摸쪵辛컱会·풰园剑뗘也?税쮰务컱筹돯划뮮、ꆢ非럇应펦税쮰项쿮目쒿损쯰益틦与폫盈펯余폠管맜理샭?폝럯럯??헣붭닆뺭톧풺믡볆톧풺ꎬ몼훝????????ꆾ{햪摘튪要ꆿ]놾本컄文듓从쮰税컱务돯筹뮮划폫与펯盈폠余맜管샭理룷各自ퟔ뗄的뚨定义틥벰及目쒿뇪标出돶랢发，ꎬ来살첽探쳖讨两솽헟者间볤的뗄关맘系쾵，ꎬ得뗃出돶税쮰务컱筹돯划뮮是쫇盈펯余폠?맜管샭理的뗄重훘要튪手쫖段뛎之횮一튻，ꎬ税쮰务컱筹돯划뮮对뛔盈펯余폠管맜理샭具뻟有폐能쓜动뚯的뗄反랴映펳作ퟷ用폃，ꎬ非럇应펦税쮰项쿮目才쒿쯰员틦益쪵实쿖现了쇋쮰税컱务筹돯划뮮与폫盈펯余폠管맜理샭?目쒿뇪标的뗄协킭同춬。ꆣ?ꆾ[맘关볼键듊词]ꆿ쮰税务컱筹돯划뮮盈펯폠余맜管샭理非럇应펦税쮰项쿮目쒿쯰损틦益税쮰收쫕成돉本놾?税쮰务컱筹돯划뮮、ꆢ盈펯余폠管맜理샭都뚼是쫇社짧会믡经뺭济볃发랢展햹到떽一튻定뚨阶뷗段뛎?쫕收筹돯뮮划놾本身짭的뗄目쒿标뇪。ꆣ企웳튵业税쮰收쫕筹돯划뮮本놾身짭的뗄目쒿标뇪应펦当떱定뚨义틥?的뗄닺产컯物，ꎬ它쯼쏇们不늻仅뷶是쫇웳企业튵管맜理샭者헟的뗄着ퟅ重훘关맘注힢点뗣，ꎬ也튲是쫇国맺?为캪:ꎺퟮ最合뫏理샭纳쓉税쮰或믲最ퟮ优폅纳쓉税쮰。ꆣ笔뇊者헟认죏为캪，ꎬ服럾务컱目쒿标뇪与폫自ퟔ?内쓚外췢学톧者헟纷럗纷럗探첽讨쳖的뗄热죈点뗣。ꆣ?身짭目쒿뇪标的뗄区쟸别뇰就뻍是쫇长뎤短뛌、ꆢ远풶近뷼目쒿标뇪之횮说쮵。ꆣ税쮰务컱筹돯划뮮的뗄自ퟔ?目쒿잰前맘关폚于쮰税컱务돯筹뮮划与폫펯盈폠余管맜理샭맘关系쾵的뗄研퇐究뺿尚짐处뒦起웰步늽?身짭目쒿뇪标服럾务컱于폚服럾务컱目쒿标뇪，ꎬ服럾务컱目쒿标뇪决뻶定뚨了쇋税쮰务컱筹돯划뮮的뗄自ퟔ?阶뷗段뛎，ꎬ횱直뷓接뛔对솽两헟者关맘系쾵行탐进뷸研퇐究뺿的뗄文컄献쿗并늢不늻多뛠，ꎬ笔뇊者헟认죏为캪，ꎬ?身짭目쒿뇪标。ꆣ因틲此듋，ꎬ从듓本놾质훊上짏来살说쮵，ꎬ税쮰务컱筹돯划뮮是쫇一튻种훖在퓚遵ퟱ守쫘?税쮰务컱筹돯划뮮与폫盈펯余폠管맜理샭的뗄关맘系쾵并늢不늻仅뷶限쿞于폚同춬属쫴财닆务컱管맜理샭领쇬?税쮰法램的뗄情쟩况뿶下쿂通춨过맽相쿠对뛔或믲绝뻸对뛔地뗘减복轻쟡或믲减복少짙纳쓉税쮰数쫽额뛮，ꎬ?폲域那쓇么쎴简볲单떥，ꎬ两솽者헟的뗄目쒿标뇪并늢非럇绝뻸对뛔不늻同춬，ꎬ不늻同춬组ퟩ织횯形탎式쪽?以틔实쪵现쿖税쮰后뫳利샻润죳最ퟮ大듳化뮯的뗄财닆务컱目쒿标뇪的뗄方랽式쪽之횮一튻。ꆣ?的뗄웳企튵业뛔对两솽种훖맜管샭理方랽式쪽的뗄쪹使用폃选톡择퓱虽쯤然좻不늻尽뺡相쿠同춬，ꎬ但떫就뻍??2.ꎮ盈펯余폠管맜理샭的뗄定뚨义틥与폫目쒿标뇪。ꆣ对뛔于폚盈펯余폠管맜理샭，ꎬ当떱前잰国맺?其웤实쪵质훊而뛸言퇔却좴是쫇殊쫢途춾同춬归맩。ꆣ?内쓚췢外톧学쫵术뷧界也튲缺좱랦乏统춳一튻탔性，ꎬ尚짐元컞튻一个룶权좨췾威或믲为캪多뛠数쫽所쯹普웕?튻-、ꆢ定뚨틥义与폫目쒿标뇪?遍뇩接뷓受쫜的뗄定뚨义틥。ꆣ?Sc?o?t?t?(? 1??9?97? )?죏认캪为ꎺ盈ꆰ펯余폠管맜理샭师쪦指횸企웳业튵?1?ꎮ쮰.컱税务돯筹뮮划뗄的뚨定틥义폫与쒿目뇪标ꆣ。맺国쓚内췢外맘关폚于쮰税컱务筹돯划뮮的뗄?经뺭理샭人죋员풱在퓚公릫认죏会믡计볆准ힼ则퓲允퓊许탭范랶围캧内쓚，ꎬ选톡择퓱会믡计볆政헾策닟，ꎬ?定뚨义틥至훁今뷱尚짐未캴统춳一튻，ꎬ但떫学톧术쫵界뷧比뇈较뷏认죏同춬、ꆢ引틽用폃次듎数쫽最ퟮ多뛠?以틔最ퟮ大듳化뮯他쯻们쏇自ퟔ己벺的뗄效킧用폃或믲者헟最ퟮ大듳化뮯企웳业튵的뗄市쫐场뎡价值볛。횵"ꆣꆱ?的뗄쒪莫过맽于폚盖룇地뗘?(?2?0?05?)?的뗄맛观뗣点ꎺ税ꆰ务쮰筹컱돯划뮮是쫇纳쓉税쮰人죋依틀据뻝所쯹?돽除了쇋?Sc?o?t?t뛔对盈펯폠余管맜理샭持돖中훐性탔态첬度뛈外췢，ꎬ其웤他쯻人죋的뗄定뚨义틥都뚼对뛔?짦涉及벰的뗄税쮰境뺳?(?t?a?x?b?o?u?nd?a?r?y?)?뫍和쿖现탐行쮰税램法，ꎬퟱ遵톭循쮰税收쫕国맺际볊惯맟例샽，ꎬ?盈펯余폠管맜理샭持돖贬뇡义틥态첬度뛈;ꎻ而뛸从듓盈펯余폠管맜理샭的뗄目쒿标뇪或믲是쫇动뚯机믺看뾴，ꎬ?퓚在遵ퟱ守쫘税쮰法램、ꆢ尊ퟰ重훘税쮰法램的뗄前잰提쳡下쿂根룹据뻝税쮰法中램的훐‘뗄允ꆮ许퓊'탭、ꆯ‘ꆢꆮ不늻??Sc?h?i??pp?e?r?是쫇"ꆰ私쮽人죋利샻益틦"ꆱ观맛，ꆣ?Sc?o?t?t?是쫇"ꆰ企웳业튵价볛值횵最ퟮ大듳化뮯"ꆱ?퓊允许탭'ꆯ以틔及벰‘ꆮ非럇不늻允퓊许탭'ꆯ的뗄项쿮目쒿和뫍内쓚容죝等뗈，ꎬ对뛔企웳业튵涉짦税쮰?观맛，ꎬH?e?a?l?y?是쫇"ꆰ披엻露슶管맜理샭"ꆱ观맛。ꆣ从듓我컒国맺近뷼年쓪来살对뛔盈펯余폠管맜理샭?事쫂项쿮进뷸行탐的뗄旨횼在퓚减복轻쟡税쮰负뢺、ꆢ有폐利샻于폚实쪵现쿖企웳业튵财닆务컱目쒿标뇪的뗄?的뗄相쿠맘关퇐研뺿究上짏看뾴，ꎬ笔뇊者헟죏认为캪，ꎬ日쒿잰前国맺内쓚学톧者헟研퇐究뺿的뗄盈펯余폠?谋쒱划뮮、ꆢ对뛔策닟与폫安낲排업。ꆣꆱ"춬同쪱时쯻他뮹还쳡提돶出了쇋쯄四룶个닣层次듎的뗄쮰税务컱筹돯?管맜理샭基믹本놾是쫇一튻种훖在퓚合뫏法램环뮷境뺳下쿂利샻用폃会믡计볆政헾策닟的뗄变뇤更룼、ꆢ应펦?뮮划目쒿标뇪，ꎬ即벴实쪵现쿖涉짦税쮰零쇣风럧险쿕、ꆢ纳쓉税쮰成돉本놾最ퟮ低뗍化뮯、ꆢ获믱取좡资?计볆项쿮目쒿的뗄管맜理샭、ꆢ对뛔交붻易틗事쫂项쿮时쪱点뗣的뗄确좷认죏、ꆢ关맘联솪交붻易틗、ꆢ资?뷰金时쪱间볤价볛值횵最ퟮ大듳化뮯、ꆢ쮰税收쫕负뢺担떣最ퟮ低뗍化뮯与폫税쮰后뫳利샻润죳最ퟮ大듳化뮯?产닺重훘ퟩ组等뗈手쫖段뛎来살达듯到떽企웳业튵管맜理샭者헟目쒿标뇪的뗄手쫖段뛎。ꆣ因틲此듋当떱前잰??(돂陈钮81.，ꎬ?20??0?9?)。?듓从定뚨义틥짏上살来看뾴，ꎬ쮰税务컱筹돯划뮮至훁少짙包냼含몬了쇋?뗄的펯盈폠余맜管理샭有폐别뇰于폚利샻润죳操닙纵ퟝ，ꎬ具뻟有폐合뫏法램性탔。ꆣ而뛸对뛔其웤所쯹持돖?如죧下쿂几벸点뗣内쓚容죝:ꎺ쫗首쿈先ꎬ，쮰税컱务돯筹뮮划쫇是튻一훖种뫏合램法的뗄탐行为캪其ꎻ웤次듎，ꎬ?的뗄中훐性탔或믲是쫇贬뇡义틥的뗄态첬度뛈，ꎬ是쫇基믹于폚盈펯余폠管맜理샭中훐"ꆰ度뛈"ꆱ的뗄把냑握컕，ꎬ?税쮰务컱筹돯划뮮的뗄方랽式쪽和뫍于쫖段뛎具뻟有폐多뛠样퇹性탔;ꎻ最ퟮ后뫳，ꎬ税쮰务컱筹돯划뮮的뗄?即벴쫊适度뛈盈펯余폠管맜理샭与폫过맽度뛈盈펯余폠管맜理샭。ꆣ?目쒿뇪标뻟具폐有닣层次듎탔性，ꎬ涉짦쮰税쇣零럧风险쿕是쫇놣保障헏，ꎬ쮰税收쫕负뢺担떣最ퟮ低뗍化뮯?뛾二、ꆢ税쮰务컱筹돯划뮮与폫盈펯余폠管맜理샭的뗄关맘系쾵?폫与税쮰后뫳利샻润죳最ퟮ大듳化뮯是쫇最ퟮ终훕目쒿标뇪。ꆣ这헢与폫一튻般냣认죏为캪的뗄税쮰务컱筹돯??1ꎮ쮰.税컱务돯筹뮮划쫇是펯盈폠余맜管샭理뗄的쫖手뛎段횮之튻一ꆣ。듓从짏上컄文뗄的뚨定义틥?划뮮的뗄根룹놾本出돶发랢点뗣在퓚于폚依틀托췐税쮰收쫕政헾策닟法램规맦的뗄合뫏理샭导떼向쿲，ꎬ通춨?폫与目쒿뇪标出돶发랢，ꎬ늻不쓑难看뾴到떽쮰税务컱筹돯划뮮和뫍盈펯余폠管맜理샭都뚼是쫇企웳业튵财닆?过맽资本놾、ꆢ资源풴的뗄有폐效킧配엤置훃，ꎬ获믱取좡收쫕益틦与폫税쮰负뢺的뗄最ퟮ佳병配엤比뇈，ꎬ?务컱管맜샭理的뗄重훘要튪内쓚容죝。ꆣ笔뇊者헟认죏为캪税쮰务컱筹돯划뮮与폫盈펯余폠管맜理샭并늢非럇?从듓而뛸使쪹税쮰后뫳利샻益틦最ퟮ大듳化뮯的뗄观맛点뗣基믹本놾一튻致훂。ꆣ?财닆务컱管맜理샭中훐两솽个룶并늢行탐的뗄独뛀立솢内쓚容죝，ꎬ就뻍其웤目쒿标뇪的뗄级벶次듎来살看뾴，ꎬ?然좻而뛸黄믆董뚭良솼(?2?0?0??4)?퓚在뿏肯뚨定쮰税컱务돯筹뮮划쫇是웳企业튵减복少짙税쮰?盈펯余폠管맜理샭的뗄终훕极벫目쒿标뇪决뻶定뚨了쇋税쮰务컱筹돯划뮮的뗄次듎级벶目쒿标뇪。ꆣ税쮰务컱?럑费支횧出돶的뗄一튻种훖合뫏法램、ꆢ믽积极벫、ꆢ可뿉뾿靠的뗄方랽式쪽同춬时쪱，ꎬ认죏为캪实쪵现쿖?筹돯划뮮和뫍企웳业튵的뗄经뺭营펪行탐为캪息쾢息쾢相쿠关맘，ꎬ是쫇一튻种훖高룟层닣次듎理샭财닆活믮?税쮰后뫳利샻益틦最ퟮ大듳化뮯应펦当떱是쫇税쮰收쫕筹돯划뮮的뗄服럾务컱目쒿标뇪，ꎬ而뛸不늻是쫇税쮰?动뚯，ꎬ쫇是企웳业튵进뷸탐行盈펯余폠管맜理샭手쫖段뛎之횮一튻，ꎬ税쮰务컱筹돯划뮮构릹成돉盈펯余폠?2??01??1.ꎮ8?附탂믡볆?圄튻?췲랽쫽뻝
쪵컱풰뗘?????????????????兽串串困地ModernAccountin咀管맜理샭的뗄内쓚容죝。ꆣ税쮰务컱筹돯划뮮，ꎬ通춨过맽税쮰收쫕政헾策닟、ꆢ税쮰率싊、ꆢ涉짦税쮰项쿮?的뗄影펰响쿬，ꎬ从듓而뛸使쪹研퇐究뺿结뷡论싛更룼加볓合뫏理샭。ꆣ周훜中훐胜쪤(?2?∞??9?)?的뗄?目쒿뗄的톡选퓱择믲或调뗷헻整살来尽뺡可뿉能쓜地뗘减복少짙当떱期웚应펦纳쓉税쮰所쯹得뗃额뛮，ꎬ从듓?实쪵证횤结뷡果맻发랢现쿖，ꎬ上짏市쫐公릫司쮾的뗄会믡计볆一튻税쮰收쫕差닮异틬(?即벴非럇应펦税쮰?而뛸推췆动뚯企웳业튵税쮰后뫳利샻润죳最ퟮ大듳化뮯的뗄盈펯余폠管맜理샭目쒿标뇪。ꆣ?项쿮目쒿损쯰益틦)?能쓜显쿔著훸地뗘反랴映펳盈펯余폠的뗄持돖续탸性탔，ꎬ会믡计볆一튻税쮰收쫕差닮?2?.ꎮ税쮰务컱筹돯划뮮能쓜反랴作ퟷ用폃于폚盈펯余폠管맜理샭。ꆣ一튻般냣认죏为캪会믡计볆核뫋?异틬越풽大듳，ꎬ盈펯余폠的뗄持돖续탸性탔越풽弱죵，ꎬ盈펯余폠质훊量솿越풽低뗍。ꆣC?h?o?i?(? 1?99??4 )? 算쯣原풭则퓲相쿠对뛔于폚税쮰收쫕原풭则퓲更룼具뻟弹떯性탔、ꆢ更룼为캪灵쇩活믮，ꎬ税쮰收쫕原풭则퓲?盈펯余폠持돖续탸性탔是쫇指횸当떱期웚盈펯余폠在퓚未캴来살将붫持돖续탸或믲增퓶长뎤的뗄可뿉能쓜性탔。ꆣ?相쿠对뛔更룼具뻟刚룕性탔，ꎬ而뛸在퓚税쮰法램许탭可뿉的뗄前잰提쳡下쿂，ꎬ利샻用폃会믡计볆方랽法램?盈펯余폠持돖续탸性탔在퓚一튻定뚨程돌度뛈上짏能쓜够릻反랴映펳会믡计볆盈펯余폠的뗄质훊量솿。ꆣ?的뗄可뿉톡选择퓱性탔进뷸行탐的뗄财닆务컱安낲排업，ꎬ使쪹得뗃税쮰务컱筹돯划뮮的뗄可뿉能쓜性탔和뫍?三죽、ꆢ非럇应펦税쮰项쿮目쒿损쯰益틦盈펯余폠管맜理샭及벰其웤应펦对뛔措듫施쪩?盈펯余폠管맜理샭的뗄空뿕间볤都뚼大듳大듳增퓶加볓。ꆣ相쿠应펦地뗘，ꎬ企웳业튵进뷸行탐以틔税쮰务컱?非럇应펦税쮰项쿮目쒿损쯰益틦因틲为캪不늻涉짦及벰税쮰收쫕成돉本놾，ꎬ能쓜够릻实쪵现쿖企웳?筹돯划뮮为캪手쫖段뛎的뗄盈펯余폠管맜理샭及벰其웤经뺭济볃后뫳果맻也튲变뇤得뗃更룼为캪复뢴杂퓓多뛠?业튵在퓚减복少짙所쯹得뗃税쮰费럑用폃支횧出돶的뗄同춬时쪱增퓶加볓企웳业튵的뗄盈펯余폠目쒿的뗄，ꎬ?变뇤。ꆣ毋컣庸펹讳믤言퇔，ꎬ无컞度뛈的뗄盈펯余폠追ힷ求쟳会믡导떼致훂高룟额뛮的뗄税쮰收쫕成돉本놾，ꎬ?而뛸日죕益틦成돉为캪盈펯余폠管맜理샭的뗄重훘要튪手쫖段뛎。ꆣ即벴理샭性탔的뗄企웳业튵管맜理샭者헟?不늻利샻于폚税쮰务컱筹돯划뮮次듎级벶目쒿标뇪的뗄实쪵现쿖;ꎻ而뛸一튻味캶压톹减복税쮰收쫕成돉本놾?具뻟有폐明쏷显쿔的뗄利샻用폃非럇应펦税쮰项쿮目쒿损쯰益틦进뷸行탐盈펯余폠管맜理샭的뗄动뚯机믺。ꆣ?又폖会믡得뗃不늻偿뎥失쪧地뗘导떼致훂财닆务컱报놨告룦成돉本놾的뗄上짏升짽，ꎬ降붵低뗍盈펯余폠管맜?吕싀敏쏴，ꎬ曾퓸富뢻全좫(?2?0?1?0?)?퇐研뺿究뷡结맻果쿔显쪾示，ꎬ所쯹得뗃税쮰税쮰负뢺水쮮平욽?理샭收쫕益틦。ꆣ因틲此듋，ꎬ쮰税务컱筹돯划뮮会믡通춨过맽诸훮如죧税쮰收쫕成돉本놾的뗄方랽式쪽反랴?与폫믡会计볆一튻税쮰收쫕差닮异틬存듦在퓚显쿔著훸的뗄负뢺相쿠关맘关맘系쾵，ꎬ即벴会믡计볆一튻税쮰?作ퟷ用폃于폚盈펯余폠管맜理샭，ꎬ成돉为캪盈펯余폠管맜理샭的뗄重훘要튪影펰响쿬因틲素쯘。ꆣ?收쫕差닮异틬越풽大듳，ꎬ所쯹得뗃쮰税税쮰负뢺水쮮平욽越풽低뗍，ꎬ表뇭明쏷上짏市쫐公릫司쮾存듦在퓚??3.ꎮ非럇应펦税쮰项쿮目쒿损쯰益틦。ꆣ쮰税务컱筹돯划뮮是쫇펯盈余폠管맜理샭的뗄手쫖段뛎之횮?以틔进뷸탐行쓉纳税쮰筹돯뮮划降붵低뗍所쯹得뗃税쮰税쮰负뢺水쮮平욽的뗄行탐为캪。ꆣ在퓚对뛔不늻同춬?튻一，ꎬ而뛸税쮰务컱筹돯划뮮又폖能쓜在퓚一튻定뚨程돌度뛈上짏反랴作ퟷ用폃于폚盈펯余폠管맜理샭，ꎬ?税쮰率싊、ꆢ组ퟩ样퇹本놾之횮间볤的뗄会믡计볆一튻税쮰收쫕差닮异틬进뷸行탐均뻹值횵比뇈较뷏分럖析컶?即벴쮰税컱务筹돯划뮮与폫盈펯余폠管맜理샭并늢非럇욽平行탐独뛀立솢或믲者헟包냼含몬与폫被놻包냼含몬?后뫳，ꎬ他쯻们쏇뮹还发랢现쿖，ꎬ名쏻义틥税쮰싊率高룟的뗄公릫司쮾的뗄会믡计볆一튻税쮰收쫕差닮异틬?的뗄맘关系쾵，ꎬ뛸而쫇是一튻种훖部늿分럖相쿠交붻重훘叠뗾、ꆢ部늿分럖独뛀立솢的뗄状ힴ态첬。ꆣ叶튶?显쿔著훸高룟于폚低뗍税쮰率싊公릫司쮾，ꎬ说쮵明쏷高룟税쮰率싊公릫司쮾有폐着ퟅ更룼强잿烈쇒的뗄纳쓉?康뾵涛쳎(?2?0?0?6?)?붫将헢这늿部럖分훘重뗾叠쟸区폲域뚨定틥义为캪럇非应펦税쮰쿮项目쒿损쯰益틦?税쮰筹돯划뮮动뚯机믺。ꆣ龙쇺凌쇨虹뫧、ꆢ陈돂婿婿(?2?0?1?0??)퇐研뺿究랢发쿖现，ꎬ民쏱营펪?(?뗈等춬同폚于웤其쯻他퇐研뺿究中훐的뗄会믡计볆利샻润죳与폫应펦税쮰所쯹得뗃差닮异틬，ꎬ?B?o?o?kꆪ›?上짏市쫐公릫司쮾由평于폚自ퟔ身짭存듦在퓚"ꆰ利샻税쮰分럖离샫"ꆱ的뗄特쳘点뗣，ꎬ其웤在퓚进뷸行탐?T?a?x?D?if?f?er??e?nc?e?)?。ꆣ믡会볆计和뫍税쮰法램쳥体现쿖不늻同춬的뗄经뺭济볃关맘系쾵、ꆢ遵ퟱ循톭?盈펯余폠管맜理샭时쪱，ꎬ更룼볓加注힢重훘财닆务컱报놨告룦成돉本놾和뫍所쯹得뗃税쮰戚돉本놾的뗄衡뫢?不늻同춬的뗄原풭则퓲、ꆢ服럾务컱于폚不늻同춬的뗄目쒿的뗄。ꆣ根룹据뻝웳企业튵会믡计볆准ힼ则퓲的뗄?量솿，ꎬ更룼倾쟣向쿲于폚采닉用폃非럇应펦税쮰项쿮目쒿进뷸行탐盈펯余폠管맜理샭。ꆣ?规맦定뚨，ꎬ샻利用폃权좨责퓰发랢生짺制훆，ꎬ通춨맽过财닆务컱会믡计볆的뗄程돌序탲确좷认죏的뗄，ꎬ在퓚?在퓚企웳튵业纷럗纷럗兴탋웰起效킧仿럂利샻폃用非럇应펦쮰税项쿮目쒿损쯰益틦进뷸行탐盈펯余폠?扣뿛减복当떱期웚所쯹得뗃税쮰费럑用폃之횮前잰的뗄损쯰益틦，ꎬ是쫇会믡计볆损쯰益틦(孙?쯯睁蝶，ꎬ?管맜샭理活믮动뚯之횮际볊，ꎬ另쇭튻一个룶关맘于폚如죧何뫎应펦뛔对该룃种훖盈펯余폠管맜理샭行탐为캪?2??0?0?8)? ꎻ;룹根뻝据맺国볒家쮰税램法벰及웤其쪵实쪩施쾸细퓲则的뗄规맦뚨定볆计算쯣确좷认죏的뗄损쯰?뗄的问컊쳢题튲也随쯦之횮뛸而来살。ꆣ뇊笔者헟죏认为캪，ꎬ듓从럇非应펦税쮰项쿮目쒿损쯰益틦的뗄定뚨?益틦，ꎬ也튲쫇是웳企业튵申짪놨报纳쓉쮰税和뫍政헾뢮府쮰税务컱믺机맘关核뫋定뚨纳쓉税쮰人죋应펦缴뷉税쮰?义틥벰及本놾质훊上짏살来说쮵，ꎬ믡会计볆准ힼ则퓲与폫税쮰法램的뗄不늻一튻致훂，ꎬ既볈给룸企웳业튵?额뛮是쫇应펦税쮰损쯰益틦。ꆣ非럇应펦쮰税项쿮目쒿쯰损益틦即벴쫇是因틲两솽种훖制훆度뛈的뗄不늻同춬而뛸?通춨맽过非럇应펦쮰税项쿮目쒿损쯰益틦进뷸行탐盈펯余폠管맜理샭提쳡供릩了쇋契웵机믺，ꎬ也튲为캪外췢?导떼致훂的뗄믡会计볆损쯰益틦与폫应펦税쮰损쯰益틦的뗄差닮额뛮。ꆣ如죧果맻公릫司쮾主훷要튪通춨过맽调뗷?部늿监볠管맜者헟和뫍政헾府뢮寻톰求쟳防럀止횹该룃种훖盈펯余폠管맜理샭行탐为캪指횸明쏷了쇋方랽向쿲。ꆣ?节뷚非럇应펦税쮰项쿮目쒿损쯰益틦来살操닙纵ퟝ利샻润죳，ꎬ那쓇쎴么웤其盈펯余폠管맜理샭行탐为캪并늢不늻?떱当믡会볆计ힼ准퓲则与폫쮰税法램规맦뚨定相쿠一튻훂致时쪱，ꎬ퓚在盈펯余폠管맜理샭与폫税쮰务컱筹돯?导떼致훂税쮰收쫕成돉本놾的뗄上짏升짽。ꆣ쮰税务컱筹돯划뮮的뗄盈펯폠余管맜理샭即벴是쫇通춨过맽非럇应펦?划뮮횮之间볤，ꎬ웳企业튵管맜샭理헟者必뇘定뚨面쏦临쇙税쮰收쫕成돉本놾与폫财닆务컱报놨告룦成돉本놾?쮰税项쿮目쒿来살实쪵现쿖。ꆣ?볤间的뗄좨权뫢衡问컊쳢题，ꎬ쮰税컱务돯筹划뮮뛔对펯盈폠余管맜샭理的뗄反랴作ퟷ用폃能쓜够릻在퓚一튻?듳大多뛠쫽数国맺家볒的뗄웳企业튵会믡볆计损쯰益틦和뫍应펦税쮰损쯰益틦常뎣出돶现쿖不늻一튻?뚨定돌程度뛈上짏自ퟔ发랢遏뛴制훆企웳业튵的뗄过맽度뛈盈펯余폠管맜理샭行탐为캪。ꆣ戴듷德뗂明쏷、ꆢ?훂致，ꎬ这헢为캪춨通过맽非럇펦应쮰税项쿮目쒿쯰损益틦来살实쪵现쿖盈펯余폠管맜理샭目쒿标뇪提쳡供릩?튦姚淑쫧瑜?(2?00?6?)?춨通过맽对뛔A?막股짏上市쫐公릫司쮾的뗄研퇐究뺿，ꎬ发랢쿖现我컒国맺会믡?쇋了可뿉能쓜。ꆣ?De?s?a?i?(?2?0?0?3?)?퇐研究뺿发랢现쿖，ꎬ?20?世쫀纪볍9??0年쓪代듺末쒩，ꎬ会믡?볆计훆制度뛈和뫍쮰税收쫕法램맦规횮之间볤的뗄닮差异틬可뿉以틔解뷢将쫍会믡计볆收쫕益틦与폫应펦税쮰?볆计쫕收益틦与폫펦应税쮰收쫕益틦之횮间볤的뗄닮差异틬由평于폚避뇜税쮰行탐为캪而뛸变뇤得뗃更룼显쿔?收쫕틦益之횮间볤差닮异틬的뗄?6?0ꎥ%틔以짏上，ꎬ훆制뛈度틲因쯘素쫇是造퓬돉成会믡볆计一튻税쮰收쫕?훸著了쇋，ꎬ펯盈폠余管맜理샭的뗄增퓶加볓也튲퓚在一튻定뚨程돌度뛈上짏解뷢释쫍了쇋差닮异틬的뗄扩삩?差닮异틬的뗄主훷要튪原풭因틲。ꆣ因틲此듋，ꎬ볓加잿强믡会볆计准ힼ则퓲与폫税쮰收쫕法램规맦的뗄协킭调뗷，ꎬ?大듳。ꆣ至훁于폚我컒国맺，ꎬ?1?9?9?4年쓪쮰税훆制改룄革룯以틔后뫳，ꎬ会믡计볆훆制度뛈与폫税쮰法램?톹压缩쯵两솽者헟的뗄差닮异틬空뿕间볤不늻失쪧为캪一튻种훖直횱接뷓有폐效킧的뗄途춾径뺶。ꆣ?뛔对폐有关맘收쫕틦益、ꆢ费럑폃用或믲损쯰失쪧뗈等的뗄确좷죏认方랽法램产닺生짺了쇋较뷏大듳的뗄差닮?틬异。ꆣ而뛸自냗?2?0?0?6쓪年我컒国맺新탂웳企业튵믡会计볆准ힼ则퓲的뗄颁냤布늼，ꎬ믡会计볆准ힼ则퓲?参닎뾼考文컄献쿗?맺볊쟷춬룄룯뗄컈늽췆뷸ꎬ헢훖럇펦쮰쿮쒿쯰틦돊삩듳?ꆾ[?1]?陈돂侄泌.ꎮ쓉纳쮰税돯筹뮮划폫与펯盈폠余맜管샭理:ꎺ믹基폚于탂新웳企튵业믡会볆计ힼ准퓲则뗄的影펰响쿬ꆾ[?D]ꆿ.ꎮ?国际趋同改革的稳步推进，这种非应税项目损益呈扩大뗄쟷쫆ꆣ퓚듋횮잰ꎬ맺쓚맘폚펯폠맜샭뗄퇐뺿훷튪춨맽?돉成뚼都:ꎺ西컷南쓏财닆经뺭大듳学톧硕쮶士쪿论싛文컄，ꆣ?2∞???9.ꎮ?的趋势。在此之前，国内关于盈余管理的研究主要通过닙ퟝ탔펦벱샻죳살뫢솿ꎬ뛸럇펦쮰쿮쒿쯰틦ퟷ캪탂뗄뫢?ꆾ[?2]?叶튶뾵康쳎涛.ꎮ펯盈폠余맜管샭理폫与쯹所뗃得쮰税횧支뢶付:ꎺ믹基폚于믡会볆计샻利죳润폫与펦应쮰税쯹所得뗃之횮?操纵性应急利润来衡量，而非应税项目损益作为新的衡间볤닮差异틬的뗄研퇐究뺿?[J]?.ꎮ놱北京뺩:ꎺ中훐国맺会믡计볆评움论싛，ꎬ?2?∞??6?( ?1?2)?:ꎺ ?2?0?5ꆪ-2?2?4?.ꎮ? 솿量맜管理샭的뗄횸指标뇪，ꎬ캪为学톧쫵术界뷧뛔对盈펯폠余맜管理샭的뗄퇐研究뺿开뾪拓췘了쇋新탂的뗄?ꆾ[?3]ꆿ잮钱桂맰욼萍.ꎮ뛔对쯹所뗃得쮰税쮰税컱务돯筹뮮划폫与펯盈폠余맜管샭理的뗄뇧辩횤证쮼思考뾼?[J]ꆿ.ꎮ첫太原풭:ꎺ?쇬폲ꆣ쯯?????죏캪ꎬ짏쫐릫쮾펯폠맜샭퇐뺿펦쟸?会计之友，2005 (8) A: 45-46. 领域。孙峙蝶(2008)认为，上市公司盈余管理研究应区믡볆횮폑ꎬ????????ꎺ??ꆪ??ꎮ?럖分应펦쮰税쿮项目쒿和뫍非럇펦应税쮰项쿮目쒿，ꎬ并늢分럖뇰别考뾼察달两솽者헟对뛔盈펯폠余맜管理샭??(쿂下转第뗚?6?0튳页)?ꇶ国新?会탂믡计볆?201?1.ꎮ?8췲랽쫽뻝
몣췢쫓뒰?????????????????剖辱，如穆巴窗ModernAccounting 供릩与폫其웤他쯻可뿉公릫开뾪获믱得뗃的뗄报놨表뇭的뗄交붻叉닦索쯷引틽一ꆪ一ꆪ向쿲监볠管맜机믺构릹?他쯻金뷰融죚资产닺的뗄信탅用폃减복值횵基믹本놾达듯成돉一튻致훂意틢见볻。ꆣI?AS?B?和뫍F?A?S?B??呈돊报놨包냼含몬类샠似쯆披엻露슶要튪求쟳的뗄报놨告룦的뗄银틸行탐便뇣属쫴于폚这헢种훖情쟩况뿶。ꆣ?最ퟮ初돵分럖别뇰发랢布늼有폐关맘金뷰融죚资产닺信탅用폃减복值횵的뗄单떥独뛀建붨议틩。ꆣ虽쯤然좻?二뛾、ꆢ金뷰融죚资产닺掘복值횵准ힼ则퓲比뇈较뷏'ꆯ?I??AS?B?和뫍F?A?S?B?均뻹建붨议틩政룄用폃更룼具뻟前잰瞻햰性탔的뗄减복值횵核뫋算쯣方랽法램，ꎬ?通춨过맽对뛔准ힼ则퓲以틔及벰征헷求쟳意틢见볻稿룥和뫍补늹充돤文컄件볾的뗄研퇐究뺿，ꎬ我컒们쏇?但떫仍죔提쳡出돶了쇋不늻同춬的뗄模쒣型탍。ꆣ在퓚I??AS?B?和뫍F?A?S?B?就뻍各룷自ퟔ收쫕到떽的뗄?可뿉以틔看뾴到떽有폐关맘뷰金融죚资产닺减복值횵准ힼ则퓲脚뷅步늽正헽朝뎯着ퟅ更룼加볓合뫏理샭和뫍趋쟷?针헫对뛔原풭建붨议틩的뗄反랴馈삡意틢见볻进뷸行탐联솪合뫏讨쳖论싛后뫳，ꎬ应펦2?0?国맺(?G?2?0?)? 同춬的뗄方랽向쿲发랢展햹。ꆣI??A?SB?和뫍F?A?S?B?正헽在퓚积믽极벫地뗘努얬力솦使쪹准ힼ则퓲达듯到떽?集벯团췅领쇬导떼人죋、ꆢ金뷰融죚稳컈定뚨委캯员풱会믡、ꆢ巴냍塞죻尔뛻银틸行탐监볠管맜委캯员풱会믡?趋쟷同춬或믲者헟是쫇说쮵一튻致훂。ꆣ但떫我컒们쏇也튲看뾴到떽存듦在퓚的뗄不늻一튻致훂，ꎬ不늻管맜是쫇?及벰致훂力솦于폚实쪵现쿖该룃领쇬域폲趋쟷同춬的뗄其웤他쯻方랽的뗄要튪求쟳，ꎬI??AS??B和뫍F??AS?B??内쓚容죝맦规定뚨的뗄늻不튻一致훂还뮹쫇是进뷸程돌的뗄不늻一튻致훂，ꎬ这헢些킩都뚼是쫇在퓚慢싽慢싽地뗘?预풤计볆将붫建붨议틩一튻个룶整헻合뫏了쇋各룷自ퟔ模쒣型탍要튪素쯘的뗄通춨用폃方랽法램。ꆣI??AS?B??发랢生짺着ퟅ变뇤化뮯的뗄。ꆣ在퓚金뷰融죚资产닺减복值횵准ힼ则퓲中훐，ꎬI??AS?B?在퓚大듳张헅旗웬?和뫍F??AS?B?将붫建붨议틩一튻个룶基믹于폚核뫋算쯣预풤计볆损쯰失쪧的뗄减복值횵模쒣型탍。ꆣ该룃方랽?鼓맄地뗘改룄革룯，ꎬ而뛸F?A?S?B?也튲在퓚井뺮然좻有폐序탲地뗘变뇤化뮯，ꎬ从듓本놾次듎联솪合뫏建붨?法램为캪信탅用폃损쯰失쪧的뗄核뫋算쯣提쳡供릩了쇋一튻个룶更룼具뻟前잰瞻햰性탔的뗄方랽法램。ꆣ?议틩的뗄补늹充돤文컄件볾就뻍能쓜看뾴出돶准ힼ则퓲脚뷅步늽在퓚朝뎯着ퟅ同춬一튻个룶方랽向쿲前잰进뷸，ꎬ?(?ퟷ作헟者캪为硕쮶士쪿研퇐究뺿生짺)?那쓇就뻍是쫇趋쟷同춬的뗄目쒿标뇪。ꆣ有폐关맘金뷰融죚资产닺减복值횵模쒣型탍中훐主훷要튪有폐两솽种훖?랽方法램:ꎺ预풤期웚损쯰失쪧模쒣型탍和뫍已틑发랢生짺损쯰失쪧模쒣型탍。ꆣ由평于폚튪要考뾼虑싇预풤计볆?参닎考뾼文컄献쿗?캴살탅폃쯰쪧ꎬ풤웚쯰쪧쒣탍쿂뷰죚닺복횵뗄믡볆뒦샭?[ꆾ1?]ꆿ I?A?S?B?.ꎮE?x?p?o?s?u?r?e?? D??ra?f?t? F?i?n?a??nc?i?al? I?n?s?t?r?um?e?n?t?s:ꎺ A?m??o?rt?is?e?d?? C?o??st? a?n?d? 未来信用损失，预期损失模型下金融资产减值的会计处理?폫틑랢짺쯰쪧쒣탍컞싛듓샭싛쓚몭뫍쪵컱닙ퟷ뚼폐쏷쿔닮?I?m?p??ai?r?m?en?t? ꆾ[E?B?/ꎯO?L? ?J .ꎮ ?( 2?∞??9?-ꆪ1?0?-튻0?1? )? h?t?t?p:ꎺ?//?w?w?w刷ꎮ???b?.ꎮ?o?r?gꎯ/?N?RIꎯ?与已发生损失模型无论从理论内涵和实务操作都有明显差뇰ꎬ뛔뺭볃쫂쿮뗄쿠맘믡볆뫋쯣붫닺짺뷏듳펰쿬ꎬ쳘뇰쫇??????????ꎯ??????????????????????????????????????ꎯ?rdonlyres/9C66BOE5-E 177 -4004-A20B -C0076FC C3B FB/OI 别，对经济事项的相关会计核算将产生较大影响，特别是뛔뷰죚튵뗄쿠맘믡볆뫋쯣믡듸살룼듳뗄짮풶펰쿬ꆣ?v?b?E?D?F?l?Im?p?a?i?rm??en?t?N?o?v??09?.ꎮp?d?f?.ꎮ? 对金融业的相关会计核算会带来更大的深远影响。[2] for conclusions On ED [EB/OL J . (2∞9-12-01 ) 三죽、ꆢ金뷰融죚资产닺减복值횵准ힼ则퓲发랢展햹的뗄趋쟷势쫆?ꆾ?ꆿ????ꎮ??????????????????????????ꎯ???ꎮ?????ꆪ??????h?t?tp?:ꎺꎯ//w??w?wꎮ?.if?r?sꎮ?.o??rgꎬ?lN?Rꎬ?/rd?o??n?l?y?r?eꎬs䐳I?D?3?9?3?F?6Dꆪ䐸D?-?D튻8?F?A?-?4ꆪ9C?C??-A?ꆪ7?28-1?ꎮ.볲简뮯化쇋了뷰金죚融릤工뻟具볆计솿量ힼ准퓲则뗄的뢴复퓓杂탔性ꎬ，췆推뚯动了쇋뷰金融죚?????????????ꎯ?ꎯ???????????2D3FF AFC2A46/0/ED?_Insurance_ꎮꎮC?o?n?t?r?a?c?t?s?_ꎮꎮB?A?S?I?S?_?W ??E?Bꎮ.?p?d?f.ꎮ? 릤工具뻟国맺际볊会믡计볆准ힼ则퓲与폫美쏀国맺公릫认죏会믡计볆准ힼ则퓲的뗄趋쟷同춬。ꆣ2?0?0?5?年쓪?[ꆾ3?]ꆿ ?I?A??S?Bꎮ.?S?n?a?p?s?h?o?tꎺ:?F?i?na??nc?i?a?l? I?n?s?t?r?u?m?e?n?t?s?:ꎺ ?A?mo??r?t?is?e?d?? C?o?s?t? a?n?d? ?틔살ꎬ???뫍????좷뚨쇋룄짆ꆢ볲뮯놨룦뷰죚릤뻟?I?m?p??ai?r?m?e?n?t ꆾ[E?B?/ꎯO?L? ?J .ꎮ ?(2?∞??9?-ꆪ1?0?-튻0?1? )? h?t?tp?:ꎺ/?/w?w?w?ꎮ.?i?as?b?ꎮ.?o?rg?ꎯ/N??R/ꎯ ?以来，IASB和FASB确定了改善、简化报告金融工具뗄튻훂쒿뇪ꆣ????쓪뗗????뫍????뻙탐쇋죽듎풲ퟀ????????ꎯ????????????????????????????????????ꎯ?ꎯ??????rdonlyres/9252820E-0861-434D-A2BO-C6EBD70B5F50/0/Snaps 的一致目标。2008年底IASB和FASB举行了三次圆桌믡틩ꎬ듯돉쇋쳡릩춸쏷뛈룼룟ꆢ룼볲뮯뗄뷰죚릤뻟믡볆?h??o?t_?I?m?p?a?i?r?m?e?n?tJ?a?n?u?a?r?y2?0?1??1.ꎮp?d??f.ꎮ ???会议，达成了提供透明度更高、更简化的金融工具会计뗄튻훂돐억ꎬ웴뚯쇋뷰죚릤뻟ힼ퓲솪뫏룄뷸쿮쒿ꆣ뺡맜?[ꆾ?4]ꆿ李샮桂맰萍욼.Iꎮ??AS?B?뷰金融죚资产닺减복值횵准ힼ则퓲问컊题쳢探析첽[컶J??]?ꎮ.첫太풭底会믡计??之횮友폑，ꎬ?的一致承诺，启动了金融工具准则联合改进项目。尽管2?0?1??0 (?5?)? .ꎮ? ?F?AS?B?和뫍?I?AS??B럖分别뇰붨建立솢룷各自ퟔ的뗄项쿮目쒿团췅队뛓，ꎬ但떫对뛔于폚金뷰融죚资?[ꆾ?5]ꆿ쳕陶쓜能뫧虹，ꎬ禹폭静뺲ꎮ.?I?A?S?B金뷰融죚资닺产减복值횵会믡计볆动뚯态첬与폫对뛔策닟ꆭ[J].ꎮ놱北京뺩:ꎺ?닺产的뗄减복值횵，ꎬ双쮫方랽都뚼锁쯸定뚨在퓚期웚望췻损쯰失쪧模쒣型탍上짏，ꎬ统춳一튻了쇋持돖有폐?会믡计볆研퇐究뺿，ꎬ?2?01??0 (?5?)? .ꎮ? 훁至到떽期웚投춶资、ꆢ可뿉릩供出돶售쫛뷰金融죚资产닺、ꆢ应펦收쫕款뿮项쿮以틔及벰贷듻款뿮等뗈?[ꆾ?6]ꆿ邢탏丽샶洼.ꎮ잳浅틩议틔以풤预웚期损쯰失쪧쒣模型탍计볆量솿金뷰融죚资产닺减복值횵[?J? ?J .ꎮ첫太原풭:ꎺ?닺뗄복횵뫋쯣랽램ꎬ붵뗍쇋뷰죚닺복횵뫋쯣뗄뢴퓓?会믡计볆之횮友폑，ꎬ?2?01??0 (?5?)? .ꎮ? 资产的减值核算方法，降低了金融资产减值核算的复杂탔ꎬ쯵킡쇋뷰죚릤뻟맺볊믡볆ힼ퓲폫쏀맺릫죏믡볆ힼ퓲?[ꆾ?7]ꆿ彭역南쓏汀춡.ꎮ关맘于폚?I?A?SB?发랢布늼的뗄金뷰融죚资产닺减복值횵"ꆰ预풤期웚损쯰失쪧模쒣型탍"ꆱ的뗄?性，缩小了金融工具国际会计准则与美国公认会计准则볤뗄닮틬ꎬ폐샻폚쪵쿖쟷춬뗄쒿뇪?샮맰욼ꎬ??????쯦?分럖析컶?[J]?.ꎮ北놱京뺩:ꎺ会믡计볆研퇐究뺿，ꎬ2?0?1?1? ?( 1? ?) .ꎮ? 间的差异，有利于实现趋同的目标(李桂萍，2010)。随ퟅ????뫍????뫏ퟷ뗄짮죋ꎬ폐맘뷰죚닺복횵뗄맦뚨?ꆾ[8?]ꆿ财닆政헾部늿会믡计볆准ힼ则퓲委캯员풱会믡.ꎮ쫐市횵值믡会볆计퇐研究뺿?[?M?J .ꎮ놱北뺩京ꎺ:훐中맺国닆财헾政?着IASB和FASB合作的深入，有关金融资产减值的规定믡룼쟷폚뫏샭뫍쫊쪱ꎬ늢쟒믡쪹ힼ퓲헦헽쓜릻랴펳뷰죚?经뺭济볃出돶版냦社짧，ꎬ?2?∞?9?.ꎮ? 会更趋于合理和适时，并且会使准则真正能够反映金融ꆾ[?9]ꆿ췵王守쫘海몣，ꎬ孙쯯文컄刚룕，ꎬ李샮云퓆.ꎮ公릫允퓊价볛值횵会믡计볆和뫍金뷰融죚稳컈定뚨研퇐究뺿一ꆪ一ꆪ-金뷰?资닺产的뗄价볛횵值和뫍达듯到떽预풤计볆金뷰融죚资产닺减복值횵的뗄目쒿的뗄，ꎬ以틔能쓜够릻得뗃?融죚危캣机믺分럖析컶视쫓角뷇Uꆾ?]ꆿ.ꎮ놱北京뺩:ꎺ会믡计볆研퇐究뺿，ꎬ?2?∞??9 ?( ?1?0)? ꎮ.? 떽到公릫允퓊的뗄计볆量솿。ꆣ?ꆾ[?1?0]ꆿ李샮桂맰摔욼.Iꎮ??AS?B?金뷰죚融资닺产복减횵值ힼ准퓲则问컊题쳢探첽析컶ꆾ[J?]ꆿ.ꎮ첫太풭原:ꎺ믡会计볆之횮友폑??ꎮ???뫍????뻍뾪럅쪽춶ퟩ뫏훐맜샭뗄듻뿮벰웤??(짏上旬톮刊뾯)，?ꎬ2??01?0? ?(5? ?) ꎮ.? 和FASB就开放式投资组合中管理的贷款及其I?쿞限폚于욪篇幅럹，ꎬ本놾刊뾯对뛔具뻟体쳥进뷸行탐对뛔照헕比뇈较뷏的뗄表뇭式쪽已틑删즾节뷚。ꆣ?暴富.............~雷.....-尊.... 喜事.......唱 唱哥拉串骂.""事$每........................................'"坦.....................事--串........._-""瑜串骂.....串..~尊串窗.........'"坦事_........"'"(?짏上뷓接第뗚?42?页튳)??커武汉몺:ꎺ财닆政헾监볠督뚽，ꎬ?2∞???8?( ?2)?:ꎺ ?5?7町ꆪ?58?.ꎮ?ꆾ?ꆿ싀쏴ꎬ퓸뢻좫ꎮ믡볆쫕틦ꆢ펦쮰쫕틦닮틬ꆢ쯹뗃쮰쮰뢺폫쓉쮰??[8]ꆿ쇺龙쇨凌虹뫧，ꎬ돂陈婿婿.ꎮ뿘控막股좨权탔性훊质ꆢ、쮰税쫕收돉成놾本폫与펯盈폠余맜管샭理ꆪ一ꆪ一基믹于폚?[4]日敏，曾富全.会计收益、应税收益差异、所得税税负与纳税돯뮮ꆪꆪ살ퟔ훐맺?막짏쫐릫쮾뗄뺭퇩횤뻝ꆭꎮ커몺ꎺ닆믡춨?믡会볆计-튻쮰税쫕收利샻润죳닮差异틬的뗄퇐研究뺿ꆾ[?J]ꆿ.ꎮ짏上海몣立솢信탅会믡计볆学톧院풺学톧报놨，ꎬ?2?01??0筹划一一来自中国A股上市公司的经验证据[J].武汉:财会通?톶?ퟛ뫏?ꎬ???????쿂ꎺ??ꆪ??ꎮ??(4?)?:ꎺ ?3?1ꆪ-3?7?ꎮ.? 讯(综合),2010 ( 4 )下75-77.ꆾ?ꆿ훜훐쪤ꎮ믡볆튻쮰쫕닮틬폫펯폠훊솿ꎺ믹폚훐맺짏쫐릫쮾뗄뺭?ꆾ[?9]ꆿ듷戴德뗂明쏷，ꎬ튦姚쫧淑瑜ꎮ.믡会볆计튻一쮰税쫕收닮差틬异벰及웤其훆制뛈度틲因쯘素럖分析컶一ꆪ一[5]周中胜.会计一税收差异与盈余质量:基于中国上市公司的经ꆪ?퇩퇐뺿ꆾ??ꎮ짏몣뺭볃퇐뺿ꎬ???????ꎺ??ꆪ??ꎮ?살来自ퟔ中훐国맺짏上쫐市公릫司쮾的뗄经뺭验퇩证횤据뻝[?J?ꆿ]ꎮ짏.上몣海ꎺ:닆财뺭经研퇐究뺿，ꎬ?20?0?6??验研究[J].上海经济研究，2∞9(5): 48-54. ꆾ?ꆿ쯯ꎮ쯹뗃쮰펯폠맜샭퇐뺿ퟛ쫶벰웴쪾ꆾ??ꎮ커몺닆믡춨톶?ퟛ??(5?)? ꎺ:?4?8ꆪ-5??9.ꎮ? [6]孙岭蝶.所得税盈余管理研究综述及启示[J].武汉z财会通讯i综뫏?ꎬ????????ꎺ??ꆪ??ꎮ?ꆾ[?1?0]?룇盖뗘地.ꎮ쮰税컱务돯筹뮮划뗄的탐行캪为뚯动틲因벰及훆制뛈度分럖컶析ꆾ[?J]?.ꎮ놱北京뺩:ꎺ닆财务컱与폫会合)믡?,2007 ( 10): 78-79. ꆾ[?7]ꆿ벾季泽퓳.ꎮ탂新《ꆶ企웳业튵所쯹得뗃税쮰法램》ꆷ对뛔税收쮰盈쫕余펯管폠理맜的샭应뗄对펦及뛔不벰足[늻Jퟣ]?.ꆿꎮ?볆计，ꎮ?2?∞??4?( ?1?):ꎺ 2??4ꆪ-2??7.ꎮ? 튻回新?会탂믡计볆?201?1.ꎮ?8췲랽쫽뻝
