XXXX 年度企业所得税汇算清缴查账报告
合同号： xxxxxxxx 字（xxxx）xxxxxxxx
号
xxxxxxxxx 公司：
我们接受委托，对贵公司编报的二○○X 年度企业所得税纳税申
报表进行审查验证。贵公司对所提供的资料真实性、合法性和完整性
负责，我们的责任是对这些资料进行审查核实并发表审查意见。我们
的审查是根据我国现行税收、财政和会计法规以及**市国家税务局、
**市地方税务局关于做好年度企业所得税汇算清缴工作的有关规定，
并按照**市国家税务局《关于企业所得税汇算清缴查账报告工作有关
事项的规定》、《**地区税务师事务所代理企业所得税汇算清缴和注
销税务登记操作及监管程序》的要求进行的。在审查过程中，我们结
合贵公司的实际情况，本着独立、客观、公正的原则，核查了贵公司
提供的报表、账册、凭证及其有关资料，根据取得的资料在专业判断
的基础上出具本报告。
一、企业基本情况
（一）成立日期：
（二）税务登记证号：国税登记证号：xxxxxxxxxxxxxxxxxxx,地
税登记证号：xxxxxxxxxxxxxxxxxxx。
（三）地 址：
（四）法人代表：
（五）注册资本：
（六）企业类型：
（七）经营范围：
（八）其 他：贵公司为增值税一般纳税人/增值税小规模纳
税人，企业所得税征收方式是查账征收/核定征收。
二、会计报表及企业所得税纳税申报表的概况
（一）会计报表的概况
贵公司编报的本年度资产负债表的资产总额 xxxxxxxx 元，负债总
额 xxxxxxxxxxx 元，所有者权益总额 xxxxxxxxx 元。编报的本年度
利润表的利润总额为 xxxxxxxxxxxx 元。
贵公司上述会计报表业经*****事务所审计并出具****号***意见
审计报告。经审计确定的贵公司本年度资产负债表的资产总额
xxxxxxxx 元，负债总额 xxxxxxxxxxx 元，所有者权益总额 xxxxxxxxx
元，利润总额为 xxxxxxxxxxxx 元。
（二）企业所得税纳税申报表的概况
贵公司编报的本年度企业所得税纳税申报表的纳税调整前所得额
为 xxxxxxxxxxxx 元，纳税调整增加额为 xxxxxxxxxxxx 元，纳税调整
减少额为 xxxxxxxxxxxx 元，应纳税所得额为 xxxxxxxxxxxx 元。
三、流转税费的审查
（一） 增值税（增值税一般纳税人）
项 目 自报数 调整数 确认数
本年计税收入（含查补数）
适用税率 %
适用税率 %
简易征收率 %
本年销项税额合计
本年进项税额
上期留抵税额
本年进项税转额出
本年应交增值税
其中：被有关部门查补当年应缴数
被有关部门查补以前年度应缴数
本年已交增值税
其中：已缴被有关部门查补当年应缴
数
已缴被有关部门查补以前年度应
缴数
年末未交增值税
期末留抵税额
审查调整说明:
（一） 增值税（增值税小规模纳税人）
项 目 自报数 调整数 确认数
本年计税收入（含查补数）
简易征收率 %
本年应交增值税
其中：被有关部门查补当年应缴数
被有关部门查补以前年度应缴数
本年已交增值税
其中：已缴被有关部门查补当年应缴数
已缴被有关部门查补以前年度应缴数
年末未交增值税
审查调整说明:
（二） 消费税
项 目 自报数 调整数 确认数
本年计税收入（含查补数）
适用税率 (税率 %)
适用税额（税额 元）
本年应交消费税
其中：被有关部门查补当年应缴数
被有关部门查补以前年度应缴数
本年已交消费税
其中：已缴被有关部门查补当年应缴数
已缴被有关部门查补以前年度应缴数
年末未交消费税
审查调整说明:
（三） 营业税:
项 目 自报数 调整数 确认数
本年计税收入（含查补数）
业务（适用税率 %）
业务（适用税率 %）
本年应交数
其中：被有关部门查补当年应缴数
被有关部门查补以前年度应缴数
本年已交数
其中：已缴被有关部门查补当年应缴数
已缴被有关部门查补以前年度应缴数
年末欠交数
审查调整说明:
（四） 城建税:
项 目 自报数 调整数 确认数
缴纳“三税”的税额（含查补数）
适用税率 %
本年应交数
其中：被有关部门查补当年应缴数
被有关部门查补以前年度应缴数
本年已交数
其中：已缴被有关部门查补当年应缴数
已缴被有关部门查补以前年度应缴数
年末欠交数
审查调整说明:
（五） 教育费附加:
项 目 自报数 调整数 确认数
缴纳“三税”的税额（含查补数）
计征比例 %
本年应交数
其中：被有关部门查补当年应缴数
被有关部门查补以前年度应缴数
本年已交数
其中：已缴被有关部门查补当年应缴数
已缴被有关部门查补以前年度应缴数
年末欠交数
审查调整说明:
（六） 堤围防护费:
项 目 自报数 调整数 确认数
计征基数（含查补数）
计征比例 %
本年应交数
其中：被有关部门查补当年应缴数
被有关部门查补以前年度应缴数
本年已交数
其中：已缴被有关部门查补当年应缴数
已缴被有关部门查补以前年度应缴数
年末欠交数
审查调整说明:
（七）文化事业建设费
项 目 自报数 调整数 确认数
计征基数（含查补数）
计征比例 %
本年应交数
其中：被有关部门查补当年应缴数
被有关部门查补以前年度应缴数
本年已交数
其中：已缴被有关部门查补当年应缴数
已缴被有关部门查补以前年度应缴数
年末欠交数
审查调整说明:
（八） 土地增值税、印花税、车船使用使用税、房产税、土地
使用税、个人所得税、社会养老保险、社保医疗保险、社保失业险
项 目 自报应交 实际已交 年末欠交
土地增值税
印 花 税
房 产 税
车船使用使用税
土地使用税
个人所得税
社保养老保险
其中：个人缴纳部分
社保医疗保险
其中：个人缴纳部分
社保失业保险
其中：个人缴纳部分
审查调整说明:
四、应纳税所得额的审查
（一）、纳税调整前所得额的审查
1、投资收益纳税调整情况
贵公司本年度自报纳税调整前所得额 xxxxxxxxxxx 元，经审查，
贵公司本年度从被投资单位分回的股权性投资收益 xxxxxxx 元，应按
规定进行计算还原为税前利润 xxxxxxxx 元，并调增纳税调整前所得
xxxxxxxx 元（还原后金额－还原前金额），调整后核定贵公司本年度
纳税调整前所得额 xxxxxxxxx 元。
2、审计调整情况
经审计，调增贵公司本年度利润****元，调减****元。审计调整
后利润总额为 xxxxx 元。
（二）纳税调整增加额的审查
核定贵公司本年度调增纳税所得〔不包括第（七四）项“应纳税所
得额的审核”下的公益救济性捐赠支出和计划生育奖调整纳税所得〕
xxxxxxx 元，贵公司本年度自报调增纳税所得 xxxxxxx 元，核定数比
自报数调增/调减 xxxxxxxxxx 元，其中：
1. 工资薪金的纳税调整
贵公司本年度实行工效挂钩办法（包括工资薪金支出与营业收入
或应纳税所得额挂钩办法），全年实际计提挂钩工资 xxxxxxxx 元，根
据规定全年可计提挂钩工资 xxxxxxx 元，本年度实发工资 xxxxxxx 元,
其中：动用 1998 年前的工资结余 xxxxxxx 元/动用工资储备 xxxxxxx
元，核定本年度应调整可税前扣除工资薪金增加该项目的纳税所得
xxxxxxx 元，贵公司本年度自报调增该项目的纳税所得 xxxxxxx 元，
核定数比自报数调增/调减 xxxxxxxxxx 元。
贵公司本年度实行定额计税工资办法，本年职工平均人数 xxxx 人，
其中：已交社保人数 xxx 人，临工人数 xxxx 人；全年在成本中实际
列支工资薪金 xxxxxxxx 元，按税法规定全年可税前扣除工资薪金
xxxxxxx 元(月人均计税工资 xxxxxX 月平均职工人数 xxxxxxX12，增
提效益工资系数为 xxxx，)本年度实发工资 xxxxxxx 元,其中：动用工
资储备 xxxxxxx 元，核定本年度应调整可税前扣除工资薪金增加该项
目的纳税所得 xxxxxxx 元，贵公司本年度自报调增该项目的纳税所
得 xxxxxx 元，核定数比自报数调增/调减 xxxxxxxx 元。
2. 职工福利费、工会经费、教育经费的纳税调整
贵公司本年度自报调整“三费” 增加纳税所得 xxxxxxx 元，核定贵
公司本年度应调整可税前扣除“三费”增加该项目的纳税所得 xxxxxxx
元，核定数比自报数调增/调减 xxxxxxxxxx 元，其中：
（1）本年度贵公司允许税前扣除的工资总额 xxxxxxxxx 元，按
xx% 计 算 可 计 提 职 工 福 利 费 xxxxxx 元 ， 实 际 计 提 职 工 福 利 费
xxxxxxxx 元，核定本年度应调整可税前扣除职工福利费增加该项目
的纳税所得 xxxxxxx 元，贵公司本年度自报调增该项目的纳税所得
xxxxxxx 元，核定数比自报数调增/调减 xxxxxxxxxx 元。
（2）本年度贵公司允许税前扣除的工资总额 xxxxxxxxx 元，按
xx%计算可计提职工工会经费 xxxxxx 元，实际计提职工工会经费
xxxxxxxx 元，核定本年度应调整可税前扣除职工工会经费增加该项
目的纳税所得 xxxxxxx 元，贵公司本年度自报调增该项目的纳税所
得 xxxxxxx 元，核定数比自报数调增/调减 xxxxxxxxxx 元。
（3）本年度贵公司允许税前扣除的工资总额 xxxxxxxxx 元，按
xx% 计 算 可 计 提 职 工 教 育 经 费 xxxxxx 元 ， 实 际 计 提 教 育 经 费
xxxxxxxx 元，核定本年度应调整可税前扣除教育经费增加该项目的
纳税所得 xxxxxxx 元，贵公司本年度自报调增该项目的纳税所得
xxxxxxx 元，核定数比自报数调增/调减 xxxxxxxxxx 元。
3. 利息支出的纳税调整
贵公司本年度税前实际列支利息支出 xxxxxxx 元，按税法规定可
税前扣除利息支出 xxxxxxx 元，核定本年度应调整可税前扣除利息支
出增加该项目的纳税所得 xxxxxxx 元，贵公司本年度自报调增该项目
的纳税所得 xxxxxxx 元，核定数比自报数调增/调减 xxxxxxx 元。
4. 业务招待费的纳税调整
贵公司本年度税前实际列支业务招待费 xxxxxxx 元，按税法规定
可税前扣除业务招待费 xxxxxxx 元〔销售（营业）收入净额 1500 万
元以下按不超过 5‰计算，超过 1500 万元以上的部分按不超过 3‰计
算〕，核定本年度应调整可税前扣除业务招待费增加该项目的纳税所
得 xxxxxxx 元，贵公司本年度自报调增该项目的纳税所得 xxxxxxx 元，
核定数比自报数调增/调减 xxxxxxx 元。
5. 广告费、宣传费的纳税调整
贵公司本年度税前实际列支广告费、宣传费 xxxxxxx 元，其中：
广告费 xxxxxxx 元、宣传费 xxxxxxx 元，按税法规定可税前扣除广告
费、宣传费 xxxxxxx 元，〔其中：广告费 xxxxxxx 元＝销售（营业）
收入 xxxx 元 X 比率 xx％、宣传费 xxxxxx 元＝销售（营业）收入净
额 xxxx 元 X 比率 xx％〕，核定本年度应调整可税前扣除广告费、宣
传费增加该项目的纳税所得 xxxxxx 元，贵公司本年度自报调增该项
目的纳税所得 xxxxxxx 元，核定数比自报数调增/调减 xxxxxxx 元。
6. 赞助支出的纳税调整
贵公司本年度税前实际列支赞助支出 xxxxxxx 元，按税法规定不
可税前扣除，核定本年度应调增赞助支出该项目的纳税所得 xxxxxxx
元，贵公司本年度自报调增该项目的纳税所得 xxxxxxx 元，核定数比
自报数调增/调减 xxxxxxx 元。
7. 折旧、摊销支出的纳税调整
贵公司本年度税前实际列支折旧、摊销支出 xxxxxxx 元，按税法
规定可税前扣除折旧、摊销支出 xxxxxxx 元，核定贵公司本年度应调
整可税前扣除折旧、摊销支出增加该项目的纳税所得 xxxxxxxxx 元，
贵公司本年度自报调增该项目的纳税所得 xxxxxxx 元，核定数比自报
数调增/调减 xxxxxxxx 元，其中：
（1） 贵公司本年度税前实际计提固定资产折旧 xxxxxxx 元，按
税法规定可税前扣除的固定资产折旧费用 xxxxxxx 元，核定本年度应
调整可税前扣除折旧费用增加该项目的纳税所得 xxxxxx 元，贵公司
本年度自报调增该项目的纳税所得 xxxxx 元，核定数比自报数调增/
调减折旧费用纳税所得 xxxxxx 元。
（2） 贵公司本年度税前实际摊销无形资产 xxxxxxx 元，按税法
规定可税前扣除的无形资产摊销 xxxxxxx 元，核定本年度应调整可税
前扣除无形资产摊销增加该项目的纳税所得 xxxxxxx 元，贵公司本年
度自报调增该项目的纳税所得 xxxxxxx 元，核定数比自报数调增/调
减 xxxxxxx 元。
（3） 贵公司本年度税前实际摊销递延资产 xxxxxxx 元，按税法
规定可税前扣除的递延资产摊销 xxxxxxx 元，核定本年度应调整可税
前扣除递延资产摊销增加该项目的纳税所得 xxxxxxx 元，贵公司本年
度自报调增该项目的纳税所得 xxxxxxx 元，核定数比自报数调增/调
减 xxxxxxx 元。
（4） 贵公司本年度税前实际摊销待摊费用 xxxxxxx 元，按税法
规定可税前扣除的待摊费用 xxxxxxx 元，核定本年度应调整可税前扣
除待摊费用增加该项目的纳税所得 xxxxxxx 元，贵公司本年度自报调
整增该项目的纳税所得 xxxxxxx 元，核定数比自报数调增 /调减
xxxxxxx 元。
8. 坏账损失、坏账准备的纳税调整
（1）（采用直接冲销法企业适用）贵公司本年度税前实际列支坏
账损失/呆账损失 xxxxxxx 元，经税务机关审核确认可税前扣除的坏
账损失/呆账损失 xxxxxxx 元，核定本年度应调整可税前扣除坏账损
失/呆账损失增加该项目的纳税所得 xxxxxxx 元，贵公司本年度自报
调增该项目的纳税所得 xxxxxxx 元，核定数比自报数调增 /调减
xxxxxxx 元。
（2）（采用备抵法企业适用）贵公司本年度坏账准备/呆账准备账
户期末余额 xxxxxxx 元，坏账准备/呆账准备账户期初余额 xxxxxxx
元；应收账款/呆账资产期末余额 xxxxxxx 元，应收账款/呆账资产期
初余额 xxxxxxx 元；核定本年度应调整税前可扣除坏账准备/呆账准
备增加该项目的纳税所得 xxxxxxx 元。①“本期增提（减提用负数表
示）的坏账准备”=期末应收账款余额×企业实际坏账准备的提取比例
-[期初坏账准备账户余额（保留数）-本期实际发生的坏账+本期收回
已核销的坏账]，①“本期按税法规定增提（减提用负数表示）的坏账
准备”=期末应收账款余额×税法规定的坏账准备提取比例-〔期初应
收账款余额×税法规定的坏账准备提取比例-本期实际发生的坏账（经
税务机关批准）+本期收回已核销的坏账〕，①-①如果的计算结果是正
数，应作纳税调整增加反映。贵公司本年度自报调增该项目的纳税所
得 xxxxxxx 元，核定数比自报数调增/调减 xxxxxxx 元。（上述应收账
款按现行税法规定的计提坏账准备的范围）
9. 罚款、罚金或滞纳金纳税调整
贵公司本年度税前实际列支罚款、罚金或滞纳金 xxxxxx 元，按
税法规定不可税前扣除 xxxxxxx 元，核定本年度应调增该项目的纳税
所得 xxxxxxx 元，贵公司本年度自报调增该项目的纳税所得 xxxxxxx
元，核定数比自报数调增/调减 xxxxxxx 元。
10. 存货跌价准备的纳税调整
贵公司本年度税前实际计提存货跌价准备 xxxxxxx 元（存货跌价
准备期末账户余额－存货跌价准备账户期初余额）〔如果计算结果是
负数，应在纳税调整减少-——其他资产减值纳税调整项目反映，以
下资产减值 11、12、13（5）、（6）、（7）、（8）项同此处理〕，按税法
规定不可税前扣除，核定本年度应调增存货跌价准备该项目的纳税所
得 xxxxxxx 元，贵公司本年度自报调增该项目的纳税所得 xxxxxxx 元，
核定数比自报数调增/调减 xxxxxxx 元。
11. 短期投资跌价准备的纳税调整
贵公司本年度税前实际计提短期投资跌价准备 xxxxxxx 元（短期
投资跌价准备账户期末余额 xxxxxxx 元－短期投资跌价准备账户期
初余额 xxxxxxx 元），按税法规定不可税前扣除，核定本年度应调增
短期投资跌价准备该项目的纳税所得 xxxxxxx 元，贵公司本年度自报
调增该项目的纳税所得 xxxxxxx 元，核定数比自报数调增 /调减
xxxxxxx 元。
12. 长期投资减值准备的纳税调整
贵公司本年度税前实际计提长期投资减值准备 xxxxxxx 元（长期
投资跌价准备账户期末余额 xxxxxxx 元－长期投资跌价准备账户期
初余额 xxxxxxx 元），按税法规定不可税前扣除，核定本年度应调增
长期投资减值准备该项目的纳税所得 xxxxxxx 元，贵公司本年度自报
调增该项目的纳税所得 xxxxxxx 元，核定数比自报数调增 /调减
xxxxxxx 元。
13. 其它纳税调整增加项目
核定贵公司本年度调增其它项目纳税所得 xxxxxxx 元，贵公司本
年度自报调增其它项目纳税所得 xxxxxxx 元，核定数比自报数调增/
调减 xxxxxxxxxx 元，其中：
（1）商业保险的纳税调整
贵公司本年度实际列支税法规定不可税前扣除的商业保险
xxxxxxxx 元，其中：xxxxx 险种 xxxxx 元、xxxxx 险种 xxxxx 元、xxxxx
险种 xxxxx 元，核定本年度应调增商业保险该项目的纳税所得
xxxxxxx 元，贵公司本年度自报调增该项目的纳税所得 xxxxxxx 元，
核定数比自报数调增/调减 xxxxxxx 元。
（2）财产损失的纳税调整
贵公司本年度税前实际列支除坏账损失以外的其它财产损失总
额 xxxxxxxx 元，按税法规定可税前扣除的财产损失 xxxxxxxx 元，其
中：经税务机关审核批准可税前扣除的财产损失 xxxxxxxx 元，全资
国有企业经财政部门审批/股份有限公司经董事会决定核销并报税务
机关备案可税前扣除的财产损失 xxxxxxxx 元，核定本年度应调整可
税前扣除财产损失增加该项目的纳税所得 xxxxxxx 元，贵公司本年度
自报调增该项目的纳税所得 xxxxxxx 元，核定数比自报数调增/调减
xxxxxxx 元。
（3）补充保险的纳税调整
贵公司本年度税前实际列支补充养老保险、医疗保险 xxxxxxxx 元，
按税法规定可税前扣除补充养老保险、医疗保险 xxxxxxxx 元，核定
本年度应调整可税前扣除补充养老保险、医疗保险增加该项目的纳税
所得 xxxxxxx 元，贵公司本年度自报调增该项目的纳税所得 xxxxxxx
元，核定数比自报数调增/调减 xxxxxxx 元。
（4）股权投资损失的纳税调整
贵公司本年度税前实际列支的股权投资损失 xxxxxxx 元，本年度
从被投资企业取得的投资收益和投资转让所得 xxxxxxx 元，按税法规
定可扣除股权投资损失 xxxxxxxx 元，核定本年度应调整可扣除股权
投资损失后增加该项目的纳税所得 xxxxxxx 元，贵公司本年度自报调
增该项目的纳税所得 xxxxxxx 元，核定数比自报数调增/调减 xxxxxxx
元。
（5）固定资产减值准备的纳税调整
贵公司本年度税前实际计提固定资产减值准备 xxxxxxx 元（固定
资产减值准备账户期末余额 xxxxxxx 元－固定资产减值准备账户期
初余额 xxxxxxx 元），按税法规定不可税前扣除，核定本年度应调增
固定资产减值准备该项目的纳税所得额 xxxxxxx 元，贵公司本年度自
报调增该项目的纳税所得 xxxxxxx 元，核定数比自报数调增/调减
xxxxxxx 元。
（6）在建工程减值准备的纳税调整
贵公司本年度税前实际计提在建工程减值准备 xxxxxxx 元（在建
工程减值准备账户期末余额 xxxxxxx 元－在建工程减值准备账户期
初余额 xxxxxxx 元），按税法规定不可税前扣除，核定本年度应调增
在建工程减值准备该项目的纳税所得额 xxxxxxx 元，其中：贵公司本
年度自报调增该项目的纳税所得 xxxxxxx 元，核定数比自报数调增/
调减 xxxxxxx 元。
（7）无形资产减值准备的纳税调整
贵公司本年度税前实际计提无形资产减值准备 xxxxxxx 元（无形
资产减值准备账户期末余额 xxxxxxx 元－无形资产减值准备账户期
初余额 xxxxxxx 元），按税法规定不可税前扣除，核定本年度应调增
该项目的纳税所得额 xxxxxxx 元，贵公司本年度自报调增该项目的纳
税所得 xxxxxxx 元，核定数比自报数调增/调减 xxxxxxx 元。
(8)委托贷款减值准备的纳税调整
贵公司本年度税前实际计提委托贷款减值准备 xxxxxxx 元（委托
贷款减值准备账户期末余额 xxxxxxx 元－委托贷款减值准备账户期
初余额 xxxxxxx 元），按税法规定不可税前扣除，核定本年度应调增
该项目的纳税所得额 xxxxxxx 元，贵公司本年度自报调增该项目的纳
税所得 xxxxxxx 元，核定数比自报数调增/调减 xxxxxxx 元。
(9)少计销售收入/营业收入/视同销售
(10)多转销售成本/营业成本
(11)多计提预提费用/多计提总机构管理费用
(12)接受有关单位的捐赠
(13)无合法凭证列支的费用
(14)多列支个人通信费用(地方税务局征管所得税的企业)
(15)非公司资产的费用列支
(16)应付款项未按规定转收入
(17)转回多计消费税、营业税、城建税、教育费附加、堤围防护
费、土地使用税、房产税、车船使用税等税费
(18)xxxxxxx
(19)xxxxxxx
(20)xxxxxxx
（三） 纳税调整减少额的审查
核定贵公司本年度调减纳税所得 xxxxxxx 元，贵公司本年度自报
调 减 纳 税 所 得 xxxxxxx 元 ， 核 定 数 比 自 报 数 多 调 减 / 少 调 减
xxxxxxxxxx 元，其中：
1. 研究开发费用加计扣除
核定贵公司本年度实际列支研究开发费 xxxxxxx 元，上年度实际
列支研究开发费 xxxxxxx 元，增幅 xx%,按规定可加计扣除研究开发
费 xxxxxxx 元，核定本年度可加计扣除当年应纳税所得额 xxxxxxx 元，
贵公司本年度自报加计扣除 xxxxxxx 元，核定数比自报数调增/调减
xxxxxxx 元。
2. 其它纳税调整减少项目
核定贵公司本年度其它项目调减纳税所得 xxxxxxx 元，贵公司本
年度自报其它项目调减纳税所得 xxxxxxx 元，核定数比自报数多调减
/少调减 xxxxxxxxxx 元，其中：
（1） 补计消费税、营业税、城建税、教育费附加、堤围防护费、
土地使用税、房产税、车船使用税等税费
（2） 动用 1999 年及以后年度形成的工资储备调减纳税所得
（3）动用工资结余或工资储备补计职工福利费、工会经费、职工
教育经费
（4）补计固定资产折旧/费用摊销
（5）长期股权投资按权益法核算投资所得（被投资方未作利润分
配处理）
（6）结转已支付并应计入成本的挂账费用
（7）补计已作纳税调增少计收入的销售成本/营业成本/视同销
售成本
（8）其他资产减值
（9）xxxxxxxx
（10）xxxxxxxxx
（四） 计提公益救济性捐赠和计划生育奖的审查
贵公司本年度税前实际列支公益救济性捐赠支出 xxxxxxx 元，按
税法规定可税前扣除公益救济性捐赠支出 xxxxxxx 元；其中可全额税
前扣除 xxxx 元，其它公益救济性捐赠扣除限额 xxxx 元〔核定本年度
未调整捐赠支出和计划生育奖前的所得额 xxxxxxxxxx 元（扣减弥补
以前年度亏损和免税所得后的所得额）+其它公益救济性捐赠支出
xxxxxxx 元×3％/10％〕。核定贵公司本年度应调整增加该项目的纳税
所得 xxxxxxx 元，贵公司本年度自报调增该项目的纳税所得 xxxxxxx
元，核定数比自报数调增/调减 xxxxxxx 元，核定贵公司本年度调整
公益救济性捐赠支出后的应纳税所得额为 xxxxxxxxx 元。
贵公司本年度税前实际计提计划生育奖 xxxxxxx 元，按税法规
定可税前扣除计划生育奖（核定贵公司本年度调整捐赠支出后的应纳
税所得额为 xxxxxxxxx 元×2‰），核定本年度调整可税前扣除计划生
育奖增加/减少纳税所得 xxxxxxx 元，贵公司本年度自报调整增加/减
少纳税所得 xxxxxxx 元，核定数比自报数调增/调减 xxxxxxx 元。
（五） 纳税调整后所得的审查
贵公司经审计确定的本年度利润为*****元。经审查调整，核定贵
公司本年度纳税调整增加 xxxxxx 元，本年度纳税调整减少 xxxxxx 元，
本年度纳税调整后所得 xxxxxx 元, 贵公司本年度自报纳税调整后所
得 xxxxxx 元， 核定数比自报调增/调减 xxxxx 元。
（六）弥补以前年度亏损的审查
经审查核实贵公司可在五年内予以弥补的亏损 xxxxxx 元，本年
度按规定用核定的纳税调整后所得弥补以前年度亏损 xxxxxxxxx 元，
经弥补后尚需在以后年度弥补的亏损 xxxxxx 元，具体如下：
项 目 xxxx 年 xxxx 年 xxxx 年 xxxx 年 Xxxx 年 合 计
亏损或所得
以前年度已弥补的亏损
本年度弥补的亏损
尚未弥补亏损
（七） 免税所得的审查
贵公司本年度自报的免税所得 xxxxxxx 元，核定贵公司本年度的
免税所得 xxxxxxx 元 ,审查核定数比自报数调增 /调减免税所得
xxxxxx 元，具体如下：
项 目 企业自报数 审查核定数 核定比自报的差异
国债利息所得
免税的补贴收入
免税的纳入预算管理基金收费或附加
免于补税的投资收益
免税的技术转让收益
免税的治理“三废”收益
其它免税所得
合 计
注：除另有规定外，上述免税所得是指扣除取得免税收益相关成
本费用后的净所得
（八） 应纳税所得额的审查
经上述审查调整后，核定贵公司本年度实际应纳税所得额为
xxxxxxxxx 元，贵公司本年度自报应纳税所得额 xxxxxxx 元，核定数
比自报数调增/调减 xxxxxxx 元。
五、应缴所得税的审查
核定贵公司本年度实际应缴所得税 xxxxxx 元（核定贵公司本年
度实际应纳税所得额 xxxxxxxx ×适用所得税率 xx % ）, 贵公司本年
度自报应缴所得税 xxxxxxxxx 元，核定数比自报数调增/调减 xxxxxxx
元。
贵公司上年度多缴/欠缴所得税 xxxxxxx 元，本年度已预缴所得
税 xxxxxxxx 元(不含稽查查补以前年度的所得税),应补税的境内投资
收益的抵免税额 xxxxxxx 元，应补税的境外投资收益的抵免税额
xxxxxxx 元，经 xxxx 税务局〔xxxx(200x)x 号〕文批复（或按规定不
需审批）的减免企业所得税 xxxxxxx 元，年末应补 / 退所得税
xxxxxxxxxx 元。
六、本年度亏损的审查
经审查，核定贵公司本年度纳税调整后所得为－xxxxxx 元,因此，
贵公司应由以后五年内所得弥补的本年度亏损额 xxxxxx 元。
七、审查结论
根据上述各项目的审查调整，我们认为贵公司 xxxx 年度企业所
得税申报表的编制符合税法规定，在上述所有重大方面反映了贵公
司 xxxx 年度企业所得税汇算清缴情况。
八、其它应披露的事项
（一） 国税机关征管企业列支个人通信费
贵公司属国税机关征管企业，本年度贵公司据实列支 xxx 个通信
费，总金额为 xxxxxx 元，其中：xxx 职级 xxx 人,列支 xxxxxxy 元；xxx
职级 xxx 人,列支 xxxxxxy 元；xxx 职级 xxx 人,列支 xxxxxxy 元。
（二） 上年度所得税汇算清缴后应对所得税会计调整而未调整的
事项
（三） 股权、产权转让的事项
股权、产权项目 转让价格 转让成本 转让收益或损失
（四） 接受捐赠实物资产或货币资产事项
（五）地税征管企业实行工资薪金与营业收入或应纳税所得额挂
钩办法
（六）（六）本年度主要会计政策变更情况
（七）贵公司的主要会计政策（根据企业执行的会计政策披露下
列内容可参考选择填列）
1.本年执行何种企业会计制度和企业会计核算方法
2.坏账核算方法
(1)坏账的确认标准
因债务人破产，依照法律清偿程序后确实无法收回的应收款项；
债务人死亡，既无遗产可供清偿，又无义务承担人，确实无法收回的
应收款项；债务人逾期三年未能履行义务，经公司董事会决议和主管
财政机关审核认可，作坏账处理。
(2)坏账准备的核算方法
坏账准备的核算采用应收账余额百分比法 /账龄分析法/销货百
分比法/个别认定法
3.存货的核算方法
存货的盘存采用永续盘存制/实地盘存制，各类存货取得时按实
际成本计价，发出时按加权平均法/移动加权平均法/先进先出法/后进
先出法/个别计价法计价/计划价格，低值易耗品领用时采用一次摊销/
分期摊销法。
年度终了，对存货进行全面盘点，按单个/同类/总体存货项目的
成本高于可变现净值的差额计提存货跌价准备。预计的存货跌价损失
计入当期损益。
4. 短期投资的核算方法
短期投资指购入的能随时变现且持有时间不准备超过一年（含一
年）的投资，包括股票、债券、基金等，购入的短期投资按实际支付
的价款入账，期末短期投资按成本与市价孰低计价，当市价低于成本
时，按投资单项/类别/总体计提短期投资跌价准备。
5. 长期投资的核算方法
对外股权投资，按投资时实际支付的价款或确定的价值记账。对
被投资单位的投资占该单位资本总额 20％以下，或对被投资单位的
投资虽占该单位资本总额 20％或 20％以上，但不具有重大影响，采
用成本法核算；对被投资单位的投资占该单位资本总额 20％或 20％
以上，或虽然投资不足 20%但有重大影响，采用权益法核算；对被投
资单位的投资占该单位资本总额 50％以上或虽不足 50%但有实际控
制权，采用权益法核算，并合并会计报表。
年度终了，按照个别投资项目账面价值与可收回金额孰低计价，
对可收回金额低于账面价值的差额计提长期投资减值准备。股权投资
差额按 xx 年期限平均摊销。
6.固定资产计价和折旧方法
固定资产是指使用年限超过一年的房屋、建筑物、机器设备、运
输设备和其他设备，以及不属于生产经营主要设备、使用期限超过两
年、单位价值在 2000 元以上的设备、器具、工具等。固定资产以实
际成本计价。
固定资产折旧采用直线法平均计算，并按固定资产个别/类别的
原价、预计使用年限及估计残值（原价的 %）制定个别/类别固定
资产年折旧率。
固定资产类别 折旧年限（年〕 年折旧率（％）
房屋和建筑物
机器机械设备
运输设备
电子设备
其他设备
年度终了，对固定资产逐项进行检查，按可收回金额低于账面价
值的差额计提固定资产减值准备。已全额计提减值准备的固定资产，
不再计提折旧。
7.在建工程的核算方法
在建工程按照下列方法计价：自营工程，按照直接材料、直接工
资、直接机械施工费以及所分摊的工程管理费等计价；出包工程，按
照应当支付的工程价款以及所分摊的工程管理费等计价；在建工程达
到预计可使用状态时，转为固定资产。
年度终了，对在建工程进行全面检查，如果有证据表明在建工程
已经发生了减值，则按减值金额计提在建工程减值准备。
8. 无形资产计价与摊销
无形资产按取得时的实际成本计价，按受益期平均摊销。
在期末或年度终了，检查各项无形资产预计给企业带来经济利益
的能力，当存在下列情形之一的：某项无形资产已被其他新技术等所
替代，并且该项无形资产已无使用价值和转让价值；某项无形资产已
超过法律保护期限，并且已不能为公司带来经济利益；其他足以证明
某项无形资产已经丧失了使用价值和转让价值的情形；应将该项无形
资产的账面价值全部转入当期损益。
如果存在下列情形之一的，应当按预计可收回金额低于其账面价
值的差额计提无形资产减值准备：某项无形资产已被其他新技术等所
替代，使其为公司创造经济利益的能力受到重大不利影响；某项无形
资产的市价在当期大幅下跌，在剩余摊销年限内不会恢复；某项无形
资产已超过法律保护期限，但仍然具有部分使用价值；其他足以证明
某项无形资产已经发生了减值的情形。
9. 长期待摊费用的摊销
大修理支出在大修期内平均摊销；租入固定资产改良支出在租赁
期和预计使用年限两者孰短的期限内平均摊销。企业筹建期发生的费
用在开始生产经营的当月一次计入损益。其他长期待摊费用根据具体
内容按受益期平均摊销。
10. 所得税的会计处理方法
所得税的会计处理采用应付税款法/纳税影响会计法。
11. 利润分配
缴纳所得税后的利润按下列顺序分配：弥补亏损；提取 xx％的
法定盈余公积金；提取 xx％的法定公益金；提取 xx％任意盈余公积
金；支付股利。
（八） 贵公司会计报表有关项目注释
根据企业编制的会计报表附注披露，执行新《会计制度》、《金融
企业会计制度》或《小型企业会计制度》的，分别按有关制度的规定
填列，其余的企业可选择填列。
1. 应收账款
上年度期末余额 本年度期末余额
账 龄
金额 比例（%） 坏账准备 金额 比例（%） 坏账准备
1 年以内
1—2 年
2—3 年
3—4 年
5 年以上合 计
合 计
其中应收关联方账款：
单位名称 内容 金额
应收账款余额前五名大额如下：
欠款单位 欠款金额 欠款原因 欠款时间
2. 其它应收款
上年度期末余额 本年度期末余额
账 龄
金 额 比例（%） 坏账准备 金 额 比例（%） 坏账准备
1 年以内
1—2 年
2—3 年
3—4 年
5 年以上
合 计
其中其他应收关联方账款：
单位名称 内 容 金 额
其他应收款余额前五名大额如下：
欠款单位 欠款金额 欠款原因 欠款时间
. 待摊费用
类 别 上年度期末余额 本年度期末余额 期末结存原因
合 计
54. 长期股权投资
被投资单位名称或项
目
持股
比例
(%)
初始投资
成本
本年权益法
调整增减额
年末余额
本年计提减
值准备
计提减值准
备原因
.应付股利（应付利润）
股东名称 上年度期末余额 本年计提 本年支付 本年度期末余额
合 计
6.长期借款
借款单位 本金 利率 期限 欠付利息 备注
说明抵押物、
担保人是否
诉讼
合计
.实收资本（股本）
上年度期末余额 本年度期末余额
单 位 名 称
金 额 比 例
本年增减变动
金 额 比 例
合 计
8.按照税务机关当年企业所得税汇算清缴通知要求，应当披露的
其他重要交易和事项。
附件一：
xxxxx 年度企业所得税纳税申报表 (主表及附表)
附件二： 其它附表
1. 企业所得税纳税调整项目明细表
2. 增值税纳税情况审核表
3. 增值税纳税情况审核附表（一般纳税人）
4. 4.效益工资清算表等资料
. 国税经管的业户须根据本单位发生的相关事项
选择填报附表四至附表八
中介机构：XXXXXXXXXXXXXXXXXXX 执业人员签名并
盖章：
执业人员签名并盖章：
地址: xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx
xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx 报告日期: 年 月 日
说明事项：
1. 对纳税人尚未发生查账报告所列举的项目，中介机构可在本报告
格式的相关小标题旁写上“该公司未发生此事项”，并可将本小标
题以内的有关内容删去（但要保留小标题），属于选项的只保留选
定的项目内容。
2. 事业单位、社会团体、民办非企业单位不使用本格式，可由中介
机构参照本格式自定。
3. 金融企业应在本格式基础上根据本行业的相关税收政策填列。
4. 国税经管的纳税人年度纳税申报(主表及附表)以企业盖章的年度
纳税申报表为有效的申报依据。
5. 本报告格式正文应统一使用宋体四号字（表格除外）。
