业务与技术窑阴权益法下股权投资差额和长期投资减值准备的处理一、权益法下股权投资差额的几种处理情形权投资要要华信公司渊投资成本冤远园万元曰贷院长期股权投资要要长期股权投资采用权益法核算袁初次投资时产生的股权华信公司渊股权投资差额冤圆苑万元渊猿园原猿冤袁资本公积要要股权投投资差额分别按借方或贷方进行摊销或者计入资本公积的袁资准备猿猿万元遥由于追加投资产生新的股权投资差额渊包括借方或贷方差如果追加投资时产生的股权投资贷方差额小于或等于初额冤袁应如何进行会计处理钥根据叶关于执行掖企业会计制度业次投资时产生的尚未摊销完毕的股权投资借方差额的余额袁和相关会计准则有关问题解答渊四冤曳咱简称叶解答渊四冤曳暂的规以追加投资时产生的股权投资贷方差额为限冲减尚未摊销完定袁企业应按以下情况分别处理院毕的股权投资借方差额的余额袁未冲减完毕的部分按规定年员援初次投资与追加投资时都为股权投资借方差额的袁应根限继续摊销遥据初次投资与追加投资时产生的股权投资借方差额分别按猿援初次投资时为股权投资贷方差额袁追加投资时为股权规定的年限摊销遥如果追加投资时所形成的股权投资借方差投资借方差额遥初次投资发生在野财政部关于印发叶关于执行额金额较小袁则可将其并入原股权投资借方差额按剩余年限一掖企业会计制度业和相关会计准则有关问题解答渊二冤曳的通知冶并摊销遥渊简称野财会咱圆园园猿暂员园号文件冶冤发布之后袁且产生的股权投资例员院圆园园猿年员月员日袁信达公司出资源愿园万元购入华信贷方差额已计入资本公积袁追加投资时为股权投资借方差额公司猿园豫的股份袁对华信公司具有重大影响袁信达公司对该项的袁以初次投资时产生的股权投资贷方差额为限冲减追加投投资采用权益法核算遥投资时袁华信公司所有者权益数额为资时产生的股权投资借方差额袁不足冲减的股权投资借方差员缘园园万元遥圆园园源年员月员日袁信达公司又从甲公司购入华信额部分袁再按规定的年限分期摊销遥公司员园豫的股份袁支付价款圆园园万元袁转让日华信公司的所有例猿院圆园园猿年员月员日袁信达公司购入华信公司猿园豫的股者权益数额为员愿园园万元遥信达公司对股权投资差额按员园年份袁支付价款缘远园万元袁对华信公司具有重大影响袁信达公司平均摊销遥信达公司的相关会计处理如下院对该项投资采用权益法核算遥投资时袁华信公司所有者权益数渊员冤圆园园猿年员月员日投资时院借院长期股权投资要要华信额为圆园园园万元遥圆园园源年员月员日袁信达公司再次购入华信公公司渊投资成本冤源愿园万元曰贷院银行存款源愿园万元遥借院长期股司员园豫的股份袁支付价款圆愿园万元袁此时华信公司所有者权益权投资要要华信公司渊股权投资差额冤猿园万元渊源愿园原员缘园园伊数额为圆猿园园万元遥股权投资差额按员园年平均摊销遥信达公猿园豫冤曰贷院长期股权投资要要华信公司渊投资成本冤猿园万元遥司的相关会计处理如下院圆园园猿年年末摊销股权投资差额院借院投资收益猿万元渊猿园衣员园冤曰渊员冤圆园园猿年员月员日投资时院借院长期股权投资要要华信公贷院长期股权投资要要华信公司渊股权投资差额冤猿万元遥司渊投资成本冤缘远园万元曰贷院银行存款缘远园万元遥借院长期股权渊圆冤圆园园源年员月员日再投资时院借院长期股权投资要要华投资要要华信公司渊投资成本冤源园万元渊圆园园园伊猿园豫原缘远园冤曰贷院资信公司渊投资成本冤圆园园万元曰贷院银行存款圆园园万元遥借院长期本公积要要股权投资准备源园万元遥股权投资要要华信公司渊股权投资差额冤圆园万元渊圆园园原员愿园园伊渊圆冤圆园园源年员月员日再投资时院借院长期股权投资要要华员园豫冤曰贷院长期股权投资要要华信公司渊投资成本冤圆园万元遥信公司渊投资成本冤圆愿园万元曰贷院银行存款圆愿园万元遥借院资本圆园园源年年末摊销股权投资差额院借院投资收益缘万元渊猿垣圆园衣公积要要股权投资准备源园万元袁长期股权投资要要华信公司员园冤曰贷院长期股权投资要要华信公司渊股权投资差额冤缘万元遥渊股权投资差额冤员园万元曰贷院长期股权投资要要华信公司渊投圆援初次投资时为股权投资借方差额尧追加投资时为股权资成本冤缘园万元渊圆愿园原圆猿园园伊员园豫冤遥圆园园源年年末摊销股权投资投资贷方差额的袁追加投资时产生的股权投资贷方差额超过差额院借院投资收益员万元渊员园衣员园冤曰贷院长期股权投资要要华尚未摊销完毕的股权投资借方差额的部分袁记入野资本公信公司渊股权投资差额冤员万元遥积要要股权投资准备冶科目遥如果追加投资时产生的股权投资借方差额小于或等于初例圆院接例员袁如果圆园园源年员月员日信达公司再投资时支始投资时产生的股权投资贷方差额袁应按追加投资时产生的付的转让款为员圆园万元袁其他资料不变袁则圆园园源年再投资时股权投资借方差额袁借记野资本公积要要股权投资准备冶科目袁产生的股权投资差额为贷方差额远园万元渊员愿园园伊员园豫原员圆园冤遥贷记野长期股权投资要要伊伊单位渊投资成本冤冶科目遥信达公司的相关会计处理如下院借院长期股权投资要要华信初次投资发生在财会咱圆园园猿暂员园号文件发布之前袁且产生公司渊投资成本冤员圆园万元曰贷院银行存款员圆园万元遥借院长期股的股权投资贷方差额已记入野长期股权投资要要伊伊单位渊股援财会月刊渊综合冤窑源缘窑阴
阴窑业务与技术权投资差额冤冶科目并按规定的期限摊销计入损益的袁追加投司渊投资成本冤源远园万元曰贷院银行存款源远园万元遥借院长期股权资时产生的股权投资借方差额袁应与野长期股权投资要要伊伊投资要要华堂公司渊投资成本冤员源园万元渊圆园园园伊猿园豫原源远园冤曰单位渊股权投资差额冤冶科目的贷方余额进行抵销袁抵销后的贷院资本公积要要股权投资准备员源园万元遥圆园园猿年年末计提减差额按规定期限摊销遥值准备时院借院资本公积要要股权投资准备员源园万元袁投资收由上面的举例和分析可以得出袁将初始投资和再投资看益员园万元曰贷院长期投资减值准备员缘园万元渊源远园垣员源园原源缘园冤遥成是同一种事项袁将两次产生的股权投资差额相互抵销袁抵圆援企业投资时按照规定将产生的股权投资贷方差额记入销后若为借方余额袁则反映在野长期股权投资要要伊伊单位渊股野长期股权投资要要伊伊单位渊股权投资差额冤冶科目的袁其后计权投资差额冤冶科目中袁继续摊销曰抵销后若为贷方余额袁则反提长期股权投资减值准备的会计处理遥在财会咱圆园园猿暂员园号文映在野资本公积要要股权投资准备冶科目中遥件发布之前袁企业对于原产生的股权投资贷方差额已记入野长二、长期投资减值准备的计提期股权投资要要伊伊单位渊股权投资差额冤冶科目并按期摊销计企业长期股权投资采用权益法核算的袁由于该项股权投入损益的袁如果期末长期股权投资的账面价值大于其可收回资发生减值而需计提减值准备袁以及以后期间因该项股权投金额的袁应首先转销股权投资差额的贷方余额遥企业应按股权资价值恢复而转回已计提的减值准备袁应如何进行会计处投资差额的贷方余额袁借记野长期股权投资要要伊伊单位渊股权理钥根据叶解答渊四冤曳的规定袁企业对长期股权投资采用权益投资差额冤冶科目袁贷记野投资收益冶科目遥转销股权投资差额的法核算的袁在期末检查各项长期股权投资时袁对长期股权投贷方余额后袁再按长期股权投资新的账面价值与其可收回金资的可收回金额低于其账面价值的袁应当计提减值准备遥额进行比较袁确定应计提的长期投资减值准备袁按应计提的减在计提减值准备时袁如果长期股权投资初始投资成本等值准备金额袁借记野投资收益要要计提的长期投资减值准备冶于应享有被投资单位所有者权益份额的袁按当期应计提的减科目袁贷记野长期投资减值准备冶科目遥值准备袁借记野投资收益要要计提的长期投资减值准备冶科猿援企业投资时按照规定将产生的股权投资借方差额记入目袁贷记野长期投资减值准备冶科目曰如果长期股权投资初始野长期股权投资要要伊伊单位渊股权投资差额冤冶科目的袁其后计投资成本大于或小于应享有被投资单位所有者权益份额的袁提长期股权投资减值准备的会计处理遥企业投资时因长期股分以下情况处理院权投资的初始投资成本大于应享有被投资单位所有者权益份员援企业投资时按照规定将产生的股权投资贷方差额计入额而产生的股权投资借方差额袁在计提长期股权投资减值准资本公积的袁其后计提减值准备的会计处理遥企业按照财会备时袁如果长期股权投资的账面价值与其可收回金额的差额咱圆园园猿暂员园号文件的规定袁将投资时长期股权投资的初始投资小于或等于尚未摊销完毕的股权投资借方差额的余额袁应按成本小于应享有被投资单位所有者权益份额的差额已记入长期股权投资的账面价值与其可收回金额的差额袁借记野投资野资本公积要要股权投资准备冶科目贷方的袁在计提减值准备收益要要股权投资差额摊销冶科目袁贷记野长期股权投资要要时袁应首先冲减原投资时已记入野资本公积要要股权投资准伊伊单位渊股权投资差额冤冶科目曰如果长期股权投资的账面价备冶科目的金额渊指投资时袁初始投资成本小于应享有被投资值与其可收回金额的差额大于尚未摊销完毕的股权投资借方单位所有者权益份额而形成的股权投资贷方差额袁不包括投差额的余额袁应按尚未摊销完毕的股权投资借方差额的余额袁资后因被投资单位接受捐赠等增加的资本公积袁投资企业按借记野投资收益要要股权投资差额摊销冶科目袁贷记野长期股权持股比例计算应享有的被投资单位所有者权益份额形成的投资要要伊伊单位渊股权投资差额冤冶科目袁按长期股权投资的野资本公积要要股权投资准备冶袁下同冤遥如果长期股权投资的账面价值与其可收回金额的差额大于尚未摊销完毕的股权投账面价值与其可收回金额的差额大于原记入野资本公积要要资借方差额的余额的金额袁借记野投资收益要要计提的长期投股权投资准备冶科目的金额袁应按投资时记入野资本公积要要资减值准备冶科目袁贷记野长期投资减值准备冶科目遥股权投资准备冶科目的金额袁借记野资本公积要要股权投资准例缘院圆园园猿年员月员日袁华联公司出资远远园万元从证券市备冶科目袁按当期应计提的长期股权投资减值准备与上述自场上购入华堂公司猿园豫的股份袁圆园园猿年员月员日华堂公司所资本公积科目转出的金额的差额袁借记野投资收益要要计提有者权益数额为圆园园园万元遥圆园园猿年员圆月猿员日袁由于市场因的长期投资减值准备冶科目袁按当期应计提的长期股权投资素的不利影响袁华联公司此项投资的可收回金额为远园怨万元遥减值准备金额袁贷记野长期投资减值准备冶科目曰如果应计提股权投资差额按员园年平均摊销遥华联公司圆园园猿年应编制如的长期股权投资减值准备小于或等于原记入野资本公积要要下会计分录院股权投资准备冶科目的金额袁应按当期应计提的长期股权投圆园园猿年员月员日投资时院借院长期股权投资要要华堂公资减值准备金额袁借记野资本公积要要股权投资准备冶科目袁司渊投资成本冤远远园万元曰贷院银行存款远远园万元遥借院长期股权贷记野长期投资减值准备冶科目遥投资要要华堂公司渊股权投资差额冤远园万元渊远远园原圆园园园伊猿园豫冤曰例源院圆园园猿年员月员日袁华联公司出资源远园万元从证券市贷院长期股权投资要要华堂公司渊投资成本冤远园万元遥圆园园猿年场上购入华堂公司猿园豫的股份袁圆园园猿年员月员日华堂公司所年末摊销股权投资差额院借院投资收益远万元渊远园衣员园冤曰贷院长有者权益数额为圆园园园万元遥圆园园猿年员圆月猿员日袁由于市场因期股权投资要要华堂公司渊股权投资差额冤远万元遥素的不利影响袁华联公司此项投资的可收回金额为源缘园万元遥此时长期股权投资的账面价值为远缘源万元渊远远园原远冤袁应计华联公司圆园园猿年应编制如下会计分录院提减值准备源缘万元渊远缘源原远园怨冤袁小于尚未摊销的股权投资差圆园园猿年员月员日投资时院借院长期股权投资要要华堂公额缘源万元渊远园原远冤遥借院投资收益源缘万元曰贷院长期股权投阴窑源远窑财会月刊渊综合冤援
业务与技术窑阴利用银行结算网络构建高校后勤集团虚拟会计结算中心随着高校后勤集团的逐步社会化袁对后勤集团所属经营实时划转到结算中心账户袁支出由结算中心账户实时划拨袁其实体采取的单独核算形式已不能满足需求袁从而需要将集团账户余额始终为零遥内各经营实体均作为独立企业来管理遥因此袁高校后勤集团源援结算中心根据财务管理的要求袁确定每个下属企业的要模拟企业集团进行会计核算与管理袁在会计结算方式上依用款和贷款额度袁然后录入结算中心的电脑核算系统袁并将生托商业银行结算网络构建虚拟会计结算中心袁加强资金管成的数据包传送给银行遥银行在其主机系统内对这些关联账理袁增强资金调控能力袁提高资金的使用效率遥户设置相应参数来控制下属企业的支付和贷款权限袁每月的一、高校后勤集团构建虚拟会计结算中心的要点授权额度是一定的袁如有临时变动袁结算中心应及时通知银行员援结算中心与下属企业分别在同一银行的不同网点开立做相应改变曰结算中心对下属企业的内部资金拆借审批后袁将账户袁选择银行网点的标准首先是与自己的距离以及是否方有关数据传送到银行主机系统执行遥便曰其次是银行网点的服务质量遥缘援结算中心能通过互联网与银行主机系统实时连接袁实现圆援银行在结算中心账户和下属企业账户之间建立关联关账户查询和数据传送功能袁银行对此应有物理和软件上的安系袁将结算中心账户视同一个网点来管理袁给予一个独立清全设置遥算号袁下属企业则在该网点开立账户遥二、高校后勤集团虚拟会计结算中心账户设置、运作方式猿援下属企业仍按传统的方法到开户银行办理结算和获取及账务处理原始凭证袁有关内部清算和控制都通过银行主机系统在后台渊一冤高校后勤集团虚拟会计结算中心账户设置自动处理曰下属企业开立的银行账户属于名义账户袁其收入首先袁必须保证一个独立经营实体只能有一个基本银行资要要华堂公司渊股权投资差额冤源缘万元遥圆园园源年年末摊销股减值准备时冲减了资本公积项目的袁长期股权投资的价值于权投资差额院借院投资收益员万元咱渊缘源原源缘冤衣怨暂曰贷院长期股权以后期间得以恢复袁在转回已计提的减值准备时袁应首先转回投资要要华堂公司渊股权投资差额冤员万元遥原计提减值准备时计入损益的部分袁差额部分再恢复原冲减若圆园园猿年员圆月猿员日华联公司此项投资的可收回金额的资本公积项目袁恢复的资本公积项目金额以原冲减的资本为缘远源万元袁其他资料不变袁则华联公司圆园园猿年应编制的会公积金额为限遥计分录如下院圆园园猿年员月员日投资时院借院长期股权投资要要例远院接例源袁圆园园源年员圆月猿员日袁因市场因素好转袁华联华堂公司渊投资成本冤远远园万元曰贷院银行存款远远园万元遥借院长公司此项投资的可收回金额为缘缘园万元袁其他资料不变遥华联期股权投资要要华堂公司渊股权投资差额冤远园万元曰贷院长期公司圆园园源年应编制如下会计分录院借院长期投资减值准备股权投资要要华堂公司渊投资成本冤远园万元遥圆园园猿年年末摊销员园园万元曰贷院投资收益员园万元袁资本公积要要股权投资准备股权投资差额院借院投资收益远万元曰贷院长期股权投资要要华怨园万元遥堂公司渊股权投资差额冤远万元遥如果企业已计提减值准备的长期股权投资袁其价值直至此时袁长期股权投资的账面价值为远缘源万元袁应计提减值处置时尚未完全恢复袁应将处置收入先恢复原提取减值准备准备怨园万元渊远缘源原缘远源冤袁大于尚未摊销的股权投资差额缘源时冲减的资本公积金额遥同时袁将与所处置的股权投资相关的万元遥借院投资收益怨园万元曰贷院长期股权投资要要华堂公司已记入野资本公积要要股权投资准备冶科目的余额一并转入渊股权投资差额冤缘源万元袁长期投资减值准备猿远万元遥野资本公积要要其他资本公积冶科目遥由上面的举例和分析可以得出袁当长期股权投资发生减例苑院接例源和例远袁圆园园缘年愿月员日袁华联公司董事会值时袁应将计提减值准备和该项投资所产生的股权投资借方决定将该项投资对外转让袁转让价款所得为苑缘园万元袁假定没差额或贷方差额联系起来袁计提的减值准备应先冲销尚未摊有发生其他相关税费遥华联公司应编制如下会计分录院销的股权投资借方差额或先冲销股权投资贷方差额资本公圆园园缘年愿月员日处置时院借院银行存款苑缘园万元袁长期投积袁然后再根据借贷平衡原理计入投资收益遥计提的减值准资减值准备缘园万元曰贷院资本公积要要股权投资准备缘园万备小于尚未摊销的股权投资借方差额的袁剩余的借方差额应元袁长期股权投资要要华堂公司渊投资成本冤远园园万元袁投资收在剩余的摊销年限内继续摊销遥益员缘园万元遥借院资本公积要要股权投资准备员源园万元曰贷院资源援企业长期股权投资采用权益法核算的袁如果前期计提本公积要要其他资本公积员源园万元遥笫援财会月刊渊综合冤窑源苑窑阴
