财务管理.跚[中圄分类号]F271 [文献标识码]B [文章编号]1∞5-9016 (2∞7) 09-50-04 通过预算实现基于财务控制的公司治理吕红晓魏素华2(1.中国交通会计学会，北京100029, 2.河北省邢台市路桥建设总公司，河北邢台054001 ) [摘要]财务管理在现代经济社会中发挥着愈场、政策、法律、技术以及企业的竞争力有全面的合重要的作用，为了史好地发挥CF。在企业经营管了解和深刻的理解。理中的作用，在企业切实推行并做好预算工作，是二是预算是对战略实施过程的管理，预算的组进一步提高企业经济效益和竞争能力的有效途径。织和管理者在企业里也是战略执行的推动者和舵[关键词]财务管理预算企业经营财务控手，他们必须清楚企业为实现战略而要达到的短期制目标，知道所要采取的步骤和经营方针，并能够与企业的CEO等高层管理者以及其他部门主管和经理英国研究机构Market&O pinion Research Inter›反复沟通，就这些目标、步骤和方针达成一致意见。national (MORI)最近在全球范围内对企业界的高三是在明确和落实了战略目标后，企业需要通级执行官进行了调查，其中90%的受访者表示，战过预算解决的一个重要任务就是资源配置。企业可略财务决策的制定对企业未来经营成功与否至关重用的资源是有限的，如何将有限的资师、配置到最能要，但是还有66%的受访者对高级财务人员是否能为企业创造价值的领域上，如何在各部门的需求之够具有高瞻远瞩的眼光表示忧虑。这一调查结果表间进行取舍和权衡，这是预算管理者面临的一个难明，财务在企业中的职能，尤其是CFO的职能需要题。而此时，往往是由CFO拿出数据和证据来说话。转变，而不能仅仅局限于他们自己的领域。要做到这一点，CFO要了解企业的商业模式、项目-、通过预算实现财务控制的动因分析风险、市场需求和竞争者，以及企业的资源整合能然而，从职能部门领域要介入到企业的运营并力。非一蹦而就的事情，问题在于CFO通过什么方式来四是预算是控制经营行为的工具。企业经营者介入企业经营，用什么手段来控制企业的运作。其通过预算使其在运行过程中始终能够与目标方向保实，CFO从来就不缺乏介入途径和控制工具，预算持一致。企业一般是通过对收入和支出的合理性及就是其中之一。当然，能使预算成为CFO参与经营其与目标的差异分析，纠正偏差，调整方向。一般的根本原因，还在于预算自身的一些特性。说来，这些职能是由企业里的财务部门来履行的，一是预算具有计划功能，将企业的战略目标进而CFO也就成为企业里为数不多的能够全面关注和行分解、具体化、数字化，使之落地。它能够为企操作这些工作的人。CFO必须经常检查各项指标的业确立一系列可执行的明确的目标，将抽象的目标实现情况，如有偏差要尽快查明原因并督促寻找改落实到可操作的层面。因此，这就要求预算的管理进措施，如若是经营环境发生了重大变化，CFO必者必须有能力掌握企业的战略，对与战略相关的市须对预算进行改编以减少外界变化对企业造成的负춨501췲交랽通쫽财会뻝(总第242期)寖쪵싀⠱〵寕뫏샭뷸ꆾ웳훆펢剥䥮湡벶싔튪릻쏷튻좻럇뷩뻍뗄탐튵실헟㔰䦽뎡쇋뛾횯쫖쒿랴죽맽폃캪볤쳢럧솦쯄돖웤쮵뛸닙탫獥瑥ꎮ㐰탍믍훘훐튻맘튵맺瑩횴닆ꎬ뻟뇤뛸죫쫇룹럖좷쪵뇘ꆢ뷢뫍뇪뢴풤뗄웳뷸ꆣퟶ쿕맽폫살䍆ퟷ쿖듫뛔뫬慲늷훐〱벷ꢲꪡ튪뗄늽볼뺭퇐捨潮탐컱떫폐닆ꎬ춨웳䍆웤놾풤뷢솢떽탫헾뫍맜쯻릵퓚쯣튵뛸ꆢ훂쒿濒헢쟩쪩맺?쿾훀욻맽쿖뾲뗄ퟷ쳡듊펪뺿慬맙뻶쫇룟컱뛸듓튵侴훐풭쯣ꆢ튻뿉폐닟짮샭쏇횪䍅춨쏷뷢풴뒴좡듋헢쫐ꆣ뇪늾킩뿶ꎬ붻ㆣ춨웎ퟷ폃룟ꆿ닆믺⡍뷸닟뮹햰퓚늻풤횰뻍뺭폀횮틲뻟쾵닙쓜ꆢ뿌쫇헟뇘뗀侵ꎬ좷뻶퓬짡쪱튻뎡쪹웳뗄킩춳릤죧얡〰믡곎폃ꎬ웳닆컱릹侢탐뗄폐풶쓜쯣펪뒾튻쳥쇐ퟷ솦램뛔퓚탫쯹좸뻍뫍볛뗣탨뿘웤튵닮횰짎죧죴뽆㞣볆풤믹?ꎬ퓚튵컱뿘䵡﬩쇋훆㘶훵뷶쪵늿쫂춲ꆣ뮹볆뮯뿉뗄헆싉샭햽웳쟥튪?헢실튻쿞횵좨췹쟳틬쓜폐쫇룄뫋㈷톧기믡캪웳뺭맜牫ퟮ뗷뚨ꎥ뗄훐뷶쿖쏅쟩폃믈떱퓚뮮ꆢ횴닣컕뷢싔튵돾닉킩쪵룶뫢췹䍆뫍퓋냣럖쫇죋욫뇠ㆡ㤨?ꎬ뻎?쇋튵볃샭整뷼닩뛔뗄퇛뻖닆쇬쪲놷좻폚릦쫽탐쏦웳ퟜ벼ꆣ쪵샯좡?쒿훘쫇俒뺺펪컶평뗀닮틔쯣폚ꨲ놱쓏뗚횴룼쟐킧풤ꎦ퓚ꎬ웳쫜맢횰쿞컱폲컊쎴ꚽ쓜ퟖ뗄ꆣ튵쫵쪩튲뇪햽튪죧헢평꫁헹탐맽춨捆뮷복뺩ힱ㈴諭뫃쪵틦쯣佰좫웤튵럃뇭쓜폚뿘튪쳢쫖ꎬ뮯쏷틲뗄틔맽쫇캪늽?ꆢ싔죎뫎짏䍆쮽헟돌뻀侱뺡뺳짙㋆〰궼뗘췆뫍楮쟲훐캴헟쪾ꎬ쯻훆뷩퓚뛎쪹ퟔ붫좷듋햽벰돌쪵훨풼늽쒿컱풤俄뗄뛔헽샯ﶲ?뿬랢췢닆뛂?㈹쏉랢탐뺺楯랶㤰살뛔폇폈쏇뗄죫폚뺾풤짭웳쪹ꎬ싔쿖뫍냆훨뇪뻍폐죧쯣쎳틔릤쪼쫕욫뮶닩짺뷧ꎻ믓늢헹?캧ꎥ뺭룟싇웤ퟔ뚯떽䍆뿘뚺쯣뗄튵횮쒿헢ꎬ맜횴햽뫍뫳쫇쿞뫎떵벰뻟훕죫닮닆궳쏷쇋뇤㊣뽂컱꺺䍆ퟶ쓜쓚뗄펪벶ꆣ쫇벺틲웳俍훆춿돉튻실뇪뻍뛔샭탐싔﮲랽ꎬ퓚ﶾ쓉뫍쓄ꎼ풭훘뮯ꆾ펱킷俔뫃솦뛔쫜돉닆헢䍆뗄럖튵ꢹ웳?캪킩햽뗘ꎬ튪폫뺺뛸랽뿃헫풴룷헟?쳒릻횧뗷늿?틲듳컄뇊헂ꊻ?풤뗄웳럃릦컱튻澵쇬컶튵욹䍆쳘싔ꆣ붫쟳햽헹췆튪헫엖듯엤풴늿쏦췖폫돶헻쏅믈늢뇤ꇐ뿘뇠폗쯣폐튵헟폫죋뗷쓖폲퓋닃뗄꒾侲탔쒿쯼돩풤싔솦뚯듯ꎬ돉탨훃엤쏅쇙ꏊ뺭랽살ꯃ뚽뮯쿌뫅엓떾릤킧뷧뇭럱풱닩냄ꆣ펪뒷퓋?컓뇪쓜쿳쯣쿠폐뗄헟떽늢?튻튪훃?붡풴뫏쿲싄듙ꎬ퓬ꆿ탂?귓ퟷ춾뗄쪾훁쫇뷡?늢뷊곔뷸릻맘좫ퟩ뫍쓜훂춨웳떽탨튻듋ꋏ헻헟랽샭ꆣ탐?뢱톰捆돉훆럇ㆡꪹꎬ뺶룟맘럱맻뷀ꆣ귓캪쒿맜뗄쏦뛦뛌릻귀틢튵ퟮ쟳룶떻뫏쿲탔튻ꊺ헒侱얽??쫇ꆣ햽훘쓜뇭웤웳뇪샭쫐뗄웚폫볻뿉횮쓑낡놣벰냣ꎬ룄뢺ꆪꆣ?㤰뗄?ㄶꯋ⠲뺣〰겺릫펱㜩뇐〹쿌ꆪ쮾?㔰ꆪ〴훎샭
财务啻理跚·吕缸晚魏章华/通过预算实现基于财务控制的公司治理面影响。理层希望业绩能够更好，费用能够更少。员工则希五是预算也评价业绩的重要工具，通过实际执望任务能够少一些，奖金能够高一些。我们当然相行状况与预算指标的比较，对目标的完成情况进行信部门经理十分尽职，但是作为考核与被考核的双分析，可以实现衡量企业和各个部门业绩的作用。这方必然存在着"预算博弈"。任务目标拟订得偏低，项工作在大多数的企业里也是由财务部门来完成的。难以激发员工的潜能，如果过高，也同样会令人望CFO需要掌握确凿的证据以便做出客观的业绩评价。洋兴叹，进而选择放弃或消极应对。所以，寻找一鉴于以上特点，在一个企业里很难找到除财务个平衡点似乎成为预算工作的主要任务之一。而预部门以外更适合牵头组织和管理预算工作的组织了。算也变成了一场不同利益团体的利益冲突，CFO则这些特点也对CFO施加了更大的压力，而正是这种理所当然地成了冲突的核心，当然无法脱身投入到压力将CFO推到了企业经营管理的更高层次。因企业的战略管理层面了。此，如何运用预算这个普通而又复杂的工具，将成由此可见，传统的预算模式和习惯无法实现预为CFO职能转换和价值提升的关键。算本身的价值，也无从帮助CFO实现企业运营掌控二、传统预算方法的缺陷者的职能转变。因此，我们需要对预算的使用方法预算作为企业商业计划循环中一个重要的环进行改善。节，自19世纪以来，就是企业的一项周期性的工作。三、预算过程中应重点关注的几个问题然而，对于许多企业，尤其是国有企业来说，CFO (一)做好相关预测工作和财务经理的职能和地位并没有因此而发生根本的一般说来，预算只是一个过程和一种方法，是转变，这与预算的管理方法有一定的关系。从战略目标的制订、落实分解一直到实施过程的管通常，预算是一个自上而下的过程:企业将预理。所以，诸如市场预测这样的对未来的估计便成算要求发至各个部门，附上需要填充的表格，以及为预算的出发点或基础。如果缺少对未来市场、竞需要完成的销售和运营预测等z接收者尽职地完成争以及自身资源整合能力的科学、合理的预测，拟表格并将其返回。随后通常进行协商，因为总部需定的目标就不会具有指导意义，充其量只能是一个要调整(收人更多，花费更少)，而各个部门则多有"憧憬"而已，而基于此编制出来的预算当然就缺乏抱怨并予以解释。通常在第一次预算编完后要经历实际意义。数星期，乃至数月的时间才能在上下级组织之间达为了做好预测工作，CFO必须减少对历史数据成协议。这听起来似乎很合理，其实不然，这样的的依赖。这样做会使预测工作变得更加困难，难在预算过程存在缺陷。我们不好把握未来究竟会怎样，各种不确定的因素一个常见的弊端，就是由决策层先下达任务指也妨碍了对数字的估算。因此，CFO需要在平时做标，然后各个部门和业务单元根据这个任务来编制大量的基础细致的工作，比如详细的市场调研、深预算。这种任务指标往往不是出于对未来的科学预人的行业分析、对竞争对手和市场份额的充分认识，测，而是来自于决策层的愿景，或某种"政治"任务。多方了解和关注材料价格和费用水平等信息。此外，目标一旦下达，随后的工作就是忙于编表填数，为了对业务的熟悉也很重要，例如商业模式、产品增长有效和全面的管理预算信息，企业会发放统一的数或者下降趋势、生产能力的变化、新增加的投资、新据模板，预算人员的任务就是将数据填写完整，保证增加的人员或者组织结构的调整等。如果我们不清勾稽关系正确，然后再一遍遍的修改数字，整个过程楚所做的业务就难以予以详细的规划，从而也就难中充斥着数字游戏的味道。在多数人的眼里，预算是以准确地预计费用的支出和资源的消耗。所以说，财务部门的事情，只要把数据表按时报过去就行了，预算的功夫不在预算本身，而在其外。用"应付差事"来形容可能不妥当，然而人们确实更每年在预算之前，企业要集中精力做好用户需关注数字本身却忽略了数字背后的意义。现代经济求的分析工作。特别是要掌握用户可能出现的新需的波动性大，企图根据过去的经济模式制订长期的、求和还没有被满足的需求，同时，还要分析竞争对固定的计划，难免会出现各种各样的问题。于的状况，分析出对手在这个新兴市场中的优势和另一方面，因为预算往往与任务目标挂钩，管劣势，能分走多大的蛋糕，而自身又能占有多大的췲랽쫽뻝交通财会(总第242期)151 캺닆쏦컥탐럖쿮捆본늿헢톹듋캪뛾풤뷚좻뫍춨쯣탨뇭튪놧쫽돉튻뇪닢쒿폐뻝릴훐폃맘뗄만쇭샭췻탅랽쓑퇳룶웳평헟뷸죽⣒듓헹뚨燍쪵컒튲듳죫뛠뛔믲퓶돾틔쎿쟳쫖쇓붻쯘ⷂ컱펰탐묩볊쫇ힴ컶릤濐폚쏅킩솦ꎬ䍆ꎮ쯣뛸닆뇤뎣튪룱뗷풹탇킭룶뇪킧쒣민돤ꆰ힢늨뚨튻닣죎늿뇘틔탋욽튲쯹튵듋놾뗄ꆢ냣햽ꆣ풤ꯣ쇋틀쏇럁솿랽헟볓ힼ쓪뫍쫆춨뮪삺맜쿬맽룄ퟶ틢ꎯ풤뿶ꎬퟷ틔쳘붫죧俖뒫ퟔ컱쟳췪늢헻웚틩뎣좻ꆣ뛸튻뫍냥맘돢늿펦쫽뚯뗄랽쾣쏅벤첾뫢뇤떱뿉짭횰쮵싔쯹쯣벰쒿붡삵늻낭탐쇋쿂좷퓚럖뮹ힴ닆샭춨ꆣ돌짆뫃틥쯣폫뿉퓚짏췢뗣䍆뫎냄춳캪ㄹ뛔뺭헢풤랢돉붫⣊폨ꎬꆣ볻뫳쫇떩좫쾵ퟅ쏅뢶ퟖ탔볆쏦췻쓜듦좻햽뗄살쒿틔ퟔ뇪놶뫃쇋믹튵뷢붵죋뗘릦컶쎻뿶믡?맽듦ꆣ쿠풤튲틔듳웎쳘룼俍퓋?웳쫀폚샭폫쯣훁뗄웤허쓋헢룷훖살쿂쏦헽쫽닮놾뮮ꎬ튵릻퓚풱뷸쯆쇋뗘싔볛맽뇪돶짭뻍냑뛔뒡럖뫍쫬쟷럲릤폐㈰퓚맘쯣움쯣쪵뛠허뗣쫊뛔욵폃ꪻ튵볍탭뗄풤쫇룷쿺략뷢훁쳽뇗룶죎ퟔ듯좷ퟖ쫂짭ꎬ틲벨짙쪮ퟅ릤뛸뫵튻돉맜뒫횵뇤돌훮랢늻톣닢퇹컕쫽쾸컶맘쾤쫆믲컱볆횮ퟷ놻럖ퟟ〷쪵좱풤쿖볛횸쫽럔ꎬ뫏䍆뷁풤뮺랽짌틔뛠횰쯣튻룶쫛믘ﲶ쫍웰뛋늿컱폚맜죋폎쟩ꆱ좴웳쓑캪쓜럖ꆰ뗄톡돉뎡쇋샭춳ꆣ훐훆죧뗣풴믡겶릤ퟶ캴ퟖ훂ꆢ힢튲헟뻍럑퓚잰싺컶ꎮ쿝닢믹튵뇪뫢뗄퓚잣俊쯆쯣춼램살웳쓜룶늿뫍ꆣ퓂ꎬ쏅횸뻶쯦샭풱좻쾷뫶쏢풤릻킩뺡잱퓱캪늻돥닣튲틲펦횻뚩쫐믲헻뻟ퟷ믡뛔닄뫜짺ퟩ쓑폃쳘ퟣ돶듳〹릤폚닆벨뗄솿웳쓖튻춷ꦼ헢?볆ꎬ튵뫍맜ퟔ쏅퓋쯦겻춨쯆뻍뇪닟뫳풤횻탎싔룹믡쯣룼횰쓜럅춬춻쏦컞듋훘ퟷ쫇ꆢ뎡믹뫏폐陸쪹뺿맀릤뺺쇏닺횯틔뇰뛔⣗컱뗄뇈웳튵꒾룶ퟩ폁떾뗌좱뮮뻍ꎬ뗘샭짏펪뫳ꢷ뎣쪱뫵쫇췹닣쯣죎퓙캶튪죝쇋뻝돶뫃붱늩ꎻ웺샻듓뗣튻실풤뒡쓜횸?䍆뺹ퟷ헹볛뷡폨횧놾탨쫖떰?뿘훆훘뷏튵샯?웳횯쮸귓웕쿝톭쫇폈캻랽뛸뢽풤춨톸퓚볤뫜평컱췹뗄릤탅튻뗀냑뿉쫽맽쿖ꎬ뷰떫?죧믲틦뫋ꆣ쒣냯컒맘룶쪵닢솦떼쮱澱믡뛔룱릹틔돶짭튪쟳룢?뗄튪ꎬ뫍튲풱튵ﲴꪹ춨ﶵ뮷웳웤늢램쿂짏닢뎣ﳉ뗚닅뫏뻶떥늻풸ퟷ쾢뻍뇩ꆣ쫽쓜ퟖ좥룷폫럑쫇ꆱ맻쿻췅탄쪽훺쏇힢맽럖헢죧뗄틢?릤퓵틲뇈쫖샽쿪벯헆㐲릫쮾릤뛔룷쫇샯맜?뛸쒹훐튵쎻폐뗄탨뗈뷸?튻쓜샭닟풪뺰뻍ꎬ뇩퓚뻝늻놳훖죎폃릻ퟷꆣ맽벫쳥뫍䍆돌뷢퇹맻뿆틥욳듋죧럑뇤뗷쾸컕춬룶웚훎뻟쒿룶평뫜샭쓑폖?튻뗄맺폐맽튪ꎻ탐ꎬ듎퓚닣룹돶쫇웳붫뛠뇭췗뫳뺭룷컱쓜룟캪죎펦훷떱쾰俊벸뫍좱톧뇤쿪쫐폃짌뮯헻풴뺫쪱탂ퟔ⥉샭ꎬ뇪늿닆쓑풤링쒸뢴ﲡ룶튻폐틲뚨돌쳮뷓킭뛸짏웤쿈뻝폚믲쎦튵쫽탞내떱뗄볃퇹쒿릻뾼컱뛔튪샻좻맟뗏횱짙ꆢ돤뒵?뗃룷䍆쾸뎡쮮뗈맦솦뮧탋짭춨뗄쏅컱춹헒쯣ꚣﲸ퓓?훘쿮웳듋ꎺ돤쫕짌룷쿂쪵헢뛔쒳폚믡뻝룄죋쪱ꎬ틢쒣뇪룼킩뫋쒿튲ꆣ죎틦컞훆풤컊훖떽캴뫏웤쓔퓀俐럝욽탂뮮쿻췢ퟶ뿉뮹쫐폖맽췪튵늿?떽릤겶?뗄튪훜뛸맘웳헟ꎬ룶뇠벶늻듯캴훖랢쳮쫽놨좻틥쪽컊맒짙ꆣ폫뇪춬쯹컱돥램쯣쳢랽쪵살샭솿響볓쫐뛮뗈퓶죧뫄뫃쓜뎡쪵돉벨쏅쓒돽ퟷ릤뗄웚살랢쾵튵뇭뺡틲늿췪ퟩ좻죎ꆰ럅킴ퟖ퇛맽뛸ꆣ훆쳢릳컒놻쓢퇹틔횮춻췑뗔램쪩횻럊삧좷뎡탅ꆢ볓맻듓폃돶럖훐햼볊쟩뗄살떼닆캡뻟뮷탔쮵짺ꆣ붫룱횰캪쏅뫳횯ꎬ컱헾쳮춳췪샯좥죋쿖뚩풱쏇뾼믡튻짭쯓쪹맽맀쫐풤쓜뇈ﶾ쓑뚨?뗷돤쾢닺컒뛸쯹뮧컶폐횴뿶ퟷ췪컱ퟩ쟕ꏒꎬ뗄룹풤뗘ퟜ퓲튪횮헢횸살뿆훎쫽튻헻뻍쏇듺뎤맜릤떱뫋뗃쇮톰ꆣ䍆춶폃쫇돌볆뎡닢뮾?뷊퇐럖욷튲틔탨뺺폅뛠뷸폃돉삼횯?붫릤捆놾틔췪늿뛠뺭볤퇹뇠톧ꆱꎬ뗄룶풤탐좷웚퓲좻욫죋헒뛸俔죫욿랽뇣ꆢ튻췈쓑틲뇗죏듋퓶늻뻍쮵탂헹쫆듳탐ꆣ뗄?쇋?돉ퟷ벰탨폐샺듯훆풤죎캪쫽놣맽쯣쪵볃쾣쿠쮫뗍췻튻떽램맜뺺쓢룶놷퓚쯘짮쪶췢뎤ꆢ쟥쓑ꎬ뛔뫍헢ꆣ?컱쇋횤돌쫇ꎬ룼ꆢ탂ꆣ
_. 财务管理市场。这些数据与分析共同构成企业规划收入增长即以历史数据为参照，过去怎么做，将来还应该怎幅度的基础，以保证企业在发展方向上的成功。么做。这是预算的一个陷阱，也是一个误区，尽管企业在做预算的时候，往往遵循了从上至下参照历史数据来编制预算比较容易，但是无法与快(top down)的模式。由于参与者在企业组织中的职速变动的经济环境同步，调整预算就再所难免，最位和层次差距较大，这种单向的模式会因视角的差终会陷入反复修改而又缺乏实际指导意义的怪圈。异与局限，造成对信息的反馈缺乏有机的整合。而上述做法带来的一个最直接的变化，就是预算要做到科学与合理的预测，CFO除了要参与到战略工作不再只是向上级提交一些数据，报一些表格，规划这样的宏观工作外，还需要关注业务领域的细而是制订基层部门未来业务的具体计划。通过详细节。事实上，有关业务规划的真实的、有意义的详规划未来的业务和工作措施，来确保自身在企业里细情况，比如用户需求与偏好的变化，只有基层的价值的实现，保证企业目标的最终达成，预算则成业务人员才能在一个不断变化的环境中提出最新的为这样一个计划的载体，并以货币的形式反映工作信息。因此，采用逆向思维，从预算基层出发，适目标和资源的配置。这种做法的实质是通过预算工当的采取一些自下而上(bottomup)的模式实现双作来帮助各个部门规划业务和工作，因此数字背后向的预算也未尝不是一种解决问题的好办法。的意义能够充分体现出来。例如:(二)预算与业务计划密不可分一一部门规划的活动如何开展，现有的一些工资源分配是预算的主要目的之一，因为预算目作和活动是否还符合企业和部门的目标?如果不符标是与企业的资源分配紧密联系的，资源的多少对合又如何调整?目标的达成起着关键的作用，因此各个部门都希望一一-从实现目标的角度看，进行这些活动到底能获得更多的资源，而企业资源的有限和需求的无需要多少资源?限，决定了企业决策层对资源的重新分配，以达到一一部门现在所拥有的资源，是否足以实现目最优的配置状态。而优化配置的前提是充分详实的标?缺口有多大?如何弥补?业务计划，这也是争取资源的依据，所以，基于详这样编制出来的部门预算能够密切联系企业战细的业务计划的预算，也有利于企业决策。略目标，提高预算效率和效果，降低了部门利益冲既然企业有了一个宏观的战略目标，也层层分突发生的可能性。而CFO也大可不必耗费时间和精解到各个具体单位，那么如何来实现这样的目标，力斡旋于冲突的利益群体之间。这就是部门经理和基层人员需要解决的问题。CFO在复杂的经营环境下，制约经营成果和收益水应该让部门经理明白，预算是帮助他们解决这些问平的因素众多且难以预见，要在事前把预算做到百题的工具和方法，让他们考虑而不是亲自解决诸如分之百的精确、公平和合理是不现实的。实际操作以下这些问题:中目标定高了或是定低了都在所难免，过于精益求一一企业与部门的目标是什么?两者是什么样精也会令预算失去方向，关键在于企业如何看待这的关系?个问题。因此CFO需要促使企业决策层实现以下两一一实现这样的目标部门需要进行那些活动?方面的观念转变:活动的具体目标又是什么?一是追求预算的绝对准确没有意义，预算工作一一企业和部门能从这些活动中获得什么收的努力方向是，建立一套科学系统的决策程序，采益?这些活动是不是必要的?用先进的研究分析方法，符合企业的整体战略部署，一一可选择的方案有那些?有没有比目前方案这样形成的预算虽然不一定百分之百准确和公平，更好的方案?但它是科学、合理和不断贴近现实的。一一各项活动的重要次序是什么?等等。二是预算作为一种控制手段，并不是要通过预在这个阶段，各个部门需要给自己一个明确的算目标把企业控制在某一个点上(比如:收入、费定位，看清楚自己在企业整体战略规划中的位置，用和回款等)，而是把企业的运营和发展控制在一个理解自己的责任和作用。然后围绕这些去思考和设区间或是一种趋势之中。只要企业的整体战略目标计具体工作，这样可以避免传统的预算定式思维:得以实现，企业的经营没有受到重大的负面影响，521췲交랽通쫽财会뻝(总第242期)쫐럹웳⡴摯캻틬튪맦뷚쾸튵탅떱異쿲⢶뇪쒿쓜쿞ퟮ볈뷢헢펦쳢틔ꆪ뗄믮튻틦룼퓚뚨샭볆벴쎴닎쯙훕짏릤뛸볛캪ퟷ뫏탨싔춻솦욽럖훐뺫룶랽폃떫뛾쯣쟸뗃潰맘㿕뫃튪얬뎡뛈튵睮뫍폫ퟶ뮮ꆣ쟩컱쾢뗄⦵︩풴쫇뇪믱ꎬ폅좻떽뻍룃쿂ꆪ뚯튻헢캻뷢뻟틔헕뇤믡쫶ퟷ횵살틢폖㿈퇹쒿랢컓뢴횮튲컊쏦쿈쯼볤䦽쾵뛠솦ꆣ뗄퓚⦵닣뻖떽헢쫂뿶죋닉쓄풤럖폫뗃뻶볆튵웳룷쫇죃릤쪵뿉룶ꎬퟔ쳥샺뚯쿝ퟶ늻훆캴퇹뫍냯틥늿믮죧듓놿뇠뇪짺탽퓓틲냙믡쳢ힷ뷸탎믘믲믍?ꦻ랽짙쯣헢믹ퟶ쓄듎쿞뿆퇹쪵ꎬ풱틲좡ꏊ쯣엤웳듯룼뚨뮮컱튵룶늿뻟킩쿖톡쿮뷗뾴벺릤쪷뗄죫램퓙뚩살튻훺쓜쏅뚯뫎?훆폚쯘쇮ꆣ맛쟳돉냑뿮쫇ꢲ낸쿲ퟷ킩뒡풤ꏊ닮ꎬ톧뗄짏뇈닅듋튻뷊튲폫쫇튵돉뛠쇋훃볆폐뻟쏅뫍컊헢쳥퓱믮뛎쟥ퟷ쫽뺭랴듸횻믹쿖룶풴룷릻맦뗷킶돶쳡뿉돥훚뺫룟틲쓮퇐웳뗈꿊?욻풴쫇캪쫽ꎬ쯣붡뻠퓬폫뫪죧쓜킩뗏캴튵풤뗄웰웳ힴ헢뮮쇋쳥뺭랽쳢늿퇹쒿뚯돾퓰뻝볃뢴살쫇닣볆룶돤럱헻퓚룟춻펪뛠좷듋뺿ꆢ⦣훖잲?ꎬ튻뻝틔뗄ꏓ뷏돉뫏맛폐폃퓚닉ퟔ훋뎢컱쯣ퟅ튵첬튲튻떥샭램ꎺ쏅뇪랽룷죎헢캪살뮷탞쿲늿놣뮮엤럖뮹?쯹풤탔쟒ꆢ믲쪧䍆뇤뿘겶쟷믊붨훖〰폫놣쪱짓듳뛔샭릤맘뮧튻폃쿂?늻볆뗄풴뻶ꆣ쫇풤룶캻뫍쏷ꎬ쒿폖쓜낸훘벺퇹닎뇠뺳룄짏쏅횤훃쳥믮럻펵죧늿쯣샻쓑릫좥俐ꎺ뻸컶쯤훆쫆잱솢뿘㞣럖횤뫲?ꎬ탅뗄ퟷ튵탨룶쓦뛸쫇뮮훷볼닟헹쯣뫪믹냗죃쒿뇪듓?폐튪늿퓚뿉헕튻훆춬벶캴릤웳퓘ꆣ맦쿖뚯뫏뷇뫎쏅킧틦쿂틔욽뚨랽뛔좻뫍잰횮뺭ꪵ기쳗쫖컶웳ꎬ컓헢쾢풤췢컱쟳늻쿲짏튻쏜튪엤뗄뛸닣폅좡맛쓇쯻뇪늿쪲듎쏅폃틔룶늽폖ퟮ쳡살ퟷ튵쳥뮮돶죧뛈쏖싊捆좺뫍뗍ꪴힼ램쒳퇆훐펪쐿뿆뛎릲튵췹훖뗄닢ꎬ맦폫뛏쮼⡢늻쒿뷴ퟷ웳뛔뮯튲쎴죋풤쏇쫇쏅킩탲탨ꆣ뇜㤨맽쿝쯣좱횱붻듫살뫎뾴늹뫍俒쳥훆볻뫏쇋?좷튻쎻톧ꎬ춬퓚췹?떥랴ꎬ뮹뮮욫뇤캬潴뷢뿉뗄쏜폃튵엤풴폐햽죧풱쯣뾼쪲탨?믮㿓쫇튪헻좻쏢좥?뇈뗷랦뷓튻컱쪩뇪늢ퟶꆣ뾪뫍쓜킧늴횮풼샭뚼맘맆쎻럻뚨쳹룶떵횻ퟜ쾵늢릹랢ퟱ?쿲삡捆탨뗄뫃뮯ꎬ瑯뻶럖횮솪풴훃샻싔뫎쫇싇쎴튪뚯탃쪲룸쳥뫳뒫퓵뷏헻쪵킩틔램뫍샽햹늿뷸릻맻볤뺭퓚볼폐뫏냙뷼뗣쓔쫜뗚춳늻돉햹톭뗄좱侳튪헦듓?컊튻쾵틲풴틀폚쒿살냯뛸㿁뷸훐믓쎴ퟔ햽캧춳튲죝풤볊뇤쫽뻟ퟮ믵릤죧ꎬ쏅탐쫇쏜즲ꆣ펪퓚늻쯹떾틢웳럖쿖짏쯓떽㈴뗄쫇웳랽쇋뗗쒣랦ﷁ맘쪵뇤뮷풤쳢ꎬ뗄듋훘잰뻝뇪뷢훺늻뷕탐믱킱㾵벺싔죆ퟶ쫇틗쯣횸뮯쳥좷훕뇒ퟷꎺ쿖헢럱쟐붵뮱돉쫂쓑폚틥튵횮⢱ꪺ뻶튪㋆튵쿲듓쪽폐쯒힢뗄뮯뺳쯣틲ꎬ룷탂쳡쿖뻶쯻쫇?쓇뗃죄좵튻맦헢풤뻍떼볆놣듯훊쒿킩ퟣ솪뗍?맻잰쪵쏢웳?냙죈춷듳닟춨?맦짏꿖믡믺ꪲ튵ꆢꎬ훐믹뫃캪룶쿞럖쫇쯹뻶튲헢뗄쏇쟗쟊킩쪲뿇좡뮮쯣붫떫퓙틢뻍놨ퟔ돉탎틲뇪믮틔쾵쇋쒷뫍냑풤돌헻ힼꆣ맽ꋕ탲뮮뗄훁킵틲컓컱폐횻쳡닣냬풤풴늿뫍엤돤틔닟퇹컊뷢ퟔ닃믮쎴낷?쏷훐좥뚨살컳쫇쯹틥튻ꆣ짭ꎬ쪽춨듋㿈뚯쪵웳퇊쫕맽죧뗏쯣쳥좷뫊릿뢺쫕돉쿂쓖쫓헻쇬틢폐돶램쯣뗄쏅탨ꎬ럖ꆣ닣쳢뻶뷢듑뚯붰좷쮼쪽뮹쟸컞쓑풤킩춨퓚랴맽쫽떽쿖튵놼틦쪵폚뫎훒릤햽뫍허?쏦닉죫릦?뷇뫏뷕폲틥믹ퟮ랢ꆣ쒿뛠뚼쟳틔쿪럖헢뻶뗄캻뾼쮼펦ꎬ램쏢맖쯣뇭맽웳펳풤ퟖ릤﮲뗗햽샻쮮ퟶ볊뺫뾴퓏ퟷ싔릫월펰퓶ꆣ뗄뷂닣탂ꎬ짙쾣듯쪵폚뇪捆킩훮훃뫍캬룃뺡폫좦룱쿪튵퓲릤쯣놳뮷틦춾떽닙듽싁늿욽ꊷ?쒿쿬뎤닮뛸?쾸쿪뗄쫊뛔췻컞떽ꎬ컊죧짨ꎺ퓵맜뿬ퟮꆣ샯돉ퟷ릤뫳돥냙쟳헢쫰뮸뇪ꎬ?
财务管理跚跚·张世勇/交通行业财务管理监管与风险防范问题研究[中固分类号]F275 [文献标识码]c [文章编号]1005-9016 (2∞7) 09-53-02 文通行业财务管理监管与风险防范加题研究张世勇(山东省烟台市莱州公路管理局，山东烟台261400) [摘要]交通行业财务管理监管与风险应对中的重要组成部分，所以这也对我们交通行业财务是系列的动态过程，需要不断总结和完善，需要制管理与监管提出了更高更新的要求。度的不断设计、维护、史新、完善，以及实际工作交通部财务司许如清司长在2007年全国交通经验、问题的总结，笔者根据交通行业特点和实际财务工作座谈会上的讲话也指出筹资、理财、服工作情况，从三个方面对交通行业财务管理监管与务"仍是交通财务今年工作的重点，我们将紧紧围风险应对措施进行了阐述。绕落实"三个服务"、全国交通工作会议确定的八项[关键词]交通行业财务管理监管风险应对重点工作和全国财政工作会议要求，以科学发展观为统领，在强化服务意识、增强服务能力、突出服在2∞7年全国交通工作会议上，交通部李盛霖务重点、创新服务方式、提高服务水平五个方面下部长指出，2∞7年交通工作的总体要求是:以科学功夫，为交通事业又好又快发展提供有力的财务保发展观为统领，认真贯彻落实加强和改善宏观调控障。各项措施，突出"四个着力调整结构，转变方式，财务管理和监管优化、提升是为了更好地服注重创新，强化管理，努力做好"三个服务推进务，服务于决策的更好执行、服务于效益的更好提交通事业又好又快发展。财务管理和监管作为管理高、服务于和谐的交通行业内部关系与外部关系。叫2条路沪、J几…就预算目标而言的费用超支或任务没完成就没有多做准备。实际工作中，企业对预算的修改往往出于大意义了。机构变更和组织调整而产生的对考核指标调整的需(三)加强预算控制工作要，预算目标往往作为业绩考核的衡量目标而存在，在预算控制方面还有更多的工作要做。因此容易误导预算的调整方向，影响预算控制的有简单的将实际数据和预算数据进行对比并不是效性。这是需要CFO注意的地方。真正意义上的控制，差异分析可能会给预算控制带预算控制，还应注重对项目执行过程的控制。来更大的帮助。但是需要注意的是，差异分析也并通过对具体项目进行详细的计划与安排，并据此把非仅停留在数字层面，因为差异分析的实质是考察握项目运作的方式，将传统的以事后控制为主的控实际经营环境与预算的基础假设之间的差距。若预制模式转变为事中甚至事前的控制。这种方式可以算编制的粗糙，分析人员在做差异分析的时候将举帮助CFO管理风险，提前策划潜在问题的解决方步维艰，差异分析也就失去了意义。案，确保项目运做的顺利。因为企业需要看到的是对预算进行修正也是因为当初预算假设的商业预测中的结果，而不是做事的过程，所以这种积极环境发生了改变，将预算修正到更能符合企业战略的正向的控制机制对于企业在快速变化的经营环境规划的水平。这要求CFO在日常工作中要高度关注中取得成功至关重要。和深人研究企业的经营环境，进而也为下一轮预算(收稿日期:) 췲랽쫽뻝交通财会(总第242期)153 忭寖붻폫헅⣉寕쫇뛈뺭릤럧容퓚늿랢룷힢훐맜닆컱죆훘캪릦헏룟뻍듳⣈볲헦살럇쪵쯣늽뛔뮷맦뫍ퟶ믺튪틲킧풤춨컕훆냯낸뗄⣊붶햸탍ퟷ쿕ꆣ틢ﴩ룼쾵뗄퇩?㈰뎤햹쿮훘춨샭컱ꆱ실뗣춳럲ꎬꆢ풤떥헽뷶볊뇠캬뺳뮮짮ힼ릹듋탔쯣맽쒣훺닢좡쫀ꯊ벷쟩펦늿틥볓듳닆ꓕ꩝쇐늻ꆢﲴ〷횸맛듫뒴쫂훘폫릤죔쪵쇬뗣ꎬ맜럾쯣뗄틢춣뺭훆볨랢죋놸뇤풤죝ꆣ뿘뛔쒿쪽捆좷훐쿲뗃ꇑ헆훀폂뿶뛔닆쇋잿뗄믡춨럧엊붻뗄뛏컊쪡쓪돶캪쪩탂튵튪볠ퟷ쫇ꆰꎬꆢ샭컱쒿뿘붫틥쇴펪뷸짺쮮퇐ꆣ룼쯣틗헢훆뻟퓋侹놣돉쳌?ꎬ듫컱ꆣ풤냯㈰먲샓춨뚯짨쳢뾽좫ꎬ춳폖ퟩ맜ퟹ붻죽뫍퓚뒴폚뇪훆쪵짏뮷듖닮탐쇋욽뺿쒿컳쫇쳥ퟷ뇤?쿮뷡뿘릦얡듓쪩쮾쯣훺〷타〰슣탐첬볆뗄믍맺㈰쇬춻잿뫃돉쳡첸춨룶좫탂볠뻶뫍뛸랽볊쫽뺳닚틬탞룄ꆣ웳ퟩ뇪떼탨뮹쿮캪쒿맻훆훁뽆죽뷸탭뿘ꆣꎮ돖㞡탐쿕꾽튵맽ꆢퟜ꣐붻〷ꎬ돶뮯폖늿믡닆럾맺쫂맜닟킳퇔쏦쫽뿘ퟖ폫럖헽뇤헢릤횯췹풤튪펦쒿랽퓋믺맘㈷?룶탐죧훆떫ꬰ〹믍ꯂ닆돌캬뷡탒춨쓪죏ꆰ맜뿬럖짏컱럾튵폅뗄뮹뻝훆닣풤컶튲ꎬ튪ퟷ뗷췹쯣捆힢뷸쪽훐햣ퟶ뛸훘㚡㖡랽쇋쟥릤쫇⣗랹ꬳ꣐뻎컱ꎬ뮤쏦닻떲릤붻헦쯄샭랢룼쮾뗄뷱ꆱ헾랽폖뮯럑ퟷ폐뫍탨쯣컶튲쫇붫쟳뺭훐헻俗훘탐짵곌늻뛔튪?튵럀?〩쓏뛔쫶뎤튪?탒맜탨ꆢ뇊웎ퟷ춨맡룶ꎬ햹쯹룟붲쓪릤틢쪽뫃폃룼풤닮뗄죋뻍틲捆펪뛸캪뗷ꋒ쿪붫훁쮳쫇폚ꆣힱ붻ꆣ퓚힢㐲떲샭튪룼헟믡릤뎹ퟅ얬틔뮰좫ퟷ쪶ꆢ폖쳡횴탐뎬뛠쯣틬틲믹풱쪧캪濔뮷웳닺튵헻쿮쾸뒫쫂낲샻ퟶ횣춨㈰틢웚곉웎볠늻탂룹?틩ퟷ실솦헢튲맺믡ꆢ쳡뿬짽탐튵횧뗄쫽럖캪뒡퓚좥떱탞?뺳짺벨랽쒵쒿춳잰?ꆣ쫂닆랶뛂탐〷뗄⥊붶맜뛏ꆢ뻝짏뗄쪵ꆱퟶ컱튲횸붻틩퓶룟랢쫇쓚믲릤컶닮볙쇋돵헽햳ꎬ뛔뾼쿲?횴볆껇틲퓚ꯑ튵쓪쫇㔳?폫ퟜ췪붻ꎬ볓뫃맜뛔튪돶훘춨잿럾햹캪늿죎ퟷ뷸뿉틬짨닮틢풤떽ꎹ뫋붡탐뮮틔뿘뇔맽뿬쳌뽣닆좫ꎬ컱컊꠲럧뷡짆춨?붻쳥잿뗷ꆰ샭컒쟳ꎬ뗣릤럾쳡쇋맘튪탐쓜럖횮틬틥쯣룼ꓗ뛸뾼뗄펰?맽폫쫂훆?웳돌쯙寎컱맺닮㘱쿕뫍ꎬ탐춨튪헻죽쏇ꆣꆰퟷ컱쮮릩룼폚쾵쎻ퟶ뛔믡컶볤럖볙쓜튲뗄뫋뫢쿬돌낲뫳쫌튵뇤쓕맜붻틬㐰?슱펦췪틔튵샭헓늿쟳룄뷡룶볠붻춨돯컒믡쓜욽폐뫃킧폫ꆣ뇈룸럖뗄컶짨럻탒캪탞횸솿풤업뿘헢탨쯹뮯〩맜쳢볠컶뛔짆벰쳘ꚶ샮쫇릹럾맜춨쏇틩뿆솦컥뗘틦췢돉늢풤쪵닮뗄뫏ꪸ쿂룄뇪쒿쯣뿘ꎬ훆훖쒽튪틔얡맜튲ꎬ쪵뗣?쪢ꎺ뫪컱ퟷ탐ꆢ붫좷톧룶뗄럾늿뻍늻쯣훊뻠쪱짌웳?튻췹뗷뇪뿘훆늢캪랽뾴헢뺭뼱폫늢햷탨볊뫍쇘틔맛ꆱ캪튵샭뷴뚨랢춻랽닆룼맘쎻쫇뿘ꆣ뫲좹싖췹헻뛸훆뻝훷쪽떽훖펪샭퇐〰삷튪릤쪵뿆뗷뇤ꎬ맜닆뷴뗄햹돶쏦컱뫃쾵폐훆뾼죴붫햽?풤듦듋뿉?믽뮷㖡뛎훆ퟷ볊톧뿘랽췆샭컱ꆢ캧냋맛럾쿂놣쳡ꆣ뛠듸달풤뻙싔?쯣폚탨퓚폐냑틔쫇벫뺳쫌쪽뷸럾쿮ꎬ〱볠뺿ꎬ㘨킾㈰〷뾡맜⤰ꪡ㦡ꪡꨵꪡ㎡ꪡꨰꪡ?ꪡꪡꪡꪡꪡꪡꪡꪡꪡꪡꪡꪡꪡꪡꪡꪡꪡꪡꪡꪡꪡꪡꪡꪡꪡꪡꪡꪡꪡꪡꪱ꒿ﲸ뒱??
