角度浅析偷漏税行为圃刘珊孜摘要:税收是我国财政收入的主要来支的需要，凭借公共权力，依法、无偿、强税避税现象也是如此。源之一，也是我国进行社会主义经济建设制性取得财政收入的一种方式。马克思指1.对逃税避税的成本分析的坚定基石，而目前存在的偷漏税现象导出脑税是政府机器的经济基础，而不是逃税避税的实际成本应该是一项确致我国税收收入大量流失，给国民经济建其他任何东西。对我国来说，税收收入是定性因素(惩罚严厉性)和一项不确定性设带来极大不便。文章以后悔理论为研究我国财政收入的最主要来源，是我国的经因素(惩罚可能性)的乘积，是不确定的。基础，通过分析纳税人偷漏税的原因，尝济建设顺利进行的基本保障，也是保证我从经济学理性人假设的角度来讲，作为试从后悔理论的角度提出解决偷漏税问国国防投资、人民安居乐业的基础，因此，具有后悔理论思想的理性纳税人，出于题的方案。税收的顺利征收对于国家和公民个人的对效用最大化的追求，当税收征管体制关键词:后悔理论;理性人;偷漏税经济生活和社会建设都有着至关重要的和税收法制上存在一定的漏洞和缺陷，一、后悔理论的含义作用。使纳税人偷逃税受到的处罚成本将低于后悔理论是由Loomes、Sugden(1982) 因纳税人的逃避税行为导致的税收偷逃税的收益(即规避税收的总量)时，和Bell(1982)于1982年分别独立提出的。收入流失会对经济财政系统造成严重后并且存在着其他逃税人暂时没有被发现它以行为经济入的假说为基础，认为单因果，并使得税收体系的内在弹性降低。国现象时候，纳税人会产生偷逃税的欲望，素效用函数已不能较好的解释当前经济背家为了弥补逃税所引起的收入流失，确以达到自身效用最大化。景下人们做出的非理性决策，因此引入了保满足国家财政支出的需要，会频频出2.从逃税避税的收益角度分析多因素效用函数，即用多个因素来分析人台新的增税措施-一如提高税率或扩大逃税人的收益主要来自两个方面:们作出决策的动机与目的。后悔理论的核范围或开征新税等。提高税率又会提高精神收益和物质收益。基于理性经济人心思想是:决策者会对自己所处的现实状部分不法纳税人的偷逃税的动机，导致对利益最大化的本能的追求，当偷逃税况与本有可能处于的状况(即决策者如果产生恶性循环。而扩大征税范围则存在行为被发现的可能性不一定是百分之选择其他备择对象)进行比较，如果决策较大的风险，使得原本就复杂的税收结一百，而特定的逃税避税形式又是一种者认为自己选挥其他备择对象本可以得到构与一些不必要的分配问题纠结在一理性筹划的结果，越是逃税金额越大，更好的结果，那么内心很可能会感到后悔;起，导致一国的税收制度日趋复杂化，不逃税人获得的金钱收益越高，同时逃税反之，就会感到欣喜。利于税务人员高效执法，也不利于国民筹划者所得到的自我认可感和心理满同时，后悔理论认为决策者的决策受的自觉纳税，形成无意识逃税与有意识足度也越高，即纳税人认为通过逃税行两个因素影响:一，选择其他备烽对象预逃税并存的现象，使税收成本不断提高，为可以获得较高的精神收益和物质收计获得的结果;二，对后悔和欣喜的预期。对我国社会主义经济建设造成不良影益时，偷漏税现象就产生了。纳税人尤即拥有后悔理论思想的决策者，在作出选响。既然税收如此重要，而且逃税对国民其是那些风险偏好者或是有较强侥幸择后，会用现实得到的结果和当初其他选安居乐业乃至经济稳定发展有着重大的心里、有"关系"、有"后台"的入就会更择可以得到的结果进行比较，以求得效用不利影响，那为何又会出现偷逃税现象加倾向于偷逃税了。最大化的行为选择。且屡禁不止呢?3.从逃税避税的决策因素分析二、把后悔理论带入到个人税收中来(二)从后悔理论角度解析偷漏税逃税避税的决策是通过对权衡成本(一)逃漏税行为对经济建设的影响原因和收益的比较后产生的，它受惩罚的可税收是国家为满足社会公共建设开任何事情的产生都具有经济性，逃能性、惩罚的严厉性、国家法制的健全性、92就2015每18期(6月)
rHINA mu正C'TIVFECOJ'ojO明V-个人风险偏好高低和逃税逃税的金额大情况下才会出现。，úî且在i成实纳院的怕，'ì5L，--/气(小等众多因素共同所决定。一般米i兑.逃F.也布在着部分i成实纳税人|大!没有获得税避税的金额大小并不能单独地决定边偷边税带来的额外平Ijii~r旬i!感到后悔、被查税避税的决策，因为随着逃税漏税金额的出的逃税人因没有咯持依法纳税，rlÎ感到增加.惩罚的A度和成本也会随之增加.后悔的现象同时.ì成飞纳1让人也会受那最后的决策结果取决于两者上升率高低些暂时逃脱法律制裁没有被查山的少数和代价大小的对忧。理性的绎济入，总是在漏网三伯的影响.产生偷逃脱的心f理和铃诚实纳税与逃税避税之闯进行挟挥，努力济的l秀JJ(，7J但是.不管.:tf下，逃脱的心f'Ji平衡纳税和罚款关系，以期获得最大的税成本依旧布在.而且会随莉执法)J度越:#:后收益。如果税率过高，纳税人税负太重，越大及逃税敬额的逐步附加，fri不断上T/-.纳税人就会因为承担过髦的税收负担，而被查处后所而l'荫的社会和心理成本也副产生偷逃税的想法。〈二;益增加。同时，心理因素在纳税人的决策过逃税失败的决策产叶兰的盯悔思想成释中也向窜，要地位。如果纳税入认为税i午能够减少决餐者的主观效月1.倒是这收征调节社会收入分配上的作用不是很样的后悔思想能ti对决策者未来的决策大.政府执行财政预算透明度不高，或政产生影响、Jt影响力又有多大，那还是府决策失误导致纳税人的纳税资金受损个未知数。这些和纳税人的效用般大化应等问题时，纳税人会从心理上对政府产求目的和纳税人的心理承受能力以及社生失望之感，进嗣降低纳税的自觉性和本.降低偷漏酸的预期收益，让大多数纳会稽奄戚本等相关.行1年残们丢进4步探光荣~c当人们认为税收制度不公平、纳税人相信偷逃税会被查出且会受到处引J，繁和研究正税人之间实际税负差别太大或者税款使并且要将偷税漏税行为的惩罚手段由法参考文献:用不公开时，他们就会对纳税产生质疑，律层次扩展到道德舆论的层次，ìl:偷漏税[l]Von N t!umann J , Morgenslem 0 进而试图通过逃漏税来减轻内心的不平者的心理成本加大.从而j从心理上减少偷Theory of gamesand econom ic behavior 逃税行为。衡。[M).P rinceton U nivers ry P ress, 1944. 三、从后悔理论角度提出解决偷涌税二是加强稽查人员的管理，对稽查人(2)Kahneman A. P rospect 问·的建议员建立激励和制约机制，提高稽查人员的出eory:an anaIysisof decision under risk 01. 通过以上分析可以看出，心理成本飞作素质和效率，运用各种激励方式来激:263-291. 的存在可以抑制偷逃税行为的发生.边励稽查人员，建立科学的考核制度，合理[3J阮家福论找回税收不遵从的现税者对自身的逃税行为越是感到恐惧和评价稽查入员的E作表现.对工作突出的状、成因与对策UI.当代财经.20的(01) 内疚.逃税现象就越不可能发喉。但是，稽奇人员给予奖励.对业绩平平者或知法(4) 李林木国外税收遵从成本研究述在我国，执法不严在很多领域是一种通犯法者给予必要酌惩戒。评U).涉外税收，2004(04)[5]杨得前.税收遵从的理论研究及其病.执法不严使得逃税者认为有机可乘，三是增加税收使用透明度，建立健全并且在逃税"没有危机障和畏惧感..造税务监督机制.有效防范和抑制j税收流在税收管理中的应用[M].北京:中国财政成其犯罪的性会心理成本很低。由此可失，通过建立广泛、严密的监督机制，使经济出版社.20m以从增加逃税这社会心理成本的角度入税收的征纳双方无时无刻不处在各种监[6]施俊琦，王垒，彭凯乎.作为效应的督之下，增加纳税人的纳税信心，同时，象征性与利益性影响因素:后悔理论的经芋，用后悔理论做指导，来分析并解决边税现象。政府要广泛宣传税收的存效用途，增强济心理学分析UJ心理科学，2004(04).同时，因为理性入是追求效用最大化纳税入依法纳税的光荣感和被信任感、社{作者单位:广州大学松回学院)的，如果通过川大执法和处罚力度.让偷会责任感。逃税者在政治上失洛.名誉上受损，经济四是川大偷边税的心理成本.通过加上受损.使得他们的精神收益和物质收益大对偷税漏税的预防和打击力度.建立社都收到损失，偷漏税所获的效用减少，可会综合治税网络，并大力推行非现金交易以有效的减少偷漏税行为。制度和存款实名制度，使纳税人认识到是具体来说，我们可以从以下几个方面否自觉纳税、诚信纳税与个人的社会信用入r-.来达到减少偷漏税现象的目标。宿切相关，进一步加大偷逃税者的心理成一是加强政府的稽查力度。政府需建本，改变其偷逃脱的成本与收益预期，从立规范的稽查程序.健全完善F审查制度。心理上产生"税收不能偷、不能逃"的思维对偷税者.既要在经济上重罚，又要在刑模式。事上重判，加火其行为成本。同时.税务机五是由后悔理论分析得l:iI，如果国关建且对纳税人的约束机制和外部控制家法律制度不健全，纳税人可以在逃税的体制.并加大稽查的广度和深度，提高对情况下达到税收效用最大化.但是总体米偷漏税行为查获的概率.增加偷漏税的成说，税收效用最大化是只能在诚实纳税的中回集体经济93
