全面预算管理
全面预算管理的涵义
企业为什么要全面预算管理
企业全面预算管理编制的秘诀
怎样编制全面预算
全面预算执行、监控
全面预算管理是利
用预算对企业各部门、各单
位的各种财务及非财务资源
进行分配、考核、控制，以
便有效地组织和协调企业的
生产经营活动，完成既定的
经营目标。是企业全过程，
全方位及全员参与的预算管
理。
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它至少是一个关于未来支出的计划，而不是事后报账
它是一个统一的计划，包括企业所有部门的开支
它是一个详尽的计划，可以分门别类，列举所有项目的开支
根据列支计划中每项开支的理由，区分它的轻重缓急程度
这个计划需要有约束力，没有列支的项目不能开支，不得挪做他用
这个计划必须得到权力部门的批准，并接受其监督
为了便于监督，预算的过程和预算的内容应该适当的透明
全面预算管理的判定标准
为什么要进行全面预算管理
行业 运用预算管理的公司占比%
银行 98
各种金融、财务机构 93
各种服务机构 100
医疗机构 100
人寿保险 96
大型生产制造公司 100
批发与零售商 97
交通运输企业 94
公共事业 96
其他 83
1.预算就是对成本费用加以控制，是绑住我们手脚的一条小绳吗
？
2.预算是财务部的事，拍拍脑袋即可吗？
3.计划赶不上变化，预算没有实际价值吗
？
4.预算是过程控制还是结果控制？
5.预算是规划“防火”还是“救火” ？
常见问题分析
案例分享
重要性
（一）全面预算是单位奋斗目标的具体化
（二）全面预算是协调各部门的重要手段
（三）全面预算是控制日常经济活动的工具
（四）全面预算是业绩考核的标准
企业编制全面预算的秘诀
秘诀一
生命
初
创
期
成
长
期
成
熟
期
衰
退
期
确定全面预算管理的起点
企业编制全面预算的秘诀
秘诀二 建立完善的预算管理组织
机构或部门 主要成员 主要职责
预算管理委员会 董事长 审议确定政策目标
财务总监 组织协调预算编制
财务部门 财务经理、主观 编制预算。测定目
标，协调解决问题
各职能部门 部门负责人 编制上报本部门预
算
作业单位 车间、班组相关人
员
提供预算编制基础
数据
企业编制全面预算的秘诀
秘诀三 确定全面预算编制流程
首先，编制业务预算；
其次，编制资本预算、筹资预算；
接着，编制财务预算，财务预算主要有：资产负债表、利润表、损益表。
秘诀四 合理安排全面预算编制时间
通常从第7～9个月开始，一般都要对公司战略进行细分，分解到年度，
制定出公司年度的战略行动计划。
在第10～12个月左右，各部门根据公司年度的战略计划和目标，制定本
部门的业务计划。
① 每年的10～12月份，公司和部门协调，制定公司和部门的预算；
② 每年的1～4月份，每个部门制定绩效考核指标和绩效考核体系；
③ 每年的4～6月份，进行半年度的调整和半年度绩效考核；
④ 每年1月份进行年终考核。
企业编制全面预算的秘诀
秘诀五 确定全面预算目标
财务
指标
非财
务指
标
平衡计
分卡
财务表现：
收入、利润、
成本等
顾客：顾客
满意度
流程：订单
组织成长：
人力资源、
培训
企业编制全面预算的秘诀
秘诀六 确定全面预算目标
联合基数法
所谓“联合基数法理论”，即让下级自己定一个能完成的
利润基数，在这个基数的基础上按这个基数的90％确认为
正式的预算基数。
超过预算基数的利润，全部归下级作为奖励。在年终对年
初预算数和年终实际完成数进行比较, 如果年初预算数小
于年终实际完成数，按差距的95％对下级进行罚款。
怎样编制全面预算
首先要考虑公司的目标是什么？公司的策略首先要考虑公司的目标是什么？公司的策略
是什么？也就是考虑公司未来三五年的整体目是什么？也就是考虑公司未来三五年的整体目
标。标。
然后把整体目标分解到年度；然后把整体目标分解到年度；
再将年度战略进行分解。再将年度战略进行分解。
全面预算管理
案例分享
一个鞋厂老板派了两个业务员去非洲考察皮鞋在当地某省市场。一个销售员回来
汇报，非洲人不穿皮鞋，所以鞋的产某省市场。而另外一个业务员说，非洲所有
的人都不穿皮鞋某省市场无限大。
非洲鞋子的故事非洲鞋子的故事
老板不放心，到底谁说的对呢？于是又派了第三个业务员某省市场。这个业务员一去
一个月，没有消息。老板急了，给他打电报询问。业务员说别着急，再给我半个月。
一个半月后，第三个业务员回来了，给老板做了如下报告：
第一，这里所有人都不穿鞋子，所以他们的脚有毛病，他们需要穿鞋；
第二，因为他们的脚有毛病，不穿鞋子，他们的脚比较宽，所以公司现有的产品
不适合他们用，需要给他们量身定做；
第三某省市场要进入，预测一年可以进某省市场，能卖3万双鞋子左右，利润率会
达到50万，投资回报率会在30％；
第四某省市场是一个原始部落某省市场有一个游戏规则，是什么呢？酋长负责制，
所以某省市场需要公关，把酋长搞定，公关费要5万块，并且这个公关还有个捷径，
这个酋长有一个美丽的千金，所以最好派一个帅哥过来。
结果，公司按照第三个业务员的报告进行了营销某省市场迅速打开，企业取得了意想
不到的利润。
怎样编制全面预算
销售预算
执行销售预算
预算需要不断滚动进行
企业建立信息系统
谁来做销售预算
销售预算和销售任务分开
怎样编制全面预算
成本预算
从严从紧、精打细算
先进合理的成本定额
根据企业情况选择预算方法
降低成本费用
怎样编制全面预算
人力资源预算
搜集关于下一期工作量信息
使用数据模型
计算出基础成本
全面预算的执行和监控
预算的执行过程中，一
定要严格履行审批权限。
预算的程序，在实际执
行时，可以适当简化，
甚至可以适当合并，但
是对某些费用一定要严
格加以控制。
预算执行监控时，应该考
虑预算的刚性和柔性，预
算不能朝令夕改，要保证
一定的刚性，否则，预算
制定出来形同虚设，但是
预算也要有一定的灵活性，
要设立一些范围，包括什
么情况下可以例外等。
如果出现了预算差异，
就要做差异分析，找
出其中一些原因，判
断哪些属于重要的差
异。差异出现在什么
情况下，必须形成差
异报告逐级上报，但
是也可以有特例，直
接上报给最高层。
预算不是精确的科学，不要追求非常精确
预算要全员参与
预算管理是管理工具
预算不能替代公司管理
预算的设立必须要花费时间
