第 10 部分 公司内部控制规范——预算
10．1 岗位责任与授权批准制度
10．1．1 预算业务岗位责任制度
内控制度名称 预算业务岗位责任制度 执行部门
内控制度编号 监督部门
制度受控状态 生效日期
第 1 章 总则
第 1 条 目的
为了加强对公司各部门预算的科学管理和预算工作的内部控制，明确预算业务各相关岗位的责任，按
照“权责分明、分工控制、相互制约、相互监督”的原则，特制定本制度。
第 2 条 预算业务责任岗位
1．股东大会。
2．董事会。
3．预算委员会。
4．总经理。
5．财务部经理。
6．预算专员。
7．审计部经理。
8．各个部门负责人。
第 2 章 预算业务岗位职责及不相容职责
第 3 条 股东大会
1．主要职责
审批《年度预算方案》和《预算调整方案》。
2．不相容职责
编制《年度预算方案》和《预算调整方案》。
第 4 条 董事会
1．主要职责
（1）审议预算目标、预算管理措施和办法。
（2）审批预算编制方法、分析制度和考核制度。
（3）审批季度、月度预算目标。
（4）审批预算管理的岗位责任制度。
（5）组织制定年度预算方案，提交股东大会审议。
（6）调节和仲裁预算执行中出现的矛盾和纠纷。
2．不相容职责
（1）编制预算管理制度。
（2）编制季度、月度预算方案。
（3）审批预算目标。
（4）审批预算方案。
第 5 条 预算委员会
1．主要职责
（1）拟定预算目标和预算政策。
（2）制定预算管理的具体措施和办法。
（3）汇总、编制、平衡年度预算方案。
（4）审核预算调整报告，编制调整方案并报批。
（5）组织下达预算方案，并协调、解决预算执行中的问题。
（6）考核预算执行情况，督促完成预算目标。
2．不相容职责
（1）审批预算目标、政策。
（2）审批预算草案。
（3）执行预算。
第 6 条 总经理
1．主要职责
（1）权限范围内审批超预算的资金支出申请。
（2）审阅预算执行情况报告。
2．不相容职责
（1）年度预算方案的独立审批。
（2）编制预算执行情况报告。
第 7 条 财务部经理
1．主要责任
（1）为预算编制、调整、分析和考核提供财务信息。
（2）按照有关要求进行会计核算，实施会计监督。
2．不相容职责
预算的编制、考核和执行。
第 8 条 预算专员
1．主要职责
（1）协助财务部经理整理、分析预算编制相关信息。
（2）汇总各部门在预算执行过程中形成的数据和资料，作为预算分析和考核的依据。
（3）拟定公司总体预算执行情况报告。
（4）拟定公司总体预算分析报告。
（5）协助领导对预算执行情况进行监督检查。
（6）协助开展预算执行考核事项。
2．不相容职责
（1）独立向预算执行单位提出预算编制、执行建议。
（2）审核公司总体预算执行情况报告和预算分析报告。
第 9 条 审计部经理
1．主要职责
对预算执行过程实施审计监督，及时上报审计中发现的问题。
2．不相容职责
对被审部门实施处罚。
第 10 条 各部门负责人
1．主要职责
（1）本部门业务预算的编制、执行、控制等工作。
（2）配合做好公司总体预算的综合平衡、分析。
（3）提出本部门业务预算调整报告，报上级审批。
（4）加强同其他部门的沟通与联系，确保业务预算执行情况能够相互监督。
2．不相容职责
（1）审批部门业务预算。
（2）考核预算执行情况。
（3）审批调整方案。
第 3 章 附则
第 11 条 本制度由预算委员会同公司其他有关部门解释。
第 12 条 本制度配套办法由财务部会同公司其他有关部门另行制定。
第 13 条 本制度自 年 月 日起实施。
编制日期 审核日期 批准日期
修改标记 修改处数 修改日期
10．1．2 预算管理制度
内控制度名称 预算管理制度 执行部门
内控制度编号 监督部门
制度受控状态 生效日期
第 1 章 总则
第 1 条 目的
为推动公司加强内部控制，建立完善的预算管理体系，规范预算编制、执行控制及差异分析、调整及
考核，提高预算的科学性和严肃性，促进实现预算目标，根据国家有关法律、法规和《公司内部控制基本
规范》，特制定本制度。
第 2 条 适用范围
本制度适用于公司总部、控股子公司、全资子公司。
第 2 章 预算编制
第 3 条 公司编制预算要按照“先生产经营预算、资本预算，后财务预算”的流程进行，并按照各预算
执行部门所承担经济业务的类型及其责任权限，编制不同形式的预算。
第 4 条 生产经营预算是反映预算期内公司有可能形成现金收付的生产经营活动（或营业活动）的预
算。生产经营预算一般包括销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算、产品成
本预算、销售费用预算、管理费用预算和财务费用预算。
第 5 条 资本预算是公司在预算期内进行的资本性投资活动预算，此项预算主要包括对外投资预算、
基建工程预算和固定资产更新预算。
第 6 条 财务预算主要以现金预算、预计资产负债表和预计损益表等形式反映。财务预算主要包括预
计现金流量表、预计损益表、预计资产负债表。
第 7 条 编制预算，应按照“上下结合、分级编制、逐级汇总”的程序进行。按照下达目标、编制上报、
审查平衡、审议批准、下达执行等编制程序进行编制， 并制定详细的财务预算编制政策。
第 8 条 预算编制结束后，于当年 12 月底前将预算方案上报公司，经审查、汇总、平衡、批复后下发
至各个部门执行。
第 3 章 预算执行控制及差异分析
第 9 条 公司预算一经下达后，各预算执行部门及单位必须认真组织实施，并将预算指标进行层层分
解，落实到内部各部门、各环节和各岗位，形成全方位的预算执行责任体系。
第 10 条 在日常控制中，公司应当健全凭证记录，完善各项管理规章制度，严格执行生产经营月度计
划和成本费用的定额、定率标准，加强适时监控。
第 11 条 各预算管理职能部门都要相应建立“预算执行台账”，按预算的项目详细记录预算额、实际发
生额、差异额、累计预算额、累计实际发生额、累计差异额、差异说明等。
第 12 条 公司应强化现金流量的财务预算管理，按时组织预算资金的收入，严格控制预算资金的支付，
调节资金收付平衡，控制支付风险。
1．对于预算内的资金拨付，按照授权审批程序执行。
2．对于预算外的资金支出，应当按财务预算管理制度规范支付程序。
3．对于无合同、无凭证、无手续证明的资金支出，不予支付。
第 13 条 公司必须建立财务预算报告制度，要求各预算执行部门定期报告预算的执行情况。对于财务
预算执行中发生的新情况、新问题及出现偏差较大的重大项目，财务预算管理委员会应当责成有关预算执
行部门查找原因，提出改进经营管理的措施和建议。
预算差异分析报告主要包括以下内容。
1．本期预算额、本期实际发生额、本期差异额、累计预算额、累计实际发生额、累计差异额。
2．对差异额进行的分析。
3．产生不利差异的原因、责任归属、改进措施以及形成有利差异的原因和今后进行巩固、推广的建议。
第 14 条 公司财务管理部门应当利用财务报表监控财务预算的执行情况，及时向预算执行部门、公司
财务预算委员会、董事会提供财务预算的执行进度、执行差异及其对公司预算目标的影响等财务信息，促
进公司实现预算目标。
第 4 章 预算审计
第 15 条 审计委员会应当定期组织预算审计，纠正不正确的审议批准，充分发挥内部审计的监督作用，
维护预算管理的严肃性。
第 16 条 预算审计可以全面审计或者抽样审计，在特殊情况下，也可组织不定期的专项审计。
第 17 条 审计工作结束后，审计委员会应当形成《预算审计报告》，直接提交给董事会审阅，作为财
务预算调整、改进内部经营管理和财务考评的一项重要参考。
第 5 章 预算调整
第 18 条 公司下达执行的预算，一般情况下不予调整。但由于国家政策法规、经营条件、市场环境等
发生重大变化，致使预算编制的基础不成立，或导致预算执行结果产生重大偏差的情况下，可以调整公司
预算及各部门预算。
第 19 条 提出预算调整的前提条件。当某一项或几项因素朝着劣势方向变化，导致预算目标不能实现
时，有关负责人应首先找出与预算目标相关的其他因素的潜力，或采取其他措施来弥补这些变化带来的损
失，只有在无法弥补损失的情况下，相关执行部门才能提出预算调整申请。
第 20 条 确实需要调整预算时，作如下处理。
1．由预算执行部门逐级向公司负责的各部门提出调整预算的申请，阐述预算执行的具体情况、客观因
素变化情况及其对预算执行造成的影响程度，提出预算调整幅度，并拟定相应的《预算调整报告》。
2．公司的各级相关负责人应对《预算调整报告》进行审核分析后，集中编制《公司年度预算调整方
案》， 提交股东大会确认后方可下达执行。
第 6 章 预算考核
第 21 条 预算年度终了，预算委员会应当向董事会报告财务预算执行情况，并依据财务预算完成情况
和预算审计情况对预算执行部门进行考核。
第 22 条 预算的考核具有两层含义。
1．对整个公司预算管理系统进行考核评价，即对经营业绩进行考核。
2．对预算执行者的考核。预算考核是发挥预算约束与激励作用的必要措施，通过预算目标的细化分解
与激励措施的实施，达到“人人考核有指标，个个指标连收入”。
第 23 条 为调动预算执行者的积极性，公司应当制定激励政策，要设立经营者奖、效益奖、节约奖、
改善提案奖等奖项。
第 6 章 附则
第 24 条 本制度由财务部会同公司其他有关部门解释。
第 25 条 本制度配套办法由财务部会同公司其他有关部门另行制定。
第 26 条 本制度自 年 月 日起实施。
第 27 条 相关文件表单
1．“预算执行台账”。
2．《预算审计报告》。
3．《预算调整报告》。
4．《公司年度预算调整方案》。
编制日期 审核日期 批准日期
修改标记 修改处数 修改日期
10．2 预算编制管控规范
10．2．1 预算编制管理制度
内控制度名称 预算编制管理制度 执行部门
内控制度编号 监督部门
制度受控状态 生效日期
第 1 章 总则
第 1 条 目的
为了建立完善的预算管理体制，健全预算管理工作目标，特制定本制度。
第 2 条 内容及适用范围
1．本制度重点规范各部门的预算分类、编制及公司财务的预算控制。
2．本制度适用于公司总部、控股子公司、全资子公司。
第 3 条 预算编制原则
全员参与、上下结合、分级编制、逐级汇总、综合平衡。
第 4 条 预算分类
1．按照编制时间划分为年度预算、季度预算和月度预算三种形式。
2．按照预算内容划分为生产经营预算、资本预算、财务预算三种形式。
（1）生产经营预算包括销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算、产品成
本预算、销售费用预算、管理费用预算、财务费用预算。
（2）资本预算包括对外投资预算、基建工程预算、固定资产更新预算。
（3）财务预算包括预计现金流量表、预计损益表、预计资产负债表。
3．按照预算控制功能划分为公司整体预算、部门预算和项目预算三种形式，其中部门预算包括部门费
用、成本预算、部门工作目标预算等。
第 2 章 预算编制单位、编制方式及方法
第 5 条 预算编制单位
公司设两级预算单位，即作为一级预算单位的公司和作为二级预算单位的各部门和分支机构。
第 6 条 预算编制方式及方法
1．公司预算编制采用自上而下与自下而上相结合的方式。
（1）公司预算委员会提出公司的参考性目标，经董事会审批后逐级分解下达。
（2）二级预算单位依据公司参考性目标对本单位的要求，编制本单位预算。
（3）预算委员会汇总二级预算单位的预算，并编制公司总体预算，履行报批程序。
2．预算编制的基本方法
（1）固定预算
固定预算，又称静态预算，是以预算期内正常的、可实现的某一业务量（如生产量、销售量）水平作
为唯一的基础，以上期实际业绩为依据，以单一的会计年度为预算期，确定各项预算指标数据的方法。
（2）弹性预算
以业务量、成本和利润之间的依存关系为依据，以预算期可预见的各种业务量水平为基础，编制能够
适应多种情况预算的方法。
（3）零基预算
对于任何一个预算期或预算项目，都不以现有的预算数为基数，而是从零开始，完全按照有关部门的
职责范围和经营需要来安排有关项目预算数额的方法。
（4）滚动预算
滚动预算，又称永续预算，是预算随着时间推移而自动递补，使其始终保持一定期限（通常为 1 年）
的一种预算编制方法。以月份为单位进行滚动编制预算的方式，称为逐月滚动预算；以季度为单位进行滚
动编制预算的方式，称为逐季滚动预算。
（5）概率预算
概率预算是指对在预算期内不确定的各预算构成变量，根据客观条件，做出近似的估计，估计可能变
动的范围及出现在各个变动范围的概率，再通过加权平均计算有关变量在预期内期望值的预算编制方法。
第 3 章 预算编制程序
第 7 条 年度预算编制程序
1．每年 12 月 3 日前，预算委员会负责人须向董事会提交年度预算完成情况（12 月份用预计数），公
司总经理向董事会提交下年度经营预测的报告。
2．每年 12 月 10 日前，董事会下达主要经营指标。
3．每年 12 月 15 日前，预算委员会组织各部门经理召开预算工作会议，将下年度的总体目标分解到各
部门，并按时间分解至四个季度。
4．各部门经理组织编制本部门预算（草案）后交预算委员会汇总、审核、整理，形成公司《公司总体
预算》。
5．年度预算必须于 12 月 25 日～12 月 30 日，经董事会审核后提交股东大会审批，通过后下发至各部
门正式执行。
第 8 条 月度预算编制程序
1．月度预算要求每月 30 日前，由各部门经理根据年度预算目标和本期完成进度，拟订下月份指标，
向预算委员会提交《部门月度预算（草案）》。
2．由预算委员会负责组织整理、汇总报董事会批准。
3．由董事会批准之后，形成正式部门月度预算。
4．相关部门执行部门月度预算。
第 9 条 临时预算编制程序
1．临时预算是由特殊项目或接受某项临时交办任务的负责人，根据管理需要提出的某一时期或阶段的
预算。
2．项目负责人编制临时预算，其直接上级和预算委员会负责在其各自的权限范围内审查，超出其审批
权限以外的项目，由董事会批准。
3．董事会批准后的实施，在临时预算审批通过后，方可启动项目或完成项目。
第 10 条 在各项预算编制和执行过程中，因特殊情况无法确定的回款目标，其资金临时缺口，由预算
委员会负责制定备用筹资方案。
第 11 条 各部门必须根据预算委员会提出的预算编制及其操作要求，及时编制、上报、下达规定时期
的预算，并接受考核。
第 4 章 附则
第 12 条 本制度由董事会批准后执行、修改或废止。
第 13 条 本制度配套办法由财务部会同公司其他有关部门另行制定。
第 14 条 本制度自 年 月 日起实施。
第 15 条 本制度实施后，凡既有的类似规定自行终止，与本规定有抵触的以本制度为准，与国家有关
规定抵触的，以国家有关规定为准。
第 16 条 相关文件表单
1．《部门预算（草案）》。
2．《公司总体预算》。
3．《部门月度预算（草案）》。
4．《部门月度预算》。
编制日期 审核日期 批准日期
修改标记 修改处数 修改日期
10．2．2 年度预算方案制定规则
内控制度名称 年度预算方案制定规则 执行部门
内控制度编号 监督部门
制度受控状态 生效日期
第 1 章 总则
第 1 条 为优化公司资产，统筹安排公司年度资金使用计划，降低运营成本，减少费用审批环节，提
高工作效率，指导编制规范、全面的年度预算方案，特制定本规则。
第 2 条 本规则适用于本公司年度预算的编制工作。
第 3 条 年度预算的编制按照“由上而下，上下结合，分级编制，逐级汇总，总体平衡”的程序进行。
1．提交下年度经营预测的报告
每年 12 月 3 日前，预算委员会负责人须向董事会提交年度预算完成情况（12 月份用预计数），公司总
经理向董事会提交下年度经营预测的报告。
2．下达主要经营指标
每年 12 月 10 日前，董事会下达主要经营指标。每年 12 月 15 日前，预算委员会组织各部门经理召开
预算工作会议，将下年度的总体目标分解到各部门，并按时间分解至四个季度。
3．编制上报
各部门经理组织编制本部门《部门预算（草案）》后上交预算委员会。
4．整理汇总
预算委员会负责汇总、审核、整理各部门提交的《部门预算（草案）》，形成《公司总体预算》。
5．下达执行
年度预算必须于 12 月 25 日～12 月 30 日，经董事会审核后提交股东大会审批，通过后下发至各部门
正式执行。
第 4 条 年度预算方案编制内容及分工
公司的各项预算本着“谁执行预算，谁就编制预算草案”的原则确定各项预算草案的编制责任单位。具
体如下表。
年度预算方案编制内容及分工表
预算内容 责任单位 协助单位 备注
产量预算 经营管理部 销售部、生产部、各生产车间
销售预算 销售部 物流部、仓储部、经营管理部、生产部
采购预算 采购部 经营管理部、财务部
年度价格预算 财务部 销售部、采购部
大
小修预算
设备部 经营管理部、财务部
备件预算 设备部 经营管理部、财务部
设备预算 设备部
经营管理部、生产部、各生产车间、财
务部
技术改造预算 技术部 财务部、各生产车间
质量指标预算 质量部 技术部、各生产车间
安全环保指标预算 安全环境卫生部
定员预算 人力资源部 经营管理部、财务部
员工收入预算 经营管理部 人力资源部、财务部
销售费用预算 销售部 财务部
制造费用预算 各生产厂 财务部
生产成本预算 各生产厂 财务部
管理费用预算 财务部
财
费用预算
财务部
筹资预算 财务部
其他销售利润预算 按照部门（或单位）职能分工编制
子公司预算 按照部门（或单位）职能分工编制
财务预算 按照部门（或单位）职能分工编制
其中：利润预算
现金流量预算
资产负债预算
第 5 条 在年度预算编制前，相关部门要做好各项准备工作，包括组织调查研究、检查总结当期预算
执行情况、测算预算有关指标数据、研究预算期发展趋势等。
第 2 章 附则
第 6 条 本规则由董事会批准后执行、修改或废止。
第 7 条 本规则自 年 月 日起实施。
编制日期 审核日期 批准日期
修改标记 修改处数 修改日期
10．3 预算执行管控规范
10．3．1 重大预算项目管理办法
内控制度名称 重大预算项目管理办法 执行部门
内控制度编号 监督部门
制度受控状态 生效日期
第 1 条 目的
为规范重大预算项目管理，有效控制预算支出，特制定本办法。
第 2 条 适用范围
本办法适用于公司所有重大预算项目的管理。
第 3 条 权责单位及主要职责
1．预算委员会
（1）负责组织、协调财务部编制重大专项项目总预算和年度预算。
（2）与财务部共同落实资金及相关配套条件，对配套资金的落实承担责任。
（3）组织开展重大专项资金的监督与检查等相关工作。
2．董事会
（1）按规定程序审核重大预算项目总预算和年度预算建议方案。
（2）负责组织建立符合重大预算项目特点的重大专项资金内部监管机制。
（3）对重大专项实施中的重大预算调整提出建议，按规定审批项目预算执行中的一般性调整。
第 4 条 重大固定资产投资预算管理
1．说明公司预算年度内拟安排的重大固定资产投资项目的目的、总规模、预期收益及预计实施年限等
情况。
2．重点说明资金来源与构成，其中对非主业投资占总投资的比重超过 10%、自有资金占总投资的比重
低于 30%的固定资产投资予以详细分项说明。
第 5 条 重大筹资项目预算管理
1．说明公司预算年度内拟安排的重大筹资项目的目的、筹资规模、筹资方式和筹资费用等情况。
2．分析筹资行为对公司资产负债率、速动比率及带息负债比率等财务指标带来的影响。
第 6 条 重大长期股权投资相关预算管理
1．预算年度内拟计划实施的重大长期股权投资情况，具体包括投资目的、预计投资规模、持股比例、
预计收益等情况，以及清理低效长期股权投资拟采取的手段和措施。
2．逐项说明预算年度拟实施收购项目的目的，以及对公司生产经营产生的影响。
第 7 条 分项目说明公司预算年度内拟安排的债券、股票、基金等风险业务的资金占用规模、资金来
源和预计投资回报率等情况。
第 8 条 公司预算年度内担保、抵押等或有事项的规模控制情况，并说明对逾期担保等或有事项拟采
取的清理措施。
第 9 条 本办法由董事会会同公司其他有关部门解释。
第 10 条 本办法自 年 月 日起实施。
编制日期 审核日期 批准日期
修改标记 修改处数 修改日期
10．3．2 预算资金支出审批制度
内控制度名称 预算资金支出审批制度 执行部门
内控制度编号 监督部门
制度受控状态 生效日期
第 1 章 总则
第 1 条 目的
为进一步加强公司内部预算资金的审批管理，提高资金使用效率，强化资金支出的内部控制，明确各
项预算资金支出的审批程序，有效控制公司成本费用和资金风险，结合本公司的实际情况，特制定本制度。
第 2 条 预算资金支出分类
根据预算资金支出的性质，将预算资金支出分为以下 9 类。
1．日常经营费用支出，包括办公用品、水电费、房租、业务招待费、交通费、差旅费、通信费用、会
务费等。
2．经营性采购支出，主要指为生产、销售而进行的物资采购。
3．职工薪酬支出，包括员工薪资、奖金、津贴、补贴、福利费等。
4．税费支出预算，指公司应上交的各项税款等。
5．固定资产、在建工程等长期资产购置支出。
6．非经营性资金往来支出。
7．对外长、短期投资支出。
8．利润分配支出。
9．其他支出。
第 3 条 预算资金支出原则
1．优先保证重点项目资金。
2．支付凭证符合财务要求。
第 2 章 预算资金审签人的责任
第 4 条 经办人应如实反映预算资金支出的内容，在“预算资金申请单”上签字，对资金支出的结果负
直接责任。
第 5 条 部门经理对本部门的预算资金支出的真实性、必要性和合理性负责，并在此基础上审核签字，
对资金的支出承担部门领导责任。
第 6 条 财务部门相关人员根据公司实际资金情况对各类预算资金支付的合法性、准确性、真实性、
完整性和及时性进行审核；并有权利退回不合法、不准确、不真实、不完整的支付凭证。在审签过程中，
财务部经理应按照年度预算和月度预算对资金的支出提出意见和建议。
第 7 条 董事长、总经理在各自权限范围内对预算资金的支付履行最终审批权，对预算资金支出的结
果负领导责任。
第 3 章 审批权限
第 8 条 经营性采购支出、采购费用、销售费用及日常经营管理费用、职工薪资、税费支出、固定资
产购置、修理、设备改造等，10 万元（含）以下且在预算范围之内的额度由公司总经理审批；10 万元以上
且在预算范围之内的额度由公司董事长审批（超预算资金审批见本书 10．3．3 的“超预算资金审批制度”）。
第 9 条 对非关联方的支付，10 万元（含）且在预算范围之内的额度由总经理审批，10 万元以上且在
预算范围之内的额度由董事长审批。
第 10 条 对关联方支付，对外投资、资产抵押、对外担保事项、收购出售资产、委托理财的权限，按
照公司章程的规定履行相应审批程序后，由董事长签批。
第 4 章 预算资金支出的审批程序
第 11 条 10 万元以内且在预算范围之内的经营采购预算支出审批程序
1．采购部门采购前必须填报“请购单”、“采购单”，提交《采购合同》，采购完成后应及时办理验收、入
库和出库手续。
2．审批程序
（1）经办人填写“请款单”并签名。
（2）采购部经理审核。
（3）财务负责人审核。
（4）总经理审批。
（5）财务部会计编制记账凭证。
（6）出纳付款。
第 12 条 10 万元以内且在预算范围之内的采购费用、销售费用及日常经营管理费用的支出审批程序。
1．经办人填写“资金申请单”并签名。
2．部门经理审核。
3．财务负责人审核。
4．总经理审批。
5．财务部会计编制记账凭证。
6．出纳付款。
第 13 条 10 万元以上且在预算范围之内的经营采购支出审批程序
1．采购部门采购前必须填报“请购单”、“采购单”，提交《采购合同》，采购完成后应及时办理验收、入
库、出库手续。
2．审批程序
（1）经办人填写“请购单”并签名。
（2）部门经理审核。
（3）财务部经理审核。
（4）财务负责人审核。
（5）总经理审核。
（6）董事长审批。
（7）财务部会计编制记账凭证。
（8）出纳付款。
第 14 条 职工薪酬支出审批程序
1．审批程序
由人力资源部审核考勤情况，各部门根据业绩考核综合提出考评意见，由公司分管领导审核，报公司
总经理审批。
2．财务部根据审核后的考勤表编制薪资表，发放薪资。
第 15 条 税费支出审批程序
1．审批程序
由财务部门按国家有关税收法律法规，正确计算当期应纳税费金额。
2．财务部会计审核并编制记账凭证后由出纳付款。
第 16 条 固定资产、在建工程等长期资产购置支出审批流程
1．经办人填写“资金申请单”并签名。
2．采购部门经理审核。
3．财务部经理审核。
4．总经理或授权人审核。
5．董事长审批。
6．财务部会计编制记账凭证。
7．出纳付款。
第 17 条 对外长、短期投资和非经营性资金往来支出审批程序
1．经办人填写“资金申请单”并签名。
2．项目负责人审核。
3．财务部经理审核。
4．总经理审核。
5．董事长审批。
6．财务部会计审核并编制记账凭证。
7．出纳付款。
第 5 章 附则
第 18 条 本制度自 年 月 日起实施。
第 19 条 本制度配套办法由财务部会同公司其他有关部门另行制定。
第 20 条 相关文件表单
1．“请购单”。
2．“采购单”。
3．《采购合同》。
4．“资金申请单”。
编制日期 审核日期 批准日期
修改标记 修改处数 修改日期
10．4 预算调整分析考核规范
10．4．1 预算调整管理办法
内控制度名称 预算调整管理办法 执行部门
内控制度编号 监督部门
制度受控状态 生效日期
第 1 条 为了规范公司预算调整的管理，加强公司预算控制的科学性，特制定本办法。
第 2 条 本办法适用于公司总部及所属分公司、子公司。
第 3 条 进行预算调整必须遵循的原则
1．预算调整事项不能偏离公司发展战略和年度财务预算目标。
2．预算调整方案应当在经济上能够实现最优化。
3．预算调整重点指的是财务预算执行中出现的重要的、非正常的、不符合常规的关键性差异，这些差
异导致预算执行结果严重偏离公司的经营目标。
第 4 条 预算调整方案应符合的要求
1．预算调整事项符合公司发展战略和现实生产经营状况。
2．预算调整重点放在预算执行中出现的重要的或非正常的关键性差异方面。
3．预算调整方案客观、合理。
第 5 条 预算调整条件
1．公司体制改革。
2．大型自然灾害的影响。
3．公司内部重大政策调整。
4．国家政治经济生活中发生不可抗拒事件。
5．国家宏观政策大幅调整，如预料外的全国工资上涨等。
6．市场经济形式发生重大变化，公司经营目标必须进行调整。
7．业务经营范围变更，如销售收入时间差异、新产品投放的推迟、显著的现金速度变化、新的资本投
资。
第 6 条 预算调整方式
预算调整分为预算事项的应急调整和年度调整。应急事项是指不及时进行调整就会影响生产和经营，
每月调整一次；年度调整是对重大事项的调整。
第 7 条 年度预算调整
年度预算需要做调整的，相关部门需于当年 6 月底前将调整预算申请上报预算委员会；预算委员会无
法平衡解决的，报请公司董事会，调整年度预算。预算的调整按原预算编报审批程序办理。
第 8 条 应急调整
因特殊情况或应急任务需要发生的预算外项目支出，又无法等待调整预算的，则需履行相应报批程序，
财务部依据有关签报或会议纪要等文件办理付款。财务部无法解决的，提请公司预算委员会特别审批。
第 9 条 预算调整程序
1．预算调整应当由预算执行单位向公司预算委员会提出书面报告，报告中应包括以下内容。
（1）主要财务指标的调整情况。
（2）调整原因。
（3）预计执行情况和保障措施。
（4）财务预算执行的具体情况、客观因素变化情况及其对财务预算执行造成的影响程度，提出财务预
算的调整幅度。
2．预算委员会应当对预算执行单位的预算调整报告进行审核分析，编制公司年度财务预算调整方案，
上报董事会进行审核。
3．董事会将审核通过后的预算调整方案提交股东大会审议，通过后下发执行新的预算。
第 10 条 本办法由预算委员会解释。
第 11 条 本办法自 年 月 日起实施。
编制日期 审核日期 批准日期
修改标记 修改处数 修改日期
10．4．2 预算执行分析制度
内控制度名称 预算执行分析制度 执行部门
内控制度编号 监督部门
制度受控状态 生效日期
第 1 章 总则
第 1 条 目的
1．分析预算执行中的差异，为预算考核提供依据，并作为考核与奖惩的参考。
2．了解预算与战略的配合程度，为预算修正和调整提供参考依据，发挥预算的指导作用。
3．为编制下期预算积累经验，加强公司预算管理的科学性、系统性和权威性。
第 2 条 定义
预算执行分析就是通过对实际执行结果与预算目标进行比较，确定是否存在执行差异，为进行预算调
整、预算修正提供依据。
第 3 条 预算执行分析责任单位
1．董事会为预算执行分析的决策机构。
2．预算委员会为预算执行分析管理机构。
3．各业务部门为预算执行分析的执行机构，财务部负责对公司总体预算执行情况进行分析。
第 4 条 预算执行分析管理方式
公司通过定期召开预算执行分析会议，通报预算执行情况，研究、解决预算执行中存在的问题，提出
改进措施。
第 5 条 预算执行分析的内容
预算执行分析的内容主要包括以下五个方面。
1．差异性分析
定期监测实际执行结果与预算的比较，提供差异性分析，为预警提供依据。
2．一致性分析
分析预算执行情况与公司长期目标及基本目标的一致性。
3．例外事项分析。
分析由于例外事项引起的对整体预算目标的影响情况。
4．差错分析
分析由于目标理解不一致而造成的填报内容错误。
5．进度分析
对各项预算目标的进度进行分析，为考核工作提供依据。
第 2 章 编制预算执行分析报告
第 6 条 预算执行过程中，各预算执行部门设专人及时检查、追踪本部门预算的执行情况，及时收集、
汇总有关财务、业务、市场、技术、政策、法律等信息，为预算执行分析报告的编制做好准备。
第 7 条 预算执行分析报告分临时性报告和定期报告。对重大差异和问题要编制临时报告，定期报告
分月度和年度分析报告，要全面分析本部门的预算执行情况。
第 8 条 编制预算执行分析报告的要求
1．把握定量分析和定性分析两个角度。
2．采用比率分析、比较分析、因素分析等多重方法。
3．对于预算执行当中产生的差异，应客观分析原因，提出解决措施或建议。
第 3 章 审议和评估预算分析报告
第 9 条 对于预算分析报告的审议和评估通过定期召开的预算执行分析会议进行。
第 10 条 预算执行分析会议准备
1．各单位提前准备同预算相关的各方面（财务、业务、市场、技术、政策、法律等）的信息、图表资
料等。
2．财务部汇总各预算执行部门编制的预算执行分析报告，在此基础上形成公司总体的预算执行分析报
告，并在会议召开前 3 日内提交预算委员会。
3．预算委员会工作人员将相关会议资料进行整理后，打印、装订并及时分发给各个参会部门和人员。
第 11 条 参会人员
总经理、预算委员会负责人、财务部经理、相关预算执行单位负责人等。
第 12 条 召开时间
1．季度预算执行分析会时间分别在 4、7、10 月下旬，时间 1 天。
2．年度预算执行分析会时间在 1 月下旬，时间 1～2 天。
第 13 条 会议规则
1．对预算执行情况的分析，目的不仅是为了揭示和解释问题，更主要的是形成对问题的共识和解决问
题的对策。
2．对于预算执行中出现的超出合理范围的差异，应当客观分析产生的原因，提出解决措施或建议，并
编制预算执行差异分析报告提交给董事会审核。预算执行差异分析报告的内容包括但不限于以下内容。
（1）本期预算数、本期实际预算完成数、本期差异、累计预算数、累计实际发生数、累计差异数。
（2）对差异进行具体分析的过程和说明。
（3）产生不利差异的原因、责任归属、改进措施。
（4）形成有利差异的原因和今后进行巩固、扩大、推广的建议。
第 14 条 会议议程
1．公司预算委员会负责人介绍上期公司总体目标完成情况、主要差异及其来源。
2．逐一总结各单位上期预算完成情况，发掘问题，分析产生的原因，责成解决。
3．总结会议达成的需要上报董事会审核解决的问题，明确改进目标。
4．总经理进行总结后宣布闭会。
第 15 条 会后事项
1．预算委员会负责人上报董事会需要审核的解决事项和问题。
2．预算委员会及各相关单位整理、记录会议产生的资料。
第 4 章 附则
第 16 条 本制度由预算委员会解释。
第 17 条 本制度配套办法由财务部会同公司其他有关部门另行制定。
第 18 条 本制度自 年 月 日起实施。
编制日期 审核日期 批准日期
修改标记 修改处数 修改日期
10．5 预算管理相关文件资料
10．5．1 年度预算表
1．销售收入预算表
编制部门： 编制时间： 单位：元
产品 1 产品 2 产品 3 产品 4 产品 5
产品单位
单价
预计销售量
预计销售收入
制表人： 复核人：
2．销售费用预算表
编制部门： 编制时间： 单位：元
1
月
2
月
3
月
4
月
5
月
6
月
7
月
8
月
9
月
10
月
11
月
12
月
合
计
工资
福利费
工会经费
办公会
通信费
水电费
差旅费
品
名项 目
月
份
项
目
修理费
销售佣金
运输费
广告费
招待费
仓储费
租赁费
展览费
包装费
保险费
其他费用
合计
制表人： 复核人：
3．管理费用预算表
编制部门： 编制时间： 单位：元
项目 上年度平均数 本年预算数 备注
01 工资支出
02 间接人工
03 租金支出
04 办公费
05 邮电费
06 水电油料费
07 保险费
08 税金
09 折旧
10 医保费
11 研发费
12 社保费
固
定
费
用
合计
01 加班费
02 差旅费
03 运费
04 维护费
05 广告费
06 交际费
07 样品费
08 包装费
09 燃料费
10 呆账损失费
11 职工福利费
12 杂项购置费
13 会务费
14 培训费
15 销管费
变
动
费
用
16 劳务费
制表人： 复核人：
4．生产成本预算表
编制部门： 编制时间： 单位：元
一季度 二季度 三季度 四季度
预算
金额
所占
百分比
预算
金额
所占
百分比
预算
金额
所占
百分比
预算
金额
所占
百分比
原料成本
辅助材料成本
直接人工费
福利费
劳保费
医保费
外协加工费
金
额
比
例
预
算
项
目
油料费
电力费
差旅费
维护费
保险费
运费
间接投资
间接物料
租金
水电费
杂费
制造费用
合计 100% 100% 100% 100%
制表人： 复核人：
5．材料采购预算表
编制部门： 编制时间： 单位：元
内购材料 外购材料
季度 材料
名称
计量
单位
材料
数量
预计
金额
采购
费用
材料
名称
计量
单位
材料
数量
预计
金额
采购
费用
一季度
二季度
三季度
四季度
金额和费用合计： 金额和费用合计：
制表人： 复核人：
10．5．2 预算执行分析报告
内控文本编号
内控文本名称 预算执行分析报告
文本受控状态
预算管理委员会：
根据公司本年度预算执行和生产计划完成情况，现将我公司本年度计划预算执行情况汇报如下，请审
查。
一、经营指标完成情况
总公司于本年年初对各个分公司下达了经营指标，根据公司财务部门的统计：总公司本年度实现销售
收入为 万元，税前利润为 万元。
（一）经营指标完成情况
超额完成公司下达的经营指标，详述如下。
1．主要经营指标对比表
经营指标对比表
单位：元
公司下达的指标 指标完成情况
分公司名称
销售收入 税前利润 完成数量 完成百分比 比同期增长绝对量
A 分公司
B 分公司
……
2．利润完成情况分析
（1）利润构成情况
公司整体实现利润总额 万元，完成了年预算的 %，除营业外支出 万元外，其余全部为
营业利润，而营业利润全部是销售所得。
（2）利润增长情况
公司实现利润总额比去年同期增加了 万元，增幅为 %，公司销售规模的扩大，是利润大幅度
增长的主要原因。
A 分公司同期利润总额比去年增加了 万元，增幅为 %，营业收入的增加及营业成本的减少是
利润增加的主要原因。
B 分公司……
（二）超额完成指标的主要影响因素
1．销售收入增加因素分析
（1）通过重组，优化了资源配置，解放了潜在的生产能力，尤其是解放了 A 分公司的 生产力，
产量大幅度增加，这是销售收入增加的主要因素。
（2）强化了一体化服务，客户对产品的满意度增加，从而增加了产品的销量，从一定程度上也增加了
销售收入。
（3）价格调整及新产品上市，使产品收入增加了 万元。
2．利润增加因素分析
（1）通过优化重组减少了公司的经营成本，提高了公司的竞争力。
（2）改变了原有的交易方式，使得交易成本减少。
（3）机构的优化调整，减少了管理成本。
（4）公司加强了物资管理，充分利用现有库存物资，减少了材料成本支出。
（5）新产品利润率高。
二、资本投资完成情况
（一）更新改造（设备）完成情况
更新改造（设备）完成情况表
单位：元
预算计划 实际完成
合计 总公司投入 银行贷款 合计 总公司投入 银行贷款
A 分公司
B 分公司
……
合 计
具体情况如下。
1．A 分公司
项目
资金来源
分公司名称
（1 ） 项目未启动（总公司还未作出批准决定），本年度计划投资 万元，其中总公司投资
万元，银行贷款 万元。
（2） 项目未启动，本年度计划投资 万元，总公司投资 万元，实际上本年度只支付了少量
前期费用。
（3） 项目推迟到明年启动，本年度计划投资 万元，总公司计划投资 万元，银行贷款
万元。
（4） 项目改造取消，本年度原计划投资 万元，总公司投资 万元，银行贷款 万元。
2．B 分公司
以上项目合计投资 万元，总公司投资 万元，银行贷款 万元。
剔除以上项目投资后，其他项目总投资额为 万元，本年度我公司章完成投资 万元，完成预算
计划的 %。
（二）基本建设完成情况
基本建设完成情况表
单位：元
序号 项目 本年度计划投资 实际完成 完成程度 备注
1 危险品仓库建设 取消该项目
2 设备堆场
3 办公楼附属设施
…
合计
说明：危险品仓库建设取消的主要原因是以租代建，降低费用。
（三）本年度资本性投资完成程度低的主要原因
1．公司重组，对于资本性投资支出重新进行了规划和调整，使章项目取消或推迟。
2． 项目投资由于 A 分公司原因，推迟进行。
三、设备大修完成情况
总公司下达计划为 万元，实际完成 万元，完成程度为 55%。
未完成预算计划的主要原因：
1．章项目取消。
2．加大了自修的工作量，修理成本转化为其他成本。
四、科研计划完成情况
科研计划完成情况如下表所示。
科研计划完成情况表
单位：元
实际完成
项目 本年预算数
合计 总公司拨款数 银行贷款数 其他
项目实验
技术研究
……
合计
五、网络建设维护费
完成计划金额 万元，按照预算计划完成。
六、超预算情况
更新改造项目原计划投资 万元，经总公司批准调整为 万元，超过原计划 万元。
七、其他方面
我公司全面执行了公司的各项规章制度，无违章违纪现象发生。
预算责任人：赵××
日期： 年 月 日
编制日期 审核日期 批准日期
修改标记 修改处数 修改日期
