第一部分 会计信息系统介绍
第一章 系统、信息系统和会计信息系统
第一节 系统及其特点
一、什么是系统
我们在日常生活中可以接触到很多的系统，如人体的消化系统、建筑物内的
供热系统、自然界中的银河系等等，都是系统。这些或是人造或是自然形成的系
统的外在表现有着非常大的差异，但也有其共性。正是基于对这些表现各不相同
的系统的共性的总结，人们形成了有关系统的知识。
什么是系统呢？对这个概念的描述一般是这样的：“为了完成一个或一些特
定的目标，两个或两个以上的相互关联的元素或部分组织起来，这就形成了系
统。”
二、系统的特点
从上面有关系统的描述性定义中，可以知道系统具有这样的一些特点：
（一）各个元素或部分组织在一起是为了完成一个或一些特定的目标的，这
是系统之所以存在的目的。
（二）各个元素或部分是相互关联的。没有关系的元素或部分是不构成一个
系统的。
（三）系统是由两个或两个以上的元素或部分组成的。只有一个元素或部分
的，不成为一个系统。
（四）系统的划分是相对的。可以将一个系统放在一个更大的范围来看，则
它变成这个更大的系统的一个元素或部分；也可以着眼于一个系统内部的元素或
部分，则这个元素或部分可能也符合系统的概念。所以，同一个系统，可以说其
是一个系统，也可以说是一个子系统。
三、系统的分类
对系统的分类可以有多个角度。这里给出了几种。
（一）按照系统和外界环境的关系分类
按 照 系 统 和 外 界 环 境 的 关 系 ， 可 以 将 系 统 分 为 封 闭 式 系 统 （ Closed
Systems ）、 半 封 闭 式 系 统 （ Semi-closed Systems ） 和 开 放 式 系 统 （ Open
Systems）。
1、封闭式系统
封闭式系统和外界环境没有关系，系统既不受外界的影响，也不对外界产生
影响。如图 1-1 所示。
图 1-1 封闭式系统
在现实生活中，很难找到一个纯粹的封闭式系统。有一些情况可以近似地将
其看作是封闭式系统，如一个正在考试的考场、一个在隔离环境下进行的化学试
验等。
2、半封闭式系统
半封闭式系统和外界环境之间有着比较有限的联系，环境主要是对系统的输
入和输出环节产生影响。如图 1-2 所示。
图 1-2 半封闭式系统
同样，要想找到一个实际的半封闭式系统也是比较困难的。有一些系统在短
期内可以将它看作半封闭式系统，例如，企业在短期内的运作主要是从外界接收
输入（如原材料），然后加工成输出，发送到外界（如产成品）。在短期内，外界
环境并不会对企业内部产生影响。
3、开放式系统
开放式系统和外界环境之间存在着复杂的联系。外界环境既对系统提供支持，
有给予系统的运作以一定的约束。如图 1-3 所示。
系统
外界环境
系统
外界环境
输出输入
系统
外界环境
输出输入
图 1-3 开放式系统
（二）按照系统的确定程度分类
按照系统运行的确定程度，可以将系统分为确定性系统（Deterministic
Systems）和随机性系统（Probabilistic Systems）。
1、确定性系统
确定性系统的运行过程和结果是确定的，可以预计的。例如，机器设备、计
划好的旅程等。
2、随机性系统
随机性系统的运行过程和结果并不能够完全确定，只能够以一定的把握程度
进行估计。例如，一项投资项目并不能保证一定是盈利的，并不能够保证盈利的
水平是确定的。
第二节 信息及其质量要求
一、信息和数据
（一）定义
信息和数据这两个名词在现实生活中经常使用到，在很多人看来这是同一个
意思。但事实上，这是两个概念。
1、数据
数据是指记录下来的事实。将发生的实际情况通过文字、数字、图、声音等
方式记录下来，人们通过数据并不能够做出什么决策。例如，会计工作中的会计
凭证。在经济业务发生时，都要填制适当的凭证。会计凭证就是用来记录经济业
务的发生和完成情况，明确经济责任，作为记账依据的书面证明。
2、信息
信息是指经过加工的数据，可以据此进行决策。信息是对数据的进一步处理，
使得数据转化为可以帮助人们进行决策的信息。例如，会计工作中的会计报表。
会计报表是企业对反映在各种账簿中的会计事项的资料进行汇总整理成一个完
整的报告体系，用以反映其资产、负债和所有者权益情况及一定期间的经营成果
和现金流动情况。会计报表就为报表使用者提供了能使他们做出合理的投资、贷
款、经营管理和其他经营决策有用的会计信息资料。
（二）信息和数据之间的关系
1、信息和数据是两个不同的概念
从定义中可以看出，信息和数据是两个不同的概念。数据所记录的仅仅是事
实，是未经加工处理的，对其接收者来说并没有什么直接的提示或帮助。必须将
数据经过加工以后对信息接收者来说具有较为直接的提示和帮助，能够帮助接收
者决策，采取某些行动，这才称为信息。
2、信息和数据有着密切的联系
信息和数据又有着密切的联系的。信息来源于数据；对数据的进一步加工可
以产生信息。可以用图 1-4 来表示。
图 1-4 数据和信息的联系
图 1-4 中，将数据转化为信息的工作称为数据处理。数据处理方法可以采用
手工的方法，也可以采用计算机等方法。例如，会计人员通过手工做账的方法或
者操作计算机进行账务处理。会计工作中的账务处理程序就是指记账和产生会计
信息的步骤和方法。
3、实际的使用情况
还需要指出的是，信息定义中所提到的“对决策者有用”，这要视具体情况而
定。同样的一个数字，对于一些决策者是有用的，而对于另一些决策者是没有用
的；或者，在某一个时候是有用的，而在另一些时候可能又变得没有用处了。例
如，某个生产车间的生产情况对于车间管理人员是有用的，因为他们直接管理和
负责该车间的事务；但对于企业的高级管理人员来说，他们更多关注的是整个企
业总体的生产情况，某个生产车间的生产情况就是数据了。同样这些生产情况，
在当前可能是有用的，在以后一段较长时间以后，可能就变得毫无价值了。
这些因素就决定了在实际使用“信息”和“数据”这两个概念时，我们并不可能、
也不需要时时关注二者的差异。
二、信息的质量要求及其注意点
（一）信息的质量要求
为了能够对信息的接收者有用，能够帮助信息接收者降低对情况的不确定性
或者提高他们对情况的了解程度，信息应具有以下一些质量要求。
1、完整性
信息的完整性指要能够获取和决策相关的尽可能多的、全面的情况。例如，
在选择供货商时，需要全面了解市场上各个供货商的情况，对他们提供的商品和
服务有全面的了解，“货比三家”，才能够有效地进行决策。
2、相关性
相关性是指与决策有关，具有改变决策的能力。相关信息则是指与正在处理
中的事项具有某种关联的信息。
收集到的信息应该能够帮助决策者对问题的了解，降低不确定性。例如，在
对某个客户进行信用审核中，需要收集对该客户的赊销历史记录和其财务状况。
因为这些信息能够帮助决策者有效地评价该客户的信用情况，所以，这些信息具
数据
信息
数据处理
有相关性。相反，该客户的机构设置情况，就和本次决策无关。
3、可靠性
所谓可靠性，是指确保信息能免于错误及偏差，并能忠实反映它想要反映的
现象或状况。
信息必须是真实的。目前在会计工作中引起广泛注意的有关会计信息失真问
题，就是指会计信息不能够真实地反映客观情况。这种不真实有些是技术上的原
因，误记、算错的情况，例如企业的存货是 49 件，误记为 94 件；不真实还可能
是由于违法违规操作引起的。根据这些失真的信息，决策者无法做出决策，或者
做出了错误的决定。
信息还必须是可核的，由具有相近背景的不同人员分别采用同一种方法对同
一事项进行处理，要能够得到相同的结果；信息还必须具有中立性，不能有偏见。
4、及时性
决策者在进行决策的过程中，需要及时地得到信息。信息的及时性包括信息
的产生要及时，信息的传递也要及时。例如，在客户信用审核中，如果迟迟不能
收集到客户的赊销记录和财务状况，或者收集了以后没能够及时传递到决策者手
工，那么这些信息就是不及时的，对决策也就没有什么用处。
5、可理解性
信息必须能够让信息的接收者可以理解。可理解性需要从信息的发送方和接
收方两个角度来分析。
从信息的发送方来说。在表达信息的时候，大多数情况下需要用到语言，需
要使用自然语言，也需要使用专业的、技术性的语言，例如，会计方面的术语、
计算机方面的术语等。在语言的运用上，要力求让决策者明了。如果信息中包含
太多的代码或缩写，而决策者对此又不熟悉的话，则可理解性大大降低。
我们也可以采用语言之外的其他形式来增加信息的可理解性，如利用表格、
图形、声音等，能够更为直观地传递信息。
在信息的展示中，对于重点的、例外的情况，可以采用加黑等方法突出显示，
并进行详细解释。这其实体现了重要性原则。
对于信息的接收方，也就是决策者来说，决策者也必须加强学习，提高在专
业领域的理解力，例如，企业的高层管理者需要学习一些基础的会计知识，能够
理解会计的基本术语。接收方也需要在事先和发送方进行沟通，表达出自己的要
求，方便发送方按照接收方的要求“量体裁衣”。
6、成本小于效益
信息的产生需要成本。例如，需要会计人员进行账务处理工作才能获得会计
报表信息，信息质量要求愈高，所需要花费的成本愈高。信息也是有效益的，能
够帮助决策者进行判断。如果信息的成本大于效益，那么从经济上来说，就不需
要这个信息。
从理论角度来说，这是很容易理解的事情。但需要指出的是，在很多情况下，
有很多无形的成本和效益，这些是无法计算清楚的。而且，采用什么样的方法来
进行成本和效益的比较，也是一个需要注意的问题。有关这个问题，在本书的第
九章第五节中会有详细的介绍。
7、可比性
信息的可比性是要保证信息的使用者可以将两个信息进行比较，从而发现它
们的异同之处。例如，在会计工作中，可以对会计报表进行比率计算，并可以将
两个公司的比率进行比较和评价。但如果一个公司采用的是先进先出法进行存货
的计价，另一个公司采用的是后进先出法进行存货的计价，则这两个公司的报表
就不能简单地进行直接比较。所以，在会计工作中，制定了会计准则、会计制度，
这在很大程度上提高了会计信息的可比性。
8、一致性
信息的一致性是指对同一个对象在不同时候获得的信息可以进行比较。例如，
在会计工作中采用的趋势分析法，就是根据一个企业两期或者连续数期的会计报
表，将报表中的相同指标进行对比分析，确定其增减变动方向、数额和幅度，以
反映企业的财务状况和经营成果的变动趋势，并对企业发展前景做出正确的推断。
（二）需要注意的问题
在信息的各个质量要求之间存在着冲突。例如，在进行销售决策时，如果能
够得到全面的信息当然好，但这就意味着需要花费更大量的时间、精力，这必然
会降低及时性，贻误战机，也会增加信息的成本。再例如，在会计工作中一味追
求准确性是不现实的。这是因为，会计工作本身具有一定的艺术性，对会计事项
的处理只能规定一些相对合理的方法，但不能保证绝对的真实；另外，在一些时
候并不需要很准确，如在管理会计中有关于外购和自制零部件的决策问题，在这
个时候，我们并不强调关于外购成本的估算和自制成本的估算的精确，只要求能
够大致准确即可。
这就是说，我们在判断具体信息的质量时，是有所侧重的，要根据决策的具
体需要着重对信息的某方面的要求。例如，一个市场部管理人员需要及时了解新
的广告策略的市场效果，他可以很快地收集一些地区的销售情况从而有一个大致
的了解。在这个情形中，他更看重的是信息的及时性，而不是全面性和准确性。
第三节 信息系统
一、企业的结构
大多数人把企业的结构看作是由一个四层的三角形构成。如图 1-5 所示。
图 1-5 对企业结构的认识
战略
管理
运作管理
战术管理
非管理人员
在图 1-5 中，最顶层是战略管理层，它负责对企业整体的指挥和领导；第二
层是战术管理层，它按照战略管理制定的目标和战略进行具体策略的制定；第三
层是运作管理层，这一层的任务是对日常运作的管理和指导，以及对目标和战略
的实施；最后一层是由非管理人员组成，他们是一些实际从事企业日常活动的人，
如订购处理、生产零部件等。
二、各个结构层次的信息需求
（一）各个结构层次面临的决策
在图 1-5 中，各个结构层次都面临着决策问题。对于底层的人员，他们在工
作中要解决一些问题，这些问题往往是结构化的。对于高层的人员，他们在工作
中可能更多地面临一些非结构化的问题。
1、结构化的问题
所谓结构化的问题，是指问题可以客观地加以解决，解决方法是清楚的，最
后可以得到一个正确的答案。例如，决定一个产品的最低售价，这就是一个结构
化的问题。因为产品的最低售价就应该等于产品的边际成本，这是确定的，可以
客观知道的。
2、非结构化的问题
所谓非结构化的问题，是指问题的解决需要主观判断，没有一个确定的解决
思路，没有一个绝对的正确答案。例如，决定产品的售价，这就是非结构化问题。
到底采用什么价格是最合理的、最好的？这需要管理人员根据具体情况和经验进
行分析。
（二）各个结构层次对信息的不同质量要求
由于各个结构层次都需要决策，所以都对信息有所需求。但又由于他们面临
的决策不同，所以，他们对信息的需求也是不同的。
1、战略管理层的信息需要
一般来说，战略管理层所需要的信息涵盖的面广，涉及的时间段长。他们需
要做企业的规划，所以不仅需要知道本企业的信息，还需要知道其他企业的信息；
不仅需要知道当前的、历史的信息，还需要知道未来的市场走向。因为他们需要
了解的信息很多，所以，很难保证信息的完整性。高层管理人员往往在掌握了一
定的信息后，还需要借助判断和推理进行决策。
高层管理人员对信息的精确程度、详细程度和及时程度的要求不高，他们不
喜欢限于过于精确的数字中，例如，会计具体记账人员需要将计算精确到分，而
对企业高层管理人员报告时可以只精确到千，这样更有利于高层领导掌握企业的
财务状况。他们不需要知道非常细节的信息，他们更需要总括的信息。由于战略
的决策需要进行较长期的深思熟虑，所以，他们对信息的及时性要求并不苛刻。
由于高层管理人员需要了解市场的未来走向，所以提供给他们的信息就不是
完全客观的、不是可以定量准确描述的、不是非常有把握的。因为未来是未知的。
2、运作管理层和非管理人员的信息需要
相反，运作管理层和非管理人员的工作主要是要解决规定的、明确的、按部
就班的任务。工作涉及的面较窄，所以，他们所需要了解的信息就直接和他们的
工作任务相关。具体的工作很多，需要立即进行决策，例如，对客户的销售，对
零件的加工等，都需要了解当前的情况，需要非常精确的、详细的、及时的信息，
这些信息是客观的，可以定量描述的，有把握的。而且，因为他们的大部分工作
是确定的，所以可以在事先就明确他们的信息需求，能够尽可能全面地收集到所
需的信息。
3、战术管理层的信息需要
由于战术管理层起到了承上启下的作用，他们的工作既需要涉及到宏观、长
期的规划，又和具体的工作安排有关，所以，他们的信息需要也就介于上述两者
之间。
三、企业的信息流动
企业的信息向三个方向流动。如图 1-6 所示。
图 1-6 企业的信息流
当企业高层管理人员将制定的战略、目标等逐层传达、落实，这就形成了向
下的信息流。当企业底层人员将实际发生的情况逐级汇报时，就形成了向上的信
息流。当企业各个职能部门之间进行沟通时，就形成了水平的信息流。正是不同
的信息系统形成了这些信息的流动，从而构成了企业的信息交流和工作的协调。
四、企业的信息系统
企业需要信息系统来对信息进行收集、加工、传送、保存等。信息系统是由
一系列相互联系的元素组成的，这些元素组合在一起共同完成必要的信息处理任
务，从而提供信息来帮助相关人员制定决策。例如，一个简单的存货管理信息系
统，需要收集有关存货的入库和出库情况，将这些新的情况和原来的存货资料进
行计算，就可以得到最新的存货信息了。
企业的信息系统并不一定是基于信息技术的。但是，由于现在和未来的发展
趋势都表明，企业的信息系统只有借助于信息技术，才能够更好、更快捷、更准
战 略
管理
运作管理
战术管理
非管理人员
向
上
流
动
的
信
息
向
下
流
动
的
信
息
水平流动的信息
确地收集、加工、传送、保存信息。所以，我们所讲的信息系统在很多情况下其
实是指信息技术系统。有关信息技术系统的详细介绍请参见本书第二章。
大体而言，可以将企业信息系统软件的发展过程分为以下几个阶段：
（一）60 年代的时段式（Time Phased MPR）
MRP（物料需求计划，Material Requirements Planning）的基本任务是：从
最终产品的生产计划(独立需求)导出相关物料(原材料、零部件等)的需求量和需
求时间(相关需求)；根据物料的需求时间和生产(订货)周期来确定其开始生产(订
货)的时间。
（二）70 年代的闭环 MPR（Closed Loop MPR）
闭环 MRP 系统除了物料需求计划外，还将生产能力需求计划、车间作业计
划和采购作业计划也全部纳入 MRP，形成一个封闭的系统。
（三）80 年代的 MRPII
人们把生产、财务、销售、工程技术、采购等各个子系统集成为一个一体化
的系统，称为制造资源计划（Manufacturing Resource Planning）系统，英文缩写
还是 MRP，为了区别物流需求计划（亦缩写为 MRP）而记为 MRP II。MRPⅡ的
基本思想就是把企业作为一个有机整体，从整体最优的角度出发，通过运用科学
方法对企业各种制造资源和产、供、销、财各个环节进行有效地计划、组织和控
制，使他们得以协调发展，并充分地发挥作用。
（四）90 年代的 ERP
进入 90 年代，随着市场竞争的进一步加剧，企业竞争空间与范围的进一步
扩大，80 年代 MRPⅡ主要面向企业内部资源全面计划管理的思想逐步发展为 90
年代怎样有效利用和管理整体资源的管理思想，ERP（企业资源计划，Enterprise
Resource Planning）也就随之产生。ERP 是在 MRP-Ⅱ的基础上扩展了管理范围，
给出了新的结构。
用图 1-7 表示如下。
时段式 MRP
系统
阶段 企业经营方 问题提出 管理软件发展阶段 理论基础
（1）60
年代
•追求降低成本
•手工订货发货
•生产缺货频繁
如何确定订货
时间和订货数
量？
•库存管理理论
•主生产计划等
闭环式 MRP
系统
（2）70
年代
•计划偏离实际
•人工完成车间作
业计划
如何保障计划
做到有效实施
和及时调整？
•能力需求计划
•车间作业管理
•计划、实施、反馈
和控制的循环
MRP II 系统
（3）80
年代
•追求竞争优势
•各子系统缺乏联
系，矛盾重重
如何实现管理
系统一体化？
•系统集成技术
•物流管理
•决策模拟
ERP 系统
（4）90
年代
•追求创新
•要求适应市场环
境的迅速变化
如何在全社会范
围内利用一切可
利用的资源？
•供应链
•混合型生产环境
•事前控制
图 1-7 信息系统的发展历程
五、企业信息系统的一般构成
如上所述，ERP 系统是目前企业信息系统发展的重要方向。从对 ERP 系统
的功能描述上，我们可以了解企业信息系统的全貌，从而也了解会计信息系统在
其中的作用和地位。
ERP 是将企业所有资源进行整合集成管理，简单的说是将企业的三大流：物
流，资金流，信息流进行全面一体化管理的管理信息系统。在企业中，一般的管
理主要包括三方面的内容：生产控制（计划、制造）、物流管理（分销、采购、
库存管理）和财务管理（会计核算、财务管理）。这三大系统本身就是集成体，
它们互相之间有相应的接口，能够很好的整合在一起来对企业进行管理。另外，
要特别一提的是，随着企业对人力资源管理重视的加强，已经有越来越多的 ERP
厂商将人力资源管理纳入了 ERP 系统的一个重要组成部分。
（一）财务管理模块
企业中，清晰分明的财务管理是极其重要的。所以，在 ERP 整个方案中它
是不可或缺的一部分。ERP 中的财务模块，作为 ERP 系统中的一部分，它和系
统的其它模块有相应的接口，能够相互集成，比如：它可将由生产活动、采购活
动输入的信息自动计入财务模块生成总账、会计报表，取消了输入凭证繁琐的过
程，几乎完全替代以往传统的手工操作。一般的 ERP 软件的财务部分分为会计
核算与财务管理两大块。
1、会计核算
会计核算主要是记录、核算、反映和分析资金在企业经济活动中的变动过程
及其结果。它由总账、应收账、应付账、现金、固定资产、多币制等部分构成
（1）总账模块
它的功能是处理记账凭证输入、登记，输出日记账、一般明细账及总分类账，
编制主要会计报表。它是整个会计核算的核心，应收账、应付账、固定资产核算、
现金管理、工资核算、多币制等各模块都以其为中心来互相信息传递。
（2）应收账模块
是指企业应收的由于商品赊欠而产生的正常客户欠款账。它包括发票管理、
客户管理、付款管理、账龄分析等功能。它和客户订单、发票处理业务相联系，
同时将各项事件自动生成记账凭证，导入总账。
（3）应付账模块
会计里的应付账是企业应付购货款等账，它包括了发票管理、供应商管理、
支票管理、账龄分析等。它能够和采购模块、库存模块完全集成以替代过去繁琐
的手工操作。
（4）现金管理模块
它主要是对现金流入流出的控制以及零用现金及银行存款的核算。它包括了
对硬币、纸币、支票、汇票和银行存款的管理。在 ERP 中提供了票据维护、票
据打印、付款维护、银行清单打印、付款查询、银行查询和支票查询等和现金有
关的功能。此外，它还和应收账、应付账、总账等模块集成，自动产生凭证，过
入总账。
（5）固定资产核算模块
即完成对固定资产的增减变动以及折旧有关基金计提和分配的核算工作。它
能够帮助管理者对目前固定资产的现状有所了解，并能通过该模块提供的各种方
法来管理资产，以及进行相应的会计处理。它的具体功能有：登录固定资产卡片
和明细账，计算折旧，编制报表，以及自动编制转账凭证，并转入总账。它和应
付账、成本、总账模块集成。
（6）多币制模块
这是为了适应当今企业的国际化经营，对外币结算业务的要求增多而产生的。
多币制将企业整个财务系统的各项功能以各种币制来表示和结算，且客户订单、
库存管理及采购管理等也能使用多币制进行交易管理。多币制和应收账、应付账、
总账、客户订单、采购等各模块都有接口，可自动生成所需数据。
（7）工资核算模块
自动进行企业员工的工资结算、分配、核算以及各项相关经费的计提。它能
够登录工资、打印工资清单及各类汇总报表，计算计提各项与工资有关的费用，
自动做出凭证，导入总账。这一模块是和总账，成本模块集成的。
（8）成本模块
它将依据产品结构、工作中心、工序、采购等信息进行产品的各种成本的计
算，以便进行成本分析和规划。还能用标准成本或平均成本法按地点维护成本。
2、财务管理
财务管理的功能主要是基于会计核算的数据，再加以分析，从而进行相应的
预测，管理和控制活动。它侧重于财务计划、控制、分析和预测：
（1）财务计划
根据前期财务分析做出下期的财务计划、预算等。
（2）财务分析
提供查询功能和通过用户定义的差异数据的图形显示进行财务绩效评估，账
户分析等。
（3）财务决策
财务管理的核心部分，中心内容是作出有关资金的决策，包括资金筹集、投
放及资金管理。
（二）生产控制管理模块
这一部分是 ERP 系统的核心所在，它将企业的整个生产过程有机的结合在
一起，使得企业能够有效的降低库存，提高效率。同时各个原本分散的生产流程
的自动连接，也使得生产流程能够前后连贯的进行，而不会出现生产脱节，耽误
生产交货时间。
生产控制管理是一个以计划为导向的先进的生产、管理方法。首先，企业确
定它的一个总生产计划，再经过系统层层细分后，下达到各部门去执行。即生产
部门以此生产，采购部门按此采购等等。
1、主生产计划
它是根据生产计划、预测和客户订单的输入来安排将来的各周期中提供的产
品种类和数量，它将生产计划转为产品计划，在平衡了物料和能力的需要后，精
确到时间、数量的详细的进度计划。是企业在一段时期内的总活动的安排，是一
个稳定的计划，是以生产计划、实际订单和对历史销售分析得来的预测产生的。
2、物料需求计划
在主生产计划决定生产多少最终产品后，再根据物料清单，把整个企业要生
产的产品的数量转变为所需生产的零部件的数量，并对照现有的库存量，可得到
还需加工多少，采购多少的最终数量。这才是整个部门真正依照的计划。
3、能力需求计划
它是在得出初步的物料需求计划之后，将所有工作中心的总工作负荷，在与
工作中心的能力平衡后产生的详细工作计划，用以确定生成的物料需求计划是否
是企业生产能力上可行的需求计划。能力需求计划是一种短期的、当前实际应用
的计划。
4、车间控制
这是随时间变化的动态作业计划，是将作业分配到具体各个车间，再进行作
业排序、作业管理、作业监控。
5、制造标准
在编制计划中需要许多生产基本信息，这些基本信息就是制造标准，包括零
件、产品结构、工序和工作中心，都用唯一的代码在计算机中识别。
（1）零件代码，对物料资源的管理，对每种物料给予唯一的代码识别。
（2）物料清单，定义产品结构的技术文件，用来编制各种计划。
（3）工序，描述加工步骤及制造和装配产品的操作顺序。它包含加工工序
顺序，指明各道工序的加工设备及所需要的额定工时和工资等级等。
（4）工作中心，使用相同或相似工序的设备和劳动力组成的，从事生产进
度安排、核算能力、计算成本的基本单位。
（三）物流管理
1、分销管理
销售的管理是从产品的销售计划开始，对其销售产品、销售地区、销售客户
各种信息的管理和统计，并可对销售数量、金额、利润、绩效、客户服务做出全
面的分析，这样在分销管理模块中大致有三方面的功能。
（1）对于客户信息的管理和服务
它能建立一个客户信息档案，对其进行分类管理，进而对其进行针对性的客
户服务，以达到最高效率的保留老客户、争取新客户。在这里，要特别提到的就
是最近新出现的 CRM 软件，即客户关系管理，ERP 与它的结合必将大大增加企
业的效益。
（2）对于销售订单的管理
销售订单是 ERP 的入口，所有的生产计划都是根据它下达并进行排产的。
而销售订单的管理是贯穿了产品生产的整个流程。它包括：
A、客户信用审核及查询（客户信用分级，来审核订单交易）。
B、产品库存查询（决定是否要延期交货、分批发货或用代用品发货等）。
C、产品报价（为客户作不同产品的报价）。
D、订单输入、变更及跟踪（订单输入后，变更的修正，及订单的跟踪分
析）。
E、交货期的确认及交货处理(决定交货期和发货事物安排)。
（3）对于销售的统计与分析
这时系统根据销售订单的完成情况，依据各种指标做出统计，比如客户分类
统计，销售代理分类统计等等，再就这些统计结果来对企业实际销售效果进行评
价：
A、销售统计（根据销售形式、产品、代理商、地区、销售人员、金额、数
量来分别进行统计）。
B、销售分析（包括对比目标、同期比较和订货发货分析，来从数量、金额、
利润及绩效等方面作相应的分析）。
C、客户服务（客户投诉纪录，原因分析）。
2、库存控制
用来控制存储物料的数量，以保证稳定的物流支持正常的生产，但又最小限
度的占用资本。它是一种相关的、动态的、及真实的库存控制系统。它能够结合、
满足相关部门的需求，随时间变化动态地调整库存，精确的反映库存现状。这一
系统的功能又涉及：
（1）为所有的物料建立库存，决定何时定货采购，同时作为交与采购部门
采购、生产部门作生产计划的依据。
（2）收到订购物料，经过质量检验入库，生产的产品也同样要经过检验入
库。
（3）收发料的日常业务处理工作。
3、采购管理
确定合理的定货量、优秀的供应商和保持最佳的安全储备。能够随时提供定
购、验收的信息，跟踪和催促对外购或委外加工的物料，保证货物及时到达。建
立供应商的档案，用最新的成本信息来调整库存的成本。具体有：
A、供应商信息查询（查询供应商的能力、信誉等）。
B、催货（对外购或委外加工的物料进行跟催）。
C、采购与委外加工统计（统计、建立档案，计算成本）。
D、价格分析（对原料价格分析，调整库存成本）。
（四）人力资源管理模块
以往的 ERP 系统基本上都是以生产制造及销售过程(供应链)为中心的。因此，
长期以来一直把与制造资源有关的资源作为企业的核心资源来进行管理。但近年
来，企业内部的人力资源，开始越来越受到企业的关注，被视为企业的资源之本。
在这种情况下，人力资源管理，作为一个独立的模块，被加入到了 ERP 的系统
中来，和 ERP 中的财务、生产系统组成了一个高效的、具有高度集成性的企业
资源系统。它与传统方式下的人事管理有着根本的不同。
1、人力资源规划的辅助决策
对于企业人员、组织结构编制的多种方案，进行模拟比较和运行分析，并辅
之以图形的直观评估，辅助管理者做出最终决策。
制定职务模型，包括职位要求、升迁路径和培训计划，根据担任该职位员工
的资格和条件，系统会提出针对本员工的一系列培训建议，一旦机构改组或职位
变动，系统会提出一系列的职位变动或升迁建议。
进行人员成本分析，可以对过去、现在、将来的人员成本作出分析及预测，
并通过 ERP 集成环境，为企业成本分析提供依据。
2、招聘管理
人才是企业最重要的资源。优秀的人才才能保证企业持久的竞争力。招聘系
统一般从以下几个方面提供支持：
（1）进行招聘过程的管理，优化招聘过程，减少业务工作量；
（2）对招聘的成本进行科学管理，从而降低招聘成本；
（3）为选择聘用人员的岗位提供辅助信息，并有效地帮助企业进行人才资
源的挖掘。
3、工资核算
（1）能根据公司跨地区、跨部门、跨工种的不同薪资结构及处理流程制定
与之相适应的薪资核算方法。
（2）与时间管理直接集成，能够及时更新，对员工的薪资核算动态化。
（3）回算功能。通过和其它模块的集成，自动根据要求调整薪资结构及数
据。
4、工时管理
（1）根据本国或当地的日历，安排企业的运作时间以及劳动力的作息时间
表。
（2）运用远端考勤系统，可以将员工的实际出勤状况记录到主系统中，并
把与员工薪资、奖金有关的时间数据导入薪资系统和成本核算中。
5、差旅核算
系统能够自动控制从差旅申请，差旅批准到差旅报销整个流程。并且通过集成环
境将核算数据导进财务成本核算模块中去。
第四节 会计信息系统
一、会计信息系统的概念
在美国《财务会计概念公告第二号》（Statement of Financial Accounting
Concepts No. 2）中，美国财务会计准则委员会（Financial Accounting Standards
Board）将会计定义为一个信息系统。这个观点已经得到了广泛的认同。因为会
计工作从输入会计数据开始，通过记录、计算、分类、汇总、整理、传递等会计
方法对输入的原始数据进行加工，最后以编成会计报表输出决策所需信息终止，
这个过程充分说明会计是一个以提供企业财务信息和其他经济信息为主的信息
系统。
会计信息系统的主要工作包括：
（一）会计信息系统收集和存储经济业务数据，因此，企业可以了解已经发
生的情况。
（二）会计信息系统将数据转化为信息，这样可以对决策者有用，帮助他们
进行业务的规划、执行和控制等。
（三）会计信息系统提供足够的控制来保护企业的资产。例如，保护企业的
会计数据是正确的、可靠的、安全的。
二、会计信息系统的组成
大多数企业的会计工作是基本相同的。有些经济业务之间有着比较密切的联
系，例如，销售商品和收回货款之间、员工工作和支付员工报酬之间等等存在着
相互的关系，这些相关的经济业务就形成了企业的经济业务循环。这些经济业务
循环也就组成了企业的会计信息系统。
本书第二部分内容就是按照这些业务循环逐步展开的。需要说明的是，这些
业务循环的划分并不一定完全等同于会计软件的模块的划分。各个公司的会计软
件可以根据自己的需要和安排进行不同的模块化分。这里我们强调的是经济业务
的活动，而并不强调对这些经济业务应该分别划归哪一个模块进行处理。
（一）支出循环
支出循环包括购买和支付提供给企业的商品或劳务的经济业务。具体包括：
生产部门或仓储部门提出请购单，批准购货请求，编制订货单，采购，对供货商
提供的商品或劳务进行验收、入库，购货退回和折让，购货折扣，开具发票，记
账，付款等。
（二）生产循环
对于生产性企业来说，需要将原材料通过员工的操作将其生产为产成品，这
个过程就是生产循环。具体包括：材料的领用，人工成本的核算，制造费用的核
算，完工产品和在产品成本的分配，产成品入库等。
（三）人力资源循环
人力资源循环包括聘用员工和支付员工报酬的经济业务。具体包括：聘用，
培训，升职，解聘，员工工作，支付报酬，计算并代缴税款等。
（四）收入循环
收入循环包括销售商品或提供劳务，并收取销售的商品和提供的劳务的款项
的经济业务。具体包括：收到客户订单，进行信用审核，批准销售，发运货物，
开具发票，确认销售，销售折扣，销售退回和折让，收到款项，记账，对坏账进
行处理等。
（五）筹资循环
筹资循环包括获得企业运作所需要的资金，并且偿还债权人和向投资人发放
利润的经济业务。具体包括：发行债券、股票，支付利息、股利，偿付债券等。
（六）账务处理和报告系统
上述循环都要产生数据，传递到账务处理和报告系统，该系统产生有关的会
计信息交给内外部的使用者。具体包括：登记账簿，汇总生成会计报表，汇总生
成各种管理报表等。
图 1-7 列示了会计信息系统内部的各个基本循环。
客户
收入循环
企业
提供商品或劳务
收到付款
筹资循环
债权人
投资人
收到投资
支付股利
发行债券
偿付债券
账 务处 理和 报告 系
统
管理人员
投资者、债权人、
其他相关人员
管理报告和
财务报告
财务报告
支出循环
供货商
购入商品或劳务
支付欠款
人力资源循环
员工
税务机关
员工工作
支付工资
税法规定
纳税申报表和税款
生产循环
材料领用、人工核算、
制造费用核算、完工
产 品 和 在 产 品成 本
的分配等
图 1-7 会计信息系统内部的基本循环
第五节 有关这门课程
一、几个相关的名词
和会计信息系统课程相关的名词包括“电算化会计”、“会计电算化”、“会计信息
化”等。这里有必要做一个解释。
将计算机技术应用到管理工作中，这在国外是从五十年代开始的。一共经历
了三个历史发展阶段：第一个阶段是数据处理阶段，第二个阶段是管理阶段，第
三个阶段是决策支持阶段。我国是从 1978 年开始了电算化会计的试点工作。1981
年 8 月较为正式地确定了“电算化会计”这个词。“电算化会计”指在会计工作中引
入计算机的参与，是会计技术与计算机技术结合的会计，即根据会计的基本理论
和方法，运用电子计算机技术，对会计数据进行采集、加工、处理，全面、系统、
连续、准确、快速地核算和监督各项经济活动，为管理部门及时、准确地提供会
计信息，控制生产经营过程，决策经济目标的一种人机结合的会计。由于我国在
七、八十年代将电子计算机称为“电算机”，所以把计算机化就称为“电算化”。
“会计电算化”更多着眼于一种实践活动，指的是将会计工作用计算机来实现。
“会计电算化”的这个“化”字体现了一个循序渐进的演变过程，包括从单项业务应
用向综合业务应用发展，从会计核算层面向管理决策层面发展，从会计领域向整
个管理领域发展等。这个演进过程是动态的，要将会计学和计算机科学等相互结
合和交叉并推动会计学科的发展。这个演进过程是长期而艰巨的，并非一蹴而就。
“计算机会计”、“电脑会计”、“EDP 会计”这些词的意义和使用基本上同“电算
化会计”。
“会计信息化”是 90 年代后期才在我国出现的名词。会计信息化是指将会计
信息作为管理信息资源，全面运用以计算机、网络和通信为主的信息技术对其进
行获取、加工、传输、存储、应用等处理，为企业经营管理、控制决策和社会经
济运行、管理提供充足、实时的信息。实现会计业务的信息化管理，依据会计目
标，按信息管理原理与信息技术重整会计流程，能够充分发挥会计在企业管理和
决策中的核心作用。会计信息化就是要建立技术与会计高度融合的、开放的现代
会计信息系统。
随着对外交往的增多，我们发现国外的相关教材或者文章更多的提到的是“会
计信息系统”。会计对经济活动过程中占有财产物资和发生劳动耗费的原始数据
进行加工、产生信息，供人们了解和管理经济过程之用。信息是会计工作所产生
的结果。从这一点来看，会计是一个信息系统。会计信息系统是企业管理信息系
统的一个子系统。会计信息系统主要研究的是会计信息在企业中是怎样获得、加
工和传送的。这种对信息的处理方式可以是基于计算机技术的，也可以是不基于
计算机技术的。但由于西方发达国家在信息技术方面已经取得了很高的水平，在
应用环节信息技术已经渗透到各个层面，所以，他们所介绍的会计信息系统主要
也是指在信息技术条件下的会计信息系统。
为了更为系统、全面地介绍有关会计信息系统的各方面内容，我们将本书的
名称也定为“会计信息系统”。它和大家原来所熟悉的“电算化会计”有着诸多的共
同之处，但涵盖的内容更为广泛。
二、学习这门课程的意义
作为会计专业的学生，以后很有可能在会计部门、审计部门、咨询部门或者
财税部门工作。这些工作都要求我们必须掌握会计信息系统课程。
（一）有助于会计人员使用和设计会计信息系统
会计人员是会计信息系统的使用者，需要为会计信息系统提供数据，界定数
据的来源、格式，对数据按照会计准则和制度进行处理，对处理产生的会计信息
进行分析、评价等。会计人员除了参与会计信息系统的运作过程之外，还负责或
参与会计信息系统的设计工作。在手工操作情况下，会计信息系统的设计是由会
计人员根据会计法规、准则以及企业的实际情况、自己的工作经验等设计完成的。
随着信息技术的发展，越来越多的企业采用电子计算机实现会计信息系统。有些
会计人员由于对计算机技术不熟悉，认为电算化会计信息系统的建立只是计算机
专业人员的事情。其实，计算机专业人员对技术本身虽然非常熟悉，但是对需要
解决的具体问题却并不了解，他们不清楚会计信息系统的需要从什么地方得到数
据，采用何种方式输入数据，怎样判断数据的正误，怎样对这些数据进行处理才
是正确的、合法的、合理的，得到的结果按照什么格式、方式、时间传递给什么
人等。所有的这一切都必须有会计人员的积极参与和配合，才能清楚地界定电算
化会计信息系统的需求、结构、流程等。为了更好地设计和使用会计信息系统，
会计人员必须学习会计信息系统课程。
（二）有助于审计人员审计会计信息系统
审计人员分为内部审计人员和外部审计人员。内部审计人员是企业的员工，
其工作职责由管理阶层界定，范围较广，对管理阶层报告，对管理阶层负责。外
部审计人员是独立于被审企业的，其工作职责比较明确，对相关的第三方报告和
负责。审计人员必须了解产生财务报告的会计信息系统，才能有效地进行评价。
而且，审计人员也越来越多地发现他们需要审计的是一个电算化的会计信息系统，
这就是电算化审计的概念。有关这个问题，在本书第十九章有专门的介绍。
（三）有助于咨询人员开展会计信息系统的咨询业务
现在从国际上的发展趋势来看，咨询业务正蓬勃发展。越来越多的咨询业务
是有关会计信息系统的，如怎样建立一个会计信息系统，怎样评价会计信息系统
的控制制度，怎样实施会计信息系统等。
（四）有助于财税部门进行会计信息系统的检查
财税部门的人员必须要对企业的会计信息系统有所了解才能判断企业的会
计报表和纳税申报表等资料是否真实，才能有效地识别出是否存在欺骗、谎报的
情况，才能胜任工作。
本章小结
为了完成一个或一些特定的目标，两个或两个以上的相互关联的元素或部分
组织起来，这就形成了系统。系统的特点为：各个元素或部分组织在一起是为了
完成一个或一些特定的目标的；各个元素或部分是相互关联的；是由两个或两个
以上的元素或部分组成的；系统的划分是相对的。
对系统的分类可以有多个角度。例如，分为封闭式系统、半封闭式系统和开
放式系统；分为确定性系统和随机性系统等。
数据是指记录下来的事实。将发生的实际情况通过文字、数字、图、声音等
方式记录下来，人们通过数据并不能够做出什么决策。信息是指经过加工的数据，
可以据此进行决策。信息和数据是两个不同的概念，信息和数据又有着密切的联
系。
信息应具有一定的质量要求，例如完整性、相关性、可靠性、及时性、可理
解性、成本小于效益、可比性、一致性等。要根据决策的具体需要着重对信息的
某方面的要求。
企业各个结构层次都面临着决策问题。各个结构层次对信息有着不同的质量
要求。企业存在着信息的流动。
企业需要信息系统来对信息进行收集、加工、传送、保存等。信息系统是由一系
列相互联系的元素组成的，这些元素组合在一起共同完成必要的信息处理任务，
从而提供信息来帮助相关人员制定决策。企业的信息系统只有借助于信息技术，
才能够更好、更快捷、更准确地收集、加工、传送、保存信息。
会计是一个信息系统。因为会计工作从输入会计数据开始，通过记录、计算、
分类、汇总、整理、传递等会计方法对输入的原始数据进行加工，最后以编成会
计报表输出决策所需信息终止，这个过程充分说明会计是一个以提供企业财务信
息和其他经济信息为主的信息系统。会计信息系统中包括支出循环、收入循环、
生产循环、人力资源循环、筹资循环、总账和报告系统等各个部分。
和会计信息系统课程相关的名词包括“电算化会计”、“会计电算化”、“会计信
息化”等。这些概念既有区别又有着密切的联系。
