第六章 会计凭证
学习任务
1 认识会计凭证
2 原始凭证
3 记账凭证
4 会计凭证的传递与保管
基础会计学
会计凭证的概念
会计凭证的作用
会计凭证的种类
任务一 认识会计凭证
基础会计学
你去肯德基、麦当
劳等吃快餐，有没
有问营业员，要过
小票，或者开过发
票？
任务：
假如近期去肯德基、麦当
劳等就餐，或去超市买东
西，开一张发票回来！
概念
一、会计凭证的概念
会计凭证简称凭证
是记录经济业务
是明确经济责任的书面证明
是登记账簿的依据
基础会计学
经
济
业
务 填制或取得
原始凭证 填制
记账凭证
账
簿
基础会计学
二、会计凭证的作用
会计凭证
是会计核
算的依据
会计凭证
是会计监
督的依据
会计凭证
是界定责
任的依据
严禁
会
计
凭
证
原始凭证
记账凭证
按填制程序和
用途不同分类
三、会计凭证的种类
基础会计学
任务二 原始凭证
原始凭证的定义
原始凭证的种类
原始凭证的基本内容
原始凭证的填制
原始凭证的审核
基础会计学
是在经济业务发生或完成时，由业务经办人员直
接取得或填制，用以记录、证明经济业务的内容
及发生和完成情况，并明确有关经济责任的一种
凭证 。
Q:日常生活中常见的原
始凭证的哪些？
基础会计学
一、原始凭证的含义
原始凭证
自制原始凭证 通用凭证一次凭证
来源 填制手续 凭证格式
外来原始凭证 专用凭证累计凭证
汇总凭证
二、原始凭证的分类
基础会计学
1.按取得的来源不同，分
①外来原始凭证，亦外部凭证，是单位在发生
经济业务过程中，由 的经办业务部门
或人员在办理经济业务时填制的，被
的原始凭证。
如发票、车票等。
基础会计学
外单位
本单位所使用
基础会计学
原始凭证样本
原始凭证样本
基础会计学
原始凭证样本
②自制原始凭证，由 经办业务部
门或人员在办理经济业务时填制的，被
的原始凭证。
如收料单、领料单、产品入库单、借款单、产
品成本计算表、折旧计算表等。
基础会计学
本单位所使用
本单位
基础会计学
2011年12月12日
原始凭证样本
原始凭证样本
基础会计学
原始凭证样本
2．按其填制手续及内容不同，分
①一次凭证，
②累计凭证，
③汇总凭证，
如收据、领料单、收料单、发货票、借
款单、银行结算凭证等。
如“限额领料单”。
如发出材料汇总表、工资结算汇总表等。
基础会计学
一次凭证
•只记载一项业务或同时记载若干项同类性质经济业务；
•一次性填制完成。
基础会计学
• 累计凭证
• 需在规定时间内多次记载；
• 经济业务是不断重复发生的。
基础会计学
汇总原始凭证
根据若干同类经济业务的原始凭证定期加以汇总重
新编制的凭证。
基础会计学
通用凭证
由有关部
门统一印制、在
一定范围内使用
的具有统一格式
和使用方法的原
始凭证。
格式
专用凭证
由单位自行
印制仅在本单位
内部使用的原始
凭证。
3、原始凭证按照格式不同分为：
基础会计学
三、原始凭证的基本内容
基础会计学
填制单位及有关人员签章
经济业
务的内
容、数
量、金
额等基
本内容
原始凭
证接收
单位的
名称
原始凭证的名称 原始凭证的编号
原始凭证的填
制日期
四
、
原
始
凭
证
的
填
制
手续完备书写规范
记录真实 内容完整
填制及时
编号连续 不得涂改
（一）原始凭证的填制要求
基础会计学
记录真实
原始凭证所填列的经济业务内容和数字，必须真实可靠，
符合实际情况。
内容完整
原始凭证所要求填列的项目必需逐项填列齐全，不得遗
漏和省略。
手续完备
（签名、盖章：谁出票谁盖章，谁经手谁签字）
（1）单位自制的原始凭证必须有经办单位领导人或者
其他指定的人员签名盖章；
（2）对外开出的原始凭证必须加盖本单位公章；
（3）从外部取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公
章；
（4）从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名
盖章
基础会计学
书写要清
楚、规范
1.不得使用未经国务院公布的简化汉字。
2.大小写金额必须相符且填写规范
(1)小写金额用阿拉伯数字逐个书写，不得写连笔字。
①在金额前要填写人民币符号“￥”，人民币符号“￥”
与阿拉伯数字之间不得留有空白；
②金额数字一律填写到角、分，无角、分的，写“00”或
符号“—”；有角无分的，分位写“0”，不得用符号“
—”；
(2)大写金额用汉字壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、
拾、佰、仟、万、亿、元、角、分、零、整等，一律用正
楷或行书字书写；
①大写金额前未印有“人民币”字样的，应加写“人民币
”三个字，“人民币”字样和大写金额之间不得留有空白；
②大写金额到元为止的，后面要写“整”或“正”字；到
角为止的，可以写“整”或“正”字；有分的，不写“整
”或“正”字。如小写金额为￥，大写金额应写成
“人民币壹仟零捌元整”。
基础会计学
举例
¥
人民币肆佰贰拾伍元陆角叁分
¥
人民币壹仟零捌拾壹元伍角整
¥
人民币壹万壹仟肆佰柒拾玖元整
基础会计学
¥ 大写
¥ 大写
¥ 大写
¥1200003 .00 大写
¥ 大写
人民币伍仟零玖元伍角叁分 小写
人民币陆百肆拾捌元玖角 整 小写
人民币壹万陆仟元零柒分 小写
【练习】
基础会计学
为防止变造票据的出票日期，票据的出票日期必
须使用中文大写。
在填写月时，1月、2月和10月，应在其前加“零
”；
在填写日时，1-9日、10日、20日和30日，应在
其前加“零”, 11-19日的，应在其前加"壹"。
如:1月15日，应写成零壹月壹拾伍日。
10月20日，应写成零壹拾月零贰拾日。
基础会计学
日期大写：
2007年3月14日
贰零零柒年叁月壹拾肆日
2007年10月5日
贰零零柒年零壹拾月零伍日
2007年12月10日
贰零零柒年壹拾贰月零壹拾日
2008年1月25日
贰零零捌年零壹月贰拾伍日
基础会计学
【练习】
填写支票一张，出票日期为2011年12月12日，金额为
¥元，收款人为杭州东华贸易公司，其他资料忽略。
编号要连续
如果原始凭证已预先印定编号，在写坏作废时，
应加盖“作废戳记”，妥善保管，不得撕毁。
不得涂改、
刮擦挖补
1.原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或更
正，更正处应当加盖出具单位印章。
2.原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，
不得在原始凭证上更正。
填制要及时
原始凭证应在经济业务发生或完成时及时填制，
并按规定的程序和手续传递至有关业务部门和会
计部门，以便及时办理后续业务，并进行审核和
记账。
基础会计学
收 据
年 月 日 No：
今收到
交来
人民币（大写） ¥
收款单位（公章）： 收款人（签章）
2012 9 1 200391
刘红
2012年度学杂费
伍仟元整
☆
财务专用章
张 君
（二）原始凭证的填制
基础会计学
基础会计学
（三）原始凭证错误的更正
1.原始凭证记载的各项内容均不得涂改，随意涂改
的原始凭证是无效凭证，不能作为记账的依据。
2.原始凭证记载内容有错误的，应当由出具单位重
开或者更正。更正处盖章！
3.原始凭证金额有错误的，不得更正，只能重开。
4.重要原始凭证如书写错误，重写，错误凭证保存，
并加盖“作废”戳记。
真实性
正确性
及时性
还要检查原
始凭证的合
理性
合法性
完整性
对于不真实不合法
的原始凭证，应拒绝受
理，情节严重的应报告
单位负责人。
对于不完整不正确
的原始凭证，应退回
由原开出单位补充和
更正。
五、原始凭证的审核
基础会计学
会计部门和经办业务
的有关部门，必须对
原始凭证进行严格认
真的审核。
任务三 记账凭证
记账凭证的概念
记账凭证的种类
记账凭证的基本内容
记账凭证的填制
记账凭证的审核
基础会计学
一、记账凭证的概念
是会计人员根据审核无误的原始凭证填制
记载经济业务简要内容，确定会计分录
作为记账依据
基础会计学
二、记帐凭证的种类
内容
专用记帐凭证
收款凭证
付款凭证
转帐凭证
填制
方式
复式凭证
单式凭证
通用记帐凭证
借项凭证
贷项凭证
指所有经济业务无论
是否涉及货币资金都
适用的记账凭证。
基础会计学
说明：
收、付、转凭证的划分，适用于规模较大、
收付款业务较多的单位；
对于经济业务较简单、规模较小、收付款
业务较少的单位，还可以采用通用记账凭证
来记录所有经济业务。
注意：当遇到银行存款和现金之间的收付
业务时，以付方为主，填制一张付款凭证，
不填制收款凭证，以防重复记账。
基础会计学
（一）按所反映的经济业务内容分为：专用凭证和通
用凭证，其中专用凭证包括：收款凭证、付款凭证和
转账凭证。
专用凭证之一－收款凭证
分为：库存现
金收款凭证和
银行存款收款
凭证
专用凭证之二－付款凭证
分为：库存现金付
款凭证和银行存款
付款凭证
专用凭证之三－转账凭证
用于不涉及现金、银行存款收付业务的转账业务的填制
通用记账凭证－记账凭证
用于所有业务的填制
基础会计学
举例
1、如企业销售产品收到货款23 400元存入银行。
填列 银行存款收款凭证
2、如企业用银行存款11 700元购买材料。
填银行存款付款凭证
3、厂长外出开会借支差旅费1000元，以现金付讫。
库存现金付款凭证
4、车间生产产品领用材料10 000元。
转账凭证
5、从银行提取现金
银行存款付款凭证
6、将现金存入银行
库存现金付款凭证
基础会计学
三、记账凭证的基本内容
2010
四、填制要求
基础会计学
内容完整 记账凭证各项内容必须完整
书写应清
楚、规范
金额数字与原始凭证相符
填制依据
可以根据一张原始凭证或若干张同类原始凭证汇总
编制，不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制
连续编号
1.单一记账凭证，按照业务发生顺序编号
2.收款、付款和转账凭证分类编号
3.一笔经济业务需要填制两张以上记账凭证的，可
以采用分数编号法编号
基础会计学
基础会计学
基础会计学
附件要
求
1.结账和更正错误可不附，其它必须附原始凭证并注明张数
2.如果同一原始凭证填制数张记账凭证，未付原始凭证的记
账凭证注明“附件××张，见第×××号记账凭证”
记账凭
证错误
1.填制时出错，应当重新填制
2.登记入账的凭证出错，当年内发现用红字填写一张与原内
容相同的记账凭证，在摘要栏注明“注销某月某日某号凭证
”字样，同时再用蓝字重新填制一张正确的记账凭证，注明
“订正某月某日某号凭证”字样。
3.如果只是金额错误，也可以将正确数字与错误数字之间的
差额另编一张调整的记账凭证，调增金额用蓝字，调减金额
用红字。
4.发现以前年度记账凭证有错误，用蓝字填制一张更正的记
账凭证
空行
自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处
划线或“s”线注销
【例1】2012年5月7日，收到A单位还来的欠款
5000元，存入银行。
借：银行存款 5000
贷：应收帐款－A单位 5000
基础会计学
收款凭证的填制
收 款 凭 证
＿＿字
＿＿号
借方科目 年 月 日 附件＿＿＿张
对方单位 摘 要
贷 方 科 目 金 额 记帐
符号十万千百十元角分
银行结算方式及票号
会计主管 记帐 稽核 出纳 制证
2012 5 7银行存款
收 1
A单位 收到前欠款 应收帐款 A单位 5 0 0 0 0 0
￥5 0 0 0 0 0
总帐科目 明细科目
合 计
刘华
√
【例2】2012年5月9日，用现金100元购买办公用
品。
借：管理费用 100
贷：库存现金 100
基础会计学
付款凭证的填制
付 款 凭 证
＿＿字
第＿＿号
贷方科目 年 月 日 附件＿＿＿张
对方单位 摘 要
借 方 科 目 金 额 记帐
符号
2012 5 9
付 1
库存现金
购办公用品
总帐科目 明细科目
管理费用
十万千百十元角分
1 0 0 0 0
合计 ￥1 0 0 0 0银行结算方式及票号
会计主管 记帐 稽核 出纳 制证 刘华
【例3】2012年5月17日，生产领用材料2000元用
于甲、乙产品生产，其中甲产品1500元，乙产品
500元。
借：生产成本－甲产品 1500
－乙产品 500
贷：原材料 2000
基础会计学
转账凭证的填制
转 帐 凭 证
转字第
＿＿号
年 月 日 附 件＿＿张
摘 要 总 帐 科 目
贷方金额 记帐
符号十万千百十元角分
明细科目
借方金额
合 计
会计主管 记帐 稽核 制证
十万千百十元角分
2012 5 17
1
生产领用材料 生产成本 甲产品 1 5 0 0 0 0
生产成本 乙产品 5 0 0 0 0
原材料 2 0 0 0 0 0
￥2 0 0 0 0 0 ￥2 0 0 0 0 0
刘华
【练习】
2012年5月18日，从银行提取现金20000元。
借：库存现金 20000
贷：银行存款 20000
基础会计学
付 款 凭 证
＿＿字
＿＿号
贷方科目 年 月 日 附件＿＿＿张
对方单位 摘 要
借 方 科 目 金 额 记帐
符号十万千百十元角分
银行结算方式及票号
会计主管 记帐 稽核 出纳 制证
2012 5 18银行存款
付 2
提现 库存现金 2 0 0 0 0 0 0
￥2 0 0 0 0 0 0
总帐科目 明细科目
刘华
【练习】2012年5月31日结算本月职工工资，
其中： 甲产品生产工人工资 8000
乙产品生产工人工资 5000
车间管理人员工资 3000
行政管理部门人员工资 2000
专设销售机构人员工资 1500
借：生产成本－甲产品 8000
－乙产品 5000
制造费用 3000
管理费用 2000
销售费用 1500
贷：应付职工薪酬 19500
基础会计学
转 帐 凭 证
转字
＿＿号
年 月 日 附件＿＿张
摘 要 总 帐 科 目
贷方金额 记帐
符号十万千百十元角分
明细科目
借方金额
合 计
会计主管 记帐 稽核 制证
2012 5 31
2
结算工资 生产成本 甲产品 8 0 0 0 0 0
生产成本 乙产品 5 0 0 0 0 0
制造费用 3 0 0 0 0 0
管理费用 2 0 0 0 0 0
销售费用 1 5 0 0 0 0
十万千百十元角分
基础会计学
刘华
转 帐 凭 证
转字
＿＿号
年 月 日 附件＿＿张
摘 要 总 帐 科 目
贷方金额 记帐
符号十万千百十元角分
明细科目
借方金额
合 计
会计主管 记帐 稽核 制证
2012 5 31
结算工资 应付职工薪酬 工资
1 9 5 0 0 0 0
￥1 9 5 0 0 0 0
2
2
2
十万千百十元角分
￥1 9 5 0 0 0 0
基础会计学
刘华
2012 12 6
购材料 原材料 A材料 1 0 0 0 0 0 0
应交税费
应交增值税
（进项税额） 1 7 0 0 0 0
银行存款 1 1 7 0 0 0 0
3
记 8
￥1 1 7 0 0 0 0 ￥1 1 7 0 0 0 0
填制通用记账凭证例：
购买A材料1000公斤，计10000元，增值税1700元，材料
入库，价税款以银行存款支付。
刘华
为了保证会计信息的质量，在记账之前应由有关
稽核人员对记账凭证进行严格审核，审核内容主要
是
只有经过审核无误的记账凭证，才能据以登记账
簿。
对原始凭证进行复审
记账凭证与原始凭证核对
对记账凭证中会计科目、金额、账户对应关系等进行审核
五、记账凭证的审核
基础会计学
记录
填制程
序：经
济业务
发生时
取得或
填制
主要用途：
进 行 会 计
核 算 的 原
始 资 料 和
主要依据
主要内容：
证明经济
业务的具
体内容和
完成情况
原始凭证
是在经济业务
发生时取得或
填制的，用以
记录经济业务
的发生和完成
情况的书面证
明。
核算
基础会计学
【小结】
原始凭证 记账凭证
经济
业务
原始凭证与记账凭证的区别
（1）有些原始凭证是由经办人员填制的；记账凭证
一律由会计人员填制。(人员）
（2）原始凭证是根据发生或完成的经济业务填制；
记账凭证是根据审核后的原始凭证填制。（依据）
（3）原始凭证仅用以记录、证明经济业务已经发生
或完成；记账凭证要依据会计科目对已经发生或完成
的经济业务进行归类、整理。（目的）
（4）原始凭证是填制记账凭证的依据；记账凭证是
登记账簿的依据。（意义）
基础会计学
会计凭证的传递
会计凭证的管理
基础会计学
任务四 会计凭证的传递与保管
1.会计凭证传递的含义
会计凭证在会计主体内部有关人员之间办理业
务手续的过程。
基础会计学
一、会计凭证的传递
2. 会计凭证传递的内容
有序的传递路线
合理的传递时间
严密的传递手续
审核
人员
出纳
人员
填制
人员
记账
人员
原始凭证
记账凭证
保管
人员
基础会计学
整理归类
会计凭证登记完毕后，应当按照分类和编号顺序保管，
特别是记账凭证应当连同所附的原始凭证等要按照规
定的要求装订、保管，不得散失。
造册归档
1.保管人员应当按照会计档案管理的要求，定期将会
计凭证装订成册，防止散失。
2.对装订成册的会计凭证按年分月顺序排列，以便查
阅。
二、会计凭证的保管
基础会计学
基础会计学
控制借阅
原始凭证不得外借(原件)，其他单位如有特殊原因确
实需要使用时，经本单位会计机构负责人(会计主管人
员)批准，可以复制。向外单位提供的原始凭证复制件，
应在专设的登记簿上登记，并由提供人员和收取人员
共同签名、盖章。
期满销毁
1.未满保管期限的会计凭证不得任意销毁。
2.会计凭证保管期满后，必须按照规定的审批手续，
报经批准后才能销毁。但销毁前要填制“会计档案销
毁目录”，交档案部门编入会计档案销毁清册。批准
销毁后要进行监销，并取得销毁过程中有关人员的签
字盖章。
